(总结)增值税自查和所得税年报

第一篇：(总结)增值税自查和所得税年报

总结

今年的大半年时间已经过去了，但对去年的增值税自查和所得税年报的审核居然还没有结束，原因是企业上报的资料中出现的错误太多，千奇百怪，重复工作让人不胜其烦。现在总结一下经验教训，希望老师们高度重视，免得来年重蹈覆辙。

1、责任心问题：很多上报的资料填错栏目，数字输入错误，甚至把所有的期间费用金额全部塞进销售成本中，出现了销售成本大于销售收入5倍的荒唐数字，作为一个会计，真是不可理喻。有人认为马虎点先报进去再说，税务局不一定审核得出来，糊弄过去就行了。殊不知税务局早就实行了电脑审核，有专门的软件对上报的资料逐条比对，一分钱不符都不能审核通过，用武汉话说“一碗都是你的”，错了再返工，而且是在炎热的夏天顶着40度的高温反复跑，何必自寻烦脑呢?

2、年终财务报表问题：年终财务报表极其重要，涉及年初数、年末数、累计发生额等，是基础的基础，许多税收优惠政策的享受、税务局对年报的比对审核等都是以你自己上报的年终财务报表数据为蓝本的，有些老师到税务局来扯皮，扯了半天才发现是自己把报表报错了，哑口无言吃闷亏。如连续2年自报亏损，第三年被强行转为所得税核定征收时才如梦初醒，但为是已晚。所以每年1月份报税时上报的上年度年终财务报表是一锤定音的，不可能再去翻烧饼。为避免日后扯皮,从现在开始老师们就要对会计科目和金额进行清理和简化，越单纯越好，会计不是简单的记帐，要分析利弊，很多科目如非货币性资产交易收益、债务重组收益、长期股权投资所得等对企业来说都是空架子，但却是税务局的重点监控对象，有些老师随意的把这些科目都填上数字报上去，岂不是引火烧身?

3、增值税自查表中出现的问题是

1、自查表中的年销售总额与自己上报的年终财务报表中的年销售总额不符，这是典型的工作不负责,2、自查无问题,税务要求不能查无问题，要留一点小问题在自查表中体现出来，补一点税那怕是补十几元都行。

4、所得税年报中出现的问题是

1、年销售总额、利润总额与自己上报的年终财务报表中的数字不符，2、销售成本数倍于销售收入，3、折旧年限不符，4、招待费扣除不准，5、社保扣除不准，6、未按照小型微利企业优惠政策计算实际应纳所得税，7、弥补亏损未事先在税务局备案，8、亏损过大，超过实收资本的50%，9、亏损较小，要重新调整成赢利再重申报（对亏损10万元以下的税务局认为是微亏企业，不承认亏损）。

5、总之，出现的问题都不是什么高深的问题，大部分是责任心问题,很多问题年年重复出现，很多错误都是低级错误，如招待费扣除标准,正确的方法是：先按年销售总额的千分之五计算出一个金额A，再按当年招待费的实际发生额的60%计算出一个金额B，然后比较A和B，谁小就取谁，即孰小原则，这是考会计证中的一道常识题，怎么会年年出错呢？所得税年报到当年4月底才结束，有足够的时间先咨询再填报，为什么不做呢？希望老师们增强责任心，所有要上报的资料在上报前要仔细掂量,权衡得失,总的原则是要低调低调再低调，数字宁小勿大，肥羊子谁都想宰一刀，拿不准的在群上多交流经验，直接打电话到分局所得税科、流转税科去咨询更好，糊弄不过去的，少失误自己以后也轻松些。

6、相关政策：A：小型微利企业的划分标准：非工业企业，年利润不超过30万，年平均职工人数不超过80人，年平均资产总额不超过1000万，工业企业，年利润不超过30万，年平均职工人数不超过100人，年平均资产总额不超过3000万。小微企业享受的优惠政策是：年利润在6万至30万之间的，实际应纳所得税额=年利润*20%，也就是减免了5%的所得税，年利润在6万以下的，实际应纳所得税额=年利润*10%，也就是减免了15%的所得税。如果想享受优惠，从现在开始还有4个月的时间可以调整报表的相关数据向这个标准靠拢，年平均的概念是(年初数+年末数)/2,调整符合这个标准后再上报年终财务报表,上报后税务局电脑会自动审核并把你认定为小型微利企业，你以后报所得税时按优惠政策的公式计算所得税就行了，简洁明了，何乐而不为。B：弥补亏损事先备案需准备的材料是：弥补亏损申请报告1份、弥补亏损申请表1式3份（市国税局网站上下载）、近5年每年的所得税年报的主表和附表4，上述所有材料全部盖公章，每年1月底前到税务所备案后,再报所得税年报时就可以自己弥补亏损了。C：年报微亏的税务局不承认,企业年报亏损在10万元以下叫微亏企业,这样的企业多了，说明武汉市经济形势差,领导脸上无光彩,所以凡是年报微亏的企业,上头都要管理员去查帐,强行调成盈利补所得税,我也不想在大热天去打扰老师们,所以从现在开始就要想办法调帐,年终财务报表和所得税年报一定不要报成微亏，调帐那怕是调成有100元的利润都行,交点所得税就过关了,省去后面的麻烦。当然如果确实出现了符合财务规定的超过10万元以上的亏损那也没办法,那不是人为调帐能调平的,只能据实上报,但报上去后要做好随时被查帐的准备,你年年报亏损，年年不交所得税，天下哪有免费的午餐？税务局完不成所得税任务，心里肯定不舒服，所以不会放过你的,只不过是时间早晚而已，如果连续2年报亏损，第三年开始，不管你是不是增值税一般纳税人，所得税的征收方式就要由查帐征收强行转为核定征收，对销售额大的企业来说就是沉重的负担，这样的教训太多了，很多企业一算帐觉得划不来，再想掉过头去改上年的年终财务报表，但木已成舟，悔之晚矣。所以年终报表报亏损的企业要三思而行，一字千斤，没有回头路的。

7、相关电话:从今年9月份开始,办税流程都大大简化了, 很多涉税事项在分局征收大厅都可以一步办完,不需要往税务所里跑,现在再次把分局相关科室的电话公布出来,老师们有事情可先向他们问清楚再办,免得跑冤枉路。

8、征收服务大厅***082776994,9、北湖江汉区政务中心国税办事窗口85767006转8024,10、发票中心***6,11、纳税服务科8280018312、征管科8284129***785794,13、所得税科***7,14、货物和劳务税科(流转税科)***4,

第二篇：企业税收自查提纲——消费税、增值税、企业所得税

企业税收自查提纲

对照消费税、增值税、企业所得税及税务管理税收法律法规及相关税收政策，拟定自查提纲如下：

一、消费税

（一）征税范围自查项目

1.征税范围是否全面、准确；是否混淆、隐瞒征税项目。2.是否将应税消费品作为非应税消费品申报。

3.工业企业购进应税消费品（除烟）后再销售，凡未构成最终消费品直接进入消费品市场的，是否按规定征收消费税。

4.不符合委托加工条件的，是否按自产应税消费品缴纳消费税。

（二）计税依据自查项目

1.销售收入是否全部申报纳税，有无漏报、少报销售收入的情况。

2.有无不按规定结转销售实现的情况。

3.有无将不符合税法规定的销售折扣、折让擅自冲减销售额。

4.有无将应税销售收入扣减佣金、手续费后申报纳税的情况。

5.应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产性机构、提供劳务、以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等非生产性项目，是否申报纳税。

6.销售残次应税消费品，是否按规定申报纳税。

4.对照消费税政策调整及税率变化，检查纳税人的申报税率是否符合政策规定

（四）自查重点

1.有无改变产品名称偷逃消费税问题；

2.有无将高税率产品变更为低税率产品销售，少缴消费税； 3.有无将计税数量由高调低问题；

4.商贸企业有无在流通环节改变货物名称偷逃消费税问题； 5.有无变更产品名称骗取消费税退税问题。

二、增值税

（一）销项税额

1、销售收入是否完整及时入账。是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况；

2、是否存在视同销售行为，未按规定计提销项税额的情况。

3、是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况；发生销货退回，销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。

4、是否存在购进的材料用于对外销售、及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况；将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。

5、向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税。

⑶是否按照规定进行进项税转出。原材料、在产品、产成品发生的非正常损失，非生产部门、不动产项目领用材料物资是否及时作了进项转出。

（三）税额计算与缴纳

1、增值税适用税率是否符合税法规定。是否存在错用低税率的经营项目。

2、增值税应纳税额的计算是否准确，有无计算错误少缴税款情况。

三、企业所得税

（一）自查各项应税收入（收益）的真实性、完整性。

1、生产经营收入部分，是否有应计未计产品销售（经营）收入、视同销售是否计入收入。

2、财产转让收入、租赁收入、利息收入、特许权使用费、股息收入等是否存在少计收入的情况。

3、其他收入（包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资／现金的溢余收入、应税的补贴收入、逾期包装物押金、保险无赔款优待、手续费收入等）是否存在少计收入的情况。

4、接受捐赠收入是否计入当年应税所得额。

5、非货币资产投资收益、对外投资的股权收益及其成本费用的核算是否属实。

（二）自查税前扣除项目的真实性、合法性、合理性

1、是否存在多列支成本、费用，有无多计其他业务成本。

⑷自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分； ⑸非公益救济性捐赠； ⑹各种赞助支出；

⑺与生产经营无关的支出，如无关担保支出、摊派支出等；⑻

（三）资

1、固定资产折旧

⑴确认折旧政策和方法是否与税法规定一致； ⑵折旧年限是否准确，折旧额计算是否符合规定； ⑶折旧计提的起止时间是否正确，有无已经提足折旧继续使用的固定资产仍然提取折旧；新增固定资产计提折旧起始时间是否准确；有无多提或少提折旧；

⑷对已交付使用但未办理竣工决算的固定资产，是否已暂估入账并按规定计提折旧；正式竣工后，是否及时调整；

⑸是否按规定残值率提取残值；不留残值的固定资产其原因是否成立，手续是否齐备；

⑹固定资产的改良支出，是否违规一次性税前列支。

2、无形资产摊销。

⑴无形资产原值计算是否准确；作为投资或购入的无形资产，其价值是否与合同、协议、验资报告及资产评估结果确认书等证明文件一致。

⑵摊销年限是否准确；改变摊销政策是否有依据或经税务机

3、开办费摊销

第三篇：温馨提醒(所得税年报)

温馨提示

尊敬的纳税人：

2010企业所得税汇算清缴全面实行电子申报，请纳税人按以下方法获取“税务总局电子申报软件”(已实行电子申报的一般纳税人不用此软件申报)：

1、纳税人自带U盘到办税服务厅导税岗拷贝；

2、登陆邮箱bbxqgsj@qq.com(邮箱名为“北部新区国税局”拼音首字母,QQ号:1735879152)，密码1234567890（为方便其他纳税人使用，请勿修改邮箱密码）;

3、登陆邮箱bbxqgsj@126.com(邮箱名为“北部新区国税局”拼音首字母)，密码666666，在“收件箱”或者“网易网盘”中下载。FD（为方便其他纳税人使用，请勿修改邮箱密码）;

4、加入“北部新区国税局QQ群”（群号：111649328,130687202），在群共享中下载。

5、加入税务管理员QQ群，在QQ群共享中下载；

北部新区国税局办税服务厅

第四篇：增值税消费税营业税企业所得税总结

增值税、消费税、营业税、企业所得税总结

征收对象

【增值税】销售货物、提供加工维修修配劳务、进口货物 【消费税】从事生产、委托加工、进口应税消费品 【营业税】提供应税劳务、转让无限资产、销售不动产 【企业所得税】企业的生产经营所得、其他所得、清算所得 计税依据

【增值税】按货物/劳务金额 【消费税】按消费流转额

【营业税】按营业收入额（销售额）税目

【消费税】烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰珠宝玉石、高档手表、鞭炮、烟火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、游艇、高尔夫球及球具、木质一次性筷子、实木地板

【营业税】交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通信业、娱乐业、服务员、转让无形资产、销售不动产 应纳税额

【增值税】当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额

【消费税】应税消费品的销售额（含销售税而不含增值税的销售额）

【营业税】全部价款+价外费用（价外费包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项、其他各种性质的价外费用）【企业所得税】收人总额—不征税收人—免税收人—各项准许扣除—前亏损，剩下的余额

纳税的发生时间和期限

【增值税】收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票当天，期限分别为1，3，5，10，15日，1个月或者1个季度

【营业税】生产的应税消费品于销售时纳税，进口~于报关进口环节纳税，金银首饰钻石在零售环节纳税，期限和增值税期限一样

【营业税】收讫营业收入款项或取得索取营业收人款项凭据的当天，期限分别为5，10，15日，1个月或者1个季度

【企业所得税】按年计征，分月或季度预缴，多退少补，纳税自公历1月1日起至12月31日止

纳税地点（省略“主管税务机关申报纳税”这些字）

【增值税】①固定业户→其机构所在地②（固定业户到外县）开具证明的→其机构所在地③未开具证明的→销售地或劳务发生的④非固定业户→销售地或者劳务所在地⑤进口货物→报关地海关

【消费税】①销售及自产自用→纳税人机构所在地/居住地②委托加工→委托方向其机构所在地/居住地③进口应税消费品→进口人或其代理人向报关地海关

【营业税】①提供应税劳务→其机构所在地/居住地②转让无形资产→其机构所在地/居住地③销售不动产→不动产所在地；★特殊④提供建筑劳务以及国务院财政部、税务主管部门规定的其他应税劳务→应税劳务所在地⑤转让出租土地使用权→土地所在地

【企业所得税】①居民企业→企业登记注册地（注册地在境内）和实际管理机构所在地（注册地在境外）②非居民企业（有实际联系）→机构、场所所在地③非居民企业（没有实际联系）→扣缴义务所在地

第五篇：企业所得税年报填报说明

企业所得税年报填报说明

先填写上利润表、资产负债表保存，暂不提交，因为提交后不能再修改，如果报表有错误只能到税局，找大厅的人把提交的报表退回才能修改。

按资产负债表、利润表及会计事务所出具的审计报告填写居民企业所得税（年报）。先填附表一至十一，填完后结果会自动生成到企业所得税报表A类。汇总纳税分支机构所得税分配表要看本企业性质，如没有分支机构不填。各表填完后保存，暂不申报。填写关联业务往来报告表，如没有关联业务空保存。

检查各表是否有错误，检查无误后点开互联网申报进行报表申报。点击财务报表申报，按申报数据。如果是报表有错误，税局退回了报表，也要先在财务报表申报里，点击数据修改，才能到填报的报表处进行修改。申报完财务报表，点击企业所得税数据申报，方法和申报财务报表相同。申报完成后，可到申报结果查询里查一下是否申报成功。

申报成功后，打印关联业务往来报告表和所得税年报，各打三份交到税局。税局会于2月后返回一份申报结果。