增值税自查指引V1（定稿）

第一篇：增值税自查指引V1（定稿）

增值税自查要点

一、适用法规

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）

2、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令第50号2011年修订）

3、《增值税日常稽查办法》（国税总局1998年通知）

4、《中华人民共和国税收征管法》

5、《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》

二、异常自查要点

1、销售额变动率、增值税税负率纵向（历年）、横向（同行业）波动过大

参照《增值税日常稽查办法》第四条

2、异常申报及申报数据勾稽异常（增值税收入与所得税收入差异过大，财务报表与纳税申报表数据勾稽等）

3、金税系统增值税发票比对异常（购销发票抵扣比对异常，红字发票开具审批，不得抵扣进项应认证后转出等）

三、常规自查要点

1、销项税额的自查

1.1纳税义务发生时间的自查

1.1.1 有无将已开票的收入未及时申报纳税。

1.1.2 采取直接收款方式销售货物，有无将收到销售款未作销售收入处理。

1.1.3 采取托收承付结算方式销售货物，有无人为调减当期销售，延期办理托收手续。

1.1.4 采取预收货款方式销售货物，有无将发出商品未作销售收入处理。

参照《增值税条例》第十九条，《增值税实施细则》第三十八条

1.2销售额申报情况的自查

1.2.1 有无账面已记销售，但账面未计提销项税额，未申报纳税。

1.2.2 有无账面已记销售、已计提销项税额，但未申报或少申报纳税。

1.2.3 有无将以物易物不按规定确认收入，未计提销项税额。

1.2.4 用货物抵偿债务，有无未按规定计提销项税额。

1.2.5 有无未按规定冲减收入，少报销项税额。

参照《增值税实施细则》第四条（视同销售）、第十一条

1.3收取价外费用的自查

1.3.1 有无将向购货方收取的应一并缴纳增值税的各种价外费用，未计算缴纳增值税。

参照《增值税实施细则》第十二条

1.4利用关联企业转移计税价格的自查

1.4.1有无销售货物（应税劳务）的价格明显低于同行业其他企业同期的销售价格。

1.5机构间移送货物的自查

1.5.1设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，有无将货物从一个机构移送其他机构[不在同一县（市）]用于销售，未作销售

处理。

1.6出售、出借包装物的自查

1.6.1随同产品出售单独计价包装物，有无不计或少计收入。

1.7残次品、废品、边角废料等销售的自查

1.7.1有无将销售残次品、废品、材料、边角废料等直接冲减原材料、成本、费用等账户，未计提销项税额。

1.8应税固定资产出售的自查

1.8.1出售应税固定资产，有无未按规定计提销项税额或按征收率计算应纳税额。

参照《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号)第四条

1.9以货物对外投资业务的自查

1.9.1自产、委托加工或购买的货物对外投资时，有无未作视同销售处理。

1.10兼营非应税劳务的自查

1.10．1纳税人兼营非应税劳务，有无分别核算销售货物(应税劳务)和非应税劳务的销售额，按规定申报缴纳增值税。

1.11混合销售行为的自查

1.11.1有无将属于应征增值税的混合销售行为中的非应税劳务作为营业税项目申报缴纳了营业税。

1.11.2属于销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，有无未按规定申报纳税。

2、进项税额的自查

2.1固定资产进项税额的自查

2.1.1有无将专用于非应税项目、减免税项目、集体福利或个人消费的固定资产进项税额申报抵扣。

2.1.2 有无将自用的应征消费税的汽车等项目的进项税额申报抵扣。

2.1.3 对改变用途的固定资产，有无将其已抵扣的进项税额未作进项税额转出处理。

2.1.4 有无将属于不动产类固定资产进项税额申报抵扣。

参照《增值税实施细则》第二十一条、第二十三条

2.1.5 有无将代购代建固定资产的进项税额申报抵扣。

2.1.6 有无将作为房屋及构筑物的配套设施并与其构成一体的设备的进项税额（包括：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇等设备）申报抵扣。

2.1.7 外商投资企业有无将购进的已享受增值税退税政策国产设备的增值税额申报抵扣。

2.2购进存货的进项税额的自查

2.2.1有无将用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额申报抵扣。

2.2.2有无将非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税未作进项税额转出。

2.2.3有无将非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或

者应税劳务未作进项税额转出。

2.2.4 发生退货或取得折让，有无未按规定作进项税额转出。

2.3运输费用的自查

2.3.1有无将不得抵扣的运杂费计入抵扣。

2.3.2有无错用扣税率。

2.3.3有无将非应税项目的运费支出计算进项税额抵扣。

参照（国税发〔2004〕88号)、（国税函〔2005〕332号)

3、增值税减免税的自查

3.1有无未经国税机关批准（备案）自行享受减免税。

3.2享受减免税的条件发生变化后，是否及时提请国税机关重新办理减免税手续或恢复征税。

3.3是否按规定将减免税项目与非减免税项目分别核算。

参照《增值税暂行条例》第十六条。

3.4 有无销售免税货物开具增值税专用发票。

3.5兼营免税项目不得抵扣的进项税额的划分是否准确。

参照《增值税实施细则》第二十六条

3.6 享受减免税项目的销售收入是否按规定进行纳税申报。

3.7有无在办理减免税时隐瞒有关情况或者提供虚假资料。

4、增值税发票的自查

4.1 有无未按规定开具发票的

4.2有无取得专票未认证抵扣。（滞留票)4.3有无丢失或擅自销毁发票、存根联以及发票登记簿.4.4有无未按规定缴销发票。

参照《增值税实施细则》第五十条

5、适用税率的自查

5.1有无销售基本税率17%的货物，在计算销项税额时按低税率13%计算；

5.2 提供加工、修理修配应税劳务，有无按低税率13%或小规模纳税人6%征收率计算销项税额；

5.3 有无兼营不同税率的货物而不按规定进行分别核算不同税率货物的销售额。

5.4 出口货物适用的退税率是否正确。是否将不同税率的出口货物分开核算和申报办理退税，如划分不清适用税率的，是否从低适用退税率计算退税。

一、销项税额自查

4.将货物交付他人代销或销售代销货物有否计算销项税额。

5.销售自制产品没有同类产品价格的，是否按税法规定的产品组成价计算销项税额。

6.销售货物为客户代垫运输、装卸费等、在收取代垫费用时没有原始运输装卸凭证，不符合代垫规定的代垫费用是否合并销售额计算销项税额。

7.采取赊销或分期付款方式销售的货物，其合同规定收取的日期已到，但对方未按规定限期付款，是否按合同收款期计算销项税额。

8.采取预收货款方式销售的货物，在发出货物的当天，是否确认为销售收入计算销项税额。

9.已实现的货物销售收入或劳务收入、加工、修理工、修配收入，有无挂在往来帐户反映，未计算销项税额。

10.随货物销售的作价包装物，是否并入销售额计算销项税额。

二、进项税额自查

（一）申报抵扣的凭证是否符合规定方面

1.进项税额无抵扣联，只取得记账联；或者与国家税务总局统一制定的票样不符的专用发票作申报抵扣。

2.以填写不符合要求的专用发票进行抵扣；如字迹不清、内容涂改、项目填写不全、计算错误、票物金额不符、章不全、不按规定时限开具的专用发票进行进项税额抵扣。

（二）申报抵扣的范围是否符合规定方面

2.因自然灾害、管理不善造成货物被盗、发生霉烂变质及其他非正常损失的货物或应税劳务的进项税额，包括在产品、产成品，其进项税额误申报抵扣。

3.购买固定资产、在建工程材料、烟、酒及福利部门使用的不能抵扣的消费品的进项税额，误作抵扣。

4.购买货物专用发票支付运输费用等金额与账面实际付款金额是否一致；所支付款项的单位是否与开具抵扣凭证销货单位、提供劳务的单位一致；

7.发生退货或索取折扣后，收到销货方开具的红字专用发票，有无及

时相应扣减进项税额。

9.对以物易物、以货抵债、以物投资方式或交易的，其申报抵扣资料是否有相关合同及与之相符的增值税专用发票、运输发票。

第二篇：土地增值税相关政策指引(第一版)

土地增值税相关政策指引

（一）一、土地增值税清算审核有关问题

（一）关于清算单位

主管地税机关应按照四川省地税局2014年第4号公告第一条规定，以城市规划行政主管部门颁发的《建设工程规划许可证》所确认的房地产开发项目为清算单位执行。

（二）关于清算分类

同一清算单位包含不同房产类型的，经请示省局，应区分普通住宅、非普通住宅、非住宅，分别计算增值额。

（三）关于房地产转让收入确认

主管地税机关在审核房地产转让收入时，若无法获取项目同一地区、同一、同类房地产平均交易价格的，可以聘请评估机构或政府涉税价格认证部门出具评估价格。具体以评估价格下浮30%作为判断成交价格是否明显偏低的最低标准。下列情形可以作为成交价格明显偏低的正当理由：

1、法院判决或裁定的价格；

2、公开拍卖方式转让房地产的价格；

3、政府物价部门确定的价格；

4、主管税务机关认定的其他合理情形。

（四）关于财务费用利息支出扣除范围

关于《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函„2010‟220号）第三条规定的“金融机构”，结合成都实际情况，具体范围是取得有审批权的政府行政部门批准从事金融活动的机构，含纳入政府金融办监管的小额信贷公司。

（五）关于公共配套设施移交程序问题

— 1 — 根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发„2006‟187号）规定，房地产开发企业建造的与清算项目配套的公共设施，建成后移交给全体业主或无偿移交给政府、公共事业单位用于非营利性社会公共事业的，准予扣除相关成本、费用。

具体移交认定程序为：应当提供业主委员会或政府、公用事业单位的接收书面文件；因政府、公用事业单位原因不能及时接收公共配套设施的，经接收单位或者政府部门出具相关书面证明，经主管税务机关审核确定后，其成本、费用可以扣除；因业主委员会尚未成立、无法办理移交手续的，开发商需在项目所在小区内显要位置向所有业主发布公告。

（六）关于清算后再转让房地产的处理

在土地增值税清算时未转让，清算后销售或有偿转让的，扣除项目计算公式：

单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额（不含转让房产有关税金及附加）÷清算的总建筑面积

清算后转让扣除额=单位建筑面积成本费用×本期转让面积 +本期转让房产有关税金及附加

清算后再转让房地产，纳税人应当按月区分普通住宅、非普通住宅和非住宅，分别计算申报缴纳土地增值税

（七）普通住宅转让免税管理

纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除金额20%的免税审批，主管税务机关应按照审批程序办理免税审批手续。

二、关于转让旧房及建筑物扣除项目的确定 — 2 —

1.由评估机构以“成本法”评估建筑物重置成本，乘以“成新度折扣率”，计算建筑物评估价格，同时提供取得土地支付价款的凭据，合并计入房产扣除额；

2.提供购置房产发票，确定购置成本和购置，按购置成本额并每年加计5%计入房产扣除额；

3.纳税人转让旧房未能提供上述“评估价格”、“取得成本”，或者提供不实，不能计算房产扣除额的，应按规定核定征收土地增值税，按照《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发„2010‟53号）文件第四条规定，核定征收率原则上不得低于5％。

4.纳税人直接转让国有土地使用权的，原则上不得核定征收，应查账清算土地增值税。

三、关于国家依法征用、收回房地产减免税审批问题 1.因城市实施规划收回的，应提供：（1）纳税人减免税申请表；（2）县级及以上人民政府征用房产或收回土地使用权的文件；（3）与政府相关部门或政府指定部门签订的补偿协议；（4）原土地使用证复印件；（5）土地增值税税款计算表及相关材料。

2.因国家建设需要收回的，应提供：（1）纳税人减免税申请表；（2）县级及以上政府征用房产或收回土地使用权的文件；（3）国务院、省级人民政府、国务院有关部委对建设该项目的批文，例如立项审批等；（4）政府或政府收回文件中指定的单位与被收回（征用）企业签订的补偿协议；（5）原土地使用证复印件；（6）土地增值税税款计算表及相关材料。3.因城市规划而自行搬迁的，应提供：（1）纳税人减免税申请表；（2）县级及以上政府及有关部门的规划文件或相关批文；（3）土地使用权转让合同；（4）原土地使用证复印件；（5）土地增值税税款计算表及相关材料。

— 3 — 4.因国家建设需要而自行搬迁的，应提供：（1）纳税人减免税申请表；（2）国务院、省级人民政府、国务院有关部委对建设该项目的批文，例如立项审批等；（3）土地使用权转让合同；（4）原土地使用证复印件；（5）土地增值税计算表及相关材料。

本指引自2015年2月1日起执行。此前主管税务机关已经受理纳税人清算申报的，不做追溯调整。

— 4 —

第三篇：增值税自查情况报告

增值税纳税检查自查报告

**市国税稽查局：

根据你局《税务检查通知书》（*****【20**】**号）的有关要求，我公司于20**年**月**号至**号对公司20**年*月*号至20**年**月**号的帐务开展了自查，现将自查的情况汇报如下：

纳税人名称 ：*****有限公司

税务登记号： *************** 经济类型：******* 法人代表：*** 实际负责人：*** 检查时限 20**年*月—20**年**月

一、企业基本情况：

*******有限公司创建于****年*月，是由****股份有限公司、*****公司、*****股份有限公司和*****有限公司四家联合投资组建，由*****股份有限公司独家承包，隶属于*****股份有限公司的子公司；

经营地址*****；经营范围*******。本企业是增值税一般纳税人，增值税实行简易征税企业；20**年*月**号在**国地税的牵头下，按***[20**]**号文的规定，进行主辅业分离成立“*******有限公司*****分公司”。

二、企业经营财务状况

企业投资注册资本金****万元，总资产近****万元，固定资产原值****万元，拥有*****生产流水线，20**年*月正式投产，员工***人。20**年实现主营业务收入*****万元，其中：*****销售收入*****万元，缴纳增值税税金***万元，*****收入****万元，缴纳营业税税金**万元；20**年实现主营业务收入*****万元，其中：其中：*****销售收入*****万元，缴纳增值税税金***万元，*****收入****万元，缴纳营业税税金**万元；20**年*月实现主营业务收入*****万元，其中：其中：*****销售收入*****万元，缴纳增值税税金***万元，*****收入****万元，缴纳营业税税金**万元。

三、经自查应补申报增值税

本公司按国家税收法规规定，对本公司在20**年*月—20**年**月期间的生产经营活动中涉及的增值税税收事项进行认真详尽进行自查工作。对相关数据又进行了计算、审理基本正确，未发现其他遗漏税收的情况。经自查本公司20**年*月—20**年**月期间未违反增值税法规规定之情形。

本公司严格遵守税收法规的规定及国家其他财经法律法规，遵纪守法经营，依法征税和照章纳税，纳税意识强，准确计算增值税及时申报，并足额地缴纳税款，为国家富强，企业发展尽我们应尽的义务。由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请批评指正，谢谢！

*******有限公司

20**年**月*日

第四篇：增值税一般纳税人如何进行自查DOC

增值税一般纳税人如何进行自查

增值税一般纳税人进行自查属于专项内部审计，定期或不定期地自查税额计算中有无漏洞和问题，不仅是保证财会资料及涉税数据准确完整的必要步骤，也可作为接受税务稽查的前期准备，同时也是健全企业内部管理流程的需要。

符合增值税一般纳税人标准的企业都具有一定的经营规模，税收法规明确规定了一般纳税人的销售规模标准，也对其会计核算健全与否提出了要求。增值税的核算既与企业“进、销、存”的物流过程丝丝相扣，又与企业“供、产、销”的现金流程紧密相关，企业的合同签订(付款及收货条款)、质检规定(非正常损失条款)、投资筹资(实物赠出或受赠条款)等等行为或规定都与增值税有关。因此说，交纳增值税的企业不应把增值税的核算与管理仅仅局限在财务管理的范畴，而应将其纳入企业经营管理的内部管理流程中。进行增值税定期、不定期的自查，是有助于企业内部管理流程的建立健全，有助于维护企业经营管理中的税收利益的。

增值税一般纳税人如何进行有序有效的自查呢?就一般情况而言，企业可按如下步骤进行自查：

第一步，制度、法规相对照，即企业内部增值税财会处理规定与增值税条例规定之间的对照检查。检查目的是了解企业制定的内部财会规定与增值税法律法规之间是否存在差异，其差异是否会造成增值税违章。主要对照以下方面：

1．企业内部制度规定计算增值税进项税的时间是否符合工业企业货物入库、商业企业付清货款及接受加工、修理修配劳务付清款项的时间限定?如不相符，则企业计算进项税的时间可能有前移或后错的问题。

2．企业内部制度规定计算销售及增值税销项税的时间是否与增值税法规规定的纳税义务发生的时间相一致?如不相符，则企业计算销项税的时间可能有前移或后错的问题。

3．企业内部制度规定开具增值税发票的时间是否与增值税法规规定的开具增值税发票的时间相一致?如不相符，则会产生开具发票时间与销售实现、增值税纳税义务发生的时间不一致的混乱情况，也可能会产生发票违章的问题。

4．对与统一核算的设在异地的分支机构之间的货物移动及销售方法有无制度规定?与增值税法规对照是否存在内部视同销售的情况?是否按税收法规规定计算了销项税?

第二步，制度执行情况检查，即与增值税计算相关的企业内部有关制度的执行情况的检查。检查目的是明确企业内部与增值税计算相关的制度、流程执行得怎样?是否存在影响增值税计算准确性的因素?是否确实影响了增值税计算的准确性?检查制度执行情况，除检查上述第一步企业内部财会制度是否严格执行之外，还应着重检查以下方面：

1．企业购销合同是否及时传递给财务部，以使财务部了解购销方式而正确把握纳税义务发生时间?赊销的掌控是否有明确的合同规定?

2．入、出库单据是否完备?是否及时顺畅传递到财务部，使财务部正确把握记录进项税的时间和纳税义务发生时间?

3．企业赠送、自用商品(或产品)是否及时将相关文件或单据传递到财务部，使财务部正确把握企业是否存在视同销售的情况？

4．开具、收到增值税发票的审核制度是否健全并认真执行?

5．对购入固定资产相关的增值税计入固定资产成本的制度是如何实施、控制的?

第三步，存货的检查。即存货账存实存的对照检查。检查目的是从存货角度看企业购销中是否存在问题。

1．如果存货账实不符且超出了合理耗损程度，是否有毁损、丢失情况?是否进行了非正常损失的账务处理及税务处理(进项税转出)?

2．除合理损耗、毁损丢失情况外，仍有较严重账实不符情况存在的，则看是否存在漏

记销售及销项税、漏转存货成本的情况；是否存在入库单不真实而导致多记进项税的情况?

第四步，账簿对应关系的检查。检查目的是通过账簿数据的勾对关系检查是否存在增值税计算错误。主要检查以下账簿对应关系：

1．产成品(或库存商品)与销售成本的对应关系。即产成品、库存商品账户的贷方发生额与销售成本借方发生额之间是否存在数字对应的关系。

如果产成品、库存商品账户的贷方发生额大于销售成本账户的借方发生额，则可能存在下列情况：

A．企业有赊销行为，已将出库的产成品或库存商品记入了“分期收款发出商品”账户。

B．财产清查存货盘亏，调整账实相符。这种情况应检查非正常损失是否进行了“进项税额转出”处理。

C．库存商品用于非应税项目、职工福利、个人消费。这种情况应检查这部分库存商品若是本期购入的，是否误记了进项税；若是以往购入的经营用库存商品改变为上述用途，则是否进行了“进项税额转出”处理。

D．产成品用于非应税项目、职工福利、个人消费；或库存商品、产成品用于投资、分红、赠送等等视同销售行为。这种情况应检查这些行为是否记过销项税?计算销项税的依据是否依照税收法规规定的同类产品价格、组成计税价格?

如果产成品、库存商品账户的贷方发生额小于销售成本账户的借方发生额，则可能存在下列情况：

A．以前赊销出库的货品在本期实现了销售，这属正常情况，可进一步检查赊销转出成本与赊销实现销售收入是否匹配。

B．企业销售了商品、产品以外的东西，如自制半成品等。这种情况应检查是否计算了增值税销项税。

C．出口企业将与出口有关的不许抵扣的进项税记入了销售成本，这属正常情况。可进下步检查不可抵扣进项税计算依据及使用税率计算是否准确。

2．原材料、包装物、生产用低值易耗品与生产成本的对应关系。即原材料、包装物、低值易耗品账户的贷方发生额与生产成本账户借方发生额的原材料转入数之间是否存在对应关系。

如果原材料、包装物、低值易耗品账户的贷方发生额大于生产成本账户借方发生额的原材料转入数，则要分析该大于部分的使用方向：

A．是否有用于职工福利、个人消费或不交增值税的情况?是否有材料盘亏?这些用途的原材料等等都不能计算进项税。

B．是否有用于赠与、销售、分红、对外投资的情况?这些用途都需要计算销项税，计税依据为同类产品价格或组成计税价格。

第五步，数据、指标分析，即对企业的一些财务数据按增值税法规具体要求进行对比。检查目的是从财务数据、指标角度看企业是否可能存在增值税违章问题。可着重检查以下几方面：

1．是否存在较长时间的预付、预收、应付、应收款?可进行账龄分析，探求其原因何在?有无漏转销售、多记进项的情况?

2．各期增值税应纳税额占销售额的比例情况，与税务机关公布的正常比例相比是否存在差异?差异的原因是什么?

3．销售价格与成本相比是否平价或低于成本?如果存在这一问题是何原因?这个问题会引起税务机关对企业销售额的质疑，为防范企业运用转让定价方式避税，对于企业销售额明显偏低且无正当理由者，税务机关有权按该货物的同类产品价格或组成计税价格对企业销售额进行调整。

上述五个步骤及所涉及方面可应用于一般情况下增值税一般纳税人的自查，通过自查不仅有助于及时发现、改正错误，说明需要说明的问题，以满足税务稽查的要求；还有助于完善内部沟通及管理流程，以完善企业的财务管理及经营管理。

第五篇：营业税改征增值税政策指引(五)

营业税改征增值税政策指引

（五）1.差额征税。您好，我单位在地税是差额征税计收入，从事货物代理业务，现在到国税是一般纳税人，增值税是销项减进项缴纳，还能差额计收入吗？期待解答！

答：根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（四）项规定，除经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务延续使用差额计算缴纳增值税之外，增纳税一般纳税人均按照一般计税方法计算缴纳增值税。

2.营改增前的留底税额怎么处理。我公司是增值税一般纳税人并兼有物流辅助中的装卸搬运服务，前期留底税额金额较大，营改增后留底税额怎样处理？单位收取的标书费及技术培训费是否属于营改增范围？请帮忙解答，谢谢！

答：

一、根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）附件2：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中 抵扣。

二、根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）文件第八条规定，应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。

因此，如你单位的标书服务及技术培训服务不属于营改增试点范围。

3.进项税抵扣。取得的运输业营改增发票怎样抵扣计算进项税，是按11%还是7%。取得的信息技术营改增发票，是按6%计算进项税吗？

答：根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）文件有关规定，自2013年8月1日起，增值税一般纳税人取得的交通运输和信息技术服务增值税专用发票，应按照发票上注明的增值税额抵扣进项。

由增值税一般纳税人开具的货物运输增值税专用发票税率为11%、信息技术增值税专用发票税率为6%。增值税小规模纳税人到税务机关代开的货物运输业增值税专用发票 或增值税专用发票均为3%。除铁路运输费用外，7%扣除率已经取消。

4.我是一家快递公司，具有快递业经营资质，取得国家邮政局和山东省邮政管理局《快递业务经营许可证》，按照交通运输业交营业税，被纳入营改增后，税务局要按交通运输业交增值税，请问我公司是否可以按照《营业税改征增值税政策指引

（二）》第四条按照“物流辅助——货物运输代理”交税？

答：如你公司取得国家邮政局、山东省邮政管理局颁发的《快递业经营许可证》，且在有效的经营期限内，可以按照《营业税改征增值税政策指引

（二）》第四条要求，暂按“物流辅助——货物运输代理”缴纳增值税。

5.应税服务试点纳税人总分支机构汇总纳税业务如何办理？

试点纳税人申请汇总核算增值税，暂按照“遵循原征收方式，确保平稳过渡，收入分配不变”的原则，具体可参照以下以种情况执行。

一、试点纳税人原征收营业税时，财政部门、地税部门审核批准进行总、分支机构统一核算的，试点纳税人提供相关审批资料，并到主管国税机关备案，暂按原方式汇总核算增值税。

二、试点纳税人由总机构统一收款并开具发票的，暂由 总机构汇总核算缴纳增值税。

三、试点纳税人符合《财政部 国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税税有关政策的通知》（财税[2012]9号）和《山东省财政厅 山东省国家税务局关于转发<财政部 国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税税有关政策的通知>的通知》（鲁财税[2012]30号）要求，申请汇总纳税的，报省财政厅和省国家税务局审批。

四、除上述情况外，需要进行增值税统一核算的试点纳税人，省内跨市汇总核算的，由省局审批，市内跨区县的，由市局审批。具体增值税统一核算方式，根据试点纳税人业务实际，可以采取“总机构统一核算、分支机构按月预征、定期清算分配”的增值税核算方式，也可以采取“总机构统一核算应纳税额、每月按分支机销售收入分配税款”的增值税核算方式，具体采取何种方式，由各地自行确定。

6.挂靠车辆征收管理问题。

一、出租车挂靠的问题仍按照省局营改增政策指引

（一）的相关规定执行；

二、货物运输企业暂按照“紧密型”、“松散型”进行分类管理：

“紧密型”，即符合财税[2013]37号文件 “由被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担法律责任” 的规定，由被挂靠人做为试点纳税人进行统一管理，被挂靠人按其收取的 全部应税服务销售额计算缴纳增值税，同时挂靠车辆购油、维修等以被挂靠人名义取得的进项税额均可抵扣，挂靠人购入车辆取得的防伪税控系统开具的《机动车销售统一发票》上的接受方为被挂靠公司的，且车辆按照被挂靠公司固定资产管理，其购入车辆的进项税额允许抵扣；

“松散型”，即挂靠车辆与被挂靠公司无直接法律关系，系临时性业务关系，这种运营模式下，挂靠人购买车辆、购油、维修等费用均由挂靠车辆承担，被挂靠人取得挂靠人上述业务的进项税额，不能申报抵扣，也不得为挂靠车辆代开发票。被挂靠人支付应税服务费用，并取得挂靠人依法从税务机关代开的专用发票可以抵扣。

7.道路施救（拖车）业务是否应该纳入“营改增”范围？ 道路施救（拖车）业务在地税按照交通运输业征收营业税，暂按照物流辅助服务范围纳入管理。