2009年度残疾人就业企业享受增值税退税情况自查书面报告

第一篇：2009年度残疾人就业企业享受增值税退税情况自查书面报告

2009年度残疾人就业企业享受增值税退税情况自查书面报告

松阳县盛昌木制品厂按照财税【2007】92号，国税发【2007】67号和浙国税法【2007】17号文件规定的福利企业要求进行了全面而系统的自查工作，现将检查报告报以贵单位：

1、上年度结转的退税余额没有用于本年度退税。

2、2009年全年支付给每位残疾职工的工资没有一个低于 2009年度最低工资标准。

3、没有出现当月增加、当月减少的残疾职工计入计算退税限额残疾人员比例当中。

4、企业为每位残疾职工按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险以及工伤保险。没有出现将为缴纳上述保险的残疾职工计入计算退税限额残疾人员比例当中。

5、企业和每位残疾职工都签订了一年的劳动合同，并安置每位残疾职工在单位实际上岗工作。

6、月平均实际安置的残疾人比例占单位在职职工总数比例全部高于25%，实际安置比例在29%左右。

7、本企业不存在直接销售外购货物及销售委托外单位加工的货物。

8、本企业符合退税条件的货物及劳务应纳增值税额计算完全正确。

以上为松阳县盛昌木制品厂2009年度残疾人就业享受增值税退税情况自查报告。

松阳县盛昌木制品厂 2010年4月26日

第二篇：福利企业增值税退税

关于福利企业增值税退税征收企业所得税的答复

最近，部分地税部门、纳税单位询问关于福利企业增值税退税是否征收所得税的问题，现答复如下：

《财政部国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税【2008】151号）文件规定：“对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除”，“财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的则政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款”。经请示省局，企业按照《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税【2007】92号）文件规定取得的增值税退税或营业税减税收入，在国家没有新的政策规定前，暂按国务院财政、税务主管部门规定有专项用途，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

市局税收管理二科

二〇一一年三月二十八日

第三篇：残疾人就业增值税优惠资格认定及退税审批流程图

残疾人就业增值税优惠资格认定及退税审批流程图（法定时限：30个工作日；承诺时限：20个工作日）

申请人提出申请作出不予受理决定，并告知向有关单位申请不属于本部门职权范围的服务窗口首问责任人对申请当场审查并作出处理申请材料不齐全、不符合法定形式的一次性告知申请人补正的全部内容材料齐全，符合法定形式，当场决定受理承办人实地调查，出具调查报告（7个工作日）业务科审核，签署审核意见（3个工作日）局领导依法行政领导小组审批，下达批文（10个工作日）窗口首席负责人交材料申请人（限1个工作日，不计入承诺时限）

第四篇：高新技术企业享受税收优惠政策及软件增值税退税办理流程

软件增值税退税

2010年07月21日

1、业务概述

自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。

2、主表及其附报资料（1）主表

a.《深圳市增值税即征即退申请审核表》 b.《退抵税申请审批表》（ZG11WS055）（2）附报资料

a．申请报告。纳税人申请报告的内容包括纳税人的基本情况、取得证书的软件情况、财务核算情况等。如属上次已享受增值税即征即退优惠政策的软件产品，在报告中说明上次的退税情况；

b．软件产品的销售清单； c．软件产品销售发票复印件。（3）特定资料

a．软件产品登记证书复印件。（对于企业软件产品登记证书量多的企业，如企业每月申请退税的软件产品相同，由企业从第一个月开始申请退税时提供，以后每月申请不用再提供原产品证书复印件，只需将原软件产品证书名称、版本号、有效期起止日期，按规定填在《软件产品证书清单》报送主管税务机关。如企业在每月申请退税的过程中，有新增的软件产品，必须在新增软件产品的当月申请退税时提供软件产品登记证书复印件）；

b．深圳市软件协会软件产品评审报告复印件。（由销售软件产品模块的纳税人提供）c．纯软件产品税负计算说明；

d．《嵌入式软件产品销售额计算表》； e．嵌入式软件产品销售额和成本利润率（包括成本组成部分）计算说明； 纳税人应区分不同情况在《退抵税申请审批表》中填写退税用的账号：

单位纳税人应填写本单位开设的银行对公账户，银行账户开户人名称必须与其《税务登记证》的“纳税人名称”完全相符；

个体经营纳税人可以填写本单位开设的对公账户，也可以填写业主名义开设的储蓄存款账户，储蓄存款账户开户人名称必须与其《税务登记证》所列的“业主姓名”完全相符；

根据上述规定需要提供储蓄存款账户的，必须同时提供该账户的存折复印件

3、流程图

第五篇：残疾人增值税退税新政策学习风险提醒

残疾人增值税退税新政策学习、风险提醒

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》财税〔2016〕52号，自2016年5月1日起执行。残疾人就业增值税新政策，取消“每人年3.5万限额、最低工资标准6倍的限额”，新的限额改为最低工资标准的4倍；取消消费税货物限制，明确纳入精神残疾职工。享受增值税即征即退优惠，需同时符合以下条件：

1、签订一年以上的劳动合同或服务协议。包括非全日制用工、劳务派遣工。注意非全日制用工不适用福利企业；劳务派遣工属于派遣单位，不属于用工单位，不得在用工单位计算职工人数和安置残疾人人数。

2、安置残疾职工10以上，且占在职职工比例25%以上；其中，盲人按摩机构安置残疾人5人以上，且占在职职工比例25%以上。

3、按月缴纳职工基本养老、医疗、失业和工伤等社保。包含机关事业单位养老保险，但不含城镇居民、农村养老保险

4、银行按月支付不低于月最低工资标准的工资。

5、纳税信用等级不为C、D。特殊教育学校举办的企业只需符合“安置残疾职工≥10人，且占在职职工比≥25%”即可退税，在计算残疾人、在职职工人数时可将在企业上岗工作的全日制在校学生计算在内。收入占比：即征即退优惠仅适用于货物、加工修理修配劳务、营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育和娱乐服务）收入之和，占50%的纳税人。退税范围：货物、加工修理修配劳务、营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育和娱乐服务），且不适用于外购以及委托加工货物。风险控制：已退税但不达标或弄虚作假的追缴，36个月内停止退税。税总公告2016年第33号：继续从紧，新增次月计算，减少当月减计。残疾人按社保，其他按录用时间

争议问题：

1、下脚料销售是否属于即征即退范围。有的税局可能不给退税。但老五认为，只要经过生产加工，不管成品、次品、下脚料，都是包含了残疾人生产劳动，因此属于政策扶持的范围。

2、根据52号文件第九条，对已退税但不达标的，追缴已退税款，36个月内停止退税。在实践中发现小微福利企业会计核算薄弱，工人老化，个别月份由于工人退休，当月补足的残疾人职工，导致无法退税。老五认为停止36个月退税的惩罚过于严苛。应当区分计算错误与弄虚作假，对计算错误的追缴税款，加以未按规定申报的处罚；对弄虚作假的，追缴已退税款，36个月内停止退税。建议修改税总公告2016年第33号的规定：新增残疾人从当月计算，减少残疾人也从当月减计。做好当月新增减少残疾人员工的衔接，避免给企业造成损失。