增值税自查报告主要内容及自查依据（定稿）

第一篇：增值税自查报告主要内容及自查依据（定稿）

增值税自查报告主要内容及自查依据

一、自查的主要内容：

（一）增值税部分销项税额的自查

纳税义务发生时间的自查1．有无将已开票的收入未及时申报纳税。2．采取直接收款方式销售货物，有无将收到销售款未作销售收入处理。3．采取托收承付结算方式销售货物，有无人为调减当期销售，延期办理托收手续。

4．采取预收货款方式销售货物，有无将发出商品未作销售收入处理。《条例》第十九条增值税纳税义务发生时间：

（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）进口货物，为报关进口的当天。

《细则》第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

（二）销售额申报情况的自查

1．有无账面已记销售，但账面未计提销项税额，未申报纳税。2．有无账面已记销售、已计提销项税额，但未申报或少申报纳税。3．有无将以物易物不按规定确认收入，未计提销项税额。4．用货物抵偿债务，有无未按规定计提销项税额。5．有无未按规定冲减收入，少报销项税额。

以物易物：税法规定同，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

《细则》第十一条小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。

一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

《细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

（三）收取价外费用的自查

1．有无将向购货方收取的应一并缴纳增值税的各种价外费用，未计算缴纳增值税。

《细则》第十二条条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。

（四)利用关联企业转移计税价格的自查

1．有无销售货物（应税劳务）的价格明显低于同行业其他企业同期的销售价格。

关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：(一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;(二)直接或者间接地同为第三者控制;(三)在利益上具有相关联的其他关系。

（五）以旧换新、还本销售的自查

1．采取还本销售方式销售货物，有无按减除还本支出后的销售额计税。还本销售：指销货方将货物出售之后，按约定的时间，一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方，退还的货款即为还本支出。

税法规定：不得从销售额中减除还本支出。(国税发〔1993〕154号)2．采用以旧换新销售方式销售货物，有无按实际收取的销售款项计税（金银首饰除外）。

以旧换新销售货物：是纳税人在销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。

纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。(国税发〔1993〕154号)考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

(财税字〔1996〕74号)

（六）机构间移送货物的自查

1．设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，有无将货物从一个机构移送其他机构[不在同一县（市）] 用于销售，未作销售处理。

（七）出售、出借包装物的自查 1．随同产品出售单独计价包装物，有无不计或少计收入。2．有无将包装物押金收入不按规定申报纳税。

包装物押金计税税法规定①纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。

②对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）无论是否退还均并入销售额征税。

应纳增值税＝（逾期押金/1＋税率）×税率押金视为含增值税收入并入销售额征税时要换算③对酒类产品包装物押金：

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

（八）残次品、废品、边角废料等销售的自查

1．有无将销售残次品、废品、材料、边角废料等直接冲减原材料、成本、费用等账户，未计提销项税额。

（九）应税固定资产出售的自查

1．出售应税固定资产，有无未按规定计提销项税额或按征收率计算应纳税额。

关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知：（财税〔2008〕170号)

四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：

（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；

（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；

（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

（一）一般纳税人按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/（1+4%)应纳税额=销售额×4%/

2（二）小规模纳税人按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+3%)应纳税额=销售额×2%（国税函[2009]90号)

（十）以货物对外投资业务的自查

1．自产、委托加工或购买的货物对外投资时，有无未作视同销售处理。

（十一）兼营非应税劳务的自查

1．纳税人兼营非应税劳务，有无分别核算销售货物(应税劳务)和非应税劳务的销售额，按规定申报缴纳增值税。

（1）含义：是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。

（2）特点：销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。（3）税务处理：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售。不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税。

（十二）混合销售行为的自查

1．有无将属于应征增值税的混合销售行为中的非应税劳务作为营业税项目申报缴纳了营业税。

2．属于销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，有无未按规定申报纳税。

混合销售行为（1）含义：即在同一销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务。

（2）税务处理：对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。

（3）关于混合销售行为的几项特殊规定（1）运输行业混合销售行为的确定从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。

（2）电信部门混合销售行为的确定电信单位（电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关电信劳务服务的，征收增值税。

（3）新增：林木销售和管护的处理纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征税范围；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其它收入的照章征收营业税。

行为判定税务处理混合销售强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从属关系依纳税人经营主业，只征一种税兼营非应税劳务强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系依纳税人核算水平1.分别核算：征两税2.未分别核算：征增值税纳税人销售自产货物提供应税劳务同时提供建筑业劳务（1）纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同（包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同）方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，下同），同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税：

①必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；②签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。

以上所称建筑业劳务收入，以签订的建设工程施工总包或分包合同上注明的建筑业劳务价款为准。

(国税发〔2002〕117号)（2）纳税人通过签订建设工程施工合同，销售自产货物、提供增值税应税劳务的同时，将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人的，对其销售的货物和提供的增值税应税劳务征收增值税；同时，签订建设工程施工总承包合同的单位和个人，应扣缴提供建筑业劳务的单位和个人取得的建筑业劳务收入的营业税。本通知所称自产货物是指：

①金属结构件：包括活动板房、钢结构房、钢结构产品、金属网架等产品；②铝合金门窗；③玻璃幕墙；④机器设备、电子通讯设备；⑤国家税务总局规定的其他自产货物。

（3）本通知中所称纳税人是指从事货物生产的单位或个人。(国税发〔2002〕117号)

二、进项税额的自查

（一）固定资产进项税额的自查23．有无将专用于非应税项目、减免税项目、集体福利或个人消费的固定资产进项税额申报抵扣。

24．有无将自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等项目的进项税额申报抵扣。

25．对改变用途的固定资产，有无将其已抵扣的进项税额未作进项税额转出处理。

26．有无将属于不动产类固定资产进项税额申报抵扣。

《细则》第二十一条条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

《细则》第二十三条条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。27．有无将代购代建固定资产的进项税额申报抵扣。

28．有无将2008年12月31日前（扩抵企业为2007年6月30日前）实际发生并取得发票的固定资产项目，在2009年1月1日（扩抵企业为2007年7月1日）以后申报进项税额抵扣的；或者将2008年12月31日前（扩抵企业为2007年6月30日前）实际发生，在2009年1月1日后（扩抵企业为2007年7月1日后）取得开具的发票并申报抵扣进项税额的。

29．有无将作为房屋及构筑物的配套设施并与其构成一体的设备的进项税额（包括：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇等设备）申报抵扣。

30．外商投资企业有无将购进的已享受增值税退税政策国产设备的增值税额申报抵扣。

（二）购进存货的进项税额的自查31．有无将用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额申报抵扣。

32．有无将非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税未作进项税额转出。

33．有无将非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务未作进项税额转出。

34．有无扩大农产品收购凭证的使用范围、将其他费用计入买价，多抵扣进项税额。

35．发生退货或取得折让，有无未按规定作进项税额转出。分类内容购进货物改变生产经营用途4.用于非应税项目的购进货物或应税劳务；5.用于免税项目的购进货物或应税劳务；6.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；7.非正常损失的购进货物；8.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。

非正常损失是指生产经营过程中正常损耗外的损失，具体包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失。（如盘亏)对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场变化，价值量减少，不属于非正常损失，不作进项税额转出处理；生产过程中的废品，属于正常的损失，不作进项税转出处理。

纳税人削价处理及报废积压滞销货物和超过保质期的货物的损失，以及超过行业标准规定正常损耗范围的盘亏损失，属于非正常损失，应作进项税额转出处理。

(鄂国税发〔1998〕156号)省局鄂国税发[1998]156号文件所指削价处理损失是指工业企业销售货物的价格低于该产品的产成品外购物耗部份的定价；商业企业销售货物的价格低于外购货物的进价。凡属上述情况的，应作非正常损失，其已抵扣的进项税额应作转出处理。在具体执行中，应以企业某一项具体业务进行确定。

(鄂国税函〔1998〕236号)

（三）返利和折让的自查36．有无将返利收入挂其他应付款、其他应收款等往来账，不作进项税额转出。

37．有无将返利收入冲减营业费用，不作进项税额转出。商业企业向供货方收取的返还收入税务规定。

对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。(国税发〔2004〕136号)冲减进项税额的计算公式为：

当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋所购进货物适用增值税税率）×所购进货物适用增值税税率商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。

（四）运输费用的自查38．有无将不得抵扣的运杂费计入抵扣。39.有无错用扣税率。

40．有无将非应税项目的运费支出计算进项税额抵扣。

准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。（国税发〔2004〕88号)增值税一般纳税人购进或销售货物所支付的铁路运输费用（即发到运费和运行运费）（包括未列明的新增的铁路临管线及铁路专线运输费用）准予抵扣。准予抵扣的范围仅限于铁路运输企业开具各种运营费用和铁路建设基金，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得抵扣（国税函〔2005〕332号)

（五）一般纳税人资格认定前的进项税额的自查41．小规模纳税人转为一般纳税人后，有无抵扣其小规模纳税人期间发生的进项税额。

增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：

可抵免税额＝价款/（1＋17％）?17％当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。（财税〔2004〕167号)

三、增值税减免税的自查42.有无未经国税机关批准（备案）自行享受减免税。

43.享受减免税的条件发生变化后，是否及时提请国税机关重新办理减免税手续或恢复征税。

44.是否按规定将减免税项目与非减免税项目分别核算。

《条例》第十六条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

45.有无销售免税货物开具增值税专用发票（另有规定的除外）。46.兼营免税项目不得抵扣的进项税额的划分是否准确。《细则》第二十六条一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计46.享受减免税项目的销售收入是否按规定进行纳税申报。

47.有无在办理减免税时隐瞒有关情况或者提供虚假资料。

四、增值税发票的自查

（一）未按照规定领购发票的自查48.有无向税务机关以外的单位和个人购买发票。

49.有无私售、倒买倒卖发票。50.有无贩运、窝藏假发票。

51.有无向他人提供发票或者借用他人发票。《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条违反发票管理法规的行为包括：

（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

（二）未按照规定领购发票的；

（三）未按照规定开具发票的；

（四）未按照规定取得发票的；

（五）未按照规定保管发票的；

（六）未按照规定接受税务机关检查的。

对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。

第三十七条对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。

第三十八条私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十七条下列行为属于未按规定领购发票的行为：

（一）向税务机关以外的单位和个人领购发票；

（二）私售、倒买倒卖发票；

（三）贩运、窝藏假发票；

（四）向他人提供发票或者借用他人发票；

（五）盗取（用）发票；

（六）其他未按规定领购发票的行为。

（二）未按照规定开具发票的自查52.有无应开具而未开具发票行为。53.有无单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致。54.发票项目填写是否齐全规范。55.有无转借、转让、代开发票。

56.有无虚构经营业务活动，虚开发票。

《细则》第四十八条下列行为属于未按规定开具发票的行为：

（一）应开具而未开具发票；

（二）单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致；

（三）填写项目不齐全；

（四）涂改发票；

（五）转借、转让、代开发票；

（六）未经批准拆本使用发票；

（七）虚构经营业务活动，虚开发票；

（八）开具票物不符发票；

（九）开具作废发票；

（十）未经批准，跨规定的使用区域开具发票；

（十一）以其他单据或白条代替发票开具；

（十二）扩大专业发票或增值税专用发票开具范围；

（十三）未按规定报告发票使用情况；

（十四）未按规定设置发票登记簿；

（十五）其他未按规定开具发票的行为。

所谓虚开有两层含义：一是根本不存在商品交易，虚构商品交易内容和税额开具发票；二是虽然存在真实的商品，但随意改变货名、虚增数量价款和销项税额开具发票。虚开包括：为他人虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开、为自己虚开四种情况。行为人只要实施其中一种，即可构成虚开。

对代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按《税收征管法》的规定按偷税给予处罚。

（三）未按照规定取得发票的自查57.有无取得专票未认证抵扣。（滞留票)58.有无应取得而未取得发。59.有无取得不符合规定的发票。

《细则》第四十九条下列行为属于未按规定取得发票的行为：

（一）应取得而未取得发票；

（二）取得不符合规定的发票；

（三）取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额；

（四）自行填开发票入账；

（五）其他未按规定取得发票的行为。

（四）未按照规定保管发票的自查60.有无丢失和损（撕）毁发票。

61.有无丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿.62.有无未按规定缴销发票。

《细则》第五十条下列行为属于未按规定保管发票的行为：

（一）丢失发票；

（二）损（撕）毁发票；

（三）丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿；

（四）未按规定缴销发票；

（五）印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等；

（六）未按规定建立发票保管制度；

（七）其他未按规定保管发票的行为。

（五）不得开具增值税专用发票行为63.有无向消费者开具专用发票。64.有无向小规模纳税人开具专用发票。

65.将货物用于非应税项目是否开具专用发票。

66.将货物用于集体福利或个人消费是否开具专用发票。下列情形不得开具增值税专用发票：（1）向消费者销售货物和应税劳务；（2）销售免税项目；（3）销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务；（4）将货物用于非应税项目；（5）将货物用于集体福利或个人消费；（6）将货物无偿赠送他人。如果受赠者为一般纳税人可以根据受赠者的要求开具增值税专用发票；（7）提供非应税劳务（应当征收增值税的除外），转让无形资产或销售不动产；（8）向小规模纳税人销售货物和应税劳务。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

第二篇：增值税自查报告

增值税自查报告

增值税>自查报告

（一）**市国税稽查局：

根据你局《税务检查通知书》（*****【20**】**号）的有关要求，我公司于20**年**月**号至**号对公司20**年*月*号至20**年**月**号的帐务开展了自查，现将自查的情况汇报如下：

纳税人名称：*****有限公司

税务登记号：***************经济类型：*******

法人代表：***实际负责人：***

检查时限20**年*月—20**年**月

一、企业基本情况：

*******有限公司创建于****年*月，是由****股份有限公司、*****公司、*****股份有限公司和*****有限公司四家联合>投资组建，由*****股份有限公司独家承包，隶属于*****股份有限公司的子公司；

经营地址*****；经营范围*******。本企业是增值税一般纳税人，增值税实行简易征税企业；20**年*月**号在**国地税的牵头下，按***[20**]**号文的规定，进行主辅业分离成立“*******有限公司*****分公司”。

二、企业经营财务状况

企业投资注册资本金****万元，总资产近****万元，固定资产原值****万元，拥有*****生产流水线，20**年*月正式投产，员工***人。20**年实现主营业务收入*****万元，其中：*****销售收入*****万元，缴纳增值税税金***万元，*****收入****万元，缴纳营业税税金**万元；20**年实现主营业务收入*****万元，其中：其中：*****销售收入*****万元，缴纳增值税税金***万元，*****收入****万元，缴纳营业税税金**万元；20**年*月实现主营业务收入*****万元，其中：其中：*****销售收入*****万元，缴纳增值税税金***万元，*****收入****万元，缴纳营业税税金**万元。

三、经自查应补申报增值税

本公司按国家税收法规规定，对本公司在20**年*月—20**年**月期间的生产经营活动中涉及的增值税税收事项进行认真详尽进行自查工作。对相关数据又进行了计算、审理基本正确，未发现其他遗漏税收的情况。经自查本公司20**年*月—20**年**月期间未违反增值税法规规定之情形。

本公司严格遵守税收法规的规定及国家其他财经法律法规，遵纪守法经营，依法征税和照章纳税，纳税意识强，准确计算增值税及时申报，并足额地缴纳税款，为国家富强，企业发展尽我们应尽的义务。由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请批评指正，谢谢！

*******有限公司

增值税自查报告

（二）我公司与20xx年4月12日至20xx年5月10日对公司20xx年1月—20xx年12月的帐务进行了自查，现将清查的情况汇报如下，由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请理解和指正，谢谢！

纳税人名称：

税务登记号：

纳税人识别号：

经济类型：

法人代表：

检查时限20xx年1月—2011年12月

一、企业基本情况：

我公司系私营企业，经营地址：主营：注册资金：人。法人代表：，在册职工工资总额。20xx年实现营业收入20xx经营性亏损元。

二、流转税（地税）：

1、主营业务收入：我公司20xx年1月—20xx年12月实现主营业务收入元。

2、营业税：我公司20xx年1月—20xx年12月应缴纳城市维护建设税元，已缴纳多少元，应补缴多少元。

3、城市维护建设税：我公司20xx年1月—20xx年12月应缴纳城市维护建设税元，已缴纳多少元，应补缴多少元。

4、教育费附加：我公司20xx年1月—20xx年12月应缴纳教育费附加元，已缴纳多少元，应补缴多少元。

5、残疾人就业保障金：我公司20xx年1月—20xx年12月年应缴残疾人就业保障金多少元，已缴纳多少元，应补缴多少元„„

6、防洪保安资金：我公司20xx年1月—20xx年12月应缴防洪保安资金多少元，已缴纳多少元，应补缴多少元„„

7、地方教育附加费：我公司20xx年1月—20xx年12月应缴多少元，已缴纳多少元，应补缴多少元。

三、地方各税部分：

1、个人所得税：我公司法人代表20xx-20xx工资收入元，我公司20xx-20xx个人工资收入未达到个人所得税纳税标准，无个人所得税。

2、土地使用税：我公司20xx-20xx应税土地面积10000平方米，应纳土地使用税2万元，已缴纳。

3、房产税：我公司20xx-20xx应税房产原值1000万元，应纳房产税8、4万元，已缴纳。

4、车船税：我公司拥有乘用车辆，应缴纳车船税元，已缴纳；商用车辆，其中客车辆，应缴纳车船税元，已缴纳；货车辆，应缴纳车船税元，已缴纳。

5、印花税：我公司20xx-20xx主营业务收入元，按0、03%税率应缴纳印花税元。帐本4本，每本5元贴花，共计元。合计应缴纳印花税元。

四、规费、基金部分：

1、我公司20xx-20xx为职工150人缴纳了社会养老>保险及医疗保险，其他人员未在我公司缴纳，原因系这批职工的社会养老保险及医疗保险仍由以前的工作单位代缴，关系未转入我公司。

2、我公司20xx-20xx交缴残疾人就业保障金元。

五、发票使用情况：

20xx-20xx我公司开具了**发票，多少张，金额多少，已全部记帐作收入。

以上自查，请**税务局审核，因水平有限，不当之处，请多批评指导。

第三篇：办事内容、程序和依据.

办事内容、程序和依据

1、一孩生育证的登记发放程序

(1)申领对象：合法结婚且无子女（含亲生子女、养子女、继女子）的夫妻。

(2)办理程序：符合生育政策要求生育的，应在生育前到女方户籍所在地乡镇人民政府（街道办事处）填写《一孩生育证发放登记表》并提供下列材料：①夫妻双方身份证；②户口簿；③结婚证（属再婚的，还需提供原离婚的判决书、调解书或协议书和其它相关证明）；④计划生育技术部门出具的女方健康检查证明。符合生育第一孩条件的，给予登记，发给一孩生育证，同时在夫妻双方所在机关团体、企事业单位或村（居）民委员会张榜公布。材料欠缺的，应予补齐。不符合生育条件的，不予办理并告知理由。

(政策依据：豫计生〔2003〕35号文件《河南省生育证发放管理办法》第九条、第十条)

2、二孩生育证的审批发放程序

(1)符合下列条件之一要求生育的，经批准可以按计划生育第二个子女：①经县级计划生育医学鉴定组织鉴定，报省辖市计划生育医学鉴定组织确诊第一个子女为非遗传性残疾，不能成长为正常劳动力的；②经鉴定患不育症，合法收养一个子女后怀孕的；③夫妻双方系归国华侨或回本省定居的港、澳、台同胞，身边只有一个子女的；④夫妻一方为二等乙级以上伤残军人或者烈士的独生子女的；⑤夫妻一方连续从事矿区井下采掘作业五年以上，只有一个女孩，且继续从事井下采掘作业的；⑥再婚夫妻，再婚前一方只生育一个子女，另一方未生育的。

夫妻双方均为农村居民，除适用上述规定外，符合下列条件之一要求生育的，经批准可以按计划生育第二个子女：①夫妻双方均为独生子女，只生育一个女孩的；②经鉴定，夫妻一方因伤残或严重性疾病丧失劳动能力，只生育一个女孩的；③男到有女无儿的家庭结婚落户，并赡养女方父母的(若姊妹数人，只照顾一人)；④在深山村定居五年以上，并继续定居的；⑤夫妻双方为少数民族的。

户籍原在城镇，后转入农村或农村居民被聘用为国家工作人员的，不适用前款规定，但因依法结婚从城镇转入农村的除外。

(2)要求生育第二个子女的夫妻，应向女方户籍所在地乡(镇、街道办事处)计划生育办公室申请并提交下列材料：①夫妻双方身份证；②户口簿；③结婚证(属再婚的，还需提供原离婚的判决书、调解书或协议书和其它相关证明)；④计划生育技术部门出具的女方健康检查证明；⑤按规定填写的《二孩生育证审批表》；⑥足以证明符合法规、规章规定生育第二个孩子条件的技术鉴定或其它材料。

乡(镇)、街道办事处计划生育办公室将生育二孩审批表及有关材料报县(市、区)人口和计划生育行政部门。县(市、区)人口和计划生育生育证审批小组作出审批决定。符合生育二孩条件的，由县(市、区)人口和计划生育行政部门根据审批小组的决定发给二孩生育证，并由夫妻双方各自所在乡(镇、街道办事处)和村(居)民委员会、机关团体、企事业单位分别张榜公布。材料欠缺的，应予补齐。不符合生育条件的，退回申请，书面通知申请人并告知理由。

(政策依据：《河南省人口与计划生育条例》第十七条、第十八条，豫计生〔2003〕35号文件《河南省生育证发放管理办法》第十一条、第十二条)

3、办理《流动人口婚育证明》程序

(1)拟离开户籍地30日以上，赴异地从事务工、经商、居住生活等活动或者以生育为目的的异地居住，年龄在18至49周岁的成年育龄人员，均应办理《流动人口婚育证明》。

(2)成年育龄人员到户籍地县级计划生育行政部门或者乡(镇)人民政府、街道办事处办理婚育证明，应提交下列证明材料：①本人的《居民身份证》；②村(居)民委员会或者所在单位出具的婚育情况证明；③本人近期一寸正面免冠照片两张；④已生育子女的，还应当提交由施术单位或者计划生育部门出具的避孕措施情况证明；计划外生育的，还应当提交处理执行情况证明。

(3)有下列情况之一的，发证机关应当暂缓办理或者不予办理《婚育证明》，并说明理由：①申请人未按规定提供有关证明材料的；②申请人违法生育而拒绝执行对其处理决定的；③申请人弄虚作假、隐瞒婚育真实情况的。

(政策依据：《河南省流动人口计划生育管理办法》第二条、第八条，豫计生政字〔1999〕22号文件河南省计生委关于转发国家计生委关于印发《〈国家计划生育委员会流动人口婚育证明管理规定>的通知〉的通知》)

4、成人伤残鉴定程序

(1)申报条件：①夫妇双方为农村居民，一方因伤残或严重慢性疾病丧失劳动能力，只生育一个女孩的，均可申请参加成人伤残鉴定。

(2)申请程序：①夫妇双方向户口所在地的村委会提出申请，提供完整的申请资料；②村委会对申请人的病残情况及递交的申请资料进行核实，病残情况属实的，上报乡镇计生办；③乡镇计生办做好鉴定对象及有关原始材料的调查核实工作，对鉴定对象的病残情况要进行社会调查，发现疑点，认真核实，及时澄清；对申报手续不齐全的，应及时补充完整，要对鉴定对象及有关原始材料的真实性负责。

(3)鉴定方法：在市、地计生委指导下，定期组织和实施成人伤残及严重慢性疾病的鉴定工作，鉴定由市、地计生委统一组织，本市、地异县技术人员进行。鉴定结束后，应向市、地计生委写出专题报告，包括鉴定工作组织情况，本申请人数、鉴定批准人数。对鉴定符合标准者，在安排生育指标之前，应在本人所在行政村张榜公布，半个月之内无异议者，由乡计生办写出书面报告，确认鉴定结果有效。对疑难病例和有争议的病例，可申请市级鉴定。

(政策依据：豫计生科字〔1993〕12号文件《河南省成人伤残及慢性疾病鉴定暂行规定》第十四条)

5、病残儿医学鉴定程序

(1)申请条件：凡认为其独生子女有明显伤残或患有严重疾病，不能成长为正常劳动力要求再生育的均可申请病残儿医学鉴定。

(2)鉴定程序：①申请病残儿医学鉴定，应向女方所在单位或女方户籍所在地的村(居)委会提出书面申请，并提交身份证、户口簿和其它有效证明，以及子(女)病案等有关资料；②申请人所在单位接到申请书后，负责对申请人及其子女的情况进行核实，并签署意见，报街道办事处或乡(镇)人民政府计划生育办公室。计生办调查核买后，填与《河南省病残儿医学鉴定申请审批表》一式两份，与鉴定资料一并报送县级计划生育行政部门；③县级计划生育行政部门负责所辖区域的病残儿进行鉴定初审，将申请人及子女名单送交申请人所在单位张榜公布，接受群众监督。并将本县鉴定初审结果上报市级计划生育行政部门；④市级计划生育行政部门应对所辖县(市、区)初审工作情况组织质量审查。初审工作达到质量要求的单位，方可申报市级鉴定；⑤市级计划生育行政部门每年组织一次病残儿医学鉴定。省级鉴定为终局鉴定。

(政策依据：豫计生〔2003〕20号文件《河南省病残儿医学鉴定管理实施办法》第十一条、第十二条、第十三条、第十四条、第十六条)

6、行政复议与诉讼

公民认为县级人口和计划生育行政部门作出的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内向县级人民政府或市人口计生行政部门提出行政复议申请，也可以自知道该行政行为之日起三个月内向人民法院提起诉讼。

行政复议机关应当自受理申请之日起六十日内作出行政复议决定。

申请人不服县级人民政府或市级人口和计划生育行政主管部门复议决定的，可以在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼。

(政策依据：《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政诉讼法》)

第四篇：纳税评估依据(增值税)

纳税评估法律法规依据汇编

税源管理二科

目 录

第一章 增值税..........................................................................................1

ZZS1一般纳税人销售货物未计提增值税........................................................................1 ZZS2增值税一般纳税人提供应税劳务（加工、修理修配）未计提增值税...............1 ZZS3增值税小规模纳税人销售货物未计提增值税........................................................2 ZZS4增值税小规模纳税人提供应税劳务（加工、修理修配）未计提增值税...........3 ZZS5兼营不同税率货物或应税劳务未分别核算............................................................3 ZZS6销售货物或应税劳务价格明显偏低无正当理由....................................................3 ZZS7外购货物或应税劳务用于非增值税应税项目抵扣进项税额...............................4 ZZS8外购货物或应税劳务用于免征增值税项目、集体福利或个人消费抵扣进项税额.............................................................................................................................................5 ZZS9已抵扣进项税额的外购货物或应税劳务发生非正常损失...................................6 ZZS10非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务抵扣进项税额.............................................................................................................................................6 ZZS11国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品抵扣进项税.................6 ZZS12增值税暂行条例第十条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用抵扣进项税额.............................................................................7 ZZS13销售除啤酒黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金未计提增值税.................7 ZZS14兼营免税、减税项目未分别核算销售额..............................................................7 ZZS15将货物交付其他单位或个人代销未计提增值税.................................................8 ZZS16销售代销货物未计提增值税..................................................................................8 ZZS17实行统一核算，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售未计提增值税.8 ZZS18将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目未计提增值税.....................9 ZZS19将自产或委托加工货物用于集体福利或个人消费未计提增值税.....................9 ZZS20将自产、委托加工货物或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户未计提增值税.................................................................................................................9 ZZS21将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者未计提增值税...........10 ZZS22将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人...........................10 ZZS23混合销售行为（不包括销售自产货物并同时提供建筑业劳务）未计提增值税...........................................................................................................................................10 ZZS24销售自产货物并同时提供建筑业劳务销售其中销售自产货物未计提增值税 11 ZZS25兼营非增值税应税项目未分别核算未计提增值税...........................................12

纳税评估法律法规依据汇编

ZZS26销售货物同时收取价外费用未计提增值税........................................................12 ZZS27取得运输发票抵扣装卸费、保险费等其他杂费...............................................13 ZZS28取得增值税专用发票付款方向不一致抵扣进项税额.......................................13 ZZS29平销返利未计提增值税........................................................................................14 ZZS30外购货物或应税劳务用于不动产在建工程抵扣进项税额...............................14 ZZS31自查补税冲减留抵税额........................................................................................15 ZZS32销售豆粕未计提增值税........................................................................................16 ZZS33销售自己使用过的固定资产未计提增值税........................................................16 ZZS34已抵扣进项税额的固定资产发生增值税暂行条例第十条

（一）至

（三）项所列情形的...........................................................................................................................18 ZZS35增值税一般纳税人发票开具金额大于申报销售额补税...................................18 ZZS36小规模纳税人发票开具金额大于申报销售额补税...........................................19 ZZS37个体工商户发票开具金额超过定额补税............................................................20 ZZS38个体双定户连续三个月超定额20%应调整未调整定额....................................21 ZZS39取得三包收入未计提增值税................................................................................21 ZZS40以旧换新方式和还本销售方式销售未计提增值税...........................................21 ZZS41逾期未退换的包装物押金未计提增值税............................................................22

ZZS42虚开增值税专用发票征补税款问题„„„„„„„„„„„„„„ „„.23 ZZS43旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题……………………………….23 ZZS44未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关处理问题……………………………….23 ZZS45《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外”视同销售判断标准…………………………………………………….24 ZZS46买一赠一等方式组合销售本企业商品是否属于捐赠缴纳增值税……………..24 ZZS47代购货物征税问题………………………………………………………………..25 ZZS48未退还的经营保证金属于价外费用应当征收增值税…………………………..25 ZZS49供电企业逾期（超过合同约定时间）未退还的电费保证金属于价外费用应缴纳增值税……………………………………………………………………………………….26 ZZS50帐外经营进项税额抵扣问题……………………………………………………..26 ZZS51取得铁路运输发票的纳税人与发票托运人或收货人名称不一致处理问题…..26

河口区国税局税源管理二科 河口区国税局税源管理二科 纳税评估法律法规依据汇编

第一章 增值税

ZZS1一般纳税人销售货物未计提增值税 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”。

《中华人民共和国增值税暂行条例》 第二条第一项或第二项：“ 增值税税率：

（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物”。财税【1994】第4号《财政部国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》第一条：“农业产品的增值税税率由17%调整为13%”。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条第一款：“条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内”。

ZZS2增值税一般纳税人提供应税劳务（加工、修理修配）未计提增值税 依据：

纳税评估法律法规依据汇编

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”。

《中华人民共和国增值税暂行条例》 第二条第四款：“增值税税率：

（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%”。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条第三项或第四项：“条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务”。

ZZS3增值税小规模纳税人销售货物未计提增值税 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条：“小规模纳税人增值税征收率为3%”。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条第一项：“条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内”。

河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

ZZS4增值税小规模纳税人提供应税劳务（加工、修理修配）未计提增值税 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条：“小规模纳税人增值税征收率为3%”。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条第三项或第四项：“条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务”。

ZZS5兼营不同税率货物或应税劳务未分别核算 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条：“纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率”。

ZZS6销售货物或应税劳务价格明显偏低无正当理由 依据：

河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条：“纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额”。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条：“纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定”。

ZZS7外购货物或应税劳务用于非增值税应税项目抵扣进项税额 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务”。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条：“条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程”。

若兼营非应税劳务无法准确划分不得抵扣的进项税额的同时依据以下条文确定不得抵扣进项税：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十六条：“一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计”。

ZZS8外购货物或应税劳务用于免征增值税项目、集体福利或个人消费抵扣进项税额 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务”。

若兼营免征增值税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额的同时依据以下条文确定不得抵扣进项税：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十六条：“一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项河口区国税局税源管理二科 5

纳税评估法律法规依据汇编

税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计”。

ZZS9已抵扣进项税额的外购货物或应税劳务发生非正常损失 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第二项：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务”

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条：“条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”。

ZZS10非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务抵扣进项税额 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第三项：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务”。

ZZS11国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品抵扣进项税 依据：

河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第四项：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品”。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十五条：“纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣”。

ZZS12增值税暂行条例第十条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用抵扣进项税额 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第五项：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用”。

ZZS13销售除啤酒黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金未计提增值税 依据：

国税发„1995‟192号《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》第三条：“ 从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税”。

ZZS14兼营免税、减税项目未分别核算销售额

河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十六条：“纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税”。

ZZS15将货物交付其他单位或个人代销未计提增值税 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第一项：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销”。

ZZS16销售代销货物未计提增值税 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第二项：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（二）销售代销货物”。

ZZS17实行统一核算，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售未计提增值税 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第三项：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

但相关机构设在同一县（市）的除外”。

ZZS18将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目未计提增值税 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第四项：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目”。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条：“条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程”。

ZZS19将自产或委托加工货物用于集体福利或个人消费未计提增值税 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第五项：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”。

ZZS20将自产、委托加工货物或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户未计提增值税

河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第六项：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户”。

ZZS21将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者未计提增值税 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第七项：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者”。

ZZS22将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八项：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”。

ZZS23混合销售行为（不包括销售自产货物并同时提供建筑业劳务）未计提增值税 依据：

河口区国税局税源管理二科 10

纳税评估法律法规依据汇编

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条：“一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内”。

财税字[1994]26号《财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策法规的通知》第四条：“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者”的混合销售行为，应视为销售货物征收增值税。此条法规所说的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务”，是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50％，非增值税应税劳务营业额不到50％”。

ZZS24销售自产货物并同时提供建筑业劳务销售其中销售自产货物未计提增值税 依据: 河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条 ：“纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：

（一）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为：

（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形”。

ZZS25兼营非增值税应税项目未分别核算未计提增值税 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第七条：“纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额”。

ZZS26销售货物同时收取价外费用未计提增值税 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条第一项：“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额”。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条第一项：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费”。

备注：价外费用为含税金额，计提增值税时注意换算为不含税金额

ZZS27取得运输发票抵扣装卸费、保险费等其他杂费 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十八条：“条例第八条第二款第（四）项所称运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费”。

ZZS28取得增值税专用发票付款方向不一致抵扣进项税额 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条：“纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣”。

国税发【1995】192号《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》第一条第三项：“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣”。

河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

ZZS29平销返利未计提增值税 依据：

国税发【2004】136号《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》第一条第二项“对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税”。

ZZS30外购货物或应税劳务用于不动产在建工程抵扣进项税额 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务”。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条：“条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程”。

财税[2009]113号《财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施”。

ZZS31自查补税冲减留抵税额 依据：

国税发【2004】112号《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》第一条：“对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税”。

国税函[2005]169号《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》第一条：“增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

税额，可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发[2004]112号）的规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税”。ZZS32销售豆粕未计提增值税 依据：

国税函[2010]75号《国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知》第一条：“豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税”。

ZZS33销售自己使用过的固定资产未计提增值税

1、一般纳税人销售自己使用过的固定资产（1）按4%减半征收 依据：

财税„2009‟9号《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》第二条第一项：“下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税”。

国税函„2009‟90号《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》第四条第一项：“

（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额×4%/2”。（2）按增值税税率征收 依据：

财税„2009‟9号《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》第二条第一项：“下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行”。

财税[2008]170号《财政部国家税务总局 关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》第四条：“自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：

（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产

依据：

财税„2009‟9号《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》第二条第一项：“下河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税”。

国税函„2009‟90号《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》第四条第二项：“小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%”。

ZZS34已抵扣进项税额的固定资产发生增值税暂行条例第十条

（一）至

（三）项所列情形的 依据：

财税[2008]170号《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》第五条：“纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生增值税暂行条例第十条

（一）至

（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率”。

ZZS35增值税一般纳税人发票开具金额大于申报销售额补税 依据：

河口区国税局税源管理二科 18

纳税评估法律法规依据汇编

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”。

《中华人民共和国增值税暂行条例》 第二条第一项或第二项：“ 增值税税率：

（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物”。

[2003]439号《国家税务总局关于进一步加强增值税征收管理问题的通知》第二条：“税务机关在纳税申报期结束后，应当对纳税人开具的发票存根联（增值税专用发票和普通发票）与其申报的销售额进行认真审核，凡是申报销售额小于发票存根联合计数的均应补缴相应税款”。

ZZS36小规模纳税人发票开具金额大于申报销售额补税 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条：“小规模纳税人增值河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

税征收率为3%”。

[2003]439号《国家税务总局关于进一步加强增值税征收管理问题的通知》第二条：“税务机关在纳税申报期结束后，应当对纳税人开具的发票存根联（增值税专用发票和普通发票）与其申报的销售额进行认真审核，凡是申报销售额小于发票存根联合计数的均应补缴相应税款”。

ZZS37个体工商户发票开具金额超过定额补税 依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条：“小规模纳税人增值税征收率为3%”。

[2003]439号《国家税务总局关于进一步加强增值税征收管理问题的通知》第二条：“税务机关在纳税申报期结束后，应当对纳税人开具的发票存根联（增值税专用发票和普通发票）与其申报的销售额进行认真审核，凡是申报销售额小于发票存根联合计数的均应补缴相应税款”。

山东省国家税务局„2010‟1号公告《山东省国家税务局个体双定户税源监控管理办法》第二十条第一项：“个体双定户发生下列情形，应当在法定申报期限内及时向主管国税机关申报并缴清税款：

（一）河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

定额与发票开具金额或税控器具记录数据比对后，超过定额的经营额所应缴纳的税款”。

ZZS38个体双定户连续三个月超定额20%应调整未调整定额 依据：

山东省国家税务局„2010‟1号公告《山东省国家税务局个体双定户税源监控管理办法》第十二条第一款：“ 个体双定户经营额连续3个月超过或低于国税机关核定的定额20%（含20%，下同），应当提请主管国税机关重新核定定额，主管国税机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额”。

ZZS39取得三包收入未计提增值税 依据：

国税函发［1995］288号《国家税务总局关于印发<增值税问题解答（之一）>的通知》第七条：“经销企业从货物的生产企业取得“三包”收入,应按“修理修配”征收增值税”。

ZZS40以旧换新方式和还本销售方式销售未计提增值税 依据：

国税发„1993‟154号《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》第二条第三项：“

（三）纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。纳税人采取还本河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。”。

ZZS41逾期未退换的包装物押金未计提增值税 依据：

国税发„1993‟154号《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》第二条第一项：“

（一）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税”。

国税函[2004]827号《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》：“纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税”。

ZZS42虚开增值税专用发票征补税款问题 依据：

国家税务总局公告2012年第33号《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》规定：“纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。本公告自2012年8月1日起施行。纳税人发生本公告规定事项，此前已处理的不再调整；此前未处理的按本公告规定执行。《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）第二条和《国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复》（国税函发[1995]415号）同时废止”。

ZZS43旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题 依据：

国家税务总局公告2011年第62号《关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》规定：“旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条规定的，可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。本公告自2012年1月1日起执行”。ZZS44未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关处理问题 依据：

国家税务总局2011年78号公告《关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》规定：“增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

且符合本公告第二条规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额”。

备注：详见国家税务总局2011年78号公告《关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》。

ZZS45《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外”视同销售判断标准。依据：

国税发【1998】第137号《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第（三）项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：

一、向购货方开具发票；

二、向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款”。

ZZS46买一赠一等方式组合销售本企业商品是否属于捐赠缴纳增值税 依据：

河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

国税函【2008】875号《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第三条规定：“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入”。ZZS47代购货物征税问题 依据：

财税字【1994】26号《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策法规的通知》第五条规定：“关于代购货物征税问题

代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度法规如何核算，均征收增值税。

（一）受托方不垫付资金；

（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；

（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费”。

ZZS48未退还的经营保证金属于价外费用应当征收增值税 依据：

国税函［2004］416号《国家税务总局关于对福建雪津啤酒有限公司收取经营保证金征收增值税问题的批复》规定：“根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则有关价外费用的规定，福建雪津啤酒有限公司收取未退还的经营保证金，属于经销商因违约而承担的违约金，应当征收增值税；对其已退还的经营保证金，不属于价外费用，不征收增值税”。

河口区国税局税源管理二科

纳税评估法律法规依据汇编

ZZS49供电企业逾期（超过合同约定时间）未退还的电费保证金属于价外费用应缴纳增值税 依据：

国家税务总局令【2004】10号《电力产品增值税征收管理办法》第三条第二款规定：“供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税”。ZZS50帐外经营进项税额抵扣问题 依据：

国税函【2005】763号《关于增值税一般纳税人取得的帐外经营部分防伪税控增值税专用发票进项税额抵扣问题的批复》第二条规定：“鉴于纳税人采用帐外经营手段进行偷税，其取得的帐外经营部分防伪税控专用发票，未按上述规定的时限进行认证，或者未在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，因此，不得抵扣其帐外经营部分的销项税额”。

ZZS51取得铁路运输发票的纳税人与发票托运人或收货人名称不一致处理问题 依据：

财税【2005】165号《关于增值税若干政策问题的通知》第七条第一项规定：“一般纳税人购进或销售货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的（手写无效），该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，河口区国税局税源管理二科 允许计算抵扣进项税额”。

河口区国税局税源管理二科 纳税评估法律法规依据汇编

第五篇：增值税自查情况报告

增值税纳税检查自查报告

**市国税稽查局：

根据你局《税务检查通知书》（*****【20**】**号）的有关要求，我公司于20**年**月**号至**号对公司20**年*月*号至20**年**月**号的帐务开展了自查，现将自查的情况汇报如下：

纳税人名称 ：*****有限公司

税务登记号： *************** 经济类型：******* 法人代表：*** 实际负责人：*** 检查时限 20**年*月—20**年**月

一、企业基本情况：

*******有限公司创建于****年*月，是由****股份有限公司、*****公司、*****股份有限公司和*****有限公司四家联合投资组建，由*****股份有限公司独家承包，隶属于*****股份有限公司的子公司；

经营地址*****；经营范围*******。本企业是增值税一般纳税人，增值税实行简易征税企业；20**年*月**号在**国地税的牵头下，按***[20**]**号文的规定，进行主辅业分离成立“*******有限公司*****分公司”。

二、企业经营财务状况

企业投资注册资本金****万元，总资产近****万元，固定资产原值****万元，拥有*****生产流水线，20**年*月正式投产，员工***人。20**年实现主营业务收入*****万元，其中：*****销售收入*****万元，缴纳增值税税金***万元，*****收入****万元，缴纳营业税税金**万元；20**年实现主营业务收入*****万元，其中：其中：*****销售收入*****万元，缴纳增值税税金***万元，*****收入****万元，缴纳营业税税金**万元；20**年*月实现主营业务收入*****万元，其中：其中：*****销售收入*****万元，缴纳增值税税金***万元，*****收入****万元，缴纳营业税税金**万元。

三、经自查应补申报增值税

本公司按国家税收法规规定，对本公司在20**年*月—20**年**月期间的生产经营活动中涉及的增值税税收事项进行认真详尽进行自查工作。对相关数据又进行了计算、审理基本正确，未发现其他遗漏税收的情况。经自查本公司20**年*月—20**年**月期间未违反增值税法规规定之情形。

本公司严格遵守税收法规的规定及国家其他财经法律法规，遵纪守法经营，依法征税和照章纳税，纳税意识强，准确计算增值税及时申报，并足额地缴纳税款，为国家富强，企业发展尽我们应尽的义务。由于时间仓促，汇报的内容难免有些问题或有所遗漏，如有不妥，请批评指正，谢谢！

*******有限公司

20**年**月*日