河北省国家税务局房地产开发行业增值税管理工作指引（推荐阅读）

第一篇：河北省国家税务局房地产开发行业增值税管理工作指引

河北省国家税务局房地产开发行业增值税管理工作指引

2016-11-17 樊剑英

河北省国家税务局房地产开发行业增值税管理工作指引

来源：河北省国家税务局 2016.10

第一章 总 则

第一条 为加强房地产行业增值税管理，防范税收风险，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》（财税【2016】36号）、《国家税务总局关于发布房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）和相关税收法律、法规、政策，制定《河北省国家税务局房地产开发行业增值税管理工作指引》（试行）（以下简称《工作指引》）。

第二条 本《工作指引》是对房地产业税收管理各个环节业务操作和风险防控做出的具体规定，包括总则、项目管理、发票管理、申报征收、日常管理、预警监控、附则七个部分。

第三条 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用本《工作指引》。自行开发，是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于本办法规定的销售自行开发的房地产项目。

第二章 项目管理

第四条 房地产开发是指在依法取得土地使用权的土地上按照使用性质的要求进行基础设施、房屋建筑的活动。

项目管理是指各级国税机关采用信息化技术手段，以具体的房地产开发项目为管理对象，对房地产项目有关合同、土地出让金、开发、销售、发票开具、预缴税款、申报征收等信息实施有效监控管理。具体包括项目信息管理和项目登记管理。

第五条 房地产老项目是指：

（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；

（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

第一节 项目信息管理

第六条 第三方信息，包括税务机关从发改委、住建、规划等部门取得的房地产项目信息。

第七条 内部信息，包括金税三期税收管理系统、增值税发票管理新系统等系统中的企业基本信息、申报信息、发票信息等相关信息。

第八条 房地产项目信息，包括房地产项目名称、地址、土地、建筑面积、开工日期、竣工日期、销售进度、楼牌号等相关信息。

第二节 项目登记管理 第九条 项目登记

（一）纳税人进行房地产开发，自项目立项之日起30日内应持下列资料向房地产项目所在地主管税务机关进行房地产开发项目备案。

1．《房地产开发项目情况备案表》（附表1）； 2．不动产项目审批立项文件复印件（加盖公章）； 3．《国有土地使用证》复印件（加盖公章）； 4．《建设用地规划许可证》复印件（加盖公章）； 5．《建设工程规划许可证》复印件（加盖公章）； 6.《建设工程施工许可证》复印件（加盖公章）； 7.《商品房销售（预售）许可证》复印件（加盖公章）；

（二）主管税务机关收到纳税人报送的备案资料后，将资料留存，建立分户档案。如上述资料尚未完全取得，应对其已取得的资料进行备案，同时，告知纳税人在其他资料取得30日内须向税务机关进行补充备案。

（三）对于2016年4月30日前开工的老项目，纳税人应将项目情况填报《房地产老项目备案表》（附表2），并于本指引执行之日起30日内报送至主管税务机关备案。第十条 纳税人项目备案内容发生变化时，应在30日内填写《房地产开发项目情况变更备案表》（附表3），同时将有关证件、资料向项目所在地主管税务机关办理项目变更备案。

第十一条项目销售进度管理

（一）纳税人办理项目登记后，应在第一笔预缴税款后，按季报送《房地产销售进度采集表》（附表6）。

第十二条商品房楼牌号管理

（一）已办理房地产开发项目登记的纳税人在取得楼牌号信息后30天内，通过书面资料将所有楼牌号向主管税务机关报送《房地产楼牌号报告表》（附表5）。

（二）主管税务机关收到纳税人报送的《房地产楼牌号报告表》，经审核确认归档。

纳税人楼牌号信息发生变化的，应到主管税务机关变更备案信息。第十三条项目注销

（一）纳税人申请

房地产项目销售完毕且缴清税款之日起30日内，向项目所在地主管税务机关申请办理项目注销。

（二）主管税务机关受理

对申请办理项目注销的纳税人，发放《房地产开发项目注销申请表》（附表4），要求其如实填报并提供有关资料。

第三章 发票管理

第十四条一般纳税人销售自行开发的房地产项目，应自行开具增值税发票。向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。

小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，应自行开具增值税普通发票。购买方需要增值税专用发票的，小规模纳税人可向主管国税机关申请代开。向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得申请代开增值税专用发票。

第十五条 纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票，开具发票时应选取代码603“已申报缴纳营业税未开票补开票”，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具专用发票。同时，应将缴纳营业税的完税凭证留存备查。【樊剑英：不知道为什么这里要规定2016年12月31日前，我认为是有问题的，国家税务总局公告2016年第23号：纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。其中的“税务总局另有规定的除外”包括《国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告》（2016年第18号）中的要求，18号公告中规定房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，“2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代开增值税专用发票。”没有开票的时间期限止的要求。即符合条件的房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，补开发票时间不受2016年12月31日时间限制】

第十六条 纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

第十七条房地产开发企业收到预收款时，未达到纳税义务发生时间，应按照销售额的3%预缴增值税，填报《增值税预缴税款表》。如购买方需开具发票的，应选取代码602“销售自行开发的房地产项目预收款”开具普通发票，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具专用发票。

第十八条房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，已开具营业税发票的，2016年5月1日以后由于确权面积差、销售折扣等原因需要开具红字发票的，可以开具红字增值税普通发票。开具时应在备注栏内注明红字发票对应原开具的营业税发票的代码、号码及开具原因。

纳税申报时，红字增值税普通发票负数金额在申报表如实填报的同时，在无票收入栏次填报相同的正数销售额。

第十九条2016年5月1日之后，纳税人发现原营业税发票开具错误，需要开具红字发票的，可于2016年12月31日之前开具红字增值税普通发票（房地产开发企业销售自行开发的不动产不受此时间限制），同时开具蓝字增值税普通发票。

红字发票开具时应在备注栏内注明对应原开具的营业税发票的代码、号码及开具原因。蓝字发票开具时应在备注栏注明对应原开具的营业税发票的代码、号码，红字增值税发票的代码、号码及开具原因。第四章 申报征收 第一节 申报管理

第二十条房地产开发企业纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。

未开具发票的，以房产买卖合同上约定的交房时间为纳税义务发生时间；若实际交房时间早于合同约定时间的，以实际交付时间纳税义务发生时间。

第二十一条一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。房地产开发企业的增值税留抵税额不能抵减预缴税款。

一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法的，应按照纳税义务发生时间，按当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法的，以及小规模纳税人应按照纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

第二十二条小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款。

小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，应按照纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

第二节 征收管理

第二十三条 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：

销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除的土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据

第二十四条当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：

当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款 当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。

房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。

支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款。

第二十五条一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。

第二十六条一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%

适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

第二十七条一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）

第二十八条跨县（市、区）开发房产，未在项目所在地办理税务登记的，应当按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

第五章 日常管理

第二十九条建立涉税信息传递机制，掌握房地产企业的第一手基础信息资料。

（一）依托综合治税平台，建立与规划、土地、住建等部门定期信息交换制度，掌握房地产开发企业的立项、开工日期、预计完工日期、建筑面积、销售进度情况、已交付产权情况等各种信息，力求通过信息交换和分析比对，最大限度地掌握有关涉税信息。

（二）加强企业借款信息的监控。通过核实往来账目，对借款方进行核实，核实其是否已按规定缴纳增值税。【樊剑英：其他应付款是否有利息，是否缴纳增值税，这条够狠的】

第三十条主管税务机关定期到企业开展纳税辅导工作，掌握企业的开发项目、公共配套的规划、完工情况及预售情况等。

（一）对法定代表人、财务主管、工程预算等人员进行辅导，及时掌握企业的经营情况。

（二）查看企业账册、凭证等财务资料，重点是银行账号、预售证、竣工验收证及交付使用情况等。

（三）掌握楼盘销售的进度，加强对售楼情况的监控，主管税务机关收到《房地产销售进度采集表》后，要与房产部门备案信息、申报征收信息进行比对，了解整个项目的建筑总面积、已售数量、最低售价、预付款比例等内容。发现异常的及时给予企业预警提示，区别不同情况开展实地核查或者进行纳税评估。

在核实企业销售进度的同时，应监控承建单位经营情况，结合房地产企业施工进度等情况对建筑企业外管证报验、税款缴纳（预缴）情况进行核实，发现异常的及时给予企业预警提示，区别不同情况开展实地核查或者进行纳税评估。

（四）主管税务机关根据第三方信息确认纳税人已经取得预收款，未按规定进行预缴税款的，应责成纳税人进行预缴申报，同时，告知纳税人按季报送《房地产销售进度采集表》。

（五）了解企业的进项取得与工程预算,重点核实设计费、绿化费、咨询费、广告费、主要原等内容与预算是否匹配。

第三十一条加强企业项目注销管理，主管税务机关收到纳税人报送的《房地产开发项目注销申请表》后7日内，对下列内容实地核查。

（一）该开发项目销售总体进度是否达到100%；

（二）销售的房产是否全部开具发票；

（三）所有税款是否全部结清。

核查结束后，对核实结果正常的，同意企业进行项目注销。发现疑点的，进行纳税评估；符合稽查立案条件的，移交稽查部门查处。日常管理中常见涉税问题及核查方法见附件1。第六章 预警监控

第三十二条税源管理部门应当充分利用第三方信息、企业招标信息及预、决算信息、金三系统、进销项系统、增值税发票管理新系统等强化分析监控。从行业税负、进项指标、销售收入指标等方面加强预警监控，对出现异常情况的，及时进行核查、评估。

（一）行业增值税税负指标

增值税税负率=实缴增值税总额/主营业务收入×100%，增值税税负率预警值设为4%,评估期测算企业增值税税负率，与预警值进行对比，如与预警值有较大偏差可能存在不计或少计收入、多列成本费用、虚抵进项等问题。

（二）进项指标

进项监控应在项目完工后进行。审查施工合同和预（决）算书，核对工程内容，参照审计事务所出具的审计报告，对决算超出预算价格过高的项目，重点审查单项合同、补充协议的真实性。将企业认证抵扣的进项通过与企业标书及预、决算报告进行对比，核实其进项抵扣是否合理。

1.核实企业钢筋、混凝土等主要原材料耗用，如其实耗超过上述预算所列标准10%（含）以上的，核实其是否存在虚抵进项的问题。

2.核实企业广告、咨询、鉴证、设计费等进项金额，如其超过预算标准10%（含）以上的，应通过企业及与其提供服务的单位的合同、资金往来等资料核实其业务真实性，核实其是否有虚抵问题。

3.建筑施工费用。通过核实建筑合同，企业与承建单位资金往来等资料与标书，预、决算报告进行对比，核实其业务真实性。

4.绿化等辅助工程进项金额。通过企业标书中所列绿化等辅助工程标准，结合企业预、决算报告，核实其辅助工程金额是否合理。

（三）销售收入指标

根据企业项目信息资料、第三方信息并结合其申报数据，核实其销售收入是否真实。

1.将自行开发的产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和其他个人的非货币性资产等应视同销售，核实企业是否存在上述行为但未计收入。2.根据相关信息，核实项目涉及的不需要办理产权登记的停车位、地下室等公共配套设施情况，核实其上述设施是否对外出售但未计收入。

3.对比企业同一时期发票开具情况，核实有无售房价格明显偏低的情况。第七章 附则

第三十三条纳税人有下列行为之一的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定处理。

（一）未按规定期限和要求办理项目申报的；

（二）未按规定期限报送税务机关要求报送的纳税资料（含电子资料）的。第三十四条其他未尽事宜，按有关规定执行。第三十五条 本指引自2016年11月1日起实行。

附件

1、常见涉税问题及核查方法

对房地产开发业的核查，应以已完工或阶段性完工的开发项目为重点，从立项、开发、竣工、销售四个环节入手，针对疑点调取台账、销售合同、行政审批文书和证书、招投标合同、施工预决算书、监理记录等资料，与询问调查、账内核查与外部核查相结合的方法，审核项目的收入和成本费用支出的真实性和准确性。

（一）计税收入类

1．销售产品收取的价款和价外费用未及时入账（1）问题描述

①收取的售房款长期滞留在销售部门，未按规定入账。

②采取委托销售方式销售开发产品，部分售房款由中介服务机构收取并开具发票或收据，开发企业隐匿收入。或者采取包销方式下，未按包销合约定的收款时间、金额确认收入申报纳税。

③将售房款分解为两部分，一部分记入账内，另一部分记入账外。销售阁楼、停车位、地下室以及精装房装修部分单独开具收款收据，取得的收入未按规定入账。

④私改规划增加销售面积，隐匿增加面积部分的收入。私建违建阁楼、车库、仓库，对外销售使用权开具收款收据，隐匿收入未申报纳税。⑤以手续费、基金、集资费、配套费、代收款项、代垫款项等名义向购房者收取的有线电视、电话、宽带网络、一户一表、空调设备、防盗门、可视门铃、房屋装修等各种性质的价外收费，客户放弃的购房定金、没收的违约保证金、施工方延误工期的罚款收入、取得的政府奖励收入等未按规定申报纳税。

⑥无正当理由，以明显偏低价格将商品房销售给本公司股东及相关联企业及个人未确认收入申报纳税。

⑦开发的会所等产权转给物业，未按开发产品进行税务处理，或者将未需要办理房产证的停车位、地下室等公共配套设备对外出售未计收入申报纳税。

⑧将未售出的房屋、商铺、车位出租，取得的租金收入未计或少计收入未申报纳税。或者发生售后返租业务，以冲减租金后实际收取的款项作为收入，冲减的租金未计收入申报纳税。

⑨从事小产权房开发的单位和个人，不进行纳税申报。一些村民小组和个人从事房地产开发，他们既不办理税务登记手续，也不向税务机关申报应缴的各项税款。

（2）主要核查方法

①实地察看、了解楼盘开发、销售情况，核对房源销售平面图，调查、询问阁楼、停车位、地下室是否单独作价出售，掌握住宅、阁楼、停车位、地下室的销售状况。

②调取售楼处资料，收集台账、销售合同、销售发票、收款收据等纸质资料以及销售合同统计数据、预售房款统计数据、售房发票记录等电子文档，统计已售面积及销售金额。查看物业公司入住通知单，核对销售数据的真实性。将确认的已售面积及销售金额与“预收账款”、“主营业务收入”账户及纳税申报表进行核对,检查企业收取的销售款是否全部入账并申报纳税。

③调取开发企业与中介服务机构签订的代理销售合同、协议，根据计提的销售佣金金额和比例反向计算销售额，与申报的预售收入和销售收入比对，寻找差异，并对照检查中介服务机构的销售明细表，检查有无分解开票，隐瞒销售收入问题。

④将《建设工程规划许可证》中开发项目的建筑面积、容积率、可销售面积、不可销售面积以及公共配套设施等信息，与账面记载面积、实地开发面积核对，检查有无私改规划，增加可售面积，销售后不计收入问题。⑤调查部分买受人，核实开具发票的金额与收取的价款是否一致。有无将销售的阁楼、停车位、地下室和精装房装修部分取得的价款单独开具收款收据问题。预交房款账号是否为个人账户而非房产开发企业账户。

2．完工前预售收入和完工后结转收入（1）问题描述

①在开发产品完工前采取预售方式销售，取得的预售收入未按规定预缴或少预缴增值税。

②开发产品完工后，预售收入长期挂在“预收账款”等往来账户，未按规定结转收入、申报纳税。

（2）主要核查方法

①对照核查“预收账款”等账户及纳税申报资料，核实预收的房款是否按规定预缴税款。

②实地察看各期楼盘开发销售进展情况，根据《工程竣工验收备案表》确定开发产品完工项目，根据已售楼号、门牌号，对照预售款确定应税收入，与“主营业务收入”和“预收账款”明细账进行比对，核实预收账款是否按规定结转收入。

3．以银行按揭方式销售产品收取的价款（1）问题描述

①以银行按揭方式销售开发产品，开发企业在收到首付款、银行按揭贷款到账后，未按规定计税。

②将收到的按揭款项以银行贷款的名义记入“短期借款”账户，隐匿收入。（2）主要核查方法

①到贷款银行核查银行按揭的保证金账户存款余额（银行按贷款额的5%－7%收取保证金），推算按揭贷款数额，与结转的收入比较，查找涉税问题。

②到开发企业开户银行查询按揭贷款的发放情况，核对计税收入。③核对银行存款日记账与银行对账单，查验从银行按揭贷款账户转入的款项是否记入“预收账款”或“主营业务收入”。

（二）进项抵扣类

1、对进项税金无法准确划分多抵进项（1）问题描述

①存在多个房地产项目，选择不同的计税方法，对2016年5月1日后取得的进项无法准确划分，将选择简易计税老项目的进项税进行抵扣。

②配套设施中自建自用的不动产如物业楼等，进项税金与开发商品无法划分，未执行分期抵扣政策多抵进项税。【樊剑英：反对此条，进项税金在一起的，不可能截然划分再分两年】

③未售出的开发商品转出租，如将底商出租给商店、幼儿园等，未将开发商品转入固定资产，一次性抵扣进项未做进项转出。【樊剑英：反对此条，进项税金在一起的，不可能截然划分再分两年】

（2）核查方法

①查看企业选择简易征收的老项目备案情况，对仍未完工交付使用的老项目发生的进项是否有进项税额转出情况，如申报表中无此项，进一步查看企业老项目建设进度、核对账簿。

②了解企业自用楼房及开发商品销售、出租情况，核对是否执行分期抵扣政策。

2、虚抵进项税金（1）问题描述

①采取甲供材方式下，签订虚假单项合同，取得虚开钢材、水泥、砂子等专用发票。

②从有关联关系的贸易公司购进材料或接受建筑服务，人为提高材料价格或建安费用，虚抵进项。

（2）主要核查方法

①采取工程成本总量控制法，调查了解当地同类开发产品的平均建筑材料用量和成本，对用量过大、价格过高的建筑材料成本进行重点审查。

②查看企业工程造价师出具的报告，看企业单体项目需用的钢筋等建筑材料用量，再根据钢筋等建材市场价格，与决算书中的成本进行比较，寻找差异。

③审查施工合同和预（决）算书，核对工程内容，参照审计事务所出具的审计报告，对决算超出预算价格过高的项目，重点审查单项合同、补充协议的真实性。④调取工程监理部门的监理记录及《材料物资进场试验报告》，核实有关材料的真实性。

⑤掌握开发企业的关联企业，通过行业比较、营业常规等方面对比分析是否存在利用关联关系虚抵进项。

⑥对照有关合同款项支付的约定要求，审查企业资金支付情况，对长期挂账的大额应付款项，到对方核实未付款项的真实性。

⑦审查建筑工程真实性、合理性。一是代开发票的真实性、合理性，二是工程项目和工程量的真实性、合理性。

——本文转自微信公众号思迈特论坛（tpszsmart）

（思迈特论坛微信公号小编按：该《指引》来源于河北国家税务局“纳税人学堂”，但是一些内容处于修改状态，小编进行了完善，如有遗漏或差错以最河北国税最终稿为准）

第二篇：潍坊市国家税务局增值税行业税负预警管理办法

潍坊市国家税务局增值税行业税负预警管理办法(试行)

第一条为进一步加强行业税源监控管理，找出行业税收负担所具有的规律特征，纠正行业税负偏差，提高税源到税收的转化程度，保障税收收入稳定增长。为建立税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查“四位一体”的良性互动机制提供数据支持，根据上级有关规定，结合我市税收管理的工作实际，制定本办法。

第二条本办法适用于全市范围内的所有增值税一般纳税人。

第三条 行业税负预警管理是以综合征管软件数据为基础，通过建立行业预警指标体系，应用专门的统计分析方法，定期（按季）对各个行业的区域税负指标进行定量分析，根据数据内在的逻辑关系测算出各个行业税负预警下限（即合理税负下限），对超出预警下限的企业纳入预警管理的现代税收管理模式。

第四条税负预警指标。税负预警指标主要是运用税收综合征管软件中的数据，按照增值税一般纳税人所属的具体行业进行数据信息的搜集、整理，测算出不同行业的基础税负标准，并运用恰当的统计方法，确定出同一行业个体税负的相对关系、离散状况及由此决定的规律特征。

第五条预警指标体系。由于增值税的主导税种地位，现阶段主要对增值税的行业税负进行预警测算，其指标体系主要包括样本、税收负担率、标准差、离散系数和税负预警下限。

（一）样本。是据以进行税收统计分析的纳税个体。行业税负预警管理要求参与测算的样本量应达到一定的标准，使测算结果具有代表性。通常要求样本量不少于30户。若某个行业纳税人数量不足30户，则参与测算的行业样本数量至少不低于5户。

（二）税收负担率。是税收与税源的一种比例关系，综合反映经济结构、税收政策和征收力度综合作用的结果。在同一个行业中，由于生产技术、加工工艺和原材料消耗相近，适用税收政策相同，研究分析同一行业的企业税负，就可以摆脱经济结构和税收政策的影响，集中体现税收征管因素的影响。在进行增值税税负预警测算时，税收负担率通常包括样本负担率和平均负担率两项指标：

1、单样本税负率=（本期应纳税额÷本期应税销售收入）×100%

2、平均税负率=（）×100%

（三）标准差。也称均方差，在税收分析实践中，标准差是测定样本变异度的重要指标，它是各个样本税负与其平均税负离差的平方的算术平均数的方根。用运算公式表述为： 标准差= /样本量。

（四）离散系数。是用来衡量样本变异度与平均税负的对比关系。其运算公式为： 离散系数=标准差/平均税负率。

标准差和离散系数均是用来描述样本分布离散状况的重要指标，这两项指标越高，表示样本个体游离于样本平均值的差异越大。在行业税负分析中，一个行业的税负标准差和离散系数越大，说明这个行业的税收征管情况越复杂。

（五）行业税负预警下限（即合理税负下限）。在设定税负预警指标体系时，应考虑样本离散的相对概念，即离散系数，可以参考这一比例关系的大小，确定行业税负的预警界限。具体取值要根据税负的性质和预警管理的要求来确定。一般来说，税负预警线划分的思路是：

1、当离散系数≤0.6时，税负预警下限=行业平均税负-标准差；

2、当离散系数>0.6时，税负预警下限=行业平均税负-0.6平均税负。

低于行业税负预警下限的企业即为税负偏低企业。对于样本量不足的行业，市局在发布正式的税负预警下限时，一般还要参照全省同行业平均税负或全国同业重点税源预警下限水平。

第六条税负预警管理的一般程序。税负预警过程主要包括：预警发布、预警通知、纳税人自查或纳税评估、税务稽查和预警反馈五个方面。

第七条 预警发布。市局计统科按季测算全市行业税负预警标准，并在每季结束后15日内在潍坊市国税局宏观税负调查分析工作平台上发布全市各行业平均税负、离散度和税负偏低预警行业。

第八条 预警通知。县市区局接市局发布的行业、企业税负预警信息后，在5日内要按税负预警下限筛选出低于税负预警下限的纳税人，并通过税务文书通知纳税人，责令纳税人在10日进行纳税自查。

第九条 纳税人自查或纳税评估。预警通知纳税人后，纳税人在10日未进行纳税自查或纳税自查不彻底的，县市区局要组织有关人员对其直接进行纳税评估处理，对无法解释原因或有重大嫌疑的企业要组织实施税务稽查。

第十条 税务稽查。县市区局对移交过来的有重大嫌疑的企业，按规定启动稽查程序，达到立案标准的要正式立案处理。

第十一条 预警反馈。县市区局应在每季度结束前10日内，将预警范围内的行业、企业的处理情况及结果形成报告上报市局。报告应包括纳税人自查和纳税评估情况、约谈情况、税负偏低的原因、稽查处理结果及其他需要说明的情况和意见等。

第十二条 基层主管税务机关要加强行业税负预警管理的组织领导，成立税源监控预警管理领导小组，定期召开税源监控管理会议，依法对税源变化异常以及监控过程中发现的问题做出税源监控预警管理结论和处理决定。

第十三条本办法由潍坊市国家税务局负责解释，自2006年6月1日起施行。

第三篇：河北省房地产开发企业土地增值税清算管理办法

河北省房地产开发企业土地增值税清算管理办法

第一章 总则

第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》和《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》及有关文件的规定，制定本办法。

第二条 我省行政区域内从事房地产开发的纳税人适用本办法。

第三条 土地增值税清算单位为纳税人填报的《土地增值税项目登记表》中房地产开发项目，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位。对一个清算项目中既有普通标准住房又有其他商品房的，应分别清算。

第二章 清算条件

第四条 符合下列情况之一的，纳税人应到主管地方税务机关办理土地增值税清算手续：

（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售并能够准确核算的；

（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的； 

（三）直接转让土地使用权的。

第五条 符合下列情况之一的，主管地方税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

（一）已竣工验收的房地产开发项目，其转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

（四）经主管地方税务机关纳税评估发现利润异常或存在问题的房地产开发项目；

（五）税务机关规定的其他情况。

第三章 申请与受理

第六条 符合第四条规定的清算条件的纳税人，应在90日内向主管地方税务机关提出清算申请，并据实填写《土地增值税清算申请审批表》，同时报送有关资料（见第八条）。主管税务机关接到纳税人申请后10日内做出是否清算的决定。

对符合清算条件的，按规定办理税款清算手续。

对不符合受理条件的，应将不予清算的理由在《土地增值税清算申请审批表》中注明，连同有关资料一并退回纳税人。第七条 符合第五条规定的清算条件的纳税人，主管地方税务机关应出具《土地增值税清算通知书》并送达纳税人。纳税人应在接到《土地增值税清算通知书》之日起30日内，填写《土地增值税清算申请表》同时报送有关资料。

第八条 纳税人在办理土地增值税清算时，应向主管税务机关报送下列资料：

（一）清算项目财务报表；

（二）土地使用权受让合同及支付地价款（出让金）凭证；

（三）清算项目贷款合同和银行贷款利息结算通知书；

（四）开发项目的预算、概算书；

（五）房地产开发项目工程验收证明；

（六）清算项目销售许可证；

（七）公共配套设施有关资料；

（八）预征土地增值税完税凭证复印件；

（九）房地产开发成本、费用的凭证（包括地价款、出让金、房产开发成本、费用等）；

（十）与转让房地产有关的完税凭证和费用凭证；

（十一）房地产买卖合同复印件；

（十二）《普通标准住房审核表》；

（十三）房地产买卖合同复印件；

（十四）主管税务机关要求报送的其他资料。

第四章 清算审核

第九条 审核内容。审核内容包括：

（一）清算项目收入、扣除项目、应纳税额；

（二）证明、凭证、资料；

（三）鉴证报告；

（四）其他相关资料.第十条 收入的审核。审核内容包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称房地产）并取得的全部价款及有关的经济收益，包括货币收入、实物收入和其他收入。重点审核企业预售款和相关的经济收益是否全部结转为销售收入，同时应审核向购买方收取的房价款中是否包含代收费用。第十一条 对于纳税人将开发的房地产用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其视同销售收入按下列方法和顺序审核确认：

（一）按本企业当月销售的同类房地产的平均价格核定；

（二）按本企业在同一地区、同一销售的同类房地产的平均价格确认；

（三）参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确认。

对于纳税人隐瞒房地产成交价格，或其转让房地产成交价格低于房地产评估价格且无正当理由的，税务机关可按照上述方法中的市场价格或评估价值确定房地产转让收入。

第十二条 对纳税人按县级以上人民政府的规定在售房时代收的各项费用，应按下列规定分别处理：

（一）代收费用计入房价向购买方一并收取的，应将代收费用计入房地产转让收入。在计算扣除项目金额时，对实际支付的代收费用，可予以扣除，但不允许作为加计扣除的基数。

（二）代收费用在房价之外单独收取且未计入房地产价格的，不作为房地产转让收入，在计算扣除项目金额时，不允许扣除代收费用。

第十三条 主管地方税务机关应认真审核纳税人提供的证明凭证、资料是否真实有效；审核《鉴证报告》的真实性；格式的规范性；内容的齐全性，内容应包含开发项目总建筑面积、批准总销售面积、企业总自用面积、总配套设施面积、项目分类用途情况、允许分摊的配套设施面积、本次土地增值税清算面积，审核各表格扣除项目内容与相关资料的关系等。

第十四条 房地产开发项目发生的各项成本和费用应按实际发生额确认扣除；对纳税人无法提供合法有效凭证的，不予扣除；各项预提（或应付）费用不得包括在扣除项目金额中。扣除项目审核顺序为：

（一）扣除项目能够直接认定的，审核凭证是否合法有效；

（二）扣除项目不能直接认定的，审核分摊标准是否合理；

（三）审核开发土地面积、建筑面积和可售面积，是否与权属证、房产证、预售证、房屋测绘所测量数据、销售记录、销售合同、有关主管部门的文件等载明的面积数据相一致。

（四）审核并确认扣除项目的具体金额时，应当考虑总成本、单位成本、可售面积、累计已售面积、累计已售分摊成本、未售分摊成本（存货）等因素。

第十五条 公共配套设施费的扣除范围确认，以房地产开发中必须建造、但不能有偿转让的社会公共事业设施所发生的支出确定。如：物业办公场所、变电站、热力站、水厂、居委会、派出所、托儿所、幼儿园、学校、医院、邮电通讯、自行车棚、公共厕所、停车场（库）、会所、文体场馆等公共设施，具体审核原则按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）相关规定执行。

第十六条 在审核公共配套设施费的扣除时，应先确定允许扣除的配套设施面积后再计算分摊。对于成片开发分期清算项目的公共配套设施费用，在清算时应按实际发生的费用进行分摊。在后期清算时，对实际支付的公共配套设施费用分摊比例大于前期的金额时，允许在整体项目全部清算时，按照整体项目重新进行调整分摊。

第十七条 对开发土地和新建房及配套设施的成本（简称开发成本）按实际发生额据实扣除，对纳税人进行土地增值税清算时，开发成本中的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用，有下列情况之一的，税务机关应按第二十条的核定方法进行确认扣除：

（一）费用凭证或资料不符合清算要求或不实的；

（二）发现《鉴证报告》内容有问题的；

（三）单位面积工程成本扣除额，明显高于按照房地产所在地建设部门公布的工程造指数，计算的单位面积工程造价金额，又无正当理由的。

第十八条 税务机关根据建设部门定期公布的工程造价指数，结合商品房用途、结构以及清算项目建设周期等因素，确认单位面积工程造价，并据此核定扣除额。

第十九条 单位面积工程造价可由主管税务机关根据实际情况，按下列方法确认：

单位面积工程造价=综合基价直接费／建筑面积×项目建设周期内各月份工程造价指数的算术平均数

第二十条 应纳税额的审核。税务机关应按照税法规定审核清算项目的收入总额、扣除项目的金额，并确认其增值额及适用税率，正确计算应缴税款。对于有多个开发项目的房地产企业，要审核收入与扣除项目金额是否属于同一项目；对于同一个项目既有普通住宅，又有非普通住宅的，其收入额与扣除项目金额要分开核算，分别清算。审核结束后，根据审核结果填写《土地增值税清算申报表》。

第二十一条 经清算应缴（退）土地增值税的，由纳税人凭《土地增值税清算审核意见书》到相应税务机关办理缴（退）税手续。

第二十二条 在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。

单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积

第二十三条 在清算审核过程中，发现纳税人有下列情况之一的，按本办法第二十四条规定的税率核定征收土地增值税，纳税人填报《土地增值税核定纳税情况表》

（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；

（四）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

第二十四条 销售普通标准住宅的核定征收率为1.5%；销售非普通住宅的核定征收率为3%；别墅、写字楼、商用房的核定征收率为5%。

第五章 清算鉴证管理

第二十五条 房地产开发企业土地增值税清算专项鉴证业务，可由纳税人委托具有主管部门批准资质的中介机构进行。

第二十六条 中介机构应对不同用途的房地产开发清算项目所涉及的收入、成本、费用等情况加以区分并说明情况。

第二十七条 中介机构对清算项目的总体基本情况、不同用途的面积划分情况、销售收入、成本及费用等情况进行鉴证。中介机构应按税务机关规定的《鉴证报告》范本和内容对鉴证情况出具《鉴证报告》，供税务部门参考，并接受税务机关要求提供清算项目鉴证工作底稿的查验核实工作。

第二十八条 对中介机构出具的《鉴证报告》，经税务机关审核退回后，仍未达到清算要求的，将不允许再从事土地增值税清算鉴证业务工作。

第六章 附则

第二十九条 本办法未尽土地增值税其他事项，按照《税收征收管理法》及其《实施细则》的有关规定执行。

第三十条 以前规定与本办法相抵触的，一律以本办法为准。第三十一条 本办法由河北省地方税务局负责解释。第三十二条 本办法自年月日起执行。

第四篇：河北省国家税务局煤炭铁精粉经营行业税收管理办法

河北省国家税务局煤炭铁精粉经营行业税收管理办法

一、本办法适用于河北省境内从事煤炭、铁精粉经营业务的增值税一般纳税人（以下简称“煤炭、铁精粉经营企业”）。煤炭、铁精粉经营企业税收管理实行县（市、区）局长负责制。

二、从事煤炭经营业务的纳税人申请增值税一般纳税人资格认定，除提供《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定的资料外，还应一并提供由省发展和改革委员会核发的《煤炭经营资格证》，其复印件由税务机关留存。

三、县（市、区）国家税务局税源管理部门（以下简称税源管理部门）负责对纳税人进行税务约谈和实地查验。通过与法定代表人、实际经营人等相关人员约谈和实地查验，了解其资金状况、财务核算、购销渠道和经营场地等情况，确认法定代表人和实际经营人的真实性，形成书面报告，并由企业相关人员签字确认。约谈和查验工作应由两名或两名以上税务人员同时参加。

县（市、区）国家税务局货物劳务税管理部门对申请资料、实地查验和税务约谈情况进行复审，并经县（市、区）国家税务局局长审批认定为增值税一般纳税人。

四、煤炭、铁精粉经营企业购销货物、支付运输费用，发票流向和资金流向应当一致。企业购销货物款项、运输费用、租赁费用等应通过在县（市、区）国家税务局备案的银行账

户进行结算。拆借资金流入、流出也应通过在县（市、区）国家税务局备案的银行账户。企业每月应将加盖开户银行印章的银行对账单留存备查。

五、煤炭、铁精粉经营企业购进成品油用于经营的，应将自备（租赁）运输车辆及其他用油设备情况，向税源管理部门备案。

备案内容包括《中华人民共和国机动车行驶证》、购车发票、机动车交通事故责任强制保险单、租赁合同（协议）等。自有运输车辆和用油设备应列入固定资产管理。

六、煤炭、铁精粉经营企业购进成品油，有自备（租赁）储油设施的，应将储油设施情况向税源管理部门备案。备案内容包括财产证明、租赁合同、存放地点、设施容量等。煤炭、铁精粉经营企业有自备（租赁）储油设施的，应设臵成品油出入库台账。逐笔顺序登记成品油购进、领用情况，如实记载车辆牌照号、驾驶人姓名、载重吨数、油品数量、运输目的地等信息。日常购进成品油，入库后5日内应将上述信息向税源管理部门备案。

七、煤炭、铁精粉经营企业使用自备（租赁）车辆运输货物的，应设臵过桥过路费台账，逐笔顺序登记过桥过路费发生情况。煤炭、铁精粉经营企业取得的增值税扣税凭证，除符合相关抵扣规定外，还应符合以下条件，方可抵扣进项税额。

八、县（市、区）国家税务局要根据煤炭、铁精粉经营企业的购销合同，严格核定增值税专用发票最高开票限额和发售数量，经县（市、区）国家税务局局长审批后，发售增值税专用发票。

九、税源管理部门要加强对煤炭、铁精粉经营企业的日常管理，每季度至少巡查巡管一次，并制作核查报告。

十、煤炭、铁精粉经营企业应纳入《增值税进销数据监控软件》管理。

十一、税源管理部门每月按以下预警指标进行筛选，指标异常的，及时开展纳税评估。

（一）吨公里油耗及成品油抵扣占全部进项税额的比例；

（一）吨公里运费及运费抵扣占全部进项税额的比例。

十二、各级国家税务局要强化数据应用，定期对本地区煤炭、铁精粉经营企业户数、销售额、成品油抵扣、运输费用抵扣等数据进行分析。省国家税务局每半年开展一次，市国家税务局、县（市、区）国家税务局每季度开展一次。县（市、区）国家税务局对按季筛选出的疑点企业要直接进行纳税评估。

十三、煤炭、铁精粉经营企业申请注销税务登记，对存在疑点需要税务检查的，由稽查部门检查并出具结论，经县（市、区）国家税务局局长审批后，按《税务登记管理办法》等有关规定办理注销税务登记。

十四、煤炭、铁精粉经营企业未按本办法第十三条规定设臵成品油出入库台账，税务机关责令限期改正，逾期未改正的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理，情节严重的，停止其使用增值税专用发票。

十五、煤炭、铁精粉经营企业有下列情形之一的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，并按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理：

（一）未按照本办法第十条规定通过银行结算，税务机关责令限期改正，逾期未改正的；

（二）未按照本办法第十一条、第十二条、第十三条规定进行相关信息备案，税务机关责令限期改正，逾期未改正的；

（三）提供虚假储油设施和车辆资料等情况，逃避缴纳税款的；

（四）未按照本办法第十五条规定抵扣进项税额的。

第五篇：河北省国家税务局所得税管理处专题

关于印发《所得税管理处 2009工作要点》的函

各市国家税务局：所便函„2009‟1号

根据国家税务总局的工作部署和省局《税收管理跨越年建设的实施意见》的精神，为做好2009年企业所得税和利息税征收管理工作，我处制定了《所得税管理处2009工作要点》。现印发给你们，供工作中参考。

附件：所得税管理处2009工作要点

二○○九年二月二十七日

所得税管理处2009工作要点

2009年所得税征收管理工作，要认真贯彻党的十七大、十七届三中全会和中央经济工作会议精神，深入贯彻科学发展观，围绕“服务科学发展，共建和谐税收”主题，按照全省国税工作会议的部署，全面贯彻落实全国税务系统企业所得税管理和反避税工作会议提出的“二十四字”工作方针。完善和落实所得税政策，大力组织所得税收入，进一步推进所得税科学化、专业化和精细化管理，做好全年各项工作。

一、切实做好组织收入工作

（一）加大组织收入工作的力度。在继续坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则基础上，按月跟踪各市企业所得税、利息税收入计划完成情况，高度重视经济危机及税收政策带来的减收因素，努力将其影响降低到最低程度，对完成收入计划较慢的地区，实施重点督导，确保完成全年收入计划。

（二）深化收入分析预测工作。在坚持按月收入分析的基础上，拓宽分析数据来源渠道，进一步改进收入分析的内容和方法，深化按行业、按经济类型、按地区的细化分析，通过收入分析发-1-

现征管漏洞，改进和加强征管。继续做好宏观经济、政策调整、征管措施等因素对收入变化的影响分析。深化经济形势变化、经济增长下滑趋势、金融危机、企业利润下降等因素对企业所得税收入影响的分析预测工作。加强对暂免征收利息税等减收因素的分析，及时采取应对性措施，保证企业所得税收入持续稳定增长。研究企业所得税重点税源行业和企业的分级跟踪管理制度，探索企业所得税重点税源企业管理办法。

二、做好企业所得税预缴和汇算清缴工作

（三）加强企业所得税预缴征收工作，确保税款均衡、足额入库。

（四）根据“明确主体，规范程序，优化服务，提高质量”的汇算清缴工作要求，进一步提高汇算清缴质量和水平，认真做好2008企业所得税汇算清缴工作，做好汇算清缴工作的宣传、指导工作，提高实施《企业所得税法》后的汇算清缴质量和水平，确保汇缴收入及时足额入库。

（五）按期完成新企业所得税申报表申报软件的修改和测试工作，做好综合征管信息系统的升级和维护工作，为申报顺利进行提供保障。

（六）做好汇算清缴数据的汇总统计分析工作。

三、强化企业所得税的征收管理

（七）做好企业所得税征管范围调整的贯彻落实工作。贯彻落实总局关于调整新增企业所得税征管范围文件精神。按季发布-2-

已办理企业税务登记未作企业所得税税种登记的纳税人信息，防止出现漏征漏管企业。

（八）做好企业所得税分类管理工作。研究探索企业分规模、分行业、分信用等级、分征管方式的管理方法。按照“抓大、控中、核小”原则，遵循“全程、集约、监控”的要求，对企业生产经营规模和税源大小进行归类，实行大企业和中小企业分层级管理，探索属地管理与专业化相结合的征管模式，在属地管理基础上，集中统一管理，充分发挥专业化管理优势。

（九）规范减免税管理，制定减免税审批备案办法。根据总局文件精神，对新税法框架下的企业所得税减免税政策进行全面梳理，本着方便纳税人、便于基层国税机关工作的原则，明确审批、备案程序及内容，为基层国税机关执行减免税政策提供审核指引。

（十）继续强化纳税评估工作。依托税源管理平台，充分利用采集的行业即时信息、企业的历史信息等相关数据，科学、合理地补充、更新、完善企业所得税纳税评估指标及其预警值。积极探索具有针对性和操作性的分行业企业所得税评估方法，逐步完善企业所得税分行业纳税评估体系。

（十一）建立企业所得税预警分析指标体系。按照数据管税的内在要求，抓住业务优化和机构职能整合的契机，理顺省、市、县管理职能，完善岗责体系，逐步实现管理环节流程化、管理手段数据化。配合有关处室做好管理员平台拓展为税源管理平台的-3-

业务需求及测试工作，所得税的管理今后要依托税源管理平台，利用各种区域性指标、专业性指标和行业性指标，对各级国税机关的管理质量和纳税人的纳税水平，实行由点到线，由线到面的多纬度、立体化扫描预警，包括分区域的企业所得税评价体系，重点税源监控体系和行业预警体系三个主要部分，逐层揭示管理存在的问题，有效地对各地区重点税源企业和重点行业进行评估、分析和预警，促进管理水平的提升。

四、加强人才培养和培训工作

（十二）以培养专业化、实用性人才为出发点，侧重财会知识、预警分析和计算机应用，不断提高企业所得税管理人员的综合业务能力。坚持专业培训与业余学习相结合，加大对从事所得税管理人员的业务培训力度，使其在政策咨询、资料受理、税款征收等各个环节，与现代高效、快捷的税收管理相吻合。举办两期业务培训，主要培训内容为大学本科会计专业相关知识，对象为各级所得税业务骨干，每期50人。通过培训达到各级至少有一名师资力量。

（十三）做好日常工作。完成日常文件运转、各部门的征求意见、会签文件反馈及领导交办的其他工作。