四川省国家税务局关于增值税若干问题的公告

第一篇：四川省国家税务局关于增值税若干问题的公告

四川省国家税务局公告

2011年第3号

四川省国家税务局 关于增值税若干问题的公告

现将增值税政策执行中的部分问题公告如下：

一、关于一般纳税人既销售适用简易办法征收增值税的货物，又销售其它增值税应税货物或应税劳务的进项税额(固定资产进项税额除外)划分问题。

（一）一般纳税人应分别核算适用简易办法征税货物与其它增值税应税货物或应税劳务的进项税额。

（二）对确实不能分别核算的，参照《增值税暂行条例实施细则》第二十六条设定的公式计算不得抵扣的进项税额。计算公式如下：

不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月简易办法征收增值税的货物销售额÷当月全部销售额

二、关于一般纳税人既销售增值税即征即退货物，又销售其它增值税应税货物或应税劳务的进项税额划分问题。

（一）纳税人应分别核算增值税即征即退货物与其它增值税货物或应税劳务的进项税额。

（二）对确实不能分别核算的，按照增值税即征即退货物的销售收入或实际成本的比例确定其应分摊的进项税额。

三、关于纳税人销售自产货物或提供应税劳务并同时提供建筑业劳务，收入不能明确划分时，增值税应税销售额的核定问题。

参照《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定的顺序，确定其货物或应税劳务的销售额。

四、关于企业安置的残疾职工属以下两种情况的：

（一）安置的残疾人已办理退休手续不再需要缴纳社会保险的；

（二）安置的残疾人已由原企业购买了若干年保险，企业无法再为其缴纳社会保险的，能否纳入计算安置残疾人比例的问题。

企业安置的残疾职工属上述两种情况，只要社保部门出具相关证明材料，允许其纳入计算安置残疾人比例。

五、关于废旧物资回收经营单位开具新版通用机打发票的问题。废旧物资回收经营单位向城乡居民个人（不包括有证或无证的个体经营者）和非经营性单位收购废旧物资时，可自己开具新版通用机打发票；向城乡居民个人和非经营性单位以外的单位收购废旧物资，应按规定向销货方索取发票。

六、关于纳税人向货物供应方收取的银行刷卡手续费，是否征收增值税问题。

按照《增值税暂行条例》及实施细则等相关规定，纳税人向货物供应方收取的银行刷卡手续费，暂不征收增值税，也不冲减当期增值税进项税额。

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七、关于发电企业因参与新建发电机组调试运行，取得的调试上网电量差额资金的征税问题。

发电企业为新建发电机组调试运行提供相关服务，取得的由省电力公司按行业监管部门确定的标准分配的上网电量差额资金，暂不征收增值税。

八、关于辅导期一般纳税人因增购专用发票预缴税款的退税问题。

《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发„2010‟40号）第十条第二款规定：“纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人”。为便于基层税务机关和纳税人操作，纳税人可选择办理退税或在以后的申报纳税期中抵减其应纳税额的方式，但需向税务机关提出书面申请。

九、关于逾期未申请认定一般纳税人资格的纳税人的纳税申报问题。

应通过综合征管系统的“逾期未申请认定增值税一般纳税人统计”、“逾期未申请认定增值税一般纳税人告知处理”、“逾期未申请认定增值税一般纳税人处理”模块进行处理。对逾期未申请认定增值税一般纳税人的，不允许使用一般纳税人申报表进行申报，强制监控使用增值税小规模纳税人申报表进行申报，按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，且不允

许抵扣增值税进项税额。具体操作流程参考《综合征管系统增值税一般纳税人资格认定业务需求操作说明》。

十、关于增值税专用发票十万元开票限额问题。根据国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发„2010‟40号）的规定，实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业已可以根据生产经营需要，申请领购最高开票限额为十万元的增值税专用发票。因此，增值税一般纳税人申请领购十万元开票限额的增值税专用发票，不再受销售额的限制。《四川省国家税务局关于加强增值税专用发票最高开票限额管理的通知》（川国税函„2007‟257号）第一条第（一）项废止。

今后如财政部、国家税务总局对以上问题进行了明确，则按照财政部、国家税务总局要求办理。

本公告自发布之日起执行。

二○一一年四月十五日

分送：各市、州国家税务局，省局直属税务分局、稽查局 四川省国家税务局办公室 2011年 月 日印发 校对：货物和劳务税处 陈迎

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第二篇：四川省国家税务局关于增值税专用发票最高开票限额有关问题的公告

四川省国家税务局公告

2011年第9号

四川省国家税务局关于增值税专用发票

最高开票限额有关问题的公告

为更好地服务纳税人、规范增值税专用发票的填开，根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）、《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知〉（国税发〔2010〕40号）的规定，现对增值税专用发票（以下简称专用发票）最高开票限额（以下简称“开票限额”）及填开等相关问题公告如下：

一、开票限额的申请标准

（一）增值税一般纳税人均可申请十万元开票限额。

（二）申请百万元开票限额。工业企业连续12个月（含）内应税销售收入（不含免税销售收入，下同）累计在2000万元（含）以上，商贸企业连续12个月（含）内应税销售收入累计在5000万元（含）以上。

（三）申请千万元开票限额。工业企业连续12个月（含）内应税销售收入累计在1亿元（含）以上，商贸企业连续12个月（含）内应税销售收入累计在2亿元（含）以上。

（四）申请亿元开票限额。企业连续12个月（含）内应税销售收入累计在10亿元（含）以上。

（五）新办大中型工业企业（从业人员在300人（含）以上，预计营业收入在2000万（含）以上）可根据预计连续12个月（含）内应税销售收入申请开票限额。

（六）小规模纳税人向国税机关申请代开专用发票，最高开票限额不得超过十万元。

（七）实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人，最高开票限额不得超过十万元。

二、临时开票限额的管理（不适用于辅导期纳税人）

（一）增值税一般纳税人因经营状况发生较大变化，已授权的开票限额不能满足需要的，可向主管国税局申请临时开票限额。申请临时开票限额需附《增值税临时开票限额申请审批表》（附件9）和购销合同，由主管国税机关进行核查审批，使用期限最长不得超过一个月。

（二）增值税一般纳税人销售的单个货物价格大于其已授权的开票限额时，可向主管国税机关申请单个货物价格所适用 — 2 — 的临时开票限额（以下简称“单货物临时开票限额”）。申请单货物临时开票限额需附《四川省增值税防伪税控系统最高开票限额临时申请审批表》和销售单个货物价格的购销合同，由主管国税机关进行核查审批，使用期限最长不得超过一年。

（三）主管国税机关应加强对临时开票限额的管理，督促纳税人在规定时限内完成临时开票限额的开票业务，及时收回临时开票限额的授权。

三、开票限额的调减

主管国税机关应对已授权最高开票限额的纳税人生产经营状况、专用发票管理、开票数量、开票限额是否匹配、增值税缴纳等情况实施跟踪管理。纳税人有下列情形之一的，主管国税机关有权调减其开票限额：

（一）从开票限额授权之日起，连续两年增值税应税销售收入达不到已授权开票限额申请标准的；

（二）从开票限额授权之日起，连续12个月（含）内增值税应税销售收入低于已授权开票限额申请标准50%的；

（三）新办大中型工业企业预计连续12个月（含）到期后，应税销售收入达不到已授权开票限额申请标准的；

需调减纳税人开票限额的，由主管国税机关向纳税人发送《调减增值税最高开票限额通知单》（见附件10，以下简称“通知单”），并在通知单送达纳税人后，10个工作日内完成开票限额调减工作。

四、开票限额的申请审批程序

（一）纳税人向主管国税机关提出申请，并提供以下资料： 1.《税务行政许可申请表》(附件1)2.《增值税防伪税控系统最高开票限额申请审批表》（附件2）

3.企业生产经营及开票情况的书面报告

4.申请期前1个月的《增值税纳税申报表》、《资产负债表》、《损益表》（新办大中型工业企业除外）

5．主管税务机关要求的其他资料。

（二）主管国税机关受理纳税人提出的开票限额申请后，应在20个工作日内完成开票限额的实地核查和审批工作。

1、主管国税机关对准予受理申请的，下达《税务行政许可受理通知书》（附件3）；对需补正资料的，下达《补正税务行政许可材料告知书》（附件4）；对申请事项不属于本机关职权范围的，下达《税务行政许可不予受理通知书》（附件5）。

2、主管国税机关对申请材料进行实地核查后，形成《增值税最高开票限额核查情况报告》（附件6）；

3、主管国税机关依法做出准予许可决定的，向申请人送达《准予行政许可决定书》（附件7）和《增值税防伪税控系统最高开票限额申请表》；依法做出不予行政许可的，向申请人送达《不予税务行政许可决定书》（附件8）；

（三）被许可人凭《准予税务行政许可决定书》、《增值税防伪税控系统最高开票限额申请表》和《发票领购薄》，到主管国税机关办理开票限额的授权发行。

五、纳税人应严格按照《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号，以下简称“发票使用规定”）的规定使用、保管专用发票。如发生有“发票使用规定”第八条所列情形的，应暂停发售专用发票。

纳税人开具增值税专用发票时，应当对购货方提供的纳税人识别号进行审核。如果购货方提供的纳税人识别号前6位行政区划代码（全国行政区划代码可在互联网查阅）与纳税人名称及地址所属的行政区划代码不相符（个体工商户除外），销货方不得向购货方开具增值税专用发票。

《四川省国家税务局关于加强增值税专用发票最高开票限额管理的通知》（川国税函〔2007〕257号）、《四川省国家税务局办公室关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知》（川国税办发〔2005〕12号）、四川省国家税务局2011年第3号公告的第十条同时废止。

本公告从2012年1月1日起实施。

附件：1.税务行政许可申请表

2.增值税防伪税控系统最高开票限额申请审批表 3.税务行政许可受理通知书

— 6 — 4.补正税务行政许可材料告知书 5.税务行政许可不予受理通知书 6.增值税最高开票限额核查情况报告 7.准予税务行政许可决定书 8.不予税务行政许可决定书 9.增值税临时开票限额申请审批表 10.调减增值税最高开票限额通知单

二○一一年十二月二十九日 分送：各市、州国家税务局，省局直属税务分局、稽查局 四川省国家税务局办公室 2011年12月30日印发

校对：货物和劳务税处 陈迎 附件1： 税务行政许可申请表 申请日期： 年 月 日 姓名 电话 住址 编号： 身份证件 邮政编码 申 请 人 单位 法定代表人 邮政编码 电话 地址 委托 身份 代理人 证件 住址 电话（在申请事项前划“√”）

1、指定企业印制发票； 申

2、对发票使用和管理的审批； 请

3、对发票领购资格的审核； 事

4、对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批； 项

5、建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批；

6、印花税票代售许可。受理人（审核人）： 收到日期： 年

— 7 — 附件2： 增值税防伪税控系统 最高开票限额申请审批表 纳税人名称 地 址 一般纳税人认定日期 企业法人代表（签章）： 年 月 日（企业公章）主管税务机关 办 税 人 员 经济 性质 最高开票限 额 原核定限额 本次申请限额 年 月 日 身份证号 纳税人识别号 联 系 电 话 主营业务 电话号码 工业□ 企业类型 商业□ 万元□ 十万元□ 百万元□ 千万元□ 专用发票月用量（份）万元□ 十万元□ 百万元□ 千万元□ 申请□新办 □经营业务扩大 □其他 原因 主要指标（实际或预计）金额单位：万元 年开具专用 年专用发票 专用发票 年应税销售额 发票总金额 有效用量（份）平均开票金额 上年实际 本年销售额 全年预计销售额 审批情况 — 8 — 最高开票限额： 发票用量： 份 主管国税机关审批意见： 经办人： 税务机关(印章)年 月 日 审批人: 审核人： 附件3： 税务行政许可受理通知书（╳╳╳国、地）税许受字第（）号（申请人）： 你（单位）于 年 月 日提出的（项目名称）税务行政许可申请收悉，经审查，决定自 年 月 日起受理。（税务机关印章或许可专用章）年 月 日

— 9 — 附件4： 补正税务行政许可材料告知书（╳╳╳国、地）税许补字第（）号（申请人）： 你（单位）于 年 月 日提出的（项目名称）务行政许可申请，经审查，需要补充下列材料： 1． ； 2． ； 3． ； 4． ； 5． ； 请你（你单位）补正后再向我局提出申请。— 10 —

税（税务机关印章或许可专用章）年 月 日 附件5： 税务行政许可不予受理通知书（╳╳╳国、地）税许不予受字第（）号（申请人）： 你（单位）于 年 月 日提出的（项目名称）税务行政许可申请收悉，经审查，该事项不属于本机关职权范围，根据《中华人民共和国行政许可法》第三十二条第一款第（二）项的规定，决定不予受理。请你（你单位）向 机关另行提出申请。（税务机关印章或许可专用章）

年 月 日 附件6： 增值税最高开票限额核查情况报告 企业名称 核查情况： 申请内容是否属实 核查人意见： 核查人员（签字）： 核查时间： 年 月 日 — 12 — 主管国税机关意见（盖章）： 年 月 日 注：注：核查报告应包括

1、企业基本情况，上年经营状况及本年预期；

2、专用发票使用情况，其中单笔销售收入超过原核定的最高开票限额开具份数，所占比重；

3、实地核查情况及意见。附件7： 准予税务行政许可决定书（╳╳╳国、地）税许准字第（）号（申请人）： 你（单位）于 年 月 日提出的（项目名称）税务行政许可申请，我机关已经于 年 月 日受理。经审查，决定准予你（你单位）取得该项许可。（税务机关印章或许可专用章）年 月 日

— 13 — 附件8： 不予税务行政许可决定书（╳╳╳国、地）税许不准字第（）号（申请人）： 你（单位）于 年 月 日提出的（项目名称）税务行政许可申请，我机关已经于 年 月 日受理。经审查，你单位提出的许可申请（不予许可的理由），决定不批准你（你单位）取得该项许可。如你（你单位）不服，请于收到本通知之日起六十日内向（上一级税务机关名称）税务局申请行政复议，或者在三个月内向 人民法院提起诉讼。— 14 —（税务机关印章或许可专用章）年 月 日 附件9： 四川省增值税防伪税控系统 最高开票限额临时申请审批表 纳税人名称 地 址 一般纳税人认定日期 企业法人代表（签章）：（企业公章）年 月 日 主管税务机关 办 税 人 员 年 月 日 纳税人识别号 联 系 电 话 主营业务 身份证号 电话号码 工业□ 合同号 企业类型 商业□ 万元□ 十万元□ 百万元□ 千万元□ 专用发票月用量原核定限额（份）最高开票限 额 本次申请限百万元□ 千万元□ 额 申请原因 主要指标（实际或预计）金额单位：万元 专用发票 年开具专用 年专用发票 年应税销售额平均开票金发票总金额 有效用量（份）额 上年实际 本年销售额 全年预计销售额 审批情况

— 15 — 最高开票限额： 发票用量： 份 主管国税机关审批意见： 经办人： 审核人： 审批人: 主管国税机关(印章)年 月 日 附件10： 调减增值税最高开票限额通知单（╳╳╳国税）第（）号（单位）： 你（单位）原经 国家税局审批为 限额，因 原因，目前不需要使用 限额，现调减最高开票限额为。（税务机关印章）年 月 日 — 16 —

第三篇：广东省国家税务局关于增值税减免税管理有关问题的公告

广东省国家税务局关于增值税减免税管理有关问题的公告

日期：2013-07-15 来源： 作者：佚名

为强化增值税减免税管理，规范增值税减免税办理程序，落实《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号）以及有关增值税减免税的法规、规定，现就我省（不含深圳市）增值税减免税管理有关问题公告如下：

一、增值税减免税应按照《税收减免管理办法（试行）》以及本公告的有关规定办理。

二、本公告适用于国税系统负责审批和备案的各项增值税减免税，包括增值税免税、减税和即征即退税。

三、增值税减免税应当以有关法律法规政策作为依据。增值税减免税分为报批类和备案类。报批类是指税收法规政策明确规定需要由税务机关审批的减免税项目；备案类是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。

四、纳税人申请享受报批类减免税项目，应按规定向主管税务机关提出申请，并提交相关资料，经具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审核批准的，纳税人不得享受减免税。

报批类减免税项目需报送的相关资料及报送要求参见《增值税报批类减免税项目》（附件1）。

五、纳税人申请享受备案类减免税项目，应按规定向主管税务机关提请备案，并提交相关资料，经主管税务机关审核备案后，自登记备案之日起执行。未按规定备案的，纳税人不得享受增值税减免。

部分减免税项目需要取得有关资质方可享受，纳税人未能及时取得有关资质证明的，应先按规定缴纳增值税，待取得有关资质证明并经主管税务机关登记备案后，对依法可以享受减免但多缴的税款，按《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十八条的规定向主管税务机关申请退还，不加算银行同期存款利息。

备案类减免税项目需报送的相关资料及报送要求参见《增值税备案类减免税项目》（附件2）。

六、主管税务机关应按照《税收减免管理办法（试行）》第十三条的要求，对纳税人申请减免税的情况进行实地核查。报批类减免税应在审批前完成实地核查工作，备案类减免税应在登记备案后两个月内完成实地核查工作。

七、经审批或登记备案后可享受增值税即征即退政策的纳税人，需要办理即征即退增值税的，应向主管税务机关提出退税申请，并提交下列资料：

（一）《退（抵）税申请审批表》（附件3）；

（二）当期已缴纳增值税的税收完税凭证原件。

主管税务机关应在受理纳税人申请退税之日起20个工作日内完成退税审批工作。

八、增值税减免税项目的变更、取消和免税放弃

（一）纳税人享受增值税减免税的条件发生变化，已不符合减免税条件的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经主管税务机关审核后，停止其享受减免税。

（二）增值税纳税人要求放弃免税权的，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案，并按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条及《财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）的有关规定执行。

九、增值税减免税的监督管理

（一）主管税务机关在日常管理中发现纳税人尚在减免税期限内，但已不符合减免税条件的，税务机关应自发现之日起，取消其享受减免税资格。备案类减免税资格的取消由主管税务机关终审，报批类减免税资格的取消由有权税务机关终审。

（二）地市级以下各级税务机关每年应对照《税收减免管理办法（试行）》第二十一条的内容，对本地区纳税人上一增值税减免税政策执行情况开展评估检查。经评估检查，发现纳税人不符合相关减免税规定的，按本条第一款的要求停止其减免税，并按《中华人民共和国税收征管法》有关规定进行处理。

十、本公告自2013年7月1日起执行。特此公告。

附件:1.增值税报批类减免税项目 2.增值税备案类减免税项目 3.退抵税申请审批表

4.纳税人减免税申请审批表 广东省国家税务局 2013年6月24日

附件2：增值税备案类减免税项目 附件1：增值税报批类减免税项目 附件3退抵税申请审批表

附件4：纳税人减免税申请审批表

编辑：system

第四篇：四川省国家税务局关于印发《增值税问题解答[之一、二]》(新)

四川省国家税务局关于印发《增值税问题解答[之二]》的通知

川国税函[2009]306号

一、问：生产供应水、电、气的企业购进的注明工程车、抢险车字样但属于应征消费税的小汽车、越野车，能否抵扣进项税额？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十五条规定，生产供应水、电、气的企业购进自用的应征消费税的汽车，无论注明何种用途，其进项税额均不得从销项税额中抵扣。

二、问：新《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》对非正常损失范围的界定删除了自然灾害损失部分，对企业自然灾害损失收到保险赔款或者责任人赔偿的部分，是否作进项税额转出？

答：不作进项税额转出。

三、问：对于销货方企业在2008年采取赊销和分期收款方式销售的固定资产，合同约定的收款日期和增值税专用发票的开具时间均是2009年，购货方企业购买的这类固定资产是否允许抵扣进项税额？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条第三项的规定，允许抵扣进项税额。

四、问：矿产品生产经营企业由于产品结算的特殊性，2008年销售的产品，要在2009年凭化验结果才能最终结算。对于2008年销售的矿产品，在2009年进行结算时产生的差额，适用税率是13%还是17%？

答：根据企业销售收入的确认时间来确认适用税率。如果企业的销售收入确定在2008年，结算时产生的差额适用13%的税率；如果企业的销售收入确定在2009年，结算时产生的差额适用17%的税率。

五、问：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]081号）明确：对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。新条例实行后，财税[2008]081号文件是否有效？

答：有效，继续执行。

六、问：《增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定的“不经常发生应税行为的企业”如何界定？

答：在国家税务总局未明确前，“不经常发生应税行为的企业”可暂按以下原则掌握：一是企业的主营业务为非增值税应税业务，二是内发生应税业务的月份累计不超过5个月。但应同时具备上述两个条件。

七、问：《增值税暂行条例实施细则》第二十八条，明确了小规模纳税人的标准，其“年应征增值税销售额”的时限是否包括从2008年起计算跨至2009年的连续12个月？新认定的小型商贸企业一般纳税人是否实行辅导期管理？

答：上述标准可按以下原则掌握：1.连续12个月（含2008年）达到上述新标准，纳税人自行申请一般纳税人，可认定为一般纳税人。2.连续12个月（含2008年）达到上述新标准，纳税人不申请一般纳税人的，其连续12个月可从2009年1月1日起计算。

新认定的小型商贸企业一般纳税人，必须经过辅导期管理。

八、问：一般纳税人的标准对免税企业是否适用？

答：一般纳税人标准对免税企业同样适用。

九、问：国有粮食购销企业免税政策和国有粮食购销企业销售粮食开具增值税专用

发票的规定是否继续执行？

答：根据《财政部、国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知》（财税[2009]017号）规定，国有粮食购销企业免税政策和国有粮食购销企业销售粮食开具增值税专用发票的规定应继续执行。

十、问：增值税一般纳税人销售免税农产品时使用增值税普通发票，如何填写增值税普通发票上的金额栏和税额栏？

答：目前在“一机多票”系统中，一般纳税人销售免税农产品开具增值税普通发票只能填写金额栏，不能填写税额栏，故按买价填写金额栏。

十一、问：新《增值税暂行条例实施细则》实施后，对税率变化的货物发生退货或折让，销方冲减销项税额，购方进项税额转出，是按原税率计算还是按调整后的税率计算？

答：对适用税率发生变化的购进货物，如在新条例和细则实施前购进货物现在又发生销货退回或折让的，销方冲减销项税额、购方进项税额转出均按原税率计算。

十二、问：《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）涉及的“污水处理后的水质标准、部分新型墙体材料产品、利用风力生产的电力”的相关技术标准，主管税务机关应采信哪个部门或哪一级部门的认定？

答：根据《国家税务总局关于清理减并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》（国税函[2007]1077号）文件精神，凡享受优惠政策的纳税人，在国家税务总局未明确前，应向主管税务机关提供地市级（含）以上相关部门的产品质量执行标准和质量检测报告及复印件、《新型墙体材料产品资质认定证书》及复印件。

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十三、问：对财税[2008]156号第一条第四款中特定建材产品中的“砌块”与第四条第六款中“新型墙体材料”中的“砌块类”有何区别？

答：财税[2008]156号第一条第四款中所指“砌块”即“砌块类”。“砌块”可以分成烧结和非烧结两类。烧结类砌块是指以页岩、粉煤灰、煤矸石、江河湖淤泥、建筑垃圾等为原料，经成型、干燥、焙烧等工序制成的人造块材，常见的产品品种有烧结空心砌块（符合GB13545－2003技术要求）；非烧结类砌块是指以水泥、石膏、石灰、集料和工业废弃物等为原料，经成型、养护等工序制成的人造块材，常见的产品品种有普通混凝土小型空心砌块（符合GB8239－1997技术要求）、轻集料混凝土小型空心砌块（符合GB/T15229－2002技术要求）、粉煤灰混凝土小型空心砌块（符合JC/T862－2008技术要求）、蒸压加气混凝土砌块（符合GB11968－2006技术要求）、石膏砌块（符合JC/T698—1998技术要求）等。

十四、问：财税[2008]156号中第一条第四项所指“烧结普通砖”应如何理解？

答：烧结普通砖是以粘土或页岩、煤矸石、粉煤灰为主要原料，经过焙烧而成的普通砖。按材质分为：粘土砖、页岩砖、煤矸石砖、粉煤灰砖等，具体标准见国标GB5101-2003《烧结普通砖》。

十五、问：关于财税[2008]156号文中提到的相关“掺废比例”的确认，在纳税人申请税收优惠时，能否要求提供质检、环保、经贸等相关部门出具的产品检验证书、达标认定证明等，降低税务执法风险？综合资源利用政策调整后，是否对继续享受增值税优惠政策的企业进行重新认定并重新核发《资源综合利用证书》？

答：根据财税[2008]156号文第七条的规定，为认定“掺废比例”更加准确，在国家税务总局未明确前，纳税人享受税收优惠时，应当向主管税务机关提供其地市级（含）以上质监、环保、经贸等相关部门出具的产品检验证书、达标认定证明、《资源综合利用认定证书》等。凡取得有效期内的《资源综合利用认定证书》不需重新认定和核发。

十六、问：企业生产的“饲料级混合油”可否比照“单一大宗饲料”享受免征增值税的优惠政策？

答：根据《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税[2001]121号）规定，“饲料级混合油”不属于免税“单一大宗饲料”范围，不能享受免征增值税的优惠政策。

十七、问：粮食仓储机械（包括通风道、单管风机、振动筛、进仓机、输送机和装包机等），是否属于农机中的场上作业机械，适用13%的增值税税率？

答：粮食仓储机械（包括通风道、单管风机、振动筛、进仓机、输送机和装包机等），不属于《关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发[1993]151）中农机的范围，应适用17%的增值税税率。

十八、问：饲料生产企业生产的奶牛精料补充料和猫犬复合预混料是否免征增值税？

答：据调查，奶牛精料补充料属于混合饲料，如符合混合饲料的产品配方和质量要求，应免征增值税；猫犬复合预混料属于添加剂，不属于免征饲料范围，应征收增值税。

十九、问：利用粉煤灰生产的混凝土外加剂可否享受资源综合利用增值税税收优惠政策？

答：根据《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）第一条第四项的规定，混凝土外加剂不属于“生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品”，应征收增值税。

二十、问：企业利用生物菌，采取人工干预下的生物强化技术治理开放性水域污染，使污染水域达到国家地表水环境质量标准，向政府相关部门收取的治理费，是否征收增值税？

答：运用生物技术治理开放性水域收取的治理费，在国家税务总局未明确前，暂不征收增值税。

四川省国家税务局关于印发《增值税若干政策问题解答[之一]》的通知

川国税函[2008]155号

四川省国家税务局 2008-6-11

各市、州国家税务局，省局直属税务分局、稽查局：

1994年税制改革以来，省局先后印发了8个《增值税若干问题解答》，随着经济的发展和税收政策的的调整，原有解答中的部分内容已经废止或者发生改变。近期省局组织力量对解答内容进行了全面清理和修订，现将修订后的《增值税若干政策问题解答（之一）》印发你们，请在国家税务总局没有出台新规定前暂按此执行。

本通知自2008年7月1日起执行。执行之日起，以下文件全文或相关文件列举条款同时废止，即《四川省国家税务局关于印发﹤增值税若干问题解答

（一）﹥的通知》（川国税函发[1995]第100号）、《四川省国家税务局关于印发﹤增值税若干问题解答

（二）﹥的通知》（川国税函发[1995]第122号）、《四川省国家税务局关于印发﹤增值税问题解答之四﹥的通知》（川国税函发[1997]第2号）、《四川省国家税务局关于印发﹤增值税问题解答之五﹥的通知》（川国税函[1998]第259号）、《四川省国家税务局关于印发增值税问题解答的通知》（川国税函[2000]第185号）、《四川省国家税务局关于印发增值税问题解答的通知》（川国税函[2002]第242号）及《转发财政部、国家税务总局关于对部分资源综合利用产品免征增值税的通知》（川国税发[1995]096号）、《四川省国家税务局转发财政部、国家税务总局关于继续对部分资源综合利用产品等实行增值税优惠政策的通知》（川国税发[1996]095号）、《四川省国家税务局关于明确对资源综合利用建材产品实行增值税优惠政策有关问题的通知》（川国税发[1997]第250号）、《四川省国家税务局关于加强对资源综合利用建材产品增值税免税政策管理的通知》（川国税函[2000]001号）、《四川省国家税务局关于加强对资源综合利用产品增值税免税管理的补充通知》（川国税流一函[2000]001号）、《四川省国家税务局转发财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（川国税函[2002]011号）、《四川省国家税务局转发国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》（川国税发[1997]第267号）、《四川省国家税务局关于进一步明确有关税收审批权限的通知》（川国税函[2003]127号）第一条第一、二款、《四川省国家税务局关于严格其他抵扣凭证管理的通知》（川国税函[2006]337号）第三条。（注：《四川省国家税务局关于印发﹤增值税若干问题解答

（三）﹥的通知》、《四川省国家税务局关于印发﹤增值税若干问题解答之六﹥的通知》已纳入四川省国家税务局《关于公布省局第一批税收规范性文件清理结果的通知》中失效的税收规范性文件目录。）

二○○八年六月十一日增值税若干政策问题解答（之一）

一、问：对纳税人外购货物进行分包（装）后销售是否按生产性行为对待？

答：对纳税人从事外购货物进行分包（装）后销售的，在征税时按生产性行为对待。

二、问：对农业生产单位（农场、林场等）自产农产品移送到跨县（市）总、分支机构用于生产、加工销售的，其总、分支机构是否作为农业生产单位自产自销农产品对待予以免税？

答：对农业生产单位（农场、林场等）自产农产品移送到跨县（市）总、分支机构用于生产、加工和销售的，对农业生产单位免征增值税并应开具普通发票，跨县（市）的总、分支机构再销售时不得作为自产自销行为对待，应按有关规定予以征税。跨县（市）总、分支机构取得农业生产单位开具普通发票允许按13%抵扣进项税额。

同一县（市）总、分支机构之间移送自产农产品用于生产、加工后销售，企业要求开具普通发票的，亦可按照上述规定办理。

三、问：纳税人丢失、被盗专用发票、防伪税控专用设备应如何处理？税务机关丢失、被盗专用发票应如何处理？

答：纳税人丢失、被盗专用发票、防伪税控专用设备应及时向当地公安机关报案并在3个工作日内书面上报主管税务机关。税务机关应按照国税函[2004]123号规定于接到纳税人书面报告当日内，将专用发票信息录入增值税失控发票快速反应机制数据库。

各级国家税务机关应严格按照规定，设专人并有相应的防盗设施妥善保管专用发票。若税务机关丢失、被盗专用发票，应及时向上级国税机关报告和向当地公安机关报案，将丢失、被盗专用发票信息录入增值税失控发票快速反应机制数据库。

四、问：企业为销售货物收取的内段运输费用应如何征税？

答：企业为销售货物利用自备铁路（公路）专用线承运货物，向购货方收取内段运费，属混合销售行为，应按《增值税暂行条例实施细则》第五条规定，应作为所售货物的销售额一并征收增值税。对销货方开出的内段运输结算凭证，不能作为购货方的运输抵扣凭证。

五、问：对纳税人销售免税货物时出借出租和出售的包装物应如何征收增值税？

答：根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发[1993]154号）第二条第（一）款的规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的包装物押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。对逾期未收回包装物不再退还的押金，应按包装货物适用税率征收增值税。若纳税人销售的货物属免税货物范围，其收取的包装物押金，无论是否退还，应随同所包装的免税货物免征增值税，如果销售免税货物的同时出售包装物的，应分别以下情况处理：（1）对不单独计价的包装物随免税货物销售额免征增值税；（2）对包装物单独计价，但免税货物与包装物在同一张发票上分别注明的，对包装物可随免税货物免征增值税；（3）对包装物单独计价并另开发票和记帐核算的，应按相应的适用税率征收增值税。

六、问：部分企业将自产货物无偿出借或出租给其他单位和个人使用，是否应征收增值税？

答：出借或出租属于非增值税应税项目，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第四款的规定将自产或委托加工的货物用于非应税项目属于视同销售行为，应按照货物适用税率征收增值税。

七、问：按照《增值税暂行条例》规定，避孕药具属免征增值税项目，节育药具（如息隐等药品）是否属此免税项目范围？

答：《增值税暂行条例》第十六条规定，避孕药品和用具免征增值税。避孕节育药具的具体名目和范围应该依据行业标准，即由国家计划生育委员会、卫生部、化工部、国家医药管理局四部委联合发布的《我国现用避孕节育药具和技术名目》，米非司酮（化学名，商品名即息隐）、前列腺素类等药品及扁桃酸避孕栓等药具均属列入名目的避孕节育药具，并由国家定点厂生产，因此，这类药具属于免征增值税项目，应予免征增值税。

八、问：对鲜奶、纯牛奶及其加工品如何征收增值税？

答：1.根据财政部、国家税务总局关于《印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字[1995]052号）和《国家税务总局关于营养强化奶适用增值税税率问题的批复》（国税函[2005]676号）的规定，对鲜奶以及按照《食品营养强化剂使用卫生标准》（GB14880-94）在鲜奶中添加微量元素生产的鲜奶，可依照《农业产品征税范围注释》中的鲜奶按13%的增值税税率征收增值税。

2.在财政部、国家税务总局未明确前，纯牛奶可暂比照鲜奶适用税率征税。

3.对农业生产者用自养的哺乳类动物生产、销售的鲜奶免征增值税，对其销售的外购鲜奶以及从其他单位外购鲜奶经净化、杀菌等加工工序生产销售的鲜奶，不属于免税范围，应按农业产品的适用税率征收增值税；

4、对在鲜奶加工过程中，掺加了其他物质（如核桃、花生、芝麻、果汁等），所生产的各种奶制品，则按17%税率征收增值税。

九、问：企业销售过期、过季节商品、缺码（不配套）商品、工业企业销售报废产品等是否属非正常损失范围，其外购货物或应税劳务的进项税额是否允许从销项税额中抵扣？其残值收入是否征收增值税？

答：根据《增值税暂行条例实施细则》第二十一条的规定，非正常损失是指生产经营过程中正常损耗以外的损失，其范围主要包括自然灾害损失、因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失及其他非正常损失。企业销售过期、过季节商品、缺码（不配套）商品、工业企业报废产品等属正常损失范围，其外购货物或应税劳务的进项税额允许抵扣，不作进项转出。这部分产品及商品的残值收入应按规定征收增值税。

十、问：增值税一般纳税人开发研制新产品失败后，所耗用的购进货物或应税劳务是否属非正常损失范围？其进项税额能否抵扣？

答：对增值税一般纳税人开发研制新产品失败后，其购进货物或应税劳务的进项税额，不属于非正常损失的范围，允许从销项税额中抵扣。

十一、问：报刊杂志社或其他单位按低于报刊杂志定价发行销售报刊杂志，应如何确定增值税计税价格？

答：报刊杂志社或其他单位按低于报刊杂志定价发行、销售的报刊杂志，属于折扣销售方式。应根据折扣销售的有关规定征收增值税。

十二、问：如何确定挂面（或干面）的增值税税率？

答：财政部、国家税务总局1994年5月下发的《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》中明确，切面、饺子皮、米粉等经简单加工的粮食复制品（不包括挂面）比照粮食税率征税。1995年6月下发的《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]052号）中，将切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品纳入了粮食范围，但对挂面（或干面）未作明确。由于挂面（或干面）的加工工艺不是简单加工过程，仍应按17%的税率征收增值税。

十三、问：对属小规模纳税人的报刊杂志社发行销售的报刊杂志，其增值税征收率如何确定？答：《财政部、国家税务总局关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知》（财税字[1998]113号）明确：商业批发、零售小规模纳税人适用4%的征收率，商业批发、零售以外的其它纳税人适用6%的征收率。报刊杂志社不属于商业范畴。对属小规模纳税人的报刊杂志社，出版发行销售的报刊杂志按6%的征收率计缴增值税。

十四、问：对水、电、气生产经营单位内部职工使用的自产水、电、气等产品价格明显偏低的，主管国税机关应如何核定其销售价格？

答：根据《增值税暂行条例》及《实施细则》规定，对纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。销售额的确定顺序当地为：

1、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；

2、按纳税人最近时间的同类货物的平均销售价格确定。因此对水、电、气生产经营单位提供给内部职工使用的自产水、电、气产品价格明显偏低的，其计税价格由主管国税机关按当地水、电、气经营单位销售给当地居民的当月水、电、气平均价格确定。其他行业或部门有此类情况的，也按照此规定办理。

十五、问：对矿泉水、纯净水可否比照自来水征收增值税？

答：根据《增值税暂行条例》和国家税务总局《关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发[1993]151号）有关规定，自来水是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序后，通过供水系统向用户供应的水。矿泉水、纯净水不属于自来水范围，应按17%的税率征收增值税。

十六、问：对商业企业采取购物返券、买一赠一等方式赠送给消费者的货物和购物券，应如何确定增值税应税销售额？

答：商业企业的购物返券行为不是无偿赠送，不能视同销售计算增值税；购物返券与商业折扣的销售方式相似，因此购物返券应该比照商业折扣，按实际取得的现金（或银行存款）收入计算增值税。商场从顾客手中收回的购物券，其收入已在购物返券时体现，不应征收增值税。

买一赠一是目前商业零售企业普遍采用的一种促销方式，其行为性质属于降价销售，应按照实际取得的销售收入计算缴纳增值税。

购物返券、买一赠一中返券金额和赠一的商品价格不能大于购买货物所支付的金额。

十七、问：纳税人享受资源综合利用企业税收优惠政策应提供哪些资料？其税收优惠政策属报批类还是备案类？

答：根据《财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税[2001]198号）、《国家发展和改革委员会办公厅关于印发<资源综合利用目录（2003年修订）>的通知》（发改环资[2004]73号）、《财政部国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税即征即退政策的通知》（财税[2006]102号）等文件规定，企业生产产品必须是《资源综合利用目录（2003年修订）》所列产品，必须符合国家的产业政策，产品必须达到相关的标准。

1.生产水泥、以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品的企业必须提供以下资料：（1）有效的《资源综合利用认定证书》；（2）省级质量监督检验部门出具的当期《资源综合利用核查报告》；（3）省级质量监督检验部门出具的当期《产品质量检验报告》。

2.其它企业必须提供以下资料：

（1）有效的《资源综合利用认定证书》；

（2）质量监督检验部门出具的当期《资源综合利用核查报告》；

（3）质量监督检验部门出具的当期《产品质量检验报告》。

3.资源综合利用增值税税收优惠政策管理属报批类，由县级国税机关审批。

十八、问：目前很多公司代理销售移动通讯公司SIM卡，移动通讯公司对售卡公司支付手续费。对公司售卡收入及手续费是否应征增值税？

答：移动通讯公司SIM卡所提供的是电信劳务服务，受托方——售卡公司代理销售移动通讯公司SIM卡，用户购买的是一种电信服务，属于营业税税目中邮电通信业的征税范围；受托方从移动通讯公司收取的代销手续费，是其从事服务业——代理业务而向委托方收取的价款，不属于增值税的征税范围。因此，根据现行税法规定，对上述售卡收入及手续费不征增值税。

十九、问：企业将报废的固定资产（如车辆、成套设备）出售，能否按照《国家税务总局关于印发<增值税问题解答（之一）>的通知》（国税函发[1995]288号）规定的条件不征收增值税？

答：企业将报废的固定资产出售，只要符合《国家税务总局关于印发<增值税问题解答（之一）>的通知》（国税函发[1995]288号）规定的条件（即：属于企业固定资产目录所列货物；企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物），免征增值税。

二十、问：从事节电业务的企业，为他人免费提供设备和技术，使其达到节电的目的，并从他人的节电金额中按一定比例取得收入，其从事节电业务的企业取得收入是否征收增值税？

答：上述情况行为属技术服务不属增值税的征税范围。

二十一、问：将二甲醚（DEM）掺入液化石油气（LPG）后形成混合气（LPGD），应适用13%或17%的税率？

答：鉴于混合气（LPGD）与液化石油气用途一致，在财政部、国家税务总局未明确前，可暂比照液化石油气13%的税率征收增值税。

二十二、问：有的企业以化工企业生产中产生的硫酸渣（含铁）为原料，采用粉碎后磁选的方式，或采用添加部分硫铁矿石和其他材料的方式生产的有色金属化合物，应适用何种税率？

答：企业使用以上方式生产的有色金属化合物，与《财政部、国家税务总局关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》（（94）财税字第022号）的第二条第二项规定直接用天然矿石进行煅烧或焙烧生产的有色金属化合物不同，应按照17％征收增值税。

二十三、问：目前部分化肥如钾肥在生产环节属于征税化肥，在商业批发和零售环节又免征增值税，如企业从商业环节购入上述化肥作为原料生产复混肥，并且上述免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％，能否免征增值税？

答：根据《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税[2001]113号）第一条第三款规定以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）免征增值税，上述规定中并未限制免税化肥的购进途径，对于钾肥等在生产环节征税的化肥，如企业是在免税的商业环节购入的，可以视为免税化肥，以之为主要原料的复混肥符合财税[2001]113号文件第一条第三款规定条件的可以免征增值税。

第五篇：四川省国家税务局关于贯彻落实

式样工作实施方案》的通知

【发文机关】 四川省国家税务局 【发文字号】 川国税发〔2010〕28号 【发文日期】 2010-03-16

各市、州国家税务局，省局直属税务分局：

按照《国家税务总局关于印发〈全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉的通知》(国税发〔2009〕142号，以下简称《方案》)和《国家税务总局关于全国统一式样发票衔接问题的通知》(国税函〔2009〕648号，以下简称《通知》)要求，为做好我省国税系统普通发票简并票种统一式样工作，现就有关事项通知如下：

一、我省启用的票种规格和式样

按照国家税务总局的统一部署，除暂时保留的票种外，普通发票统一简并为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类，四川国税系统暂时不启用通用定额发票。

(一)通用机打发票

发票名称为“四川省××市(州)国家税务局通用机打发票”，分为平推式发票和卷式发票。

1.平推式发票

(1)发票规格。总局确定的平推式发票规格为210mm×

297mm(无法实现机具连续开票)；241 mm×177.8 mm；210 mm×139.7 mm；190 mm×101.6 mm共4种。使用平推式冠名发票的企业可根据自身需要，在上述4种规格中任选1种；统一式样平推式发票(含打印单位名称或标识发票)规格选用210 mm×139.7 mm、241mm×177.8mm(出口货物专用)。

粮食收购发票统一由原来的手工票改为通用机打平推式发票，规格为210mm×139.7mm，使用农产品收购发票管理系统开具，或用票单位根据打印规范自行开发开票软件。

(2)发票式样。票面为镂空设计，印制内容主要包括发票名称、发票联次功能、发票代码、发票号码及“开票日期”字样、“行业分类”字样(具体式样见附件1—4)，发票联和抵扣联套印发票监制章。其他内容全部通过打印软件进行控制和打印。基本打印内容应包括：开票单位名称(冠名发票除外)、纳税人识别号、开票日期、行业分类、品名及规格、数量、单价、金额、合计(小写)、合计(大写)，及代开类别(代开票单位打印)、收购发票类别(收购单位打印)、机器编号、收款流水号、收款时间、收款员等。其中：“行业分类”打印发票开具方所属行业，并与纳税人申请办理税务登记证所填写的税务登记表中的主行业保持一致。“代开类别”打印“银行代开”或“税务机关代开”。“收购发票类别”打印“粮食收购”或“农产品收购”或“废旧物资收购”。

用于“出口货物专用”的通用机打平推式发票(241mm×

177.8mm),所有印制项目都使用中英文对照(具体式样见附件5)。其基本打印内容包括：开票日期、行业分类、进口商、日期、装船口岸、合同号、贸易方式、目的地、运保费、唛头及编号、品名及规格、数量、单价、金额、销货企业名称、纳税人识别号、备注。

(3)发票基本联次为三联，即存根联、发票联、记账联。其中：用于粮食和农产品收购的发票，其联次在通用机打平推式发票基本联基础上增加抵扣联。各地可根据实际情况，在保留存根联和发票联的基础上增减联次(若增加抵扣联，其联次应紧随发票联)。各联次的印色分别为，存根联：黑色；发票联：棕色；记账联：蓝色；抵扣联：红色；其他联次印色依次选择绿色、紫色、黄色。

2.卷式发票

(1)发票规格：发票宽度分为57mm、76 mm、82 mm共3种，长度分为定长和不定长两种。定长发票的长度分为127mm、152.4mm、177.8mm共3种，有每100份一卷、每200份一卷和每300份一卷三类；不定长发票分为每卷15.24米和每卷30.48米两种。使用定长或不定长发票，由用票企业自行决定。

(2)发票式样。印制内容主要包括：发票名称、发票监制章、发票代码、发票号码(或发票卷号)、印刷单位名称及“发票联”字样、“购货方名称”字样(具体式样见附件6—7)。其他内容全部通过打印软件进行控制和打印。基本打印内容应包括：收款单

位名称(冠名发票除外)、纳税人识别号、行业分类、代开类别(代开票单位打印)、开票日期、项目、数量、单价、金额、合计(小写)、合计(大写)，以及收款机编号、收款流水号、收款时间、收款员等。其中：“行业分类”打印发票开具方所属行业，并与纳税人申请办理税务登记证所填写的税务登记表中的主行业保持一致。“代开类别”打印“银行代开”或“税务机关代开”。

卷式发票监制章的颜色为浅红色，“发票联”颜色为浅棕色。不定长卷式发票卷号印制在发票右侧，且每间隔60.96mm套印一个发票监制章和一个“发票联”字样。

因商品零售等业务需要，同一笔销售业务的发票开具需要通过多份定长卷式发票分页打印实现的，每份发票都必须打印出该页所列商品的收款金额，并以“小计”来体现，发票最后一页要同时打印该笔业务的收款金额，并以“合计”来体现。

因消费者报账等原因，需要在发票上反映购货方名称的，由开票方自行通过手工填写发票上的“购货方名称”项目，其他项目手写无效。

3.冠名发票

冠名发票有两种处理方式，用票单位可任选一种：一是由用票单位选择一种通用机打发票，并通过软件程序控制打印单位名称(或标识)，平推式发票打印在发票票头左侧，卷式发票打印在发票票头下方。用票单位采用此种方式冠名的，其使用的发票按

照通用机打发票印制管理。二是选择一种通用机打发票，平推式发票可在发票票头左侧加印单位名称(或标识)，卷式发票在发票票头下方加印单位名称(或标识)。用票单位申请采用印制方式冠名的，由申请冠名单位所属国税机关按照行政许可审批管理。

(二)通用手工发票

发票名称为“四川省××市(州)国家税务局通用手工发票”。手工发票分为千元版和百元版2种，规格为190m×105 mm(式样见附件8—9)。手工发票基本联次为三联，即存根联、发票联、记账联。各联次的印色与通用机打平推式发票各联次的印色一致。

(三)暂时保留的票种

1.总局暂时保留的票种。总局保留涉及国税系统的发票包括 “机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”、换票证。“机动车销售统一发票”和“二手车销售统一发票”的规格和式样保持不变(式样见附件10—11)，“换票证”按《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》(国税发〔2005〕179号)中确定的“发票换票证”式样执行。票种保留的时限根据总局的部署确定。

2.省局暂时保留的票种(规格)。根据总局《方案》精神，结合四川实际，省局决定暂时保留已启用卷式发票中不属于总局统一范畴的特殊规格，但票种和式样(印制和打印内容)按照通用机

打卷式发票的统一要求执行。

(四)全国统一式样的票种

全国统一式样的新版普通发票包括税务机关代开发票和银行代收费业务发票。

1.税务机关代开发票。采用通用机打平推式发票，规格为210 mm×139.7 mm，联次为三联。

2.银行代收费业务发票。采用通用机打平推式发票或卷式发票，平推式发票规格为210 mm×139.7 mm，联次为二联；卷式发票规格为76mm×177.8mm。该发票的使用范围、领购方式及管理，统计表及电子数据的报送仍按照(川国税函〔2009〕19号)和（川国税函〔2009〕148号）执行。

二、配套措施

(一)大力推行机具开票。在充分考虑纳税人技术设备(包括软件)适应的可能性基础上，不断扩大通用机打发票的使用范围。各地新设立且使用收款机收款的商场、超市、医药等具有增值税一般纳税人资格的商业零售企业，必须按要求使用机打通用卷式普通发票或机打通用平推式普通发票。各地要严格控制通用手工发票的开具限额和使用范围，仅限于业务量小且暂时无法使用机具开票的情况，要逐步缩小手工发票的使用量，直至取消手工发票。

(二)统一防伪措施

新版普通发票的发票监制章、发票代码和发票号码不再使用

红色防伪荧光油墨，发票监制章油墨(机打卷式发票监制章除外)改为普通大红色油墨；机打通用平推式发票和通用手工发票的各联次发票代码随本联次印色，发票号码第一联为普通大红色，其他联次为上联转移色；机打通用卷式发票代码随本联次印色，发票号码为黑色。

新版机打卷式发票的印制使用普通纸张，其他新版普通发票采用的主要防伪措施如下：

1.通用机打平推式发票

(1)纸张。发票最后一联使用40克书写纸，其他联次统一使用总局发票定点防伪纸生产企业生产的干式复写纸。

(2)各联次背涂颜色。发票联、抵扣联背涂颜色为紫色，其他联次背涂颜色为黑色，最后一联无背涂。

(3)区域专署性。发票联和抵扣联背面，在发票纸张的涂布环节中，夹印有“四川国税”字样。

2.通用手工发票

(1)纸张。发票最后一联使用40克书写纸，其他联次统一使用总局发票定点防伪纸生产企业生产的干式复写纸。

(2)存根联、发票联背涂颜色为紫色，记账联无背涂。(3)区域专署性。存根联和发票联背面，在发票纸张的涂布环节中，夹印有“四川国税”字样。

3.总局保留票种

(1)机动车销售统一发票。使用纸张防伪：①发票最后一联使用40克书写纸，其他联次继续使用总局原来规定的干式复写纸。②发票最后一联无背涂，其他联次背涂颜色均为黑色。③各联次印色仍按《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》(国税函〔2006〕479号)规定保持不变。发票联棕色，抵扣联绿色，报税联紫色，注册登记联蓝色，记账联红色，存根联黑色。发票代码、发票号码印色为黑色。

(2)二手车销售统一发票。①纸张。发票最后一联使用40克书写纸，其他联次统一使用总局发票定点防伪纸生产企业生产的干式复写纸。②各联次背涂颜色。发票联和转移登记联背涂颜色为紫色，其他联次背涂颜色为黑色，最后一联无背涂。③区域专署性。发票联和转移登记联背面，在发票纸张的涂布环节中，夹印有“四川国税”字样。④各联次印色仍按《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》(国税函〔2005〕693号)规定保持不变。发票联棕色，转移登记联蓝色，出入库联紫色，记怅联红色，存根联黑色。各联次发票代码随印色，发票号码第一联普通大红色，其他联次为转移色。

(三)规范冠名发票管理

1.申请使用印制冠名发票的单位，阿坝、甘孜、凉山“三州”区域的每笔申请印制份数应在5000份以上，其他区域的每笔申请印制份数应在1万份以上。

2.冠名使用单位名称或标识，选择印制方式冠名且使用标识时，标识印色与发票联印色一致，为棕色。

3.所有印制冠名发票都应套印用票单位的“发票专用章”。“发票专用章”使用普通红色油墨印刷，在机打平推式发票上按1:1比例套印。在卷式机打发票上统一缩小套印，其中：“发票专用章”为圆形的，统一缩小成直径2.5cm；“发票专用章”为椭圆形的，统一缩小成长轴3.5cm，短轴2cm。

(四)统一发票种类代码和发票代码编制规则

1.普通发票种类代码。换版后，除总局保留的“机动车销售统一发票”和“二手车销售统一发票”种类代码保持原代码不变外，其他普通发票种类代码按照换版后的普通发票种类代码编制规则设置。{普通发票种类代码编码规则(换版后)见附件12，普通发票种类代码表(换版后)见附件13}

2.普通发票代码。换版后，普通发票代码的编制规则是：前7位编码规则保持不变，除总局保留的“机动车销售统一发票”和“二手车销售统一发票”发票代码的第8位行业代码不变外，总局保留票种发票代码的9－12位，及其他普通发票代码的8－12位都按换版后的发票代码编码规则编制。{普通发票代码编码规则(换版后)见附件14}

(五)及时修改打印软件

按照总局《方案》要求，除国税系统使用的税务机关代开普

通发票由税务总局对综合征管软件进行调整外，其他发票的开票软件由税务机关或行业省级主管部门(协会)、用票单位自行开发,但打印内容必须满足发票的基本要素和有利于国税机关的数据采集。

1.总局和省局保留票种的打印软件的开发、维护和使用方式不变。

2.省局统一开发规格为210 mm×139.7 mm、241mm×177.8mm(出口货物专用发票)的通用机打平推式发票的开票软件，同时负责农产品收购发票开票系统的修改维护。各发票使用单位既可选择省局开发的打印软件，也可根据自身情况，按照省局统一的基本打印内容规范，由行业主管部门(协会)或用票单位自行开发；使用冠名发票及其他规格发票的单位则由其行业主管部门(协会)或用票单位按照省局统一的基本打印内容规范自行开发。凡未选用省局统一开票软件的用票单位必须将确定后的开票软件报主管国税机关审核备案。银行代收费业务开票软件由各代收费银行按照新版通用机打发票的格式进行修改和打印内容的调整，并同时报省国税局（信息中心）备案。

三、印制管理

进一步规范普通发票的印制管理，新版普通发票中，除总局暂时保留使用的“机动车销售统一发票”、“ 二手车销售统一发票”由省局统一监制外，其他发票都由各市(州)局监制，并按集

中印制管理要求报省局印制。年内省局将启用普通发票印制管理系统。

四、实施步骤

(一)准备阶段(2010年1月1日－2010年6月30日)

研究确定相关问题，并完成配套准备工作，组织完成相关开票软件的开发及修改，充分利用广播、电视、报刊等宣传媒介和宣传工具，广泛宣传普通发票票种简并统一式样的重要意义，以及简并统一后普通发票的特点，提高广大纳税人对普通发票简并统一的认知度，争取社会各界的理解和支持。同时控制旧版发票的印制数量，做好新版发票用量的测算、统计和印制工作。

(二)实施和过渡阶段(2010年7月1日－2010年12月31日)全省国税系统新版普通发票从2010年7月1日起启用，7月1日后不再受理旧版发票的印制申请。各地要结合本地区实际，做好新旧版发票在过渡阶段的衔接。在过渡阶段，新旧版普通发票可同时使用。

(三)完成阶段(2011年1月)

2011年1月1日起，旧版普通发票全部废止，停止使用，并按规定做好废票的缴销和销毁工作。

五、工作要求

(一)切实提高认识。当前普通发票管理存在发票票种过多、手工票占据比例较大等问题，既增加了发票管理的难度，又不利

于开票信息的采集和监控，还为发票虚开提供了生存空间，造成国家税收流失。所以，通过简并票种统一式样，提高发票的通用性，强化机打票使用，压缩手工发票，既是实现普通发票管理信息化，强化“信息管税”的需要，也是优化纳税服务和强化税源监控管理的需要。对此，各级国税机关和广大国税干部必须要有正确的认识，增强工作的主动性和积极性。

(二)加强工作领导。此次普通发票简并票种统一式样工作是建国以来范围最大、影响最深的一次普通发票改革换版举措，各级国税机关务必高度重视，增强工作预见性、主动性，加强组织领导，把该项工作列为重点工作项目进行统筹安排和落实，切实把工作抓早、抓紧、抓好，保障此次普通发票换版工作的顺利实施。

(三)精心组织实施。各地要根据总局的工作实施方案和省局的具体部署和要求，结合实际，采取有效措施，进一步明确各阶段的具体工作目标，细化工作步骤，落实责任部门和责任人，确保各项工作落到实处。要做好统计测算，做好新旧版发票印制和使用方面的衔接，尽可能减少因换版造成的发票损失；要做好征纳双方的互动和沟通，及时准确地掌握用票纳税人的基本情况，督促纳税人及时修改或重新选用调试开票软件，确保开票信息符合省局对打印内容的基本规范。

(四)加强宣传培训。此次普通发票换版工作要求高、难度大，涉及面广，各地国税机关要多渠道、多形式地扎实开展普通发票换版工作的宣传和培训工作。要积极、主动地向地方党政领导做好专题汇报，争取理解和支持；要通过各种新闻媒体加大社会宣传，营造良好氛围，加强纳税人的宣传辅导，争取社会各界和广大纳税人的配合、支持。确保所有纳税人都能了解和掌握发票换版的重要意义，以及发票换版的具体内容，并能切实感受到发票换版给他们带来的便利。

(五)搞好工作总结。各地要认真借鉴前期推行卷式发票工作的经验，加强工作中的情况调查和研究，及时向省局(征管科技处)反馈发票换版工作中的新情况、新问题。对属于区域性、一般性问题，各地要积极主动地采取措施，及时研究解决。

附件：1-11.普通发票票样

12.普通发票种类代码编码规则(换版后)13.普通发票种类代码表(换版后)14.普通发票代码编码规则(换版后)

二○一○年三月十六日