四川省国家税务局明确普通发票管理有关问题的通知

第一篇：四川省国家税务局明确普通发票管理有关问题的通知

四川省国家税务局关于进一步明确普通发票管理有关问题的通知

川国税函〔2009〕12号

各市、州国家税务局，省局直属税务分局：

为进一步加强普通发票管理，规范税收秩序，加强“以票控税”，促进税源管理，根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则和《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》的规定和要求，现就普通发票管理中的有关具体问题明确如下，请遵照执行。

一、使用《发票统一领购簿》

（一）为规范《发票领购簿》管理，简化操作程序，方便纳税人保管使用，全省《增值税专用发票领购簿》和《普通发票领购簿》合并为《发票统一领购簿》。《发票统一领购簿》在市州局范围内实行统一编号管理，利用综合征管软件V2.0系统中的“发票发售”模块进行计算机打印，同时取消手工填写方式。有条件的地区可根据实际情况，在不增加纳税人负担的前提下，采用报送IC卡等电子形式进行发票领购簿的使用管理。

（二）由于部分地区已先行采用《发票统一领购簿》，为避免重新更换造成浪费，省局对《发票统一领购簿》式样、规格、内容不再作统一规定。市州局可根据实际情况自行确定，但应满足原《增值税专用发票领购簿》和《普通发票领购簿》的基本要求，同时满足增值税专用发票和普通发票的购票记录应分别进行登记的要求。

（三）《发票统一领购簿》应视同发票进行管理。对《发票统一领购簿》的领用、遗失、缴销、封存等有关管理事项，市州局可在发票管理规定所确定的原则范围内，结合本地区实际情况，作出进一步的明确。

（四）全省国税系统2009年5月1日起正式启用《发票统一领购簿》。2009年4月1日开始新版《发票统一领购簿》的换发工作，换发时免收工本费。《发票统一领购簿》由市、州局负责印制。

二、发票验旧购新

（一）所有普通发票均实行验旧购新。为提高验旧购新工作效率，纳税人应向主管国税机关填报反映发票使用情况的《普通发票验旧表》（式样见附件）。市州局根据实际情况需要采取缴旧购新方式加强管理的，可以实行缴旧购新。

（二）纳税人领购发票时，应将使用过的发票送主管国税机关进行验旧，并填报《普通发票验旧表》。主管国税机关要对纳税人填报的《普通发票验旧表》进行认真审核，并将验旧金额分月录入综合征管软件V2.0系统。

（三）纳税人已使用和未使用发票的验旧或缴销期限不超过3个月（纳税人较多、管理工作量较大的地区，报经省局批准后，可确定为6个月）。超过规定期限未提交验旧或缴销的，主管国税机关应对其发票进行检查。

（四）纳税人使用冠名发票，或者用票量每月超过500份且纳税信誉较好的，可不将使用过的发票送主管国税机关进行验旧，但应按月报送《普通发票验旧表》。主管国税机关应将发票使用情况分月录入综合征管软件V2.0系统，并采用抽查等方式加强日常管理和监控。

（五）主管国税机关应定期将纳税人发票验旧金额与纳税人申报纳税、定额核定情况等信息进行比对。纳税人开具发票金额大于同期申报销售额的，按照有关规定，应补缴税款要及时补缴，需调整定额的要及时调整。

三、发票配售

（一）主管国税机关应严格根据纳税人的生产经营规模和纳税情况配售发票。对首次领购发票的纳税人核定发票种类、数量、版位时，应实地核查纳税人的生产经营范围、规模等，同时严格将发票使用量控制在一个月内。

（二）纳税人购买千元版，或万元版以及以上大额版发票，纳税人应当场在发票联加盖本单位或个人的财务印章或发票专用章。市州局可根据本地区实际确定纳税人当场盖章的其他情形。

（三）纳税人有下列情形之一的，主管国税机关应在告知纳税人后降低发票版位： 1．千元版以上（含千元版）发票未顶格填开的发票份数占当期已开具发票份数10％以上（含10％）； 2．千元版以上（含千元版）发票未顶格填开的比例虽不达10％，但经告知后仍不改正的； 3．主管国税机关根据纳税人的生产经营及纳税情况，需合理降低版位的。

四、代开发票

（一）主管国税机关应认真执行国家税务总局和四川省国家税务局关于普通发票代开管理的有关规定，严格按照申请代开普通发票的范围、对象、条件及程序进行管理。各市州局应进一步完善代开普通发票的档案管理，确保代开普通发票有关资料准确、完整，严格审核和控制代开具有抵扣功能的普通发票。

（二）除外出经营外，主管国税机关不得为非本国税机关管辖的纳税人代开发票。

（三）未依法办理税务登记的单位和个人临时取得收入，需代开发票的，申请人应提供身份证明、个人常住地证明、代开发票申请表、付款方书面确认证明，由单位所在地或个人常住地国税机关按照有关规定代开发票。

（四）申请代开发票金额在10万元以上（含10万元）的，申请人除提供身份证明、个人常住地证明、申请代开发票申请表、付款方书面确认证明外，还应提供有关合同原件及复印件、货物存放地或劳务发生地书面说明及国税机关要求提供的其他资料。国税机关认为必要时可进行实地核查，并将核查情况记录存档。对申请代开发票金额虽未达10万元但需提供上述资料的，由市州局自行确定。

（五）省局定期通过全省数据发布平台发布全省代开发票的基本情况，各地应及时进行分析比对，加强税源监控管理。

五、红字发票处理

使用普通发票的纳税企业开具发票后，如发生销货退回需开具红字发票的，分别以下情况进行处理：

（一）可以收回原发票的，销货方应在收回原发票并注明“作废”字样后开具红字发票。作废发票应与红字发票记帐联粘贴在一起记帐。

（二）原发票无法收回的，销货方应在取得以下资料后开具红字发票（销售给个人消费者的除外）：购货方取得的原发票无法退回的原因说明及退货说明证明文件，原购销合同复印件，因质量问题退货需取得退货货物的运输单据复印件（自运退货货物的，由运输者出具书面说明）。上述资料应与红字发票记帐联粘贴在一起记帐。

（三）开具发票后，如发生销售折让需开具红字发票的，分别情况进行处理：

1．可以收回原发票的，销货方应在收回原发票并注明“作废”字样后开具红字发票。作废发票应与红字发票记帐联粘贴在一起记帐。销货方开具红字发票后再重新开具发生销售折让的发票。

2．原发票无法收回的，销货方应在取得以下资料后按原销售金额全额开具红字发票（销售给个人消费者的除外）：购货方取得的原发票无法退回的原因说明及发生销售折让说明证明文件，原购销合同复印件。上述资料应与红字发票记帐联粘贴在一起记帐。销货方开具红字发票后再重新开具发生销售折让的发票。

六、发票开具

（一）纳税人开具的发票应符合《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定，对发票应填写的所有内容，包括付款方名称、项目，均要求齐全。

（二）纳税人在收取款项时，原则上无论付款方是否索取发票，都应逐笔开具发票，不得以其他凭证或收据替代发票。对消费者为同一付款个人，且销售小额商品或提供零星劳务、单次收款金额在100元（含）以下的，可根据消费者意愿逐笔开具或汇总开具。

（三）因消费者购买的商品品目较多，无法一一在发票上填列的，可以按商品大类填开，但不得用未进行交易的商品名目替换真实交易的商品名目。

（四）手工开具的发票不得超过发票版位开具。除百元版发票外，手工开具的发票均应按发票版位的最高位顶格填开。纳税人发生大额销售，其领购的发票版位不能满足其需求的，可以根据实际情况申请购买高版位发票或申请国税机关代开发票。

七、流失发票处理

（一）被认定为非正常户的纳税人，连续三个月仍未进行纳税申报的，其所持有的尚未验旧或缴销的发票应确定为流失发票。具体操作应为纳税人被认定为非正常户满三个月之日，在综合征管软件2.0系统中对纳税人未验旧或缴销的发票进行流失处理。

（二）对已作流失发票处理的纳税人在异地重新办理税务登记证的，原主管国税机关应及时采取措施，追缴流失发票。

（三）非正常户恢复为正常户或按有关程序进行注销时，应对纳税人持有的已作流失发票处理的发票，分别作空白流失发票缴销处理和已开具的流失发票存根联缴销处理。对纳税人已开具的发票，需补征税款、加收滞纳金的应严格按照有关规定处理。

（四）对纳税人丢失、被盗或损毁形成的流失发票，主管国税机关应及时在综合征管软件2.0系统中作“流失发票”处理，并按照《发票管理办法》的规定进行处罚。

（五）纳税人被确定为非正常户后，连续三个月未验旧或缴销的发票，以及纳税人丢失、被盗或损毁的发票，按有关规定作“流失发票”处理后，均应视为作废发票。

八、发票发售监管

（一）有下列情形之一的，主管税务机关可以根据实际情况，决定暂不予向其发售发票。待纳税人依法改正后，恢复向其发售发票：

1．纳税人在发票使用中存在违法违规行为的； 2．纳税人发生税收违法违章行为的；

3．纳税人在异地被认定为非正常户，但又在本地办理税务登记证的； 4．持有超过3个月或6个月发票而未提交主管国税机关验旧或缴销的； 5．发生欠缴税款，未按国税机关要求清缴的。

九、二手车发票

（一）凡符合商务部、公安部、国家工商行政管理总局、国家税务总局令（2005年第2号）二手车流通管理办法有关规定，设立的二手车交易市场（以在各市、州商务部门备案为准），主管税务机关可以委托市场管理经营公司，对二手车交易市场发生的二手车交易，代开《二手车销售统一发票》。主管税务机关负有发票发售、缴销等管理职责。

（二）二手车交易市场只能为进入本交易市场的二手车交易行为（包括个人与个人之间、个人与单位之间、个人与二手车经销企业之间、单位与单位之间）或通过拍卖形式进行交易行为的卖方，代为开具《二手车销售统一发票》。二手车交易市场不得为其他二手车市场和二手车经销企业提供或代开《二手车销售统一发票》。

（三）二手车经销企业收购二手车，应该从销售二手车的单位或个人取得由市场管理公司为其开具的《二手车销售统一发票》，不允许使用自己用于二手车销售的《二手车销售统一发票》。

（四）二手车经销企业只能对本企业购入并进行销售的二手车，使用并开具《二手车销售统一发票》（须附取得所有权或处置权的购车票据或相关证明，且发票上卖方为该经销企业），不得为其它单位、企业及个人二手车交易行为代开发票。

（五）应严格区别二手车经销企业的经销业务和居间服务业务。凡二手车经销企业从事居间服务或代理销售二手车，或实际业务属于代理服务销售二手车的，不得使用本企业的《二手车销售统一发票》。

（六）纳税人违反上述《二手车销售统一发票》有关规定的，根据《中华人民共和国发票管理办法》及《实施细则》规定，处以每份发票500元，最高累计不超过1万元的罚款。情节严重的，应停止或取消配售《二手车销售统一发票》。

十、水、电、气发票

（一）自来水公司、电力公司和煤气公司直接向使用单位收取水、电、气费用，或者委托其他单位，代为收取水、电、气费用的，均应按发票管理办法有关规定，向用户开具发票，不得以其他收款凭证替代或变相替代发票。

（二）自来水公司、电力公司和煤气公司委托居委会、社区、小区、水电气超市等第三方（不包括银行）代为收取水、电、气费的，受托单位应直接向消费者开具自来水公司、电力公司和煤气公司所提供的冠名发票，不得使用其他收据和凭证。

（三）自来水公司、电力公司和煤气公司与委托单位签订委托代收费用合同时，应专门就使用委托单位冠名发票所涉及的发票领用、保管、使用、结算等权利义务责任事宜作出明确规定，并由委托单位报主管国税机关备案。对过去已经签订并在执行的代收费合同，双方可就代收费发票问题，签订备忘录，由委托单位报主管国税机关备案。

（四）主管国税机关应通知委托第三方代收费的自来水公司、电力公司和煤气公司等单位，向第三方提供本单位冠名发票。受托单位代收费时不得继续向消费者开具自制收据或其他凭证。

十一、除二手车销售统一发票外，其他普通发票管理的违章处罚及处罚标准问题，由省局在即将下发的《四川省国税系统税务行政处罚自由裁量权量化标准》中统一作出明确规定。

十二、市州局根据本通知精神，在普通发票管理相关规定许可范围内，可以结合实际情况做出具体规定和要求，并报省局（征管处）备案。

本通知自2009年2月1日起执行。本通知未尽的事项，按有关法律、行政法规和规章的规定执行。凡与本通知规定不相符的，以本通知为准。执行中有何问题，请及时报告省局（征管处）。

二OO九年一月二十二日

第二篇：辽宁省国家税务局关于修订通用普通发票票样及有关问题的通知

辽宁省国家税务局关于修订通用普通发票票样及有

关问题的通知

文号: 辽国税函［2001］119号 发布单位: 辽宁省国家税务局 生效日期: 2001-06-25

为了进一步加强普通发票的使用管理，规范纳税人普通发票使用行为，省局决定对辽宁省国家税务局原通用普通发票票样及其填开方式进行改革，现就票样修订及有关问题通知如下，请一并贯彻执行。

一、关于对通用普通发票票样修订的说明

(一)保留的通用填开式普通发票票样规定为八类，具体样式继续执行《辽宁省国家税务局普通发票样本》(96年印制)

1、《辽宁省XX市小额商业零售发票》

2、《机动车销售统一发票》(国家税务总局票样)

3、《辽宁省粮食销售统一发票》

4、《辽宁省XX市农产品收购发票》

5、《辽宁省XX市农产品收购普通发票》

6、《辽宁省XX市废旧物资收购普通发票》(增设万元版，票样附后)

7、《辽宁省XX市国家税务局发票换票证》(税务局使用)

8、视同发票印制管理的单、书

(1)《辽宁省XX市销货清单》(税务机关制定基本样式、规格，具体可放宽限制)

(2)《辽宁省XX市价外费用项目表》(税务机关投送基本样式、规格，具体可放宽限制)

(3)《辽宁省XX市国家税务局企业进货退出或索取折让证明单》

(二)增设的通用剪贴发票票样规定为十类，具体样式执行辽国税发[2001]79号文件规定的票样

1、《辽宁省XX市工业货物销售剪贴发票》(取消原《辽宁省XX市工业货物销售发票)

2、《辽宁省XX市商业货物销售剪贴发票》(取消原《辽宁省XX市商业批发发票》、《辽宁省XX商业零售发票》)

3、《辽宁省XX市加工修理剪贴发票》(取消原《辽宁省XX市工业加工修理发票》、《辽宁省XX市杂修行业修理发票》、《辽宁省XX市缝纫行业发票》)

4、《辽宁省XX市供暖收费剪贴发票》(取消原《辽宁省XX市供暖收费发票》)

5、《辽宁省XX市金银首饰销售剪贴发票》(取消原《辽宁省XX市金银首饰销售发票》)

6、《辽宁省XX市金银首饰以旧换新剪贴发票》(取消原《辽宁省XX市金银首饰以旧换新发票》)

7、《辽宁省XX市机动车修理剪贴发票》(取消原《辽宁省XX市机动车》)

8、《辽宁省XX市旧机支车销售剪贴发票》(取消原《辽宁省XX市机动车销售发票(省局票样)》)

9、《辽宁省XX市废旧物资销售剪贴发票》(取消原《辽宁省XX市废旧物资发票》)

10、《辽宁省XX市货物销售剪贴发票》(百万元版，税务局代开，取消原《辽宁省XX市货物销售发票》)

(三)其他取消的填开式普通发票票样

1、取消原《辽宁省XX市矿产品销售发票》、《辽宁省XX市砖瓦灰石沙销售发票》，按销售行为分别并入《辽宁省XX市工业货物销售剪贴发票》或《辽宁省XX市商业货物销售剪贴发票》。

2、取消原《辽宁省XX市书店批发发票》、《辽宁省XX市书店零售发票》、《辽宁省XX市报刊发行发票》，并入《辽宁省XX市商业货物销售剪贴发票》；新华书店及各报(刊)社用票，可申请自用剪贴发票；逐笔开具的，可申请自用小额发票。

3、取消原《辽宁省XX市临时经营发票》，由税务机关为临时经营业务代开发票时，可使用通用《辽宁省XX市商业货物销售剪贴发票》。

4、取消原《辽宁省XX市国家税务局发票销售发票》，使用国家税务总局统一规定的凭证。

二、关于填开式《辽宁省XX市工业货物销售发票》印制、使用问题的说明

由于工业货物销售用票是否推行剪贴发票，由各市国税局自定，因此对工业货物销售实行剪彩贴发票的，应按规定限期停止印制、使用填开式《辽宁省XX市工业货物销售发票》；未对工业货物销售推行使用剪贴发票的，可继续印制、使用填开式《辽宁省XX市货物销售发票》。

三、关于《辽宁省XX市小额商业零售发票》印制、使用问题的说明

印制、使用小额商业零售发票的单位应符合如下条件：①企业财务制度健全，发票管理制度完善；②发票使用量较大；③按销售逐笔开具发票。

对个体、私营企业，原则上不供应小额商业零售发票，具体由各市国税局从严掌握。

四、关于《辽宁省XX市销货清单》印制、使用的说明

销货清单是对销售货物品种较多而开具的汇总发票起证明作用的，在开具汇总增值税专用发票和普通发票时都适用。销货清单视同普通发票印制、使用管理，套印发票监制章使用防伪专用品印制。但对使用税控系统开具增值税专用发票的一般纳税人使用的销货清单和使用收款机打印的销货凭单(未纳入发票管理的)可不作要求。

五、关于《辽宁省XX市发票销售发票》印制、使用的说明

在国家税务总局规定的通用凭证下发使用之前，原《辽宁省XX市发票销售发票》可继续使用。

六、关于设计自用发票票样的说明

通用发票票样是设计自用发票的母样，并据此规范自用发票的票面语言文字、字号、及格式；个别行业有特殊要求的可另行考虑。

七、关于通用普通发票票样的其他说明

(一)通用普通发票票样由省局统一设计、解释，各市不得自行设计。对全省统一的通用普通发票票样以外的原通用发票，应按规定期限停止使用；对个别市自行设计的本市通用的普通发票，如：《XX市收款发票》，应立即停止使用。

(二)印制无碳压感发票、干式复写发票及机外发票可参照原填开式通用普通发票票样执行。

(三)税控收款机发票式样另行规定。

八、关于废旧物资回收经营单位使用收购发票的规定

废旧物资回收经营单位收购废旧物资时，应使用《辽宁省XX市废旧物资收购普通发票》；对库存的带有抵扣联的收购发票可继续使用，用完为止，但该票据不再具备抵扣功能，也不得再印制新票。

附件：《辽宁省XX市废旧物资收购普通发票》票样(略)

第三篇：关于《芜湖市国家税务局普通发票管理实施办法(征求意见稿（本站推荐）

附件二

关于《芜湖市国家税务局普通发票管理实

施办法（征求意见稿）》的说明

现就《芜湖市国家税务局普通发票管理实施办法（征求意见稿）》作如下说明：

一、制定依据及目的依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则和国家税务总局、省局有关发票管理的文件规定制定本实施办法，本实施办法旨在具体细化落实发票管理工作，规范税务机关和纳税人行为，维护纳税人的合法权益。

二、条款说明

本《实施办法》共10章46条，对发票计划、领购、开具、保管与销毁、验旧、检查、鉴定等环节工作事项进行了明确规范。

（一）第一章总则

本章主要明确了《实施办法》的制定依据，适用范围和税务机关内部部门职责分工等内容。

（二）第二章发票计划管理

本章主要对税务机关内部发票印制计划编制时间和报送部门进行了规定。

（三）第三章发票领购管理

本章主要对申请领购发票程序；初次票种核定、发票用量和限额的调整等适用的原则；从事经营活动的外地纳税人申请领购本地发票；申请使用企业衔头发票等进行明确。

（四）第四章发票开具管理

本章主要在强调执行《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则有关规定的同时对相关条款进行了明确，其中对纳税人申请代开免税发票金额在20000元以上（含20000元）且当场难以鉴定为农业生产者自产农产品的，采取了先预征税款开票再申请调查确认退税办法。

（五）第五章发票保管与销毁管理

本章主要在强调执行《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则有关规定的同时对相关条款进行了明确，其中对因政策调整或变化造成作废的空白发票，以及用票单位和个人保管到期需销毁的发票存根联核销程序进行了明确。

（六）第六章发票验旧管理

本章主要是落实“验旧供新”办法，对税务机关和代征单位验旧方法、时限、原则分别进行了规定。

（七）第七章发票检查管理

本章主要是税务机关发票检查的实施部门、检查的形式、检查时间、发票日常检查主要内容进行了明确。

（八）第八章发票鉴定管理

本章主要是落实《安徽省国家税务局普通发票真伪鉴定管理办法(试行)》办法，对税务机关在普通发票真伪鉴定工作中职责进行了明确。

（九）第九章责任追究和处理

本章主要是明确税务机关工作人员在发票管理活动中违反规定的责任追究和税务机关在实施日常检查、专项检查和协查比对中发现的纳税人违反发票管理法规的行为的处理依据。

（十）第十章附则

本章主要是规定了本办法的解释权是芜湖市国家税务局以及施行时间。

芜湖市国家税务局税政制度处

二〇一二年五月三日

第四篇：深圳市国家税务局关于缴销旧版普通发票的通知

发文标题： 深圳市国家税务局关于缴销旧版普通发票的通知

发文文号：

发文部门： 深圳市国家税务局

发文时间： 2011-3-25

编辑时间： 2011-3-25

实施时间： 2011-3-25

失效时间：

法规类型： 发票管理

所属行业： 所有行业

所属区域： 深圳

发文内容：

尊敬的纳税人：

根据国家税务总局《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》(国税发[2009]142号)文件要求，2011年1月1日起，全国统一启用新版普通发票，旧版普通发票停止使用。根据《深圳市国家税务局关于启用新版普通发票的公告》(深国税告[2010]4号)文件要求，纳税人结存的旧版普通发票应于2011年2月1日前到主管税务机关缴销，据统计，部分纳税人至今仍未向税务机关缴销旧版普通发票。

为保障消费者权益，保证新版普通发票的顺利启用，维护正常税收经济秩序，请有结存的旧版普通发票的纳税人尽快到税务机关办理发票验销业务。4月30日前，我局对逾期验销发票的纳税人按简易违章处罚处理，5月1日后，我局将对逾期验销发票的纳税人按一般违章处罚处理。

深圳市国家税务局

二〇一一年三月二十五日

第五篇：关于规范增值税普通发票使用管理有关问题的通知

关于规范增值税普通发票使用管理有关问题的通知

为进一步加强增值税普通发票管理，规范纳税人使用增值税防伪税控开具增值税普通发票行为，根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则，现将增值税普通发票开具要求明确如下：

一、根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条及《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条的规定，单位和个人在开具发票时，必须按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联加盖发票专用章。

不按上述规定开具的发票，属不符合规定的发票。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

二、单位和个人在开具增值税普通发票时，“购货单位”栏次内容应区分购买方性质规范填写：

（一）购买方为企业性质纳税人或个体经营者的，“购货单位”信息栏内容应填写齐全，不得漏项；

（二）购买方为非企业性质的行政事业单位的，“购货单位”信息栏内应填写“名称、地址、电话、开户行及帐号”栏次内容，其他项目可不填；

（三）购买方为其他个人的，“购货单位”信息栏内应填写“名称”栏次内容，其他项目可不填。

三、从2014年5月1日起使用增值税普通发票的纳税人须按上述规定开具发票，2014年3-4月作为整改过渡期。

四、各企业应加强对增值税普通发票开具情况的日常管理和检查，对未按照规定的时限、顺序、栏目全部联次一次性开具的，严格按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的相关规定进行处罚。