广西壮族自治区国家税务局关于发布《广西壮族自治区国家税务局增值税消费税税收优惠管理办法》的公告（模版）

第一篇：广西壮族自治区国家税务局关于发布《广西壮族自治区国家税务局增值税消费税税收优惠管理办法》的公告（模版）

广西壮族自治区国家税务局公告

2011年第1号

广西壮族自治区国家税务局关于发布 《广西壮族自治区国家税务局增值税 消费税税收优惠管理办法》的公告

为进一步规范我区增值税、消费税税收优惠的管理，特制定•广西壮族自治区国家税务局增值税 消费税税收优惠管理办法‣，现予发布，自2011年1月20日起施行。

特此公告。

二〇一一年一月十九日

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分送：各市、县（区）国家税务局。

广西壮族自治区国家税务局办公室 2011年1月19日印发

排版：饶虹琳 校对：货物和劳务税处 徐 刚

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广西壮族自治区国家税务局 增值税 消费税税收优惠管理办法

第一章 总 则

第一条 为规范增值税、消费税税收优惠（以下简称税收优惠）管理工作，保证税收优惠政策的正确贯彻落实，根据•中华人民共和国税收征收管理法‣及其实施细则、•中华人民共和国增值税暂行条例‣及其实施细则、•中华人民共和国消费税暂行条例‣及其实施细则、•国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知‣和有关税收法律、法规、规章以及税收规范性文件的有关规定，制定本办法。

第二条 本办法所称的税收优惠是指税收法律、法规、规章及税收规范性文件(以下简称法律法规)所规定的增值税、消费税减税、免税和即征即退，不包括进口和出口货物增值税、消费税的减税、免税和退税。

第三条 各级国税机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范税收优惠管理，禁止越权和违规审批税收优惠项目。

第四条

税收优惠分为报批类税收优惠和备案类税收优惠。报批类税收优惠是指须经国税机关审批后方可实施的税收优惠项目；备案类税收优惠是指取消审批手续的税收优惠项目和不需经国税机关审批的税收优惠项目。税收优惠的形式包括免税、减

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税、即征即退、优惠税率（简易办法征税）。

第五条 纳税人享受报批类税收优惠，应向其主管国税机关提出申请，经具有审批权限的国税机关审批确认后执行。减免税期限超过一个纳税年度的，实行一次审批，减免税期限内按年度年审（简易办法征税不需年审）。

纳税人未按规定申请报批类税收优惠或虽申请但未获得有审批权限的国税机关审批确认的，不得享受税收优惠。

第六条

纳税人符合享受备案类税收优惠条件的，应向其主管国税机关申报备案，经国税机关登记备案后，自登记备案之日起执行(法律法规另有规定的除外)。除法律、法规、规章及本办法规定不需备案的项目外，未按规定备案的，不得享受税收优惠。

第七条

按政策规定享受税收优惠的企业或产品需要经有关部门认定、检测的，纳税人在申请享受税收优惠时，应提供有关部门出具合法、有效的认定证书和符合规定的检测机构(见附件5)一年内出具的检测报告。有关部门认定证书按规定需要年审的，应于取得年审结果当月将年审结果报主管国税机关备查。

第八条 同时从事税收优惠项目与非税收优惠项目的纳税人应分别核算税收优惠项目与非税收优惠项目，独立计算税收优惠项目的计税依据及享受税收优惠金额。不能分别核算的，不得享受税收优惠；核算不清的，由国税机关按合理的方法核定。

第二章 报批类税收优惠审批

第九条 纳税人申请享受报批类税收优惠，应当在政策规定

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的减免税期限内，向主管国税机关提出书面申请，并按规定提交相关资料（见附件1）。

纳税人报送的材料应当真实、准确、齐全。国税机关不得要求纳税人提交与其申请的优惠政策项目无关的技术资料和其他材料。

第十条 主管国税机关受理岗位在收到纳税人的税收优惠申请后，应审查资料是否齐全、符合法定形式，复印件与原件是否一致（纳税人应在复印件上注明与原件一致并注明原件存放地点），表格的填写是否完整准确，印章是否齐全，并根据以下情况分别做出处理：

（一）申请的税收优惠项目，依法不需要由国税机关审批后执行的，应当即时告知纳税人不受理，并告知其如何办理。

（二）提交的申请材料不详或存在错误的，应当告知纳税人并允许其更正，可以当场更正错误的，应当允许纳税人当场更正。

（三）申请的税收优惠材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。

（四）申请的税收优惠材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照国税机关的要求提交全部补正税收优惠材料的，应当受理纳税人的申请。

主管国税机关受理或者不予受理税收优惠申请，应当出具加盖本机关印章（或业务专用章）和注明日期的书面凭证。

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第十一条 各级国税机关审查税收优惠项目申请，原则上采用书面审查的方式，除法律法规规定或者国税机关认为需要进行实地核查外。审查的内容主要包括：

（一）报送资料是否合法、有效。

（二）申请享受税收优惠的项目是否属于税收优惠的范围。

（三）税收优惠申请是否符合法定条件。有产品质量检测报告的，审查出具报告的机构是否符合规定、检测结论是否符合政策规定的条件、是否符合有关质量技术标准的要求。

（四）提交的资料与申请享受税收优惠的条件是否具有关联性。

（五）申请享受税收优惠有资质认定要求的，资格证书是否有效。

（六）同时经营税收优惠项目和非税收优惠项目的是否分别进行核算。

（七）其他需要审查的事项。

对于需要实地核查的项目，主管国税机关应在受理纳税人申请后，指派2名以上税务人员在7个工作日内完成实地调查并出具书面调查报告。调查的主要内容包括：

（一）企业经营情况。

（二）企业财务核算情况。

（三）企业申请的内容与实际情况是否一致。

（四）企业申请的税收优惠条件是否符合税收法律法规规

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定的享受税收优惠政策条件。

第十二条 有审批权限的国税机关应自收到纳税人的报批类税收优惠申请材料之日起，在规定的时限内依法作出加盖本机关行政印章的审批书面决定。自受理之日起，市局和县（市、区）局分别在30个工作日和20个工作日内办结。在规定期限内不能作出决定的，经本级国税机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

有审批权限的国税机关对纳税人享受税收优惠的申请做出不予审批决定的，应当书面说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第十三条

国税机关作出的税收优惠审批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达税收优惠审批书面决定。

第十四条

纳税人的每项报批类税收优惠的申请获得批准后，主管国税机关应根据有审批权限的国税机关的审批决定，及时完成税收征收管理系统中纳税人税收优惠资格、优惠项目等内容的认定、维护工作。

第三章 备案类税收优惠登记

第十五条

纳税人执行备案类税收优惠之前，应向主管国税机关申请备案，并提供•增值税（消费税）税收优惠备案表‣等相关资料（见附件

2、附件3）。

以下税收优惠项目不需备案：

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（一）农业生产者个人销售的自产农业产品。

（二）按次(日)、按月缴纳增值税且未达起征点的个人。

（三）其他个人销售自己使用过的物品。

（四）执罚部门和单位查处货物处理后取得的收入属于免税的。

（五）增值税一般纳税人销售自己使用过的依4%减半征收增值税的固定资产，小规模纳税人销售自己使用过的减按2%征收增值税的固定资产。

纳税人在办理销售自己使用过的依4%减半（或2%）征收增值税的固定资产增值税纳税申报时，应同时提供固定资产的购进发票复印件、固定资产登记和计提折旧证明等材料。

第十六条 主管国税机关收到纳税人备案申请后，应审查资料是否齐全、是否符合法定形式，复印件与原件是否一致（纳税人应在复印件上注明与原件一致并注明原件存放地点），表格的填写是否完整准确，印章是否齐全，并根据情况分别作出处理：

（一）申请的项目，依法不需要备案的，应当即时告知纳税人不受理。

（二）申请的材料不详或存在错误的，应当告知纳税人并允许更正，可以当场更正错误的，应当允许纳税人当场更正。

（三）申请的材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。

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（四）申请的材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正材料的，应当受理纳税人的申请。

主管国税机关受理或者不受理备案申请，应当出具加盖本机关印章（或业务专用章）和注明日期的书面凭证。

第十七条 主管国税机关受理纳税人的备案申请后，应对申请的材料进行审核。经审核后，符合条件的予以登记备案，不符合条件的，不给予登记备案。审核的内容主要包括：

（一）备案资料是否合法、有效。

（二）申请税收优惠的项目是否属于税收优惠的范围；

（三）税收优惠申请是否符合法定条件，有产品质量检测报告的，审查出具报告的机构是否符合规定、检测结论是否符合政策规定的条件、是否符合有关质量技术标准的要求。

（四）提交的资料与申请享受税收优惠的条件是否具有关联性。

（五）其他需要审核的事项。

第十八条 主管国税机关应在受理纳税人税收优惠备案后7个工作日内完成登记备案工作，并依法作出加盖本机关行政印章的书面决定告知纳税人执行。书面告知中应标明享受优惠政策的具体项目（货物或劳务）的名称，生产经营方式是生产还是批发、零售，税收优惠的形式，税收优惠的起止时间（无期限规定的，注明起始时间）；明确纳税人享受优惠政策的条件或项目发生变化以及优惠政策改变时，应根据变化情况重新办理备案登记

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或进行相应处理，不符合优惠条件、优惠政策改变后应征税的，应及时按规定纳税等。

备案类税收优惠在优惠政策规定的有效期内实行一次性备案。

第十九条 纳税人的每项备案类税收优惠的申请完成登记备案后，主管国税机关应及时完成税收征收管理系统中纳税人税收优惠资格、优惠项目等内容的认定、维护工作。

第四章 申报及退税管理

第二十条 享受税收优惠的纳税人必须按•中华人民共和国税收征收管理法‣及其实施细则的规定填写纳税申报表，办理减免税申报。

享受即征即退税收优惠的纳税人，在取得认定证书（资格证书）后进行纳税申报时，可在•增值税纳税申报表‣“即征即退货物及劳务”项目相应栏次填报数据。

第二十一条 享受即征即退税收优惠的纳税人，可根据相应税收优惠项目的文件规定申请办理退税的时间，按月、季或半年申请办理退税由纳税人自行选择确定。向主管国税机关提出退税申请，并报送如下资料：

（一）退税申请审批表。

（二）税款入库凭证复印件。

（三）福利企业申请退税期的企业工资表、用工表、为残疾人缴纳社会保险费缴费记录。

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（四）按规定要求提供的其他资料。

第二十二条

主管国税机关受理纳税人的即征即退申请后，应对有关资料进行审核，有关部门认定证书需要年审的还应审核年审是否合格，福利企业还应审核实际安置残疾人员人数是否发生变化、是否已按规定重新办理认定和审批手续。并按规定对其销售额变动率和增值税税负开展纳税评估。对符合法定条件和要求且销售额变动率和增值税税负率正常的，应及时办理退税手续。

在审核中发现疑点或者销售额变动率、增值税税负率异常的，应暂停退税审批，并在20个工作日内通过案头分析、税务约谈、实地调查等评估手段核实异常的原因。经过评估，疑点可以排除的，可以办理退税审批；不能排除的不得办理退税审批，并移交稽查部门查处。

第五章 日常管理和监督

第二十三条 纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应自发生变化之日起15日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，对不符合税收优惠条件的纳税人停止其税收优惠，并书面告知纳税人。

第二十四条 享受免征增值税并经登记备案的生产饲料、滴灌带和滴灌管产品、有机肥和发生污水处理劳务的纳税人，应于每年3月31日前将上年免税产品或劳务的检测合格报告（一年一次）送交主管国税机关备案。

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第二十五条 实行一次审批，减免税期限内按年度年审的税收优惠项目由主管国税机关于每年12月31日前组织年审，年审合格的，继续享受税收优惠。主管国税机关应结合纳税检查、执法检查或者其他专项检查，每年定期对纳税人税收优惠事项进行清查清理，加强监督检查。年审以及清查的主要内容包括：

（一）纳税人是否符合税收优惠的条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取税收优惠，是否存在违规开具增值税专用发票和虚开增值税专用发票的行为。

（二）纳税人享受税收优惠的条件发生变化时,是否根据变化情况报经国税机关重新审查办理。

（三）有关资格认定证书当期是否有效或继续有效，需要其他部门年审的，是否经年审合格。

（四）有规定用途的减免税税款，纳税人是否按规定用途使用，有规定税收优惠期限的，到期是否恢复纳税。

（五）享受税收优惠的货物或劳务是否与审批和备案的内容相符，是否符合政策规定对该货物或劳务的要求，是否符合有关质量技术检测要求，是否存在未办理报批或备案手续自行享受税收优惠的情况。

（六）已享受税收优惠是否未申报。

第二十六条 国有粮食购销企业、其他经营免税粮食企业和政府储备油的企业、一般纳税人按简易办法征收由县（市、区）国税局审批。其他报批类税收优惠项目，当年预计减免退税额在

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10万元以上（含10万元）的，由市国税局审批；当年预计减免退税额在10万元以下的，由县（市、区）国税局审批。

对按规定属于市国税局审批权限内的审批事项,各市国税局可本着既有利于提高行政效率又便于监管的原则，适当调整、下放审批权限，各市局应当保留一定的审批权限，不得全部下放。

对有争议的或者有重大影响的申请，各市、县（区）国税局应通过各自税务行政审批领导小组集体审定。

第二十七条 主管国税机关在日常管理或专项检查过程中发现纳税人已不具备享受税收优惠条件的应立即停止其享受税收优惠，并书面告知纳税人。

对纳税人实际经营情况不符合享受税收优惠条件的或弄虚作假骗取税收优惠的，享受税收优惠条件发生变化未及时向主管国税机关报告的，除停止其享受税收优惠外，应按照税收征管法有关规定予以处理。

第二十八条

主管国税机关应分户设立纳税人享受税收优惠管理台账，详细登记享受税收优惠的批准时间、项目、年限、年实际享受税收优惠金额，建立享受税收优惠的动态管理监控机制。

第二十九条 主管国税机关应加强审批类、备案类税收优惠的档案管理，妥善保管各类案卷资料。审批资料由审批机关保管，备案资料由登记备案机关保管。

第三十条 办理审批和备案登记手续的国税机关应于每季

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度终后10日内，按要求填报•增值税、消费税税收优惠审批和备案情况表‣（见附件4），将本期税收优惠审批和备案情况逐级上报自治区国税局备案。

第六章 附 则

第三十一条

本办法相关条款涉及办税事项公开内容的，应按相关要求进行公开。

第三十二条 对新增的增值税、消费税优惠项目，凡文件规定需经审批的，划入报批类；没有规定要审批的，一律划为备案类项目（按规定不需要备案的除外）。报送资料按有关文件规定执行。

第三十三条 本办法未尽事宜，依照国家税收法律法规规章执行。

第三十四条

本办法自2011年1月20日起施行。•自治区国家税务局关于印发†广西壮族自治区流转税税收优惠管理办法（试行）的通知‣（桂国税发„2008‟234号）、•自治区国家税务局关于促进残疾人就业增值税优惠政策及管理有关问题的通知‣（桂国税函„2008‟50号）第七条第一款、•自治区国家税务局关于进一步加强对享受增值税即征即退和即征即返企业管理的通知‣（桂国税函„2002‟152号）、•自治区国家税务局关于经营饲料产品免征增值税问题的通知‣（桂国税发„2001‟317号）、•自治区国家税务局关于印发†部分资源综

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合利用产品增值税免税管理办法‡的通知‣（桂国税发[1999]87号）同时废止。

附件：1.增值税、消费税主要税收优惠项目及报送资料（报批类）

2.增值税、消费税主要税收优惠项目及报送资料（备案类）

3.增值税（消费税）税收优惠备案表

4.增值税、消费税税收优惠审批和备案情况表

5.检测机构名单

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第二篇：广西壮族自治区国家税务局关于普通发票换版的公告

广西壮族自治区国家税务局关于普通发票换版的公告

为进一步加强和规范普通发票管理，优化纳税服务，打击制售假发票和非法代开发票违法犯罪活动，整顿和规范市场秩序，根据《中华人民共和国发票管理办法》和《国家税务总局关于印发〈全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉的通知》（国税发〔2009〕142号）要求，广西壮族自治区国家税务局决定自2010年11月1日起对普通发票实行换版，现将有关事项公告如下：

一、新版发票的适用范围和种类

广西壮族自治区国家税务局系统监制的新版普通发票适用于所有国税系统管辖业务。目前，新版普通发票按照填开方式启用通用机打发票、通用手工发票两大类。普通发票名称为“广西壮族自治区国家税务局通用机打发票”、“广西壮族自治区国家税务局通用手工发票”。另外，还根据特殊需要，保留个别种类的发票，如“机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”等。

二、新版普通发票的启用及新旧普通发票的衔接

新版普通发票自2010年10月1日起启用。2010年11月1日至2010年12月31日为过渡期，即新旧版普通发票可以同时使用；截至2010年12月31日，旧版普通发票停止使用；2011年1月1日开始，新版普通发票全面推广使用。

三、新版普通发票防伪特征

新版普通发票将实施应用综合多层次防伪措施，主要防伪特征如下：

（一）防伪纸张

1.采用个性区域防伪专用水印纸，在发票联的纸张上可看到“税徽”图案和手写体的“ ”字样的白水印。

2.在防伪专用水印纸涂布环节背涂无色荧光线，将发票联背面放置荧光光源下，可以看见数条平行的荧光线；

（二）防伪油墨

发票联正面发票监制章右侧的“税徽”图案为防伪温变区。当温度在31摄氏度以上时，温变区内的“税徽”为红色，当温度在31摄氏度以下时，温变区内的“税徽”为紫色。

（三）防伪图案。印制统一设计的团花图案，在使用10倍放大镜下，可以清晰看见发票联的图案中“GXGSFP”微缩字样。

四、有关法律责任

（一）纳税人(用票单位)必须按规定到主管税务机关申请领购、正确使用新版普通发票，严禁使用不合法的普通发票。

（二）对违反发票管理规定的行为，广西各级国家税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。如构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（三）任何单位和个人有权向税务部门检举揭发违反发票管理规定的行为。

五、其它事项

纳税人要严格按照广西国税机关的要求，做好新版普通发票领、用、存和未使用的旧版普通发票的清缴、核销工作。

特此公告

2010年10月26日

发票查询http://#/jcms/fpcx.jsp

第三篇：湖北省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法

湖北省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）

第一章 总则

第一条 为规范和加强企业所得税税收优惠管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《税收减免管理办法（试行）》（国税发[2005]129号）、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函[2009]255号）等有关规定，结合全省企业所得税管理实际，制定本办法。

第二条 列入企业所得税税收优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

第三条 税收优惠分为报批类和备案类。报批类税收优惠是指应由税务机关审批的税收优惠项目；备案类税收优惠是指取消审批手续的税收优惠项目和不需税务机关审批的税收优惠项目。备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。

除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、《企业所得税法》规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。

报批类税收优惠须经有审批权的税务机关审批后方可享受。列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行；列入事后报送资料的税收优惠，纳税人可在预缴申报和申报时自行申报享受税收优惠，并且应在纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后发现其不符合享受税收优惠政策条件的，取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

第四条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分开核算，独立计算减免项目的收入、成本，合理分摊期间费用，计算减免所得额或减免所得税额。不能分开核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

第二章 税收优惠审批管理

第五条 纳税人享受报批类税收优惠的，应在规定期限内向所在地主管税务机关提出申请，填报《税收优惠事项审批申请表》（见附件四），经按本办法规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受税收优惠。

第六条 纳税人享受下列企业所得税优惠政策实行审批管理

（一）《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）规定的企业所得税优惠政策过渡项目；

（二）执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策，即财政部、国家税务总局明确规定延长执行期限的原企业所得税优惠政策；

（三）民族自治地方企业减免税优惠政策；

（四）国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。第七条 审批受理

纳税人应在终了后3个月之内向主管税务机关提出书面申请。受理税务机关受理后，出具《税收优惠审批申请受理通知书》（见附件五），并在5个工作日内进行审核，对申请资料不全或者不符合法定形式的，一次性告知纳税人需要补正的资料，并制作《税务事项通知书》，与申请资料一并交还给纳税人。

第八条 审批资料

纳税人应将下列资料按顺序编号并装订，凡报送资料属于复印件的，纳税人应加盖公章并标注“经核对与原件一致”字样，并交验原件予以核对。

（一）纳税人书面申请报告；

（二）《税收优惠事项审批申请表》（见附件四）；

（三）企业财务报表；

（四）本办法要求报送的其他具体资料（见附件一）； 第九条 符合性审核

税收优惠审批是对纳税人提供的资料与税收优惠税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。

税务机关需要对申请材料的内容进行实地核实的，应当指派两名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。上级税务机关可委托企业所在地县区级税务机关具体组织实施。

第十条 审批期限

有权审批的税务机关应按规定的期限（县区级20个工作日内，地市级30个工作日、省级60个工作日内）完成税收优惠审批工作，并做出准予或不予批准享受税收优惠的书面决定，主管税务机关根据书面决定下达《税务事项通知书》。对不予批准的减免税决定，应说明理由，告知纳税人享有依法申请行政复议或提起行政诉讼的权利。在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由、时间等通过《税务事项通知书》告知纳税人。税收优惠期限超过一个纳税的，可进行一次性确认，但每年须对相关税收优惠条件进行审核，对情况变化导致不符合税收优惠条件的，应停止享受税收优惠政策。

第十一条 审批权限

按照审批类优惠规定的权限审批（见附件一）。

第三章 税收优惠事先备案管理

第十二条 纳税人享受下列企业所得税优惠项目实行备案管理：

（一）预缴申报前备案事项：

1、符合条件的非营利组织的收入；

2、经营性文化事业单位转制为企业；

3、清洁发展机制项目；

4、经认定的动漫企业；

5、固定资产缩短折旧年限或者加速折旧；

6、规划布局内的重点软件生产企业（或集成电路设计企业）；

7、生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业；

8、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业；

9、外购软件缩短折旧或摊销年限；

10、对证券投资基金从证券市场中取得的收入；

11、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入；

12、其他须事先备案的事项。

（二）预缴申报前备案并于终了后补充备案的事项：

1、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

2、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

3、经认定的高新技术企业；

4、经认定的技术先进型服务企业；

5、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入；

6、新办软件生产企业、集成电路设计企业；

7、从事农、林、牧、渔业项目的所得；

8、符合条件的小型微利企业；

9、其他须事先备案的事项。

（三）终了备案事项：

1、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额；

2、符合条件的技术转让所得；

3、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

4、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资；

5、创业投资企业抵扣应纳税所得额；

6、金融机构农户小额贷款的利息收入和保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入；

7、其他须事先备案的事项。第十三条 备案管理的程序和要求

（一）备案受理

纳税人应按照下列规定时间向所在地主管税务机关提出申请，填报《税收优惠事项备案登记表》（见附件四）并附报相关资料。受理税务机关对纳税人的申请资料进行核对，对备案资料齐全的，予以受理并出具《税收优惠备案登记受理通知书》（见附件五）。经有权税务机关登记备案后，纳税人方可在预缴申报或申报时享受税收优惠。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。对优惠期限超过一年的事先备案类项目，实行逐年备案。对于第十二条

（一）、（二）所列项目，如果纳税人未在预缴申报前进行备案的，可选择在终了后一次性备案。选择年终一次性备案的，不得在预缴申报时享受税收优惠。

1、预缴申报前备案事项。纳税人应于当首次申请享受税收优惠的预缴申报前15日内向税务机关提请备案提请备案。实施国家重点扶持的公共基础设施项目的，从该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关提请备案；确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内向主管税务机关提请备案。

2、预缴申报前备案，并于申报前补充备案的事项。纳税人应于当首次申请享受税收优惠的预缴申报前15日内向税务机关提请备案提请备案。并应于终了后四个月之内向税务机关提请补充备案。

3、终了备案的事项。纳税人应于终了后四个月之内向税务机关提请备案。

（二）备案资料

纳税人应将下列报送备案所需资料按顺序编号并装订，凡报送资料属于复印件的，纳税人应加盖公章并标注“经核对与原件一致”字样，并交验原件予以核对。

1、《税收优惠事项备案登记表》（见附件四）；

2、企业财务报表；

3、本办法要求报送的其他具体资料（见附件附件二）；

（三）备案权限

由地、市级税务机关确定备案权限。

（四）符合性审核

有备案权限的税务机关收到纳税人备案资料后，对纳税人提供资料的完整性及税收优惠法定条件的相关性进行审核。符合性审核不改变纳税人真实申报责任。审核的内容主要包括：备案资料是否齐全、资质证书是否有效、优惠条件是否相符、适用政策是否准确等，必要时可实地调查。对资料不全或不符合法定形式需补充报送资料的，由受理备案的税务机关一次性告知纳税人需要补正的资料，并制作《税务事项通知书》，与备案资料一并交还纳税人。

（五）登记备案

对属于主管税务机关备案的事项，主管税务机关应在7个工作日内完成登记备案工作，并制作《税务事项通知书》送达纳税人执行。对经审核不符合优惠条件的，不予备案，并制作《税务事项通知书》通知纳税人不予备案的理由。对属于需上报备案的事项，主管税务机关应在接到上级税务机关备案批复文书的3日内制作《税务事项通知书》送达纳税人执行。

（六）享受优惠

纳税人在预缴申报时或纳税申报时，向主管税务机关提交载有准予备案税收优惠事项的《税务事项通知书》申报享受税收优惠。

对于第十二条

（一）、（二）所列项目，纳税人选择在终了后一次性备案的，经有权税务机关登记备案后，可在纳税申报时享受税收优惠，但在预缴申报时不得享受税收优惠。

第四章 税收优惠事后报送相关资料管理

第十四条 事后报送相关资料的企业所得税优惠项目

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）投资者从证券投资基金分配中取得的收入；

（四）其他需事后报送相关资料的减免税优惠。第十五条 事后报送相关资料的程序和要求

（一）提交资料

属于事后报送相关资料税收优惠项目的，纳税人应在报送纳税申报表时向主管税务机关附报下列资料。附报资料应按顺序编号并装订，凡附报资料属于复印件的，纳税人应加盖公章并标注“经核对与原件一致”字样，并交验原件予以核对。

1、《税收优惠事项附报资料报告表》（见附件六）；

2、本办法要求报送的其他具体资料（见附件三）；

（二）资料受理

主管税务机关应对纳税人附报资料齐全、符合法定形式的予以受理。主管税务机关在受理纳税人纳税申报纸质资料时，应对税收优惠事项进行审核，对企业所得税纳税申报表附表五第2、3、4行等相关栏次填列数据，涉及本办法第十四条所列项目的，应要求纳税人附报规定的资料。对相关栏次填列了数据但未附报资料的，应及时告知纳税人在汇算清缴期内补正。

（三）享受优惠

对于属于事后报送相关资料的税收优惠项目，纳税人可在预缴申报和申报时自行申报享受税收优惠。

（四）跟踪管理

主管税务机关收到纳税人附报资料后，应在当年8月底前对纳税人提供资料的完整性及税收优惠法定条件的相关性进行审核。审核不改变纳税人真实申报责任。审核的内容主要包括：相关资料是否有效、优惠条件是否相符、适用政策是否准确等，必要时可实地调查。主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

第五章 税收优惠监督管理

第十六条 主管税务机关应加强对企业所得税税收优惠的管理，及时建立、维护税收优惠管理台账（见附件七），建立减免税动态管理监控机制。

对于纳税人年减免收入、加计扣除、减免所得额超过2000万元以上或减免税额超过500万元以上的税收优惠事项，地、市级税务机关应于每年7月15日前将管理台帐汇总向省局报备。

第十七条 汇算清缴结束后，地、市级税务机关和主管税务机关应结合自身实际或者按照省局的统一布置，对于不同行业、规模、类型的纳税人，开展税收优惠事项的纳税评估、税务稽查或其他专项检查，加强对纳税人已享受税收优惠情况的监督管理。主要内容包括：

（一）纳税人是否符合税收优惠的资格条件、是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取税收优惠；

（二）纳税人享受减免企业所得税的条件发生变化时,是否及时将变化情况报送税务机关，并根据规定对适用优惠进行了调整；

（三）税收优惠期限到期后是否恢复纳税；

（四）正在享受税收优惠的纳税人是否进行纳税申报；

（五）纳税人是否存在其他不符合税收优惠规定的情况。第十八条 汇算清缴结束后，主管税务机关应加强税收优惠事项的统计和分析。地市级税务机关应当在每年的汇算清缴总结报告中以专门篇幅报告以下内容：减免税基本情况和分析；减免税政策落实情况和存在的问题；减免税管理经验以及建议。

第六章 法律责任

第十九条 主管税务机关对经检查不符合税收优惠条件的纳税人应及时取消有关纳税人的优惠资格，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

第二十条 纳税人实际经营情况不符合税收优惠规定条件的或采用欺骗手段获取税收优惠的、享受税收优惠条件发生变化未及时向主管税务机关报告的，以及未按规定备案而自行享受税收优惠的，主管税务机关按照税收征管法有关规定处理。

第二十一条 主管税务机关在事后监督检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误或纳税人采取欺骗手段骗取认定的，应及时报告上级税务机关，提请认定部门纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格。有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按照法律法规的有关规定予以处理。

第二十二条 税务机关应按规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时办理纳税人申请的税收优惠事项。非因客观原因未能及时办理或审批错误的，应按有关规定追究责任。

第七章 附则

第二十三条 凡规定应由省级以下（不含省级）税务机关审批、备案的，由各地、市级税务机关审批、备案或确定审批、备案权限。各市州、省直管市、林区国家税务局可根据本办法制定具体实施方案，对减免税金额较大或减免税条件复杂的项目，根据效能与便民、监督与责任的原则，适当划分审批、备案权限，并对纳税人报送的资料和审批、备案程序进行进一步补充、细化。

第二十四条 本办法自颁布之日起实施。在本办法颁布实施前已受理但尚未审批或备案登记的税收优惠事项，按本办法执行。国家税务总局、省国家税务局如颁布新的规定，按新的规定执行。

第二十五条 本办法由湖北省国家税务局负责解释。

附件一：企业所得税税收优惠审批事项 附件二：企业所得税税收优惠事先备案事项

附件三：企业所得税税收优惠事后报送相关资料事项 附件四：税收优惠事项（审批申请/备案登记）表 附件五：税收优惠（申请/备案）受理通知书 附件六：税收优惠事项附报资料报告表 附件七：企业所得税税收优惠管理台帐

第四篇：广东省国家税务局关于发布《广东省二手车交易增值税征收管理办法》的公告

广东省国家税务局关于发布《广东省二手车交易增值税征收

管理办法》的公告

广东省国家税务局公告2015年第3号

为加强全省二手车交易增值税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《二手车流通管理办法》等规定，特制定《广东省二手车交易增值税征收管理办法》，现予以发布，自2015年3月1日起实施。

特此公告。

广东省国家税务局

2015年1月8日

广东省二手车交易增值税征收管理办法

第一条 为加强全省二手车交易增值税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《二手车流通管理办法》的有关规定，制定本办法。

第二条 凡是在广东省境内(不含深圳)从事二手车经营活动或者与二手车经营活动相关的单位和个人，适用本办法。

单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，个人是指个体工商户和其他个人。

第三条 单位和个体工商户销售自己使用过的二手车应按规定缴纳增值税，其他个人销售自己使用过的二手车免征增值税。

第四条 二手车经销企业销售二手车或二手车拍卖企业拍卖二手车时，应向购买方开具《二手车销售统一发票》，并按规定缴纳增值税。

第五条 二手车直接交易、二手车经纪机构或二手车经销企业从事二手车代购代销的经纪业务，由按国家规定设立并经主管部门备案的二手车交易市场统一开具《二手车销售统一发票》。二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》的行为不属于销售二手车行为，不征收增值税。

第六条 二手车交易市场仅限为本地级市行政管辖区域内的公安交通管理部门登记注册的车辆交易开具《二手车销售统一发票》。

第七条 单位和个体工商户(以下简称单位车主)销售二手车根据本办法第五条规定应由二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》的，按照以下办法处理：

(一)已在国税部门办理税务登记的单位车主销售二手车应自行开具或向主管税务机关申请代开增值税专用发票或普通发票，凭增值税专用发票或普通发票的发票联到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

(二)未在国税部门办理税务登记的单位车主销售二手车应到国税部门代开普通发票，凭普通发票的发票联到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

主管税务机关可委托二手车交易市场代征未在国税部门办理税务登记的单位车主的增值税税款，车主凭委托代征的税收缴款凭证在二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

第八条 其他个人销售二手车，凭相关资料直接到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

第九条 二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》时，需核对并保存以下资料备查：

(一)机动车行驶证或机动车登记证书复印件。

(二)二手车交易合同。

(三)单位车主销售二手车的应提供原车主《机动车销售统一发票》或《二手车销售统一发票》复印件(已遗失的应提供遗失证明)，以及增值税完税资料(增值税专用发票、普通发票或税收缴款凭证等)。

第十条 二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》时，应根据以下不同情形在发票备注栏注明有关情况：

(一)属于免税交易的，应在备注栏注明“免税开具”。

(二)属于凭增值税专用发票或普通发票开具《二手车销售统一发票》的，应在备注栏注明对应发票的发票代码、发票号码、税款金额。

(三)属于由二手车交易市场委托代征税款的，应在备注栏注明“委托代征”以及代征税票号码、税款金额。

第十一条 二手车经销企业、拍卖企业开具《二手车销售统一发票》时，需核对并保存以下资料备查：

(一)原车主《机动车销售统一发票》或《二手车销售统一发票》复印件(已遗失的应提供遗失证明)。

(二)机动车行驶证或机动车登记证书复印件。

(三)二手车经销企业应提供二手车收购合同和销售合同;拍卖企业应提供二手车拍卖成交确认书或人民法院出具的判决书、裁判书、调解书等复印件。

第十二条 二手车交易申报销售额明显偏低且无正当理由的，按下列顺序确定计税价格：

(一)参照广东省汽车流通协会发布的二手车价格信息核定二手车交易的计税价格。

(二)按照二手车的折旧程度计算核定计税价格：

计税价格=新车购车价×(1-累计折旧率)

折旧率第一年20%，第二年起每年递增10%.核定的二手车计税价格不得低于二手车最低交易价值。

二手车最低交易价值=新车购车价×5%

第十三条 车主对按本办法第十二条核定的计税价格有异议的，可提请有法定资质的二手车鉴定评估机构评估核定二手车交易价格。

第十四条 二手车交易市场必须按照车辆实际成交价格如实开具《二手车销售统一发票》，当车主申报的二手车交易价格明显偏低时，二手车交易市场应当拒开并将有关情况及时报告主管税务机关。

第十五条 主管税务机关应加强对二手车交易的监督管理，对单位车主的二手车交易价格明显偏低造成不缴少缴税款的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定予以处理;二手车交易市场及二手车经营企业、拍卖企业不按本办法有关规定开具《二手车销售统一发票》的，主管税务机关应责令限期整改，并根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚，造成不征少征税款的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定予以处罚。

第十六条 本办法自2015年3月1日起施行，各市国家税务局可根据本办法制定具体实施意见。《广东省国家税务局关于二手车经营增值税有关问题的通知》(粤国税函〔2005〕566号)同时废止。

第五篇：深圳市国家税务局关于发布《纳税人总分支机构增值税、消费税汇总申报工作规程》的公告

发文标题： 深圳市国家税务局关于发布《纳税人总分支机构增值税、消费税汇总申报工作规程》的公告

发文文号： 深圳市国家税务局公告2011年第3号

发文部门： 深圳市国家税务局

发文时间： 2011-3-29

编辑时间： 2011-4-

1实施时间： 2011-6-1

失效时间：

法规类型： 消费税,增值税

所属行业： 所有行业

所属区域： 深圳

发文内容：

现将《纳税人总分支机构增值税、消费税汇总申报工作规程》予以发布，自2011年6月1日起施行。

特此公告。

二○一一年三月二十九日

纳税人总分支机构增值税、消费税汇总申报工作规程

为规范纳税人总、分支机构增值税、消费税汇总申报业务管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》有关规定，制定本规程。

一、适用范围

本规程适用于在深圳市内生产经营的纳税人总、分支机构增值税、消费税汇总申报业务的申请审批和管理。

未被汇总的非独立法人的二级或三级地区分公司对其下一级分支机构申请增值税、消费税汇总申报适用本规程。

工业性质的总机构既有工业性质的分支机构又有商业性质的分支机构，只能选择按工业企业申请总、分支机构增值税、消费税汇总申报。

企业可以在申请总、分支机构增值税汇总申报的同时一并提出总、分支机构消费税汇总申报申请。已经获得总、分支机构增值税汇总申报资格的企业，符合规定的，可以按照规定申请消费税汇总申报。企业总、分支机构增值税未实行汇总申报的，不得单独申请消费税汇总申报。

纳税人或税务机关可以单独申请取消总、分支机构消费税汇总申报，但申请取消增值税汇总申报资格时，必须一并取消其消费税汇总申报资格。

二、申请资料

(一)申请汇总申报资料

《工业企业增值税、消费税汇总申报申请表》(工业企业填报)

《商业企业增值税、消费税汇总申报申请表》(商业企业填报)

(二)取消汇总申报资料

《取消增值税、消费税汇总申报申请表》

(三)备案制管理资格申请资料

《增值税、消费税汇总申报备案制管理资格申请表》

三、申请条件

企业应根据总机构的行业性质申请增值税、消费税汇总申报。

(一)工业企业汇总申报增值税、消费税，应同时符合以下规定：

1.总、分支机构实行统一采购、统一销售、统一核算，各分支机构在总机构领导下统一生产经营。

2.总机构为工业性质(增值税税种登记的企业类型为工业企业)。

3.总机构为增值税一般纳税人。

4.总机构能够正确提供税款分配比例的计算依据。

5.截至申请受理日本次申请汇总申报的总、分支机构不存在以下情形：欠缴税款、滞纳金、罚款；法定代表人(负责人)担任非正常户的法定代表人(负责人)；未结案的税务违法违章案件。

(二)商业企业汇总申报增值税、消费税，应同时符合以下规定：

1.总、分支机构实行统一采购、配送商品，统一核算，各分支机构均由总机构全资开设，且在总机构领导下统一经营，总、分支机构不属于特许连锁、自愿连锁类企业、非商业性质的工贸型企业、服务型企业以及不能分别核算的属兼营性质的企业。

2.总、分支机构为商业性质(增值税税种登记的企业类型为商业企业)。

3.总机构为增值税一般纳税人。

4.总机构能够正确划分各分支机构销售比例和各分支机构应分摊的增值税额。

5.截至申请受理日本次申请汇总申报的总、分支机构不存在以下情形：欠缴税款、滞纳金、罚款；法定代表人(负责人)担任非正常户的法定代表人(负责人)；未结案的税务违法违章案件。

四、税款分配比例的确定

(一)工业企业

1.工业企业申请汇总申报，应依据相关指标计算确定总、分支机构的税款分配比例。参与计算的指标包括：总机构、固定资产、应付职工薪酬、水电费支出，四项指标的权重依次为25%、25%、25%、25%。

2.用于计算税款分配比例的各项指标数据均采用申请受理之日的上月会计口径。具体填报口径为：

固定资产：企业总、分支机构实际使用的固定资产期末净值。

应付职工薪酬：指当期归属于总、分支机构“应付职工薪酬”的计提数。

水电费支出：指当期归属于总、分支机构的应付水电费。

3.计算公式如下：

总机构应纳税款分配比例=25%＋总机构固定资产所占比例×25%＋总机构应付职工薪酬所占比例×25%＋总机构水电费支出所占比例×25%；

分支机构应纳税款分配比例=分支机构固定资产所占比例×25%＋分支机构应付职工薪酬所占比例×25%＋分支机构水电费支出所占比例×25%。

总机构(分支机构)当期应分摊的税款=总机构统一核算的当期应纳税款总额×总机构(分支机构)应纳税款分配比例

税款分配比例一经确定，原则上不再调整。已批准汇总申报的工业企业总、分支机构增加或减少汇总申报分支机构等影响税款分配比例情形的，纳税人应向总机构主管税务机关申请调整税款分配比例。

(二)商业企业

商业企业申请汇总申报，不确定固定的税款分配比例。纳税人进行增值税或消费税纳税申报时，应按照以下公式填报《汇总申报税款划分明细表》：

总机构(分支机构)应纳税款分配比例=总机构(分支机构)当期实现销售额÷总机构汇总申报的当期销售额总额

总(分支机构)当期应分摊的税款=总机构统一核算的当期应纳增值税总额×总机构(分支

机构)应纳税款分配比例。

五、审批制管理

汇总申报审批制管理是指纳税人通过申请获得总、分支机构汇总申报资格，包括汇总申报申请审批、取消汇总申报申请审批。

总、分支机构属同一主管税务机关的，由该主管税务机关终审；总、分支机构分属不同主管税务机关的，由总、分支机构各自主管税务机关的共同上一级税务机关终审。

(一)汇总申报申请审批

汇总申报申请审批是指独立申报的企业总、分支机构为申请汇总申报资格而提起的申请审批，或者已批准汇总申报的纳税人对其新设分支机构而提出汇总申报增设申请。

纳税人申请汇总申报，应填写《工业企业增值税、消费税汇总申报申请表》(工业企业填报)或《商业企业增值税、消费税汇总申报申请表》(商业企业填报)，向总机构主管税务机关办税服务厅提出申请。

(二)取消汇总申报的申请审批

取消汇总申报的申请审批是指已批准汇总申报的纳税人，减少汇总申报的分支机构，或者取消所有总、分支机构汇总申报而提起的取消汇总申报申请。

取消汇总申报的申请分为纳税人申请取消和税务机关提请取消两种方式，分别由纳税人或税收管理员填写《取消增值税、消费税汇总申报申请表》，交办税服务厅录入系统。

六、备案制管理

汇总申报备案制管理是指已批准增值税、消费税汇总申报的商业纳税人，经税务机关审批核准获得汇总申报的备案制管理资格，以备案制管理的方式办理汇总申报增设分支机构或取消分支机构的申请事项。

(一)备案制管理资格申请条件

汇总申报单位为大中型连锁商业企业，具体应同时满足以下条件：

1.已批准汇总申报的分支机构达到5家以上。

2.已批准汇总申报的总、分支机构上一(税款所属期自公历1月1日至12月31日)销售总额达到5000万元。

3.总机构截至申请受理日前12个月无发生罚款金额在人民币1万元(含)以上的税务违章行为或所有涉及有补税、滞纳金、调减亏损、罚款的税务稽查案件。

4.截至申请受理日总、分支机构不存在以下情形：欠缴税款、滞纳金、罚款；法定代表人(负责人)担任非正常户的法定代表人(负责人)；未结案的税务违法违章案件。

(二)申请备案制管理资格

纳税人总机构填写《增值税、消费税汇总申报备案制管理资格申请表》，向总机构所在地税务机关提出申请。

(三)取消备案制管理资格

取消备案制管理资格的申请审批是指对已批准汇总申报备案制管理资格的总机构提起取消其备案制管理资格申请，恢复其汇总申报的审批制管理。

取消汇总申报备案制管理资格分为纳税人申请取消和税务机关提请取消两种方式，分别由纳税人或税收管理员填写《增值税、消费税汇总申报备案制管理资格申请表》，交办税服务厅录入系统。

(四)备案制管理核准增设分支机构

经审批取得备案制管理资格的纳税人申请增设汇总申报的分支机构，应填写《商业企业增值税、消费税汇总申报申请表》，向总机构主管税务机关办税服务厅提出申请。税务机关将申请信息录入系统后，系统即赋予其汇总申报资格。

(五)备案制管理核准取消分支机构

备案制管理核准取消分支机构是指经审批取得备案制管理资格的纳税人，申请取消部分或全部汇总申报分支机构。

备案制管理核准取消分支机构的申请分为纳税人申请取消和税务机关提请取消两种方式，分别由纳税人或税收管理员填写《取消增值税、消费税汇总申报申请表》。税务机关将申请信息录入系统后，系统即取消分支机构的汇总申报资格。

七、相关涉税业务管理规定

(一)增值税一般纳税人资格

申请被汇总申报的分支机构为小规模纳税人的，经批准后，系统将自动赋予其增值税一般纳税人资格。分支机构被取消汇总申报资格的，其增值税一般纳税人资格按照增值税一般纳税人资格认定管理的有关规定执行。

(二)纳税申报

汇总申报单位在办理涉及汇总税种的纳税申报时，由总机构统一进行申报，各被汇总单位不需单独申报。系统自动按照税款分配比例将税款分配到各被汇总单位所在地的税款所属税务机关。如统一核算的当月应补退的增值税税额为负数，或者有期末留抵税额的，不参与计算分配。

商业企业办理汇总税种纳税申报时未按实际情况填报《汇总申报税款划分明细表》的，主管税务机关可以取消其汇总申报资格。

(三)纳税证明

汇总申报企业对汇总期间的纳税情况申请开具汇总税种纳税证明时，可以申请开具汇总的纳税证明。汇总申报纳税证明应附《分支机构名单》同时使用。

(四)发票管理

已批准汇总申报的纳税人所用发票的领购、缴销、认证等管理工作统一由总机构负责办理，各被汇总单位不得向税务机关申请领购或代开发票。汇总申报单位之间移送货物不得开具发票。

(五)“免抵”额处理

汇总申报的总、分支机构若实行出口货物“免抵退”税的，退税额及“免抵”额不在各被汇总单位之间分配。

(六)退、抵税(不含出口退税)业务的处理

已批准汇总申报的纳税人需办理增值税、消费税退、抵税业务的，退、抵税申请的受理和审核工作由总机构主管税务机关负责，按照税款分配比例对总、分支机构的已入库税款分别办理应退、应抵税额。

(七)纳税评估及税务检查

已批准汇总申报的纳税人，其纳税评估及税务检查工作统一由总机构主管税务机关负责。分支机构所在地税务机关对分支机构的销售额和生产经营情况有查实权。

(八)注销税务登记及非正常户管理

已批准汇总申报的纳税人，总机构办理注销税务登记的，必须依照本规程的规定先取消总、分支机构的汇总申报资格；分支机构办理注销登记，如资料齐全、没有未结事项的，由办税服务厅受理后直接核准后即可注销。

总机构被认定为非正常户的，取消其总、分支机构的汇总申报资格，解除非正常户时，纳税人可根据需要重新申请汇总申报。

(九)其他日常税收管理

汇总申报的纳税人其他日常税收管理工作，按总、分支机构主管税务机关的管理权限办理。

八、本规程自2011年6月1日起施行。深圳市国家税务局《关于印发〈商业企业总、分支机构增值税汇总申报工作规程〉的通知》(深国税发[2008]183号)、《深圳市国家税务局关于发布〈工业企业总、分支机构增值税汇总申报工作规程(试行)〉的公告》(深圳市国家税务局公告2010年第1号)、深圳市国家税务局《关于消费税汇总申报有关问题的公告》(深圳市国家税务局公告2010年第3号)同时废止。

『附件』

工业企业增值税、消费税汇总申报申请表

商业企业增值税、消费税汇总申报申请表

取消增值税、消费税汇总申报申请表

增值税、消费税汇总申报备案制管理资格审批表