第一篇：所得税年报及预缴报表热点问题
2014年度企业所得税年报申报热点问题
1、A000000《企业基础信息表》中填报时需要注意的地方有哪些？ 答：（1）“103所属行业明细代码”：会根据纳税人的税务登记信息进行提示。如果纳税人发现提示信息与实际情况不符，一般情况下纳税人可以根据实际情况先进行申报，日后再到税务机关办理相应的变更。但如涉及以下六个明细行业的，请先到税务机关办理好变更手续后，方能进行继续申报工作。
六个明细行业：“6610中央银行服务”、“6620货币银行服务”、“6711证券市场管理服务”、“6712证券经纪交易服务”、“6811人寿保险”、“6812健康和意外保险”。
（2）“107从事国家非限制和禁止行业”：根据纳税人的基础信息带出，系统默认为“是”；如纳税人选择“否”，系统将提示您不能享受相关的税收优惠。例如：小型微利优惠。
（3）系统将根据纳税人填列的 “103所属行业明细代码”、“104从业人数”、“105资产总额”、“107从事国家非限制和禁止行业”四个栏次等内容，判断A107040《减免所得税优惠明细表》是否属于您的必填表。（4）“102注册资本”、“105资产总额”栏次的计量单位为万元。
2、查账征收企业今年汇算清缴应纳税所得额小于零，为亏损，那么A107040《减免所得税优惠明细表》是否可以不勾选填报？
答：A107040《减免所得税优惠明细表》，本次网上办税厅系统根据企业填报A000000《企业基础信息表》填列的 “103所属行业明细代码”、“104从业人数”、“105资产总额”、“107从事国家非限制和禁止行业”四个栏次的内容，自动判断A107040《减免所得税优惠明细表》是否为必填表。即若四个栏次填报后符合小型微利企业行业、人数、资产总额的认定条件，即使纳税人不勾选该表，但系统自动带出。若企业今年亏损，该表填报零后保存。若系统本身没有自动跳出A107040《减免所得税优惠明细表》，若企业当年亏损，可以不勾选该表填报。
3、查账征收企业今年所得税汇算清缴应纳税所得额小于零，为亏损，今年无弥补事项，那么A106000《企业所得税弥补亏损明细表》是否可以不选择？ 答：可以不选择。
4、若企业符合小微企业税收优惠条件，A107040《减免所得税优惠明细表》享受优惠数额是不是自动计算的？
答：系统根据企业填报的基础信息表，判断是否符合小型微利企业优惠条件，如符合则自动勾选A107040《减免所得税优惠明细表》。然后根据主表中应纳税所得额，自动计算优惠金额生成到A107040表第1栏。
5、网上申报中如何修改报表已填写的数据？
答：（1）当纳税人对已保存的附表进行修改，除保存本表外，还需逐级向上打开被修改表格的上级表并保存，直至主表。
（2）一般来说，网上申报系统对于申报表的表间关系会自动进行关联，对于未关联成功的，可以进行人工关联，部分申报表设有“获取关联数据”按钮，只需点击该按钮，可从已填写的关联报表中获取数据，同时根据表内关系自动计算。
（3）对于修改数据涉及到多张报表，纳税人自己未全部修改正确的，在报表保存或正式提交申报时，系统会给予提示。
6、企业是查账征收小型微利企业，填写完申报表后，提交前发现应纳税所得额数据错误，重新修改相关数据，保存主表时，为什么会提示A107040表的小型微利企业减免税数据填写错误，无法保存？
答：根据企业的填报信息，网上申报软件会自动判断企业是否符合小型微利优惠条件，并自动计算A107040表的第1行小型微利企业减免税，但如果修改主表并造成应纳税所得额变动时，需先点击主表“暂时保存”按钮，并重新打开A107040表，系统将重新判断并计算小型微利企业减免税，保存A107040表后，再重新回到主表，就可以点击主表的“保存报表”按钮了。
2015年企业所得税预缴申报热点问题
1.查账征收的小微企业在季度预缴时如何享受优惠？
答：实行查账征收的小型微利企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20万元（含20万元）的，如果预缴方式为按实际利润额预缴，累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过20万元的，应停止享受其中的减半征税政策；如果是按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。
2.查账征收企业2015年4 月份预缴第一季度企业所得税时，由于2014年度汇算清缴工作还没有结束，怎么判定企业上一年度是否符合小型微利企业条件？
答：为便于纳税人享受税收优惠，根据国家税务总局公告第三条规定，对于查账征税和定率征税企业，需要判断其上一年度是否符合小型微利企业条件。2015年4月份预缴第1季度所得税时，由于2014年度汇算清缴尚未结束，可以依据企业2013年度汇算清缴是否符合小型微利企业条件进行判断。以后年度，以此类推。
3.企业预缴申报时可以享受固定资产加速折旧税收优惠吗？该优惠项目是审批还是备案，《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》如何填报？
答：为使政策及时落地，企业在预缴时就可以享受加速折旧政策。六大行业企业在预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享受。到年底时如果不符合规定比例，则在汇算清缴时一并进行纳税调整。
企业享受此项加速折旧企业所得税优惠不需要税务机关审批，而是实行事后备案管理。企业在预缴申报时，因享受加速折旧优惠而产生税法与会计金额不一致的需进行纳税调整，应将纳税调整金额填入《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》第8行次“减征、免征应纳税所得额”。
为了统计加速折旧（扣除）预缴情况，根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（总局公告2014年第64号）第七条规定，企业在预缴申报时需同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》。在填写《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》时，需特别注意以下两点：（1）本期折旧（扣除）额：预缴申报时填报当月（季）度税法口径的折旧（扣除）额。
累计折旧（扣除）额：预缴申报时填报本年度1月1日截止当月（季）度税法口径的折旧（扣除）额。
（2）“正常折旧额”填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分。按以下情况填列： *会计上未采取加速折旧方法的，按照会计处理反映的折旧额填报。*会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报；会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，按照直线法换算的折旧额填报。
4、企业2014年度企业所得税年报未报，但以前年度有未弥补亏损，为什么2015年度一季度所得税季报第9栏“弥补以前年度亏损”没有跳出亏损金额？
答：企业应先申报2014年度企业所得税年报，需隔几日系统才会将年报亏损金额导转至季报，若企业第一季度已预缴所得税，可在2015年汇算清缴后申请退税，第二季度所得税季报可正常弥补。
第二篇：企业所得税热点问题
企业所得税热点问题
1.小型微利企业所得税上优惠政策范围是如何扩大的？
答：根据《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）规定：“
一、自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”
2.小型微利企业所得税上优惠政策范围扩大之后，企业在2017第1季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税如何处理？
答：根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）规定：“
六、按照本公告规定小型微利企业2017第1季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。”
3.化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业及烟草企业发生的广告费和业务宣传费支出在企业所得税前扣除有什么特殊规定吗？
答：根据《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）规定：“
一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除。……
三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行。” 4.小型微利企业的从业人数、资产总额如何计算？
答：根据《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）规定：“
二、本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税确定上述相关指标。”
5.企业汇算清缴结束后，产生了应退税款，如何办理退税？需要到税务机关提交纸质资料吗？
答：企业办理汇算清缴退税，可以通过北京市国家税务局网上办税服务厅“退税申请书”模块办理。无需到税务机关提交相关资料。
第三篇：温馨提醒(所得税年报)
温馨提示
尊敬的纳税人：
2010企业所得税汇算清缴全面实行电子申报，请纳税人按以下方法获取“税务总局电子申报软件”(已实行电子申报的一般纳税人不用此软件申报)：
1、纳税人自带U盘到办税服务厅导税岗拷贝；
2、登陆邮箱bbxqgsj@qq.com(邮箱名为“北部新区国税局”拼音首字母,QQ号:1735879152)，密码1234567890（为方便其他纳税人使用，请勿修改邮箱密码）;
3、登陆邮箱bbxqgsj@126.com(邮箱名为“北部新区国税局”拼音首字母)，密码666666，在“收件箱”或者“网易网盘”中下载。FD（为方便其他纳税人使用，请勿修改邮箱密码）;
4、加入“北部新区国税局QQ群”（群号：111649328,130687202），在群共享中下载。
5、加入税务管理员QQ群，在QQ群共享中下载；
北部新区国税局办税服务厅
第四篇：企业所得税预缴的处理规定
预缴企业所得税的账务处理
《企业所得税法实施条例》规定，企业根据《企业所得税法》第五十四条规定，分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税内不得随意变更。之后，国家税务总局根据各地贯彻落实《关于印发（中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表）等报表的通知》（国税函[2008]44号）过程中反映的问题，下发了《关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函[2008]635号）。基于这些法规及规范性文件，企业在进行所得税预缴时应重点关注以下几方面问题。
预缴所得税的基数
企业预缴的基数为“实际利润额”。而此前的预缴基数为“利润总额”。“实际利润额”为按会计制度核算的利润总额减除以前待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额，即按新规定，允许企业所得税预缴时，不但可以弥补以前的亏损，而且允许扣除不征税收入、免税收入。这在一定程度上减轻了企业流动资金的压力。
不征税收入的处理
《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的不征税收人为：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。《企业所得税法实施条例》指出，《企业所得税法》第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。对于税法上规定的不征税收入，在会计上可能作为损益计人了当期利润，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，上述财税差异不属于暂时性差异，在未来期间无法转回，应该归为永久性差异，在所得税预缴或汇算清缴时，按照“调表不调账”的原则，企业应作纳税调减处理。
免税收入的处理
根据《企业所得税法》第二十六条，《企业所得税法实施条例》以及《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）的规定，免税收入主要包括：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织的收入。
对于免税收入，可能形成永久性差异（国债利息收入），也可能是暂时性差异（投资收益），企业应视具体情况进行分析。
【例】A公司2009年第一季度会计利润总额为100万元，其中包括国债利息收入5万元，企业所得税税率为25％，以前未弥补亏损15万元。企业“长期借款”账户记载：年初向建设银行借款50万元。年利率为6％：向B公司借款10万元，年利率为10％，上述款项全部用于生产经营。另外，计提固定资产减值损失5万元。假设无其他纳税调整事项。A公司第一季度预缴所得税的数额确定和会计处理如下：
企业预缴的基数为会计利润100万元，扣除上亏损15万元以及不征税收入和免税收入5万元后，实际利润额为80万元。对于其他永久性差异，即题目中长期借款利息超支的4[即10×（10％-6％）]万元和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不作纳税调整。会计处理为：
借：所得税费用
200000
贷：应交税费——应交所得税
200000（即800000×25％）
下月初缴纳企业所得税：
借：应交税费——应交所得税
200000
贷：银行存款
200000
预缴及汇算清缴处理
1.假设第二季度企业累计实现利润140万元，第三季度累计实现利润-10万元，第四季度累计实现利润110万元，则每季度末会计处理如下：
第二季度末：
借：所得税费用
150000
贷：应交税费——应交所得税 150000[即（1400000－800000）×25％]
下月初缴纳企业所得税：
借：应交税费——应交所得税 150000
贷：银行存款
150000
第三季度累计利润为亏损，不缴税也不作会计处理。
第四季度累计实现利润110万元，税法规定应先预缴税款，再汇算清缴。由于第四季度累计利润小于以前季度（第二季度）累计实现利润总额，暂不缴税也不作会计处理。
2.经税务机关审核，假如该企业汇算清缴后全年应纳税所得额为120万元，应缴企业所得税额为30万元，而企业已经预缴所得税额35万元。按照相关规定，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一应缴纳的税款。
一般情况下，税务机关为了减少税金退库的麻烦，实务中，大多将多预缴的上企业所得税抵缴下一应缴纳的税款。这种情况下，企业的会计处理为：
借：其他应收款——所得税退税款
50000
贷：以前损益调整——所得税费用 50000
3.假如2009年第一季度应预缴企业所得税为15万元，会计处理如下：
借：所得税费用
150000
贷：应交税费——应交所得税
150000
下月初缴纳企业所得税：
借：应交税费——应交所得税
150000
贷：银行存款
100000
其他应收款——所得税退税款
50000
另外。企业应注意，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，对于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，应该按照及时性原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认，以上资产减值损失形成的暂时性差异，应该在计提时同时作以下分录：
借：递延所得税资产
12500
贷：所得税费用
12500
第五篇：预缴企业所得税,这三个方面需要注意!
预缴企业所得税，这三个方面需要注意！
按季（月）度的实际利润额预缴
《企业所得税法》第五十四条规定，企业所得税分月或者分季预缴。《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函〔2009〕34号）第一条规定，按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。
例如，某企业今年第一季度利润亏损100万元，第二季度利润亏损50万元，第三季度盈利80万元，第一至第三季度利润累计亏损70万元。该企业经主管税务机关核定，企业所得税采取按年申报，分季预缴的申报方法。事前，该企业未向税务机关申请其他预缴方式。因此，该企业应按第三季度的实际利润额，依法进行企业所得税预缴。多缴的税款，在汇缴清缴时，可以申请退税，也可以抵减以后税款。
总分支机构就地预缴有章法
《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定，汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，按50%的比例在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库，另50%由总机构分摊缴纳。总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50%部分，按照各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间进行分摊，并及时通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。汇总纳税企业应根据当期实际利润额，按规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴；在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，也可以按照上一应纳税所得额的十二分之一或四分之一，预缴方法一经确定，当不得变更。这里的分支机构仅指具有主体生产经营职能的二级分支机构，三级以下的分支机构不实行就地预缴，应纳入二级分支机构管理。
例如，某公司总部设在南京市，北京、上海和兰州分别设有三个分公司，该公司适用总分公司汇总纳税政策。第三季度，兰州分公司占三个分公司资产总额、营业收入、职工薪酬的比例分别为：50%、20%、40%。兰州分公司适用西部大开发15%的税率优惠政策，总机构和其他分支机构税率均为25%。假如，第三季度该公司应纳税所得额为2亿元，兰州分公司应分摊预缴的企业所得税款是多少？
第一步：该公司统一计算全部应纳税所得额为20000万元
第二步：划分应纳税所得额
（1）各分公司分摊50%应预缴税所得额＝20000×50%＝10000（万元）；
（2）计算兰州分公司分摊比例。总机构应按照上分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）×0.35＋（该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）×0.30＝50%×0.30＋20%×0.35＋40%×0.35＝0.36。
（3）兰州分公司应预缴所得税额＝10000×0.36＝3600（万元）。
第三步：计算不同税率地区的应预缴所得税总额
（1）兰州分公司应预缴所得税额＝3600×15%＝540（万元）
（2）其他公司应预缴所得税额＝（20000－3600）×25%＝4100（万元）
（3）该公司全部应预缴所得税总额＝540＋4100＝4640（万元）
第四步：分摊应缴纳的企业所得税
（1）各分公司分摊50%应缴纳的企业所得税＝4640×50%＝2320（万元）
（2）兰州分公司分摊应预缴的企业所得税＝2320×0.36＝835.20（万元）。
总分支机构就地预缴税款的计算过程是比较复杂的，计算时切不可图省事走捷径。尤其是第一步，由于兰州分公司适用15%的优惠税率，因此不能用该公司全部应纳税所得额直接乘25%适用税率。否则，就会造成该公司多预缴税款的情况。兰州分公司的预缴税额也不是该分公司所分得的应纳税所得额直接乘优惠税率15%后的数额，而是该分公司分摊比例占整个各分公司应预缴税款总额的份额。否则，就会造成该分公司少预缴税款的事实。
未过户房产销售收入应预缴企业所得税
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
例如，某房地产开发公司第三季度将一栋自有房产对外销售，并签订正式的销售合同，房屋售价为9600万元，买方已支付了9000万元，由于尚未办理产权过户手续。因此，该公司财务人员认为该房产销售收入不需要预缴企业所得税，这是不正确的。
根据权责发生制原则和实质重于形式原则的要求，只要符合上述规定中的收入确认条件，房产虽未过户、资产所有权属在形式上未发生改变，但也应作为财产转让收入计入企业所得税的应税收入总额，依法办理企业所得税预缴申报手续。
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