增值税常见问题

第一篇：增值税常见问题

增值税常见问题

1．辅导期一般纳税人现在取得了农产品收购发票，还需要取得稽核比对结果才能抵扣进项税额吗？

答：不需要。根据下列文件规定，对辅导期一般纳税人企业除以上所列应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额外，其他抵扣凭证如：农产品收购发票不需要待交叉稽核比对通过才能抵扣进项。

根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）第七条规定，辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

2．国家对纳税起征点进行了调整：由原来的5000元调整到20000元了。我想问的是：除了个体工商户以外，像我们这样的小规模纳税人企业，月销售额也达不到20000元，可以免征增值税吗？

答：根据下列文件规定，现阶段只调高了增值税的起征点，总局对“小型和微型企业”的范围并未进一步明确，因此现阶段该文件的适用范围还没有变化，仅适用于个人（包括个体工商户和其他个人），不适用于企业。因此，企业还需要按税法规定计算缴纳增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条 „ 条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

第三十七条 增值税起征点的适用范围限于个人。

《关于调整全省增值税、营业税起征点的通知》（辽财税［2011］942号）为进一步减轻纳税人负担，根据国家有关规定，自2011年11月1日起，对全省增值税、营业税起征点进行调整。现将有关事宜通知如下：

一、增值税起征点调整为：销售货物的，为月销售额20000元；销售应税劳务的，为月销售额20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额500元。„

3.我公司因经营地址变更准备从大连迁移到南京，相关的设备和存货也一并转运到南京新厂区投产，在大连所辖的税务局需要按照企业注销手续办理，是否要对我公司的设备和存货进行处理？我公司的设备和存货转移到新厂是否需要缴纳增值税和所得税？

答：（1）税法没有规定企业在办理注销税务登记之前，必须要处理固定资产和存货。

但如果企业在办理注销税务登记之前，发生下列行为之一，则需要计算缴纳增值税：

（1）纳税人将期末存货和固定资产对外销售的，应按规定计算缴纳增值税。

（2）纳税人将期末存货和固定资产用于抵偿债务的，属于有偿转让货物的所有权，应按规定计算缴纳增值税。

（3）纳税人发生视同销售货物行为的，应按规定计算缴纳增值税。

另外，根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）的规定：

三、企业清算的所得税处理包括以下内容：

（一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；„

四、企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。

（2）根据您所述的情况，贵公司在注销前将设备和存货迁移到南京新厂区投产，如果属于下列税法规定的“视同销售”的范围，则需要计算缴纳增值税和企业所得税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

„

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

另外，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）

二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

„

（四）用于股息分配；

（五）用于对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权属的用途。

4.增值税一般纳税人企业，购买一台防伪税控系统使用的电脑花费3500元，已取得增值税专用发票，按照固定资产核算，是否可以抵扣进项税额？

答：可以。根据《国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知》（国税发[2000]183号）第二条规定，自2000年1月1日起，企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备发生的费用，可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。增值税防伪税控专用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器。通用设备包括用于防伪税控系统开具专用发票的计算机和打印机。

5．一般纳税人企业通过空运货物取得的航空运输业发票，是否可以抵扣进项税额？

答：根据下列文件规定，一般纳税人企业取得的航空运输业发票如果符合文件的规定，可以抵扣进项税额。

根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）规定，民用航空运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票，准予计算进项税额扣除。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。

6．一般纳税人，销售2005年购买的一台设备，按照4％减半征收增值税。可以开具增值税专用发票吗？

答：不可以。根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）文件的规定：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）和财税[2009]9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

7．企业装修厂房，购买了一批电缆和一台中央空调。同时取得购入电缆及空调的增值税专用发票。请问是否可以抵扣进项税额？

答：不可以。根据下列文件规定，电缆和中央空调属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，因此，该贵公司购进的电缆和中央空调取得的增值税专用发票不得抵扣进项税额。

根据《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）的规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

8.企业最近看到一个新文件：财税[2011]115号文件，第三条对销售下列自产货物实行增值税即征即退100%的政策中的（二）以三剩物、次小薪材，包括利用上述资源产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。请问我企业是以玉米秸秆为原料生产的燃料，是否也属于这个文件规定的范围，可以享受增值税即征即退的政策？

答：企业以玉米秸秆生产的燃料，属于下列文件规定的实行增值税即征即退80%的政策范围，如果其他条件也符合的话，可以享受增值税即征即退的优惠政策。

根据《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号）

四、对销售下列自产货物实行增值税即征即退80%的政策

以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸秆）刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒；以沙柳为原料生产的箱板纸。

六、本通知所述“农作物秸秆”，是指农业生产过程中，收获了粮食作物（指稻谷、小麦、玉米、薯类等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻类、糖料、烟叶、药材、蔬菜和水果等以后残留的茎秆。

九、申请享受本通知规定的资源综合利用产品及劳务增值税优惠政策的纳税人，还应符合下列条件：

（一）纳税人生产、利用资源综合利用产品及劳务的建设项目已按照《中华人民共和国环境影响评价法》编制环境影响评价文件，且已获得经法律规定的审批部门批准同意。

（二）自2010年1月1日起，纳税人未因违反《中华人民共和国环境保护法》等环境保护法律法规受到刑事处罚或者县级以上环保部门相应的行政处罚。

（三）生产过程中如果排放污水的，其污水已接入污水处理设施，且生产排放达到《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918－2002）。

（四）申请享受本通知规定的资源综合利用产品，已送交由省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构进行质量检验，并已取得该机构出具的符合产品质量标准要求及本文件规定的生产工艺要求的检测报告。

（五）申请享受本通知规定的资源综合利用产品及劳务增值税优惠政策的，应当在初次申请时按照要求提交资源综合利用产品及劳务有关数据，报主管税务机关审核备案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一年度资源综合利用产品及劳务有关数据，报主管税务机关审核备案。具体数据要求和提交办法由财政部和国家税务总局另行通知。

十三、本通知第四条、第五条第（一）项规定的政策自2011年1月1日起执行„

9．由于企业生产的产品有保质期，请问过了保质期报废的产品还需做进项税额转出处理吗？

答：根据下列文件规定，企业产品过了保质期无法对外销售，如果属于非正常损失中规定的霉烂变质的损失，则需要做进项税额转出处理。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

10．企业以折扣、折让的方式销售货物，还需要开具红字发票吗？为什么有的企业把折扣、折让的销售额开在同一张发票上，而有的企业却需要专门去税务局开具红字发票通知单，回来再单独开具红字发票呢？这两种方式在税务上有什么区别？

答：根据下列文件规定，如果双方事先约定好采取折扣方式交易货物，那么销售方在开具增值税专用发票时，就应该将销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明了，可按折扣后的销售额征收增值税。

如果是货物已销售，销售方已开具增值税专用发票，双方事后才约定打折（折扣）销售的话，且购货方取得增值税专用发票未认证，那么销售方先在开票系统中开具红字发票申请单，持申请单到其主管税务机关开具红字发票通知单，凭通知单开具红字发票。

这两种情况如符合税法的规定，企业在填写增值税报表时都不需要体现折扣金额，直接将折扣后的金额填写在增值税报表中即可。

根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函【2010】56号）的规定，《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

11．我公司不具备开具农产品收购发票的资格，企业到养殖场采购淡干海带，养殖场给企业开具的增值税普通发票，企业取得后是否可以按13%的税率抵扣进项？注：淡干海带为养殖场简单凉干，没有做深加工。

答：根据下列文件规定，贵公司采购的淡干海带如果属于农产品的范围，那么对方给您企业开具的普通发票，您企业可以按发票上注明的农产品买价×13%抵扣进项税额。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

„

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

进项税额=买价×扣除率

另外，根据《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税[1995]52号)文件的规定：农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：

（十一）其他植物

其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

二、动物类

动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围为：

（一）水产品

水产品是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。本货物的征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。

1．生产单一饲料的小规模纳税人企业，如何办理免征增值税的手续？

答：根据现行增值税、消费税税收优惠管理办法的规定：纳税人享受备案类增值税、消费税优惠项目，应向主管税务机关申请备案，填报《增值税、消费税税收优惠备案表》（见附件1），提交相关资料，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，自受理备案的当月起享受该项目的税收优惠。纳税人未按规定备案的，不得享受该项目的税收优惠。

纳税人在执行备案类税收优惠之前，需到主管税务机关办理备案登记，提交相关备案资料。

《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税的通知》（财税〔2001〕121号）、《国家税务总局关于调整饲料生产企业饲料免征增值税审批程序的通知》（国税发〔2003〕114号）

1、饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明

2、《增值税、消费税税收优惠备案表》

注：《增值税、消费税税收优惠备案表》纳税人可以登录大连市国家税务局网——下载中心-表证单书-审批备案-增值税管理

2．我是中国储备粮总公司所属的政府储备食用植物油承储企业，现在按照国家指令计划销售的政府储备食用植物油，是否可以开具增值税专用发票？

答：可以。

根据《国家税务总局关于政府储备食用植物油销售业务开具增值税专用发票问题的通知》（国税函[2002]531号）文件规定：自2002年6月1日起，对中国储备粮总公司及各分公司所属的政府储备食用植物油承储企业，按照国家指令计划销售的政府储备食用植物油，可比照国家税务总局《关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电［1999］10号）及国家税务总局《关于加强国有粮食购销企业增值税管理有关问题的通知》（国税函［1999］560号）的有关规定执行，允许其开具增值税专用发票并纳入增值税防伪税控系统管理。

3．我是一家4S店，请问现在要销售一台货车给一家一般纳税人的企业，对方要求抵扣，请问机动车销售统一发票“身份证号码/组织机构代码”一栏是填写该企业的识别号，还是组织机构代码证上面的号码？

答：填写纳税人识别号。

根据《关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》（国税发［2008］117号）文件第三条规定：机动车零售企业向增值税一般纳税人销售机动车的，机动车销售统一发票“身份证号码/组织机构代码”栏统一填写购买方纳税人识别号，向其他企业或个人销售机动车的，仍按照《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）规定填写。

4．专门从事盲文图书、期刊的出版社，在增值税方面还有什么优惠政策吗？

答：根据下列规定，贵公司如果符合要求，可以享受增值税优惠。

根据《财政部 国家税务总局关于继续执行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[2011]92号）文件规定：为支持我国宣传文化事业的发展，经国务院批准，在2012年底以前，对宣传文化事业继续执行增值税和营业税税收优惠政策。现将有关事项通知如下：

一、自2011年1月1日起至2012年12月31日，执行下列增值税先征后退政策……5．盲文图书和盲文期刊。

5.听说有的饲料销售是免税的，比如符合要求的浓缩饲料，但我家生产的饲料其实是属于一种饲料添加剂，这种产品也属于免税饲料吗？

答：根据下列规定，饲料添加剂暂不能享受免税政策。

根据《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》（国税发〔1999〕39号）文件规定：用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于本货物的范围。

6．听说增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减，那增值税税控系统专用设备都包括什么？我购买的软件产品支付的价款是否属于这个范围？

答：（1）根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）文件规定：“增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。”

（2）增值税税控系统专用设备中不包括软件，因此一般纳税人购买的软件产品不可以参与抵减政策。

7．我准备开一家专卖农产品的直营店，只针对店内的会员销售。那么在交税方面也跟正常的企业一样吗？听说现在有文件规定可以享受免税？

答：您所述的情况在交税方面和正常商店销售商品是一样的，您如果是个体工商户，在国税主要涉及增值税；您如果是企业在国税主要涉及增值税和企业所得税。在增值税方面如果符合以下条件可以享受免征增值税的优惠政策，企业所得税方面，企业销售外购货物的，不是自产的农产品没有优惠政策。

增值税：根据《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。现将有关事项通知如下：

一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。

各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。

8．我公司因生产需要，购买了一台生产设备并取得增值税专用发票，这台生产设备既用于生产内销产品，也用于生产外销产品和免税产品，请问购买生产设备取得的增值税专用发票是否可以全额抵扣进项？

答：根据下列规定，贵公司购买的既用于生产内销产品、也用于生产外销产品和免税产品的生产设备可以全额抵扣进项税额。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

9.我听说从今年开始销售部分农产品可以享受免征增值税，请问：一般纳税人企业从客户那里购入辣根片再销售，是否可以享受这个优惠政策？

答：根据下列规定，贵公司购进的辣根片再销售，如果属于财税[2011]137号文件蔬菜目录规定范围内的话，可以享受免征增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）

一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。

第二篇：增值税常见问题

增值税常见问题

1、增值税普通发票丢失，如何补救？

根据《河北省国家税务局关于印发<增值税普通发票管理办法（试行）>的通知》（冀国税发〔2007〕156号）第十七条规定：对丢失已开具的增值税普通发票，购买方可凭销售方主管国税机关开具的《丢失增值税普通发票已报税证明单》（附件5）和记账联复印件到购买方主管国税机关验证相符后，凭记账联复印件及《验证结果通知书》作为记账凭证。

2、将购买的货物用于集体福利或个人消费是否视同销售？

根据《中华人民共和国增值税暂行条件实施细则》第四条第（五）款规定：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费视同销售货物缴纳增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（一）款规定：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

3、经营农业机械适用税率是多少？是否有优惠政策？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条第二款规定：饲料、化肥、农药、农机、农膜税率为13%。

《财政部 国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税［2001］113号）第一条第四款规定：批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。

4、增值税一般纳税人的认定标准是什么？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定：一般纳税人的认定标准为：1.从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人，在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额，超过50万；从事货物批发、零售的纳税人，在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额超过80万；2.会计核算健全，能够提供准确税务资料的，能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。

5、辅导期一般纳税人上期认证本月取得比对结果进行抵扣的发票数据，在申报表中如何填写？

根据《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》（国税发[2010]40号）第十三条第（二）款规定：辅导期纳税人《增值税纳税申报表附列资料（表

二）》第3栏填写前期取得认证相符且当月收到《稽核比对结果通知书》及其明细清单注明的稽核相符专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。

6、自然灾害造成存货毁损，与其相对应的进项税额是否可以从当期销项税额中抵扣？ 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第二项规定：非正常损失的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定：条例第十条第二项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的货物。

7、纳税人如果放弃享受增值税免税优惠，多长时间后可以重新申请享受免税？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条规定：纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

8、将货物移送另一机构用于销售应视同销售，销售额如何确定？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条规定：纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

9、超市销售购物卡应什么时候确认纳税义务？

根据《河北省国家税务局关于企业若干销售行为征收增值税问题的通知》（冀国税函

[2009]247号）第一条规定：企业以销售购物卡方式销售货物的，属于直接收款方式销售货物，应在销售购物卡并收取货款的同时确认纳税义务发生。

10、购买商品到一定数量销售方返还一定的资金，能不能开红字证明单？

根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为 开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号）规定：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予

购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

11、增值税普通发票不符合作废条件，如何处理？

根据《河北省国家税务局关于印发<增值税普通发票管理办法（试行）>的通知》（冀国税发〔2007〕156号）第十三条规定：纳税人开具增值税普通发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，在收回增值税普通发票全部联次或者购买方主管国税机关出具的有效证明后，可开具红字增值税普通发票。

开具红字发票后，将红字增值税普通发票的记账联作为扣减当期销项税额的凭证，将蓝字增值税普通发票的发票联或者有效证明粘贴在红字增值税普通发票记账联的背面。

12、善意取得虚开的专用发票如何处理？

根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发

[2000]187号）规定：购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的，对购货方应按《国家税务总局关于纳税人以取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[1997]134号）和《国家税务总局关于<国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知>的补充通知》（国税发[2000]182号）的规定处理

13、取得专用发票，但是收款方和开票方不一致，能否抵扣进项税额？

根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）规定：购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销售单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

14、基建公司购进钢材搭建车间用于在建工程，形成的固定资产是否可以抵扣进项？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，纳税人用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务而产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定，非增值税应税项目是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

15、一般纳税人注销，其存货如何处理？

根据《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第六条规定：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

16、企业以买二赠一的方式来促销商品，怎样确认销售额？

根据《河北省国家税务局关于企业若干销售行为征收增值税问题的通知》（冀国税函［2009］247号）第二条规定：企业在促销中，以“买一赠一”、购物返券、购物积分等方式组合销售货物的，对于主货物和赠品（返券商品、积分商品，下同）不开发票的，就其实际收到的货款征收增值税。对于主货物与赠品开在同一张发票的，或者分别开具发票的，应按发票注明的合计金额征收增值税。纳税义务发生时间均为收到货款的当天。

企业应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

17、红字专用发票开具

根据《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 》（国税发〔2006〕156号）如下规定：

“第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》

第十五条 《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。

第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。《通知单》应与《申请单》一一对应。

第十七条 《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。

《通知单》应加盖主管税务机关印章。

《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。

第十八条 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。

第十九条 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。”

贵公司可以先将该发票对应税款列入当期进项税额，并申请《开具红字增值税专用发票申请单》，根据税务局出具的《开具红字增值税专用发票通知单》将进项税转出处理。

第三篇：增值税常见问题

增值税常见问题（2013年5月）

1．一般纳税人企业取得的红字增值税专用发票是否需要认证？

答：根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）文件规定，红字专用发票暂不报送税务机关认证。

因此，一般纳税人企业取得的红字增值税专用发票不需要认证。

2．主要销售化肥的商贸企业，产品有：尿素、硫酸铵、氯化铵、碳酸氢铵、磷酸一铵、磷酸二铵、磷矿粉、过磷酸钙（包括普通过磷酸钙和重过磷酸钙两种）、钙镁磷肥、钢渣磷肥硫酸钾、氯化钾、复混肥、有机肥等，这些产品是否全部都属于免征增值税的产品，有没有具体的税法规定？

答：根据《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税[2001]113号）的规定：

一、下列货物免征增值税：

4.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

另外，根据《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》（国税发[1993]151号）文件的规定：

十三、化肥

化肥是指经化学和机械加工制成的各种化学肥料。

化肥的范围包括：

（一）化学。主要品种有尿素和硫酸铵、硝酸铵、碳酸氢铵、氯化铵、石灰氨、氨水等。

（二）磷肥。主要品种有磷矿粉、过磷酸钙（包括普通过磷酸钙和重过磷酸钙两种）、钙镁磷肥、钢渣磷肥等。

（三）钾肥。主要品种有硫酸钾、氯化钾等。

（四）复合肥料。是用化学方法合成或混配制成含有氮、磷、钾中的两种或两种以上的营养元素的肥料。含有两种的称二元复合肥，含有三种的称三元复合肥料，也有含三种元素和某些其他元素的叫多元复合肥料。主要产品有硝酸磷肥、磷酸铵、磷酸二氢钾肥、钙镁磷钾肥、磷酸一铵、磷粉二铵、氮磷钾复合肥等。

（五）微量元素肥。是指含有一种或多种植物生长所必需的，但需要量又极少的营养元素的肥料，如硼肥、锰肥、锌肥、铜肥、钼肥等。

（六）其他肥。是指上述列举以外的其他化学肥料。

其次，根据《财政部、国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）规定：

一、自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

因此，您企业所提到的相关化肥产品均属于免税政策规定的范围内，企业在依照有关规定的要求办理完成相关备案手续之后，可以享受免征增值税的优惠政策。

3．超市内销售的莲子，即：新鲜的莲子经过清洗、晾晒而成，是否属于免税蔬菜目录范围内的莲藕（莲、藕、荷）类，可以享受蔬菜流通环节免征增值税的优惠政策？

答：《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）

一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。

附件：

蔬菜主要品种目录

水生蔬菜

莲藕

莲、藕、荷

由于上述文件的目录范围中未列出莲子，因此不能享受免征增值税的优惠政策。

4．我企业是新认定的一般纳税人企业，请问现在给企业发《一般纳税人资格证》吗？

答：《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第十条规定，主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记（附件3）。

“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。

因此，新认定的一般纳税人企业不会核准发一般纳税人资格证，只需要在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记即可。

5．对于符合条件可以享受福利企业增值税优惠政策的企业，还需要到哪里进行资格认定吗？

答：《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发［2007］67号）

第一条 资格认定

（一）认定部门

申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税［2007］92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策的符合福利企业条件的用人单位，安置残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人的，在向税务机关申请减免税前，应当先向当地县级以上地方人民政府民政部门提出福利企业的认定申请。

盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位，在向税务机关申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税［2007］92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策前，应当向当地县级残疾人联合会提出认定申请。

申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税［2007］92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策的其他单位，可直接向税务机关提出申请。

……

因此，对于符合条件的福利企业需要根据企业的性质到对应部门进行认定。

6．对于符合条件的福利企业，听说增值税方面可以享受即征即退的政策，请问具体文件是什么？

答：《财政部国家税务总局关于关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）第一条、第（一）款规定，实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

因此，对于符合条件的福利企业可以按照上述文件规定执行。

7．小规模纳税人企业将使用过的固定资产销售了，还需要交增值税吗？

答：《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税［2009］9号）第二条第（一）款第2项规定，小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函［2009］90号）第四条第（二）款规定，小规模税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额＝含税销售额／（1 3%）

应纳税额＝销售额×2%

因此,小规模纳税人企业销售使用过的固定资产应按上述方式计算缴纳增值税。

8．小规模纳税人企业销售使用过的固定资产，按2%的征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票吗？

答：《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函［2009］90号）第一条第二款规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

因此，您企业的此项销售业务不得开具增值税专用发票，应该开具普通发票。

9．一般纳税人企业购入一辆二手车，取得《二手车销售统一发票》，企业买的这辆二手车是用于生产经营的，是否可以抵扣进项税额？

答：《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函［2009］617号）以及《中华人民共和国增值税暂行条例、实施细则》（中华人民共和国国务院令第538号）第八条第（三）款规定，一般纳税人取得增值税专用发票、公路内河运输业统一发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票等可以作为进项税额抵扣的凭据。

因政策中并无规定二手车销售统一发票可以作为进项税额抵扣的凭据，因此，您企业取得二手车销售统一发票不得作为进项抵扣的凭据，不得抵扣进项税额。

10．企业享受软件产品增值税优惠政策，其中有部分是嵌入式软件，请问这部分在核算上还有要求吗？

答：《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）第二条规定，软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。

其中，第七条规定，对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知规定的增值税政策。

因此，企业需要按上述文件规定，分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。如果未分别核算或者核算不清的，不得享受上述规定的增值税政策。

11．企业享受软件产品增值税优惠政策，请问嵌入式软件产品即征即退销售额怎么计算？

答：《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）第四条第二项规定，当期嵌入式软件产品销售额的计算公式

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额

计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：

①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；

②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；

③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。

计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1 10%）。

因此，企业按上述规定计算嵌入式软件产品即征即退销售额即可。

第四篇：增值税纳税申报表填报常见问题

增值税纳税申报表填报常见问题 ?(2008-11-04 20:02:36)转载▼ 标签：? 财经分类：?会计实务 一、一般纳税人

（一）辅导期一般纳税人

1、辅导期第一个月，当月认证的专用发票数怎么填报？

认证的专用发票数填在表二的第24、25待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中。

2、辅导期第一个月比对的结果出来了，在报表上怎么填报？

可以抵扣的数填写在表二的第23栏“初期已认证相符且本期未申报抵扣”中，同时这个数自动挤到表二的第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”中。

3、辅导期取得《铁路运输发票》怎么填报？

填写在表二的第8栏“7%扣除率”中。

4、辅导期取得《公路内河运输发票》，已经认证，怎么填报？比对结果出来后怎么填报？

认证的数填写在表二的第31栏“7%扣除率”中。

比对结果出来后，可以抵扣的数填写在表二的第8栏“7%扣除率”中。

5、辅导期取得《废旧物资专用发票》，已经认证，怎么填报？比对结果出来后怎么填报？

废旧物资专用发票比照增值税专用发票处理。

（二）外贸出口企业

1、外贸企业用于出口的进项税额怎么填报？

填写在表二的第24、25、26待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中，不得参与当期抵扣。

2、外贸企业出口的销售收入怎么填报？

出口销售额填写在主表的第9栏“其中：免税货物销售额”和表一的第17栏“未开具发票”中。

3、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做进项税额转出，增值税申报表在哪体现？

由于外贸企业内外销分开核算，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分进项转出在增值税申报表上不体现。

（三）生产型出口企业

1、生产型出口企业出口销售收入和应退税额报表怎么填报？

出口销售额填写在主表的第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中，应退税额填写在第15栏“免抵退货物应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。

2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差在哪体现？

填写在表二的第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中。

3、生产企业来料加工报表怎么填报？

销售额填写在主表的第10栏“免税劳务销售额”和表一的第17栏“未开具发票”中。

（四）查补税款

1、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后，当期又开具了增值税专用发票，当期申报表，应该怎么填报？

由于当期开具了专用发票，所以在申报抄税时，与当期的其他销售额一并记在表一第1栏“防伪税控系统开具的增值税专用发票”中，再将查补已经补税的销售额在表一第4栏“未开具发票”中填写负数，同时表一的第6栏“纳税检查调整”中要将查补数填入；销售额还要在主表的第4栏体现，税额在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”体现。

2、税务机关查补的调减的进项税额，申报表如何体现？

表二填写在第19栏“纳税检查调减进项税额”中，主表填写在第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”中。

（五）一般纳税人简易征收办法征税

1、非八大行业企业销售使用过的固定资产，售价未超原值，按政策免征增值税，报表怎么填报？

主表填写在第9栏“免税货物销售额”中，表一填写在第16栏“开具普通发票”中。

2、非八大行业企业销售使用过的固定资产，售价超过原值，政策规定应按4％减半征收增值税，报表怎么填报？

表一填写在第10栏的4%项下。主表销售额填写在第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4％征收的税额填写在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中，按4％减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。

（六）主要逻辑关系

1、主表第1栏（按适用税率征税货物及劳务销售额）=表一第7栏（当期+纳税检查调整）

2、主表第2栏（其中：应税货物销售额）=表一第5栏（应税货物小计）

3、主表第4栏（纳税检查调整的销售额）=表一第6栏（纳税检查调整销售额小计）

4、主表第5栏（按简易征收办法征税货物销售额）=表一第14栏（销售额合计）

5、主表第6栏（其中：纳税检查调整的销售额）=表一第13栏（纳税检查调整的销售额合计）

6、主表第11栏（销项税额）=表一第7栏（销项税额合计）

7、主表第12栏（进项税额）=表二第12栏（当期申报抵扣进项税额合计）

8、主表第14栏（进项税额转出）=表二第13栏（本期进项税额转出税额）

9、主表第15栏（免抵退货物应退税额）：填写上月应退税额

10、主表第16栏（按适用税率计算的纳税检查应补缴税额）≦表一第6栏（纳税检查调整税额合计）+表二第19栏（纳税检查调减的进项税额）

11、主表第21栏（简易征收办法计算的应纳税额）=表一第12栏（应纳税额小计）

12、主表第22栏（按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额）=表一第13栏（纳税检查调整税额合计）

13、主表第34栏（本期应补、退税额）=本期实际应入库（或多缴）税额

二、小规模纳税人

1、小规模纳税人销售使用过的固定资产，售价未超原值，免征增值税，报表怎么填报？

销售额填写在第6栏“免税货物及劳务销售额”中。

2、小规模纳税人销售使用过的固定资产，售价超过原值，按4％减半征收，报表怎么填报？

销售额填写在第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，4％减半计算的税额填写在第11栏“本期应纳税额减征额”中。

3、小规模纳税人出口货物销售额在哪填报？

销售额填写在第8栏“出口免税货物销售额”中。

第五篇：增值税发票查询平台常见问题报告

增值税发票查询平台

常见问题及回复 兼容性问题

1.1 增值税发票查询平台运行环境？

1.要求在WINDOWS系统下才能正常登录使用，WINDOWS XP及以上版本都可以；尽量不要使用从网上下载的GHOST安装系统，尤其是经过精简的GHOST安装系统。

2.建议纳税人端计算机配置IE8及以上版本浏览器，并安装相关控件。

1.2 使用发票查询平台时IE如何设置？

客户端电脑的浏览器建议使用IE浏览器，使用IE内核的360浏览器也可以，IE版本为版本为IE8及以上；同时，需要把发票查询平台的地址加入可信站点，并在可信站点的“自定义级别”-“设置”中，将全部选项启用，重启浏览器生效。如果用非administrator用户登录WINDOWS，在启动IE的时候，需要选中IE的快捷方式，点击鼠标右键，选择“以管理员身份运行”，即使当前WINDOWS用户在administrator组且具有管理员权限也必须选择“以管理员身份运行”。证书/驱动问题

2.1 在使用发票查询系统时IE控件及驱动安装注意事项。1.按照《基础驱动及安全控件安装手册》安装;2.关闭IE浏览器； 3.不要插盘安装证书；

4.在安装证书和控件的时候，需要选中安装文件，点击鼠标右键，选择“以管理员身份运行”； 5.然后清空浏览器缓存，再重新打开浏览器；

2.2 企业已经安装了证书和控件，纳税人档案也进行了维护和同步，但企业在登录增值税发票查询平台时报“找不到纳税人档案”，不能登录，是何原因？ 首先确保税控器具是完好的，然后可以换一台电脑尝试登录。这和纳税人安装证书和控件的方式、IE设置以及使用的操作系统有关系。登录问题

3.1 个别税控盘无法登录，登录时报“打开设备—未知错误”，但是纳税人的开票软件可以登录。不知道是盘的问题，还是驱动的问题？

此类错误请先找当地税控盘服务单位解决。通常是驱动、控件等安装问题。Win8、win10系统需用系统管理员身份运行浏览器。

3.2 登录系统提示纳税人档案信息不存在，如何处理？

1.请确认是否属于纳税信用A级企业

2.如果刚被认定为A级纳税人隔日才可登录，纳税人档案信息同步有时间差 3.请确认税控盘或金税盘是否完好

4.请确认驱动是否已正确安装，驱动问题请分别联系当地金税盘/税控盘服务单位的技术支持人员

5.如非上述问题，请联系当地税务机关确认

3.3 纳税人登录时提示输入密码错误，如何处理？

纳税人要确认是否输入了金税盘或税控盘中的8位CA密码（不同于市局网厅登录时的CA证书密码），忘记密码的，需联系技术服务单位。连续7次输错密码导致盘被锁住的，需携金税盘或税控盘到主管税务机关办税服务厅重签CA证书。3.4 在增值税发票查询平台无法登录，录入密码也无法成功，是什么原因？

如果取消认证平台不能登录，有可能涉及局端身份认证系统、统一受理平台或内网处理系统以及网络连通性等相关问题，需上报税务机关进行分析解决。3.5 在登录发票查询平台时，输入完密码之后页面的左下角显示‘网页有错误’是什么原因？

设置IE浏览器，把弹出窗口的阻止去掉；在打开IE浏览器的时候右键点击‘以管理员的身份登录’打开浏览器。

3.6 统一受理系统异常，在纳税人登录时报错，金税盘按照错误提示查找路径不存在，是何原因？

统一受理平台报错，需联系省局检查统一受理平台。

3.7 在登录发票查询平台的时候报错‘打开加密设备时验证用户口令—函数参数错误（0xB），是何原因？

1.检查一下密码是否输入正确，密码是证书密码； 2.检查盘是否被锁住了；

3.8 部分纳税人在登录平台后，企业名称没有显示是什么原因？ 建议清除IE缓存后重新尝试登录。4 操作问题

4.1 纳税人需要查询勾选的发票较多，如何提高处理效率？

纳税人需查询勾选的发票较多，尤其超过3000张时，可能出现翻页、勾选较慢，系统效率低的问题，建议纳税人设置查询条件时，输入较短的开票日期间隔，分批进行查询勾选。

同时，建议使用批量勾选功能完成勾选。

4.2 增值税发票查询平台推行后，原认证系统是否可以继续使用？

为了保证平稳过渡，两系统将并行一段时间，优先推荐纳税人使用增值税发票查询平台。

4.3 只有一个金税盘或税控盘的纳税人，是否可以同时进行开票和取消认证业务？

增值税发票系统升级版开票系统和增值税发票查询平台登录必须连接金税盘或税控盘，因此一个金税盘或税控盘同一时间只能用于开票或取消认证业务。

4.4 确认勾选操作每个月能够执行几次？是必须执行的吗？

1.确认勾选操作是对当月所有已勾选发票和当月认证发票的最终确认，一旦确认，系统将对数据进行处理，因此每个月只能执行一次，确认之后将无法回退。

2.系统有自动执行确认操作的功能，如果纳税人当月勾选了发票，忘记执行勾选确认操作，系统会在每月最后1日的22点自动将所有已勾选的发票信息进行自动确认。

3.如纳税人当月未勾选发票，无需专门执行勾选或确认操作。4.若纳税人确认勾选之后，当月仍有发票需要抵扣，可进行扫描认证。

4.5 何时能够对发票进行勾选处理操作？

每月确认操作完成之前的任意一日均可，最晚为当月最后1日的22点之前。

4.6 什么情况下不可以执行发票勾选或撤销勾选操作？

1.当前月份已经执行过确认操作（包括每月最后1日22点系统自动确认的）；

2.发票状态为非正常（含作废、失控、红冲等）的发票；

3.已通过扫描认证的发票（当月已认证的发票在增值税发票查询平台的当月中会进行显示，默认置为已勾选状态且状态不可变更,说明纳税人已通过扫描认证的方式采集了发票信息）。

4.7 同一张发票既进行了发票勾选，又使用了扫描仪进行扫描认证，有什么影响？

通常以扫描认证为准（扫描认证结果通常先于勾选操作保存到税局端的税控系统），因此不会出现重复抵扣的问题。建议纳税信用A级的纳税人优先使用更为方便、高效的增值税发票查询平台替代原有扫描认证的方式。

4.8 收到的纸质发票在增值税发票查询平台的发票勾选功能中始终无法检索到，原因是什么，如何处理？

1.系统的数据同步周期至少需要1天，因此当天开具的发票无法在本平台进行检索；

2.此份发票的状态为非正常； 3.此份发票已经超过抵扣时限； 4.此份发票在以前已经申报抵扣过了；

5.此份发票电子数据属于历史数据，尚未进入本系统处理的范围； 6.税务局端的相关系统、网络出现故障，导致相关发票数据未能及时的同步到本系统；

7.开票方未上传发票信息或者为假发票。

月末未查询到发票信息，可能影响纳税人次月的正常申报抵扣业务，建议纳税人对未查找到的发票暂时使用扫描认证的方式。

4.9 批量勾选的文件格式有何要求? 1.excel 2003格式的xls文件；

2.单元格内容依次为发票代码、发票号码、开票日期、是否勾选； 3.所有单元格为文本格式，开票日期为YYYY-MM-DD格式的数字，勾选状态只能为：是、否。上传文件前，请先核对需要勾选的发票状态是否为“是”，否则无法实现批量勾选处理。

4.10 发票勾选结果是否可以撤销？

在尚未完成当月的勾选确认操作前，纳税人可以撤销之前的勾选操作结果。

4.11 三证合一的企业，之前的老税号票能否也在查询平台上操作，一个盘对应一个纳税人识别号？

一个盘对应一个纳税人识别号，如果老税号没有盘就不能在查询平台上操作。

4.12 操作系统闪退的原因是什么？

闪退是由于增值税查询平台没有识别到盘的证书信息，建议联系当地税务机关或金税盘、税控盘服务单位进行处理。

4.13 销方企业开具发票后是否进行身份确认？安全接入与统一受理平台的区别？

开具发票进行身份认证； 开票请求会发到安全接入（身份验证）上，安全接入再把请求转给受理平台。

4.14 在哪里查询发票？

在“发票勾选”功能中，输入发票代码、发票号码、开票日期等信息查看； 也可以通过“发票查询”功能，进行发票查询。

4.15 发票查询平台可以打印勾选确认清单及汇总表吗？

系统暂不提供每月勾选的清单及汇总表的打印功能（下一步会增加）。目前，汇总表可以通过截取电脑屏幕的方式打印，勾选清单可以通过【批量导入】的“下载发票文件”功能下载所有可抵扣发票清单，包括已勾选和未勾选的发票，通过excel打印。

4.16 一张专票已经扫描认证通过了，但是在查询平台中查询此张专票是‘未勾选’的状态，是什么原因？

这是由于系统初始化导致的，在3月份之后不会出现此问题。

4.17 在发票查询平台中，批量勾选，下载的文件中，对于不想勾选的票的信息需要删除了再上传吗？

不用删除。不想勾选的票，在“是否勾选”那栏选择‘否’保存后上传即可。

4.18 营改增过来的地税户是否分等级？转过来就认定成A级？

转过来的地税户，全部具有取消认证的业务资格，不分级。4.19 如果今天勾选确认了一张发票，那么对于明天扫描认证的发票会不会造成影响？

扫描认证的发票不确认也不会造成影响。

4.20 企业通过平台提前认证了，结果发票丢失、损坏或者对方开错作废了，该怎么处理？如果企业要是通过平台认证后也做过申报抵扣了，又该怎么处理？

如果在进行确认操作之前变为异常，则不会写入税控系统（相当于没抵扣）。如果已经确认并推给税控系统了（相当于已经抵扣），则由税局端的稽核、核查系统进行后期处理，或企业自行找税局处理。业务口径问题

5.1 发票勾选功能可以查询的发票范围是什么？

由增值税发票管理新系统开具以及3月1日起使用扫描认证方式采集的、尚未申报抵扣（或退税）的增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票信息：

1)发票状态为正常且未超过抵扣时限（按月申报纳税人为本月1日的前180日之内开具的发票，按季度申报纳税人为本季度首月1日的前180日之内开具的发票）的发票；

2)发票金额为正数的发票。

5.2 1、2月开具的票是否也可以在发票查询平台中勾选？ 1、2月开具的没有认证的票可以在平台中勾选，认证的票系统默认勾选，不可取消勾选。5.3 在查询平台中用于不进行抵扣的出口退税是否能勾选？

可以。按照现行政策出口退税的专用发票本身也要进行扫描认证。所以，只要能在查询平台里能查的发票，都可以进行勾选，勾选并最终确认之后即为申请抵扣。

5.4 只是勾选了少量发票，但是在确认勾选那里却有很多份发票，是何原因？

当月扫描认证的发票默认状态为“勾选”且状态不可变更，来源为“认证”，所以未勾选但在确认列表中能看到的发票应该是来自认证。

5.5 取消认证系统中，确认勾选模块，3月份包括2月份扫描认证的发票信息，这样正常吗？

不正常，3月份理论上应该只显示3月份扫描认证的发票和3月份待勾选的发票，确认后用于4月份的抵扣。2月份已认证的发票应该不显示（目前显示，是由于税控推送已认证数据的时候推送晚了，比如3月初才推送，后续系统会对该类数据进行屏蔽）。

5.6 已勾选但是未确认勾选，超过180天，是否算过期？

不算。每月底系统自动将勾选的票进行确认，所以不会出现勾选且超过180天的情况，只要当月可以完成勾选操作即不会过期。

5.7 如果一张票在3月10日就超180天了，今天勾选了但是不确认勾选，等月底统一确认，那么这张票还算过期票吗？

不算过期票，只要能勾选就不算过期票。抵扣时限的计算方法为：

 按月申报纳税人：本月1日前180日内开具的发票；  按季度申报纳税人：本季度首月1日前180日内开具的发票。5.8 发票查询平台中一张发票在勾选且确认之后，在申报系统查询不到信息，是什么原因？

发票在查询平台勾选确认之后进入到税控系统。

5.9 在发票查询平台-确认查询的时候，查询出来的发票是否包含网上认证的发票？

如果网上认证的发票是在确认操作之前进入查询平台的，则在确认查询中能查询到。

如果是确认操作之后进入的，则不能查询到，而在未确认查询中能查询到，但已经不能再确认，且下一月，会从未确认查询中直接移除。但是，已认证的发票虽未经确认也不影响发票抵扣。

5.10 在发票查询平台的工作台中，3月份显示的信息都包括什么？

3月份的工作台显示的信息包括：开票日期未超180天的发票信息和3月份网上认证的发票信息。