第一篇：大连市国税局增值税常见问题(2011年第3期)
大连市国税局增值税常见问题（2011年第3期）
时间：2011/04/13
1．本公司是辅导期一般纳税人，请问取得的农产品收购发票是当月直接抵扣还是隔月才能抵扣？
答：辅导期一般纳税人取得的农产品收购发票当月取得当月就可以抵扣。
2.购货方企业收到销货方企业开具的增值税红字专用发票是否需要认证？
答：根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）文件的规定，红字专用发票暂不报送税务机关认证。
3．想咨询一下即征即退和先征后退有何区别？最好能详细说明一下
答：即征即退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。
先征后退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠，属退税范畴，其实质是一种特定方式的免税或减免规定。与即征即退相比，先征后退具有严格的退税程序和管理规定。
4．企业销售一批商品，增值税专用发票已开具，且对方取得发票后已认证，现在对方要部分退货，本单位需要给对方开具红字发票具体如何操作？.答：购货方企业取得增值税专用发票后已认证，又发生退货，需要购货方企业先在开票系统中开具《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），然后购货方企业到主管税务机关办税服务大厅发票窗口提出申请，凭《申请单》、《认证结果通知书》、《认证发票明细》，办理《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。然后将通知单转给销货方企业，销货方企业凭通知单，给购货方企业开具红字增值税专用发票。
5．本公司购买了一套管理用的软件，对方开具给本公司增值税专用发票，请问其进项税能否抵扣？
答：如果贵公司购入的软件属于具有合法复制品权利的软件产品，用途不属于不得抵扣的范围，又取得了合法的增值税专用发票，是可以抵扣进项税额的。
6．（1）本公司主要经营鸡雏孵化业务，现在有其他的公司将自产的种蛋请本公司代孵，本公司收取代孵费，请问本公司收取的代孵费，需要按17%的税率计算缴纳增值税吗？
（2）本公司外购鸡雏再卖给农户，供应商开给本公司的增值税普通发票，本公司能以发票金额的13%抵扣进项吗？
答：（1）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定：第一条 在中华人民共和国 1 境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条 条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。
条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
根据上述规定，贵公司替别的公司代孵自产的种蛋，该业务属于提供服务范畴，不属于增值税征税范围，因此不需要计算缴纳增值税。
（2）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定：第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
…
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=买价×扣除率
根据上述规定，贵公司外购的鸡雏从供应商处取得的增值税普通发票，可以按票面金额的13%抵扣进项税额。
7．批发盐类的增值税一般纳税人企业，经常委托运输公司将盐产品从港口直接运到购货方。运费是由购货方先支付给本公司，本公司代收后再转付给运输单位。运费发票是由运输公司直接开具给购货方的。请问：对于本公司代收转付的运费，是否属于混合销售或价外费用？本公司是否有纳税义务？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
第十二条条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：
（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：
1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
根据上述规定，贵公司代替运输公司收取的运费，不属于混合销售行为，也不属于价外费用，贵公司代收的这部分运费没有纳税义务。
8．一般纳税人商业企业现在取得一张建筑安装业工程款的发票，想问能否抵扣进项？
答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；…
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
根据上述规定，一般纳税人商业企业取得的建筑业安装工程款的发票，属于非增值税应税项目，不得从销项税额中抵扣。
9．一般纳税人企业，可以给个体户开具增值税专用发票吗？如果可以开具的话，对于一般纳税人企业有特殊的要求吗？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；
（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；
（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
上述税法没有规定一般纳税人向个体户销售货物或者应税劳务不允许开具增值税专用发票。因此，一般纳税人企业向个体户销售货物或者应税劳务，如果该个体户是一般纳税人，则应给对方开具增值税专用发票；如果该个体户不是一般纳税人，为了避免产生滞留票的情况，应给对方开具增值税普通发票。
第二篇：大连市国税局增值税常见问题(2011年第4期)
大连市国税局增值税常见问题（2011年第4期）
时间：2011/05/16
1．一般纳税人企业通过铁路运输货物，取得的铁路运输发票是否可以抵扣进项税额？如果可以，发票上都有哪些项目可以抵扣呢？
答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
…
（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率
另外，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十八条条例第八条第二款第（四）项所称运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
根据上述规定，增值税一般纳税人购进或销售货物所支付的铁路运输费用准予抵扣（包括未列明的新增的铁路临管线及铁路专线运输费用），准予抵扣范围仅限于铁路运输企业开具的运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）和铁路建设基金。
2.小规模纳税人企业，由于业务需要，到国税局代开增值税专用发票，请问如何办理相关手续？
答：根据征管流程的规定，已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，提出代开增值税专用发票申请，主管税务机关可为其代开增值税专用发票。
纳税人填写《代开增值税专用发票申请审批表》向主管税务机关发票窗口提出申请，开具红字增值税专用发票的应提供《开具红字增值税专用发票通知单》。
3．我们是一家供暖企业，今年3月份从小规模纳税人转为一般纳税人，账务上还需要做调整吗？税务上有规定说供暖企业对居民供暖免征增值税，对非居民供暖征收增值税。那么我们企业平时购进供暖用的煤，取得的发票企业能抵扣吗？如果能抵扣的话，抵扣的税率是多少？全额都能抵扣吗？
答：小规模纳税人企业转为一般纳税人企业后，账务处理不用调整，转为一般纳税人后按一般纳税人核算。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
另外，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十六条 一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
贵单位购煤取得的增值税专用发票，税率应按票面金额的17%抵扣进项税额，但为居
1民供暖免征增值税的部分进项税额不允许抵扣，企业应按税法公式准确划分给居民供暖免征增值税部分对应的不得抵扣的进项税额，如已抵扣，应做进项税额转出处理。
4.因生产经营需要，企业租赁了货运公司的车辆,在合同中约定：由承租方企业负担油费，那么承租方企业取得的油费发票是否可以抵扣进项？
答：企业租赁车辆取得租赁发票的，车辆发生的油费取得的进项发票可以抵扣。
5.企业安置残疾人后，在税收上是否有优惠政策？我记得08年的时候国家下发过一个文件，是关于安置残疾人并交纳保险后，可以按支付给残疾人的工资额进行返还，现在还有这个政策吗？
答：企业安置残疾人后，在税收上有优惠政策。具体如下：
企业所得税：根据《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税［2009］70号）文件的规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
增值税：根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税
[2007]92号）文件的规定，对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。
6.辅导期一般纳税人现在取得了农产品收购发票，还需要取得稽核比对结果才能抵扣进项税额吗？
答：根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）第七条规定，辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。
根据上述规定，对辅导期一般纳税人企业除以上所列应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额外，其他抵扣凭证如：农产品收购发票不需要待交叉稽核比对通过才能抵扣进项。
7．企业装修厂房，购买了一批电缆和一台中央空调。同时取得购入电缆及空调的增值税专用发票。请问是否可以抵扣进项税额？
答：根据《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）的规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
根据上述规定，电缆和中央空调属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，因此，该贵公司购进的电缆和中央空调取得的增值税专用发票不得抵扣进项税额。
第三篇：大连市国税局解答企业所得税常见问题
大连市国税局解答13个企业所得税的常见问题
1.现在企业弥补以前亏损时还需要提供鉴证报告吗？
答：《大连市国家税务局关于企业所得税若干业务问题税务处理的公告》（大连市国家税务局公告2013年第14号）第三条规定，根据《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）、《国家税务总局关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知》（税总发[2013]26号）等文件规定，纳税人税前弥补以前亏损且亏损的亏损额在五万元（含五万元）以上的，在办理企业所得税纳税申报时，需同时报送由具有法定资质中介机构出具的针对亏损的专项报告。……
因此，您企业以前亏损额在五万元（含五万元）以上的，在办理企业所得税纳税申报时，需同时报送由具有法定资质中介机构出具的针对亏损的专项报告。
2.企业为员工向保险公司投保的雇主责任险是否可以税前扣除？
答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
雇主责任险虽非直接支付给员工，但是属于为被保险人雇用的员工在受雇的过程中，从事与被保险人经营业务有关的工作而受意外，或与业务有关的国家规定的职业性疾病所致伤、致残或死亡负责赔偿的一种保险，因此该险种属于商业保险，不可以税前扣除。
3.企业租用法人的车发生的相关费用是否可以税前扣除？
答：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
因此，企业按公允价值同资产所有者签订租赁合同的，凭租金发票和其它合法凭证可以税前扣除租金及合同约定的其它相关费用；此外，所有权不在本企业的资产（如投者个人资产等）发生的一切费用不允许在企业所得税前扣除。
4.企业发放给员工的采暖费补贴是否可以税前扣除？扣除的比例是多少？如果是员工拿着发票来报销，是否可以税前扣除？
答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条第（二）款规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
因此，企业发放给员工的采暖费补贴可以按照职工福利费的标准，在不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；而对于员工拿着发票来报销的情况，如果企业前期已将采暖费补贴以货币形式发放的，则不予以扣除；反之，则可以按照福利费的标准扣除。
5.企业筹建期发生的业务招待费如何税前扣除？
答：《大连市国家税务局关于企业所得税若干业务问题税务处理的公告》（大连市国家税务局公告2013年第14号）第一条第（二）款规定，筹办费中属于与筹办活动有关的业务招待费支出，税前扣除（摊销）的限额按实际发生额的60%计算；扣除（摊销）期限按照本条第（一）项规定执行；各期的扣除（摊销）数额，加上当发生的业务招待费的60%，作为该的业务招待费总额，按照有关规定计算扣除。
因此，企业筹建期发生的业务招待费按照上述规定进行扣除。
6.企业为员工订制统一的工作服，发生的费用可以税前扣除吗？
答：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第二条规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
因此，企业为员工订制统一的工作服如果符合上述文件情形规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
7.企业安置残疾人所得税方面可以享受工资加计扣除的政策，请问享受此优惠需要具备什么条件，对残疾人人数是否有限制？
答：《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税［2009］70号）第三条规定，企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：
（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。
（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
因此，企业安置残疾人享受工资加计扣除的政策需要同时具备以上四条规定；对残疾人人数是没有限制的。
8.核定征收企业的应税收入额如何确定？是否可以享受小型微利企业的税收优惠政策？
答：大连市国家税务局关于发布《企业所得税核定征收办法（试行）》的公告》（大连市国家税务局公告2013年第12号）第七条规定，实行核定征收企业所得税的纳税人，可以享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入优惠政策。
采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：
应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入
其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
第八条规定，实行核定征收企业所得税的纳税人，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。
因此，核定征收企业的应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额；在其不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。
9.软件企业取得的即征即退税款，是否需要并入收入总额中缴纳企业所得税？
答：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）第五条规定，符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
因此，软件企业取得的即征即退税款如果是专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
10.原生产性外资企业可以享受免二减三的政策，请问现在如果外方想撤资，还需要将原享受的税款给补交上吗？
答：《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》（国税发[2008]23号）第三条规定，外商投资企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定享受定期减免税优惠，2008年后，企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的，仍应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款。各主管税务机关在每年对这类企业进行汇算清缴时，应对其经营业务内容和经营期限等变化情况进行审核。
因此，如果您企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的，仍应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款。
11.企业11月份预交的水电费，但未取得发票，请问在申报四季度所得税时，是否可以按照发生额进行核算？
答：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
因此，您企业11月份预交的水电费在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
12.企业取得政府拨付的专项资金，且我们按照其规定的用途使用，请问此部分收入是否需要并入到收入总额中计征所得税？
答：《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
因此，企业取得政府拨付的专项资金如果同时符合以上三条规定的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
13.企业以清单申报方式扣除损失时需要报送什么资料？
答：大连市国家税务局《企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程（试行）》（大连市国家税务局公告2013年第13号）第五条规定，申报的确认：属于清单申报的资产损失，企业应按会计核算科目进行归类、汇总，并将《企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表》按填表要求填写后报送主管税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。申报时企业应提供以下材料：
1.《企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表》；
2.属于境内跨地区经营汇总纳税的总机构，须向其主管税务机关报送《境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表》，并附报分支机构所在地主管税务机关确认的资产损失申报表或其他相关资料复印件。
3.税务机关所需的其他材料。
（企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，并加盖公章。）
第四篇：增值税常见问题
增值税常见问题（2013年5月）
1．一般纳税人企业取得的红字增值税专用发票是否需要认证？
答：根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）文件规定，红字专用发票暂不报送税务机关认证。
因此，一般纳税人企业取得的红字增值税专用发票不需要认证。
2．主要销售化肥的商贸企业，产品有：尿素、硫酸铵、氯化铵、碳酸氢铵、磷酸一铵、磷酸二铵、磷矿粉、过磷酸钙（包括普通过磷酸钙和重过磷酸钙两种）、钙镁磷肥、钢渣磷肥硫酸钾、氯化钾、复混肥、有机肥等，这些产品是否全部都属于免征增值税的产品，有没有具体的税法规定？
答：根据《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税[2001]113号）的规定：
一、下列货物免征增值税：
4.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。
另外，根据《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》（国税发[1993]151号）文件的规定：
十三、化肥
化肥是指经化学和机械加工制成的各种化学肥料。
化肥的范围包括：
（一）化学。主要品种有尿素和硫酸铵、硝酸铵、碳酸氢铵、氯化铵、石灰氨、氨水等。
（二）磷肥。主要品种有磷矿粉、过磷酸钙（包括普通过磷酸钙和重过磷酸钙两种）、钙镁磷肥、钢渣磷肥等。
（三）钾肥。主要品种有硫酸钾、氯化钾等。
（四）复合肥料。是用化学方法合成或混配制成含有氮、磷、钾中的两种或两种以上的营养元素的肥料。含有两种的称二元复合肥，含有三种的称三元复合肥料，也有含三种元素和某些其他元素的叫多元复合肥料。主要产品有硝酸磷肥、磷酸铵、磷酸二氢钾肥、钙镁磷钾肥、磷酸一铵、磷粉二铵、氮磷钾复合肥等。
（五）微量元素肥。是指含有一种或多种植物生长所必需的，但需要量又极少的营养元素的肥料，如硼肥、锰肥、锌肥、铜肥、钼肥等。
（六）其他肥。是指上述列举以外的其他化学肥料。
其次，根据《财政部、国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）规定：
一、自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。
因此，您企业所提到的相关化肥产品均属于免税政策规定的范围内，企业在依照有关规定的要求办理完成相关备案手续之后，可以享受免征增值税的优惠政策。
3．超市内销售的莲子，即：新鲜的莲子经过清洗、晾晒而成，是否属于免税蔬菜目录范围内的莲藕（莲、藕、荷）类，可以享受蔬菜流通环节免征增值税的优惠政策？
答：《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）
一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。
附件：
蔬菜主要品种目录
水生蔬菜
莲藕
莲、藕、荷
由于上述文件的目录范围中未列出莲子，因此不能享受免征增值税的优惠政策。
4．我企业是新认定的一般纳税人企业，请问现在给企业发《一般纳税人资格证》吗？
答：《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第十条规定，主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记（附件3）。
“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。
因此，新认定的一般纳税人企业不会核准发一般纳税人资格证，只需要在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记即可。
5．对于符合条件可以享受福利企业增值税优惠政策的企业，还需要到哪里进行资格认定吗？
答：《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发［2007］67号）
第一条 资格认定
（一）认定部门
申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税［2007］92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策的符合福利企业条件的用人单位，安置残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人的，在向税务机关申请减免税前，应当先向当地县级以上地方人民政府民政部门提出福利企业的认定申请。
盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位，在向税务机关申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税［2007］92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策前，应当向当地县级残疾人联合会提出认定申请。
申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税［2007］92号）第一条、第二条规定的税收优惠政策的其他单位，可直接向税务机关提出申请。
……
因此，对于符合条件的福利企业需要根据企业的性质到对应部门进行认定。
6．对于符合条件的福利企业，听说增值税方面可以享受即征即退的政策，请问具体文件是什么？
答：《财政部国家税务总局关于关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）第一条、第（一）款规定，实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。
因此，对于符合条件的福利企业可以按照上述文件规定执行。
7．小规模纳税人企业将使用过的固定资产销售了，还需要交增值税吗？
答：《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税［2009］9号）第二条第（一）款第2项规定，小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函［2009］90号）第四条第（二）款规定，小规模税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额＝含税销售额／（1 3%）
应纳税额＝销售额×2%
因此,小规模纳税人企业销售使用过的固定资产应按上述方式计算缴纳增值税。
8．小规模纳税人企业销售使用过的固定资产，按2%的征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票吗？
答：《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函［2009］90号）第一条第二款规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
因此，您企业的此项销售业务不得开具增值税专用发票，应该开具普通发票。
9．一般纳税人企业购入一辆二手车，取得《二手车销售统一发票》，企业买的这辆二手车是用于生产经营的，是否可以抵扣进项税额？
答：《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函［2009］617号）以及《中华人民共和国增值税暂行条例、实施细则》（中华人民共和国国务院令第538号）第八条第（三）款规定，一般纳税人取得增值税专用发票、公路内河运输业统一发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票等可以作为进项税额抵扣的凭据。
因政策中并无规定二手车销售统一发票可以作为进项税额抵扣的凭据，因此，您企业取得二手车销售统一发票不得作为进项抵扣的凭据，不得抵扣进项税额。
10．企业享受软件产品增值税优惠政策，其中有部分是嵌入式软件，请问这部分在核算上还有要求吗？
答：《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）第二条规定，软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
其中，第七条规定，对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知规定的增值税政策。
因此，企业需要按上述文件规定，分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。如果未分别核算或者核算不清的，不得享受上述规定的增值税政策。
11．企业享受软件产品增值税优惠政策，请问嵌入式软件产品即征即退销售额怎么计算？
答：《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）第四条第二项规定，当期嵌入式软件产品销售额的计算公式
当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额
计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：
①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；
②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；
③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1 10%）。
因此，企业按上述规定计算嵌入式软件产品即征即退销售额即可。
第五篇：增值税常见问题
增值税常见问题
1．辅导期一般纳税人现在取得了农产品收购发票，还需要取得稽核比对结果才能抵扣进项税额吗？
答：不需要。根据下列文件规定，对辅导期一般纳税人企业除以上所列应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额外，其他抵扣凭证如：农产品收购发票不需要待交叉稽核比对通过才能抵扣进项。
根据《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号）第七条规定，辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。
2．国家对纳税起征点进行了调整：由原来的5000元调整到20000元了。我想问的是：除了个体工商户以外，像我们这样的小规模纳税人企业，月销售额也达不到20000元，可以免征增值税吗？
答：根据下列文件规定，现阶段只调高了增值税的起征点，总局对“小型和微型企业”的范围并未进一步明确，因此现阶段该文件的适用范围还没有变化，仅适用于个人（包括个体工商户和其他个人），不适用于企业。因此，企业还需要按税法规定计算缴纳增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条 „ 条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。
第三十七条 增值税起征点的适用范围限于个人。
《关于调整全省增值税、营业税起征点的通知》（辽财税［2011］942号）为进一步减轻纳税人负担，根据国家有关规定，自2011年11月1日起，对全省增值税、营业税起征点进行调整。现将有关事宜通知如下：
一、增值税起征点调整为：销售货物的，为月销售额20000元；销售应税劳务的，为月销售额20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额500元。„
3.我公司因经营地址变更准备从大连迁移到南京，相关的设备和存货也一并转运到南京新厂区投产，在大连所辖的税务局需要按照企业注销手续办理，是否要对我公司的设备和存货进行处理？我公司的设备和存货转移到新厂是否需要缴纳增值税和所得税？
答：（1）税法没有规定企业在办理注销税务登记之前，必须要处理固定资产和存货。
但如果企业在办理注销税务登记之前，发生下列行为之一，则需要计算缴纳增值税：
（1）纳税人将期末存货和固定资产对外销售的，应按规定计算缴纳增值税。
（2）纳税人将期末存货和固定资产用于抵偿债务的，属于有偿转让货物的所有权，应按规定计算缴纳增值税。
（3）纳税人发生视同销售货物行为的，应按规定计算缴纳增值税。
另外，根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）的规定：
三、企业清算的所得税处理包括以下内容：
（一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；„
四、企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。
（2）根据您所述的情况，贵公司在注销前将设备和存货迁移到南京新厂区投产，如果属于下列税法规定的“视同销售”的范围，则需要计算缴纳增值税和企业所得税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
„
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
另外，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）
二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
„
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。
4.增值税一般纳税人企业，购买一台防伪税控系统使用的电脑花费3500元，已取得增值税专用发票，按照固定资产核算，是否可以抵扣进项税额？
答：可以。根据《国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知》（国税发[2000]183号）第二条规定，自2000年1月1日起，企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备发生的费用，可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。增值税防伪税控专用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器。通用设备包括用于防伪税控系统开具专用发票的计算机和打印机。
5．一般纳税人企业通过空运货物取得的航空运输业发票，是否可以抵扣进项税额？
答：根据下列文件规定，一般纳税人企业取得的航空运输业发票如果符合文件的规定，可以抵扣进项税额。
根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）规定，民用航空运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票，准予计算进项税额扣除。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。
6．一般纳税人，销售2005年购买的一台设备，按照4％减半征收增值税。可以开具增值税专用发票吗？
答：不可以。根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）文件的规定：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）和财税[2009]9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
7．企业装修厂房，购买了一批电缆和一台中央空调。同时取得购入电缆及空调的增值税专用发票。请问是否可以抵扣进项税额？
答：不可以。根据下列文件规定，电缆和中央空调属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，因此，该贵公司购进的电缆和中央空调取得的增值税专用发票不得抵扣进项税额。
根据《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）的规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
8.企业最近看到一个新文件：财税[2011]115号文件，第三条对销售下列自产货物实行增值税即征即退100%的政策中的（二）以三剩物、次小薪材，包括利用上述资源产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。请问我企业是以玉米秸秆为原料生产的燃料，是否也属于这个文件规定的范围，可以享受增值税即征即退的政策？
答：企业以玉米秸秆生产的燃料，属于下列文件规定的实行增值税即征即退80%的政策范围，如果其他条件也符合的话，可以享受增值税即征即退的优惠政策。
根据《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税[2011]115号）
四、对销售下列自产货物实行增值税即征即退80%的政策
以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸秆）刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒；以沙柳为原料生产的箱板纸。
六、本通知所述“农作物秸秆”，是指农业生产过程中，收获了粮食作物（指稻谷、小麦、玉米、薯类等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻类、糖料、烟叶、药材、蔬菜和水果等以后残留的茎秆。
九、申请享受本通知规定的资源综合利用产品及劳务增值税优惠政策的纳税人，还应符合下列条件：
（一）纳税人生产、利用资源综合利用产品及劳务的建设项目已按照《中华人民共和国环境影响评价法》编制环境影响评价文件，且已获得经法律规定的审批部门批准同意。
（二）自2010年1月1日起，纳税人未因违反《中华人民共和国环境保护法》等环境保护法律法规受到刑事处罚或者县级以上环保部门相应的行政处罚。
（三）生产过程中如果排放污水的，其污水已接入污水处理设施，且生产排放达到《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918－2002）。
（四）申请享受本通知规定的资源综合利用产品，已送交由省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构进行质量检验，并已取得该机构出具的符合产品质量标准要求及本文件规定的生产工艺要求的检测报告。
（五）申请享受本通知规定的资源综合利用产品及劳务增值税优惠政策的，应当在初次申请时按照要求提交资源综合利用产品及劳务有关数据，报主管税务机关审核备案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一资源综合利用产品及劳务有关数据，报主管税务机关审核备案。具体数据要求和提交办法由财政部和国家税务总局另行通知。
十三、本通知第四条、第五条第（一）项规定的政策自2011年1月1日起执行„
9．由于企业生产的产品有保质期，请问过了保质期报废的产品还需做进项税额转出处理吗？
答：根据下列文件规定，企业产品过了保质期无法对外销售，如果属于非正常损失中规定的霉烂变质的损失，则需要做进项税额转出处理。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
10．企业以折扣、折让的方式销售货物，还需要开具红字发票吗？为什么有的企业把折扣、折让的销售额开在同一张发票上，而有的企业却需要专门去税务局开具红字发票通知单，回来再单独开具红字发票呢？这两种方式在税务上有什么区别？
答：根据下列文件规定，如果双方事先约定好采取折扣方式交易货物，那么销售方在开具增值税专用发票时，就应该将销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明了，可按折扣后的销售额征收增值税。
如果是货物已销售，销售方已开具增值税专用发票，双方事后才约定打折（折扣）销售的话，且购货方取得增值税专用发票未认证，那么销售方先在开票系统中开具红字发票申请单，持申请单到其主管税务机关开具红字发票通知单，凭通知单开具红字发票。
这两种情况如符合税法的规定，企业在填写增值税报表时都不需要体现折扣金额，直接将折扣后的金额填写在增值税报表中即可。
根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函【2010】56号）的规定，《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
11．我公司不具备开具农产品收购发票的资格，企业到养殖场采购淡干海带，养殖场给企业开具的增值税普通发票，企业取得后是否可以按13%的税率抵扣进项？注：淡干海带为养殖场简单凉干，没有做深加工。
答：根据下列文件规定，贵公司采购的淡干海带如果属于农产品的范围，那么对方给您企业开具的普通发票，您企业可以按发票上注明的农产品买价×13%抵扣进项税额。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
„
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=买价×扣除率
另外，根据《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税[1995]52号)文件的规定：农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：
（十一）其他植物
其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。
干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。
二、动物类
动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围为：
（一）水产品
水产品是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。本货物的征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。
1．生产单一饲料的小规模纳税人企业，如何办理免征增值税的手续？
答：根据现行增值税、消费税税收优惠管理办法的规定：纳税人享受备案类增值税、消费税优惠项目，应向主管税务机关申请备案，填报《增值税、消费税税收优惠备案表》（见附件1），提交相关资料，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，自受理备案的当月起享受该项目的税收优惠。纳税人未按规定备案的，不得享受该项目的税收优惠。
纳税人在执行备案类税收优惠之前，需到主管税务机关办理备案登记，提交相关备案资料。
《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税的通知》（财税〔2001〕121号）、《国家税务总局关于调整饲料生产企业饲料免征增值税审批程序的通知》（国税发〔2003〕114号）
1、饲料质量检测机构出具的饲料产品合格证明
2、《增值税、消费税税收优惠备案表》
注：《增值税、消费税税收优惠备案表》纳税人可以登录大连市国家税务局网——下载中心-表证单书-审批备案-增值税管理
2．我是中国储备粮总公司所属的政府储备食用植物油承储企业，现在按照国家指令计划销售的政府储备食用植物油，是否可以开具增值税专用发票？
答：可以。
根据《国家税务总局关于政府储备食用植物油销售业务开具增值税专用发票问题的通知》（国税函[2002]531号）文件规定：自2002年6月1日起，对中国储备粮总公司及各分公司所属的政府储备食用植物油承储企业，按照国家指令计划销售的政府储备食用植物油，可比照国家税务总局《关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电［1999］10号）及国家税务总局《关于加强国有粮食购销企业增值税管理有关问题的通知》（国税函［1999］560号）的有关规定执行，允许其开具增值税专用发票并纳入增值税防伪税控系统管理。
3．我是一家4S店，请问现在要销售一台货车给一家一般纳税人的企业，对方要求抵扣，请问机动车销售统一发票“身份证号码/组织机构代码”一栏是填写该企业的识别号，还是组织机构代码证上面的号码？
答：填写纳税人识别号。
根据《关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》（国税发［2008］117号）文件第三条规定：机动车零售企业向增值税一般纳税人销售机动车的，机动车销售统一发票“身份证号码/组织机构代码”栏统一填写购买方纳税人识别号，向其他企业或个人销售机动车的，仍按照《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》（国税函〔2006〕479号）规定填写。
4．专门从事盲文图书、期刊的出版社，在增值税方面还有什么优惠政策吗？
答：根据下列规定，贵公司如果符合要求，可以享受增值税优惠。
根据《财政部 国家税务总局关于继续执行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[2011]92号）文件规定：为支持我国宣传文化事业的发展，经国务院批准，在2012年底以前，对宣传文化事业继续执行增值税和营业税税收优惠政策。现将有关事项通知如下：
一、自2011年1月1日起至2012年12月31日，执行下列增值税先征后退政策……5．盲文图书和盲文期刊。
5.听说有的饲料销售是免税的，比如符合要求的浓缩饲料，但我家生产的饲料其实是属于一种饲料添加剂，这种产品也属于免税饲料吗？
答：根据下列规定，饲料添加剂暂不能享受免税政策。
根据《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知》（国税发〔1999〕39号）文件规定：用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于本货物的范围。
6．听说增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减，那增值税税控系统专用设备都包括什么？我购买的软件产品支付的价款是否属于这个范围？
答：（1）根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）文件规定：“增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。”
（2）增值税税控系统专用设备中不包括软件，因此一般纳税人购买的软件产品不可以参与抵减政策。
7．我准备开一家专卖农产品的直营店，只针对店内的会员销售。那么在交税方面也跟正常的企业一样吗？听说现在有文件规定可以享受免税？
答：您所述的情况在交税方面和正常商店销售商品是一样的，您如果是个体工商户，在国税主要涉及增值税；您如果是企业在国税主要涉及增值税和企业所得税。在增值税方面如果符合以下条件可以享受免征增值税的优惠政策，企业所得税方面，企业销售外购货物的，不是自产的农产品没有优惠政策。
增值税：根据《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。现将有关事项通知如下：
一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。
经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。
各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。
8．我公司因生产需要，购买了一台生产设备并取得增值税专用发票，这台生产设备既用于生产内销产品，也用于生产外销产品和免税产品，请问购买生产设备取得的增值税专用发票是否可以全额抵扣进项？
答：根据下列规定，贵公司购买的既用于生产内销产品、也用于生产外销产品和免税产品的生产设备可以全额抵扣进项税额。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
9.我听说从今年开始销售部分农产品可以享受免征增值税，请问：一般纳税人企业从客户那里购入辣根片再销售，是否可以享受这个优惠政策？
答：根据下列规定，贵公司购进的辣根片再销售，如果属于财税[2011]137号文件蔬菜目录规定范围内的话，可以享受免征增值税。
根据《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号）
一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。
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