全面营改增学习心得体会

第一篇：全面营改增学习心得体会

全面“营改增”学习心得体会

在集团公司的组织下，我们前往xxx开始了税收最新知识的更新学习。我们主要学习了一些最新的税收改革备受瞩目的相关政策知识。其学习如下：

一、“营改增”的学习心得

随着“营改增”税收制度改革的快速推进，让我感觉到，自己工作的企业是施工企业，在“营改增”的税收制度改革中，我们面临很大的困难和艰巨的任务，在此我对自己学习“营改增”的体会和大家共同探讨一下。

营改增效应传导的基本路径是：以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升。“营改增”首先会影响公司财务指标；更为重要的是，“营改增”将对公司组织架构、业务模式、关联交易、上下游产业链、制度流程、资质管理、投资管理、合同管理、财务管理、税务管理、信息披露等诸多方面带来冲击和挑战。

按照国家规划，“营改增”分为三步走：第一步，选择部分行业在部分地区进行“营改增”试点，在增值税原有17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档增值税税率。上海作为首个试点城市2012年1月1日已经正式启动“营改增”。第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。按照7.25国务院常务会议的决定，这一阶段将在2013年开始，从目前的情况来看，交通运输业以及6个部分

现代服务业率先在全国范围内推广的概率最大。第三步，全部行业在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五期间完成“营改增”。我认为，在整个财税体制改革中，“营改增”是一个系统工程，不能单纯地认为只是把营业税改成增值税，它涉及到自分税制以来的中央财政收入和地方财政收入的划分，涉及到地方税种的增减变化，涉及到税务人员的变动等等。而且，“营改增”的税收制度改革工作推进速度非常快，是迫在眉睫的任务，会很快地波及到我们每一个人。

二、营改增之后，建筑施工企业将面临的挑战

营业税改增值税全面实施后，对我们施工企业的影响较大。施工企业现行3%的营业税将来改征11%的增值税，理论上来说，11%的进项税是可以完全抵扣的，但在实际工作中，施工企业采购的各种原材料，支付的租赁费，支付的劳务费都难以取得增值税专用发票，其次，施工企业接触的上游企业大多是小规模纳税人，小规模纳税人不能开具可抵扣销项税额的增值税专用发票，这样就会使我们施工企业大量的销项税额不能抵扣，在“营改增”的税收制度改革中，反而给施工企业造成更加沉重的纳税负担。这就需要建筑企业应提前做好应对“营改增”的充分准备，梳理和研究因“营改增”给企业管理带来的变化和影响，并积极制定应对措施，及时进行调整变革，以减少“营改增” 带来的不利影响。

三、财务部应如何有效利用营改增改革，降低成本，规避风险

1、注意完善合同约定，明确付款程序

在合同约定中，要注意约定明确的税费凭证。营改增后，施工部门在分包合同、建设合同等合同中应当明确约定由对方承担等额、合法、有效的增值税发票。同时还要约定在对方提供相应的进度款申请、购销凭证、增值税发票后再行付款。

2、加强对劳务分包的管理

劳务分包有利于企业业务拓展和调动员工生产积极性，但也给企业带来了诸多管理问题。分包单位往往不注重工程财务成本管理，营改增后，很多分包单位，还一味地以为只要能够提供相应的工程款发票便可，这势必会导致最终结算时发生纠纷。施工企业应当对劳务分包单位及时进行培训，要求其注意收取并保存相应的增值税专用发票。

3、选择具有增值税纳税人资格的合作商

施工企业为了降低施工成本，往往选择个体户、小规模纳税人作为合作商供应材料、机械设备租赁。现在，由于税制改革，施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商，并且要考查其相应的扣减税率，以免无法抵扣企业增值税。

4、加强税法培训，做好相应报价调整

营业税改增值税虽然制度已经确定，但具体的实施方案，各地尚未出台相应政策。相当一部分企业人员对于税制改革方案及营业税与增值税的区别等税法规定尚不了解，财务部应当积极组织财务、管理、工程部等人员进行培训，同时保持与领导及工程主管部门的沟通，以尽快了解最新税制规定，调整税额发票计划。

四、心得体会

“营改增”是我国财税体制的重要变革，如何适应国家税制改革的大潮、如何让我们财务部通过“营改增”创造更大的利润空间，搞好财务管理，做好后勤管家。已成为我们财务人员共同思考的问题。通过对“营改增”的学习，我们及时了解和掌握最新、最快的财务政策，不断吸收专业管理的新方法、新经验，还能丰富我们的阅历，增长我们的综合见识。希望自己能在自己的岗位上踏实工作、不断进取，为我们公司内部控制尽一份微薄之力。

第二篇：营改增学习心得体会

“营改增”学习心得 [摘要]实施“营改增”是国家“十二五”税制改革的一项重大安排，此项改革有助于消除长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题、增值税抵扣链条的中断问题。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。[关键词]“营改增”的必要性；“营改增”的重大意义 1前言 5月27日，财政部和国家税务总局发布了《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号），规定自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点工作。笔者结合自己最近两个月的学习和体会，对“营改增”的相关文件和实例做了一些思考，形成了以下的学习笔记，望和同行共同学习。2“营改增”的必要性

在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。这种税制安排适应1994年税制改革时的经济体制和税收征管能力，然而，随着市场经济的建立和发展，这种划分日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。具体表现为：

第一，从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。在现行税制中增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。

第二，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这种影响主要表现增值税的计税依据是本次增值额，营业税的计税依据是全部的营业额，且无法抵扣。如果一件商品由生产者流通到最终消费者的中间次数越多，则按营业税方式（上次转移的成本）重复征收的次数就越多，消费者负担的税负成本越多。不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业在竞争中的生产和投资决策。同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口，导致我国的服务出口贸易在国际竞争中处于劣势。

第三，从税收征管角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。

随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。比如，二者越来越难以清晰界定，是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。实施“营改增”是国家“十二五”税制改革的一项重大安排，此项改革有助于消除长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题、增值税抵扣链条的中断问题。为深化产业分工、加快现代服务业发展、促进三次产业融合、优化税收结构、降低企业税收成本营造良好的税收环境。对推动经济结构战略性调整、加快经济发展方式转变、增强企业的国际竞争力、促进国民经济健康协调发展具有重要且深远的意义。可以说，这是继增值税转型税改后，我国税制改革历史上的又一座里程碑。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。3当前改革试点的主要内容

当前营改增试点行业包括交通运输业（不包括铁路运输）、部分现代服务业（简称营改增“1+7”）。“1”指交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务；“7”则代表目前纳入营改增试点改革的现代服务业的七个行业：（1）研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

（2）信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

（3）文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

（4）物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。

（5）有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

（6）鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

（7）广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。

营改增后按照增值税一般纳税人和小规模纳税人管理，应税服务年销售额超过500万元，为增值税一般纳税人，税率为：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%；财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零（如：境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服

务）。

一般纳税人按照销项税额减去进项税额计算缴纳增值税，其所购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务等所含进项税金可以抵扣，但纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣（增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和通用缴款书）。应税服务年销售额未超过500万元的，为小规模纳税人，按照销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。4营业税改增值税的重大意义

营业税改征增值税，将带来经济发展方面的变化。

第一，企业税收负担的变化。原增值税纳税人向“营改增”纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负得以下降。在“营改增”纳税人中，小规模纳税人由于3%征收率的降低以及增值税价外税特征导致的税基缩小，税负得以下降；部分一般纳税人由于增值税的先进计税方法及11%和6%两档低税率，税负得以下降；部分一般纳税人则由于制度和自身业务等因素，税负相对增加，有待于通过完善相关配套措施加以解决。第二，产业结构的变化。原增值税主要适用于第二产业，原营业税主要适用于第三产业。“营改增”统一了第二产业与第三产业的税收制度，平衡了第二产业与第三产业的税收负担，特别是解决了第三产业重叠征税问题，将加快第三产业的发展，进而对扩大就业、增加居民收入、提高消费水平产生间接的影响。

营业税改征增值税，将带来财政税收体制方面的变化。

第一，中央与地方收入分配关系的变化。营业税主要是地方税，增值税主要是中央与地方共享税，“营改增”后，需要重新调整中央与地方的收入分配关系，推进“分税制”财政体制的改革与完善。

第二，税收征收管理体制的变化。增值税由国家税务局征收管理，营业税由地方税务局征收管理，“营改增”后，需要重新整合税收征收管理体系，推进税收征收管理体制的改革与完善。

参考文献： [1]田亮，蔡志伟.有关我国“营改增”政策颁布及其影响的探讨[j].中国市场，2013（28）.[2]王立晶.营业税改征增值税对企业的影响[j].中国市场，2012（40）.[3]高培勇.多重目标宏观经济政策布局下的中国结构性减税[j].中国市场，2012（50）.[4]王学交，缴益林.“营改增”与地方政府债务问题关系的探讨[j].中国市场，2013（28）.研究方向：经济类财政税收。篇二：营改增学习心得

一、营改增的背景

（一）现行营业税的征收范围：（1）交通运输业；（2）建筑业；（3）邮电通信业；（4）文化体育业；（5）娱乐业；（6）金融保险业；（7）服务业；（8）转让无形资产；（9）销售不动产；应纳税额=营业收入（全额）×税率，营业额要全额纳税并且不能抵扣，导致企业税负负担重，制约了服务业的发展，而现代服务业决定了一个国家的发达程度，所以要对营业税进行改革，减轻企业负担。

二、营改增步骤

（一）第一步，2012年在部分行业部分地区进行“营改增”试点。

（二）第二步，2013年选择“1+7”交通运输业以及部分现代服务业在全国范围内进行试点。

（三）第三步，在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。

三、营改增行业（“1+7”行业）

（一）交通运输业（1）路陆运输服务；（2）水路运输服务；（3）航空运输服务；（4）管道运输服务；

（二）部分现代服务业（1）研发和技术服务；（2）信息技术服务；（3）文化创意服务；（4）物流辅助服务；（5）有形动产租赁服务；（6）鉴证咨询服务；（7）广播影视服务；

其中广播影视服务是2013年8月新增的一项服务行业，此次扩围主要纳入了生产性服务业，生活性服务业、金融业并未纳入，但是从生产性到生活性服务业这是一个改革趋势。纳税人发生应税行为是以“营改增”试点行业税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。

按陆路运输服务征收增值税；

②汽车清障施救牵引拖车服务（属于修理修配17%）；

③运钞车运钞业务（属特种行业服务且主要服务于银行，到时跟金融保险业一

起改革)；

④外公司提供上下班通勤车（班车）服务—属于“集体福利的购进应税服务”，简易计税办法 ；

⑤旅游景区的观光车、缆车、索道、游船--不属于。按营业税税目中旅游业 ； ⑥快递业务—不属于，按邮政通信业征收营业税。

行研究与试验开发的业务活动，这部分可以在企业所得税中加计扣除； ②代理记账按照“咨询服务”征收增值税；

③代理纳税申报、工程监理业务、招标代理服务、专业技能培训、物业管理、票务代理、劳务中介公司从事人力资源服务不属于营改增范围； ④美容美发行业中的造型设计--属于消费性服务业 ；

⑤电梯维护--对销售电梯并负责安装及保养、维修征收增值税；对只从事电梯保养和维修的专业公司收入征收营业税；

⑥电脑维护业务--硬件维护属修理修配劳务；软件维护属于“信息技术服务_软件服务”； 小计：“营改增”范围很混乱，行业之间很容易混淆，我们以试点行业税目注释为准，不在注释里边就不改。

四、营改增税率的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车、长途客运、班车）；②一般纳税人以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；

五、营改增计税方法

（一）纳税人分类

营改增企业首先要明确自己是一般纳税人还是小规模纳税人，年销售额超过500万元的认定为一般纳税人，否则为小规模纳税人。应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％），应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算，含免税、减税销售额。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。

（二）销售额的确定 是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

注意点：经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。

（三）进项税额

卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施不得抵扣。

（六）营改增应对方法

（一）抓住机遇，实现税收最小化，利润最大化 1.充分利用税收优惠政策 2.合理安排采购活动和进货渠道 3.合理安排销售活动(1)未收到货款不开票

（2）尽量采用托收承付方式

（3）在不能及时收到货款的情况下，采用分期收款

（二）营改增带来的机遇和挑战 政府承诺：税负不能加或略有下降 三个机遇：

营改增与差额征收的并用规则 税负增加可申请过渡性财政扶持 利用好营业税优惠政策 一个挑战：

面临财务管理与税务法律风险 1.会计核算变化，需要适时调整会计人员岗位和会计核算管理制度（税种变化和混业经营）2.发票种类变化 3.税负变化，需要及时调整经营策略，重新规划篇三：关于营业税改增值税学习的一点体会

关于营业税改增值税学习的一点体会 在集团公司的组织下，我们开始了税收最新知识的更新学习。我们主要学习了一些最新的税收改革备受瞩目的相关政策知识。

一、“营改增”的学习心得

随着“营改增”税收制度改革的快速推进，让我感觉到，自己工作的企业是施工企业，在“营改增”的税收制度改革中，我们面临很大的困难和艰巨的任务，在此我对自己学习“营改增”的体会和大家共同探讨一下。

营改增效应传导的基本路径是：以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升。“营改增”首先会影响公司财务指标；更为重要的是，“营改增”将对公司组织架构、业务模式、关联交易、上下游产业链、制度流程、资质管理、投资管理、合同管理、财务管理、税务管理、信息披露等诸多方面带来冲击和挑战。按照国家规划，“营改增”分为三步走：第一步，选择部分行业在部分地区进行“营改增”试点，在增值税原有17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档增值税税率。上海作为首个试点城市2012年1月1日已经正式启动“营改增”。第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。按照7.25国务院常务会议的决定，这一阶段将在2013年开始，从目前的情况来看，交通运输业以及6个部分

现代服务业率先在全国范围内推广的概率最大。第三步，全部行业在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五期间完成“营改增”。我认为，在整个财税体制改革中，“营改增”是一个系统工程，不能单纯地认为只是把营业税改成增值税，它涉及到自分税制以来的中央财政收入和地方财政收入的划分，涉及到地方税种的增减变化，涉及到税务人员的变动等等。而且，“营改增”的税收制度改革工作推进速度非常快，是迫在眉睫的任务，会很快地波及到我们每一个人。

二、营改增之后，建筑施工企业将面临的挑战

营业税改增值税全面实施后，对我们施工企业的影响较大。施工企业现行3%的营业税将来改征11%的增值税，理论上来说，11%的进项税是可以完全抵扣的，但在实际工作中，施工企业采购的各种原材料，支付的租赁费，支付的劳务费都难以取得增值税专用发票，其次，施工企业接触的上游企业大多是小规模纳税人，小规模纳税人不能开具可抵扣销项税额的增值税专用发票，这样就会使我们施工企业大量的销项税额不能抵扣，在“营改增”的税收制度改革中，反而给施工企业造成更加沉重的纳税负担。这就需要建筑企业应提前做好应对“营改增”的充分准备，梳理和研究因“营改增”给企业管理带来的变化和影响，并积极制定应对措施，及时进行调整变革，以减少“营改增” 带来的不利影响。

三、项目部应如何有效利用营改增改革，降低成本，规避风险

1、注意完善合同约定，明确付款程序 在合同约定中，要注意约定明确的税费凭证。营改增后，施工企业项目部在分包合同、材料采购合同等合同中应当明确约定由对方承担等额、合法、有效的增值税发票。同时还要约定在对方提供相应的进度款申请、购销凭证、增值税发票后再行付款。

2、加强对劳务分包的管理 劳务分包有利于企业业务拓展和调动员工生产积极性，但也给企业带来了诸多管理问题。分包单位往往不注重工程财务成本管理，营改增后，很多分包单位，还一味地以为只要能够提供相应的工程款发票便可，这势必会导致最终结算时发生纠纷。施工企业应当对劳务分包单位及时进行培训，要求其注意收取并保存相应的增值税专用发票。

3、选择具有增值税纳税人资格的合作商

施工企业为了降低施工成本，往往选择个体户、小规模纳税人作为合作商供应材料、机械设备租赁。现在，由于税制改革，施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商，并且要考查其相应的扣减税率，以免无法抵扣企业增值税。

4、加强税法培训，做好相应报价调整

营业税改增值税虽然制度已经确定，但具体的实施方案，各地尚未出台相应政策。相当一部分企业人员对于税制改革方案及营业税与增值税的区别等税法规定尚不了解，我项目部作为试点单位应当积极组织财务、管理、造价等人员进行培训，同时保持与财务处等主管部门的沟通，以尽快了解最新税制规定，调整报价方案。

四、结语

“营改增”是我国财税体制的重要变革，如何适应国家税制改革的大潮、如何让我们项目部通过“营改增”创造更大的利润空间，已成为我们项目人员共同思考的问题。通过对“营改增”的学习，我们及时了解和掌握最新、最快的财务政策，不断吸收专业管理的新方法、新经验，还能丰富我们的阅历，增长我们的综合见识。希望自己能在平凡的岗位上踏实工作、不断进取，为我们项目部的经济建设与发展增砖添瓦。篇四：营改增纳税筹划培训总结

培训总结

一．培训时间

2015年2月5、6日

二．培训地点

天津市劳动经济学校实训楼会计电算化2实训室、综合楼二楼会议室

三．培训内容

（一）营改增培训

1、营改增的演变过程

按照国家规划，我国“营改增”分为三步走：

第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。上海作为首个试点城市2012年1月1日已经正式启动“营改增”。

第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。按照7.25国务院常务会议的决定，这一阶段将在2013年开始，交通运输业以及6个部分现代服务业率先在全国范围内推广。

第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。这是继2009年1月1日增值税转型实施，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额后，增值税扩围替代营业税，成为增值税改革另一个重要举措。自此正式拉开了营业税改增值税的序幕。2012年7月31日，国税总局发布了《关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》。北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。2013年8月1日全国推行。自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路

运输和邮政业营改增试点。

2、营改增试点行业

（1）、交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务

（2）、部分现代服务业[主要是部分生产性服务业]

1、研发和技术服务

2、信息技术服务

3、文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等）

4、物流辅助服务

5、有形动产租赁服务

6、鉴证咨询服务

7、广播影视服务

（3）、邮政服务业

暂时不包括的行业：建筑业、金融保险业和生活性服务业

（4）、电信业

从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上的；除前项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以上的为一般纳税人，并不是500万为标准。

3、营改增适用税率

（1）提供有形动产租赁服务，税率为17%；

（2）提供交通运输业服务，税率为11%；

（3）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%；

（4）小规模纳税人增值税征收率为3%。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车。

（5）纳税人发生适用零税率的应税服务，在满足纳税义务发生时间有关规定以及国家对应税服务出口设定的有关条件后，免征其出口应税服务的增值税。对出口服务相应的增值税进项税额，待财政部与国家税务总局出台具体规定后，再行处理。

4、营改增的意义（1）有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响；

（2）有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；

（3）有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。

（二）纳税筹划培训

1、纳税筹划基础知识

纳税筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。国内外一致公认，纳税筹划主要是节税，而偷税、逃税、抗税、骗税，绝非纳税筹划。

纳税筹划是纳税人事先规划、设计、安排的，是整体财务筹划的重要组成部分，其包含以下三个含义：（1）纳税筹划的主体是纳税人。纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是缴纳税款的主体。纳税人可以是自然人，也可以是法人。（2）纳税筹划的前提是不违反税法。纳税人的纳税筹划应以“保障国家税收收入、保护纳税人合法权益”为唯一标准，不以“少纳税、不纳税”为前提，在税法允许的范围内合理“筹划节税”。（3）纳税筹划的实质是节税。节税是在遵守现行税收法规的前提下，当存在多种纳税方案可供选择时，纳税人以减轻税负为目的，选择税负最小化的方案。

2、税收筹划的原则

（1）不违背税收法律规定的原则。税收筹划具有合法性，它与偷税有着原则性的区别，如果采取非法手段进行所谓的税收筹划，那么从本质上看就已不属于税收筹划范围。因此，纳税人在进行税收筹划时必须遵循不违背税收法律规定的原则，这是由税收筹划的本质特征所决定的。

（2）事前筹划的原则。税收筹划实施必须在纳税人纳税义务发生之前，这既是税收筹划区别与偷税的重要特征之一，也是税收筹划必须遵循的重要原则。企业欲进行税收筹划应在投资、经营等经济行为发生前着手安排，不得在这些经济行为已经发生，纳税义务已经确定后，再去采用各种手段减轻税负，这样做即使能达到减轻税负的目的，也不是税收筹划。

（3）效率原则。追求效率是一切经济活动的目标，税收筹划作为企业的经

济筹划活动也必遵循效率原则。税收筹划固然可以产生减轻税负的效果，但是必须考虑其成本。如何使成本最小也是税收筹划必须考虑的课题。

3、纳税筹划方法

影响纳税筹划的方法有：固定资产折旧方法、存贷计价方法等。这些方法会受到税制、通货膨胀、资金时间价值等因素的影响，税务筹划可以利用这种影响因素和采取合适的方法来达到节税目的。

（1）从固定资产折旧方法看纳税筹划。运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。所以，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。（2）从存货计价方法看税收筹划。在税率不变的情况下，如果物价持续上涨，采用后进先出法可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，达到减少所得税的目的；反之，如果物价持续下降，采用先进先出法，可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税（递延性）的目的；而在物价上下波动时，采用加权平均法或移动平均法可使企业应纳税所得额较为均衡，避免高估利润，多缴纳所得税。

（3）从销售收入的角度看税收筹划。在企业销售产品方式中，分期收款销售产品以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销产品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。纳税人如果能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得减少，从而推迟或减少所得税的缴纳。

四．培训体会

1、本次培训内容使我们开阔了眼界，收获很大

通过“营改增”培训，我了解到实施“营改增”是国家“十二五”税制改革的一项重大安排，此项改革有助于消除长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税和营业税所产生的重复征税问题、增值税抵扣链条的中断问题、增值税抵扣链条的中断问题。为深化产业分工、加快现代服务业发展、促进三次产业融合、优化税收结构、降低企业税收成本营造良好的税收环境。对推动经济结构战略性调

整、加快经济发展方式转变、增强企业的国际竞争力、促进国民经济健康协调发展具有重要且深远的意义。可以说，这是继增值税转型税收后，我国税制改革历史上的又一座里程碑。

通过纳税筹划培训，我增加了不少知识，特别在不违背国家税收政策的前提下，为企业合理避税及节税、为缓解企业资金压力、节约资金起到了较大的作用。对于企业来说有利于减少企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税；有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平；对于国家来说，有利于完善税制，增加国家税收。

2、培训老师讲解精彩、到位

为我们开展此次培训的是天津工业大学的安凤英教授，安教授从事会计专业教学工作多年，有着丰富的教学经验和高深的财经会计专业技能。此次培训不仅使我开阔了眼界，对于“营改增”和纳税筹划方面的知识有了深度的了解，更让我领略到了安教授简明准确、诙谐幽默的授课风采，篇五：5.2014年营改增总结,营改增的应税服务范围包括和不包括哪些内容(请重复看两遍,注意练习题)一，【营改增的应税服务范围包括】

营业税改征增值税的试点范围为交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输）和部分现代服务业（包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视服务）

二，【营改增的应税服务范围不包括】 1.应税服务的范围暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业以及娱乐、餐饮等服务业。2,注意，铁路运输不营改增（交通运输业属于营改增，除了铁路外）3.有形不动产租赁服务不在营改增试点范围之内。1.【多选题】下列项目属于营业税改征增值税行业的有（）。a、交通运输业 b、建筑业 c、餐饮服务 d、鉴证咨询服务 e、广播影视服务

解析：

第一，1）a交通运输业营改增 2）b建筑业不营改增 3）餐饮服务不营改增

4）鉴证咨询服务营改增 5）广播影视服务营改增 第二，营业税改征增值税的试点范围为交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输）和部分现代服务业（包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视服务）；暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业以及娱乐、餐饮等服务业。

所以，答案ade 2.【多选题】下列业务属于营业税改征增值税范围的有（）。a、铁路运输服务 b、管道运输服务 c、研发和技术服务 d、物流辅助服务

e、有形不动产租赁服务

解析：

第一，1）a铁路运输服务，不营改增 2）b管道运输服务，营改增 3）c研发和技术服务，营改增 4）d物流辅助服务，营改增 5）e有形不动产租赁，不营改增

第二，营业税改征增值税试点的行业包括交通运输业和部分现代服务业，其中交通运输业包括陆路运输服务（暂不包括铁路运输）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。有形不动产租赁服务不在营改增试点范围之内。

第三篇：全面营改增练习题

营改增习题

一、单项选择题

1、经国务院批准，自（）起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点。

A、2012年1月1日 B、2013年8月1日 C、2016年5月1日 D、2016年7月1日 正确答案：C

2、下列行业不属于全面推开营业税改征增值税试点新增行业的是（）。A、建筑业 B、金融业 C、生活服务业 D、交通运输业 正确答案：D

3、中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以（）为增值税扣缴义务人。

A、其代理人 B、境外的单位 C、购买方 D、受托人 正确答案：C

4、单位或个体经营者的下列业务，应当视同销售征收增值税的是（）。A、商场将外购的电视机发给职工

B、机械厂将购买的原材料用于本企业厂房建设 C、某个体商店为他人代销牛奶 D、饭店将购进啤酒用于餐饮服务 正确答案：C

5、企业下列（）行为属于兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产。

A、饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

B、饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 C、某商店销售并负责为用户安装空调

D、某公司提供建筑材料的同时承担建筑、安装业务 正确答案：B

6、纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，主管税务机关有权按顺序核定组成计税价格，公式为（）。

A、成本×（1+成本利润率）÷（1+增值税税率）B、成本×（1+成本利润率）C、成本÷（1－增值税税率）D、成本÷（1+增值税税率）正确答案：B

7、某市水路运输企业属于增值税一般纳税人，2016年7月发生以下经营业务:承担远洋运输业务，取得运输收入860万元、装卸搬运收入40万元;将配备有20名操作人员的2号船舶出租给A公司使用4个月(期租业务)，取得租金收入240万元;将5号船舶自出租给B公司使用1年，不配备操作人员(光租业务)，收取租金收入160万元。则该运输企业当期增值税销项税额为（）万元。（以上收入均为不含税收入）

A、165 B、152.6 C、150.6 D、167 正确答案：C

8、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额（）。

A、不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

B、不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×免征增值税项目销售额 ÷当期全部销售额

C、不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷当期全部销售额

D、不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

正确答案：A

9、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退（免）税手续。具体管理办法由（）另行制定。

A、财政部

B、国家税务总局商财政部 C、国家税务总局 D、各省税务局 正确答案：B

10、下列项目实行增值税即征即退的是（）。

A、为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，按照实际安置随军家属人数，限额即征即退增值税

B、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策

C、试点纳税人中的一般纳税人提供运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策

D、试点纳税人中的一般纳税人，提供不动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策

正确答案：B

11、“营改增”物流企业K公司为一般纳税人，2016年7月开展货运、理货和配货服务以及代理业务，取得20万元收入，没有分别核算。请问下列说法正确的是（）。

A、20万元全额计算营业税

B、20万元按照11%的税率全额计算增值税

C、主管国地税机关分别核定增值税销售额和营业税销售额 D、K公司的增值税税率为6% 正确答案：B

12、技术研发公司T在“营改增” 后登记为一般纳税人，2016年7月取得专利许可收入100万元，研发设备销售收入80万元，与专利许可相关的技术服务收入20万元，上述款项均为不含税收入，专利许可收入及其技术服务收入分别开具发票。T公司2016年7月增值税销项税额为（）万元。

A、34 B、14.8 C、13.6 D、12 正确答案：B

13、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，下列说法正确的是（）。A、承包人以发包人名义对外经营并由承包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人

B、承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人

C、承包人以自己名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人

D、承包人以自己名义对外经营并由承包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人

正确答案：B

14、下列情形属于在境内销售增值税应税服务或者无形资产的是（）。A、境内居民王某在美国接受的餐饮服务

B、境外单位向境内单位提供完全发生在境内的建筑服务

C、境内A企业向境外W公司购买一项专利权专门供A企业在境外的分支机构使用

D、境内B企业从境外K公司租入一台设备专门供B企业在境外的分支机构使用

正确答案：B

15、一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，（）内不得变更。

A、12个月 B、24个月 C、36个月 D、两年 正确答案：C

16、境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列（）公式计算应扣缴税额。

A、应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+征收率）×税率 B、应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率 C、应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+征收率）×征收率 D、应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×征收率 正确答案：B

17、下列不属于增值税扣税凭证的是（）。A、海关进口增值税专用缴款书 B、农产品销售发票 C、完税凭证 D、增值税普通发票 正确答案：D

18、无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。无运输工具承运业务，是指（）的经营活动。

A、经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务

B、经营者以托运人身份签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务

C、经营者以托运人身份签订运输服务合同，收取运费并承担托运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务

D、经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后实际完成运输服务

正确答案：A

19、卫星电视信号落地转接服务，按照（）缴纳增值税。A、文化体育服务 B、经营租赁服务

C、建筑安装服务 D、增值电信服务 正确答案：D 20、商标转让属于（）。A、设计服务 B、知识产权服务 C、销售无形资产 D、技术开发服务 正确答案：C

21、下列代理服务不属于“经纪代理服务”的是（）。A、金融代理 B、知识产权代理 C、货物运输代理 D、广告代理 正确答案：D

22、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照（）缴纳增值税。

A、货物客运场站服务 B、不动产经营租赁服务 C、交通运输服务 D、建筑工程服务 正确答案：B

23、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除对外支付的（）后的余额作为销售额。

A、借款利息、发行债券利息 B、本金、借款利息、发行债券利息

C、借款利息、发行债券利息、安装费、保险费 D、本金、借款利息、发行债券利息、安装费、保险费

正确答案：A

24、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额（）。

A、可以一次性从销项税额中抵扣

B、应自取得之日起分3年从销项税额中抵扣，每年抵扣1/3 C、应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为70%，第二年抵扣比例为30% D、应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40% 正确答案：D

25、下列关于建筑业增值税计税方法的表述不正确的是（）。A、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税

B、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税

C、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税

D、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除支付的分包款

正确答案：D

26、关于一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，下列表述不正确的是（）。A、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额

B、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

C、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%的预征率在建筑服务发生地预缴税 7

款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

D、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

正确答案：C

27、关于一般纳税人销售其取得（不含自建）的不动产，下列表述正确的是（）。

A、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，不得选择适用简易计税方法

B、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法

C、一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法

D、一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为销售额计算应纳税额

正确答案：B

28、关于一般纳税人转让其自建的不动产，下列表述正确的是（）。A、一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，应适用一般计税方法，不得选择适用简易计税方法

B、一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

C、一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，可以选择适用简易计税方法

D、一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额

正确答案：D

29、关于一般纳税人跨县（市）提供建筑服务预缴税款的表述，下列说法正 8

确的是（）。

A、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报

B、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照2％的预征率在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报

C、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的预征率在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报

D、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%预征率在建筑服务发生地主管地税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报

正确答案：C 30、关于试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，下列表述正确的是（）。

A、小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

B、小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

C、小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的预征率在建筑服务发生地主管地税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报

D、小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%的预征率在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报

正确答案：B

31、关于小规模纳税人销售其自建的不动产，下列表述正确的是（）。A、小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

B、小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用扣除建筑工程成本后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

C、小规模纳税人（其他个人除外）销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的预征率在不动产所在地主管国税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报

D、小规模纳税人（其他个人除外）销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%的预征率在不动产所在地主管地税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报

正确答案：A

32、关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目的增值税计税方法，下列表述错误的是（）。

A、房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税

B、房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计税

C、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税

D、房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税

正确答案：B

33、建筑服务行业适用的增值税税率为（）。A、17% B、13% C、11% D、6% 10

正确答案：C

34、拆除建筑物或者构筑物、平整土地属于（）子目建筑服务 A、工程服务 B、安装服务 C、修缮服务 D、其他建筑服务 正确答案：D

35、其他个人提供跨县（市）建筑服务，应（）。A、到建筑服务发生地预缴增值税 B、到居住地国税申报缴纳增值税 C、到建筑服务发生地地税缴纳增值税

D、既要向建筑服务发生地预缴增值税，也要向居住地申报缴纳增值税 正确答案：B

36、关于北京市、上海市、广州市和深圳市之外地区的个人销售其取得（不含自建）的不动产，下列表述错误的是（）。

A、个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额

B、个人将购买不足2年的住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税

C、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税

D、个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税 正确答案：B

37、关于一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产的税务处理，下列表述正确的是（）。

A、可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额

B、不得选择简易计税方法,应适用一般计税方法，按照11%的税率计算销项税额

C、如果不动产与机构所在地不在同一县（市），应在不动产所在地地税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报

D、如果不动产与机构所在地位于同一县（市），纳税人仍应在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

正确答案：A

38、关于一般纳税人收取的道路通行费，下列表述正确的是（）。A、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额

B、一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算缴纳增值税

C、2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照规定计算可抵扣的进项税额

D、一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，不得凭取得的通行费发票计算抵扣进项税额

正确答案：C

39、关于纳税人出租其取得的不动产，下列表述错误的是（）。A、小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额

B、小规模纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照规定在不动产所在地主管国税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报

C、其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额

D、个人出租住房，应按照5%的征收率减按3%计算应纳税额 正确答案：D 40、房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照（）的预征率在不动产所在地预缴税款后，向 12

机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

A、5% B、3% C、2% D、1.5% 正确答案：B

41、属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经（）批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

A、国家税务总局 B、县(市)级国家税务局 C、县(市)级财政局

D、省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局 正确答案：D

42、关于试点前发生的业务，下列表述正确的是（）。

A、试点纳税人试点前发生的应税行为，按照规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，可以在计算增值税销售额时抵减

B、试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向主管国税机关申请退还增值税

C、试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税

D、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营改增政策规定补缴增值税

正确答案：C

43、试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，下列表述正确的是（）。

A、应按照混合销售的规定，将其取得的全部价款和价外费用按照17%的税率 13

计算缴纳增值税

B、应按照混合销售的规定，将其取得的全部价款和价外费用按照6%的税率计算缴纳增值税

C、应按照混合销售的规定，将其取得的全部价款和价外费用按照11%的税率计算缴纳增值税

D、应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税

正确答案：D

44、下列项目免征增值税的是（）。A、学生勤工俭学提供服务取得的收入 B、纪念馆销售纪念品取得的收入 C、存款利息收入 D、清真寺销售香烛的收入 正确答案：A

45、纳税人提供技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务的增值税处理，下列表述不正确的是（）。

A、纳税人提供技术转让服务免征增值税 B、纳税人提供技术开发服务免征增值税

C、纳税人单独提供技术咨询、技术服务免征增值税

D、纳税人提供的技术咨询、技术服务免征增值税，要求这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具

正确答案：C

46、下列个人无偿转让不动产的情形，需要视同销售征收增值税的是（）。

A、离婚财产分割

B、将不动产无偿赠与自己的子女 C、将不动产无偿赠与自己的侄女

D、房屋产权所有人死亡，法定继承人依法取得房屋产权 正确答案：C 14

47、对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的（），限额标准最高可上浮20%。

A、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税 B、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和增值税 C、增值税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 D、个人所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 正确答案：C

48、金融企业发放贷款后，自结息日起（）后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

A、30天 B、60天 C、90天 D、120天 正确答案：C

49、境内的单位和个人发生的下列跨境应税行为适用增值税零税率的是（）。

A、向境外提供的完全在境外消费的设计服务 B、工程项目在境外的工程监理服务 C、标的物在境外使用的有形动产租赁服务 D、存储地点在境外的仓储服务 正确答案：A 50、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，（）内不得再申请适用增值税零税率。

A、12个月 B、24个月 C、30个月 D、36个月 正确答案：D 15

51、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，下列说法正确的是（）。

A、如果属于适用简易计税方法的，实行免退税办法

B、如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法 C、如果属于适用增值税一般计税方法的，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免抵退税办法

D、如果属于适用增值税一般计税方法的，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，实行免退税办法

正确答案： B

52、境内的单位和个人在境外提供的下列（）生活服务，不适用免征增值税规定。

A、文化体育服务 B、教育医疗服务 C、旅游服务 D、娱乐服务 正确答案： D

53、纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过（）的，其进项税额有关规定分2年从销项税额中抵扣。

A、10% B、30% C、50% D、60% 正确答案：C

54、增值税一般纳税人取得不动产，适用分2年抵扣进项税额的，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起（）从销项税额中抵扣。

A、第12个月 B、第13个月

C、第24个月 D、第2年 正确答案：B 55、2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年（）。

A、6月15日 B、6月20日 C、6月27日 D、6月30日 正确答案：C

56、根据工作实际情况，省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可以适当延长2015企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过2016年（）。

A、5月30日 B、6月30日 C、7月30日 D、8月30日 正确答案：B

57、除另有规定外, 营改增试点实施前销售服务、无形资产或者不动产的年应税销售额超过（）的试点纳税人，应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。

A、50万元 B、80万元 C、500万元 D、800万元 正确答案：C

58、关于试点纳税人一般纳税人资格登记的有关规定，下列表述正确的是（）。

A、试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额应合并计算，适用增值税一般纳税人资格登 17

记标准

B、兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，年应税销售额超过规定标准且不经常发生销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的单位和个体工商户只能按照一般纳税人纳税

C、年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人

D、试点纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管国税机关可以对其实行12个月的纳税辅导期管理

正确答案：C

59、关于小微企业免征增值税优惠政策，下列表述正确的是（）。A、增值税小规模纳税人应合并计算销售货物、提供加工修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策

B、按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度

C、按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以扣除差额后的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策

D、其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，不得租赁期内平均分摊，应以取得的全部租金收入确定是否可以享受3万元以下免征增值税优惠政策

正确答案：B 60、关于劳务派遣服务“营改增”政策的表述，下列说法不正确的是（）。A、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税

B、小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社 18

会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税

C、小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税

D、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税

正确答案：B 61、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日按发包方要求为所提供的建筑服务开具增值税专用发票，开票金额200万元，税额22万元。该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。发包方于6月5日支付了222万工程款。对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，则该公司5月应缴纳增值税（）。

A、13.5万元 B、6.47万元 C、22万元 D、5万元 正确答案：A

二、多项选择题

1、下列属于增值税纳税人的有（）。

A、建筑安装企业 B、房地产开发企业 C、餐饮企业 D、银行等金融机构 正确答案：ABCD

2、行政单位收取的同时满足（）条件的政府性基金或者行政事业性收费，属于非经营活动的情形，不征收增值税。

A、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费

B、收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据 C、当地政府有明确的文件对收取的政府性基金或行政事业性收费进行专门管理

D、所收款项全额上缴财政 正确答案：ABD

3、以下符合“营改增”应税服务规定的有（）。

A、美国某会展公司在法国巴黎召开我国某设计师时装发布会的服务不属于在我国境内提供应税服务

B、境外运输公司搭载我国公民李某从芝加哥飞往巴黎的服务不属于在我国境内提供应税服务

C、A市运输公司对其他公司无偿提供运输服务不视同提供应税服务 D、A市运输公司为抢险救灾提供的无偿运输服务不视同提供应税服务 正确答案：ABD

4、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的（）。

A、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产

B、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务 C、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务

D、购进的贷款服务 正确答案：ABCD

5、下列情形不属于在境内销售增值税应税服务或者无形资产的是（）。A、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务 B、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 C、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境内发生的服务 D、境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产 正确答案：ABD

6、“营改增”试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证；否则不得扣除。上述凭证是指（）

A、支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证

B、扣除的政府性基金、行政事业性收费，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证

C、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明

D、缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证 正确答案：ABCD

7、年应税销售额未超过规定标准的纳税人，符合（）条件的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

A、有固定生产经营场所 B、会计核算健全 C、能够提供准确税务资料 D、能够开具增值税专用发票 正确答案：BC

8、下列情形需要视同销售征收增值税的有（）。A、美容美发店无偿为店长的女儿提供的美发服务 B、单位为聘用的员工提供上下班班车服务 C、王某将拥有的房屋无偿赠送给自己的好友 D、律师事务所向社会提供的免费法律咨询服务 正确答案：AC

9、全面“营改增”后，增值税小规模纳税人的征收率有（）。A、3% B、4% C、5% D、6% 正确答案：AC

10、下列关于“营改增”一般纳税人增值税适用税率表述正确的有（）。A、出租不动产适用11%增值税税率

B、提供建筑服务适用6%增值税税率 C、提供餐饮服务适用6%增值税税率

D、提供融资性售后回租服务适用6%增值税税率 正确答案：ACD

11、下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。A、从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额 B、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

C、购进农产品，按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额

D、从境外购进服务，自扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额（同时具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单）

正确答案：ABCD

12、下列（）项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。A、专用于免征增值税项目的不动产 B、非正常损失的不动产所耗用的设计服务 C、购进的餐饮服务 D、购进的旅游服务 正确答案：ABC

13、下列属于非正常损失的有（）。A、因管理不善造成货物霉烂变质 B、因违反法律法规造成货物被依法没收 C、因违反法律法规造成不动产被依法拆除 D、由于地震导致建筑物被毁 正确答案：ABC

14、有下列（）情形的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

A、一般纳税人会计核算不健全的

B、一般纳税人不能够提供准确税务资料的 C、一般纳税人购进货物取得增值税普通发票的

D、应当办理一般纳税人资格登记而未办理的 正确答案：ABD

15、下列关于销售折让、中止或者退回的增值税处理，表述正确的有（）。

A、纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，不得从当期的销项税额中扣减

B、纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减

C、纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减

D、纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减

正确答案：BCD

16、价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下（）项目。

A、代为收取并符合规定的政府性基金或者行政事业性收费 B、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 C、以受托方名义开具发票代委托方收取的款项 D、发生应税行为价外收取的手续费 正确答案：AB

17、试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率（）。

A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资 23

产或者不动产，从高适用税率

D、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

正确答案：ABC

18、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A、纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B、纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C、纳税人销售不动产采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

D、纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天

正确答案：ABD

19、下列关于其他个人销售增值税应税服务、无形资产纳税地点的表述，正确的有（）。

A、其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税 B、其他个人销售或者租赁不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

C、其他个人转让自然资源使用权，应向自然资源所在地主管税务机关申报纳税

D、其他个人提供建筑服务，应向居住地主管税务机关申报纳税 正确答案：ABC 20、下列（）纳税人以1个季度为纳税期限。A、小规模纳税人 B、银行 C、保险公司 D、财务公司 正确答案：ABD 24

21、营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。（）的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。

A、纳税人销售取得的不动产 B、个体工商户出租不动产 C、其他个人出租不动产 D、纳税人提供建筑服务 正确答案：AC

22、关于增值税适用税目的表述，下列说法正确的有（A、水路运输的程租业务，属于经营租赁服务 B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 C、水路运输的光租业务，属于经营租赁服务 D、航空运输的干租业务，属于经营租赁服务 正确答案：BCD

23、下列增值税应税行为属于“其他邮政服务”的有（A、义务兵平常信函 B、邮册等邮品销售 C、邮政代理

D、革命烈士遗物的寄递 正确答案：BC

24、“营改增”建筑服务包括（）和其他建筑服务。A、工程服务 B、安装服务 C、修缮服务 D、装饰服务 正确答案：ABCD

25、下列应税服务按照“建筑服务”征收增值税的有（A、有线电视经营者向用户收取的初装费 B、园林绿化 C、航道疏浚

25）。）。）。

D、矿山穿孔 正确答案：ABD

26、“营改增”金融服务包括（）。A、贷款服务

B、直接收费金融服务 C、保险服务 D、金融商品转让 正确答案：ABCD

27、下列应税行为按照贷款服务缴纳增值税的有（）。A、信用卡透支利息收入 B、罚息 C、票据贴现 D、融资性售后回租 正确答案：ABCD

28、下列属于“直接收费金融服务”的有（）。A、货币兑换 B、转贷 C、押汇 D、金融支付 正确答案：AD

29、金融商品转让，是指转让（）和其他金融商品所有权的业务活动。A、外汇 B、有价证券 C、货物期货 D、非货物期货 正确答案：ABD 30、下列应税行为属于“营改增”现代服务的有（）。A、研发和技术服务 B、金融服务

C、文化创意服务 D、租赁服务 正确答案：ACD

31、下列项目属于“设计服务”的有（）。A、内部管理设计 B、广告设计 C、创意策划 D、工程设计 正确答案：ABCD

32、下列属于“通用航空服务”项目的有（）。A、航空降雨 B、航空气象探测 C、飞机起降服务 D、空中交通管理服务 正确答案：AB

33、下列属于“咨询服务”的有（）。A、金融咨询服务 B、技术咨询服务 C、市场调查服务 D、健康咨询服务 正确答案：ABCD

34、下列属于“鉴证服务”的有（）。A、职业技能鉴定 B、工程监理 C、投资与资产管理 D、环境评估 正确答案：ABD

35、下列现代服务属于“研发和技术服务”的有（A、工程勘查勘探服务）。

B、气象服务

C、电路设计及测试服务 D、信息系统服务 正确答案：AB

36、下列信息技术服务属于“信息系统服务”的有（）。A、物流信息管理服务 B、信息安全服务 C、在线杀毒服务 D、网站内容维护服务 正确答案：BCD

37、商务辅助服务，包括（）。A、企业管理服务 B、经纪代理服务 C、人力资源服务 D、安全保护服务 正确答案：ABCD

38、下列项目属于“居民日常服务”的有（）。A、市容市政管理服务 B、按摩服务 C、文艺表演服务 D、旅游服务 正确答案：AB

39、自然资源使用权，包括（）和其他自然资源使用权。A、土地使用权 B、海域使用权 C、探矿权、采矿权 D、取水权 正确答案：ABCD 40、下列属于其他权益性无形资产的有（）。

A、基础设施资产经营权 B、公共事业特许权 C、肖像权 D、转会费 正确答案：ABCD

41、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的（）后的余额为销售额。

A、借款利息 B、发行债券利息 C、安装费 D、车辆购置税 正确答案：ABD

42、下列（）方式取得不动产，适用分2年抵扣的规定。A、直接购买

B、房地产开发企业自行开发的房地产项目 C、融资租入 D、接受投资入股 正确答案：AD

43、一般纳税人发生下列（）应税行为可以选择适用简易计税方法计税。

A、公共交通运输服务 B、电影放映服务 C、文化体育服务 D、设计服务 正确答案：ABC

44、建筑工程老项目，是指（）。

A、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目

B、《建设工程规划许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目

C、未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目

D、《建设用地规划许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目

正确答案：AC

45、关于一般纳税人销售其取得（不含自建）的不动产预缴税款的规定，下列表述正确的有（）。

A、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法的，应按照5%的预征率在不动产所在地主管地税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报

B、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法的，应按照5%的预征率在不动产所在地主管国税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报

C、一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地主管地税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报

D、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地主管地税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报

正确答案：AD

46、关于一般纳税人转让其自建的不动产预缴税款的规定，下列表述正确的有（）。

A、一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用简易计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税

B、一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计 30

税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税

C、一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除建筑工程成本后，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税

D、一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税

正确答案：ABD

47、小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），下列表述正确的有（）。

A、应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

B、应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

C、应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税

D、应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率直接向机构所在地主管国税机关进行申报纳税

正确答案：AC

48、一般纳税人提供下列（）建筑服务可以选择适用简易计税方法。A、以清包工方式提供的建筑服务 B、为甲供工程提供的建筑服务 C、为建筑工程老项目提供的建筑服务 D、2016年5月1日之后的建筑新项目 正确答案：ABC

49、下列属于其他建筑服务的有（）。

A、园林绿化

B、建筑物平移、搭脚手架、爆破 C、航道疏浚

D、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业 正确答案：ABD 50、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：（）。

A、适用一般计税方法计税的，应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+11%)×2%

B、适用简易计税方法计税的，应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+3%)×3%

C、适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

D、适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

正确答案：CD

51、纳税人按照规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。上述凭证是指（）。

A、从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票 B、从分包方取得的2016年4月30日后开具的建筑业营业税发票 C、从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票

D、国家税务总局规定的其他凭证 正确答案：ACD

52、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下（）资料。

A、《增值税预缴税款表》

B、与发包方签订的建筑合同原件及复印件

C、与分包方签订的分包合同原件及复印件 D、从分包方取得的发票原件及复印件 正确答案：ABCD

53、关于一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产的税务处理，下列表述正确的有（）。

A、可以选择适用简易计税方法计算应纳税额

B、应适用一般计税方法，按照11%的税率计算销项税额

C、应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

D、应按照5％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

正确答案：BC

54、下列项目免征增值税的有（）。A、托儿所提供的保育服务 B、养老机构提供的养老服务

C、残疾人福利机构提供的不动产租赁服务 D、医疗机构提供的医疗服务 正确答案：ABD

55、个人提供的下列服务免征增值税的有（）。A、个人转让著作权 B、个人销售自建自用住房 C、残疾人员本人为社会提供的服务

D、其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，在预收款对应的租赁期内平均分摊后的月租金收入不超过3万元的

正确答案：ABCD

56、下列利息收入免征增值税的有（）。A、国家助学贷款 B、金融同业往来利息收入 C、国债、地方政府债

D、人民银行对企业的贷款 正确答案：ABC

57、家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入免征增值税，其中，员工制家政服务员，是指同时符合下列（）条件的家政服务员

A、依法与家政服务企业签订一年及一年以上的劳动合同或者服务协议，且在该企业实际上岗工作

B、依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或者服务协议，且在该企业实际上岗工作

C、家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府规定的基本社会保险

D、家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资

正确答案：ABC

58、下列转让土地使用权的情形，属于免征增值税的有（）。A、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产 B、将土地使用权转让给工业企业用于厂房建设 C、土地所有者出让土地使用权

D、土地使用者将土地使用权归还给土地所有者 正确答案：ACD

59、境内的单位和个人发生的下列跨境应税行为适用增值税零税率的有（）。

A、国际运输服务

B、会议展览地点在境外的会议展览服务 C、为出口货物提供的保险服务

D、向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术服务 正确答案：AD 60、《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》中所称“完全在境外消费”，是指（）。

A、服务的实际销售方在境外，且与境内的货物和不动产无关

B、服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关 C、无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关 D、财政部和国家税务总局规定的其他情形 正确答案：BCD 61、国际运输服务，是指（）。A、在境内载运旅客或者货物出境 B、在境外载运旅客或者货物入境 C、在境外载运旅客或者货物 D、在境内载运旅客或者货物 正确答案：ABC 62、关于工程项目在境外的建筑服务，下列表述正确的有（）。A、工程总承包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，属于工程项目在境外的建筑服务

B、工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，属于工程项目在境外的建筑服务

C、工程总包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，不属于工程项目在境外的建筑服务

D、工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，不属于工程项目在境外的建筑服务

正确答案： AB 63、为出口货物提供的邮政服务，是指（）。A、寄递函件、包裹等邮件出境 B、寄递函件、包裹等邮件入境 C、向境外发行邮票 D、出口邮册等邮品 正确答案： ACD 64、境外单位从事国际运输和港澳台运输业务经停我国机场、码头、车站、领空、内河、海域时，纳税人向其提供的（），属于完全在境外消费的物流辅助服务。

A、航空地面服务 B、装卸搬运服务 C、仓储服务 D、收派服务 正确答案： AB 65、下列（）情形不属于完全在境外消费的商务辅助服务。A、服务的实际接受方为境外单位或者个人 B、对境内不动产的投资与资产管理服务

C、为境内货物或不动产的物权纠纷提供的法律代理服务 D、为境外货物或不动产提供的安全保护服务 正确答案： BC 66、纳税人办理跨境应税行为免税备案手续时，主管税务机关应当根据以下情况分别做出处理（）。

A、备案材料存在错误的，应当告知并允许纳税人更正

B、备案材料不齐全或者不符合规定形式的，应当场一次性告知纳税人补正 C、备案材料齐全、符合规定形式的，应当受理纳税人的备案，并将有关资料原件退还纳税人

D、纳税人按照税务机关的要求提交全部补正备案材料的，应当受理纳税人的备案，并将有关资料原件退还纳税人

正确答案： ABCD 67、税务机关应高度重视跨境应税行为增值税免税管理工作，针对纳税人的备案材料，采取（）等方式，加强对纳税人业务真实性的核实，发现问题的，按照现行有关规定处理。

A、事前审批 B、案头分析 C、日常检查 D、重点稽查 正确答案： BCD 68、纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者 36

取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指（）。

A、税务部门监制的发票 B、法院判决书、裁定书、调解书 C、仲裁裁决书 D、公证债权文书 正确答案： ABCD 69、关于不动产进项税额抵扣的有关规定，下列表述正确的有（）。A、纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣

B、不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣

C、纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额不得从销项税额中抵扣

D、对不同的不动产和不动产在建工程，纳税人应分别核算其待抵扣进项税额

正确答案： ABD 70、纳税人出租不动产，按照规定需要预缴税款的，应在（）预缴税款。

A、取得租金的当月纳税申报期 B、取得租金的次月纳税申报期

C、不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限 D、机构所在地主管国税机关核定的纳税期限 正确答案： BC 71、有关纳税人提供不动产经营租赁服务开具增值税发票的规定，下列表述正确的有（）。

A、小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票

B、其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税 37

发票

C、其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票

D、纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票 正确答案： ACD 72、关于全面推开营改增试点后中央与地方增值税收入划分的规定，下列说法正确的有（）。

A、以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数 B、以2015年为基数核定中央返还和地方上缴基数 C、所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围 D、中央分享增值税的50%，地方按税收缴纳地分享增值税的50% 正确答案： ACD 73、房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。支付的土地价款，是指向（）直接支付的土地价款。

A、政府

B、土地管理部门

C、受政府委托收取土地价款的单位 D、拆迁户 正确答案： ABC 74、试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额的计算，下列表述正确的有（）。

A、应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1+3％）

B、应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1+5％）

C、按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按扣除之后的营业额计算

D、试点实施前，试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额，不计入应税行为年应税销售额

正确答案： AD 75、增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，使用增值税发票管理新系统开具（）。

A、增值税专用发票 B、增值税普通发票 C、机动车销售统一发票 D、增值税电子普通发票 正确答案：ABCD 76、2016年5月1日至7月31日期间，关于收费公路通行费抵扣的计算，下列表述正确的有（）。

A、高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% B、高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% C、一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% D、一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% 正确答案： BC 77、关于纳税人提供人力资源外包服务的增值税政策，下列表述正确的有（）。

A、纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税 B、纳税人提供人力资源外包服务，按照人力资源服务缴纳增值税 C、一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

D、一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税。

正确答案： AC 78、销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括（）等。

A、建筑物 B、构筑物 C、土地使用权 D、土地附着物 正确答案：AB 79、下列属于不征收增值税的项目有（）。A、根据国家指令无偿提供的航空运输服务 B、存款利息

C、被保险人获得的保险赔付

D、行政单位之外的其他单位收取的符合规定条件的政府性基金和行政事业性收费

正确答案：ABC 80、下列关于增值税销售额的表述正确的有（）。

A、贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额 B、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额 C、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

D、航空运输企业的销售额，包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

正确答案：AB 81、金融商品的买入价，可以选择按照（）进行核算，选择后36个月内不得变更。

A、先进先出法 B、个别计价法 C、加权平均法 D、移动加权平均法 正确答案：AB 40

82、下列项目不得开具增值税专用发票的有（）。A、金融商品转让

B、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金

C、纳税人发生跨境应税行为免征增值税的，其取得的免税收入 D、纳税人向其他个人转让其取得的不动产 正确答案：ABCD

三、判断题

1、除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（对）

2、在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。（对）

3、纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。（对）

4、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。（错）

5、两个或者两个以上的纳税人，经省级以上税务机关批准可以视为一个纳税人合并纳税。（错）

6、员工将自有店面房出租给本单位使用取得的租金不属于增值税征税范围。（错）

7、境内A企业将其拥有的位于澳大利亚的自然资源使用权转让给境内的B企业需要代扣代缴增值税。（错）

8、适用一般计税方法的增值税纳税人，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。（对）

9、“营改增”试点实施办法里所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。（对）

10、不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。（对）

11、纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（对）

12、纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，24个月内不得再申请免税、减税。（错）

13、增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。（对）

14、小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。（对）

15、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照有形动产租赁服务缴纳增值税。（错）

16、航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。（对）

17、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，不属于增值税征税范围，无需缴纳增值税。（错）

18、保险公司提供的财产保险服务取得的保费收入免征增值税。（错）

19、软件咨询服务属于信息技术服务中的“软件服务”子税目。（错）20、文印晒图属于生活服务中的“其他生活服务”子税目。（错）

21、代理记账属于“鉴证咨询服务”。（错）

22、港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”缴纳增值税。（对）

23、车辆停放服务属于“货运客运场站服务”。（错）

24、按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。（对）

25、将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。（对）

26、翻译服务按照生活服务中的“居民日常服务”征收增值税。（错）

27、转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动属于“销售无形资产”。（错）

28、组织举办宗教活动属于“文化体育服务”中的“文化服务”。（错）

29、提供体育场所服务属于“文化体育服务”中的“体育服务”。（错）30、转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。（对）

31、在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产转让行为按照“销售不动产”征收增值税。（错）

32、转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，如果年末时仍出现负差的，转入下一个会计。（错）

33、增值税纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。（错）

34、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣。（错）

35、纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（对）

36、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。（对）

37、其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，适用国家税务总局制定的《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》。（错）

38、纳税人在同一直辖市、省会市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、省会市、计划单列市国家税务局决定是否适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》。（错）

39、纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。(对)40、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由建筑服务发生地国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。（错）

41、对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包 43

款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。（对）

42、小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用扣除分包款后的余额申请代开增值税发票。（错）

43、一般纳税人销售其取得的不动产，如果不动产所在地与机构所在地位于同一县（市），则无需预缴税款，应直接向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（错）

44、个体工商户销售购买的住房，按照规定应征收增值税的，纳税人应在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（对）

45、一般纳税人跨省提供建筑服务，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额的，由国家税务总局通知建筑服务发生地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。（错）

46、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，应按照5%的征收率缴纳增值税。（错）

47、境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。（对）

48、纳税人提供的教育医疗服务免征增值税。（错）

49、统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息，免征增值税。（错）

50、通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置向境外播映广播影视节目（作品），属于在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务。（错）

51、为参加在境外举办的科技活动、文化活动、文化演出、文化比赛、体育比赛、体育表演、体育活动而提供的组织安排服务，属于在境外提供的文化体育服务。（对）

52、纳税人向境外单位或者个人提供的电信服务，通过境内电信单位结算费用的，服务接受方为境外电信单位，属于完全在境外消费的电信服务。（错）

53、以无运输工具承运方式提供的国际运输服务适用增值税零税率政策。（错）

54、主管税务机关受理或者不予受理纳税人跨境应税行为免税备案，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。（对）

55、餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。（对）

56、个人转让住房，在2016年4月30日前已签订转让合同，2016年5月1日以后办理产权变更事项的，应缴纳营业税。（错）

57、纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。（对）

58、纳税人应建立不动产和不动产在建工程台账，分别记录并归集不动产和不动产在建工程的成本、费用、扣税凭证及进项税额抵扣情况，留存备查。（对）

59、房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于销售自行开发的房地产项目。（对）

60、房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。（错）

61、在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。（对）

62、纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税专用发票。（错）

63、享受免征增值税的一年期及以上返还本利的人身保险包括其他年金保险，其他年金保险是指养老年金以外的年金保险。（对）

64、实行按季申报的原营业税纳税人，2016年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为4月份的营业税，5、6月份的增值税。（错）

65、试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新办理增值税一般纳税人资格登记手续，由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。（对）

66、按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值 45

税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。（对）

67、纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。（对）

68、一般纳税人以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳增值税。（错）

69、纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（错）

四、实务题

（一）A省某建筑企业（增值一般纳税人）2016年8月分别在B省和C省提供建筑服务（均为非简易计税项目），当月分别取得建筑服务收入（含税）1665万元和2997万元，分别支付分包款555万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为55万元）和777万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为77万元），支付不动产租赁费用111万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为11万元），购入建筑材料1170万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为170万元）。该建筑企业在9月纳税申报期如何申报缴纳增值税？

参考答案：

1、该建筑企业在建筑服务发生地B省应向主管国税机关预缴增值税： 当期预缴税额=（1665-555）÷(1+11%)×2%=20万元

2、该建筑企业在建筑服务发生地C省应向主管国税机关预缴增值税： 当期预缴税额=（2997-777）÷(1+11%)×2%=40万元

3、该建筑企业应回机构所在地A省向主管国税机关申报缴纳增值税： 当期应纳税额=（1665+2997）÷(1+11%)×11%-55-77-11-170=149万元 当期应补税额=149-20-40=89万元

（二）甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为长兴县。2016年8月1日以清包工方式到广德县承接A工程项目，并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司，8月30日发包方按进度支付工程价款222万元。当月该项目甲公

司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额8万元；8月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元，乙公司开具给甲公司增值税发票，税额4.95万元。对A工程项目甲建筑公司选择使用简易计税方法计算应纳税额，8月需如何缴纳增值税? 参考答案：

一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

该公司8月应纳增值税额为(222-50)/(1+3%)×3%=5.01万元 在广德县预缴增值税为5.01万元

在长兴县全额申报，扣除预缴增值税后无需纳税5.01-5.01=0万元

（三）浙江省杭州市某纳税人为增值税一般纳税人，2018年10月30日转让其2016年6月购买的写字楼1层，取得转让收入1000万元（含税）。写字楼位于浙江省嘉兴市。纳税人购买时价格为777万元，取得了增值税专用发票，注明税款为77万元。该纳税人2018年10月的其他销项税额为70万元，进项税额为30万元，留抵税额为33万元。则该纳税人对此转让不动产业务如何进行预缴申报及纳税申报？

参考答案：

在嘉兴市主管地税机关预缴增值税：

当期预缴税额=（1000-777）/（1+5%）×5%=10.62万元 回杭州市主管国税机关申报缴纳增值税：

当期应纳税额=1000÷(1+11%)×11%+70-30-33=106.10万元 当期应补税额=106.10-10.62=95.48万元

（四）2016年6月5日，某纳税人购进办公楼1座共计2220万元（含税）。该大楼专用于进行技术开发适用，取得的收入均为免税收入，计入“固定资产”科目，并与次月开始计提折旧，假定分10年计提，无残值。6月20日，该纳税人取得该大楼如下3份增值税发票：增值税专用发票1份并认证相符，专用发票注明的金额为1000万元，税额110万元；增值税专用发票1份一直未认证，专 47

用发票注明的金额为600万元，税额66万元；增值税普通发票1份，普通发票注明的金额为400万元，税额44万元。

2017年6月，该纳税人将大楼改变用途用于允许抵扣项目。则该纳税人进项税额如何抵扣？

参考答案：

不动产净值率=（2220-2220/10/12×12）/2220=90% 可抵扣的进项税额=110×90%=99万元

99万元进项税额中的60%（99×60%=59.4万元）于2017年7月申报抵扣，剩余的40%（99×40%=39.6万元）于2018年7月申报抵扣。

（五）浙江省某纳税人2016年5月1日购买了江苏省一套商铺用于出租，购买时价格为555万元，取得增值税专用发票，注明增值税款55万元。纳税人立即将该商铺出租，每月租金收入为10万元，自2016年5月开始收取租金。假设该纳税人2016年5月其他业务的增值税应纳税额为25万元。2016年6月申报期，纳税人应如何申报缴纳5月所属期的增值税（请分一般纳税人和小规模纳税人两种情况说明）？

参考答案：

1、如果该纳税人为增值税一般纳税人，应在江苏省主管国税机关预缴增值税：

预缴税款=10/(1+11%)×3%=0.27万元

纳税人回机构所在地浙江省主管国税机关申报缴纳增值税： 应纳税额=10/(1+11%)×11%-55×60%+25=-7.01万元 扣减预缴税款后留抵税额=-7.01-0.27=-7.28万元

纳税人5月的增值税留抵税额为7.28万元，可留待以后纳税期继续抵扣。

2、如果该纳税人为增值税小规模纳税人，应在江苏省主管国税机关预缴增值税：

预缴税款=10/(1+5%)×5%=0.48万元

纳税人回机构所在地浙江省主管国税机关申报缴纳增值税： 应纳税额=10/(1+5%)×5%+25=25.48万元 应补税额=25.48-0.48=25万元

（六）某房地产企业（增值税一般纳税人）自行开发了一房地产项目（适用简易计税方法），《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2015年3月15日，2016年1月15日开始预售房地产。截至2016年4月30日，共取得预收款4250万元，已按照营业税规定申报缴纳营业税。该房地产企业对上述预收款开具收据，未开具营业税发票。该企业2016年5月又收到预收款5250万元。2016年6月共开具增值税普通发票9500万元（含2016年4月30日前取得的未开票预收款4250万元，以及2016年5月收到的5250万元），同时办理房产产权转移手续。该纳税人应如何申报缴纳增值税？

参考答案：

纳税人应在6月申报期就取得的预收款5250万元预缴税款： 预缴增值税=5250/（1+5%）×3%=150万元 在7月申报期应申报的增值税税款为： 应纳税额=5250/（1+5%）×3%=250万元 应补税额=250-150=100万元

第四篇：营改增心得体会

一、当前改革试点的主要内容

当前营改增试点行业包括交通运输业（不包括铁路运输）、部分现代服务业（简称营改增“1+7”）。

“1”指交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务；

“7”则代表目前纳入营改增试点改革的现代服务业的七个行业：

（1）研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

（2）信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

（3）文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

（4）物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。

（5）有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

（6）鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

（7）广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。

营改增后按照增值税一般纳税人和小规模纳税人管理，应税服务年销售额超过500万元，为增值税一般纳税人，税率为：提供有形动产租赁服务，税率为17%；

提供交通运输业服务，税率为11%；

提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%；

财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零（如：境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务）。

一般纳税人按照销项税额减去进项税额计算缴纳增值税，其所购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务等所含进项税金可以抵扣，但纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣（增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和通用缴款书）。应税服务年销售额未超过500万元的，为小规模纳税人，按照销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

第五篇：营改增心得体会

篇一：“营改增”学习心得

一、当前改革试点的主要内容

当前营改增试点行业包括交通运输业（不包括铁路运输）、部分现代服务业（简称营改增“1+7”）。

“1”指交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务； “7”则代表目前纳入营改增试点改革的现代服务业的七个行业：

（1）研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

（2）信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。（3）文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

（4）物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。

（5）有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。（6）鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

（7）广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。营改增后按照增值税一般纳税人和小规模纳税人管理，应税服务年销售额超过500万元，为增值税一般纳税人，税率为：提供有形动产租赁服务，税率为17%；

提供交通运输业服务，税率为11%；

提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%；

财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零（如：境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务）。

一般纳税人按照销项税额减去进项税额计算缴纳增值税，其所购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务等所含进项税金可以抵扣，但纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣（增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和通用缴款书）。应税服务年销售额未超过500万元的，为小规模纳税人，按照销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。篇二：营改增学习心得

一、营改增的背景

（一）现行营业税的征收范围：

（1）交通运输业；（2）建筑业；（3）邮电通信业；（4）文化体育业；（5）娱乐业；（6）金融保险业；（7）服务业；（8）转让无形资产；（9）销售不动产；

应纳税额=营业收入（全额）×税率，营业额要全额纳税并且不能抵扣，导致企业税负负担重，制约了服务业的发展，而现代服务业决定了一个国家的发达程度，所以要对营业税进行改革，减轻企业负担。

二、营改增步骤

（一）第一步，2012年在部分行业部分地区进行“营改增”试点。

（二）第二步，2013年选择“1+7”交通运输业以及部分现代服务业在全国范围内进行试点。

（三）第三步，在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。

三、营改增行业（“1+7”行业）

（一）交通运输业（1）路陆运输服务；（2）水路运输服务；（3）航空运输服务；（4）管道运输服务；

（二）部分现代服务业（1）研发和技术服务；（2）信息技术服务；（3）文化创意服务；（4）物流辅助服务；（5）有形动产租赁服务；（6）鉴证咨询服务；（7）广播影视服务；

②汽车清障施救牵引拖车服务（属于修理修配17%）；

③运钞车运钞业务（属特种行业服务且主要服务于银行，到时跟金融保险业一起改革)； ④外公司提供上下班通勤车（班车）服务—属于“集体福利的购进应税服务”，简易计税办法 ； ⑤旅游景区的观光车、缆车、索道、游船--不属于。按营业税税目中旅游业 ； ⑥快递业务—不属于，按邮政通信业征收营业税。②代理记账按照“咨询服务”征收增值税；

③代理纳税申报、工程监理业务、招标代理服务、专业技能培训、物业管理、票务代理、劳务中介公司从事人力资源服务不属于营改增范围； ④美容美发行业中的造型设计--属于消费性服务业 ；

⑤电梯维护--对销售电梯并负责安装及保养、维修征收增值税；对只从事电梯保养和维修的专业公司收入征收营业税；

⑥电脑维护业务--硬件维护属修理修配劳务；软件维护属于“信息技术服务_软件服务”； 小计：“营改增”范围很混乱，行业之间很容易混淆，我们以试点行业税目注释为准，不在注释里边就不改。

四、营改增税率的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车、长途客运、班车）；②一般纳税人以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；

五、营改增计税方法

（一）纳税人分类

营改增企业首先要明确自己是一般纳税人还是小规模纳税人，年销售额超过500万元的认定为一般纳税人，否则为小规模纳税人。

应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％），应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算，含免税、减税销售额。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。

（二）销售额的确定

是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。注意点：经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。

（三）进项税额

卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施不得抵扣。

（六）营改增应对方法

（一）抓住机遇，实现税收最小化，利润最大化 1.充分利用税收优惠政策 2.合理安排采购活动和进货渠道

3.合理安排销售活动(1)未收到货款不开票（2）尽量采用托收承付方式（3）在不能及时收到货款的情况下，采用分期收款

篇三：关于营业税改增值税学习的一点体会

一、营改增之后，建筑施工企业将面临的挑战

营业税改增值税全面实施后，对我们施工企业的影响较大。施工企业现行3%的营业税将来改征11%的增值税，理论上来说，11%的进项税是可以完全抵扣的，但在实际工作中，施工企业采购的各种原材料，支付的租赁费，支付的劳务费都难以取得增值税专用发票，其次，施工企业接触的上游企业大多是小规模纳税人，小规模纳税人不能开具可抵扣销项税额的增值税专用发票，这样就会使我们施工企业大量的销项税额不能抵扣，在“营改增”的税收制度改革中，反而给施工企业造成更加沉重的纳税负担。这就需要建筑企业应提前做好应对“营改增”的充分准备，梳理和研究因“营改增”给企业管理带来的变化和影响，并积极制定应对措施，及时进行调整变革，以减少“营改增” 带来的不利影响。

三、项目部应如何有效利用营改增改革，降低成本，规避风险

1、注意完善合同约定，明确付款程序

在合同约定中，要注意约定明确的税费凭证。营改增后，施工企业项目部在分包合同、材料采购合同等合同中应当明确约定由对方承担等额、合法、有效的增值税发票。同时还要约定在对方提供相应的进度款申请、购销凭证、增值税发票后再行付款。

2、加强对劳务分包的管理

劳务分包有利于企业业务拓展和调动员工生产积极性，但也给企业带来了诸多管理问题。分包单位往往不注重工程财务成本管理，营改增后，很多分包单位，还一味地以为只要能够提供相应的工程款发票便可，这势必会导致最终结算时发生纠纷。施工企业应当对劳务分包单位及时进行培训，要求其注意收取并保存相应的增值税专用发票。

3、选择具有增值税纳税人资格的合作商

施工企业为了降低施工成本，往往选择个体户、小规模纳税人作为合作商供应材料、机械设备租赁。现在，由于税制改革，施工企业更应注重选择具有增值税纳税人资格的合作商，并且要考查其相应的扣减税率，以免无法抵扣企业增值税。

4、加强税法培训，做好相应报价调整

营业税改增值税虽然制度已经确定，但具体的实施方案，各地尚未出台相应政策。相当一部分企业人员对于税制改革方案及营业税与增值税的区别等税法规定尚不了解，我项目部作为试点单位应当积极组织财务、管理、造价等人员进行培训，同时保持与财务处等主管部门的沟通，以尽快了解最新税制规定，调整报价方案。篇四：营改增纳税筹划培训总结 三．培训内容

（一）营改增培训

2、营改增试点行业

（1）、交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务（2）、部分现代服务业[主要是部分生产性服务业]

1、研发和技术服务

2、信息技术服务

3、文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等）

4、物流辅助服务

5、有形动产租赁服务

6、鉴证咨询服务

7、广播影视服务（3）、邮政服务业

包括的行业：建筑业、金融保险业和生活性服务业（4）、电信业

从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上的；除前项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以上的为一般纳税人，并不是500万为标准。

3、营改增适用税率

（1）提供有形动产租赁服务，税率为17%；（2）提供交通运输业服务，税率为11%；

（3）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%；

（4）小规模纳税人增值税征收率为3%。适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车。

（5）纳税人发生适用零税率的应税服务，在满足纳税义务发生时间有关规定以及国家对应税服务出口设定的有关条件后，免征其出口应税服务的增值税。对出口服务相应的增值税进项税额，待财政部与国家税务总局出台具体规定后，再行处理。

（二）纳税筹划培训

1、纳税筹划基础知识

纳税筹划主要是节税，而偷税、逃税、抗税、骗税，绝非纳税筹划。篇五：5.2014年营改增总结,营改增的应税服务范围包括和不包括哪些内容(请重复看两遍,注意练习题)

一，【营改增的应税服务范围包括】

营业税改征增值税的试点范围为交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输）和部分现代服务业（包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视服务）、建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业以及娱乐、餐饮等服务业。2,注意，铁路运输不营改增（交通运输业属于营改增，除了铁路外）3.有形不动产租赁服务不在营改增试点范围之内。