2014-1地税重要通知 铁路邮政业营改增

第一篇：2014-1地税重要通知 铁路邮政业营改增

尊敬的纳税人：

从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点。具体包括：

1.铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。

2.邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

（1）邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动

函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。

包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。

（2）邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

（3）其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

提请发生上述相关业务纳税人向主管国家税务局申报缴纳增值税。北京地方税务综合服务管理信息系统亦对上述业务做了相应调整，敬请关注。感谢您对税收工作的理解和支持。北京市地方税务局

第二篇：铁路运输邮政业纳入“营改增”试点

铁路运输邮政业纳入“营改增”试点

铁路运输业和邮政业明确纳入营业税改增值税改革。财政部、国家税务总局昨日联合下发通知确定了行业适用税率，铁路运输和邮政业适用11%的税率。

快递业短期税负或增加

国务院常务会议日前明确，从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入营改增试点范围。这标志着交通运输业已全部纳入营改增范围。

两部委在通知中明确了税率问题，纳税人提供的铁路运输服务或邮政业服务适用11%税率，提供的快递服务，就其交通运输部分适用11%税率，就其收派服务适用6%税率。

规定铁路国际运输服务、航天运输服务适用零税率，为出口货物提供的邮政业服务和收派服务免征增值税。同时，按照营改增试点过渡政策的处理原则，延续铁路运输服务、邮政业服务原营业税优惠政策。

中翰税务合伙人王骏表示，根据政策的界定，适用邮政业11%税率的是中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供服务，而快递业应该是归于收派服务，适用6%的税率。这对快递行业来说是一个利好，没有归为11%的税率说明国家对于快递行业是支持的。

王骏称，快递行业此前的营业税为3%，改为增值税后税率上升到6%，虽然税基不同，改为增值税后可以进行抵扣，但短期内快递行业可能因为抵扣不足，依然会增加税负，这种税负增加是暂时性的。随着固定资产的更新升级，抵扣增加，其税负有可能降低；此外，增值税有助于企业规范经营。

另外，通知中还根据前期试点运行情况以及运行过程中反映的问题，对相关税收政策进行了调整和完善。比如，明确对国际货物运输代理服务实行差额征税和免税政策，解决原差额征税政策取消后出现的负担增加问题等。

全年减税超1200亿

今年十八届三中全会提出，将逐步提高直接税比重，推进增值税改革。营业税改增值税改革全面提速。

国家税务总局12月9日发文要求推进营改增扩大试点，积极落实各项税收优惠政策，营改增企业要抵扣到位。根据其数据显示，前10个月，营改增试点共减税939.65亿元，全年减税将超过1200亿元。

财政部财政科学研究所贾康认为，营改增改革以及对中小微企业、创新活动等环节和领域的税收优惠，成为新阶段结构性减税的重点，并应与资源税、房地产税改革等一并纳入财税改革的通盘设计。

第三篇：营改增相关通知

加强“营改增”后发票与业务管理的通知

根据《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号）的精神，自2012年10月1日起，安徽省交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税正式运行。现将营业税改增值税相关规定对我公司业务管理、财务核算产生的影响通知如下：

一、营改增涉及我单位项目

（一）、交通运输业：包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。

（二）、现代服务业

1、技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。

2、工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。

3、鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。

鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。

咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。

4、广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。

5、装卸搬运服务，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。

二、试点地区及试点时间

上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。

上海市应当于2012年1月1日完成新旧税制转换。北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。

三、取得发票种类与要求

2012年10月1日至2012年12月31日为过渡期，国税局监制发票和结存的地税局监制发票允许同时使用；2013年1月1日开始，地税局监制的发票停止使用，全面使用国税局监制的发票。

1、试点地区应自试点之日起原“公路、内河货物运输业统一发票”替换为“货物运输业增值税专用发票”；原“安徽省xx市地方税务局通用机打发票”、“安徽省xx市地方税务局通用手工发票”和“安徽省xx市地方税务局通用定额发票”等发票统一替换为“安徽省国家税务局通用机打票”、“安徽省国家税务局通用手工发票”和“安徽省国家税务局通用定额发票”。

2、出租车业发票和客运发票

安徽省国家税务局监制的出租汽车发票和客运发票于2012年10月1日正式启用。

客运发票统一使用“安徽省国家税务局通用机打发票”（左右两联，180*76平推式），本票有“一个条形码”和“二个条形码”2种，纳税人根据需要选择使用。需要开具定额发票的统一使用“安徽省国家税务局通用定额发票”（左右两联，175*77），面额设壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹百元七种。

出租汽车行业统一使用“安徽省国家税务局通用机打发票”（一联，44*127卷式）。需要开具定额发票的统一使用“安徽省国家税务局通用定额发票”（左右两联，175*77），面额设壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹百元七种。

三、进项抵扣管理

1、自2012年10月1日起，我单位取得试点地区一般纳税人试点日后开具的“货物运输业增值税专用发票”按11%税率抵扣进项税。

2、自2012年10月1日起，我单位取得试点地区小规模纳税人试点日后由

国家税务局代开的“货物运输业增值税专用发票”按7%税率抵扣进项税；除取得增值税专用发票外，不得抵扣进项税。

3、接受试点纳税人提供的其他应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

4、取得试点地区纳税人试点日前开具的“公路、内河货物运输业统一发票”按原规定7%抵扣进项税。安徽省2012年10月1日至2012年12月31日为过渡期，国税局监制发票和结存的地税局监制发票允许同时使用；2013年1月1日开始，地税局监制的发票停止使用，全面使用国税局监制的发票。

5、取得非试点地区交通运输业和部分现代服务业发票按原规定执行。

四、业务管理

营改增后接受试点地区应税劳务，各部门要以不增加公司成本费用为原则控制各项业务价格商定工作；对于税负降低的劳务项目，要协商洽谈费用降低。

第四篇：邮政营改增变化汇总

邮政营改增变化汇总

根据财政部和国家税务总局联合印发《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号，以下简称《通知》），明确从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入营改增试点范围。

一、邮政纳入营改增后经营和税负变化

邮政主要业务的应税情况变化：

1、函件、包裹等邮件寄递、义务兵平常信函等机要寄递、代理速递物流在营业税制下为免税项目，纳入营改增范围后仍为免税项目。

2、集邮业务中邮票发行—纪特邮票，邮册等邮品销售在营业税制下按“邮电通信业”3%税率征税，纳入营改增范围后邮票发行—纪特邮票为免税项目，邮册等邮品销售按11%汇总纳税。

3、报刊发行业务由70%免税变更为全部免税项目。

4、代办金融保险业务由仅限代理邮储银行业务收入免税变更为全部免征增值税。

5、邮政媒体业务由按“服务业—广告业”5%税率变更为纳入“现代服务业—文化创意服务—广告服务”，适用6%增值税税率。

6、有形动产租赁由按“服务业—租赁业” 5%税率变更为纳入“现代服务业—有形动产租赁服务”适用17%增值税税率。

7、代理电信、票务等代理业务未纳入营改增范围仍按营业税5%税率征税。

8、网站信息业务由按营业税3%税率变更为纳入“现代服务业—信息技术服务业”适用6%增值税税率。

9、邮政出售品及分销商品按原增值税17%税率征税。

税负变化有增有减，涉及到免税、6%、11%、17%各个税率，并实行“分支机构预缴、总机构汇总缴纳增值税”办法，分成属地和汇总纳税，具体汇总申报缴纳增值税的业务范围为邮政服务项目。属地申报缴纳增值税的业务范围包括除邮

政业应税服务外的增值税应税项目，具体包括邮政媒体业务、信息业务（如呼叫中心）、有形动产租赁等现代服务业，以及分销配送商品、其他商品销售等商品销售业务。经营项目较多，税种较多，纳税工作相对复杂，我单位刚刚进入营改增试点范围，所以大部分问题还是在实际申报操作上和具体发票使用上。

二、邮政业营改增改革对上下游相关行业的积极影响。邮政是国家的基础性行业，承担着大量的公共服务职能，因此邮寄信件、包裹、汇兑等邮政普遍服务沿用营业税时的免税政策，而党政机关以及商务报刊的发行是按照30%的收入征收营业税，在营改增之后，这部分税收全部减免。原本邮票业务需征收3%的营业税，营改增之后实现免税。

对于享受铁路运输和邮政服务的企业而言，营改增扩围无疑是件好事。但对于这两个行业而言，由于增值税税率相对于以前营业税税率有所上升，税负水平在短时间内可能有所增加。

营改增再次扩围，邮政服务行业所开具的增值税发票将能够用来给相关企业抵扣税款，这样不仅会促进流通行业发展，还将推动所涉及行业企业特别是小微企业的税收负担进一步降低，使这一重大改革的红利持续显现。

一方面推动行业转型升级。营改增后，生产设备和信息系统等购置成本可以纳入抵扣范围，从而鼓励企业在设施设备方面加大投入、加速更新，有利于促进行业标准化、信息化、自动化程度不断提升。同时，增值税的特点是税负不因生产经营中分工协作环节的增多而叠加，从而促进社会分工细化。另一方面，实行营改增也将消除与交通运输、电子商务、制造业等上下游产业之间的税制障碍，打通抵扣链条，理顺抵扣关系，有利于推动业内企业功能整合和服务延伸，融入上下游产业链、供应链和服务链，加快向综合型物流运

营商转变，形成新的产业增长点。实施营改增后，为出口货物提供的快递收派服务免征增值税，国际运输服务适用零税率，这将引导企业加快“走出去”，拓展境外网络，发展国际业务，有效降低服务成本，提升我国企业国际竞争力。

三、部分企业出现税负上升是分析

虽然税基不同，改为增值税后可以进行抵扣，但短期专票的获取可能还存在一定的困难，此外，相关的金融行业并未纳入营改增范围，专票的获取也有困难。行业内可能因为抵扣不足，依然会增加税负，不过相信这种税负增加是暂时性的。

四、正确认识改革、克服税负上升的做法

由于邮政业业务项目较多，所以在改革后税目较多，相对复杂，但通过政策的学习，依然能体会国家对邮政业的支持。其政策中的优惠包括：为出口货物提供的邮政业服务和收派服务免征增值税；延续铁路运输服务、邮政业服务原营业税优惠政策。虽因抵扣不足，税负有所增加，但随着行业经营的规范化，相信税负的增加只是暂时的。我们下一步要做的是：提高专票的获取，提高专票的抵扣量；通过规范上下游相关企业的经营管理，有效降低服务成本，抓住政策优惠，有侧重点的推进免税业务的发展。

第五篇：邮政业“营改增”的预测分析与建议

邮政业“营改增”的预测分析与建议

目前有关部门正在抓紧准备铁路运输和邮电通信业纳入营业税改征增值税试点方案，很可能今年底或明年初出台。笔者从税源专业化管理角度出发，对邮政速递业作了一些调研，并结合去年10月1日起江苏省交通运输业实施“营改增”的经验，对邮政速递行业“营改增”进程中可能遇到的问题作出预测分析。

邮政业“营改增”进程中可能遇到的情况

一般纳税人税收负担可能加重。在笔者调查的129户申报邮政业营业税的单位中，有些单位因兼营交通运输业务，去年已实行交通运输业“营改增”。这些单位中，包括尚未涉及“营改增”的单位，最突出的问题表现在增值税税率的适用和进项税额的抵扣方面。目前交通运输业增值税税率为11%，如果邮政业的增值税税率比照交通运输业也定为11%的话，由于邮政企业进项税抵扣范围窄，会导致实际增值税税负重于原来的营业税税负。以某速运公司为例，2012年总收入为2.6亿元，其中邮政业收入为1.87亿元。根据现行增值税管理办法，经模拟测算，可以抵扣的进项税额仅为440万元。如果邮政通信业增值税税率为6%，进项税抵扣范围不变，该单位2012年的增值税负担率为2.78%，较2012年营业税实际负担率增加0.29个百分点；如果邮政通信业增值税税率为11%，该单位2012年的增值税负担率为8.21%，较2012年营业税实际负担率增加5.72个百分点。再以某邮政速递物流公司一家分公司为例，该单位2012年总收入为1.9亿元，其中邮政业收入为1.5亿元。根据现行增值税管理办法，经模拟测算，可以抵扣的进项税额为250万元。如果邮政通信业增值税税率为6%，进项税抵扣范围不变，该单位2012年的增值税负担率为3.40%，较2012年营业税实际负担率增加1.2个百分点；如果邮政通信业增值税税率为11%，该单位2012年的增值税负担率为6.90%，较2012年营业税实际负担率增加4.7个百分点。

税务机关和企业税收核算难度加大。对兼营交通运输业和邮政通信业的企业，在实际操作中很难区分其这两类业务发生的成本。企业以“交通运输业的销项税额”加“邮政通信业的销项税额”减“进项税额”计算出增值税额，较难分出“交通运输业增值税实际负担率”和“邮政通信业增值税实际负担率”各是多少。企业税收核算管理和税务机关评估、选案的难度都可能加大。

税务机关税源管理难度加大。部分大型邮政企业存在总部开票、分部邮寄的情况。在“异地取件”管理中，由总部与客户作结算并开票，总部指派当地分部开展邮政寄运，收入由总部在各地分部之间作统一调配。“营改增”以后，如果不能实行全网抵扣，分部将因不能开具增值税发票而少计销项税额，而这部分税源将有可能转移到总部所在地区。这给税务机关管理和核实税源带来较大难度。

企业发票管理难度加大。部分邮政企业规模很小，发票管理制度尚未健全。目前网邮的流程是，客户网上付费，邮政企业通知就近的收件员上门收件。90%的小件速运客户不要求

开发票。但在“营改增”后，客户如需发票用于抵扣，邮政企业须将发票开出后交予收件员带给客户。这就要求收件员先到网点取票，再去收件，拉长了办理时间，也带来发票管理的风险。

邮政行业收费提高可能带来税源转移。调研中，以某国际航空快件有限公司某市分公司为代表的部分大型企业表示，如果增值税的实际负担率高于原营业税的负担率，企业将提高收费价格，将这部分负担转嫁给消费者。如果“营改增”不在全行业推开，可能导致试点地区邮政行业收费水平上升，邮政企业的竞争力下降，部分企业转移到非试点地区经营，最终导致税源外流。

关于邮政速递行业“营改增”的政策建议

建议暂使用6%的增值税税率。根据笔者调研，约有七成的企业认为未来增值税实际负担率的增长如不超10%，尚在可以接受的范围。考虑到已经存在的四档增值税税率，建议邮政业暂适用6%的增值税税率。

扩大进项税抵扣范围。根据目前增值税抵扣的范围，邮政速递企业能抵扣的项目比较少。在企业发生的成本中，人工成本约占50%，人工成本中劳务派遣支出又占约50%。建议扩大抵扣范围，将劳务派遣的支出纳入抵扣项。此外，跨省市大型公司的全网运费和国际航空运费等也应纳入抵扣项。

加速其他相关业务的“营改增”进程。在调研中，某物流有限公司建议，将邮政相关的劳务外包业、服务业航空代理业和餐饮业等一并纳入“营改增”范围。某速运有限公司建议，应将快递企业代收货款业务纳入“营改增”范围。

邮政业“营改增”应在全国开展。鉴于去年江苏省交通运输业“营改增”后部分企业转移到非试点地区，出现洼地效应的情况，建议本次邮政业“营改增”在全国同时开展，避免出现地区之间的不平衡。

“营改增”期间暂缓征收邮政“份子钱”。日前，《邮政普遍服务基金征收使用管理暂行办法》已起草完毕，并于4月向部分快递企业征求意见。按照该办法，快递公司在我国境内经营快递业务，将被征收邮政普遍服务基金，标准为国内同城快递0.1元/件、国内异地0.2元/件、港澳台1元/件、国际2元/件。据接受调查企业反映，这项交“份子钱”的办法如若执行，利润将被削去1/5~1/3，企业受影响很大。为了保障“营改增”期间企业平稳运行，建议暂缓征收邮政普遍服务基金。

营改增试点方案自2011年启动以来，试点行业队伍不断壮大。

今年1月1日，铁路运输和邮政业纳入试点。6月1日，电信业成功实现税制转换，目前营改增试点范围已覆盖交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业。

电信业是营改增大家族的新成员。按照财政部、国家税务总局《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，从2014年6月1日起，将电信业纳入营改增试点范围，实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率。

来自国家税务总局的数据显示，今年上半年，因实施营改增减税851亿元，其中电信业纳税人17051户，7月份是首个申报纳税期，实现改征增值税30亿元，与缴纳营业税相比，减税2亿元。

试点仅一个月的电信业减税数额不小，但实际影响却并不令人乐观。

11%和6%两档税率虽然可以抵扣，但比之前3%的营业税税率高出不少。营改增还未实施时，三大运营商就已经叫苦连天了，称公司财务将受到较大的负面影响。中国移动称，受此影响，今年收入下滑9%，利润至少下降200亿元；中国电信表示，营改增将导致公司经营利润减少30%，约52亿人民币；中国联通虽然没有公布具体的数额，但净利润同样将大幅下降。

综合分析，原因在于运营商公司成本支出中可用于增值税进项抵扣的项目较少，看来，在三大运营商眼中，营改增让他们“阵痛”了。

不同的是，对于下游经营电信增值服务的企业们来说，营改增着实帮了他们一把。据业内人士介绍，电信业营改增后，在运营商不改变原有定价策略的情况下，一般纳税人企业向电信运营商购买服务，无论是电信基础业务还是电信增值业务，均可要求运营商提供增值税专用发票，并且抵扣进项税额。

可见，这些企业感受更多的是政策利好。

那么，电信业的营改增，给企业带来的到底是“阵痛”还是利好？

在笔者看来，一项政策的推出，不可能利好行业内的所有企业。从短期看，有利好就会有阵痛，处在产业链不同位置的企业，由于企业成本结构、盈利模式的差别，在缴纳税款时差异不小，表现在电信业方面，则是可进项抵扣税款成本数额的大小。

相对处于劣势的企业，所能做的，要么是等待，要么是主动出击。等待，是指需要等待外围政策环境的不断完善。例如，由于并不是所有行业都实行营改增，这样上游供应商给某些民企提供的专业发票有限，即企业进项有限，进而对增值税抵扣造成影响，随着增值税在不同行业的不断推进，各个行业可以形成闭环，对每个行业的企业都会很公平。

然而，在我国，摸着石头过河是政策试点的普遍方式，新政经过多长时间才能达到预期目的，都是未知数。因此，笔者认为企业更应该主动出击。

一位民企运营商曾说，按照公司实际测算，营改增对公司整体税负水平几无影响，其中的重要原因便是“公司利用高新、软件以及国际化等政策优惠，享受着不错的税收优惠政策”。因此，企业的经营结构对企业税负承担影响较大。

营改增试点将大大激发电信企业的投资热情，很重要的一点便是推动4G网络等电信基础设施建设。随着4G网络的不断布局，运营商的企业设备也会大批更换，由于营改增后企业购进的固定资产都可以作为进项抵扣，所以，公司固定资产投资越多，可以从上游获得的抵扣就越多，企业缴税会随着4G网络的不断布局、现代电信业的打造逐渐下降。如果可抵扣成本占收入比例达到50%，意味着6%的增值税税率和营改增前3%的营业税税率对企业的税负影响持平。

因此，从长期来看，营改增不论是对正处于优势的电信企业，还是暂时处在劣势的企业，都会是利好。

当然，电信产业链企业要扭转不利局面，最重要的是挖掘自身。

在笔者看来，运营商需要不断调整经营方式、优化财务管理，并不断向可以享受政策优惠的战略转型方向靠拢，便可以慢慢尝到营改增带来的甜头。需要注意的是，尝到甜头的企业不能停滞不前，应该在积极性、主动性的驱使下，进一步加大创新开发，届时，营改增对企业而言不再是晦涩的词语，营改增将只有利好，没有阵痛。