运输企业“营改增”后如何确定应税销售额

第一篇：运输企业“营改增”后如何确定应税销售额

运输企业“营改增”后如何确定应税销售额

2013-11-12 11:20 来源：覃涛 我要纠错 | 打印 | 大 | 中 | 小

某货运公司为去年11月成立的企业，去年11月~今年7月共取得国内运输收入435万元，其中不包含支付给联运企业的运费40万元。此外，该公司7月被税务机关稽查查补收入50万元。公司财务人员近日向税务人员咨询，实行“营改增”改革后，公司在申请认定增值税一般纳税人时，应税服务年销售额中该如何确定？

《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定，增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。本办法所称年应税销售额，指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法 〉若干条款处理意见的通知》（国税函〔2010〕139号）进一步指出：认定办法第三条所称年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。

但对于运输企业来说，由于在计算营业税时是以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额，“营改增”后，在计算应税服务年销售额时是否需要包含已扣除的差额部分，国家对此也出台了专门规定。《国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第28号）规定，“营改增”试点实施前应税服务年销售额满500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）。按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。

综上所述，该货运公司在确定应税服务年销售额时，应以在2012年11月~2013年7月期间累计取得的国内运输收入、支付给联运企业的运费，以及稽查查补收入为收入总额进行计算。具体来说，公司当期累计应税服务销售额为（435+40+50）÷（1+3%）＝509.71（万元），已经超过了文件规定的500万元标准，因此，应按规定申请办理增值税一般纳税人资格。

第二篇：营改增后,房地产开发企业进项税额如何抵扣？如何确定销售额？应纳税额如何计算？

营改增后，房地产开发企业进项税额如何抵扣？如何确定销售额？应纳税额如何计算？

一、纳税人和扣缴义务人

1.房地产挂靠企业应当如何确定纳税义务人？

答：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

二、进项税额抵扣

1.同一房地产开发公司，既有新项目也有老项目，老项目选择简易征收，相应的共同成本进项税额如何划分？因为房地产开发产品销售周期一般比较长，按销售额划分实际操作比较困难，还有一些新建的公建配套，成本分摊到新旧项目，进项如何划分？

答：根据财税〔2016〕36号文附件1第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额，不得抵扣进项税额。若同一房地产开发公司，既有新项目也有老项目而分别适用一般计税方法和简易计税方法的，应将进项税额进行划分。对于无法划分不得抵扣进项税额的，根据财税〔2016〕36号文附件1第二十九条的规定计算不得抵扣的进项税额。

2.购入在建工程取得的发票是否可以作为进项抵扣？

答：购入不动产在建工程取得的发票可以抵扣，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

三、销售额

1.按照政策规定，房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法。请问如何界定“房地产老项目”？

答：房地产老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；（2）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

2.一般纳税人的房地产开发企业销售开发的房地产项目，是否可以扣除受让土地的价款？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）款第10项的规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

3.因土地缴纳的契税、配套设施费、政府性基金及因延期缴纳地价款产生的利息能否纳入土地价款扣除？

答：根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第五条的规定：支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。因此，不包括市政配套费等政府收费、契税、配套设施费、延期缴纳地价款产生的利息等其他费用。

4.当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积/房地产项目可供销售建筑面积）*支付的土地价款，房地产项目可供销售建筑面积能否将用于出租、自用的物业面积剔除？

答：房地产项目可供销售建筑面积不可以将用于出租的、自用物业面积剔除。

5.项目后期发生的补缴土地出让金，是在剩余未售物业面积中平均抵减，还是可以对以前的进行一次性调整？即是否可用“累计应抵-累计已抵”作为本期数？

答：可以对以前的进行一次性调整。

6.房地产企业拆迁补偿费是不是不能扣除项目？

答:拆迁补偿费如果同时满足以下条件的，可以不计入销售额。

（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

（2）收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；

（3）所收款项全额上缴财政。

7.如果存在土地返还款，企业实际需要支付的土地价款可能要小于土地出让合同列明的土地价款，该种情况下可以扣除的土地价款的范围是不是只包含企业直接支付的土地价款？

答：按实际取得的省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据所列价款扣除。

8.同一法人多项目滚动开发，新拿地支付的土地出让金是否能够在其他正在销售的项目的销售额中抵减？

答：根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第四条规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。因此，土地价款不得在其他项目的销售额中扣除。

四、应纳税额的计算

1.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。如何确认预收款，项目竣工日前收取的款项都是预收款？还是收楼或者办理产权证之前收取的款项都是预收款？

答：在没有新规定前，预收款为收楼或者办理产权证之前收取的款项。

2.房企销售时收取的诚意金、定金是否需要纳税？

答：销售行为成立时，诚意金、定金的实质是房屋价款，需要计算缴纳增值税。销售行为不成立时，如果诚意金、定金退还，不属于纳税人的收入，不需要计算缴纳增值税；如果诚意金、定金不退还，属于纳税人的营业外收入，不需要计算缴纳增值税。

3.买房违约赔偿收入是否为价外费用需要纳税？

答：销售行为成立时，买房违约赔偿收入属于价外费用，需要计算缴纳增值税；销售行为不成立时，买房违约赔偿收入属于营业外收入，不需要计算缴纳增值税。

4.2016年5月1日后发生的退补面积差，如何缴纳税款？

答：（1）2016年5月1日后发生退面积差款，如果该纳税人没有交过增值税，应向地税办理退还营业税税申请；如果该纳税人已交过增值税，直接向国税办理退还增值税申请。（2）2016年5月1日后发生补面积差款，纳税人应向国税缴纳增值税。

5.房地产公司承接三旧改造项目，在营改增试点前收购了城中村的老房子，然后进行拆除并重新开发建设，由于在5月1日前已收购了该部分老房子，但拆除工作仍在进行中，无法取得施工许可证，但是该部分老房子的收购价格很高，成本很高，对于该种情况是否有相应过渡政策？

答：根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第八条：一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

6.房地产开发企业中的一般纳税人存在多个房地产开发项目，是否可以根据规定分别选择简易计税方法或一般计税方法计税？

答：根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可选择适用简易计税方法计税或一般计税方法计税；销售自行开发的房地产新项目，应适用一般计税方法计税。因此，房地产开发企业存在不同时期开发的多个新老项目，可按上述规定分别选择适用简易计税方法或一般计税方法计税。

五、纳税地点和纳税义务时间

1.由于房地产开发产品销售周期长，可能跨越营改增前后，2016年4月30日前签订的购房合同，部分款项在2016年5月1日后收取，是否可以在2016年4月30日前全额缴纳营业税、全额开具发票？否则将出现一套房部分缴纳营业税部分缴纳增值税。

答：2016年5月1日后收取的款项应根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定的增值税纳税义务发生时间判断确认收入，并缴纳增值税。

六、发票开具

1.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，在营改增之前收取的预收款已经申报了营业税但是没有开具发票，营改增之后需要开具发票，有什么处理办法？

答：根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）的规定，一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。国税部门对开具的增值税发票不再征收税款。

七、纳税申报及预缴

1.房产预售按3%预缴的税款，在发生纳税义务时未抵减完的可以结转下期继续抵减，但因后续没有销售收入，预缴3%未抵减完的，能否退税？

答：未抵减完的预缴税款属于多缴税款，办理注销税务登记时可以申请退税。

2.房地产公司多个老项目同时销售，有预收款收入，是汇总申报还是分施工证申报？

答：根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（2016年18号文）第十二条：一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关申报税款。所以，房地产公司应在次月汇总申报。

八、其他

1.房地产开发企业在销售商品房时，可能会同时提供精装修及部分家具、家电，如何界定相互关联的经营行为是“兼营”还是“混合销售”？

答：销售商品房时提供精装修应按照兼营行为征收增值税；提供家具、家电属于混合销售行为，应按照该纳税人的主营业务缴纳增值税。

2.怎样算一个项目？分期项目在2016年4月30日前后分别取得《建筑工程施工许可证》，是作为一个项目还是不同项目？

答：按《建筑工程施工许可证》进行项目划分。分期项目分别取得《建筑工程施工许可证》应作为不同项目处理。

第三篇：论营改增后企业所得税管辖权如何确定

论营改增后企业所得税管辖权如何确定

营改增后，试点纳税人企业所得税的管辖权如何确定？是否要从地税移到国税缴纳企业所得税？针对该问题的政策依据有哪些？

有关企业所得税征管范围的基本规定为《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号，以下简称通知）。通知规定，以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不做调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。

2009年起新增企业，是指按照《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。

根据以上规定，我们可以得出，企业所得税的管辖原则是：已经确定管辖权老企业的不予变动，未确定管辖权的新办企业按照通知中的办法确认。所以是否属于新办企业对管辖权有着至关重要的影响！

财税〔2006〕1号第一条给出了新办企业的认定标准，需满足以下两个条件：

1.按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。

2.新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%。

根据以上规定并结合各地国税局有关营改增热点问题的解答，笔者对企业所得税管辖权问题进行了归纳总结，营改增纳税人（不含首批试点地区）企业所得税管辖详见下表：

案例一.某公司2010年设立，设立时营业范围为纯地税业务，企业所得税由地税管理。现由于“营改增”试点改革的开展，不再缴纳营业而只涉及增值税。请问该公司企业所得税是否需由地税管理变为由国税管理？

解析：不需要。

如果在办理工商营业执照注册登记及税务登记设立登记时，申报的经营范围全属营业税的征收范围，那么在设立登记时确认的企业所得税主管税务机关应是地税部门，后期即使调整经营范围，企业所得税的主管税务机关原则上也不再调整，仍由地税部门管理。

案例二

某公司2013年9月设立，设立时营业范围为陆路交通运输业，请问该公司企业所得税是由地税管理还是由国税管理？

解析：国税管理。

陆路交通运输服务属于营改增的范围，如果该纳税人属于财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准，则该企业属于2009年起新增企业所得税纳税人，并且属于应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。案例三

某公司2013年9月设立，设立时营业范围为：陆路交通运输业同时兼营建筑业，请问该公司企业所得税是由地税管理还是由国税管理？

解析：

原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。

也就是说：

如果该企业的主营业务为陆路交通运输业，则企业所得税管辖权为国税；如果该企业的主营业务为建筑业，则企业所得税管辖权为地税；如果无法确定主营业务，一般以工商登记注明的第一项业务为准。一经确定，上述管辖权原则上不再调整。

该文章知识产权归属于神州财税网，转载或者复制本知识必须注明知识来源为神州财税网及作者名称，否则神州财税网将保留依据知识产权相关法律依法追究侵权者法律责任的权利。

第四篇：营改增应税服务税目税率对照表

营改增应税服务税目税率对照表

发布日期：2013-07-22

访问次数

:

245

字号：[ 大 中 小 ]

注：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。小规模纳税人增值税征收率为3%。

第五篇：营改增试点应税项目明细及税率手册

交通运输服务应税项目

1.铁路运输服务

代码：010100 增值税税率：11% 填报说明：通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。2.陆路旅客运输服务

代码：010201 增值税税率：11% 填报说明：铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。3.陆路货物运输服务

代码：010202 增值税税率：11% 填报说明：铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。4.水路运输服务

代码：010300 增值税税率：11% 填报说明：通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。5.航空运输服务

代码：010400 增值税税率：11% 填报说明：通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。6.管道运输服务

代码：010500 增值税税率：11% 填报说明：通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。注：无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目。

邮政服务应税项目

7.邮政服务

代码：020000 增值税税率：11% 填报说明：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

电信服务应税项目

8.基础电信服务

代码：030100 增值税税率：11% 填报说明：利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。9.增值电信服务

代码：030200 增值税税率：6% 填报说明：利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。建筑服务应税项目

10.工程服务

代码：040100 增值税税率：11% 填报说明：新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。11.安装服务

代码：040200 增值税税率：11% 填报说明：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

12.修缮服务

代码：040300 增值税税率：11% 填报说明：对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

13.装饰服务

代码：040400 增值税税率：11% 填报说明：对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

14.其他建筑服务

代码：040500 增值税税率：11% 填报说明：其他建筑服务，上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。15.贷款服务

代码：050100 增值税税率：6% 填报说明：将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。16.直接收费金融服务

代码：050200 增值税税率：6% 填报说明：为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管 理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。17.人身保险服务

代码：050300 增值税税率：6% 填报说明：以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。

18.财产保险服务

代码：050400 增值税税率：6% 填报说明：以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。19.金融商品转让

代码：050500 增值税税率：6% 填报说明：转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

现代服务研发和技术服务应税项目 20.研发服务

代码：060101 增值税税率：6% 填报说明：就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

21.合同能源管理服务

代码：060102 增值税税率：6% 填报说明：节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。

22.工程勘察勘探服务

代码：060103 增值税税率：6% 填报说明：在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。23.专业技术服务

代码：060104 增值税税率：6% 填报说明：气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。信息技术服务应税项目 24.软件服务 代码：060201 增值税税率：6% 填报说明：提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。25.电路设计及测试服务

代码：060202 增值税税率：6% 填报说明：提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务活动。

26.信息系统服务

代码：060203 增值税税率：6% 填报说明：提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。27.业务流程管理服务

代码：060204 增值税税率：6% 填报说明：依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。28.信息系统增值服务

代码：060205 增值税税率：6% 填报说明：利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。文化创意服务应税项目

29.设计服务

代码：060301 增值税税率：6% 填报说明：把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。30.知识产权服务

代码：060302 增值税税率：6% 填报说明：处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。31.广告服务

代码：060303 增值税税率：6% 填报说明：利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。32.会议展览服务 代码：060304 增值税税率：6% 填报说明：为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。物流辅助服务应税项目

33.航空服务

代码：060401 增值税税率：6% 填报说明：包括航空地面服务和通用航空服务。航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动，包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。34.港口码头服务

代码：060402 增值税税率：6% 填报说明：港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。

35.货运客运场站服务

代码：060403 增值税税率：6% 填报说明：货运客运场站提供货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等业务活动。36.打捞救助服务

代码：060404 增值税税率：6% 填报说明：提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。

37.装卸搬运服务

代码：060405 增值税税率：6% 填报说明：使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。38.仓储服务

代码：060406 增值税税率：6% 填报说明：利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。39.收派服务

代码：060407 增值税税率：6% 填报说明：接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。租赁服务应税项目

40.不动产融资租赁

代码：060501 增值税税率：11% 填报说明：标的物为不动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。41.不动产经营租赁

代码：060502 增值税税率：11% 填报说明：在约定时间内将不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

42.有形动产融资租赁

代码：060503 增值税税率：17% 填报说明：标的物为有形动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。43.有形动产经营租赁

代码：060504 增值税税率：17% 填报说明：在约定时间内将有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。

鉴证咨询服务应税项目

44.认证服务

代码：060601 增值税税率：6% 填报说明：具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。45.鉴证服务

代码：060602 增值税税率：6% 填报说明：具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。46.咨询服务

代码：060603 增值税税率：6% 填报说明：提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动，包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。广播影视服务应税项目

47.广播影视节目（作品）制作服务 代码：060701 增值税税率：6% 填报说明：进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。

48.广播影视节目（作品）发行服务 代码：060702 增值税税率：6% 填报说明：以分账、买断、委托等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。

49.广播影视节目（作品）播映服务 代码：060703 增值税税率：6% 填报说明：在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。商务辅助服务应税项目 50.企业管理服务

代码：060801 增值税税率：6% 填报说明：提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。51.经纪代理服务

代码：060802 增值税税率：6% 填报说明：各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。52.人力资源服务

代码：060803 增值税税率：6% 填报说明：提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。

53.安全保护服务

代码：060804 增值税税率：6% 填报说明：提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。其他现代服务应税项目

54.其他现代服务

代码：069900 增值税税率：6% 填报说明：除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务。生活服务文化体育服务应税项目

55.文化服务

代码：070101 增值税税率：6% 填报说明：为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。56.体育服务

代码：070102 增值税税率：6% 填报说明：组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。教育医疗服务应税项目

57.教育服务

代码：070201 增值税税率：6% 填报说明：提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动，包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。

58.医疗服务

代码：070202 增值税税率：6% 填报说明：提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。旅游娱乐服务应税项目

59.旅游服务

代码：070301 增值税税率：6% 填报说明：根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。60.娱乐服务

代码：070302 增值税税率：6% 填报说明：为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。餐饮住宿服务应税项目

61.餐饮服务

代码：070401 增值税税率：6% 填报说明：通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。62.住宿服务

代码：070402 增值税税率：6% 填报说明：提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。居民日常服务应税项目

63.居民日常服务

代码：070500 增值税税率：6% 填报说明：主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足 疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。其他生活服务应税项目

64.其他生活服务

代码：079900 增值税税率：6% 填报说明：除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。销售无形资产应税项目

65.专利或非专利技术

代码：080100 增值税税率：6% 填报说明：转让专利技术和非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。66.商标和著作权

代码：080200 增值税税率：6% 填报说明：转让商标和著作权的所有权或者使用权的业务活动。67.土地使用权

代码：080300 增值税税率：11% 填报说明：转让土地使用权的业务活动。68.其他自然资源使用权

代码：080400 增值税税率：6% 填报说明：转让除土地使用权以外的自然资源使用权的业务活动，包括海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。69.其他权益性无形资产

代码：089900 增值税税率：6% 填报说明：转让除上述内容以外的其他权益性无形资产的所有权或者使用权的业务活动。包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营 权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。销售不动产应税项目

70.销售不动产建筑物

代码：090100 增值税税率：11% 填报说明：转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。转让建筑物有限产权或者永久使用权，转让在建的建筑物所有权，以及在转让建筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。71.销售不动产构筑物

代码：090200 增值税税率：11% 填报说明：转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。转让在建的构筑物所有权，以及在转让构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。