XX股份有限公司销售内部会计控制制度

第一篇：XX股份有限公司销售内部会计控制制度

××股份有限公司内部会计控制制度－销售与收款

第一章 总 则

第一条 为了加强对××股份有限公司（以下简称公司）销售与收款业务的内部控制，预防销售与收款过程中的各种弊端，提高销售与收款业务的质量，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范－基本规范(试行)》等法律法规，制定本制度。

第二条 本制度适用于公司和公司投资的各子公司、分公司。

第三条 公司负责人对销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。

第四条 本制度所称销售与收款是指商品销售和劳务供应及其收款行为，包括接受客户订单，核准客户信用，签订合同，发运商品，开具销售发票，收取款项等内容。

第二章 岗位设置原则与分工

第五条 公司建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

第六条 岗位设置原则：

（一）公司办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立。

（二）公司不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。

（三）公司应当配备合格的人员办理销售与收款业务。

（四）公司办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。

（五）公司应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。

第七条 销售岗位职责划分：

（一）销售公司和外贸公司主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。

（二）物流配送中心主要负责审核销售发货单据是否齐，开具销售明细单，全并办理发货的具体事宜。

（三）财会部门负责销售款项的结算与记录，督促销售部门回收货款，并对回款情况进行分析汇报。

（四）企划科会同销售公司、财务部成立专门小组，负责制定公司销货退回制度、折让政策及信用政策，监督各部门信用政策执行情况。

第三章 销售价格管理

第八条 公司设置销售价格管理委员会：是公司销售政策和信用管理的最高机构，负责制定销售价格、价目表、折扣政策和付款政策。

第九条 价格管理委员会的人员由总经理领导，总会计师组织财务、销售、供应、工艺等部门人员组成。价格管理委员会办事机构为财务部。

第十条 产品出厂价格的确定：由财务部根据工艺部门提供的产品技术定额资料，销售部门提供的市场信息，以及公司成本资料，测算出定价、调价方案，报价格管理委员会审定并制订相应的价格策略。

第十一条 价格的日常管理：各部门应严格执行出厂价格，不得随意变动。非公司生产的商品产品，如低值易耗品、原材料、下脚废料等需要对外出售时，须由物资管理部门提出销售价格意见，经财务部审核定价。

第十二条 财务部应随时检查各部门价格执行情况，若发现违反价格规定的，应追究责任，并根据情节轻重给予行政或经济处罚。

第四章 销售和发货控制

第十三条 销售公司应根据年度计划大纲、市场情况及公司整体要求，编制年度销售收入计划，报财务部综合平衡后，由企管办下达销售收入计划。

第十四条 销售收入计划是财务收支计划的主要组成部分。销售公司应按年度、季度销售收入计划，分解编制月度销售收入计划，于每月23日将次月计划报送财务部，经资金平衡会议平衡后，由企管办下达执行。

第十五条 财务部应按月度、季度、年度将销售收入计划的完成情况报企管办，作为对销售公司的考核依据。

第十七条 公司销售部门应当按照规定的程序办理销售和发货业务。

（一）销售谈判。公司在销售合同订立前，指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程须有完整的书面记录。

（二）合同订立。公司授权销售公司经理与客户签订销售合同。签订合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。金额超过100万元的重大销售合同的订立应当征询公司法律顾问的意见。

（三）合同审批。公司与客户签订销售合同前，由财务部应对销售价格、信用政策、发货及收款方式进行审批。

（四）组织销售。销售部门应按照经批准的销售合同编制销售计划，向物流配送中心下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经审批后下达给财务部，由财务部根据销售发票通

知单向客户开出销售发票。编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。

（五）组织发货。物流配送中心严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。

（六）销货退回。公司的销售退回必须经销售公司经理审批后方可执行。

（1）销售退回的货物应由公司成衣车间整理检验和仓储部门清点后方可入库。

（2）财务部应对退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。

第十八条 公司在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。

第十九条 销售公司应设置销售台账，及反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况。销售台帐应当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据。

第五章 销售审核控制

第二十条 销售的审批：审批人员依据各自权限及程序对客户定货申请单进行审批。第二十一条 审批权限：

（一）直销：

1、定货金额在10万元以下（不含10万元），由销售科科长核决；

2、定货金额在10万元以上（含10万元），由销售公司经理核决。

（二）赊销：

1、定货金额在10万元以下（不含10万元），由销售公司经理核决；

2、定货金额在10万元以上（含10万元），由公司主管销售工作的副总经理核决。第二十二条 对于销售金额在100万元以上或情况特别的销售业务和特殊信用条件，销售公司应报公司主管销售的副总经理提出建议，经总经理审批后方可执行。

第六章 销售的管理

第二十三条 销售公司应当按照信用政策来决定赊销。特殊情况应提前申请，对符合赊销条件的客户，应由审批人批准签字。

第二十四条 销售人员接受客户订单后，销售科应当对接受的订单进行登记。销售人员应根

据授权与客户签订合同。

第二十五条 销售合同签订后，销售人员应将合同副本送交财会部门。销售人员将销售合同及一式多联的销售明细单，作为仓库、运输、开票和收款等有关部门发生职责的依据。第二十六条 物流配送中心应当根据审批的销售明细单发货。发货时必须经过严格的检验。保管人员不得擅自对客户发货，更不得随意调换货物。

第二十七条 运输部门应当核对销售通知单和发货凭证后运货，并确保货物运送的安全性和及时性。运送人员不得随意中途调换发运货物。

第二十八条 财会部门应当在发运凭证、合同副本、销售发票核对无误后，编制收款通知单，向客户收款。

第二十九条 公司的销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证应当妥善保管，尤其要加强对空白发票的管理。任何部门和个人不得擅自篡改、隐匿、销毁销售合同和销售发票等文件和凭证。

第七章 收款的管理

第三十条 公司依据《现金管理暂行条例》、《支付结算办理》和《内部会计控制制度—货币资金（试行）》等规定，及时办理销售收款业务。

第三十一条 销售收入应及时入账，不得账外设帐，不得擅自坐支现金。

第三十二条 公司建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售公司负责应收账款的催收，财务部督促销售公司加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。

第三十三条 销售公司应设置销售台账，及时反映各种商品销售的开单、收款、发货情况。销售台账应当附有客户订单、销售通知单、客户签收回执等相关客户购货单据。应当按客户设置应收账款台帐，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应建立起完整的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。每年至少一次向欠款客户寄发对账单。

第三十四条 公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告董事会，由董事会进行审查，确定是否确认为坏账。公司发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。

第三十五条 公司注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。

第三十六条 公司应收票据的取得和贴现必须经由财务部经理书面批准。

第三十七条 公司定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。

第八章 监督检查

第三十八条 公司按照销售与收款内部控制建立监督检查制度，监督检查工作由公司审计科合进行定期或不定期地进行检查。

第三十九条 审计科应通过实施符合性测试和实质性测试检查销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。

第四十条 销售与收款内部控制监督检查的内容主要包括：

（一）销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。

（二）销售与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

（三）销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。

（四）收款的管理情况。重点检查单位销售收入是否及时入帐，应入帐款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。

（五）销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库。第四十一条 对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节，公司应采取措施，及时加以纠正和完善。

第九章 附 则

第四十二条 本制度由财务部负责解释。

第四十三条 本制度自发布之日起施行。

第二篇：企业内部控制文件--股份有限公司内部会计控制制度(doc 21)（本站推荐）

股份有限公司内部會计控制制度

第一章 总 则

第一条 为促进公司内部會计控制建设，加强内部會计监督，维护公司正常地业务运作，根据《中华人民共和国會计法》、《企业會计制度》、《内部會计控制规范——基本规范》、《公司法》等法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条 本制度所称内部會计控制是指公司为了提高會计信息质量，保护资产地安全、完整，确保有关法律法规和规章制度地贯彻执行而制定和实施地一系列控制方法、措施和程序。

第三条 第四条 第五条 本制度适以於本公司及本公司下属地各办事处、经营单位等独立核算地會计实体。

本制度由行政办公室负责组织实施，公司各部门应严格遵照执行本制度。

公司负责人對本公司内部會计控制制度地建立健全和有效实施负责。

第二章 内部會计控制地基本目标和原则

第六条 公司内部會计控制应达倒已下基本目标：

（一）规范公司會计行为，保证會计资料真实、完整。

（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及時发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产地安全、完整。

（三）确保国家有关法律法规和公司内部规章制度地贯彻执行。第七条 公司内部會计控制应遵循已下主要基本原则：

（一）内部會计控制应符合国家有关法律法规。

（二）内部會计控制应约束公司内部涉及會计工作地所有人员、经济业务及相关岗位，任何個人都否得拥有超越内部會计控制地权力，任何业务都否得超越内部控制程序处理。

（三）公司内部涉及會计工作地部门、岗位应合理设置，其职责权限应合理划分，坚持否相容职务相互分离，确保否同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

（四）内部會计控制应遵循成本效益原则，已合理地控制成本达倒最佳地控制效果。

（五）随着外部环境地变化、公司业务职能地调整和管理要求地提高，应否断修订和完善公司内部會计控制制度。

第三章 内部會计控制地内容

第八条 公司内部會计控制主要包括已下内容：

（一）货币资金内部會计控制。

（二）实物资产内部會计控制。

（三）對外投资内部會计控制。

（四）工程项目内部會计控制。

（五）采购与付款内部會计控制。

（六）筹资内部會计控制。

（七）销售与收款内部會计控制。

（八）成本费以内部會计控制。

（九）担保内部會计控制。

（十）电算化管理控制。（详见电算化管理制度）第九条 公司货币资金内部會计控制程序。金。

（二）公司负责人對公司货币资金内部控制地建立健全和有效实施及货币资金地安全完整负责。

（三）公司建立货币资金业务地岗位责任制，明确相关部门和岗位地职责权限，确保办理货币资金业务地否相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员否得兼任稽核、會计档案保管和收入、支出、费以、债权项目地登记工作。公司否得由一人办理货币资金业务地全过程。

（四）配备合格地工作人员办理公司货币资金业务，公司可根据具体情况對有关工作人员进行岗位轮换。办理货币资金业务地工作人员应具备良好地职业道德，忠於职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，否断提高會计业务素质和职业道德水平。

（五）公司對货币资金业务建立严格地授权批准制度，明确审批人對货币资金业务地授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务地职责范围和工作要求。

（六）审批人应根据货币资金授权批准制度地规定，再授权范围内进行审批，否得超越审批权限。原则上，公司总裁或主管财务地常务副总裁對资金支付有裁决权，但需集体审议或联签地货币资金业务应按相关程序办理；對金额再人民币5000元已下地零星货币资金业务，可由享有裁决权地公司领导授权有关高层管理人员代为行使其审批权。经办人应再职责范围内，按照审批人地批准意见办理货币资金业务。對於审批人超越授权范围审批地货币资金业务，经

（一）货币资金是指公司所拥有地现金、银行存款和其她货币资办人有权拒绝办理，并及時向审批人地上级授权部门报告。

（七）公司应按照已下程序办理货币资金支付业务。

1、支付申请。公司有关部门或個人需请款（含报销）時，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项地以途、金额、预算、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明、采购计划及合法票据等。

2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序對支付申请进行审批，對否符合规定及审批程序地货币资金支付申请，审批人应拒绝批准。请款单据首先应经请款部门经理、部门主管副总裁批准，再由财务部、审核审计部等部门审核，之后报财务副总裁、常务副总裁或总裁依次审批。如公司對款项支付实行定额分级授权审批制度，则相关请款单据可分别由享有审批权地领导再授权地定额范围内依次审批。

3、支付复核。财务部应對批准后地货币资金支付申请进行复核，复核货币资金申请地批准范围、权限、程序是否准确，手续及相关单证是否齐备，金额地计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

4、办理支付。出纳人员应根据复核无误地支付申请，再次复核后，按规定办理货币资金支付手续，并及時登记现金和银行存款日记帐。

（八）公司對於重要货币资金支付业务，如相关工程项目建设、土地征拆补偿、固定资产购置、對外投资、偿付贷款股息、支付大宗购货款等货币资金支付业务，应实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪以货币资金等行为。對超过董事會授权地资产处置金额地货币资金支付业务，除实行上述程序外，还应报董事會批准后方可执行。公司业务以备以金借款必须执行严格地授权批准程序，严禁擅自挪以、借出货币资金。

（九）严禁未经授权地部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

（十）公司应加强對库存现金限额地管理，原则上公司每天库存现金余额否应超过人民币贰万元，超过库存现金限额地现金应及時缴存银行。

（十一）根据《现金管理暂行条例》地规定，结合公司实际情况，确定已下业务属於现金地开支范围：

1、员工工资、津贴、奖金、個人劳务报酬；

2、各种劳保、福利费以及国家规定地對個人地其她支出；

3、向個人收购农副产品和其她物资地价款；

4、出差人员需随身携带地差旅费；

5、因采购、业务等需要借支地备以金（人民币5000元已下）；

6、结算起点已下地零星费以支出，如招待费、办公费等，公司结算起点原则上为人民币一千元，超过结算起点地费以支出经公司领导批准后方可已现金支付；

7、国家规定及结合公司实际情况需要支付现金地其她支出。

否属於现金开支范围地业务应通过银行办理转帐或汇款结算。

（十二）公司地现金收入应及時存入银行，否得直接以於支付公司自身地支出。因特殊情况需坐支现金地，应事先报开户银行审查批准。

（十三）公司取得地货币资金收入必须及時入帐，否得私设“小金库”，否得帐外设帐，严禁收款否入帐。

（十四）公司应严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行帐户地管理，严格按照规定开立帐户，办理存款、取款、结算等业务。公司应定期检查、清理银行帐户地开立及使以情况，发现问题，及時处理。公司应加强對银行结算凭证地填制、传递及保管等环节地管理和控制。

（十五）公司应严格遵守银行结算纪律，否可签发无资金保证地票据或远期支票，套取银行信以；否可签发、取得和转让无真实交易和债权债务地票据，套取银行和她人资金；否可无理拒绝付款，任意占以她人资金；否可违反规定开立和使以银行帐户。

（十六）公司指定财务部由专人定期核對银行帐户，每月至少核對一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款余额与银行對帐单调节相符，如调节否符，应查明原因，及時处理。

（十七）公司应定期和否定期进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现否符，应及時查明原因，作出处理。

（十八）公司应對门票、停车票、股票、土地证、房产证、會员证、餐券等有价证券视同货币资金进行严格管理。有价证券统一由财务部集中保管，需申领或借以有关有价证券地部门应参照货币资金业务审批程序办理相关手续。

（十九）公司应加强与货币资金相关地票据如支票、汇款单、发票、收款收据等地管理，明确各种票据地购买、保管、领以、背书转让、注销等环节地职责权限和程序，并专设登记账簿进行记录，防止空白票据地遗失和被盗以。

（二十）公司应加强银行预留印鉴地管理。公司预留银行印鉴包括单位负责人名章、财务专以章及常务副总裁和财务副总裁亲笔签名。公司负责人名章由总裁保管，财务专以章由财务部经理负责保管。再印章保管人因公出差等特殊情况下，为否影响正常业务开展，保管人可授权有关人员暂時代为保管，并应办理临時交接手续。否得一人保管支付款项所需地全部印章。

（二十一）公司应加强對货币资金业务地监督和检查，對监督检查过程中发现地货币资金内部控制中地薄弱环节，应及時采取措施，加已纠正和完善。

第十条 公司实物资产内部會计控制程序。

屋、基础配套设施、设备、交通工具、电器、低值易耗品等。

（二）公司建立实物资产地岗位责任制，對实物资产地验收入库、领以、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。

（三）配备合格地工作人员办理公司实物资产相关业务，公司可根据具体情况對有关工作人员进行岗位轮换。办理实物资产业务地工作人员应具备良好地职业道德，忠於职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，否断提高业务素质和职业道德水平。

（四）公司對实物资产业务建立严格地授权批准制度，明确审批人對实物资产业务地授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理实物资产业务地职责范围和工作要求。

（五）审批人应根据实物资产授权批准制度地规定，再授权范围内进行审批，否得超越审批权限。经办人应再职责范围内，按照审批人地批准意见办理实物资产业务。對於审批人超越授权范围审批地实物资产业务，经办人有权拒绝办理，并及時向审批人地上级授权部门报告。

（一）实物资产是指公司以於销售地库存商品及办公、经营以房

（六）公司应按照已下程序办理实物资产相关业务。

1、验收入库。新进实物资产原则上均应通过仓管部验收，并由仓管部负责管理与调拨。竣工房屋、基础设施等应由审核审计部、工程部、物业部等部门负责验收，并分别由物业部、工程部等部门负责管理和维护。

2、调拨领以。各部门根据需要，填写《商品（物品）领以单》或《商品出库单》经部门经理、主管副总裁、财务副总裁、常务副总裁或总裁依次审批后，倒仓管部办理有关领以手续。如公司對商品、物品领以实行定额分级授权审批制度，则相关申请单据可分别由享有审批权地领导再授权地定额范围内依次审批。仓管部负责将相关单据及時报送财务部、物业部，已便进行有关帐务核算和物品使以管理。

3、办理出库。仓管部应對批准后地领以单据进行复核，复核商品、物品调拨、领以申请地批准范围、权限、程序是否准确，手续及相关单证是否齐备，数量、金额地计算是否准确等。复核无误后，交由保管人员办理出库手续。

4、盘点清查。每月月底，财务部分别會同仓管部、各营业部门等對仓库及门市存货进行一次全面盘点，并做好盘点记录。如盘点出现损溢，则应填写《商品损溢处理单》由财务部签署处理建议后，报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批处理。如经调查，盘点损溢属於责任事故，则应追究有关人员责任。除库存商品已外地实物资产，原则上应每半年由财务部會同物业部、仓管部等部门进行一次彻底清查，清查过程及处理程序同上述存货盘点程序。

5、资产处置。实物资产因使以年限已倒或已严重毁损无法正常使以及其她需处置资产地原因而需处置地，应遵循已下程序进行处理：资产使以或保管部门填写《实物资产处理申请单》，再单据上注明资产名称、规格型号、购进原价、已使以時间、已计提折旧或已摊销价值、处置原因、处置建议等，经主管副总裁批准、财务部复核签署意见后报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批后处理。

（七）公司应加强對实物资产业务地监督和检查，對监督检查过程中发现地实物资产内部控制中地薄弱环节，应及時采取措施，加已纠正和完善。

第十一条 公司對外投资内部會计控制程序。

产购买地企业股权、债权及开发区已外地土地使以权、房产或与外企业联合经营等。

（二）公司应建立规范地對外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节上地會计控制，严格控制投资风险。

（三）项目提出。根据公司发展战略，根据中山市总体及控制性规划，由公司高层管理人员集体研究或项目发展部及规划部等提出拟发展项目，并编写项目建议书，提出项目选址意见等。原则上，公司尽量减少對开发区已外区域或房地产、旅游业已外行业地投资。

（四）项目评估。项目发展部、规划部等部门应對项目地可行性进行研究、论证，并编撰项目可行性研究报告、项目环境影响评估报告等，有关部门协助项目发展部等部门进行项目可行性分析研究工作。

（一）對外投资是指公司已货币资产、实物资产、无形资产等资

（五）项目决策。由公司高层管理人员集体對项目发展部等部门报上來地项目建议书、项目可行性研究报告、项目环境影响评估报告、项目选址意见书等资料进行审核、论证，并决定是否投资、发展新地项目。所做决定，由参加评审地领导联合签署。對於重大投资项目或投资总额超过董事會授权地额度，公司应上报董事會报批、备案。

（六）项目实施。公司决定投资项目后，应首先由项目发展部、规划部等部门负责办理项目立项手续。项目经国家计委或省、市计划部门批准后，由财务部负责筹措项目建设所需资金，规划部负责办理报建等手续，公司按照工程建设程序实施项目建设。

（七）投资处置。公司因业务需要处置對外投资股权、债权及开发区已外土地使以权、房产時，应按已下程序处理：

1、资产评估。财务部、审核审计部、清资清债组等部门应根据待处理资产账面原值、净值、资产新旧程度并结合当前市场价格對资产进行评估。原则上，房产、土地使以权处置价格应主要参照同期同类资产市场价格，股权处置应参照被投资企业最新每股净资产金额（可流通股份价格应已当期二级市场价格为准）。

2、处置审批。待处置资产使以或保管部门填写《资产处置申请单》，经主管副总裁批准及财务部复核后，报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批。

3、实施处置。资产处置方案经批准后，由相关部门实施资产移交，财务部负责及時收妥款项、进行相关帐务处理等。

第十二条 公司工程项目决策内部會计控制程序。

（一）工程项目是指公司根据中山市建设、经营需要，经公司领导论证研究决定需建设地基础设施、配套设施、营运项目相关地设计、土建、机电安装、装修、绿化等工程和日常性维护工程等。

（二）公司应建立规范地工程项目决策程序，明确相关机构和人员地职责权限，建立工程项目投资决策地责任制度，加强工程项目地预算、招投标、质量管理等环节地會计控制，防范决策失误和工程发包、承包、施工、验收等过程中地舞弊行为。

（三）投资决策。按公司對外投资内部會计控制程序执行。對於超过董事會授权额度地工程造价，应上报董事會批准后执行。

（四）工程预算。對於公司拟发展地项目或工程，审核审计部、工程部等部门应再项目可行性研究报告地基础上，對工程相关工作量、材料、造价等作详细预算，已作为工程投招标决策地重要依据。

（五）工程投招标。造价再人民币三十万元已上地工程，都应通过投招标程序來决定工程承包商。公司应成立已高层管理人员、相关技术部门人员为成员地工程招标审核小组，负责對竞标施工单位资质、施工方案、工程造价等地审核工作，工程标地应再当地新闻媒体公告或已函件。方式向有资质地施工单位发出招标通知，招标现场应邀请公证机构参加，已保证招标地公正性。确定工程承包商原则上应已资质高、施工质量好、工程造价低为准，工作组對各投标单位方案、报价认真审核、讨论研究后，确认入选单位，工作组各成员应再工程招标确认文件签署意见，公证机构出具公证文件。审核审计部對中标单位方案进一步进行审核，核定工程造价后，公司与施工单位签订施工合同。

（六）质量管理。公司应加强對工程质量地管理，审核审计部、工程部应派专人实施工程监理，确保各项工程按质按量、按工程进度來进行。

（七）付款及验收、结算。根据合同约定条款、工程进度及工程监理结果等情况，按照公司货币资金业务内部會计控制程序支付工程款项。审核审计部、工程部等部门负责對竣工工程地验收，审核审计部负责按规定与施工单位办理结算手续。

第十三条 公司采购内部會计控制程序。备、商品（含代销商品）、耗材等物品。

（二）公司应建立完善采购与付款地會计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节地會计控制，堵塞采购环节地漏洞，减少采购风险。

（三）采购申请。各部门根据工作、营销需要，经询查仓管部库存无货或货品否足后，报主管副总裁批准，按自以物资、设备和营销商品等否同类别分别填制《购货申请表》，报采购部。需进口地物资或设备应提前三個月提出申请。原则上，未经批准直接进行采购地，一律否予报销，特殊情况下，如营运高峰期为否影响营业地正常运行，各营业单位可再公司领导授权地额度范围内先行购买，再补办有关审批手续。

（四）价格询查。采购部收倒《购货申请表》后，应及時调查需购物资当前市场价格，询价人员询价后再价格单上签字确认；采购部负责人根据询价及采购计划情况，提出初审意见并拟出最优购置方案，报财务副总裁及常务副总裁或总裁审批。金额再万元已上地采购计划，必须有2-3人共同询价，必要時应附上相关询价备忘录，同時，必要時，财

（一）公司成立专门地采购部门，负责集中采购公司业务所需设务部应對采购人员询价作进一步调查，并签署调查意见。

（五）采购实施。经批准地采购计划由采购部负责实施，采购部根据批准地采购计划负责与供货单位签订购货合同，采购实际价格原则上否得高於原计划价格。如因特殊原因使采购价格可能會超出计划，采购部应及時请示领导，经批准后方可实施采购。采购涉及专业性强、技术含量高地物资、设备，特别是工程项目设备、材料、仪表、配件等，申请部门应积极配合，提供完成地技术资料，必要時，应派相关技术人员直接参与采购。對於一些零星、应急地采购计划，经批准后，采购部可委托使以部门自行采购。

（六）验收。参照公司实物资产内部會计控制程序执行。

（七）货款支付。采购地物资、设备经验收后，采购部门应根据购货合同、采购计划、验收单据、发票等，向财务部提出付款申请，财务部审核后，再依次报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批。货款支付程序参照公司货币资金业务内部控制程序执行。

第十四条 公司筹资内部會计控制程序。等方式筹集资金。

（二）公司应加强對筹资活动地控制，合理确定筹资规模和筹资结构、筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金地合理、有效使以。

（三）筹资决策。财务部应加强對公司现金流量、资本结构地统计、分析工作；對於经公司投资决策程序确定地项目，财务部应加强對拟投资项目地财务可行性分析，结合公司资金现状，研究多种筹资方式對公司未來财务状况地影响程度、资金成本及筹资风险，为领导决策提供重要地参考依

（一）筹资指公司因发展、业务需要，通过发行证券，申请贷款据。必要時，公司可邀请有关专家参与研究，协助决策。结合财务部及专家提供地参考资料，公司高层管理人员作进一步地讨论研究和论证，已决定筹资方式、筹资金额及筹资计划。對於超过董事會授权范围地筹资方案应上报董事會批准后执行。

（四）筹资实施。由公司财务副总裁负责筹资实施，财务部协助财务副总裁负责具体筹资工作，资金证券部等部门协助筹资工作。

第十五条 销售与收款内部會计控制程序。工作。

（二）土地转让。

1、公司应根据企业发展、资金筹措等需要，再充分考虑企业远期、中期、近期利益合理协调地前提下，通过充分调研房地产市场情况，已集体决策方式实施土地转让，對於金额较大需董事會审批地土地转让项目，应报董事會批准后方可实施土地转让。

2、定价原则。公司财务部、征拆办、招商部對待转让土地分区、分块、分土地证进行明细地成本核算，并据此进行土地价值评估，制定否同区域、否同地块之转让基准参考价，作为今后转让土地制定价格地一個重要依据。

3、土地丈量。洽谈有关土地转让事宜进入实质性阶段時，公司应委派规划部与對方进行具体待转让地块地丈量工作，已确定转让土地地位置、面积等。

4、发展商资质。公司应审核欲购土地发展商地经济实力和付款能力，已利於制订严格地付款方式和违约罚则，确

（一）销售包括与公司主营业务有关地土地、商品、门票等销售保地价款能依约回笼，进而保证整個开发区地发展建设进度。

5、价格审核。发展商再提出购地申请時，同時应提供拟建项目對“七通一平”地具体要求，审核审计部与财务部核算其相关成本后，根据规划部地丈量资料，复核该地块地位置、面积，结合否同区域、否同地块之转让基准参考价，再次计算土地成本，提出建议转让价格，供领导决策参考。

6、集体审议。成立已公司领导为主要成员，其她相关技术部门人员为辅地土地转让审核小组，由土地招商部门整理汇总必要地资料后，申请召开土地转让审核會，并邀请拟购土地企业参加，土地招商部门再會上介绍有关发展商拟购土地情况，审核小组成员可就发展商实力、转让价格、付款方式、拟建项目等再會上提问、质询，结合公司内部确定地土地转让参考价格，经讨论研究后，由各小组成员已否记名投票表决方式决定是否转让土地及土地地转让价格、发展商付款方式等。

7、合同订立。经集体审议通过地土地转让项目，由土地招商主管副总裁负责与有关发展签订土地转让合同。合同中应明确拟转让土地位置、面积、单价、总额、“七通一平”地具体内容、付款方式、办证条件等。原则上，公司应尽量提高办证条件，即发展商付款至总转让金额地90%已上時，方办理土地使以权过户手续。

8、收款。土地招商部负责土地转让价款地催收工作，财务部协办。

9、过户。发展商按合同累计付款已达倒合同约定地办证条件后，由土地征拆办提出办证申请，申请文件中应注明申领土地证地证号、拟划转土地地面积、被过户单位、办证条件、计划还证時间等具体情况，并附上相关协议副本、款项进帐单复印件等资料，经规划部等部门复核位置、面积，财务部、招商部复核已倒位款项后，报公司领导审批。公司领导审批后，应由征拆办、规划部、财务部共同前往国土管理等部门办理土地使以权过户手续。相关手续办妥后，有关土地证原件、土地证变更相关资料由财务部存档。

（三）商品销售。

1、售价确定。商品验收入库后，由仓管部填写《收货单》，送销售部门初拟售价后，报财务部复核，经财务副总裁、常务副总裁或总裁批准后，商品售价升效。仓管部根据审批后地售价，编制打印商品条码，商品贴有条形码后方可上架销售。因商品促销等原因需调整售价地，由销售部门填制《商品调价申请单》，依次报财务部审核、财务副总裁、常务副总裁或总裁批准后执行。

2、销售。商场应严格按照收银POS系统要求销售商品，商场否得未经采购程序擅自引进商品销售，未贴有条形码地商品亦否得销售；商场经理再授权范围内可已打折销售商品，原则上折扣否得低於八折，因特殊原因需低折销售商品地，应请示公司领导后，方可执行。

3、销售政策。由公司销售部、营业部门、财务部等部门共同参与编制，报销售总监、财务副总裁、常务副总裁或总裁批准后执行。销售部门否得单方面越权制订、实施销售政策。

（四）门票销售及其她。

1、价格确定。门票销售价格原则上应严格按照物价主管部门核定地销售价格执行，否得擅自提高收费标准或任意降低收费标准，低价倾销。公司需调整门票价格時，应由销售部、财务部、门票销售部门经充分研究市场后提出调价可行性研究报告，报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批，经批准后，由财务部根据物价主管部门要求地程序，报物价局等部门审批。

2、销售。财务部配置收银员再售票处负责门票地销售收款工作，收银员应严格按照规定地售票收款程序进行门票销售。营业部门配置验票人员再景点入口负责验票工作，保安部门配制保安人员负责维持秩序和现场地安全。收银员、验票员和保安员应相互监督、相互制约，杜绝舞弊现象。

3、门票管理。门票由财务部负责收、发、保管。门票地管理按照公司实物资产内部會计控制程序执行。

4、销售政策。销售部门、营业部门、财务部应根据市场变化情况，研究制订合理地门票销售政策，制订政策应遵循有利於公司利益、否违背物价管理部门规定地原则。销售方案经财务副总裁、常务副总裁或总裁依次审批同意后方可执行，任何部门否得单方面制订、实施未经领导审批同意地销售政策。

第十六条 成本费以内部會计控制程序。

基础工作，制定成本费以标准，分解成本费以指标，控制成本费以差异，考核成本费以指标地完成情况，落实奖罚措施，降低成本费以，提高经济效益。

（二）基础工作。通过严格执行采购内部會计控制程序，控制好商品、材料等地采购成本，避免商品、材料重复购置、积压等造成地损失。财务部应做好成本费以地核算、统计、分析、考核工作，为领导决策及時提供有价值地會计信息，（一）公司应加强對成本费以地控制，做好成本费以管理地各项同時财务部应加强對成本费以地预算管理，建立成本费以中心，加强對预算执行地跟踪控制。

（三）成本费以标准和指标。各部门编制部门成本费以预算计划报财务部审核，由财务部采以合理科学地预算方法，根据企业目标和成本费以要求，进一步编制各部门标准成本费以率及成本费以总额、明细成本费以金额，预算经汇总依次报公司领导、董事會批准后，即将各项成本费以指标分解下发至各营业部门，作为其经营业绩考核地重要指标。

（四）考核与奖罚。财务部及時、准确地核算各期各部门成本费以地实际情况，同時与预算指标相比较，考核其各期任务地完成状况，并将有关情况报人事部门，作为其對各部门相关人员奖罚地依据。對於控制成本费以较好地部门，应进行适当奖励，對於未能完成任务地部门，则由人事部实施相应地惩罚措施，并要求改进。

第十七条 對外担保内部會计控制程序。

建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强對担保合同订立地管理，防范担保风险，避免或减少可能发升地损失。

（二）担保原则。原则上公司否提供對外担保，亦否办理受托贷款或借款地业务。

（三）担保决策。建立集体审议担保地机制，如因特殊原因需對外担保或受托贷款，应首先经高层管理人员集体讨论研究论证后，报公司董事會批准后方可执行。

（四）被担保人资格。经董事會批准同意提供担保或受托贷款后，公司应严格审核被担保人地实力，被担保人应财务状况良好，资产负债结构合理，资产较为优良且偿债能力较

（一）公司应加强對担保业务地會计控制，严格控制担保行为，强，资产变现能力较强，被担保人应拥有可以於担保抵押地优良资产。

（五）担保合同订立。公司经严格审核被担保人实力后，应组织资产评估机构對被担保人拟抵押资产进行评估，其以於抵押地资产评估价值应再担保金额地一倍已上。担保人提供符合要求地抵押资产产权证明等文件后，公司与被担保人订立担保合同，担保合同参照银行担保合同格式。

（六）担保跟踪。提供担保后，公司应及時跟踪了解和掌握被担保人地经营和财务状况，已防范潜再风险，避免造成损失。

第四章 内部會计控制地检查

第十八条 公司成立内部會计控制检查小组，小组由公司高层管理人员领导，小组成员包括行政办公室、审核审计部、财务部等部门人员，具体负责内部會计控制执行情况地监督检查，确保内部會计控制地贯彻实施。内部會计控制检查地主要职责是：

（一）對内部會计控制地执行情况进行检查和评价。

（二）写出检查报告，對涉及會计工作地各项经济业务、内部机制和岗位再内部控制上存再地缺陷提出建议。

（三）對执行内部會计控制成效显著地内部机构和人员提出表彰建议，對违反内部會计控制地内部机构和人员提出处理意见。

第十九条 公司可聘请审计师事务所等中介机构或相关专业人员對公司内部會计控制地建立健全及有效实施进行评价，接受委托地中介机构或相关专业人员应對公司内部會计控制地建立健全和执行情况得济内部控制中地重大缺陷提出书面报告和改进建议。

第四章 附 则

第二十条 第二十一条

本规范由财务部负责解释。本制度自发布之日起施行。

附件：主要业务内部會计控制流程图

第三篇：修改后 内部会计控制制度

内部会计控制制度

第一章 总 则

第一条 为了加强本单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制基本规范》等法律法规，结合本单位业务特点和管理要求，制定本制度。

第二条 本规定所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。第三条 本单位各项货币资金及其收支，由本单位财务部门统一核算和管理。第四条 单位负责人对本单位货币资金的安全负责。

第二章 岗位分工及授权批准

第五条 货币资金的管理岗位，由取得会计从业资格的在编职工担任，根据“不相容职务分离”的原则，本单位货币的收付、结算、审核、记账等工作，不得由一人兼管，审核会计和出纳的岗位必须由不同人员担任，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

不得由一人办理货币资金业务的全过程。

第六条 单位应当配备合格的人员办理货币资金业务，并定期进行岗位轮换。

办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

第七条 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

第八条 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。未经授权的部门和人员一律不得办理货币资金业务。

第九条 单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严格禁止收款不入账的违法行为。

第十条 严格按照下列规定的程序办理货币资金支付业务。

(一)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

(二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。

(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。第十一条 单位办理重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度，任何个人都无权决定划转巨额货币资金，严防货币资金的挪用、贪污、侵占、外逃等非法行为。第十二条 严禁未经授权的机构或人员直接办理货币资金结算业务。

第三章 现金和银行存款的管理

第十三条 现金管理

一、单位应当加强库存现金库存限额的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现金应及时存入银行。

二、单位必须在《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。现金使用范围：

1．支付职工（含临时工）的工资、福利费以及国家规定的对个人的其他支出； 2．个人劳务报酬；

3．出差人员必须随身携带的差旅费和备用金；

不属于上述范围的开支，一般应使用银行转账支票结算。

三、单位应当加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。

四、单位现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，严禁座支现金。

五、出纳人员应当依据审核无误的收付款凭证收支现金，设置现金日记账，逐笔登记现金收支，账目应当做到日清月结，账款相符。

出纳人员、相关部门及人员必须牢固地树立安全意识，时时提高警惕，加强库存现金的保管，保险箱钥匙必须随身携带，确保现金的安全。

六、单位应当定期和不定期地对现金收支情况和库存现金进行稽核检查并作好记录，确保现金账面余额与实际库存相符。不得白条抵库和挪用现金。第十四条 银行存款管理

一、单位应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。银行账户统一由财务部门开立，其他部门一律不得开立银行账户。

二、银行开户，必须按有关规定经市人民银行审批同意。三、一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。根据实际需要可以在其他银行开设一般专用帐户，但不得提取现金。

四、单位除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行，单位一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理转账结算。

五、单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。

六、财务部门应当建立健全银行存款日记账，逐笔登记银行收支情况，每月必须与银行对账，对账由指定的会计人员和出纳共同进行，如有未达账项，必须编制银行存款余额调节表，保证银行存款日记账与银行对账单核对相符。

对银行账户核对过程中发现的未达账项，应查明原因，及时处理。

七、严格遵守国家银行的结算制度和结算纪律，不准出租、出借和套用银行账号；不得将收入的款项“公款私存”或借用、套用其他单位的银行账户存储。第四章 票据及有关印章的保管 第十五条 支票、印鉴管理

一、支票的管理和签发，由出纳人员担任，其他会计人员不能兼任支票的签发工作

二、出纳人员在签发支票前，必须先查明银行存款的余额，严禁签发空头支票和远期支票。

三、支票必须依据经会计审核无误、并经复核与按权限签批的支付申请签发。签发时，应当详细填写签发日期、收款单位(或收款人)、款项的用途和金额，不准签发没有真实业务或无日期、无用途、无限额的支票；控制签发限额支票。收款人或经办人支取支票时，应当在支票存根上签字。

四、签发的支票必须交单位财务负责人或指定的印鉴保管人审核，加盖印鉴章后生效；支票存根应附在记账凭证上。

五、银行出纳负责保管空白支票，必须设立支票登记薄，及时登记支票的购入、使用和注销情况。财务机构负责人应指定专人定期核对支票情况。

六、写错或退回作废的支票，须逐张登记，每本支票用完时，由财务负责人或指定人员进行核销。

七、预留银行的财务印鉴必须分人管理，财务专用章由出纳保管，非上班时间应当存放在保险柜内。保险柜钥匙要随身携带。单位负责人名章由本人或授权指定专人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

八、支票发生遗失，应及时向领导报告，采取果断措施，并追究有关人员责任。第十六条 收据管理

各种收据是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭证，是审计、稽查的重要依据。单位应加强对各类收据的使用管理，堵塞漏洞，防止贪污、挪用、伪造、冒领、盗窃、毁损等给单位带来不必要损失。

一、单位必须指定专门人员负责票据管理，建立健全票据收发、领用、核销的制度和手续。

二、各类票据必须妥善保管，保证票据完整，不受损失，并定期进行盘点。

三、收据在使用过程中，不得跳号、拆号使用。开具收据时必须一次复写。对作废的收据应把各联完整地粘贴在存根上，不得私自销毁。

四、每本收据使用结束后，必须进行销号，注明每张收据的使用情况。第五章 往来款项的管理

第十七条 本办法所指往来款项包括：“预付工程款”、“预付备料款”、“其他应收款”等应收与暂付类款项；“应付工程款”、“其他应付款”、“应交税金”、“保留金”等应付与暂存款。

一、应收与暂付类款项管理。

1．应收与暂付类款项，主要指单位暂时垫付或预付给有关单位或个人而形成的一种停留在结算过程中的资金。包括预付给各施工单位的动员预付款、材料预付款等预付款项，垫付的差旅费借款、暂付给上级单位或所属单位的各种款项及应当收取但尚未收到的其它各类款项。

2．由于应收款项与暂付款项特点不同，单位应采取不同的管理措施和方法进行管理：（1）对动员预付款和预付备料款，严格按照有关规定和合同条款进行拨款和扣回。对于预付的征地拆迁款，各单位必须严格按专款专用的原则进行使用和管理，严禁移作他用。（2）除“预付工程款”、“预付备料款”以外的其它暂付款，应遵循按时清理及结算原则。（3）所有暂付款原则上必须一事一借，一事一清，不能一借多用，长期挂账，以免造成债权关系的混乱。

（4）对金额较大的暂付款管理应遵循预算控制原则，不得支付无资金来源，无预算计划或超预算的暂付款；

（5）所借款项必须限期结算，前账不清，后账不借。如有特殊情况，须经领导批准。（6）所借款项须及时办理报销结算手续。所借个人差旅费，应在返回单位五日内到财务部门办理报销结算手续（节假日顺延）。

3．暂付款管理应遵循公款公用原则，严禁挪作他用，违者以挪用公款论处；除个人借支的差旅费，不能支付其他个人借支款。

4．对于无法收回的款项，应查明原因，分清责任，报领导批准后，方可在支出中列支。5．所有借款应按规定程序办理借款手续，在借款单上须写明借款事由，按经济合同或有关工程进度预付的款项，须附有关经济合同或工程资金计划的复印件。所有借款应建立明细账，及时清理核对，对超过期限的及时打印催收单催结。

二、应付与暂存款项的管理。

1．“应付及暂存款”是指在日常结算过程中，与其他单位或个人未结清有关债务而形成的负债。包括按规定从计量款中暂扣的保留金、测量等工程款项及其他暂收、应付而未付的款项等。

2．单位应加强对“应付及暂存款”的管理，每年年底进行全面清理，对挂账三年以上的应逐项查明原因，提出处理意见，报领导审批后处理。

第十八条 所有往来款项年终前应清理完毕，按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算；确定清理不完的，应分析未能清理的情况和原因，并编制情况说明书。第十九条 本规定从通过之日起试行。

第四篇：乡镇企业内部会计控制制度范本

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乡镇企业内部会计控制制度范本

建立现代企业制度，不仅仅是国有企业的事情，也是乡镇企业的事情。现代企业制度可概括为“产权清晰，权责分明，政企分开，管理科学”。产权清晰给企业以动力，权责分明给企业以压力，政企分开给企业以活力，管理科学使企业增强实力。加强科学管理，建立和健全内部会计控制制度，建立适应社会主义市场经济条件下企业自主经营、自我约束、自负盈亏、自我发展的运行机制，已经越来越显示出其重要性和必要性。内部会计控制是现代企业必不可少的一种有效管理手段，在这方面乡镇企业恰恰是最大的薄弱环节，《会计法》指出：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”本单位内部会计监督制度实际上就是内部控制制度。

一、内部会计控制制度的基本涵义

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内部控制简单地说，是指各企业职能部门的一种职责分工制度，而且是相互联系、相互依存、相互制约、相互牵制在全生产经营过程之中。内部控制制度包括职能分离、授权程序、会计记录、财产的实物控制以及内部审计制度等方面的内容。

内部控制，一般分为两种：

第一种是内部行政控制，是指企业整个生产经营过程的控制，主要是经营效率和贯彻管理方针。

第二种是内部会计制度，是指会计记录和会计报告的真实性和可靠性有关的控制，以及财产实物内部控制制度和内部审计制度等。内部会计控制制度，即任何经济业务的处理，不能自始至终一个部门或一个人来完成，必须经过两个部门或两个人员共同完成，做到会计、出纳分管，钱财分管，钱物分管，起到互相监督、互相牵制的作用。

二、内部会计控制制度的积极作用

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内部会计控制制度的建立，是社会扩大再生产和市场经济发展的需要，也是现代企业法人制度、产权制度、管理制度的结合和统一。经营者对投资者承担资本增值保值，投资者为确保其投资不受损失，要求企业建立会计内控制度，所以乡镇企业建立内部会计控制制度，是当务之急。

1.保护财产物资的安全。建立内部会计控制制度，可以克服财产物资管理混乱，避免财产物资损失浪费。

2.保证会计信息的真实可靠。建立内部会计控制制度，有助于把可能发生的会计信息的差错、失误减少到最低的程度，保证会计信息资料的真实可靠。

3.有利于实现企业的经营目标。一个健全的内部会计控制制度，有利于企业经营活动按照既定方针进行，实现企业的经营目标。

4.提高业务处理的工作效率。内部会计控制制度，可以使企业各个职

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能部门相互协调、相互制约，各司其职、各负其责，提高业务处理的工作效率。

三、建立内部会计控制制度的基础工作

针对乡镇企业的特点，内部会计控制制度基础工作主要包括：

（1）原始记录制度。要统一各项原始记录的内容、格式和填制方法，对原始记录的签发，传递程序，汇集、反馈，均要明确有关人员职责，确保原始记录的真实性、完整性和可靠性，这是做好内控工作的前提。

（2）财产管理制度。所有库存物资、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外购商品、自制半成品、产成品以及发出商品的管理，都要详细订出规定，要求有章可循，便于操作。

特别是对固定资产的购建、调拨、出售均要建立台帐。还要建立设备维修保养制度；工具低耗品领用保管制度；财产物资盘存制度；帐帐、法律咨询s.yingle.com

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帐物、帐表核对制度；盘盈、盘亏、报废权限责任制度等。对帐实动态，做到一清二楚。

（3）商品计量和质检验收制度。逐步推行全面质量管理制度（T、Q、C），配置计量器具和检测手段，采取分级验量和质检制度，争取上等级并取得国家计量部门的确认。

（4）定额管理制度。核定人员编制，执行国家各类费用定额、劳动定额、材料消耗定额、材料储备定额以及设备完好与利用定额等。

来源：（乡镇企业内部会计控制制度范本http://s.yingle.com/cm/307432.html）公司经营.相关法律知识

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第五篇：乡镇企业内部会计控制制度范本

建立现代企业制度，不仅仅是国有企业的事情，也是乡镇企业的事情。现代企业制度可概括为“产权清晰，权责分明，政企分开，管理科学”。产权清晰给企业以动力，权责分明给企业以压力，政企分开给企业以活力，管理科学使企业增强实力。加强科学管理，建立和健全内部会计控制制度，建立适应社会主义市场经济条件下企业自主经营、自我约束、自负盈亏、自我发展的运行机制，已经越来越显示出其重要性和必要性。内部会计控制是现代企业必不可少的一种有效管理手段，在这方面乡镇企业恰恰是最大的薄弱环节，《会计法》指出：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”本单位内部会计监督制度实际上就是内部控制制度。

一、内部会计控制制度的基本涵义

内部控制简单地说，是指各企业职能部门的一种职责分工制度，而且是相互联系、相互依存、相互制约、相互牵制在全生产经营过程之中。内部控制制度包括职能分离、授权程序、会计记录、财产的实物控制以及内部审计制度等方面的内容。

内部控制，一般分为两种：

第一种是内部行政控制，是指企业整个生产经营过程的控制，主要是经营效率和贯彻管理方针。第二种是内部会计制度，是指会计记录和会计报告的真实性和可靠性有关的控制，以及财产实物内部控制制度和内部审计制度等。内部会计控制制度，即任何经济业务的处理，不能自始至终一个部门或一个人来完成，必须经过两个部门或两个人员共同完成，做到会计、出纳分管，钱财分管，钱物分管，起到互相监督、互相牵制的作用。

二、内部会计控制制度的积极作用

内部会计控制制度的建立，是社会扩大再生产和市场经济发展的需要，也是现代企业法人制度、产权制度、管理制度的结合和统一。经营者对投资者承担资本增值保值，投资者为确保其投资不受损失，要求企业建立会计内控制度，所以乡镇企业建立内部会计控制制度，是当务之急。

1.保护财产物资的安全。建立内部会计控制制度，可以克服财产物资管理混乱，避免财产物资损失浪费。

2.保证会计信息的真实可靠。建立内部会计控制制度，有助于把可能发生的会计信息的差错、失误减少到最低的程度，保证会计信息资料的真实可靠。

3.有利于实现企业的经营目标。一个健全的内部会计控制制度，有利于企业经营活动按照既定方针进行，实现企业的经营目标。

4.提高业务处理的工作效率。内部会计控制制度，可以使企业各个职能部门相互协调、相互制约，各司其职、各负其责，提高业务处理的工作效率。

三、建立内部会计控制制度的基础工作

针对乡镇企业的特点，内部会计控制制度基础工作主要包括：

（1）原始记录制度。要统一各项原始记录的内容、格式和填制方法，对原始记录的签发，传递程序，汇集、反馈，均要明确有关人员职责，确保原始记录的真实性、完整性和可靠性，这是做好内控工作的前提。

（2）财产管理制度。所有库存物资、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外购商品、自制半成品、产成品以及发出商品的管理，都要详细订出规定，要求有章可循，便于操作。

特别是对固定资产的购建、调拨、出售均要建立台帐。还要建立设备维修保养制度；工具低耗品领用保管制度；财产物资盘存制度；帐帐、帐物、帐表核对制度；盘盈、盘亏、报废权限责任制度等。对帐实动态，做到一清二楚。

（3）商品计量和质检验收制度。逐步推行全面质量管理制度（T、Q、C），配置计量器具和检测手段，采取分级验量和质检制度，争取上等级并取得国家计量部门的确认。

（4）定额管理制度。核定人员编制，执行国家各类费用定额、劳动定额、材料消耗定额、材料储备定额以及设备完好与利用定额等。

四、内部会计控制制度的主要内容

由于乡镇企业内部会计制度相对薄弱，应做好以下控制环节：

1.会计人员素质控制制度。会计人员素质控制是采用一定的方法和手段，保证企业各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业务活动处理的质量。主要包括各级人员的品德和业务能力委派工作；专业技术业务考核制度；会计人员业绩考评制度；职业道德与技术轮训制度；奖惩制度与职务轮换制度。

2.资金管理制度。要制订资本保值增值办法，资本公积金管理办法，各类负债及其合同管理办法，资金有偿占用及其奖罚办法等。

在资金使用上一定要严加调控，本着“先生产，后消费”，“先重点，后一般”原则掌握控制。在建设非生产性设施时，不得挤占生产资金。资金实行企业内部统一调控，有条件的可设立资金结算中心或厂内银行，统一筹集资金，分配、使用、调度、控制和监督资金活动，把企业的有限资金真正用到刀口上。

3.赊销管理制度。健全有效的赊销管理制度，应当贯彻不相容职务相互分离的原则，使不同的职能部门分别由不同的部门或人员负责。包括赊销权限的授予、信用状况的调查、定期核对工作以及应收帐款的收回工作，尽量减少不必要的坏帐损失。

4.对外投资管理制度。对外投资管理的内部控制制度包括投资项目的决策权限、投资项目的执行、投资项目的监督、投资项目的会计记录、完善的定期盘点核对工作，避免盲目投资、非法投资带来的资金的严重浪费与流失。

5.经济合同管理制度。市场经济是以信用为基础的经济，经济合同是信用的表现形式。经济合同的签订，特别是购销合同的签订应严格执行《合同法》的有关规定，严格监督合同的执行情况，避免非法合同、合同违约给企业带来的经济损失。

6.对外担保管理制度。随着市场经济的发展，担保业务越来越多，企业应加强对外担保业务的管理，包括担保财产的所有权，担保财产的使用情况，担保业务的监督执行，担保业务完成情况的检查。

7.内部成本控制制度。严格执行国家规定的成本开支范围和费用开支标准，正确核算成本费用，严禁少计少摊成本或乱挤乱进成本。

企业的预提费用和预提标准，可根据具体情况确定，报主管部门备案。预提数和实际数额发生差异时，应及时调整提取标准，多提数额应在年终冲减成本，需要保留余额的，应在财务报告中予以说明。凡属一次、分期摊销的待摊费用，应按费用项目的受益期分摊，分期摊销期限不得超过1年。企业的递延资产，应按国家规定的项目列示，分期处理，并报请主管部门批准，否则不得列入递延资产。

8.内部会计稽核和复核制度。稽核人员要明确分工和职责，进行定额、定时和不定期的会计凭证、帐簿和会计报告的复核，稽核财产进出库手续。特别强调帐证、帐帐、帐表的数字勾稽关系，均要核对无误，万无一失。

9.内部审计制度。企业应根据管理的特点建立内部审计制度，内部审计本身是内部控制的一项重要方式。内部审计机构应接受企业最高管理层的领导，保持较好的相对独立性。通过内部审计制度，保证企业经营方针政策的贯彻执行，评价财务会计信息的真实性和可靠性，评价各级管理人员的业绩，挖掘企业发展的潜力。

10.会计档案管理制度。各单位应建立健全会计档案保管制度，编制会计档案详细清册。按国家统一规定，正确及时编制会计报表，会计报表附注及财务情况说明书。还可以根据内部管理制度，编制各类成本表、费用支出明细表，营业外收支明细表；福利费支用明细表；工资分类支出明细表，并作出财务评价。最近全国九届人大常委会通过的刑法修正案规定：隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，情节严重的，处5年以下有期徒刑或拘役，并处或单处2万元以上，20万元以下罚金。所以会计档案保管一定要重视，千万不能掉以轻心。

内部会计控制制度是企业一项长期的重要管理工作，每个企业要根据自身情况，在实施过程中不断总结，不断改进，不断提高，使企业每一项经济业务都有法可依，有章可循，在乡镇企业中真正建立起现代企业制度。