T&T股份有限公司内部会计管理制度

第一篇：T&T股份有限公司内部会计管理制度

A区A28公司 财务部谢慧敏

T&T股份有限公司内部会计管理制度

第一章 总则

第一条 为了适应社会主义市场经济的客观要求,按现代公司制度规范公司的会计核算和财务行动,完善财务制度体系,保证会计资料真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《公司财务通则》、《公司会计准则》和《会计基础工作规范》的有关规定，并结合公司所属公司（事业）的生产经营特点和管理要求，特制定本制度。

第二条 公司核算应遵循权责发生制原则。

第三条 财务会计管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务部门负责人对财务会计管理负有组织、实施检查的责任。财务人员要认真执行会计法，坚决按财务会计制度办事，并严守公司的秘密。

第二章 公司财务管理体系及权限

第四条 公司应建立严密、科学的财务管理体系，实行财务总监的监管制度,以保证管理工作正常开展。

第五条 公司财务部门是公司财务管理中心，负责组织、监督本公司财会管理工作；编制、执行、分析公司财务预算；对资金实施集中管理，统一调度；参与经营决策，并做好公司成本、费用、利润指标的考核；监督公司财务收支，如实反映公司财务状况和经营成果，依法正确计算、缴纳各项国家税（费）；配合其他部门做好各项基础管理工作。

第六条 公司的财务管理权限应按以下原则确定：

第一节 公司负责人财务管理权限

（一）认真遵守国家法律、法规，树立以财务管理为中心，以资金管理为重点的公司管理观念；

（二）根据公司整体发展而确定的公司年度财务预算，生产经营计划和财务成本费用计划组织好公司生产经营活动，确保财务预算和年度利润目标的顺利实现，确保公司资产保值、增值；

（三）负责组织公司投资的决策，并对决策结果承担主要责任；

（四）接受财务、税务、审计机关等外部和上级财务部门的检查监督，对本公司发生的经济损失和重大违纪事项负主要责任。

第二节 公司财务负责人是指总会计师或行使总会计师职权的公司领导人员，其权限如下：

（一）宣传贯彻落实国家有关财经政策、法规，组织制订公司财务管理和会计核算实施细则；并及时研究国家的各项政策对公司经营过程中产生的影响

（二）组织领导公司财务部门开展财务管理和会计核算，协调公司各职能部门的关系，保证财务部门正常的工作秩序；

（三）组织制定公司年度财务预算和财务成本计划，并负责组织实施和考核；

（四）审核公司重要财务事项，对发生的重大违纪事项负有直接责任。

1．审核公司年度各类会计报表和财务报告，并对报表和报告的正确性负责；

2．审签限额以上资金的划转；

3．负责公司各类资产盘盈、盘亏及损失的审批，并负责组织查明责任；

共4页 第1页

03会计（2）班1月13日

4．负责各类资产的转移和租赁的审批；

5．确定公司内部价格的定价原则，签发公司内部结算价格；

6．正确计算公司产品成本，并对成本变动情况查明原因。

第三节 公司财务部门负责人权限：

（一）宣传贯彻落实国家各项财经政策、法规，制订落实会计人员岗位责任制，并负责实施与考核，随时捕捉各种会计信息，并运用到财务管理的各项工作。

（二）及时筹措和统一调度资金，不断提高资金使用效果，如实反映公司财务状况和经营成果，监督财务收支，按期报送会计报表，并对报表计算的及时性、正确性负责；

（三）参与公司的经营决策和项目决策，为决策提供准确的会计资料；

（四）负责公司财务预算和财务成本费用计划的编制工作，定期检查各独立核算单位的成本费用、利润的执行情况，研究并及时解决执行过程中存在的问题；

第三章 会计核算与会计监督

第八条 公司必须据实核算，填制会计凭证，登记会计帐薄，编制财务会计报告；不得以虚假会计资料设置帐簿，不准设置帐外帐，私设“小金库”。

第九条 公司必须实行会计监督，建立健全公司内部财务管理制度和内部牵制制度实施细则。在接受公司外部监管部门监督的同时，加强内部审计的作用。

第十条 具体要求按照公司《会计核算基础工作的规定》执行。

第四章 会计机构与会计人员

第十一条 公司应设置财务主管、会计主管、出纳、审计负责公司财务工作。第十二条 公司会计人员上岗必须符合《会计法》的基本要求，并承担相应法律责任。

第五章 会计基础管理

第十三条 公司必须建立适应竞争环境的内部管理制度，扎实做好会计基础工作，全面加强生产、技术、成本、质量、财务、营销等各项管理工作。

第十四条 公司生产经营活动过程必须建立完整的原始记录，健全会计核算资料及各类物资消耗定额和费用开支标准，按月对各项定额进行考核分析，并定期对各项定额进行修改和补充。

第十五条 公司必须建立定期和不定期各类财产物资盘点制度，一般情况季度、年度必须对各类资产进行清查盘点，进行帐物核实，帐帐核对。对盘盈、盘亏、毁损、报废应履行报批手续，确保帐、卡、物相符。

第六章 公司财务预算管理

第十六条 公司为保证生产经营活动的正常开展，必须根据公司经营计划大纲编制公司年度财务预算。

第十七条 公司财务成本费用预计是根据公司年度财务预算确定的全年生产经营活动和经营目标的系统化、具体化体现，是公司组织经营活动的依据。财务部门必须根据公司的年度经营计划，编制年度（季度）财务预计。年度财务成本费用预计的内容包括：

1、长期投资和短期投资预算；

2、固定资产购建预算；

3、现金流量预算；

4、成本预算；

5、管理费用、财务费用、销售费用预算；

6、销售收入和利润预算；

7、其他预算等。

第七章 资本金筹集与管理

第十八条 公司应按照国家法律、法规和章程、协议的有关规定，及时足额筹集资本金。

第十九条 公司筹集的资本金，必须聘请中国注册会计师验资，出具验资报告，由公司据以发给投资者出资证明书。

第八章 资金管理

第二十条 公司对货币资金的管理，必须严格遵守国家的有关规定，还应根据公司情况建立健全货币资金的各种内控制度。

第二十一条 公司应健全货币资金管理制度，合理分工，严格要求，银行对帐单必须做到每月核对，严禁以“白条”抵充库存现金。货币资金做到日清月结。第二十二条 公司所属公司有条件的可设置内部银行进行内部资金核算，公司内部银行具有内部结算、信贷、监控和信息反馈的职能。

第九章 存货管理

第二十三条 存货是指公司在生产过程中为组织生产活动耗用而储备的实物资产，包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品等。第二十四条 公司存货实行归口管理的原则，即原材料、燃料、低值易耗品，归供应部门管理，外销商品、产成品归销售部门管理，在产品、自制半成品归生产部门管理，金额统一由财务部门管理，应不定期实行抽查，帐、卡、物必须保持一致。

第十章 固定资产管理

第二十五条 固定资产的标准原则上按照财政部规定执行，但结合公司情况制订的固定资产目录，公司必须遵照执行。

第二十六条 公司固定资产折旧方法采用平均年限法，不得随意变更。确需变更，由公司提出申请，由公司报主管财政机关批准，并应在财务报告中加以说明。第二十七条 公司应对固定资产定期或不定期进行清查，对帐实不符情况查明原因，作相应帐务处理。

第二十八条 公司固定资产实行由使用部门、管理部门、财务部门分工负责的原则，使用部门、管理部门对实物负直接管理责任，财务部门负核算、监督、考核、检查的责任。

第十一章 在建工程管理

第二十九条 公司工程项目在施工前要认真进行可行性调研，建立项目审批制度，建立在建期间的管理制度，建立工程预算审查，竣工验收批复及考核制度。第三十条 在建工程在交付使用前因进行试生产所形成的可对外销售的产品,按照实际销售收入或预计售价扣除税金后,冲减在建工程成本(流通公司试营业的收入,应列入当期损益),发生的支出计入在建工程成本。

第三十一条 虽已交付使用，尚未办理竣工决算手续的，自交付使用日起，按工程预算、造价或工程成本资料估算转入固定资产，并计提折旧。决算办理完毕后，按批复决算数调整原估价值和已提折旧。

第三十二条 公司已发生的应计入工程项目的借款利息，属尚未交付使用的，计入在建工程的价值，已使用的计入当期费用。

第十二章 无形资产及递延资产管理

第三十三条 公司取得的无形资产按实际成本或评估确认价值计价。除公司合并外，商誉不得作价入帐。

第三十四条 递延资产按原始成本计价，按受益时间在有效期内均衡分摊，计入制造费用或管理费用。开办费用从开始经营月份的次月起按不低于五年的期限均摊入管理费。

第十三章 成本费用管理

第三十五条 公司应按会计核算的要求，分设生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用科目对工业公司成本和费用进行归集和核算。

第三十六条 公司应加强对成本费用的控制，建立成本考核制度，编制年度成本费用计划，按月或季度分析成本费用升降原因，努力降低成本。

第三十七条 公司成本费用核算应坚持权责发生制原则,若公司按计划成本或定额成本进行核算的，应按月调整为实际成本。

第十四章 收入管理

第三十八条 收入的确认原则：

（一）产品一经发出或劳务及他人使用本公司资产一经提供，同时收到货款或取得收取价款的权利证据时，应确认收入；

（二）采用分期收款销售时，可按合同约定的各期应收款项或以本期实际收到的销售价款确认收入；

（三）采用预收货款销售时，商品发生即可确认收入；

（四）在交款提货时，如货款已收到，提货联送交财务部门，无论商品是否发出，即可确认收入；

第三十九条 流通公司发生的销售折让、销售退回、销售折扣，应冲减当期收入。

第十五章 利润及利润分配管理

第四十条 利润是公司在一定时期内生产经营活动的财务成果。

第四十一条 公司税后利润分配，应根据股东大会和董事会有关规定进行分配。

第十六章 财务报告

第四十二条 公司应真实、准确、及时、完整地编制财务报告，并上报公司有关资料。

第十七章 会计档案管理

第四十三条 公司会计档案的范围：公司会计凭证，会计帐薄，会计报表，财务预算，财务成本计划，经济合同，财务评价指标资料，财务分析，会计制度及规定和相关的各种批复等会计资料。

第四十四条 公司会计档案应由专人负责管理，并定期检查归集会计档案，到期必须整理入库，并办理交接手续。

第二篇：内部会计管理制度

内部会计管理制度

按照《会计法》的要求，*****建立单位负责人、会计机构负责人在内的，分层次、分岗位的责任保障体系，以保证会计工作的正常运行和会计信息的真实与完整。

一、会计核算的组织形式及管理机构

根据*****企业管理的需要，设置了财务室，执行会计核算，全面反映、管理中心的财务状况、经营成果以及资金的筹集和投资等经济业务。

1、财务室，由财务主任负责，负责编制中心的财务收支计划和更新改造、大修理计划，并对计划的执行进行监督、考核，负责中心财务收支情况和财经法规执行的检查、监督，负责中心资金的运用、调配和集中管理，紧紧围绕中心的资产（生产）经营目标有效地发挥监督、管理作用，不断提高会计工作的质量。

2、***设置核算会计机构，按定员配备会计人员，对各项经济业务进行核算和监督，全面、真实、准确地反映本单位（企业）的财务状况和经营成果。

3、未经总公司批准，各单位（企业）不得擅自设置二级核算机构。由于生产、经营的需要，经批准设立二级核算机构的，收支必须纳入本单位（企业）会计机构的统一管理，能够合署办公的必须合署办公。

二、****负责人对会计工作的领导职责及权限

（一）职责

1、对*****的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

2、组织领导****会计机构、会计人员和其它相关人员严格遵守《会计法》和《企业会计制度》的规定，依法进行会计核算，实行会计监督。

3、对成绩显著的会计人员，给予精神或物质奖励，不得对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复。

4、在****财务会计报告上签字并盖章，保证财务会计报告的真实、完整。

5、组织****财务建立有效的内部控制制度，强化总公司和中心内部制约机制。

6、应当保证会计机构和会计人员依法行使职责，不得授意、指使、强迫会计机构和会计人员违法办理会计事项。

7、对会计机构、会计人员无权处理的经济业务事项的报告，应及时作出处理决定。

8、如实向受托审计的会计师事务所和上级审计部门提供会计资料，不得要求或示意出具不实或不当的审计报告。

9、依法任用具备会计从业资格的会计人员，并保障会计人员参加继续教育和培训。

（二）权限

1、根据总公司的要求，按照程序决策和决定***财务收支计划、更新改造和大修理计划、对外投资、对外担保、对外借款、基本建设等事项。

2、代表****对外签订经济合同。

3、按照总公司的要求，决定中心利润分配、自有资金使用、职工工资和奖励分配、福利待遇等方案。

4、组织对各部室车间经营盈亏目标进行验收、考核。

三、会计机构及其负责人（会计主管人员）的职责及权限：

（一）财务主任的职责

1、保证国家法律法规及上级工作方针、政策、规定和指示等在本系统正确地贯彻落实。

2、按照集团公司和总公司的要求，科学、合理地制定财务收支计划、更新改造和大修理计划，并组织实施和监督执行，保证总公司和中心各项经营目标的实现和国有资产的保值增值。

3、客观、及时、准确反映中心的财务状况和经营成果。确保中心国有资产的安全与完整，防止国有资产的损失。

4、完善企业内控制度，加强会计监督，杜绝违纪事件的发生。

5、负责中心资金的运用、调配等管理工作，加强资金的集中管理，充分发挥资金的使用效益。

6、组织培训本系统的会计人员，提高会计基础工作水平。

（二）权限

1、参与中心财务收支计划、更新改造和大修理计划的编制，参与生产经营管理会议和有关经营决策。

2、参与经济合同、投资论证。

3、有权检查、审核中心的财务收支、资金运用、财务管理和财经纪律执行情况。

4、按规定对中心的资金进行调配和合理使用。

5、参与制定中心财会管理等制度并负责进行解释、修订等工作。

6、有权决定中心财务人员的分工，考核各岗位工作质量。

7、对各单位（企业）会计机构设置、财会干部升迁、财务负责人的任免和奖惩有建议权。

8、对不符合国家政策、法令及违反财经纪律的事项有权按《会计法》要求拒绝报销，并向总公司领导和上级财务部门报告。

四、会计机构和其它职能部门的关系

按照岗位互不相容原则确定会计机构和其它职能部门的职责及权限，保证采购与管理、钱与物、报销与授权审批等相互控制、制约，确保本单位财务管理工作有序进行。

1、调关系。相互协调工作，共同为总公司和中心的发展壮大而奋斗。

2、服务关系。会计机构本着为生产部门服务的思想，积极为其它职能部门提供资金保证，为经营决策提供信息资料。

3、配合关系。相互配合，互通、互享资源和信息，互相信任，做到生产与管理、现场与机关不脱节，促进企业经营水平的提高。

4、监督关系。会计机构有权对各职能部门所提供、办理的经济业务事项的真实性、合法性进行审核、控制和监督，以确保企业财务收支的真实、客观。内部稽核制度

按照《会计法》和《会计基础工作规范》的要求，对会计资料进行再次审核、防止和减少会计工作差错的出现，确保会计信息的真实、准确，制订内部稽核制度。

一、稽核工作的组织形式

1、在会计机构内部，必须指定一位业务精通、责任心强、熟悉各种法规、素质具备的人担当稽核工作，对已经审核的经济业务、原始凭证、记帐凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料进行审查，防止会计差错，保证会计信息的真实、准确和内容完整。

2、稽核人员不得由出纳兼任，应对发现的问题、差错，及时向会计主管汇报，并反馈给相关会计人员，及时处理整改。稽核人员对经稽核的会计资料负责。

3、中心的稽核人员由财务主任兼任。

二、内部稽核工作的主要内容

1、审查原始凭证的真实性和合法性。是否存在超标准报销、原始凭证是否合法以及价格是否存在异常等现象。

2、审查结算纪律是否存在超额现金支付、违反现金管理条例、资金是否全部纳入规定的金融机构管理等。

3、审查物资的核算与管理。是否执行总公司归口供应、统一采购和“零储备”政策；是执行先用货、后付款制度；是否执行有权领料人制度；是否存在一次性出帐，形成帐外料等现象。

4、审查会计科目运用的准确性。是否区分了成本费用与资本性支出、在建工程的限定范围；是否有误列、挤列成本现象。

5、审查债权债务是否及时清理，按季进行确认和相互签认，有无呆帐的存在。

6、审查经济合同、协议的真实性、完整性、合理性，经办人是否在授权范围内正确使用权限。

7、审核财务收支等计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否准确以及各项指标是否衔接等。

8、审核会计凭证、会计帐簿、财务会计报表和其它会计资料的内容是否真实、完整，计算是否准确，手续是否齐全，是否符合有关规定。

9、审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与帐面记录进行核对，确定帐实是否相符，有无呆滞现象。

10、审核工程结算与预算的差异，确定工程结算是否合法、合理，是否符合合同的内容。

11、审查单位的有价证券、票据，是否建立台帐，收发存是否全部记录在案、准确。

12、审核收款单位名称是否与发票专用章上的单位名称一致，不一致时，应暂停付款，及时查明原因。

三、稽核工作的职责、权限

（一）职责

1、确保本单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料的真实、准确。

2、确保上级和本单位有关经营文件及内控制度，在会计工作中的落实和执行。

3、尽量减少日常会计工作差错，提高本单位会计基础工作水平，确保会计信息的真实完整。

4、加强会计监督力度，杜绝违反财经纪律的现象，提高本单位的财务管理水平。

5、完善内控制度，保证本单位各项资产、实物的完全。

（二）权限

1、对发现的会计核算问题，要求会计人员改正，并向会计主管报告。

2、对发现内部控制的缺陷，向有关部门报告，提出建议，要求处理。

3、对发现的不合法、不真实的原始凭证，要求退回经办人，促其提供合法、真实的原始凭证。

4、参与单位内部财产清查、材料盘存、有价证券清理等专项工作，有权调查经济业务的相关事项。

四、稽核工作的方式、方法

1、一般性复核，对经济业务内容真实、数字计算的准确以及表现形式的合法性、完整性和会计科目运用进行复查。

2、实质性复核，通过对经济业务表面现象进行相关调查和技术处理，分析其实质，恢复其本来、真正的面貌。

3、实地调查，对有疑问或不清楚的经济业务，可以深入现场进行实地调查，取得其基本数据以核实经济业务的真实性和合法性。

4、询问相关人员，对经济业务不明白、不清楚、容易产生误解的地方，可以询问相关人员以分辨真伪。

5、查询相关联的原始记录，利用其对应逻辑关系，复核有关原始凭证、记帐凭证、帐簿报表及其它会计资料的真实性、完整性。

五、稽核工作的处理方式

1、对审查发现的问题，应当保守秘密，与相关人员进行核实后，按逐级负责制原则向相关部门反馈相关信息。

2、对审查发现的问题，应积极分析原因，并提出改进措施，督促有关人员整改。

3、建立稽核工作台帐，对发现重大问题进行记录，并追踪落实，纳入考核。账务处理程序制度

为提高单位会计信息质量，促进会计基础工作水平，规范会计核算、帐簿登记、报表编制等工作，制定本制度。

一、会计科目的设置和使用

（一）会计科目的设置

1、总会计科目，根据自身的实际情况，按照《企业会计制度》、执行。其明细科目根据编制会计报表的要求，按照方便管理、便于理解、符合单位经济活动分析的需要合理设置。

2、会计科目设置应符合会计电算化的要求，能够自动生成会计凭证、会计帐簿、会计报表。

3、单位的会计科目符合合并、汇总会计报表的需要，同一系统的会计科目应具有查比性。

（2）会计科目的使用

1、会计科目的核算范围、内容和开支标准，必须符合《企业会计准则》、《企业会计制度》、的规定。

2、按照《企业会计准则》、《企业会计制度》和单位内控制度的要求，认真分析经济业务的性质，合理运用会计科目。

3、会计科目归集、汇总反映企业经济活动的信息，能为经济活动分析提供原始数据，为经营管理服务。

二、会计核算方法

1、各企业应当按照《会计法》的规定建立会计帐册，开展会计核算，及时提供真实、完整的会计信息。

2、各企业日常发生的经济业务，如款项的收付、财物的收发增减和使用、债权债务的发生和结算、收支费用成本的计算、财务成果的计算和处理等，应当及时办理会计手续，进行会计核算。

3、各企业的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按规定的会计处理方法进行核算，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法前后期一致。

4、按照权责发生制原则，正确计提或摊销各项费用，如实反映经营状况。

5、会计凭证、帐薄、报表和其它会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度和会计电算化的规定，不得报送虚假财务会计报告。

6、各企业的会计凭证、帐薄、报表和其它会计资料，应建立档案，妥善保管。

7、不得随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列资产、负债和所有者权益。

8、不得虚列或者隐瞒收入、推迟或者提前确认收入。

9、不得随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列成本、费用。

10、不得随意调整利润的计算、分配方法，不得编造虚假利润或者隐瞒利润。

三、会计凭证的内容、审核要求和传递程序

（一）会计凭证的内容

1、会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。

2、原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证，其内容必须完整具备：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人签名或盖章、接受单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。

3、原始凭证印章必须齐全。外来原始凭证必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章、结算专用章，同时必须由经办人、验收人、业务主管人员签名或盖章，并注明用途；自制原始凭证必须有统一、规范的格式，符合核算要求，并且有经办人、单位负责人或指定人员签名或盖章。

4、原始凭证记录要真实，计算要准确。凭证与经济业务内容相符，经济业务与合同、协议、订货单、购料申请计划等相符；品种、数量、单价填写准确，大小写金额相符，购买实物的原始凭证，必须有收款单位和收款人的证明。

5、原始凭证记录的内容均不得涂改，同类经济业务的原始凭证数量较多时，可填制原始凭证汇总表。

6、记帐凭证由铁道部《通用会计核算系统》自动生成，分为现金收（付）款、银行收（付）款、转帐凭证，按月按类连续依次编号，同时，应有稽核、出纳、财务主管签名或盖章才有效。

7、记凭凭证的金额应与所附原始凭证金额相符，摘要填写能如实反映经济业务，附件注明原始凭证张数，时间按编制当天日期填写。

8、记帐凭证摘要的填写要求：经济业务摘要必须清楚、简明扼要；购买多种物品应写明主要物品的名称；往来业务的凭证、借款和报销业务应具备对方单位名称或个人的所属部门及姓名；提取现金应注明原因；收支的结转、费用预提摊销应注明期间。

（二）审核要求

1、会计人员应按照国家统一会计制度的规定对原始凭证所反映的经济业务的合理性、合法性进行审核，确保符合法律、法规或计划、预算的要求，符合节约的原则，符合费用的开支标准。

2、确保原始凭证内容的真实，经济业务内容与客观情况相符，无弄虚作假、伪造凭证的行为。

3、确保凭证内容的填写齐全，单位名称、计量单位、数量、单价和金额填写准确，文字和数字填写清楚，凭证中无不规范的更正。

4、审批手续完备，符合内控制度的要求，必须有经办人、证明人和负责人同时审批签字。

5、记帐凭证必须会计科目运用准确，摘要书写清楚、明了，如实反映经济业务，借贷金额相符。

（三）流转程序

⒈经办人根据授权，办理经济业务。

⒉经办人取得原始凭证，应认真与签订的合同、协议核对，审核其内容及形式的合法性、真实性。确认签字后，与业务相关人员办好证明、验收等手续。

⒊相关人员根据掌握的资料或到现场调查的结果，认真核对，确认无误后签字证明。

⒋经办人凭原始凭证及授权证明，报主管领导核对签批。

⒌经办人到财务部门办理报销，会计人员按规定进行审核，审核无误，交会计主管审核签字认可。

⒍会计主管对原始凭证审核签字后，返回会计人员，作帐务处理后，交经办人到出纳处办理结算手续。

⒎记帐凭证填制完毕后，交稽核人员进行差错性审核后，登记会计帐簿，按月、季、进行结帐，编制会计报表。

⒏会计凭证按月整理、装订成册。

四、会计帐簿的设置

⒈****必须按《会计法》的规定，设置会计帐簿，包括总帐、明细帐、日记帐和其它辅助性帐簿。

⒉根据电算化的要求，当期所有记帐凭证数据和明细帐数据都储存于计算机，总帐可以从中产生，可凭“总分类帐户本期发生额及余额对照表”代替当期总帐。

⒊明细帐根据会计核算系统，结帐后数据自动生成资产、负债、权益、损益四大类明细帐。帐本格式按照会计科目的设置、管理查帐的需要，合理编排为借贷余三栏式、左右三栏式、成本费用类多栏式、多借一贷式、多贷一借式和多借多贷式。

⒋日记帐采用订本式帐簿，不得跨使用，不得用银行对帐单或其它方式代替，它分为银行日记帐和现金日记帐。开设若干个银行存款帐户的单位，应按开设的帐户分别登记银行日记帐。日记帐由出纳根据银行收（付）款、现金收（付）款凭证登记，按凭证发生日期、凭证号依次登记，做到日清月结，登记时不得出现银行存款或现金的红字。

⒌各种租借设备、物资、有价证券、应收应付票据、班组经济核算资料等应设置辅助帐。各种帐簿必须有统一固定的格式，要做到内容真实完整、数字准确、摘要清楚、登记及时，不漏记、错记或重记。如果发生错误或者隔页、跳行的，应按规定的办法更正，并由会计人员和会计机构负责人在更正处盖章。

⒍中心应按规定定期对会计帐簿记录金额与库存金额、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行核实，做到帐证、帐帐、帐表、帐实相符，对帐工作每年至少一次，如遇人员调动或发生非常事件，也应及时对帐。

⒎会计帐簿按银行存款日记帐、现金日记帐、总帐、明细帐、辅助帐分别整理立卷，归档保管。

五、财务会计报告

（一）会计报表的种类

中心必须按时编制财务会计报告，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。会计报表应当包括资产负债表、损益表、现金流量表及相关附表。

（二）编制报表的要求

⒈报表编制前，必须进行财产清查、债权债务清理、检查内有无违纪或挤列成本事项，按权责发生制原则计提或摊销各项费用及确认收入。

⒉中心应按规定全面清查资产、核实债权债务：（1）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，发放签认单，核实与债权、债务单位的记录是否一致。（2）原材料、在产品、库存材料等各项存货进行盘点，核对实存数量与帐面数量是否一致，是否存在报废损失和积压物资等。（3）各项投资是否存在，投资收益是否按规定进行确认、计量和记录。（4）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数与帐面数是否一致，是否存在提前报废、逾龄资产、不使用资产仍提折旧。（5）在建工程的实际发生的数额与帐面记录是否一致，并分析在建工程挂列原因，积极寻求解决办法，争取早日结算。（6）检查核对相关的会计核算是否符合会计制度的规定，检查是否存在会计差错、会计政策变更等原因需要调整的会计事项。

⒊中心必须根据登记完整、核对无误的会计记录和其它相关资料，编制会计报表，做到计算准确、数字真实、内容完整、说明清楚。

4．应在规定时间按规定编制月、季、会计报表，不得提前结帐，不得任意估计数字，严禁弄虚作假。报表内各项目，包括补充资料，都应填写齐全，任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。

5．会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。

六、单位会计指标

单位会计指标按财政部等五部委印发的《企业绩效评价操作细则（修订）》的通知具体分为净资产收益率、总资产报酬率、主营业务利润率、成本费用利润率、销售增长率、总资产周转率、资本保值增值率、流动资产周转率、应收帐款周转率、不良资产及资金挂帐比率、盈余现金保障倍数、资产负债率、速动比率、已获利息倍数、资本积累率、全员劳动生产率、全员人均工资、生产质量指标、安全指标等。原始记录管理制度

为了规范原始记录，明确责任，使原始记录能够真实、完整反映经济业务的本质，提高会计基础工作水平，保证会计信息的真实和完整，特制订本管理制度。

一、原始记录的内容

原始记录是记录经济业务发生的书面凭据，是会计核算工作的基础，是会计信息的源泉。它的内容包括：经济业务的文字描述，如注明经济业务的实际内容和性质；计量方面的记载，如数量、单价、金额等：法定的印鉴公章，如外来的发票必须有税务鉴制章、单位(企业)的财务（发票）专用章、属于行政事业收费的必须有财政部门鉴制章等：经济业务发生的具体时间：具体责任人，如经办人、验收证明人、负责人等。

二、原始记录的填制方法

1、根据单位负责人授权批准，在原始记录上如实填列经济业务事项及内容，应与客观实际情况、会议记录、生产经营决定、授权范围等相关资料相对应，符合相关法律、法规、制度的有关规定。

2、填制原始记录时，内容应完整、规范，符合会计核算的要求。原始记录填制内容包括：单位名称，填制日期，经济业务内容，填制人姓名及经办人、证明人、领受人、授权批准人的签名或盖章，数量、单价和金额，各种对外法定公章如发票专用章、财务结算章及法人代表章，其它需要说明的事项等。

3、原始记录记录真实、计算准确。在填制时，要进行认真检查和复核，保证与实际经济业务的内容相符，品种、数量、单价填写准确，大小写金额相符等，如发现问题要及时更正。

4、原始记录内容不得涂改，如需更正，按有关会计制度和会计基础工作规范的要求进行更正，并有修改人签名或盖童，以明确责任。

三、原始记录的格式

原始记录，如经济合同及协议、发票、存货验收单、领料及用料单、固定资产交验表、收入明细统计表、商品销售单、存货盘点单、购料及用料计划、材料数量金额帐本、工程预算与结算单、职工考勤表、工资奖金发放单、会议记录等，按总公司规定统一的格式(注：同一系统具有可比性)，或使用国家有关部门规范的格式，内容和要素齐备，符合国家法律、法规及会计制度的要求，符合会计审核、会计档案、会计基础工作、内控制度、经营管理的有关规定。不得擅自使用临时性、不规范的原始记录格式。

四、原始记录的审核

l、对原始记录的真实性、合法性进行审核。主要是对经办人是否经过授权或在授权范围内填制内容：是否在形式和内容上符合法律、法规、规范、制度的有关要求；对外来的发票必须审核是否真实，·有无假发票、过期发票或发票是否符合规定；是否符合总公司和中心内控制度、会计基础工作等的要求。

2、对原始记录记载的数字计算准确性进行审核。主要对原始记录内容各要素的审查，金额与合同是否相符，如不规范填列、内容和要素不齐全、数字不准确、大小写不相符等。

3、对原始记录的完整性进行审核。主要按照会计基础工作规范化的要求进行审查，如：相关人员是否签字盖章等。

五、原始记录填制人的责任

1、对原始记录的真实性、合法性负责，对所填制的原始记录所造成影响、经济损失负责。

2、不得超越单位负责人授权范围填制原始记录，原始记录应符合经济业务基本情况，与其它经济记录如合同、协议、申请批准单等有对应、钩稽的关系。

3、填制原始记录时，要准确明了地描述经济业务，便于相关人员理解、操作、管理和核算。

4、填制原始记录时格式要规范、内容齐全、数字计算准确、文字描叙清楚。

六、原始记录的签署、传递、汇集要求

(一)原始记录的签署：一般情况由经办人或填制人凭原始记录，与相关业务进行相应检查签名后，按单位内控制度的要求，交相关人员进行审核、验收、签名或盖章后，报到主管领导签署意见。

（二）原始记录的传递：经办人根据发生的经济内容如实填制原始记录，与相关人员进行审核、检查、验收，再传递到部门负责人签署意见，报主管领导或单位负责人同意后，形成有价证券或原始记录，到本单位的财务部门或其它职能部门办理报销和其它业务，或提供给往来单位作为经济业务发生的凭据。

㈢原始记录的汇集要求

1、原始记录的汇集要遵守相关法律、法规、会计基础工作规范、单位内控制度、经济业务管理和分析的有关规定，汇集数据便于单位领导人和职能部门决策、分析。

2、反映同类经济业务使用相同的原始记录格式，连续编号，按月、季、编制汇总表或相关统计报表。

3、原始记录由经办人进行台帐管理，按不同经济业务进行分类统计、汇总数量、金额。

4、反映不同经济业务的原始记录可以由财务部门使用不同会计科目进行归集、汇总。

5、任何人不得随意改变原始记录的经济性质，随意分类汇集原始记录。财产清查制度

财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点，银行存款和往来款项的核对，确定企业资产实有数额，发现并解决帐实不符的一种专门方法，是确保国有资产的安全，防止资产流失的重要保障措施。

一、财产清查的范围

本单位所有财产物资、债权、债务的清查盘点。具体包括如下：

l、固定资产。含生产用、非生产用、封存、出租、租入等；

2、材料、燃料。含仓库保管料、班组料、在途料、帐外料、废旧料、工程余料、施工场地备用料等；

3、低值易耗晶。含在用及库存的家具备品、办公用品、清扫用具等；

4、库存现金、有价证券、银行存款：

5、应收、应付款项。含应收帐款、其他应收款、预付帐款及应付帐款、其他应付款、预收帐款等。

二、财产清查期限

l、中心应定期或不定期进行财产清查。每年至少进行一次全面大清查工作。

2、遇单位撤销、合并、分立、改制、改变隶属关系时，必须对财产物资、债权、债务进行盘点清查，并编制清查报表。

3、人员调动时，必须对所保管的财产物资、经办的债权债务进行清查。

4、部门(班组)负责人更换时，必须对部门（班组）保管的公用财产物资进行清查。

三、财产清查的组织

1、成立领导小组。由单位负责人和材料物资、财务、技术等部门的有关人员组成，以便清查工作有组织有步骤地进行。

2、各有关部门主动配合，积极做好各方面准备工作。财产物资保管人员，对已经发生的经济业务，应做到全部登记入帐；对所保管的财产物资，应整理清楚，排列整齐，挂好标签，标明品种、规格和结存数量，以便盘点清查。财务部门应将有关帐目登记齐全，核对清楚，做好记录，计算完整、准确，保证帐帐、帐证相符。

四、清查办法和程序

(—)、实物清查。包括固定资产、材料、燃料、低值易耗品。清查方法有实地盘点法和技术推算法。具体方法、程序如下：

1、固定资产清查工作由技术资料管理部门、财务部门和使用部门共同配合进行。

(1)、由财务部门核对固定资产帐册和卡片，做到报表与总分类帐一致，总分类帐余额与明细分类帐余额一致，明细分类帐余额与固定资产卡片金额之和一致。

(2)、由财务部门、技术资料管理部门、使用部门核对固定资产台帐(履历簿)和卡片，保证相互一致。

(3)、由技术资料管理部门负责组织使用部门进行固定资产盘点清查，以卡对物，以物对卡，保证相互一致。并对固定资产的使用状况、使用状态进行核实。对闲置、封存、使用率不高等分别注明、进行登记、统计。

对移动使用的固定资产要经常做到轮流盘点，重点抽查，确保卡物相符。

2、材料、燃料、低值易耗品清查由材料物资管理部门、使用部门及有关车间、班组共同进行。

(1)、清查要求达到“三清”。

数量清即帐卡物相符。

质量清即查清成新率、变质、损坏物资的品种、规格、数量。

入库日期清即查明超保管期限及积压呆滞物资的品种、规格、数量，并提出处理意见。

(2)、车间、班组应将帐内、帐外、工程余料等所有材料用盘点单进行登记(一式三份)报材料物资管理部门汇总，并分别注明多余、积压等异常现状。材料物资部门对多余、积压物资进行调剂或及时回收。

(3)、材料物资部门对由仓库保管的材料、低值易耗品用盘点单进行全面盘点登记，并注明多余、积压等异常现状。

(4)、对在用低值易耗品应分班组(部门)建立备品手册管理。备品手册一式两本，一本存材料物资管理部门，一本由使用部门(班组)保管。使用部门(班组)定期与材料物资管理部门进行核对，做到帐、物相符。材料物资部门每年对在用低值易耗晶进行清查，并进行标记。

㈡、货币资金、有价证券。包括库存现金、银行存款、有价证券的清查。清查方法有实地盘点和与开户银行对帐。具体方法程序如下：

l、库存现金、有价证券清查

(1)、一般采用实地盘点的方法来确定实存数，然后与现金日记帐、有关会计帐簿余额进行核对，以查明帐实是否相符。

(2)、库存现金清查时，出纳人员必须在场。不得允许以借条、收据等白条抵库。

(3)、财务主管每月抽查不少于2次。根据清查结果编制现金、有价证券清查结果报告表，并在现金日记帐余额栏外盖章。

2、银行存款清查

(1)、一般采用与开户银行对帐方法，将企业记帐的银行结算单据逐笔与开户银行对帐单核对，以查明是否相符。

(2)、对双方记帐时间不一致产生的“末达帐项”，造成双方余额有差异的，应编制银行存款余额调节表进行调整。

(3)、财务主管每月抽查不少于2次，并在银行存款日记帐余额栏外盖章。

㈢、债权、债务往来款项清查。包括各种应收、应付款项。清查方法采用与债权债务单位或个人对帐的方法，并要求双方进行书面签认。除了做到帐帐相符以外，还应查明双方有无发生争议的款项，以及可能无法收回的款项，以便及时采取措施，避免和减少坏帐损失。特别对经办人员调离时，应及时清理。

五、清查结果的处理与考核

对在财产清查过程中发现的资产盘盈、盘亏、毁损、报废等，应当分别下列情况进行处理和考核：

1、由财产物资报废鉴定小组核对盘盈、盘亏、毁损、报废等结果，查明原因，分清责任。分别填制“固定资产盘盈、盘亏理由书”、“固定资产报废拆除申请单”、“材质鉴定书”等，并报上级有关部门批准列销。

2、由于事故责任造成的损失，应根据事故责任损失承担单位，由事故责任单位负责给予补偿。

3、由于人为因素造成的损失，应由保险公司赔偿或追究个人经济责任、行政或法律责任。

(1)、低值易耗品在规定使用期限内，由于管理不善造成人为损坏、丢失，要先赔偿，后补发。已到使用年限，经鉴定小组认可，同意报废更新的，必须以旧换新。

(2)、因不负责造成财产物资损坏、变质、丢失的，除按损失费用的5％一50％赔偿外，还应按经济责任制进行考核；将公家财产物资送人或占为己有的，除按价值全部赔偿外，还应视情节轻重追究经济责任、行政或法律责任。对工程余料、废旧料、帐外料管理不善，造成流失、被盗的，按损失金额，由责任单位及个人全额赔偿，并按经济责任制进行考核。

(3)、对各部门(班组)公用的工具、备品(含公私两用的财产物资)，必须要有数量借用台帐。部门(班组)内人员调动必须办理交接手续，如交接不清，由部门(班组)负责人负责赔偿。

4、对无法收回的款项，应对欠款单位或个人采取法律手段予以追收，并对经办人采取经济连带赔偿制度。

5、对积压物资、呆滞物资、多余物资及时回收、调剂、变卖。同时分析原因，分清责任，对经办人进行经济责任制考核。

第三篇：内部会计管理制度

是指各单位根据国家会计法律、法规、规章和制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点及要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度、措施和办法。

释义

各单位内部会计管理应建设哪些制度，各项制度应包括哪些内容，并无统一规定和要求。不同地区、不同部门和行业的会计单位可根据自身会计核算和业务管理的需要，根据自身内部控制系统的状况以及查错防弊的设计，作出不同的选择。

组成体系

根据《会计基础工作规范》的规定以及我国会计核算和管理的实践经验，内部会计管理制度主要包括以下内容：

1?内部会计管理体系，主要是指一个单位的会计工作组织体系。其主要内容包括：(1)明确单位领导人对会计工作的领导职责；(2)明确总会计师对会计工作的领导职责；(3)决定会计机构的设置，明确会计机构以及会计机构负责人(或主要会计人员)的职责；(4)明确会计机构与其他职能机构的分工与关系；(5)确定单位内部的会计核算组织形式。

2?会计人员岗位责任制度，是指单位内部会计人员管理的一项重要制度。主要内容包括：会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和工作标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；对会计工作岗位的考核办法等。

3?账务处理程序制度，指对会计凭证、会计账簿、报表等会计核算流程和基本方法的规定，主要内容包括：(1)根据国家统一会计制度的规定，确定单位会计科目和明细科目的设置和使用范围；(2)根据规定和单位会计核算的要求，确定本单位的会计凭证格式、填制要求、审核内容、传递程序和保管要求等；(3)根据规定和单位核算的要求，确定本单位总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账等设置、格式、登记、对账、结算和改错要求；(4)根据国家统一会计制度的要求，确定对外财务报表的种类和编制要求，同时根据单位内部管理需要确定单位内部会计指标和考核指标。

4?内部牵制制度，是内部控制制度的重要内容之一。其主要内容是：内部牵制制度的原则、职务分离、钱账分离、物账分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。

5?稽核制度，指在会计机构内部指定专人对有关会计凭证、会计账簿进行审核、复查的一种制度，该制度的建立应当结合会计人员岗位责任制度一并进行考虑。主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作职责、权限；稽核工作的程序和基本方法；稽核结果的处理和使用等。

6?原始记录管理制度，指原始凭证的开具、接收、传递、使用、保管等进行规范管理的制度，旨在保证会计核算基础环节的有序、正常和高效。主要内容包括：原始凭证的格式、内容和填写方法；其填制、签署、传递、汇集和反馈要求；原始凭证的审核要求；有关人员对原始凭证记录管理的责任等。

7?定额管理制度，指确定定额制订依据、制订程序、考核方法、奖惩措施等。主要内容包括：定额管理范围，如工时定额、物资消耗定额、成本费用定额、人员定额、用工定额等；制定和修订定额的依据、方法、程序；明确定额的执行、考核、奖惩的具体办法等。

8?计量验收制度，指财务会计管理工作基础，主要内容包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法等。

9?财产清查制度，指定期对财产物资进行清点、盘查，以保证账实相符，这是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施。主要内容包括：财产清查的范围；财产清查的组织领导；财产清查的限期和程序、方法和要求；财产清查中发现问题的处理程序、报批手续；对财产管理人员的奖惩制度等。

10?财务收支审批制度，指确认财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。主要内容包括：(1)确定财务收支审批人员和审批权限；(2)确定财务收支审批程序；(3)明确对财务收支中违反规定的责任人和领导人的处理要求。

11?成本核算制度，主要是适用于企业单位的成本计算、归集、分配的规则。主要内容包括：成本核算方法和程序的确定，有关成本基础制度的确定；成本考核和成本分析等。

12?财务会计分析制度，指定期检查财务会计指标的完成情况，分析存在的问题和原因，提出相应改进措施，促使领导加强管理，提高效益的制度。主要内容包括：财务会计分析的时间、召集形式、参加的部门和人员；财务会计分析的内容和分析方法；财务会计分析报告的编写要求等。

如果您想了解更多会计知识，请登录山东会计网www.xiexiebang.com,山东会计网校被誉为“会计人的网上家园”！是诸多学子圆梦的地方！

第四篇：内部会计管理制度

67内部会计管理制度

我公司自97年已开始，执行电算化，现根据公司的需要及有关会计法的规定，制定如下内部管理制度。

一、岗位责任制：

1、主管会计：对财务经理负责，会计主管负责受权给各会

计员，进行操作，自己成本核算，汇总凭证，进行记帐和结帐，并进行数据分析负责审核所有的会计凭证、帐本、报表及说明的编制；

2、收支会计：对出纳交来的原始凭证进行帐务处理后，输

入电脑，每日进行（下午5：00—5：30），负责打印对往来明细帐及其他；

3、会计员：对仓库保管及车间班组长交来的材料报表进行

审核后，进行帐务处理，输入电脑，负责帐实、帐表核对，负责电脑的维护。

二、电算化操作管理制度：

1、由主管会计设置各岗位操作员的权限，各自设有密码，一年更换一次密码，会计员只能在自己的权限范围内操作（岗位责职上机），会计电脑末经主管同意任何人都无权上机操作；

2、由主管会计保证上机的操作记录，出现故障的要及时汇

报主管会计协助解决；

3、操作人员离开机房前，须按电脑操作规程退出会计软件。

三、硬、软件和数据管理制度：

1、机房要置空调，定期由会计员保养，并负责每日的清洁

卫生；

2、每月对会计数据进行备份，由主管保管，每季进行双备

份，分两处由主管会计保管；

3、对财务电脑的升级，维修，需经财务经理审批，由主管

会计进行监督，一般要求到用友公司进行；

4、对计算机发现故障的，根据具体的情况，汇报主管会计，能备份的先进行备份后，才进行其他方法的排除操作；

5、每月做报表，并须对财务电脑进行杀毒一次，其他电脑

上的软盘一律不得拿到财务电脑上用。

四、档案管理制度：

1、对硬盘上的会计数据任何人不得私自删除，软盘每月进

行备份后存放在财务保险柜中，任何人不经财务经理批准都不得私自复制或送其他人；

2、对备份盘定期一个季度检查一次，并复制，由主管负责；

3、会计档案的保管期为该软件行业使用或重大后时间。

第五篇：XX股份有限公司销售内部会计控制制度

××股份有限公司内部会计控制制度－销售与收款

第一章 总 则

第一条 为了加强对××股份有限公司（以下简称公司）销售与收款业务的内部控制，预防销售与收款过程中的各种弊端，提高销售与收款业务的质量，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范－基本规范(试行)》等法律法规，制定本制度。

第二条 本制度适用于公司和公司投资的各子公司、分公司。

第三条 公司负责人对销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。

第四条 本制度所称销售与收款是指商品销售和劳务供应及其收款行为，包括接受客户订单，核准客户信用，签订合同，发运商品，开具销售发票，收取款项等内容。

第二章 岗位设置原则与分工

第五条 公司建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

第六条 岗位设置原则：

（一）公司办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立。

（二）公司不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。

（三）公司应当配备合格的人员办理销售与收款业务。

（四）公司办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。

（五）公司应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。

第七条 销售岗位职责划分：

（一）销售公司和外贸公司主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。

（二）物流配送中心主要负责审核销售发货单据是否齐，开具销售明细单，全并办理发货的具体事宜。

（三）财会部门负责销售款项的结算与记录，督促销售部门回收货款，并对回款情况进行分析汇报。

（四）企划科会同销售公司、财务部成立专门小组，负责制定公司销货退回制度、折让政策及信用政策，监督各部门信用政策执行情况。

第三章 销售价格管理

第八条 公司设置销售价格管理委员会：是公司销售政策和信用管理的最高机构，负责制定销售价格、价目表、折扣政策和付款政策。

第九条 价格管理委员会的人员由总经理领导，总会计师组织财务、销售、供应、工艺等部门人员组成。价格管理委员会办事机构为财务部。

第十条 产品出厂价格的确定：由财务部根据工艺部门提供的产品技术定额资料，销售部门提供的市场信息，以及公司成本资料，测算出定价、调价方案，报价格管理委员会审定并制订相应的价格策略。

第十一条 价格的日常管理：各部门应严格执行出厂价格，不得随意变动。非公司生产的商品产品，如低值易耗品、原材料、下脚废料等需要对外出售时，须由物资管理部门提出销售价格意见，经财务部审核定价。

第十二条 财务部应随时检查各部门价格执行情况，若发现违反价格规定的，应追究责任，并根据情节轻重给予行政或经济处罚。

第四章 销售和发货控制

第十三条 销售公司应根据计划大纲、市场情况及公司整体要求，编制销售收入计划，报财务部综合平衡后，由企管办下达销售收入计划。

第十四条 销售收入计划是财务收支计划的主要组成部分。销售公司应按、季度销售收入计划，分解编制月度销售收入计划，于每月23日将次月计划报送财务部，经资金平衡会议平衡后，由企管办下达执行。

第十五条 财务部应按月度、季度、将销售收入计划的完成情况报企管办，作为对销售公司的考核依据。

第十七条 公司销售部门应当按照规定的程序办理销售和发货业务。

（一）销售谈判。公司在销售合同订立前，指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程须有完整的书面记录。

（二）合同订立。公司授权销售公司经理与客户签订销售合同。签订合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。金额超过100万元的重大销售合同的订立应当征询公司法律顾问的意见。

（三）合同审批。公司与客户签订销售合同前，由财务部应对销售价格、信用政策、发货及收款方式进行审批。

（四）组织销售。销售部门应按照经批准的销售合同编制销售计划，向物流配送中心下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经审批后下达给财务部，由财务部根据销售发票通

知单向客户开出销售发票。编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。

（五）组织发货。物流配送中心严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。

（六）销货退回。公司的销售退回必须经销售公司经理审批后方可执行。

（1）销售退回的货物应由公司成衣车间整理检验和仓储部门清点后方可入库。

（2）财务部应对退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。

第十八条 公司在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。

第十九条 销售公司应设置销售台账，及反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况。销售台帐应当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据。

第五章 销售审核控制

第二十条 销售的审批：审批人员依据各自权限及程序对客户定货申请单进行审批。第二十一条 审批权限：

（一）直销：

1、定货金额在10万元以下（不含10万元），由销售科科长核决；

2、定货金额在10万元以上（含10万元），由销售公司经理核决。

（二）赊销：

1、定货金额在10万元以下（不含10万元），由销售公司经理核决；

2、定货金额在10万元以上（含10万元），由公司主管销售工作的副总经理核决。第二十二条 对于销售金额在100万元以上或情况特别的销售业务和特殊信用条件，销售公司应报公司主管销售的副总经理提出建议，经总经理审批后方可执行。

第六章 销售的管理

第二十三条 销售公司应当按照信用政策来决定赊销。特殊情况应提前申请，对符合赊销条件的客户，应由审批人批准签字。

第二十四条 销售人员接受客户订单后，销售科应当对接受的订单进行登记。销售人员应根

据授权与客户签订合同。

第二十五条 销售合同签订后，销售人员应将合同副本送交财会部门。销售人员将销售合同及一式多联的销售明细单，作为仓库、运输、开票和收款等有关部门发生职责的依据。第二十六条 物流配送中心应当根据审批的销售明细单发货。发货时必须经过严格的检验。保管人员不得擅自对客户发货，更不得随意调换货物。

第二十七条 运输部门应当核对销售通知单和发货凭证后运货，并确保货物运送的安全性和及时性。运送人员不得随意中途调换发运货物。

第二十八条 财会部门应当在发运凭证、合同副本、销售发票核对无误后，编制收款通知单，向客户收款。

第二十九条 公司的销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证应当妥善保管，尤其要加强对空白发票的管理。任何部门和个人不得擅自篡改、隐匿、销毁销售合同和销售发票等文件和凭证。

第七章 收款的管理

第三十条 公司依据《现金管理暂行条例》、《支付结算办理》和《内部会计控制制度—货币资金（试行）》等规定，及时办理销售收款业务。

第三十一条 销售收入应及时入账，不得账外设帐，不得擅自坐支现金。

第三十二条 公司建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售公司负责应收账款的催收，财务部督促销售公司加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。

第三十三条 销售公司应设置销售台账，及时反映各种商品销售的开单、收款、发货情况。销售台账应当附有客户订单、销售通知单、客户签收回执等相关客户购货单据。应当按客户设置应收账款台帐，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长期往来客户应建立起完整的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。每年至少一次向欠款客户寄发对账单。

第三十四条 公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告董事会，由董事会进行审查，确定是否确认为坏账。公司发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。

第三十五条 公司注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。

第三十六条 公司应收票据的取得和贴现必须经由财务部经理书面批准。

第三十七条 公司定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。

第八章 监督检查

第三十八条 公司按照销售与收款内部控制建立监督检查制度，监督检查工作由公司审计科合进行定期或不定期地进行检查。

第三十九条 审计科应通过实施符合性测试和实质性测试检查销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。

第四十条 销售与收款内部控制监督检查的内容主要包括：

（一）销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。

（二）销售与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

（三）销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。

（四）收款的管理情况。重点检查单位销售收入是否及时入帐，应入帐款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。

（五）销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库。第四十一条 对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节，公司应采取措施，及时加以纠正和完善。

第九章 附 则

第四十二条 本制度由财务部负责解释。

第四十三条 本制度自发布之日起施行。