关于印发《中外合作会计师事务所本土化转制方案》的通知(财会[2012]8号)

第一篇：关于印发《中外合作会计师事务所本土化转制方案》的通知(财会[2012]8号)

关于印发《中外合作会计师事务所本土化转制方案》的通知

财会[2012]8号

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、工商局，深圳市财政委员会、市场监督管理局，各省、自治区、直辖市、计划单列市商务管理部门、外汇管理部门、证券监管部门，安永华明、毕马威华振、德勤华永、普华永道中天会计师事务所：

为了贯彻落实《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发[2009]56号），规范现有中外合作会计师事务所本土化转制工作，促进在我国法律框架和统一市场规则下公平竞争，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国合伙企业法》、《外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业管理办法》（国务院令第567号）和《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）以及其他有关制度办法，财政部、工商总局、商务部、外汇局、证监会制定了《中外合作会计师事务所本土化转制方案》，现予印发，自2012年5月10日起施行。

附件：中外合作会计师事务所本土化转制方案

财政部 工商总局 商务部 外汇局 证监会

二〇一二年五月二日

附件：

中外合作会计师事务所本土化转制方案

第一章 总 则

第一条 为了规范现有中外合作会计师事务所本土化转制工作，促进在我国法律框架和统一市场规则下公平竞争，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国合伙企业法》、《外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业管理办法》（国务院令第567号）、《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发[2009]56号）和《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）以及其他有关制度办法，制定本方案。

第二条 本方案所称中外合作会计师事务所，是指经财政部批准的、由境外会计师事务所与境内会计师事务所在中国境内合作设立的会计师事务所，包括安永华明会计师事务所、毕马威华振会计师事务所、德勤华永会计师事务所和普华永道中天会计师事务所。

本方案所称本土化转制，是指中外合作会计师事务所根据合作设立时所作承诺实现本土化，并在合作到期日之后或自愿在合作到期日之前采用符合中国法律法规规定的组织形式。

第三条 财政部负责组织协调和审批、评估中外合作会计师事务所本土化转制有关工作。国务院有关部委和相关单位在各自职责范围内对中外合作会计师事务所本土化转制工作予以指导和支持。

第二章 合伙人的资格条件

第四条 会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式，应当有25名以上符合本方案下列条款规定的合伙人、100名以上的中国注册会计师，以及等值人民币1000万元以上的出资。

前款所称合伙人的年龄均不得超过65周岁。会计师事务所可以通过合伙协议自行约定退伙年龄，可以为60周岁或其他适当的年龄，但最高不得超过65周岁。

第五条 会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式，其具备中国注册会计师执业资格的合伙人应当符合下列条件：

（一）在会计师事务所专职执业。

（二）成为合伙人前3年内没有因为执业行为受到行政处罚。

（三）有取得注册会计师证书后最近5年连续在会计师事务所从事下列业务的经历，其中在中国境内会计师事务所的经历不少于3年：

1．法定审计业务；

2．会计咨询、会计服务业务；

3．法律法规规定的其他业务。

（四）成为合伙人前1年内，未因隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被拒绝批准或者撤销注册。

第六条 中国注册资产评估师、注册税务师、注册造价工程师可以担任特殊普通合伙会计师事务所的合伙人，但应当符合下列条件：

（一）在会计师事务所专职执业。

（二）成为合伙人前3年内没有因为执业行为受到行政处罚。

（三）取得相应专业资格证书后最近5年连续在会计师事务所从事业务。

（四）该类合伙人人数不得超过会计师事务所合伙人总数的20%。

（五）该类合伙人所持有的合伙财产份额不得超过会计师事务所合伙财产的20%。

第七条 不具备中国注册会计师执业资格或注册资产评估师、注册税务师、注册造价工程师专业资格但持有财政部认可的相关国家或地区注册会计师专业资格证书的香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区居民及外国人可以担任特殊普通合伙会计师事务所的合伙人，但应当符合下列条件：

（一）在会计师事务所专职执业。

（二）成为合伙人前3年内没有因为执业行为受到行政处罚或所在职业团体（如香港会计师公会）的行业惩戒。

（三）有取得财政部认可的相关国家或地区注册会计师专业资格后最近10年连续在会计师事务所从事本方案第五条第三项所列业务的工作经验，其中在境内会计师事务所的经历不少于5年。

（四）至特殊普通合伙会计师事务所设立批准日（即财政部核发特殊普通合伙会计师事务所执业证书日，下同），该类合伙人占合伙人总数的比例及其在合伙人管理委员会（或履行会计师事务所最高决策管理职能的其他类似机构，下同）中的比例不得超过40%；截至2014年12月31日，该类合伙人占合伙人总数的比例及其在合伙人管理委员会中的比例不得超过35%；截至2016年12月31日，该类合伙人占合伙人总数的比例及其在合伙人管理委员会中的比例不得超过25%；截至2017年12月31日，该类合伙人占合伙人总数的比例及其在合伙人管理委员会中的比例不得超过20%。

（五）年龄不低于40周岁，但不得超过65周岁。

本条规定适用于本土化转制过渡期；过渡期结束后，不具备中国注册会计师执业资格或注册资产评估师、注册税务师、注册造价工程师专业资格但持有相关国家或地区注册会计师专业资格证书的香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区居民及外国人担任特殊普通合伙会计师事务所合伙人的具体条件，遵照注册会计师行业法律法规和会计服务市场政府间互惠协议的规定执行。

第八条 既不具备中国注册会计师执业资格或注册资产评估师、注册税务师、注册造价工程师专业资格，也不具备第七条规定的其他国家或地区注册会计师专业资格的人员，经合伙人会议决议通过，可以担任履行会计师事务所内部管理职责的合伙人，但应当符合下列条件：

（一）该类合伙人应当持有财政部认可的、与履行其管理职责相关的其他专业资格，且在会计师事务所专职执业。

（二）该类合伙人只承担会计师事务所人力资源管理、财务管理、信息系统管理等内部管理职责。

（三）该类合伙人占合伙人总数的比例及其在合伙人管理委员会中的比例不得超过3%。

本条规定适用于本土化转制过渡期；过渡期结束后，该类合伙人担任特殊普通合伙会计师事务所合伙人的具体条件，遵照注册会计师行业法律法规的规定执行。

第九条 会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式，持有合伙财产份额前5位的合伙人应当符合本方案第五条或第七条的规定，其中具备中国注册会计师执业资格的合伙人不得少于3人。

第十条 无论会计师事务所对重大经营管理决策采用何种表决方式，其所有非中国注册会计师合伙人的累计表决权自设立批准日起均不得超过40%；至2017年12月31日，前述累计表决权不得超过20%。

第十一条 担任特殊普通合伙会计师事务所首席合伙人（或履行最高管理职责的其他职务，下同）的，除满足前述条款规定的合伙人资格条件外，还应当符合下列条件：

（一）具有中国国籍。

（二）具备中国注册会计师执业资格。

（三）有最近10年连续在会计师事务所从事本方案第五条第三项所列业务的工作经验，其中在境内会计师事务所的经历不少于8年。

会计师事务所首席合伙人，应当是执行合伙事务的合伙人。

第十二条 会计师事务所首席合伙人满足第十一条所列条件确有困难的，应当按照下列原则办理：

（一）自特殊普通合伙会计师事务所设立批准日起，其首席合伙人剩余任期在3年以内的，可以由其继续担任首席合伙人；任期结束后，其继任者必须满足第十一条的规定要求。会计师事务所在2011年10月后作出的延长该首席合伙人任期的决定在财政部审批时视为无效。

（二）自特殊普通合伙会计师事务所设立批准日起，其首席合伙人剩余任期在3年以上的，其必须在3年内达到第十一条的规定要求；3年后未能达到第十一条的规定要求的，应当由满足第十一条规定要求的人士担任首席合伙人。

（三）自特殊普通合伙会计师事务所设立批准日起，其首席合伙人因故提前终止首席合伙人任期的，其继任者必须满足第十一条的规定要求。

第三章 转制的一般程序

第十三条 会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式，总所沿用原中外合作会计师事务所字号，名称统一为“XX会计师事务所（特殊普通合伙）”。

第十四条 会计师事务所在国家工商行政管理总局（以下简称工商总局）办理名称预先核准后，持《名称预先核准通知书》到财政部办理特殊普通合伙会计师事务所设立审批手续。

第十五条 会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式，应当向财政部提交下列材料：

（一）转制申请书（详见附表1）。

（二）董事会和合伙人会议关于实施本土化和采用特殊普通合伙组织形式的决议。

（三）合伙人身份证明复印件，合伙人情况汇总表（详见附表2）。

（四）合伙人的注册会计师证书或者其他专业资格证书复印件（持有其他国家或地区相关专业资格证书的，应提供该国家或地区相关监管机构或行业协会，如香港会计师公会的确认文件）。

（五）合伙人执业情况证明和行政处罚情况证明（出具方式参照《大中型会计师事务所转制为特殊普通合伙组织形式实施细则》（财会[2011]7号）执行）。

（六）合伙协议。

（七）经其他证券资格会计师事务所审计的上年度财务报告。

（八）合伙人出资额验资报告。

（九）主要经营场所的产权或者使用权的有效证明复印件。

（十）对不具备中国注册会计师执业资格的合伙人，由本人出具的接受财政部门和其他相关监管部门监督管理的承诺函，并由该会计师事务所保证以适当方式追究或承担其执业责任（详见附表3）。

（十一）能证明本方案有关合伙人资格条件的其他证明文件和材料。

第十六条 会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式，其合伙协议可以参照由中国注册会计师协会制定的《会计师事务所特殊普通合伙协议范本》（会协[2011]104号）。

合伙协议中应当明确对不具备中国注册会计师执业资格的合伙人的责任追究机制。

第十七条 财政部按照下列程序办理特殊普通合伙会计师事务所设立审批事项：

（一）对申请人提交的申请材料进行审查，并核对有关复印件与原件是否相符。对申请材料不齐全或者不符合规定形式的，应当当场或者在5个工作日内一次告知申请人需要补正的全部内容。对申请材料齐全、符合规定形式，或者申请人已按照要求提交全部补正申请材料的应当受理。

（二）对申请材料的内容进行审查，并将申请材料中有关会计师事务所名称以及合伙人执业资格及执业时间等情况予以公示。

（三）自受理申请之日起30日内作出批准或者不予批准的决定。

（四）作出批准决定的，应当自作出批准决定之日起10个工作日内向申请人下达批准文件、换发会计师事务所执业证书，并予以公告。批准文件中应当载明下列事项：

1．会计师事务所的名称和组织形式；

2．会计师事务所合伙人的姓名；

3．会计师事务所首席合伙人的姓名；

4．会计师事务所的主要经营场所；

5．会计师事务所的经营范围。

财政部作出不予批准决定的，应当自作出不予批准决定之日起10个工作日内书面通知申请人。书面通知中应当说明不予批准的理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第十八条 会计师事务所应当持财政部的批复文件到工商行政管理部门办理合伙企业的设立登记手续。

除毕马威华振会计师事务所转制后的登记机关由工商总局调整为北京市工商行政管理局外，其他会计师事务所及其分所的登记机关维持现状，其注销及设立登记仍由转制前的登记机关负责办理。

第十九条 会计师事务所各分所持总所的财政批复文件到财政部办理变更手续；持总所的工商营业执照到分所原工商登记机关办理设立登记。

会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式，分所名称统一为“XX会计师事务所（特殊普通合伙）+行政区划（或中心城市）+分所”。

本土化转制过渡期结束后，会计师事务所申请设立分所的管理办法由财政部根据注册会计师行业法律法规和本土化转制评估结果另行制定。

第二十条 会计师事务所应当于每年1月15日之前，向财政部报送上一年度（截至12月31日）会计师事务所首席合伙人基本情况备案表（详见附表4）和合伙人情况备案表（详见附表5）。

会计师事务所合伙人的资格条件不符合本方案规定的，由财政部出具警示函并责令其限期整改。逾期仍不符合规定的，予以通报或采取其他行政监管措施。

第四章 其他事项

第二十一条 会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式后，原中外合作会计师事务所的经营期限、经营业绩可连续计算，执业资格（含证券期货业务资格等）相应延续，原会计师事务所因执业质量可能引发的行政责任由特殊普通合伙会计师事务所承担。

第二十二条 会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式后，原中外合作会计师事务所的各类文件档案应当妥善保存，未经财政部批准，不得擅自处理或以任何方式带离出境。会计师事务所的全体员工应当严格遵守国家保密法规制度的规定。

第二十三条 中外合作会计师事务所自合作期限届满或者其他解散事由出现之日起，应当按照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国中外合作经营企业法》及其实施细则、《公司登记管理条例》、《关于依法做好外商投资企业解散和清算工作的指导意见》（商法字[2008]31号）、《关于外商投资企业解散注销登记管理有关问题的通知》（工商外企字[2008]226号）以及其他有关规定对原会计师事务所进行清算，办理有关注销登记手续。

中外合作会计师事务所提前终止合作期的，应当向财政部、商务部报送提前解散申请书、董事会关于提前解散事务所的决议以及事务所的批准证书和营业执照。财政部、商务部收到解散申请书和相关材料后，于10个工作日内作出批准事务所解散的批件。

中外合作会计师事务所应当按照有关规定成立清算组。清算结束后，清算组应当编制清算报告，经董事会确认后，报送商务部，同时缴销批准证书。

第二十四条 中外合作会计师事务所清算后的资金可以根据现行外汇管理规定，汇出境外或者经所在地国家外汇管理局分支局（以下简称所在地外汇局）核准后在境内进行再投资。

中外合作会计师事务所应于清算完毕后30个工作日内，持财政部的转制批复文件和其他相关材料，到所在地外汇局办理外汇登记注销手续。

特殊普通合伙会计师事务所设立登记后，应当到所在地外汇局办理新设外商投资合伙企业外汇登记。

第二十五条 会计师事务所在办理工商注销登记前，应当按照国家税收法律法规的有关规定，办理税务清算。

第二十六条 会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式后，应当按照国家税收法律法规的有关规定，缴纳各项税收。

第五章 附则

第二十七条 本方案所称合伙人，是指符合《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国合伙企业法》，经财政部批准、在工商行政管理部门登记的合伙人。

本方案所称本土化转制过渡期，是指自特殊普通合伙会计师事务所设立批准日至2017年12月31日。

第二十八条 合作到期日在2012年12月31日之后的中外合作会计师事务所，自向财政部提交转制申请书之日起，比照本方案确定的原则、条件、程序和要求办理本土化转制工作。

第二十九条 本方案由财政部会同国务院有关部委负责解释。

第三十条 会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式之前，现有中外合作会计师事务所依法持续经营，其业务开展及其他合法权益应予维护。

附件：1.中外合作会计师事务所本土化转制设立会计师事务所（特殊普通合伙）申请书

2.会计师事务所合伙人情况汇总表

3.合伙人承诺函

4.会计师事务所首席合伙人基本情况备案表

5.会计师事务所合伙人情况备案表

第二篇：关于印发会计师事务所财务管理办法的通知

关于印发《会计师事务所财务管理暂行办法》的通知

财会„2010‟14号

各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政委员会：

为了贯彻落实《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发„2009‟56号），促进会计师事务所加强财务管理，优化会计师事务所内部治理，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》，我部制定了《会计师事务所财务管理暂行办法》，现予印发，自2011年1月1日起施行。

财务管理尤其是总分所之间财务管理的实质统一，是会计师事务所规范程度和管理水平的重要标志。各省级财政部门要结合宣传贯彻《会计师事务所分所管理暂行办法》（财会„2010‟2号），将会计师事务所实施财务管理情况作为履行行政管理职能的重要内容，在会计师事务所日常管理和报备时予以重点关注。财政部将会同部分地区财政部门择机组织专项检查评估，采取切实有效措施，督促、指导我国会计师事务所全面提升财务管理水平。

财政部

二○一○年六月十三日-1-

附：

会计师事务所财务管理暂行办法

第一条 为了加强会计师事务所财务管理，优化会计师事务所内部治理，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发„2009‟56号）等，制定本暂行办法。

第二条 会计师事务所应当根据《中华人民共和国会计法》等国家有关法规制度和本暂行办法，结合合伙人协议、事务所章程等，建立内部财务管理体制和各项财务管理制度。

第三条 鼓励会计师事务所执行《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》，进一步强化会计师事务所财务内部控制。

第四条 会计师事务所应当对全所范围内的会计核算、资金使用、业务收支和收益分配等进行统一管理，进一步加强对分所财务的集中控制，切实做到一体化管理，避免会计师事务所内部财务管理各自为政。

第五条 会计师事务所应当结合经营特点和管理要求，优化业务流程，加大信息技术应用推广力度，进一步整合财务和业务信息

管理系统，不断提高财务管理效能。

第六条 会计师事务所应当按照统一的财务管理体制和财务会计法规制度，设立独立的财会部门或在相关部门内指定专职财会人员，明确相关部门和人员的职责权限。

第七条 会计师事务所任用会计人员应当实行回避制度。大中型会计师事务所的合伙人（股东）的直系亲属不得担任本会计师事务所的会计机构负责人、会计主管人员。

第八条 大中型会计师事务所应当建立健全财务预算管理制度，对会计师事务所业务收支等实施预算管理。

鼓励小型会计师事务所建立财务预算管理制度。

第九条 会计师事务所应当加强对应收账款的管理，完善财务部门和业务部门的沟通和协作机制，保证应收账款真实、完整。

第十条 会计师事务所应当建立严格的资金支付授权审批制度，明确支出款项的用途、金额、限额、支付方式等内容，保证资金支出的合法、安全。

会计师事务所拓展和承接业务，不得向委托人或相关方面提供回扣或其他形式的商业贿赂。

第十一条 会计师事务所及其注册会计师购买有价证券应当符合相关法律法规和独立性要求。

会计师事务所不得为其他企业、单位或个人提供担保。

第十二条 会计师事务所应当建立健全财产物资采购、使用、保管、处置等各环节的管理制度，定期清查和盘点，对发生的财产损失要及时查明原因、作出处理。

第十三条 会计师事务所应当加强负债管理，保证适当的流动性，对发生的各种借款和应付应交款项，应当按合同约定方式和期限及时归还或支付。

会计师事务所分所不得同其他企业或单位发生除正常业务活动外的债权债务关系。

第十四条 会计师事务所应当按照业务类型对取得的收入进行明细核算，同时按照资金用途对支出的费用进行明细核算。第十五条 会计师事务所应当建立有效的工时管理系统和成本控制系统，在保证执业质量的前提下，不断强化成本预算约束，实现成本的全员管理和全过程控制。

大中型会计师事务所应当以具体承做的业务项目为基础，对主营业务收入和直接成本费用进行核算。鼓励小型会计师事务所以具体承做的业务项目为基础，对主营业务收入和直接成本费用进行核算。

第十六条 会计师事务所应当结合人员定级定岗制度制定工资薪酬政策和制度。工资薪酬政策和制度应当统一，同时统筹考虑分所所在地的地区差异。

第十七条 会计师事务所应当统一购买职业保险，或按规定计提职业风险基金。

第十八条 会计师事务所应当为党组织的活动提供必要经费。第十九条 会计师事务所应当加大教育培训投入，强化经费保障，提高从业人员职业道德水平和专业胜任能力。

第二十条 会计师事务所应当制定科学的业绩考核和收益分配制度，业绩考核和收益分配制度应当经合伙人会议（股东大会）审议批准，并在全所范围内执行。会计师事务所应当定期对业绩考核和分配制度进行评估，根据市场环境变化和自身发展需要不断修订完善。

第二十一条 会计师事务所制定业绩考核和收益分配制度，应当充分体现会计师事务所“人合”的特性，在优先考虑事务所持续发展的基础上，根据职级、能力和贡献等因素确定业绩考核标准和收益分配方案。

第二十二条 会计师事务所应当于每年终了编制财务报告，并向全体合伙人（股东）报告。

除国家统一的会计准则制度规定外，会计师事务所编制的财务报告还应当包括业务收入明细表（见附表1）和支出明细表（见附表2）。

第二十三条 会计师事务所应当于每年3月31日前，通过中国注册会计师行业管理信息系统财务报表子系统，向中国注册会计师协会、省级注册会计师协会上报经其他会计师事务所审计的上财务报告（包括本办法第二十二条中的业务收入明细表和支出明

细表，下同）。省级注册会计师协会应将确认、汇总后的，与系统汇总数据一致的全省会计师事务所财务报告报送中国注册会计师协会。

会计师事务所经其他会计师事务所审计的上财务报告应当同时报送省级财政部门；其中，大中型会计师事务所经其他会计师事务所审计的财务报告还应当同时报送财政部。

第二十四条 会计师事务所应当按照财政部、国家档案局《会计档案管理办法》（财会字„98‟第32号）的规定建立会计档案管理制度，明确会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案的妥善保管和有序存放。

会计师事务所分所撤销后，其会计档案应由会计师事务所统一保管。

第二十五条 会计师事务所应当健全内部财务监督制度。会计师事务所可以通过设立监事会、财务监督委员会、内部审计机构等方式，按照国家相关法规制度的要求、合伙人协议或事务所章程等履行内部财务监督职责。

第二十六条 本暂行办法自2011年1月1日起施行。附表1业务收入明细表

附表2支出明细表

第三篇：财政部关于印发《财政部关于科学引导小型会计师事务所规范发展的暂行规定》的通知-财会〔2010〕13号

财政部关于印发《财政部关于科学引导小型会计师事

务所规范发展的暂行规定》的通知

财会〔2010〕13号 各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政委员会：

为了贯彻落实《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发〔2009〕56号），科学引导小型会计师事务所规范发展，鼓励小型会计师事务所做精做专，构建大中小会计师事务所协调发展的合理布局，根据形势发展需要和《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号），我部制定了《财政部关于科学引导小型会计师事务所规范发展的暂行规定》，现予印发，请认真贯彻执行。

我国小型会计师事务所数量多、分布广。科学引导小型会计师事务所规范发展，是加快发展我国注册会计师行业的迫切要求，也是财政部门特别是省级财政部门的重要任务。各省级财政部门要积极探索引导小型会计师事务所规范发展的长效机制，进一步开拓创新，加强交流，采用多种形式和有效措施，切实促进小型会计师事务所规范发展。财 政 部二○一○年七月五日

财政部关于科学引导小型会计师

事务所规范发展的暂行规定

第一条 为了科学引导小型会计师事务所规范发展，鼓励小型会计师事务所做精做专，构建大中小会计师事务所协调发展的合理布局，根据《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发〔2009〕56号）和《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号），制定本暂行规定。

第二条 小型会计师事务所，是指规模较小、主要提供相关专项服务的会计师事务所。科学引导小型会计师事务所规范发展，是加快发展我国注册会计师行业的迫切要求，也是财政部门特别是省级财政部门的重要任务。

第三条 申请设立小型会计师事务所，原则上应当采用普通合伙组织形式，合伙人依法对合伙企业债务承担无限连带责任。

年龄在65周岁以上的人员不得担任新设立小型会计师事务所的合伙人（股东）。

小型会计师事务所的发起合伙人（股东），自小型会计师事务所批准设立之日起3年内不得再申请设立会计师事务所。

第四条 小型会计师事务所应当建立健全人事、财务、业务、技术标准、信息管理、质量控制等各项内部管理制度，增强管理的科学性和透明度。小型会计师事务所要进一步规范合伙人（股东）之间、合伙人（股东）与员工之间的关系，不断加强法制教育、诚信教育和业务培训，着力提高从业人员的风险意识、责任观念和整体素质。

第五条 小型会计师事务所要主动创新发展模式、服务方式和技术手段，在巩固传统业务的基础上，不断挖掘市场需求，深化专项领域服务，进一步拓展业务范围，积极扩大代理记账、税务代理、外包业务、IT支持、个人理财、社区事业等咨询服务领域，努力成为面向中小规模企事业单位和农村提供优质专业服务的主体力量。

小型会计师事务所不得超越专业胜任能力承接和承办相关专业服务，不得以任何形式从事证券期货相关业务。鼓励信誉良好、成长快速的小型会计师事务所重组联合，成为中型会计师事务所或其分所，提高为市场服务的能力和水平。

第六条 省级财政部门应当按照《会计师事务所审批和监督暂行办法》以及本暂行规定的要求，严格小型会计师事务所市场准入。

省级财政部门可以采取面谈、实地考察、组织专家评估等多种方式对设立小型会计师事务所的各项条件进行全面和实质性审查，未通过审查的，不得批准设立会计师事务所。必要时，省级财政部门要对拟设立小型会计师事务所的办公场所进行实地考察，核查其是否具备开展业务的基本条件。

第七条 省级财政部门应当切实加强对小型会计师事务所的日常监管，重点检查其持续符合《会计师事务所审批和监督暂行办法》以及本暂行规定要求的情况，避免出现重审批、轻监管的现象。

省级财政部门要严肃查处合伙人（股东）和注册会计师挂名执业、兼职执业等问题，发现不符合相关法规制度要求的，要及时撤回行政许可，并向其兼职单位进行通报；要进一步加强对小型会计师事务所执业

质量的检查，对严重违法违规的，要坚决撤销执业资格。

第八条 本暂行规定施行前批准设立的小型会计师事务所，不得再吸收年龄在65周岁以上的人员作为合伙人（股东）。

第九条 本暂行规定自发布之日起施行。

第四篇：商务部办公厅关于印发《商务部选聘会计师事务所暂行办法》的通知

商务部办公厅关于印发《商务部选聘会计师事务所暂行办法》的通知

（商财字[2011]37号）

各直属单位，各商会、协会、学会：

为规范使用财政资金选聘会计师事务所行为，商务部制订了《商务部选聘会计师事务所暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。

商务部办公厅

二〇一一年三月二十八日

商务部选聘会计师事务所暂行办法

第一章 总则

第一条 为规范商务部以及各直属事业单位、商会、协会、学会使用财政资金选聘会计师事务所行为，完善选聘程序，提高财政资金使用效益，依据《中华人民共和国政府采购法》，并参照财政部《委托会计师事务所审计招标规范》，特制定本办法。

第二条 选聘会计师事务所提供的专业服务内容包括：

（一）内部审计；

（二）建设项目审计；

（三）财务咨询服务；

（四）评估；

（五）除企业年报审计、工程造价咨询以外的其他服务。

第三条 聘请会计师事务所所需经费，应当纳入预算管理，按各单位内部审批程序报批，并在服务项目结束后支付。

第四条 商务部财务司会同人事司、机关纪委组成审查组定期对会计师事务所进行资格审查。各单位在通过了统一资格审查的会计师事务所范围内，采用邀请招标方式进行选聘。

第五条 各单位负责选聘会计师事务所的人员及评标小组成员，与被选聘会计师事务所有利害关系的，必须回避。

第六条 对于涉及国家秘密的事项，选聘会计师事务所时，应当严格项目的保密管理。

第二章 资格审查标准及程序

第七条 商务部财务司会同人事司、机关纪委等部门成立资格审查小组，对会计师事务所进行统一的资格审查。

第八条 会计师事务所进入资格审查范围必须同时具备下列条件：

（一）依法设立，能够独立享有民事法律权利、承担民事法律责任；

（二）具备与委托事项相适应的资质；

（三）中国注册会计师协会公布的上两个全国会计师事务所综合评价前100名；

（四）注册地为北京；

（五）社会信誉好，近三年未因业务质量问题和违法违规行为受到有关部门处理处罚；

（六）向中央国家机关提供过专业服务。

第九条 资格审查小组综合考虑会计师事务所的人员配备、相关工作经验、职业道德记

录和质量控制水平、收费标准等各方面情况，最终评审确定10家符合资格标准和工作要求的会计师事务所，报部领导批准后，以办公厅名义通报有关单位，并在部内网公布会计师事务所简介等相关信息。

第十条 资格审查工作每两年进行一次。审查结果自发布日起两年内有效。商务部以及各直属事业单位、商会、协会、学会在此期间聘用会计师事务所，需在上述经资格审查通过的会计师事务所范围内进行。

第三章 选聘标准及程序

第十一条 会计师事务所专业服务或报告的最终使用单位负责为具体项目选聘会计师事务所。

第十二条 各单位通过邀请招标方式，在不少于三家会计师事务所中，选取方案可行前提下价格最低的一家，并与其签订聘用协议。具体程序按照《中华人民共和国政府采购法》第四章的相关规定执行。

第十三条 获邀请参加投标的会计师事务所凡有以下情况之一的，应主动提出退出竞标：

（一）持有被审计或检查单位股票、债券或有其他经济利益的；

（二）担任被审计或检查单位常年会计顾问或代为办理会计、税务事项的；

（三）其他应回避的事项。

第十四条 受聘会计师事务所人员凡有以下情况之一的，应当主动提出退出受委托事项：

（一）持有被审计或检查单位股票、债券或有其他经济利益的；

（二）曾在被审计或检查单位担任职务的；

（三）与被审计单位负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的。

（四）与被审计单位负责人和主管人、董事或委托事项的当事人有利害关系的；

（五）与被审计单位负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有其他关系，可能影响委托事项处理的。

第十五条 聘用单位与受聘会计师事务所必须签订聘用协议。聘用协议的内容包括：

（一）签约双方及服务项目名称；

（二）项目内容及目标；

（三）采用的标准；

（四）工作的范围，包括执行的专业准则；

（五）签约双方的权利和义务；

（六）工作的安排，包括完成工作、出具报告的时间；

（七）服务费用及费率的确定和支付方式；

（八）参与项目人员对执业过程中获知的信息保密；

（九）不得将受托项目分包或转包给其他机构；

（十）违约责任；

（十一）其他有关事项；

（十二）双方签字、盖章及签约日期。

第十六条 聘用协议签订之日起七个工作日内，聘用单位应当将协议书副本报资格审查小组备案。

第十七条 聘用协议履行中，聘用单位需追加与协议约定相同的服务内容的，在不改变协议其他条款的前提下，按各单位内部审批程序报批后，可以与受聘会计师事务所签订补充协议，但所有补充协议的金额合计不得超过原协议金额的百分之十。

第四章 质量控制

第十八条 聘用单位有权对受聘会计师事务所的服务质量进行复查，如发现服务质量问题、违反本办法第十三条和第十四条以及其他违法违纪情况的，可即时采取以下措施：

（一）终止该人员参加委托事项；

（二）按委托协议的规定，取消该项委托并不予支付服务费用；

（三）将质量问题及违法违规情况上报资格审查小组。

第十九条 资格审查小组对受聘会计师事务所、会计师事务所人员在服务过程中违反本办法第十三条和第十四条，或者有违法违纪行为的，视情节轻重可给予以下处理：

（一）取消该事务所的参与投标、竞价资格，三年以上不许投标、竞价；

（二）建议有关行业主管部门依法进行处罚，触犯刑律的，移交司法机关处理。

第二十条 聘用单位在选聘以及使用会计师事务所过程中发现的各类问题都可以书面形式报告资格审查小组。资格审查小组负责检讨选聘程序和标准，并在下一次资格审查时，据此对会计师事务所的服务质量评分。

第五章 监督与处罚

第二十一条 商务部及各直属事业单位、商会、协会、学会使用财政资金聘用会计师事务所必须按照本办法规定的方式、标准、程序。任何单位和个人不得违反本办法规定，直接指定或人为设置门槛限制会计师事务所参加投标。

第二十二条 资格审查小组和聘用单位应当积极配合上级主管部门以及审计、监察部门对选聘活动的监督检查，如实反映情况，提供有关材料。

第二十三条 各单位有下列情形之一的，责令限期整改并予以通报：

（一）擅自采用其他方式聘用会计师事务所的；

（二）以不合理条件对会计师事务所实行差别待遇的；

（三）在选聘过程中与投标会计师事务所进行协商谈判的；

（四）拒绝有关单位依法依规实施监督检查的。

第二十四条 参与选聘工作的人员有违法违规行为的，将依法依规进行处理。

第六章 附则

第二十五条 商务部不宜实行邀请招标方式的项目，各选聘单位应报明原因，经会签财务司后，报分管部领导批准，并在《中华人民共和国政府采购法》许可范围内，通过其他方式选聘。

第二十六条 各直属事业单位、商会、协会、学会聘用会计师事务所不使用财政资金的，或行业主管部门有明确规定的，可参照本办法执行。

第二十七条 本办法由商务部财务司负责解释。

第二十八条 本办法自发布之日起30日后施行。

第五篇：关于印发《会计师事务所综合评价办法[试行][修订征求意见稿]》的通知

关于印发《会计师事务所综合评价办法[试行][修订征求意见稿]》的通知

会协[2011]35号

颁布时间：2011-6-23发文单位：中国注册会计师协会

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

为综合反映与评价会计师事务所(以下简称事务所)科学发展水平，引导事务所做大做强，不断提升服务国家建设的能力, 巩固和深化会计师事务所创先争优机制建设成果，中国注册会计师协会决定以行业创先争优机制建设成果为基础，组织开展事务所综合评价工作。为此，中国注册会计师协会对《会计师事务所综合评价办法(试行)》进行了修订，起草了《会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)》。现印发给你们，请组织事务所征求意见，并于6月30日下班前将意见汇总后反馈。

联系人：马冬鸣

联系电话：010-88250335 传真：010-88250348

电子邮件：zhpj@cicpa.org.cn

地址：北京海淀区西四环中路16号院2号楼 中国注册会计师协会 党办，邮编：100039

附件1.会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)

2.关于《会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)》的说明

附件1： 会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)

第一条 为综合反映与评价会计师事务所(以下简称事务所)科学发展水平，引导事务所做大做强，不断提升服务国家建设的能力,特制定本办法。

第二条 中国注册会计师协会(以下简称中注协)以注册会计师行业创先争优机制建设成果为基础，组织开展事务所综合评价工作，并公布事务所综合评价前百家有关信息。

第三条 事务所综合评价每年进行一次。第四条 经批准设立的事务所，除具有下列情形之一者外，均可参加综合评价：(一)未持续达到规定的设立条件；(二)未按时履行会员义务；(三)未按时填列综合评价信息；(四)填列综合评价信息严重失实；

(五)因故终止；

(六)中注协认定不能参加综合评价的其他情形。

第五条 每年4月30日前，符合本办法第四条规定的事务所，在事务所创先争优综合评价系统中填写相应类型的综合评价表，上报所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会(以下简称省级协会)审核。

事务所跨省级行政区设立的分所，每年4月20日前，按照事务所创先争优综合评价的要求，在事务所创先争优综合评价系统中填写相应类型的综合评价表，上报分所所在地的省级协会审核。

第六条 事务所在填列综合评价表前已合并、分立的，可以以合并、分立后的事务所参加综合评价。

合并、分立的事务所应提交工商管理部门变更登记手续的证明、相关决议、协议等证明材料。

第七条 事务所及其分所应对综合评价表内容的真实性负责。

第八条 省级协会负责审核本地区事务所和本地区分所的填列信息，在每年的5月30日前，上报中注协。

第九条 每年6月底前，中注协对事务所填列信息进行抽查。通过抽查等方式发现填列信息不实的，责令事务所限期更正。事务所故意填列不实信息，或逾期拒不更正的，扣除不实信息指标项目得分并通报批评；情节严重的，取消事务所当年及下一综合评价资格，并通报批评。

第十条 每年7月上旬，中注协根据综合评价结果，按照本办法的规定，计算并确认事务所的综合评价得分。

第十一条 每年7月中下旬，中注协通过认定的网站和报刊，公布事务所得分前百家的信息。

对于在公布前终止的事务所的信息，不予公布。

第十二条 事务所综合评价以注册会计师行业创先争优机制建设成果为基础，按照大型事务所和中型事务所的可比指标遴选出百家事务所，并按照事务所综合评价指标排出位次。

第十三条 事务所综合评价指标包括：业务收入、注册会计师人数、综合评价其他指标、处罚和惩戒情况等四项指标。

(一)业务收入，是指事务所每年上报注协的、经过审计的上一会计报表数据。

(二)注册会计师人数，是指截至上一年12月31日，事务所在中注协认定的管理系统中登记的数据。

(三)综合评价其他指标，是指除了业务收入、注册会计师人数、处罚和惩戒情况的综合评价其他指标。

(四)处罚和惩戒情况，是指上一，事务所及其注册会计师在执业中受到刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的情况。

第十四条 某事务所综合评价得分的计算公式如下：

综合评价得分=业务收入得分 +注册会计师人数得分+综合评价其他指标得分-事务所和注册会计师的处罚、惩戒应减分值。其中：

(一)业务收入得分=(该事务所业务收入/ 全部候选前百家事务所收入平均值)×50

(二)注册会计师人数得分=(该事务所注册会计师人数/ 全部候选前百家事务所的注册会计师人数平均值)×10

(三)综合评价其他指标得分=(该事务所其他指标得分之和／全部候选前百家事务所其他指标得分之和的平均值)×40

其他指标，是指除业务收入得分、注册会计师人数得分、事务所和注册会计师的处罚、惩戒应减分值之外的指标。

(四)事务所和注册会计师的处罚、惩戒应减分值=Σ[刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的次数(人数)×相关分值]

处罚和惩戒为直接减分项，按照下列不同处罚和惩戒种类减分：

1.事务所受到暂停业务处罚及与其他处罚并处的，一次减5分；单处警告、没收违法所得、罚款及以上三项或者两项处罚并处的，一次减4分；受到公开谴责的，一次减3分；受到通报批评的，一次减2分；受到训诫的，一次减1分。

2.注册会计师受到吊销注册会计师证书、撤销会员资格的，减4分；受到其他行政处罚和行业惩戒的应减分值，分别按照事务所受到相应行政处罚和行业惩戒应减分值的50%计算；受到刑事处罚的，按照对事务所的最高处罚减分。

第十五条 本办法自发布之日起试行。

附件2： 关于《会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)》的说明

自2010年7月开始，中国注册会计师行业党委结合行业内会计师事务所(以下简称事务所)和从业人员发展方向一致、业务工作相近、职业性质相同、具有较强可比性的特点，创

建“指标引导、自动比动”行业创先争优科学机制，形成创先争优生动局面，呈现出比学赶超的良好势头，取得阶段性成果。

为了巩固和深化行业创先争优机制建设成果，综合反映与评价事务所科学发展水平，引导事务所做大做强，不断提升服务国家建设的能力,中国注册会计师协会决定以行业创先争优机制建设成果为基础，组织开展事务所综合评价工作。为此，中国注册会计师协会对2006年印发的《会计师事务所综合评价办法(试行)》(以下简称《办法》)进行了修订，起草了《会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)》(以下简称《修订征求意见稿》)。现将修订情况说明如下。

一、关于评价指标设计

《修订征求意见稿》以注册会计师行业创先争优机制建设成果为基础，按照大型事务所和中型事务所的可比指标遴选出百家事务所，并按照事务所综合评价指标排出位次。在充分借鉴国际上事务所排名有关做法的基础上，充分考虑行业客户评价事务所的要求，将事务所创先争优综合评价指标体系归集为业务收入、注册会计师人数、综合评价其他指标、处罚和惩戒情况等四项综合评价指标。

指标选取主要考虑到：业务收入体现了市场对事务所科学发展水平的综合评判，反映了事务所的整体规模和实力。注册会计师人数反映事务所专业人才队伍规模，体现了事务所的业务承接和执行能力。综合评价其他指标体现了事务所在高端业务、多元化经营、内部治理、执业质量、信息化建设、党建、创先争优、社会责任等方面全面发展的情况。处罚和惩戒情况体现了的事务所的诚信和信誉情况。

二、关于各项指标权重

经过初步征求意见，我们对各项评价指标的权重做出如下安排：业务收入权重50％；注册会计师人数权重10％；综合评价其他指标权重40％；处罚和惩戒情况直接作为抵项。经过试算和敏感性分析，这一权重安排在体现事务所技术业务能力的同时，又全面体现行业创先争优的要求；在借鉴国际惯例的同时，又体现我国行业管理和服务的特点；在突出规模指标的同时，又适当兼顾事务所科学发展各方面的相关指标。