第一篇：注税税代·李文基础班·第二章 税务管理概述
（五）纳税评估
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
1.纳税评估的对象
纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。纳税评估的对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。
综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。
2.纳税评估的实施（1）纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。
所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科（股）。（2）对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由对其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。
3.评估结果的处理
对纳税评估中发现的问题，应区别情况作出相应的处理：
（1）对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。
（2）对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。
税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人。纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向税务机关说明情况，经批准后延期进行。
纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。
（3）对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实。
（4）发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。
对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。（5）对纳税评估工作中发现的问题要作出评估分析报告，提出进一步加强征管工作的建议，并将评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。
（六）税款征收
税款征收是指税务机关依照法律、行政法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称，是税收征收管理工作的中心环节。税款征收方式：查账征收、查定征收、1
查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征等方式。
1.主管税务机关核定应纳税额
纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；（7）对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。
【解释】未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县（市）从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人。
2.责令缴纳
对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
【解释】站在注册税务师的立场，应当注意责令缴纳用于未按规定办理税务登记的纳税人及临时从事经营的纳税人，以及税务机关实施扣押手段时，其程序是否合法，这很关键。
3.责令提供纳税担保
税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。【解释】责令提供纳税担保的前提是有充分的证据表明纳税人有逃避纳税义务行为，可能危害到税款的安全。从时间上看，是在纳税期限以内，这不同于税收强制执行措施。
4.采取税收保全措施
（1）审批权限：县以上税务局（分局）局长批准。
（2）适用范围：从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。
【解释】税收保全措施的适用范围比强制执行措施小，税收强制执行措施还适用于扣缴义务人和纳税担保人。
税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。（3）实施措施：
①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款； ②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
【解释】其他财产包括：纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。（4）执行时间：在纳税期限以内或责令限期缴纳期限以内。
【例题·单选题】税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是（）。（2005年）
A.机动车辆
B.单价5000元以上的生活用品
C.被执行人直系亲属所拥有的金银饰品 D.被执行人扶养亲属维持生活的必需用品 【答案】D 【解析】个人及其所扶养亲属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养亲属维持生活必需的住房和用品，不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。
5.采取强制执行措施
（1）审批权限：县以上税务局（分局）局长批准。
（2）适用范围：从事生产、经营的纳税人，扣缴义务人和纳税担保人。（3）实施措施：
①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。
②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行措施范围之内。（4）执行时间：在纳税期限以内或责令限期缴纳期限以外。
税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
6.欠税清缴制度
①欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
②欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。
【例题1·单选题】按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上。（2007年）
A.3 B.5 C.10 D.15 【答案】B 【解析】根据《税收征收管理法》第四十九条规定：“欠缴税款数额在5万元以上的纳税
人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。”
【例题2·多选题】下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有（）。（2007年）
A.在报纸上定期公告其欠税情况
B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境 C.不允许其领购发票
D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况 E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款 【答案】ADE 【解析】选项A：税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告；选项B：欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境；选项C：对于业务正常但经常欠税的纳税人，税务机关应控制发票售量，督促其足额纳税；对于有逃税嫌疑的欠税人，税务机关应采用代开发票的办法，严格控制其开票量；选项D：抵押权人、质权人可以要求税务机关提供有关的欠税情况；选项E：欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。
7.税收优先的规定
（l）税收优先于无担保债权；
【解释】所谓税收优先于无担保债权，是指纳税人发生纳税义务，又有其他应偿还的债务，而纳税人未设定担保的财产，不足以同时缴纳税款以及清偿其他债务的，纳税人未设定担保的财产应当先缴税。税务机关在征收税款时，可以优先于其他债权人取得纳税人未设定担保的财产。税收优先于无担保债权是有条件的，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使优先权。“法律另有规定”，如民事诉讼法和破产法中，明确了有关税收优先原则除外的规定；《民事诉讼法》第204条、破产法第37条第2款规定，破产财产优先拨付破产费用后，按照下列顺序清偿：①破产企业所欠职工工资和劳动保险费用；②破产企业所欠税款；③破产债权。可见，在破产企业清偿债权时，职工工资和劳动保险费用应优先于国家税收得到清偿。
（2）税收优先于抵押权、质权和留置权；
【解释】纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。（3）税收优先于罚款、没收违法所得。【解释】
①纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没受非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得；
②纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没受非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得。【案例】2010年9月10日，一家企业向某县国税局一分局申报8月应纳增值税50万元。由于年底资金周转困难，该企业只缴纳了30万元。9月11日，一分局对该企业下达了《限期缴纳税款通知书》，限其9月20日前将剩余的20万元欠税款缴清，但企业到期仍未缴纳。于是，一分局依法采取了税收强制执行措施，扣押该企业小汽车一辆，准备拍卖以抵缴欠税。
与此同时，县工商银行向法院提出诉讼请求，称2010年7月，该企业在银行贷款时，将这辆小汽车用于抵押担保，现贷款到期，该企业未偿还贷款和利息，请求扣押这辆小汽车。于是，县人民法院决定依法将这辆小汽车扣押。
结论：纳税人欠缴税款发生在2010年9月11日，而纳税人早在2010年7月贷款时，就已经将小汽车设定抵押担保了，是设定抵押担保在前，发生欠缴税款在后。纳税人的小汽车已经被设定抵押担保贷款，因此不应适用税收优先原则。税务机关应解除对该企业这辆小汽车的扣押，交由县人民法院依法处理。
【例题·单选题】金融机构拒绝执行税务机关做出的冻结存款的决定造成税款流失的，由税务机关处（）的罚款。（2006年）
A.1万以上5万以下 B.5万以上10万以下 C.10万以上30万以下 D.10万以上50万以下 【答案】D 【解析】《征管法》第七十三条规定：“纳税人的开户银行或其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人的存款账户或拒绝执行税务机关做出的冻结存款的决定，或在接到税务机关书面通知后帮助纳税人转移存款造成税款流失的，由税务机关处10万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10000元以下的罚款。”
（七）纳税人的权利和责任 1.纳税人的权利
纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、依法要求赔偿权、知情权、陈述权与申辩权、申请复议和提起诉讼权等。其中应重点掌握的有：（1）多缴税款申请退还权
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。（2）延期纳税权
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。【解释】
①批准延期内免予加收滞纳金。
②税务机关不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金；纳税人、扣缴义务人未按规定期限缴纳税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
（3）申请复议权
2.纳税人、扣缴义务人的法律责任
纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：
①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的； ②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； ③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的；
④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；
⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的； ⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。
【例题1·单选题】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）。（2006年）
A.5年 B.7年 C.10年 D.无限期 【答案】A 6
【解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
【例题2·单选题】银行及其他金融机构未按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税人账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，并可处（）的罚款。
A.2000元以上1万元以下 B.2000元以上2万元以下 C.1万元以上5万元以下 D.2000元以上5000元以下 【答案】B 【解析】银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码.或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
【例题3·单选题】纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。（2009年）
A.1 B.2 C.3 D.4 【答案】C 【解析】纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。
3.偷税行为及处罚
偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。
（1）对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的50%以上5倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；（2）偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金；
（3）偷税数额占应纳税额的30%以上且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。
纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下 7
罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
【例题·简答题】某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2007年5月国税稽查分局派员对其2006年1月～2007年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2006年3月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税款85万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据。并按“金融保险业”计提申报缴纳营业税。税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于2007年5月28日制作《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税29059.83元，按滞纳时间每日收取0.5‰滞纳金，并处以少缴税款50%的罚款。（2007年）
要求：
（1）判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确？简要说明理由。（2）该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失？简要说明理由。【答案及解析】
（1）国税稽查分局相关人员作出的各项处理： ①作出的补缴增值税的处理是正确的。甲企业销售电子产品而收取的补偿费，属于价外费用，是计税销售额的组成部分，应按规定缴纳增值税（企业缴纳营业税做法是错误的）。
②作出的罚款和加收滞纳金的决定是正确的。甲企业2006年3月的增值税申报是不正确的，已构成偷税事实，税务机关可以处以少缴税款50%以上5倍以下的罚款；甲企业未按照规定期限缴纳税款，税务机关可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
③将《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》同时送达甲企业做法不符合程序。对于企业处罚在10000元以上的，应先告知企业听证权利，在 3日内企业不申请听证的，才下达处理决定，稽查分局同时送达有剥夺甲企业听证嫌疑。（2）该企业可以申请退还原缴纳的营业税并加算银行同期存款利息。该企业原将补偿费缴纳营业税属于纳税错误，造成多缴营业税，在《征收管理法》规定的“自结算税款之日起3年内”的有效期内，该企业可以提供有关资料，向主管地方税务机关申请退还原缴纳的营业税并计算银行同期存款利息。此外该企业应当及时补缴税款及滞纳金，以减少经济损失。《征管法》第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。”因为滞纳金是按日加收的，所以，尽快补缴税款可以少缴滞纳金，减少经济损失。
三、同步练习题
（一）单项选择题
1.税收管理体制是在中央与地方，以及地方各级政府之间划分（）的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。
A.税收立法权限 B.税收管理权限 C.税收收入权限 D.划分税源权限 【答案】B 【解析】税收管理体制是在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一 8
种制度，使税收管理制度的重要组成部分。
2.纳税人遗失税务登记证件的，应当在（）日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
A.7 B.10 C.15 D.30 【答案】C 【解析】纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
3.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（）天的，应当在营业地办理税务登记手续。
A.30 B.90 C.180 D.183 【答案】C 【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
4.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是（）。A.更换企业法定代表人 B.企业变更隶属关系 C.企业增加注册资本金
D.企业跨县（市）变更经营地点 【答案】D
【解析】由于我国税务机关实行属地征收，对涉及到变更主管税务机关的经营场所、地点发生变化，应当向原主管税务机关办理注销税务登记手续。
5.纳税评估过程中，发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要（）处理。
A.移交司法部门 B.移交检察部门 C.移交上级税务部门 D.移交税务稽查部门 【答案】D 【解析】纳税评估过程中，发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。
（二）多项选择题
1.下列各项中，属于税收管理权中税收管理权的有（）。A.税法审议权
B.税种的开征与停征权 C.税法的解释权
D.税目的增减与税率的调整权 E.减免税的审批权 【答案】BCDE 9
【解析】审议权属于税收立法权。
2.在注销纳税人税务登记前，税务机关应当（）。A.结清税款
B.结清滞纳金、罚款 C.缴回税务登记证 D.封存发票
E.缴回其他税务证件 【答案】ABCE 【解析】纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
第二篇：财政学、税务学(含注税)专业推荐书目
财政、税务（含注税）专业推荐书目
一、专业类（经济学、政治学）
大一（专业入门：经济学、政治学经典著作）：
1、阿･德･托克维尔，《论美国民主》上下册，商务印书馆，1995。
2、约翰･罗尔斯，《正义论》，中国社会科学出版社，1988。
3、理查德･琼斯，《论财富的分配和赋税的来源》，于树生译，商务印书馆，1994。
4、皮埃罗･斯拉法，《用商品生产商品》，商务印书馆，1991。
5、柏拉图，《理想国》，中国对外翻译出版公司，2006。
6、伯恩斯等，《民治政府》，中国社会科学出版社，1996。
7、弗里德里希･哈耶克，《通往奴役之路》，中国社会科学出版社，1997。
8、约翰･希克斯，《经济史论》，商务印书馆，1999。
9、约瑟夫･熊彼特，《经济发展理论》，何畏等译，商务印书馆，1990。
10、霍布斯，《利维坦》，商务印书馆，1981。
11、马歇尔，《经济学原理》上下卷，商务印书馆，1987。
12、米尔顿･弗里德曼，《资本主义与自由》，商务印书馆，2004。
13、亚当･斯密，《国民财富的性质和原因的研究》，郭大力、王亚南译，商务印书馆，2002。
14、亚里斯多德，《政治学》，商务印书馆，1981。
大二（专业基础：经济学、财政学基本理论）：
15、阿维纳什･K.迪克西特，《经济理论中的最优化方法》，格致出版社/上海三联书店/上海人民出版社，2006。
16、奥古斯丹･古诺，《财富理论的数学原理的研究》，陈尚霖译，商务印书馆，1994。
17、保罗･萨缪尔森，《经济学》，高鸿业译，商务印书馆，1979。
18、达摩达尔･古扎拉蒂，《计量经济学基础》（上下册），中国人民大学出版社，2011。
19、费雪，《州和地方财政学》，吴俊培译，中国人民大学出版社，2000。
20、哈维･S･罗森、特德･盖亚，《财政学》，郭庆旺、赵志耘译，中国人民大学出版社，2009。
21、海曼，《财政学理论在政策中的当代应用》，张进昌译，北京大学出版社，2006。
22、吉恩.希瑞克斯、加雷斯.迈尔斯，《中级公共经济学》，张晏等译，格致出版社，2011。
23、杰克･赫舒拉法等，《价格理论及其应用——决策、市场与信息》，机械工业出版社，2009。
24、肯尼思･阿罗，《社会选择与个人价值》，丁建锋译，上海人民出版社，2010。
25、缪勒･丹尼斯，《公共选择理论》，杨春学等译，中国社会科学出版社，1999。
26、约翰･梅纳德･凯恩斯，《就业、利息与货币通论》，商务印书馆，2002。
27、约瑟夫.E.斯蒂格利茨，《公共部门经济学》，郭庆旺等译，中国人民大学出版社，2005。
28、詹姆斯･M･布坎南，《公共物品的需求与供给》，马珺译，上海人民出版社，2009。
29、奥利弗･威廉姆森，《资本主义经济制度》，商务印书馆，2002。
30、小罗伯特･艾克伦德，赫伯特，《经济理论和方法史》，中国人民大学出版社，2001。
大三（专业深化与拓展：新政治经济学等）：
31、安德烈･施莱弗、罗伯特･维什尼，《掠夺之手》，赵红军译，中信出版社，2004。
32、奥斯特洛姆、帕克斯和惠特克，《公共服务的制度结构》，宋全喜、任睿译，上海三联书店，2000。
33、达龙･阿西莫格鲁、詹姆士･A.罗宾逊，《政治发展的经济分析——专制和民主的经济起源》，上海财经大学出版社，2008。
34、道格拉斯･诺斯、罗伯斯･托马斯，《西方世界的兴起》，厉以平、蔡磊译，华夏出版社，2009。
35、曼瑟尔･奥尔森，《集体行动的逻辑》，陈郁、郭宇峰、李崇新译，上海三联书店/上海人民出版社，1995。
36、威廉姆･A･尼斯坎南，《官僚制与公共经济学》，中国青年出版社，2004。
37、文森特･奥斯特罗姆，《美国联邦主义》，上海三联书店，2003。
38、詹姆斯･M･布坎南、戈登･塔洛克，《同意的计算：立宪民主的逻辑基础》，陈光金译，中国社会科学出版社，2000。
39、詹姆斯･M･布坎南，《民主财政论》，穆怀朋译，朱泱校，商务印书馆，1993。40、弗兰克･奈特，《风险、不确定性与利润》，中译本，商务印书馆，2006。
41、科斯，《论经济学和经济学家》，三联书店，2007。
42、罗纳德･哈里･科斯，《企业、市场与法律》，中译本，上海三联书店，1990。
43、罗纳德･哈里･科斯，《契约经济学》，李风圣等译，经济科学出版社，1999。
44、杨小凯，《发展经济学——超边际与边际分析》，社会科学文献出版社，2003。
45、张五常，《佃农理论——应用与亚洲的农业和台湾的土地改革》，商务印书馆，2000。
46、《经济研究》杂志各期。
二、非专业类
47、《楚辞集注》，人民文学出版社，2011。
48、陈丹青，《退步集》，广西师范大学出版社，2005。
49、费孝通，《江村经济》，上海世纪出版集团，2007。50、黄宇仁，《万历十五年》，中国出版集团/三联书店，2004。
51、林达，《西班牙旅行笔记》，上海三联书店，2007。
52、龙冬，《仓央嘉措圣歌集》，北京出版集团公司，2011。
53、马克斯･韦伯，《新教伦理与资本主义精神》，中译本，上海人民出版社，2010。
54、亚当･斯密，《道德情操论》，蒋自强等译，商务印书馆，2008。
55、杨显惠，《夹边沟记事》，花城出版社，2008。
56、张奠宇、王善平，《陈省身传》，南开大学出版社，2004。
第三篇：注税2014税代陈1301（共）
2014年注册税务师考试辅导税务代理实务
第十三章 税务咨询与税务顾问
本章2013年无分值
第一节所附的15个咨询案例写的很好、建议要认真看看，以提升简答题应试能力。
第一节 税务咨询
一、税务咨询的内容
（一）税收法律规定
（二）税收政策运用
（三）办税实务
（四）涉税会计处理
（五）税务动态
答疑编号：NODE00723500***1
二、税务咨询的形式
（一）书面咨询：最常用的方式，形式如“税务咨询备忘函”、“关于XX问题的解答”；可以电子信件形式传输；
（二）电话咨询：口头咨询，简单明了，简便快捷；
（三）晤谈：面对面解答。
（四）网络咨询：以网络为载体，通过咨询窗口，论坛，QQ，E－mail方式进行。
答疑编号：NODE00723500***2
三、税收政策运用咨询的操作要点
1.弄清咨询的问题涉及的是什么税？是单一税种，还是多税种。
2.搜集相关税收政策，特别需要注意国家会对税收政策进行不断的调整，补充，修改。
3.分析政策适用条款，这是税务咨询服务的核心；法律不溯及既往，新法优于旧法，特别法优于普通法，实体从旧、程序从新，程序优于实体等原则。
4.必要的沟通说明。
5.合适的答复方式，一般较宜采用书面形式。
答疑编号：NODE00723500***3
四、经营各阶段部分税务问题的咨询
[例13－1]某新成立的零售超市，经营收入主要包括日用品零售收入，向供货商收取的商品进场费和家电专柜出租收取的租金。咨询：相应收入缴增值税还是营业税？
关键点：零售收入缴增值税，专柜出租收取的租金是营业税中的“服务业”征税范围；进场费要看是否跟销售额相关，假如相关，按平销返利处理，做进项税额转出；与销售额不相关的，按营业税中的服务业征税。
答疑编号：NODE00723500***4
[例13－2]马先生要成立一家工业设计企业，试比较成立一人有限责任公司、个人独资企业、合伙企业的税收差异。
关键点：一人有限责任公司：经营收益先缴企业所得税，股东税后分配（含转增股本）按“股息所得 ”缴个人所得税；个人独资企业，不用征企业所得税，只需要比照个体工商户经营所得计算投资者的个人所得税即可；合伙企业，与个人独资企业基本相同，但合伙人是按投资比例确定各合伙人所得，故个人所得税的税负还将下降，其他的流转税等基本相同，故从所得税角度出发，合伙企业是最优选择。
第1页
答疑编号：NODE00723500***5
[例13－3]张小姐2013年9月28日应聘进企业，发现企业于2013年7月20日领了营业执照，但一直未办税务登记，企业应该如何办税务登记，会受到什么处罚？
关键点：如何办税务登记：30天＋需要提供的资料；超过期限标准处罚，2000元以下罚款，严重的，2000元－10000元罚款。
[例13－4]咨询个人独资企业投资人和雇员工资薪金所得个人所得税如何计算，缴纳时间如何规定？
关键点：投资人按生产经营所得计算个税，按年计算，分月预缴；时间上，预缴是次月15日内，汇算清缴是终了后3个月内；雇员工资是按月代扣代缴，次月15日缴入国库。
答疑编号：NODE00723500***6
[例13－5]某销售涂料的小规模纳税人，2013年年销售额未超过标准，咨询2014年能否申请为一般纳税人？
关键点：只要有固定场所，会计核算健全，能准确提供税务资料，该企业可申请为一般纳税人，需要提供的资料有：
1、《税务登记证》副本；
2、财务负责人和办税人员身份证明及复印件；
3、会计证；
4、经营场所产权证明或者租赁协议；
5、其他有关资料
[例13－6]王先生提供了一项技术设计得到8万元，企业要求王先生要提供发票才予付款，咨询要缴多少税？怎样得到发票？
关键点：按营改增规定，本例要征增值税 2330.1元、城市维护建设税163.11元、教育费附加69.9元和个人所得税17779.8元。代开发票时要提供的资料有：技术设计的劳务合同，经办人身份证明等。
答疑编号：NODE00723500***7
[例13－7]销售方开具的增值税专用发票在邮寄时丢失，如何处理？
[例13－8]销售设备，因质量原因给予九折优惠，咨询发票如何处理？
关键点：参照第5章讲义中老师提供的补充资料。
[例13－9]某化妆品公司三八节向女工发放自产的化妆品，如何计税？
关键点：自产货物用于职工福利，视同销售征增值税、消费税和企业所得税，价格按最近时期同类化妆品的平均销售价格确定；同时，这属于非货币性工资所得，需要并入工资中，一并代扣代缴个税。
答疑编号：NODE00723500***8
[例13－10]房地产企业用项目商品房安置回迁户，按协议是5000平米，实际安置6000平米，收到差额600万（同类销售价是6000元/平），这部分安置商品房如何处理？
关键点：实际用于安置的这6000平米应按同类销售价确定销售收入3600万；按“销售不动产”征营业税，城建税及教育费附加；并作为企业所得税、土地增值税的相关计税基数；同时，可按协议的5000平米，合计3000万作为拆迁补偿费计入开发项目的开发成本中，可在企业所得税、土地增值税前扣除。
[例13－11]某增值税一般纳税人寄放于某仓库的实际成本是20万的生产材料被盗，取得赔偿5万元，保险理赔3万，咨询这些被盗材料如何进行税务处理？
关键点：
首先3.4万的进项税要转出，实际损失是23.4－5－3＝15.4万元；
要按资产损失规定，以专项申报的方式向税务机关申报扣除
答疑编号：NODE00723500***9
[例13－12]某投资公司拟成立一家专门从事化工企业废水处理公司，流转税与企业所得税优惠。
关键点：增值税在污水处理费，销售再生水的免税优惠；企业所得税按节能节水三免三减半处理，同时，可考虑资源综合利用减计10%收入；还有环保、节能节水专用设备投资抵税等优惠。
[例13－13]税务机关稽查时，发现某企业2013年5月购入的生产用材料收到的增值税专用发票是虚开的。税务机关根据相关规定，以该专用发票记载的税额，要求补缴增值税，并处一倍的罚款，企业人员认为是善意取得的虚开专用发票，请问该如何处理？
关键点：参照第12章，假如尚未作出税务处理，那可以进行申辩，证明您是善意取得，可避免或者减少处罚；假如已经取得了《税务行政处罚告知书》，且处罚假如在一万以上，可以在三天内，申请听证；也可以在60天内，提请税务行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。
答疑编号：NODE00723500***0
[例13－14]某投资公司准备将下属的全资子公司甲和已合并，拟采取甲公司吸收合并已公司，问相关的所得税政策。
关键点：关于同一控制下的企业合并特殊税务处理规定（财税〔2009〕59号）、《企业重组业务企业所得税管理办法》（公告2010年第4号）。
[例13－15]某企业由自然人股东投资，准备于2014年7月注销，咨询注销过程中涉及的税款及如何办理注销。
关键点：清算所得税，可参阅第10章，有专门的讲解；注销手续可参阅第4章内容。
答疑编号：NODE00723500***
1第二节 税务顾问
与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强，咨询内容广泛，服务对象专一的特点。
主要咨询形式：咨询和晤谈。
服务内容主要有：
一、政策指导；
二、办税指导；
三、提供信息。
答疑编号：NODE00723500***
2第三节 现代税务咨询——税收筹划
一、税收筹划的概念及特点
合法性、筹划性和目的性。
合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行，违反法律规定逃避税收负担是偷税行为，必须加以反对和制止。
筹划性表示税收筹划必须事前规划，设计安排。如果经营活动已经发生，应纳税收已经确定，却想方设法想少缴税款，则不是税收筹划。
目的性即是取得“节税”的税收利益。
答疑编号：NODE00723500***3
二、税收筹划的基本方法
（一）不予征税方法：从征税范围做文章，例如对外投资，共担风险的不动产不征营业税。
（二）减免税方法：例如享受公共基础项目投资，技术转让等优惠。
（三）税率差异方法：例如高新技术企业、小型微利企业的低税率优惠。
（四）分割方法：让计税依据分割，例如二个人或者三个人共同完成一项劳务一般可以降低个税税负率。
（五）扣除方法：对费用的项目、性质、支付方式及票据使用进行安排（要符合政策规定）。
（六）抵免方法：例如环保、节能节水、安全生产专用设备的投资额，可按10%的比例抵免企
业所得税税额。
（七）延期纳税方法：不减少应纳税额，但可以前期少缴，后期再多缴，如分期收款、赊销等。
（八）退税方法：如出口退税、集成电路软件生产企业增值税的即征即退等。
答疑编号：NODE00723500***4
【例题·单选题】注册税务师建议W公司以共担风险方式处理不动产，以免征营业税，这属于（）税收筹划方法的运用。
A.退税
B.抵免
C.不予征税
D.延期纳税
『正确答案』C
『答案解析』不予征税方法是从征税范围做文章的一种筹划方法。例如对外投资，共担风险的不动产不征营业税。因此C选项是正确的答疑编号：NODE00723500***5
第四篇：涉税服务实务(2016) 第02章 税务管理概述 课后作业
涉税服务实务(2016)第二章 税务管理概述 课后作业
一、单项选择题 1.下列各项中，属于税收管理权的是（）。A.税法审议权 B.税法的表决权 C.税法的公布权
D.税目的增减与税率的调整权 2.下列税种中，由地方税务局系统负责征收和管理的是（）。A.车辆购置税 B.增值税 C.消费税
D.城镇土地使用税 3.从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起（）内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。A.30日 B.45日 C.60日 D.90日 4.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起（）内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起（）内向主管税务机关书面报告。A.15日，15日 B.15日，30日 C.30日，15日 D.30日，30日 5.税务登记内容发生变化，按规定纳税人无须在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起（）内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。A.30日 B.45日 C.60日 D.90日 6.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起（）内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。A.15日 B.30日 C.45日 D.60日 7.纳税人遗失税务登记证件的，应当在（）内书面报告其主管税务机关，并登报声明作废。A.15日 B.30日 C.45日 D.60日 8.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（）的，应当在营业地办理税务登记手续。A.30天 B.60天 C.90天 D.180天 9.从事生产、经营的纳税人应自其领取（）之日起（）内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。A.工商营业执照 15日 B.税务登记证件 15日 C.工商营业执照 30日 D.税务登记证件 30日 10.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起（）内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A.10日 B.15日 C.30日 D.45日 11.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（）内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。A.10日 B.15日 C.30日 D.45日 12.下列税款征收方式中，属于查验征收的是（）。
A.对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位和个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款
B.税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款
C.对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额
D.税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款 13.由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款的税款征收方式是（）。A.定期定额征收 B.代收代缴 C.代扣代缴 D.委托代征 14.下列资产中，不可以纳入税收保全措施和强制执行措施范围之内的是（）。A.被执行人作为代步工具的唯一的一辆机动车 B.被执行人收藏的古董
C.被执行人拥有的第二套住房
D.被执行人拥有的价值4500元的沙发 15.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关（）。
A.处2000元以下的罚款
B.处2000元以上1万元以下的罚款
C.提请工商行政管理机关吊销其营业执照 D.处2000元以上5000元以下的罚款 16.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款（）的罚款。A.50%以上3倍以下 B.50%以上5倍以下 C.1倍以上3倍以下 D.1倍以上5倍以下 17.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处（）的罚款。
A.2000元以上5000元以下 B.2000元以上1万元以下 C.2000元以上2万元以下 D.1万元以上5万元以下 二、多项选择题 1.下列各项中，属于税收立法权的有（）。A.税法制定权 B.税法审议权 C.税法解释权 D.税法表决权 E.税法公布权 2.下列单位和个人，需要办理税务登记的有（）。A.企业在外地设立的分支机构 B.从事生产经营的企业
C.只缴纳个人所得税的非从事生产、经营的个人 D.从事生产、经营的事业单位 E.个体工商户 3.下列各项需办理变更税务登记的有（）。A.改变纳税人名称的
B.纳税人因经营地点变更不涉及改变主管税务机关的 C.改变企业类型的 D.改变注册资金的
E.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的 4.除按照规定不需要发给税务机关登记证件的以外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件的有（）。A.开立银行账户
B.申请减税、免税、退税 C.领购发票
D.办理停业、歇业 E.办理工商登记 5.根据税务登记管理的有关规定，下列表述正确的有（）。A.纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记后，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记
B.纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件
C.税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度
D.纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查
E.从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动，应当向营业地税务机关报验登记，接受税务管理 6.根据账簿、凭证管理的有关规定，下列表述正确的有（）。
A.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务
B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案
C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，应当另行建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿
D.纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿
E.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年 7.下列关于纳税申报的表述正确的有（）。A.纳税人采取数据电文方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关
B.纳税人当期没有发生纳税义务的，不需要办理纳税申报
C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
D.扣缴义务人按照规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请 E.经核准延期办理纳税申报的，但不可以延期缴纳税款 8.下列关于税收保全措施和强制执行措施的表述中，正确的有（）。A.税收保全措施和强制执行措施均适用于从事生产、经营的纳税人 B.采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴纳的税款，不包括滞纳金 C.税收强制执行措施只能由公安机关和人民法院执行
D.书面通知纳税人开户银行或者金融机构从其存款中扣缴税款，属于强制执行措施
E.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内 9.下列关于税收优先规定的表述，正确的有（）。A.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外
B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得
C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之后的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行 D.税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告
E.纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，抵押权人、质权人可以要求税务机关提供有关的欠税情况 10.纳税人发生下列情形，主管税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的
D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
E.纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的 11.下列关于纳税人发生合并、分立情形的税收规定，表述正确的有（）。A.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并前的纳税人继续履行其未履行的纳税义务
B.纳税人分立时未缴清税款的，应当由分立前的纳税人继续履行未履行的纳税义务，分立后的纳税人不承担未履行的纳税义务
C.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产前，应当向税务机关报告
D.欠缴税款的纳税人放弃到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权
E.税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任 12.下列关于税务检查范围的表述，正确的有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料
B.到纳税人的居住场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产
C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料 D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户 E.税务机关在调查税收违法案件时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款 13.下列各项中，属于纳税人的权利的有（）。A.享受税法规定的减税免税优待 B.申请延期申报和延期缴纳税款 C.依法申请收回多缴的税款
D.要求税务机关对自己的生产经营情况保密 E.按规定申请办理税务登记 14.下列关于税务机关权利的表述，正确的有（）。
A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款
B.为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，纳税人可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月
C.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年
D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款
E.税务检查权包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权 15.因为（）导致纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。A.税务机关的责任
B.纳税人、扣缴义务人计算错误等失误 C.偷税 D.抗税 E.骗税 16.下列关于纳税人、扣缴义务人的法律责任的表述，正确的有（）。
A.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照
B.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款
C.对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定的期间内停止为其办理出口退税
D.为纳税人非法提供发票，导致其骗取国家出口退税款的，由税务机关没收违法所得，并处2000元以上1万元以下的罚款 E.税务机关按照规定到车站、码头等地检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款 答案解析
一、单项选择题
1.【答案】 D 【解析】
税收管理权包括：税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税率的调整权；减免税的审批权。选项ABC属于税收立法权的范围。
【知识点】 税务管理体制概述
2.【答案】 D 【解析】
车辆购置税、增值税、消费税由国家税务局系统负责征收和管理。
【知识点】 我国税务管理机构的职能划分
3.【答案】 A 【解析】
从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
【知识点】 税务登记管理
4.【答案】 A 【解析】
从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。
【知识点】 税务登记管理 5.【答案】 A 【解析】
税务登记内容发生变化，按规定纳税人无须在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
【知识点】 税务登记管理
6.【答案】 A 【解析】
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。
【知识点】 税务登记管理
7.【答案】 A 【解析】
纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告其主管税务机关，并登报声明作废。
【知识点】 税务登记管理
8.【答案】 D 【解析】
从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
【知识点】 税务登记管理
9.【答案】 A 【解析】
从事生产、经营的纳税人应自其领取“工商营业执照”之日起“15日内”按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。
【知识点】 账簿、凭证管理
10.【答案】 A 【解析】
扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
【知识点】 账簿、凭证管理
11.【答案】 B 【解析】
从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。【知识点】 税务登记管理
12.【答案】 B 【解析】
选项A：属于查定征收；选项C：属于定期定额征收；选项D：属于查账征收。
【知识点】 税款征收
13.【答案】 B 【解析】
代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。
【知识点】 税款征收
14.【答案】 D 【解析】
选项ABC：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。选项D：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
【知识点】 税款征收
15.【答案】 C 【解析】
纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。
【知识点】 税务登记管理
16.【答案】 B 【解析】
纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
【知识点】 纳税人、扣缴义务人的法律责任
17.【答案】 B 【解析】
非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
【知识点】 纳税人、扣缴义务人的法律责任 二、多项选择题
1.【答案】 A, B, D, E 【解析】
选项ABDE：税收立法权包括税法制定权、审议权、表决权和公布权。税收管理权包括：税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权；选项C属于税收管理权。
【知识点】 税务管理体制概述
2.【答案】 A, B, D, E 【解析】
临时取得应税收入或发生应税行为，以及只缴纳个人所得税和车船税的非从事生产、经营的单位和个人，不需要向税务机关申报办理税务登记。
【知识点】 税务登记管理
3.【答案】 A, B, C, D 【解析】
选项E属于注销税务登记的适用范围。
【知识点】 税务登记管理
4.【答案】 A, B, C, D 【解析】
除按照规定不需要发给税务机关登记证件的以外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。
【知识点】 税务登记管理
5.【答案】 B, C, D, E 【解析】
选项A：纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向主管税务机关申报办理注销税务登记。【知识点】 税务登记管理
6.【答案】 A, B, D, E 【解析】
选项C：纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿，不需要另行设账。
【知识点】 账簿、凭证管理
7.【答案】 A, C, D, E 【解析】
选项B：纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表；选项E：经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。【知识点】 纳税申报
8.【答案】 A, D, E 【解析】
选项B：税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。选项C：税收强制执行措施由税务机关执行。
【知识点】 税务检查
9.【答案】 A, B, D, E 【解析】
选项C：纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。
【知识点】 税务检查
10.【答案】 A, B, C, D 【解析】
纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
【知识点】 账簿、凭证管理
11.【答案】 C, D, E 【解析】
选项A：纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。选项B：纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
【知识点】 纳税人、扣缴义务人的法律责任
12.【答案】 A, C, D 【解析】
选项B：税务机关在进行税务检查时，可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或其他财产，但不能到纳税人的生活居住场所检查；选项E：税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
【知识点】 税务检查
13.【答案】 A, B, C, D 【解析】
选项E属于纳税人的义务。【知识点】 纳税人的权利、义务
14.【答案】 A, C, D, E 【解析】
选项B：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，纳税人可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
【知识点】 税务机关的权利
15.【答案】 C, D, E 【解析】
对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。
【知识点】 税务检查
16.【答案】 A, B, C, E 【解析】
选项D：为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，还可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
【知识点】 纳税人、扣缴义务人的法律责任
第五篇：2013khzy注税-税代第1章导论(课后作业)下载版
第一章导论
一、单项选择题
1.下列注册税务师行业的特点中，反映注册税务师执业的法定要求的是（）。
A.主体资格的特定性
B.代理活动的公正性
C.法律约束性
D.执业内容的确定性
2.下列各项中，不属于注册税务师开展的涉税服务业务的是（）。
A.代办建账记账业务
B.代办增值税一般纳税人资格认定申请
C.企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证
D.代为制作涉税文书
3.下列各项中，不属于注册税务师执业原则的是（）。
A.自愿委托原则
B.依法代理原则
C.独立、公正原则
D.维护国家利益和保护受托人合法权益的原则
4.下列法律文件中，标志着注册税务师执业资格制度在我国正式确立的是（）。
A.《税收征管法》
B.《税务代理试行办法》
C.《注册税务师资格制度暂行规定》
D.《注册税务师管理暂行办法》
5.按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后（）内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。
A.1个月
B.3个月
C.半年
D.1年
6.下列各项中，不属于注册税务师执业时应当拒绝出具有关报告的情形的是（）。
A.委托人示意其作不实报告或者不正当证明的B.委托人故意不提供有关资料和文件的C.委托人未按协议约定的期限支付注册税务师代理费的D.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的7.下列各项中，应作为税务代理关系确立的前提的是（）。
A.双方自愿委托和自愿受理/
5B.受托方愿意受理
C.委托方无逃税、骗税等涉税违法的记录
D.委托方愿意委托
8.根据税务代理的法律责任的相关规定，下列各项中，说法正确的是（）。
A.税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责
B.税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款
C.注册税务师执业期间买卖委托人股票、债券的，由省税务局予以警告或者处1000元以上10000元以下罚款，责令其限期改正
D.税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，由省税务局予以警告或者处以1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正
9.下列注册税务师职业道德要求中，作为注册税务师职业道德的灵魂的是（）。
A.遵守法规
B.诚实信用
C.专业胜任
D.尽职尽责
二、多项选择题
1.下列各项中，属于注册税务师承办的涉税鉴证业务的有（）。
A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
B.代办税务登记
C.代办退税、减免税申报
D.企业税前弥补亏损的鉴证
E.财产损失的鉴证
2.下列各项中，属于注册税务师行业特点的有（）。
A.法律约束性
B.执业活动的知识性与专业性
C.执业内容的不确定性
D.税收法律责任的转嫁性
E.执业无偿服务性
3.《民法通则》依照代理权产生的根据不同，将代理划分为（）。
A.委托代理
B.法定代理
C.指定代理
D.专项代理
E.民事代理
4.根据《注册税务师资格制度暂行规定》的有关规定，下列各项中属于注册税务师执业享有的权利的有（）。
A.注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预
B.注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件
C.注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助
D.注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务
E.注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务
5.注册税务师出具报告时，不得有下列（）行为。
A.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明
B.明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告
C.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明
D.明知委托人对重要涉税事项的处理有不实内容，而不予指明
E.因委托人故意不提供有关资料和文件而拒绝出具有关报告
6.委托代理协议书签订后，注册税务师及其助理人员应按协议约定的税务代理事项进行工作，但遇有（），应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充。
A.委托代理项目发生变化的B.注册税务师发生变化的C.税务师事务所被注销资格的D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的E.委托人死亡或者解体、破产的7.委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形有（）。
A.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务
B.委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的C.税务师事务所被注销资格
D.税务师事务所破产、解体或被解散
E.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的8.由省税务局对税务师事务所予以警告或处1000元以上1万元以下罚款，并责令其限期改正的情形有（）。
A.未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的B.未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的C.利用执业之便，谋取不正当利益的D.泄露委托人商业秘密的E.允许他人以本所名义承接相关业务的参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】A
【解析】主体资格的特定性是注册税务师执业的法定要求，也是注册税务师行业有序发展的基本条件。
2.【答案】C
【解析】注册税务师开展涉税服务是指注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。
3.【答案】D
【解析】注册税务师从事税务代理活动必须遵循以下原则：（1）自愿委托原则；（2）依法代理原则；（3）独立、公正原则；（4）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。4.【答案】C
【解析】1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》，在税务代理行业实行执业准入控制，全面实施注册税务师制度，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。
5.【答案】B
【解析】按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。
6.【答案】C
【解析】注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（1）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；（2）委托人故意不提供有关资料和文件的；（3）因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。7.【答案】A
【解析】税务代理不同于一般民事代理，税务代理关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提，同时还要受代理人资格、代理范围及委托事项的限制。
8.【答案】A
【解析】选项B：税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款；选项C：注册税务师执业期间买卖委托人股票、债券的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正；选项D：税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的，由省税务局予以警告或者处以1000元以上10000元以下罚款，责令其限期改正。
9.【答案】B
【解析】诚实信用是注册税务师职业道德的灵魂。
二、多项选择题
1.【答案】ADE
【解析】注册税务师承办的涉税鉴证业务包括：（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；
（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。
2.【答案】AB
【解析】注册税务师行业的特点：（1）主体资格的特定性；（2）代理活动的公正性；（3）法律约束性；（4）执业活动的知识性与专业性；（5）执业内容的确定性；（6）税收法律责任的不转嫁性；（7）执业有偿服务性。
3.【答案】ABC
【解析】《民法通则》依照代理权产生的根据不同，将代理分为委托代理、法定代理和指定代理。
4.【答案】ABC
【解析】选项DE属于注册税务师执业应履行的义务。
5.【答案】ABCD
【解析】注册税务师出具报告时，不得有下列行为：（1）明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明；（2）明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告；（3）明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；（4）明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。6.【答案】ABD
【解析】选项C：属于委托方在代理期限内可单方终止代理行为；选项E：属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。
7.【答案】ACD
【解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。
8.【答案】ABCE
【解析】税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：（1）未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的；（2）未按照协议规定履行义务而收费的；（3）未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；（4）利用执业之便，谋取不正当利益的；（5）采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的；（6）允许他人以本所名义承接相关业务的。
点击咨询 