涉税管理与税务稽查模拟题及参考答案

第一篇：涉税管理与税务稽查模拟题及参考答案

《企业税务管理》和《税务稽查与企业纳税风险分析》模拟试题部分

（一）单项选择题

1.随着社会主义市场经济的发展、企业经营范围的扩大和涉税事项的不断增多，企业面临的市场竞争压力越来越大，纳税风险也(Ｂ)。

A．越来越多

B．越来越大

C．越来越少

D．越来越不确定

2．企业税务管理的主体是负有（Ｃ）的各类企业。

A．缴税义务

B．税收

C．纳税人义务

D．纳税义务

3．企业税务管理的客体是（Ｂ）全过程。

A．企业缴税

B．企业纳税

C．纳税人

D．企业经营

4.在税务稽查中，税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠，这是税务稽查原则中（Ｂ）的具体体现。

A.合法原则

B.依法独立原则

C.分工制约原则

D.客观公正原则

5.属地管理原则是指涉税案件的查处一般由（Ｂ）税务机关负责。

A.发案地

B.被查对象所在地

C.上级指定的D.协商确定的6．(Ｃ)是企业税务管理中必须坚持的首要原则。

A．成本效益

B．财务管理

C．依法管理

D ．经济

7.下列不是税收专项检查的形式的是（Ｄ）。

A.行业性税收专项检查

B.区域性税收专项整治

C.特定税收违法行为专项整治

D.审核性税收专项整治

8.根据税务稽查查处分离的规定，案件的审理范围不包括（Ｄ）。

A．立案稽查且已实施完毕的案件

B.无违反税收法律法规行为的案件

C．未达到立案标准，决定不予立案且已实施完毕的案件

D．审理部门退回补证的案件，稽查实施部门未作出补充稽查报告的案件

9.税务稽查审理部门填写《补充调查（退查）通知书》不是针对（Ｄ）。

A．案件事实不清，证据不足的案件

B．不符合法律程序或存在其他问题影响定案的案件

C．稽查文书不规范、不齐全、不完整的案件

D．经检查未发现问题的未立案的案件

10.企业税务管理是现代企业财务管理中一个重要的(Ｂ)体系。

A.财务管理

B.价值管理

C.税务管理

D.企业管理

11.税务稽查执法要以(Ｂ)为依据，按照法定的职责、权限和程序进行。

A.口供

B.事实

C.财会制度

D.税收法律

12.纳税人、代扣（收）代缴人在纳税申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣（收）代缴税款或委托代征税款报告。它是一种最常见、最主要的申报方式是（Ｃ）。

A.电子申报

B.邮寄申报

C.上门申报

D.现场申报

13．以下不属于稽查局法定职责的是（Ａ）。

A．在征管过程中，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的日常性检查及处理

B．税收违法案件的查处（包括选案、检查、审理、执行）

C．查处偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件

D．专项稽查

14．属地管理原则是指涉税案件的查处一般由（Ｂ）税务机关负责。

A.发案地

B.被查对象所在地

C.上级指定的D.协商确定的15．税务稽查报表分析主要是（Ｃ）。

A．定性分析

B．横向分析

C．定量分析

D．纵向分析

16.横向分析中通常采用的分析方法是（Ａ）。

A．差异分析

B．非差异分析

C．比较分析法

D．非比较分析法

17.纵向比较分析通常采用的分析方法是（Ａ）。

A．趋势分析、波动分析、相关性分析

B．差异影响分析、数据比对分析

C．各时期数据比较分析

D．相对值分析

18.（Ｂ）是税务稽查结论和税务处理的基础，是税务稽查工作质量的重要保证。

A.法律法规条文

B.证据

C.审理报告

D.审理人员的经验

19．以下属于税收程序法律法规的工作规程类的是（Ａ）。

A.《纳税人财务会计报表报送管理办法》

B.《税收减免管理办法（试行）》

C.《欠税公告办法（试行）》

D.《个体工商户建帐管理暂行办法》

20.根据税收违法行为的对象分,税收违法行为可以分为(Ａ)。

A.抽象税收违法行为和具体税收违法行为

B.税收实体违法行为和税收程序违法行为

C.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为 D.违反税款征收的行为和违反税收管理制度的行为

21.下列属违反账簿管理制度的行为(Ｃ)。

A.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的B.拒绝提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明

C.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的D.未按规定申报办理变更税务登记的行为

22.下列那个不是税收违法行为的构成要件（Ｃ）。

A.行为人有履行税法的义务

B.行为人的行为有主观故意

C.行为人的行为造成了危害后果

D.行为人有不履行税法义务的行为

23.企业纳税争诉管理是指企业对其与税务机关在税收征收管理过程中所产生的（Ｂ），依据国家法律法规，选择正确的途径，采取积极有效的措施，予以解决而实施的一系列活动的总称。

A.纳税问题

B.纳税争议

C.纳税行为

D.纳税活动

24.相关的财务会计制度是企业纳税政策管理的重要内容，因为企业依法进行税务管理的所有活动结果最终要靠（Ｂ）资料加以体现。企业财务会计核算的法律依据是财务会计法规和有关税收法律法规。

A.企业资金周转

B.企业财务会计核算

C.企业纳税

D.企业税额

25.企业纳税风险就是指企业涉税行为因为未能正确履行税收法律法规的有关规定，所导致的（Ｄ）的可能损失。

A.企业未来经营或其他利益

B.企业未来资金或其他利益

C.企业未来纳税或其他利益

D.企业未来经济或其他利益

26.我国现行的税收立法权是按照(Ｄ)来划分的。

A.税种类型

B.税法构成要素

C.征税对象类型

D.税收执法级次

27.经国务院的授权，财政部和国家税务总局的税收立法权是(Ｂ)。

A.制定地方税法规

B.税法解释权

C.税收条例解释权

D.税目调整权

28.企业税务风险管理具有的基本特点是(Ｃ)。

A.合法性、规划性、程序性、及时性、整体性

B.合法性、公平性、目的性、技术性、时效性

C.合法性、规划性、目的性、及时性、整体性

D.合法性、相关性、目的性、技术性、时效性

29.当被合并企业的资产与负债基本相等，即净资产几乎为零，合并企业（Ｃ）实现吸收合并，为承债式合并。

A.以接受被合并企业全部债务的方式

B.以承担被合并企业全部资产的方式

C.以承担被合并企业全部债务的方式

D.以接受被合并企业资产债务的方式

30.税收法律、行政法规，未明确规定纳税申报期限时，主管税务机关（Ｂ）的权限，并结合企业具体的生产经营情况及所应缴纳的税种等相关问题而确定的纳税申报期限。

A.根据税法中的各税种税率来确定

B.根据税收法律、行政法规确定

C.根据税务总局及财政部门的规定确定

D.根据企业所涉及到的优惠税种确定

（二）多项选择题

1.企业税务管理中计划职能具有重要性是（ＡＢＣ）。

A．计划的目的性

B．计划的首位性 C.计划的普遍性 D．计划的效益性

2.企业税务管理的原则是（ＡＢ）。

A．合法性原则，整体性原则

B．事前性原则，成本效益原则

C.协调性原则，可靠性原则

D．全过程管理原则，全员参与原则

3.无论企业采取哪种纳税管理组织形式，其从事纳税管理工作的管理人员都应具备以下的业务素质是（ＡＢＣＤ）。

A．精通税法及相关经济法规的具体内容，知晓税法的适用性

B．具有与税务机关沟通的能力，解决企业纳税问题

C.懂得纳税管理的技巧与方法

D．具有良好的沟通协调能力，具有再学习的能力

4.税务稽查案源的筛选，通常采用的方法有（ＡＢＣ）。

A．计算机选案

B．人工选案

C．人机结合选案

D．举报选案。

5.税务稽查的收入职能主要体现在哪几方面（ＡＢＣＤ）。

A．稽查执法直接带来查补收入

B．通过稽查执法的震慑作用所增加的税收收入

C．通过案件协查在其他地区实现的税收收入

D．通过以查促管避免税收流失而增加的税收收入

6.税务稽查管辖是保证税务稽查有效实施的重要环节，主要体现是（ＡＢＣＤ）。

A．正确确定税务稽查管辖制度

B．明确稽查局的职责

C．有序地实施税务稽查,防止稽查局越权稽查

D．维护国家利益和纳税人、扣缴义务人及其他当事人的合法权益

7．企业纳税风险管理的主要方法包括（ＡＢＣＤ）。

A．纳税风险检验法

B．纳税风险评估法

C．纳税风险预警

D．纳税风险控制法

8.我国税收政策法规体系有(ＢＣＤ)。

A．税收基本法、B．各税种单行法

C.税收征收管理法、D．税务机关组织法、发票管理法

9.使用免税技术应注意的是（ＡＢ）。

A.在合理合法的情况下，尽量争取更多的免税待遇

B．在合理合法的情况下，尽量使免税期限最长

C.在合理合法的情况下，尽量争取更多免税项目

D．多争取奖励性质的免税

10企业纳税风险管理的相关信息包括（ＡＢＣ）。

A．政策法规信息

B．企业生产经营信息

C．税收环境的信息

D．反馈信息

11税务稽查的效率取决于(ＡＢＣ)方面。

A．税收违法行为的有效查处概率

B．执法是否公平公正

C．稽查执法的成本

D．社会是否满意 税务稽查是税收征收管理体系中的有机组成部分，其地位主要体现在(ＡＢＣ)方面。

A.税务稽查是税收征管的最后一道环节

B.税务稽查的效率在很大程度上决定着税收征管的质量与效率

C.税务稽查是有效提高纳税遵从的重要手段

D．税务稽查能作为收入任务的调节器

13．税务稽查职能是指税务稽查执法活动所固有的功能。一般而言，税务稽查的职能主要包括（ＡＢＣＤ）。

A．惩戒职能

B．监控职能

C．收入职能

D．教育职能

14.企业纳税成本管理的切入点有（ＡＢＣ）。

A.选择税务筹划空间大的税种为切入点

B．以税收优惠政策为切入点

C.以不同的财务管理环节和阶段为切入点

D．以税负能否转嫁为切入点

（三）判断题

1．企业税务管理主要依据的是《中华人民共和国税法》。（√）

2．企业税务管理应服从于国家的整体发展目标，服从国家税收不同时期的发展需要。（√）

3.税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务进行检查和处理工作的行政执法行为。（×）

4.稽查执法的主要内容是检查和处理（√）

5.其他税务当事人是指稽查执法过程中直接与稽查对象的所有事项有关联的其他单位和个人。（×）

6.如果税务稽查的执法主体不合法，则执法行为就不合法。就税务机关而言，就是税务稽查实施的主体要合法。（×）

7.税务稽查会引起征纳双方的对立，强化稽查职能将对构建和谐社会的氛围产生消极影响。（√）

8.税收法律关系内容是指税收法律关系中的纳税主体在征纳活动中依法享有的权利和承担的义务。（×）

9.税务稽查的管辖关系不构成税务稽查法律关系的内容。（×）

10.《中华人民共和国税收征收管理办法》及其实施细则是目前发票管理的依据，它涵盖了发票印制、领购、开具、取得和保管的全部管理过程。（×）

11．税务稽查管辖中指定管辖的基本原则是协商原则。（×）12．税务稽查中依法需扣押被查对象商品、货物或者其他财产的，应当填写《查封（扣押）证》，并开具《扣押商品、货物、财产清单》。（×）

13．税务稽查实施是指税务机关依照法定程序和权限，对税务稽查对象进行调查的过程。（×）

14．税务稽查建议是实现税务稽查 “以查促管、以查促查、以查促收”的重要形式。（√）

15．稽查人员在对企业进行电算化稽查时，可采用模拟输入部分业务进行“环状”测试等方

法，对企业的会计核算软件进行逻辑审核。（×）

16．担保人和纳税人可将自己所拥有未全部设置抵押权的财产相当于应纳税额的部分用作纳税担保。（√）

17．在税收专项检查中，上级税务机关可根据各地税收问题的严重程度，直接对下级税务机关管辖的纳税人，扣缴义务人进行检查。（√）

18．企业在完成风险评估后，应设立纳税风险制度，建立税务风险案例数据库制度，为持续进行税务风险管理进行数据支持。（×）

19．纳税人有权要求税务机关为其商业秘密和个人隐私的情况保密，主要包括其的技术信息、经营信息和纳税人、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。（×）

20.纳税争议是税务局与企业管理相对人，包括纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他当事人在税务行政执法上发生的税务纠纷。（×）

21．企业税务管理的目标是节约经营成本，降低纳税，提高企业资本使用率，实现利润最大化，推动企业可持续发展。（×）

22.企业税务管理是企业内部的管理者为了实现整体利益最大化的目标，依据国家法律法规的规定，运用科学的管理手段与方法，对企业纳税过程中涉及的人、财、物、信息等资源进行计划、组织、协调、控制的行为。（×）

23．企业税务管理职能存在于企业管理的范畴之中，不受社会外部条件的影响。（√）

24．纳税风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定性因素，其结果导致企业多缴税或少缴税。（√）

25．税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务争议处理法。（√）

26．对负有代扣代缴义务的单位和个人，应当自履行扣缴义务之日起15 日内，向所有地的税务机关申报办理扣缴税款登记。（×）

27．节税原理是企业纳税成本管理最主要的原理，包括绝对节税原理与相对节税原理及纳税人确认原理。（×）

28．在合理合法的情况下，尽量争取更多的免税政策。与缴纳税款相比，免征的税款就是节约的纳税款，免征纳税税额，企业节约的纳税款数额也就越小。（×）

29．从事生产、经营的纳税人到外县（市）经营，在同一地连续6个月内累计超过100天的，应当在营业地办理税务登记。（×）

30．扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，经税务机关责令限期改正，可以处以2000 元以下的罚款；情

节严重的，处以2000 元以上5000元以下的罚款。（√）

（四）综合题

1.某县国税局2008 年4 月在专项检查中，发现作为增值税一般纳税人的某制衣厂（是私营企业）自成立至今，有多笔购销业务未申报纳税，税务机关于5 月10 下达《税务行政处罚告知书》（内含听证告知事项），该制衣厂未提出听证，税务机关于5 月20 日下达《税务处理决定书》，责令其限期缴纳税款、滞纳金，并处以3 倍的罚款。为保证税款及时入库，经过县国税局局长审批同意，税务机关采取了税收保全措施，书面通知其开户银行暂停支付相当于税款、滞纳金和罚款的存款。该厂对税务机关采取的税收保全措施不服，于5 月28 日向某县人民法院提出行政诉讼，要求税务机关立 即解除税收保全措施。县人民法院经过审查，认为该厂应先申请行政复议，再提起诉讼，于6 月2 日裁定不予受理。

（1）税务机关执行税收保全措施是否正确？为什么？

（2）县人民法院的裁决是否正确？该厂是否可以直接提起行政诉讼？为什么？

（1）税务机关不可以执行税收保全措施。根据《税收征管法》第38条规定，税务机关对从事生产、经营的纳税人，如果有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应税收人等行为或迹象，经过县以上税务局（分局）局长批准，可以在规定的纳税期内实施税收保全，但前提是纳税人不肯或不能提供纳税担保。所以税务机关应首先要求纳税人提供纳税担保，而不能直接采取税收保全措施。

（2）某县人民法院的裁决不正确，该厂可以直接提起行政诉讼。根据《税收征管法》第88条规定，只有纳税人与税务机关就征税问题发生争议时，纳税人才必须首先申请行政复议，否则不得向人民法院起诉。就税收保全措施发生争议，属于选择复议，纳税人既可以向税务机关申请复议，也可以直接向人民法院起诉。

2.企业税务风险产生的原因？

答；企业税务风险的产生是多方面的，下面从企业外部与内部两方面分析；

一、企业外部原因分三方面

1、宏观经济背景层面，经济环境，政策和法规环境，执法环境发生变化以及社会意识，税务执法的会造成一定的税务风险。

2、在税收立法层面，我国税法体系不够完善给企业带来了税务风险。

3、税务机关执法有偏差加大了企业的税务风险。

二、内部原因；

1、企业缺乏税务风险意识

2、缺乏纳税专业性

3、部分企业缺乏税务方面的内部控制体系

4、企业税务部门在获取所必需的数据方面也存在问题

3.企业风险管理对企业有何意义？

答；对于企业来说税务风险只是一种导致企业未来利益损失的可能性风险，只要税收风险防范工作深入分析影响公司税务风险的各种因素，就能让企业在做好税收筹划的同时，降低企业的税务风险，达到控制企业税务风险的目的，因此加强税务风险具有重要意义。

第二篇：税务管理与税务稽查模拟题

2012年7月税务会计师专业资格考试模卷

《企业税务管理》与《税务稽查与企业纳税风险分析》

一、单项选择题（44题）

1.企业税务管理基础是指企业领导和有关人员对（），以往的依法纳税状况等方面的基础条件。B.税务管理的认识、会计核算与财务管理的水平

2.企业税务管理的主体是负有（）的各类企业。D.纳税义务

3.企业税务管理必须以国家已颁布实施的（C.法律法规）为依据。

4.（C.经济利益）的驱动应该是企业税务管理产生的最直接的动力和原因。5.(C.依法管理)是企业税务管理中必须坚持的首要原则。

6.在税务管理实践中，税法的运用不能脱离（B.财务会计）及其他经济法规，否则会导致税务管理活动的无效，甚至违法。

7.税务管理的合法性及有效性，是通过税务管理部门的纳税检查来体现的，纳税检查的依据是A.企业的会计凭证和账簿记录

8.我国税收政策法规尚未出台的是（）。C.税收基本法

9.国家财税政策对企业办税费用的影响不大，办税费用的高低主要（）的影响。D.受企业纳税规模及管理水平高低

10.（B.财务核算技巧法）是指企业利用财务会计法规和税收法律法规存在不一致性以及财务核算方式的可选择性，进行纳税成本管理活动。

11.在合理合法的情况下，尽量争取更多项目延期纳税。在其他条件相同的情况下（）。D.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。

12.企业纳税成本，又称为“奉行纳税费用”、“履行纳税义务费用”或“税收奉行费用”，是企业在纳税过程中为（）的总和。B.履行纳税义务所发生的税款支出和相关费用支出 13.企业税务管理基础是指企业领导和有关人员对（），以往的依法纳税状况等方面的基础条件。B.税务管理的认识、会计核算与财务管理的水平

14.滞纳金是对纳税人迟延缴纳税款的一种 C.强制执行措施），也可以认为是一种处罚措施。15.从事生产经营的纳税人，如果其财务会计制度或财务、会计处理方法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定相抵触，则应

C.按国务院或国务院财政、税务主管部门有关规定计算纳税

16.发票真伪的鉴定权属于（）。

D.税务机关

17.税务机关会定期或不定期对企业的发票进行检查，对于企业在领购、使用各种发票时的不规范行为进行（）。

C.管理和处罚

18.税务行政复议的当事人不包括（）。

B.负税人

19.企业的账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料保存期满需要销毁时，财务人员应当编制销毁清册，经主管（）批准后方可销毁。

C.税务机关

20.税收征管再利用原理就是利用税收征管过程中有关纳税期限、申报期限、纳税地点、纳税环节等规定，事先对其经营、投资、理财活动进行合法筹划和安排，使其改变（）。C.原有的纳税期限、申报期限、纳税地点、纳税环节，从而达到减少纳税成本支出的目的。

21.税务行政诉讼程序是指人民法院通过诉讼活动最终解决税务行政争议的法定程序。我国行政诉讼实行（）。C.两审终审制

22税收调节经济作用的良好发挥要依赖于正确务实的税收政策，税收政策必须随着经济环境和经济条件的变化而不断调整，因此税收政策尤其是优惠政策（）。C.具有不定期性或相对较短的时效性 23（A.风险成本）纳税筹划方案因设计失误或实施不当而造成的纳税筹划目标的落空以及由此带来的经济损失和法律责任。

24通过税法给予不同行业、不同类型企业以不同的（），来引导企业的投资方向，是世界上许多国家和地区在设定税收优惠政策时考虑因素之一。B.税收优惠 25税务登记，也称作纳税登记，是（），在法定时间内向所在地的税务机关办理书面登记的一项基本制度。D.纳税人将其设立、变更、歇业以及生产经营活动等情况

26（）是指税务机关对纳税人的从业人员、生产设备等生产经营情况进行查实，核定其应税产品的产量和销售额，进而确定其应纳税额的一种征收方式。

D.查定征收

27．纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人（）移交税务机关，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。C.将其动产或权利凭证

28．当被合并企业的资产与负债基本相等，即净资产几乎为零，合并企业（）实现吸收合并，为承债式合并。C.以承担被合并企业全部债务的方式

29.解除税收保全措施时，应当向纳税人送达《解除税收保全措施通知书》，告知其解除税收保全措施的时间、内容和依据，并通知其在限定时间内办理解除税收保全措施的有关事宜： D税收保全措施涉及协助执行单位的，应当向协助执行单位送达《税务协助执行通知书》，通知解除税收保全措施相关事项。

30.省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，以下不是在管辖区域范围内实施分级分类稽查的标准： D纳税人的账务处理程度；

31.F企业由于经营需要在银行开设了1个基本帐户，2个临时帐户，1个专用存款帐户，则F企业应向税务机关报告（）帐户。D、4个

32.新征管法对税务机关的权限作了明确的界定，下列事项中（）必须经县以上税务局（分局）局长批准。

A、采取税收强制执行措施

33.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当（）。B、及时报告税务机关处理

34.某家俱厂为B县的增值税一般纳税人，截止2001年5月1日欠税10万元，税务机关责令其2001年5月15日前缴纳，该厂逾期仍未缴纳，经县局局长批准，税务机关查封了该厂价值5万元的沙发和该厂厂长李某居住的价值相当于5万元的住房。该案例中税务机关存在（）处执法过错。B、2处

35.税务机关扣押（查封）商品、货物或其他财产时，必须开付（）。C、收据（清单）36．国家税务稽查工作任务越来越重，稽查办案标准越来越高，稽查工作的社会关注度越来

越深，各项监督越来越严，从而在税务稽查过程中要求：D痕迹化检查

37．检查人员实地调查取证时，不可以制作：D以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料

38．下列哪些不属于税务稽查的客体（）C中石化2009年人事干部任免情况 39．目前世界上主要国家税务稽查体制模式具有的下列共同特点哪些是正确的（）D．稽查工作有着丰富的信息来源，为决策和选案提供依据。40．税务行政简易程序的内容不包括（）。C.告知听证权

41．下列不是稽查协作的要求的是（）。C.互相信任

42．直接送达税务处理文书的，以（）在送达回证上注明的收件日期为送达日期 C签收人 43．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经（）批准，税务机关可以采取强制执行措施。税务机关采取强制执行措施时，对前面所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。B、县以上税务局（分局）局长 44．阻止欠税人出境，应签发（）送达当事人 B、《阻止出境决定书》

二、多项选择题（14题）

1.企业税务管理的目标不是单一的，而是符合企业整体发展目标的一系列目标，减轻纳税负担是税务管理最本质、最核心的目标。税务管理还包括以下四个层面的具体目标（）

A．保持财务核算真实、合法、正确，确保纳税申报正确、及时，避免因纳税操作不当遭受处罚，产生经济或名誉上的损失，实现纳税零风险。

B．实现延缓纳税，无偿使用财政资金，以获取较大的资金时间价值。

C．维护自身合法权益，确保企业自身利益不受非法侵犯。

D．根据企业实际情况，运用成本一收益分析法确定纳税筹划净收益，保证企业获得最佳经济效益。

2.企业纳税争诉管理是指企业对纳税过程中发小的纳税争议进行调查、分析、解决的一系列管理活动，主要包括（）。A.调查分析争诉问题B．制订解决争诉问题的方案C．组织实施争诉问题解决方案D．分析与评估争诉问题解决结果

3.中央对收入分配差距问题历来高度重视，明确提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。在这方面，税收是可以发挥一定的调节作用。近些年来，尤其主要是对中低收入群体给予更多的税收优惠，降低税收负担，同时也加大对高收入者的调节力度。归纳一下，大体上有这么几个方面： A.一是通过税制改革调节收入分配B.二是通过完善税收政策扶持生活困难群体

C.三是通过加强税收征管调节高收入

4.企业税务管理与财务管理其主要区别是()。

A．企业税务管理的目标是为了实现企业整体利益最大化，而税务管理是为了保证税收的财政职能、经济调节职能得以实现。

B．企业财务管理主要依据财务及会计方面的法律法规，企业税务管理主要依据税收法律及法规。

D．企业财务管理以组织企业财务活动、处理与企业相关的各利益集团间的经济关系为主要内容，内容涉及资金的筹集、投入、营运以及成本、费用、税金、利润及其分配的管理等。企业税务管理以组织企业纳税活动、处理与国家的分配关系为主要内容，内容涉及企业筹资、投资及经营运行过程中所有的涉税问题。5.企业税务管理的目标不是单一的，而是符合企业整体发展目标的一系列目标，减轻纳税负担是税务管理最本质、最核心的目标。税务管理还包括以下四个层面的具体目标（）

A．保持财务核算真实、合法、正确，确保纳税申报正确、及时，避免因纳税操作不当遭受处罚，产生经济或名誉上的损失，实现纳税零风险。

B．实现延缓纳税，无偿使用财政资金，以获取较大的资金时间价值。C．维护自身合法权益，确保企业自身利益不受非法侵犯。

D．根据企业实际情况，运用成本一收益分析法确定纳税筹划净收益，保证企业获得最佳经济效益。

6.为纳税人服务是税务部门这些年来一直努力的方向，在精简报表资料的同时，税务机关不断拓展办税服务渠道，大力推行（）,积极开展国税局、地税局的联合办税，减轻纳税人负担，努力提升为纳税人服务的水平。

A网上办税B自助办税C同城通办D“免填单”等服务方式

7.国家为支持企业“走出去”，为落实开放战略的具体体现，要求税务部门对“走出去”的企业给予扶持。税务部门对这方面做出了大量的工作，主要包括：

A优化国内税收制度，为“走出去”的企业提供税收支持。比如说，我们明确了境外税收抵免制度的适用范围和抵免方法，对企业以实物投资出境的设备及零部件实行出口退（免）税政策，对外提供有关劳务暂免征收营业税等等

B完善国际税收协定的安排，为企业在投资国享受税收优惠提供帮助。截至到2012年2月底，我们国家已经对外签署了90多个双边税收协定和2个税收安排，基本覆盖了我国主要的投资来源地和对外投资的目的地

C运用双边磋商的机制，为“走出去”企业解决境外税务争端提供维权服务。企业到与我国签有税收协定的国家投资或经营，如果认为该国的税务机关征收的税款或者采取的税收措施与双方签订的税收协定的规定不相符，可以向国内的主管税务机关或省级税务机关提出申请，由国家税务总局与缔约国对方主管税务当局进行磋商，解决有关问题。

D优化税收服务，为“走出去”企业提供信息和政策辅导。包括加强税收政策宣传，在网站上开设了境外投资税收的宣传专栏，为“走出去”的企业作好税收服务

8.税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：

A违反法定程序、超越权限行使职权；

B利用职权为自己或者他人谋取利益；

C玩忽职守，不履行法定义务； D泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；

9.采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；查处重大税收违法案件中，有下列情形之一，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准：

A案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的；

B被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的；

C被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的；

D解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。

10．审理完毕，审理人员应当制作《税务稽查审理报告》，由审理部门负责人审核。审理部门区分下列情形分别作出处理：

A认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制《税务处理决定书》； B认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制《税务行政处罚决定书》； C认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制《不予税务行政处罚决定书》；

D认为没有税收违法行为的，拟制《税务稽查结论》。11下列企业纳税成本管理的含义说法正确的是（）。A.纳税成本管理是企业纳税管理的中心环节和核心内容

C.是企业正确运用税收及其他相关法律法规，对企业已发生或将发生的生产经营活动作出合法、合理、科学的调控与安排，D.对企业纳税策略与方案进行统一规划，以实现降低企业纳税成本的一系列的管理活动。12.（）之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。A、部门规章B、部门规章与地方政府规章

13.税收违法检举是指公民、法人和其他组织通过口头、书面等形式向税务机关报告涉税违法线索的一种方式，是税务机关发现税收违法案源的一条重要途径。检举案件的管辖采取以下方式（）：A级别管辖； B申请管辖； C指定管辖； D委托管辖。14．国家税务总局除要求对重点税源进行轮查外，2012年的稽查重点行业确定为： A房地产行业、建筑业、交通运输业、B煤炭行业、水泥行业、农产品加工行业，C服装行业、家俱行业D电子产品业领域的出口骗税行为。

三、判断题（22题）

1.企业税务管理的主体是负有纳税义务的各类企业，管理的具体执行者是企业内部管理人员。

2．企业税务管理必须以国家已颁布实施的税收法律法规为核心依据，其他法律法规为补充依据。

3．企业纳税政策管理是税务管理的基础环节和主要内容，是企业对自身税务管理活动中所涉及到的税收法律法规以及其他经济政策法规的收集、整理、分析，应用于税务管理实践的一系列管理活动。

4、税收协定与国内税法有相同之处，它们都是国家意志的体现，都具有法律约束力，都属于国内税法的范畴。

5.企业纳税成本主要由办税费用、税收滞纳金、罚款、额外税收负担和税务代理费用组成，不包括正常的税收支出。

6、实施降低纳税成本的方案之前，首先要考虑该方案可能创造的价值，因为只要是降低纳税成本的方案都能给企业带来丰厚的回报。

7.纳税成本管理的目的是降低纳税成本、谋求最大的经济效益。当存在多种纳税方案可供选择时，作为纳税人当然要选择税负最低的纳税方案。但是现实生活中，最优的方案并不一定是税负最轻的方案，税负减少并不一定带来资本总体收益的增加，这时我们应按效益原则，选择总体收益最大的方案。

8．税务行政处罚的实施主体是县以上税务机关，派出机构不具备处罚主体资格。因此，税务所作为县级税务机关的派出机构，同样不能对任何纳税人的税务违法行为进行处罚。

9.企业在提出申请行政复议请求时，不可以一并提出行政赔偿请求，税务行政复议机关对符合国家赔偿法有关规定的，在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时，可以同时决定被申请人依法给予企业经济上的赔偿。

10.企业纳税风险管理主体是企业自身，进行纳税风险管理的依据是税收法律法规及相关经济法规的规定，进行纳税风险管理的方式是依据税收法律法规的规定通过对企业生产经营活动的事先筹划、事中控制、事后检查与调整来尽可能规避、控制或转移纳税风险，降低纳税风险损失。

11.商店里的烟、酒贵的吓人，主要是因为这类商品的税负过重导致。

12.罚金是人民法院判决已构成税务犯罪行为的纳税人、扣缴义务人财产处罚的刑事处分，是一种主刑。

13.在税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开具扣押、查封的收据或清单。税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。14.营业税改征增值税，主要是增值税的转型范畴，改征后，会使消费型增值税更加完整，抵扣链条更加连续。

15.结构性减税相关政策的执行，使企业从根本上降低了税收负担，大大减轻的企业的税收支出成本。

16.税务稽查查验、检查与司法查验检查的根本区别是：税务稽查查验、检查对象主要是税收违法与犯罪场所、物品、账册和票证；司法查验、检查对象主要是现场、人体和物品。17.税务稽查部门根据鉴定结论，可以解决税收违法与犯罪案件中的疑难问题，正确认定税收违法与犯罪案件事实。因此，鉴定结论也可以作为一种证据。

18.税务稽查鉴定主要是会计鉴定，如账目、账册、报表笔迹等，所反映的有关经济活动是否真实，是否合法；票证鉴定，如发票、税票、证件合同等是否真实；法律鉴定，如使用的法律、法规、规范性文件是否真实有效。

19.假设某一纳税人当期实现销售额100万元，外购货物和劳务投入40万元，外购固定资产投入30万元，固定资产折旧5万元（均为不含增值税价格），在生产型增值税制下，其可扣除金额为40万元，税基为60万元；在收入型增值税制下，可扣除金额为45万元，税基为55万元；在消费型增值税制下，可扣除金额为70万元，税基为30万元。由此可以看出，消费型增值税制下，国家财政收入会下降。

20.税务稽查的重要成果之一就是在查处税收违法行为时直接带来一定的查补收入，但税务稽查的收入职能绝不仅仅体现在直接查补的收入上。

21.税务稽查立案是指稽查局通过初步稽查，对存在涉税违法嫌疑并需要追究法律责任的纳税人实施进一步税务稽查所履行的法定程序。

22.纳税保证是指纳税保证人向税务机关所作的缴纳税款的保证，当纳税人未按照税收法律法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金义务。

四、综合题

月桂肉制品加工制造企业为增值税一般纳税人，2009年会计账面主营业务收入4800万元，主营业务成本2500万元，其他业务收入250万元，其他业务成本120万元，管理费用270万元（含招待费19万元），销售费用420万元（含广告费55万元），财务费用30.89万元，从特区投资分红21.65万元，投资转让损失41万元，营业外支出8.9万元，为通过政府部门支援灾区的实物捐赠。

企业会计利润总额为4800-2500+250-120-270-420-30.89+21.65-41-8.9=1680.86（万元)。

另有资料如下：

（1)账面对灾区的捐赠，是该企业用自己账面47.8万元成本的羊肉通过政府部门对灾区进行捐赠，直接冲转了库存商品(未作视同销售处理，增值税税率为17%)，同类销售价格90万元(不含增值税);(2)企业当年接受现金捐赠210万元直接计入了企业的应付账款，没有任何涉税处理。2010年9月17日，接市税务稽查局电话于本月20日进行税务稽查。请按顺序回答下列问题：

1、税务稽查有几种查账方法，企业是否可以拒绝税务局调账检查？如果被调账检查，企业应注意什么？

2、税务稽查进驻本企业，有哪些稽查权限？

3、企业在接受税务稽查前应进行自查工作，在自查工作中应注意哪些问题？ [答案] 税务稽查的查账方法主要有三种即调账检查、实地检查和跨辖区检查。企业不可以拒绝税务局的调账检查。

如果企业被调账检查，企业应明确税务调账检查的目的是通过审查稽查对象会计核算和税收核算的正确性和规范性，查找税收违法的线索。在调取稽查对象的账簿资料（包括账外与纳

税有关的账簿资料）时，应按规定办理调账手续，并在规定的时间内完整归还。调取和归还账簿资料时，稽查人员和企业的经办人员应当场清点账簿资料的种类及数量，并当场签名。

2、税务稽查的权限主要有：（1）查账权（2）场地检查权（3）责成提供资料权

（5）询问权（6）查证权（7）检查存款账户权（8）税收保全措施权（9）税收强制执行措施权（10）调查取证权（11）行政处罚权（12）国家法律法规赋予稽查局的其他权力

3、企业在接受税务稽查前应进行自查工作，在自查工作中应注意： 1）．本企业的生产规模，生产能力是否与销售货物的数量相适应。2）．注意专用发票的运用和保存。

3）．资金流向，各账户之间、企业上下游之间、企业与个人资金账户之间的流向等。4）．运输费用，企业发生的运输费用是否与购入、发出货物的数量相配比。5）．会计资料，企业的各类收入、成本费用、货币资金、结算资金、存货等会计账户 6）．外围关系的佐证材料。7）．相关责任人员的配合。

第三篇：税务稽查类答案

九江市地方税务局稽查业务考试题库

一、单项选择（共20题。每题只有一个选项是正确，请将正确选项序号填在答题卡中，多选、错选、不选均不得分）

1．2007年3月，稽查局检查认定A企业2004年有偷税行为。依据行政处罚法的规定，违法行为已超过处罚期限，但依据2001年修订的税收征管法的规定，违法行为未超过处罚期限。稽查局依法对A企业的偷税行为实施行政处罚，这遵循了（C）原则。

A．新法优于旧法原则 B．上位法优于下位法原则 C．特别法优于一般法原则 D．法律不溯及既往原则

2．待查对象确定后，（A）填制《税务稽查立案审批表》附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。

A、选案部门 B、检查部门 C、审理部门 D、执行部门 3．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（B）。A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治 4．税务人员进行税务检查时，必须出示(B)，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。

A.工作证件 B.税务检查证和税务检查通知书 C.单位介绍信 D.能证明税务人员身份的有效证件

5.检查结束前，检查人员在必要时可以向被查对象发出（A），要求其作出书面说明，并提供有关资料。

A、《税务事项通知书》

B、《检查签证》

C、《税务行政处罚事项告知书》

D、《违法事实整改建议书》

6．稽查局采取税收保全措施时，应当向纳税人送达（D）。

A、冻结存款通知书 B、查封商品、货物或者其他财产清单 C、税务协助执行通知书 D、税收保全措施决定书

7．稽查局对甲企业实施专案稽查时，发现甲企业为乙企业非法提供银行账户，导致乙企业少缴税款，稽查局除没收甲企业违法所得外，可以（B）。

A．对开户银行处以罚款 B．对甲企业处以罚款 C．建议开户银行注销甲企业存款账户 D．收缴甲企业发票

8．当事人对税务行政处罚决定（D）的，作出税务行政处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申请行政复议 C．逾期不履行又不向人民法院起诉

D．逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行

9．稽查局拟对A有限责任公司罚款（B）元以上，A公司有要求听证的权利。

A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

10、税务机关以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及相关费用后，剩余部分应当在（B）日内退还被执行人。

A、1日

B、3日

C、5日

D、7日 11．采取邮寄送达方式的，以（B）为送达日期。

A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期

C.邮戳日期 D.邮政部门接受函件日期 12．税务行政诉讼中，（B）有举证责任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

13．进行账证核对时，一般采用（C）。

A．审阅法 B.核对法 C.逆查法 D.抽查法

14．检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是（D）

A．广告代理企业向委托方收取的全部价款 B．融资租赁业务中的租赁费

C．纳税人采取清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料和设备价款等收入确认计税营业额。

D．销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用。

15．2005年，某企业以5000万元价格购入已完成土地开发并进入施工阶段的在建项目，完工后以8000万元售出，该项目营业税的计税依据是（B）万元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 16.下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是（D）A.房屋建筑物一律为20年 B.汽车和电子设备不得低于4年 C.汽车和电子设备不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短为5年

17.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（C）

A．285万元 B．298.5万元 C．300万元 D．450万元 18．个体工商户刘正从联营企业分回利润后，应按照（B）申报缴纳个人所得税。

A．个体工商户生产、经营所得 B．利息、股息、红利所得 C．劳务报酬所得 D．对企事业单位承包经营、承租经营所得 19．作为资产臵换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值（B）的，经税务机关审核确认，资产臵换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。

A．不高于30% B．不高于25% 20．某企业8月份印花税应税凭证有：工程合同100万元，租赁合同20万元。该企业应缴印花税（B）元。

A．300 B．500 C．400 D．450

二、多项选择题（共15题。有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。有错选项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得0.5分。请将正确选项的字母填在题中的括号内）

1．税务机关征收税款，税收优先于（B C）。

A．发生在应征税款前的抵押权 B．发生在应征税款后的抵押权 C．无担保债权 D．有担保债权

2．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避(ABCD)。A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系

C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系

3．稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（CD）。

A.《审理报告》 B.《税收强制执行决定书》 C.《税务处理决定书》 D.《税务行政处罚决定书》

4.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（BD）

A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的

5.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后均不得在税前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救济性捐赠 B.为雇员负担的个人所得税 C.当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费 D.业主个人消费性支出

6．根据税收征管法第63条规定，纳税人采取（ABD）手段，造成少缴应纳税款的，是偷税行为。

A．擅自销毁账簿 B．在账簿上不列收入 C．不进行纳税申报 D．虚假的纳税申报 7．纳税人有（ABC）情形的，稽查局可以给予行政处罚。A．提供虚假资料 B．拒绝税务机关录音

C．拒绝提供与案件有关的资料 D．拒绝在税务机关调取的证据上签字 8．按照企业所得税法规定，下列有关企业所得税法定税率的说法正确的是（BCD）。

A．企业所得税的税率为18% B．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20% C．符合条件的小型微利企业适用税率为20% D．企业所得税的税率为25% 9．按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的（ABD），应当从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

A．基本医疗保险费 B．失业保险费 C．商业保险费 D．住房公积金 10.下列（ACD）属于中止检查的情形。A、当事人被有关机关依法限制人身自由的

B、被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的

C、账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取尚未归还的 D、法律、行政法规或国家税务总局规定的其他可以中止检查的

11．被执行人有（BCD）情形的，稽查局可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依照国家税务总局规定权限和程序，经税务局相关部门审核并报所属税务局局长批准后，终结执行。

A、被执行人死亡或被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的 B、确实没有财产抵缴税款

C、依照破产清算程序确实无法清缴税款 D、有其他法定终结执行

12、营业税暂行条例实施细则的规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生的应税行为，以发包人为纳税人的条件有（AC）

A、承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营 B、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算 C、由发包人承担相关法律责任

D、出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础

13、关于城镇土地使用税的检查，下列表述正确的有（BCD）A、企业关闭、撤消后，其占地未作他用的，可暂免征收土地使用税 B、企业搬迁后原场地不使用的，免征收土地使用税

C、购臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征土地使用税 D、对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征收土地使用税

14．按照企业所得税法规定，收入总额中的（AC）为不征税收入。A．财政拨款 B．财政补贴

C．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 D．政府补助

15．《税务稽查报告》的主要内容应当包括(ABCDE)A.案件的来源及被查对象的基本情况

B.检查时间和检查所属期间、主要违法事实、性质及其手段 C.检查方式、方法以及检查过程中采取的措施

D.被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形、对调查事实的意见

E、处理、处罚建议和依据、其他需要说明的事项、检查人员签字和报告时间

三、判断改错题（共10题。判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上”√ “，如果你认为错误，则写上”×”，请改正）

1．税收保全措施不仅适用从事生产经营的纳税人，而且适用扣缴义务人。（×）。不适用扣缴义务人。

2.企业在生产经营活动中发生的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（×）。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

3.个人在一个纳税内，承包、承租经营不足12个月的，应将实际生产经营期间内取得的所得换算为全年所得，据此对应找出适用税率，确保适用税率级次的准确。

（×）。在一个纳税内，承包、承租经营不足12个月的，以其实际承包、承租经营的月份数为一个纳税计算纳税。4.外商投资企业不征城镇土地使用税。

（×）。从2007年1月1日起，对城镇土地使用税征税范围内的外商投资企业开征城镇土地使用税。

5、企业所得税年终汇算清缴，在年终后4个半月内进行。、（×）在年终后5个月内进行

6.当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。（√）

7．检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。(×)未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

8、对一般税务行政处罚的案件，其案卷保管期限为15年。（×）30年

9.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向工程所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（√）

10.纳税人，扣缴义务人逃避，拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处2000元以上10000元以下的罚款。

（×）可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

四、综合实务题（共5题）

（一）.2010年1月11日，某市地税稽查局根据专项检查工作安排,决定委派检查人员李清、陈楚对某房地产公司的纳税义务履行情况进行检查。案源部门确立了稽查对象后即制作了《稽查任务通知书》并交给检查部门，二人接到任务后于当日直接到企业实施检查，并出示了已准备好的《税务检查通知书》及陈楚的税务检查证，由会计张某签收了文书并在送达回证上签章。该公司使用电子软件进行会计核算，并对电脑数据进行加密管理，张某称财务负责人外出他没有权限，无法打开会计软件，且公司未将以前的资料打印存档。为了避免公司对电脑数据进行修改，二人当场采用技术手段强行打开该系统，并成功调取了完整的电子数据，回到局里进行仔细核查。至3月25日，李清、陈楚完成检查工作，查明该公司少缴税款12万元，制作了《税务稽查报告》后，连同《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在4月6日移交给审理部门审理。审理部门初审后，认为案情复杂，应当由稽查局集体审理，4月25日审理部门根据集体审理意见，向该公司发出了《税务行政处罚事项告知书》，拟处以一倍的罚款。该公司不服，8

要求举行听证，稽查局在规定时间内依法组织了听证，由检查人员陈楚任听证主持人。听证会后，稽查局依法作出处罚决定。问：本案中该稽查局存在哪些执法程序问题？ 答案：

第一，案源环节未立案；

第二，检查前未事先通知纳税人并做好查前预案工作；

第三，仅出示了陈楚一人的检查证，还应出示李清的检查证 第四,会计签收不符合文书送达的规定； 第五，强行打开系统未经稽查局局长批准； 第六，电子数据取证不符合规定； 第七，检查时间超过60日；

第八，稽查报告未经部门负责人审核并应在5个工作日内移交审理； 第九，审理超时间，应在十五日内结束； 第十，听证主持人不应为案件调查人员。．

（二）翔达房地产开发公司，有自己的施工队伍（非独立核算），2009年发生了下列业务：

（1）将一栋新建房屋无偿捐给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，帐面成本1400万元（无同类售价）；

（2）1月份以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值700万元，评估价900万元；10月份将该股权的60%转让，取得收入600万元。

（3）年初将一栋新建房屋使用权与他人合作，开办一家酒店，每年取得固定分红200万元。

（4）以“还本”方式销售商品房100套，每套25万元，公司与购房者签定的协议规定，自房屋销售20年后，按原售价回购。

（5）销售自建商品住宅一栋，取得销售收入1800万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本600万元。

（6）施工队为翔达房地产开发公司建成自用办公楼一栋，收取工程价款为1000万元。

要求：请根据营业税有关规定，分析该公司上述业务应如何征收营业税？并计算其2009年应纳营业税（该市的成本利润率为10%）

答案：

（1）单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，由于没有同类售价，应按核定的计税价格作为营业额。

应纳营业税=1400*（1+10%）/（1-5%）*5%=73.15（万元）

（2）（根据财税[2002]191号文件规定）以不动产投资入股参与接受投资方利润分配共同承担投资风险的行为，不征收营业税，其股权转让也不征收营业税。

（3）由于房产产权并未归属酒店，业主按照约定取得的固定分红收入应视为租金收入，按“服务业-租赁业“征收营业税。

应纳营业税=200*5%=10（万元）

（4）以“还本“方式销售建筑物，应按向购买者收取的全部价款和价外费用征收营业税，不得减除回购支出。

应纳营业税=100*25*5%=125（万元）

（5）销售自建商品房，应缴纳“建筑业“和”销售不动产“两道营业税，销售不动产的营业税包括代收费用。

应纳营业税=600*（1+10%）/（1-3%）*3%+1800*5%=110.41（万元）

（6）自2001年9月1起，独立核算单位内部非独立核算单位从本独立核算单位内部收取货币、货物或其他经济利益不属于营业税应税劳务。因此，施工队为该公司建造办公楼的行为，不征营业税。

（三）2009年12月，金城县地方税务局稽查局对本县致诚律师事务所2009涉税问题开展专项调查，发现该事务所由A、B两人（都有律师资格）以4：6合伙创办，另聘一名专职律师。2009年该事务所年所得100万元，其中专职律师为事务所取得现金收入40万元；事务所规定个人办案收入可提成30%，并一次支付（律师事务所不负担办理案件支出的费用）。专职律师每月固定工资2500元。根据检查情况，请计算A律师、B律师、专职律师应缴多少个人所得税？ 答案：

1.根据（国税发[2000]149号）规定，合伙制律师事务所应将经营所得全额作为基础，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。

A律师占40%为40万，B律师占60%为60万：

A律师应纳个人所得税=（40-0.2×12）×35%-0.6750=12.485万 B律师应纳个人所得税=（60-0.2×12）×35%-0.6750=19.485万

2.根据国税发[2000]149号文第五条规定，作为该事务所的律师雇员在取得分成后，扣除一定办案费用比例后，按工资、薪金计征个人所得税。

专职律师年所得额=40×30%×（1-30%）=8.4万，按全年奖金8.4/12=0.7万元，适用20%税率，速算扣除数0.0375 应纳“工资、薪金”个人所得税=8.4×20%-0.0375=1.6425万 专职律师固定工资应纳个人所得税=（2500-2000）×5%×12=300元

（四）红星机床厂为增值税一般纳税人，2007年起按照企业会计准则（2006年）进行会计核算，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2008年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额500万元。部分业务及会计处理如下。

（1）4月23日，接受联合国工业发展组织捐赠试验设备1台，市场价格为22万，发生运费等支出5万元。

借：固定资产270000 贷：资本公积220000 银行存款50000（2）5月10日，红星机床厂以其房产作为出资投资于光明机器制造厂，持股比例为40%。该房产账面原值为120万元，已提折旧48万元（该项房产会计上计提的折旧符合税法扣除的相关规定），评估价格为300万元。

借：长期股权投资720000 累计折旧480000 贷：固定资产1200000（3）5月25日通过慈善组织向汶川地震灾区捐款120万元，同日又直接向B公司捐款10万元，B公司投资者为汶川张某。

借：营业外支出1300000 贷：银行存款1300000（4）5月26日，被投资方D公司（非上市公司）作出利润分配决定，红星机

床厂按照持股比例应分得税后利润20万元（企业采用成本法核算该项投资，且D公司2007年企业所得税适用15%的税率。）

借：应收股利200000 贷：投资收益200000（5）12月8日向外国C公司支付专利权转让费60万元，合同约定该项专利的使用年限为10年。C公司在中国境内未设立机构、场所，也未设立代理机构。

借：管理费用60 贷：银行存款60（6）12月25日为销售部张经理兑现年终金1.2万元。借：销售费用12000 贷：现金12000 注：张经理当月工资收入为3500元。

（7）12月26日与D公司签订一份技术开发合同，合同规定技术开发经费总额为500万元，并按开发经费总额的10%向C公司支付酬金。红星机床厂就该项合同自行按件贴花5元。

借：管理费用5 贷：现金5(8)“坏账准备”年初贷方余额为3万元，2008年既未发生坏账损失，也未收回以前已作为坏账损失处理的应收账款，应收账款年末余额为1000万元。12月20日按应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。

借：资产减值损失20000 贷：坏账准备20000(9)12月28日用自有资金购入中小型三相电动机一台（符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008版）规定），并取得增值税普通发票一张。发票注明价款20万元，增值税税款3.4万元，另外支付该设备运输、安装及调试费用3万元。

借：固定资产264000 贷：银行存款264000 12

未给定资料视同会计及税收处理均正确，且已按工资表应支付的工资额按月为职工代扣代缴个人所得税。要求：

（1）逐一指出上述业务会计处理是否正确，如不正确请作出正确会计分录。（2）逐一分析上述业务及会计处理对企业所得税当期应纳税所得额及应纳额的影响。

（3）计算应补缴除企业所得税以外的地方各税（教育费附加按3%计算）。(4)计算应代扣代缴的地方各税。答案：

业务1：会计处理不正确 借：固定资产 27 贷：营业外收入 22

银行存款 5 接受捐赠属于税收上的其他收入，应调增应纳税所得额22万元。业务2：会计处理不正确

借：长期股权投资300

累计折旧 48 贷：固定资产 120 营业外收入228 以房产对外投资应分解为转让房产和对外投资两项业务，应确认转让所得300—72=228万元，调增应纳税所得额。

业务3：会计处理正确

对汶川捐赠可以全额扣除，对B公司捐赠不属于公益性捐赠不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。

业务4：会计处理正确

分得的税后利润属于免税收入，应调减应纳税所得额20万元。业务5：会计处理错误 借：无形资产 600 000

贷：银行存款600 000 借：管理费用5000

贷：无形资产摊销 5000 由于该项专利在中国境内使用，因此属于在境内转让无形资产，应在我国缴纳营业税。又由于C公司在中国境内未设立机构、场所，又未设立代理机构，因此应由红星机床厂代扣代缴营业税：60*5%=3万元，同时根据财税[2008]130号文件规定，应代扣代缴企业所得税60*10%=6万元。

专利权属于无形资产，因此不得在企业所得税前一次性扣除。当年允许扣除的摊销额：（60/10）=6万元

应调增应纳税所得额:60-6=54万元 业务6:会计处理正确 应代扣代缴个人所得税： 依据国税发[2005]9号规定：

12000/12=1000确认税率为10%，对应速算扣除数为25 12000*10%-25=1175元 业务7：会计处理正确。

应缴印花税计算错误：应按酬金计算应贴花金额。

500*10%*0.0003=150元,应补缴150-5=145元,应调减应纳税所得额.业务8：会计处理正确

按新税法规定，未经核定的准备金一律不得扣除。计提的坏账准备金应调增应纳税所得额2万元。

业务9: 会计处理正确

购臵节能设备可按投资额的10%抵免税额2.34万元。

（五）金某于2009年5月，在某市成立了临江旅馆，并办理了税务登记。2010年3月，市地税局稽查局根据群众举报，对该旅馆实施检查。稽查人员何某单独询问了金某，并制作了《询问笔录》；何某对该笔录稍做修改，经金某口头同意后归入卷宗。事后，因何某不慎遗失了这份《询问笔录》，要求金某写份“陈述材料”，在材料中金某称其经营的旅馆从未申报纳税。稽查人员凭“陈述材料”，认定金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的事实成立，并移送审理。审理人员审理后，认定本案证据不足，退回补充调查。问题：

1．本案中金某的“陈述材料”属于哪种法定种类的证据？

2．请问稽查人员何某制作《询问笔录》时存在哪些不当行为？

3．审理人员作出证据不足的决定，符合什么证据规则？

4．为证明金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的行为成立，稽查人员应收集哪些客观方面的证据？ 答案：1．当事人陈述2．（1）制作《询问笔录》应有两名以上稽查人员在场。或《询问笔录》应专人记录。（2）何某修改的笔录，应由金某在改动处签章或者押印。3．补强证据规则4．（1）税务登记证（2）证明纳税人存在“经通知申报而拒不申报”行为的当事人陈述或《询问笔录》。（3）纳税人少缴税款的证据。（偷税当期的纳税申报资料、完税凭证、反映应缴纳税款的询问笔录等。）

第四篇：小企业涉税会计业务核算及税务处理

《小企业涉税会计业务核算及税务处理》课程说明

吕顺琴

教学目标：小企业会计准则实施以来，会计核算出现了许多涉税问题。针对基本涉税事项如何进行会计处理并做出相应税务分析进行纳税调整，使税收一线的干部加深理解准则实质，找出会计与税收的差异，进一步对加强小企业的税收征管力度，提高所得税纳税申报的准确性。

教学方法：讲授式、案例式、讨论式教学相结合。教学时间：6—12课时

适用的培训对象：《小企业会计准则》业务培训班、其他涉及《小企业会计准则》内容的培训班。

主要教学内容：

一、小企业的界定及准则定位

（一）一般意义的小企业

（二）2013年1 月1 日施行的《小企业会计准则》对小企业的界定：

（三）关于《小企业会计准则》的定位

（四）小企业会计准则附录（相关制度）的内容

（五）小企业的所得税征收管理情况

1、查账征收（大中型企业、小的公司制企业、达到一定规模的个人独资企业和合伙企业）

2、按应税所得率征收（个人独资、合伙和小的公司制企业）

3、核定征收（个体工商户、家庭作坊）

（六）规范《小企业会计准则》的必要性

二、制定过程中遵循的基本原则

三、与《企业会计准则》及制度的主要差别

（一）在资产方面

1、对小企业的资产要求按照成本计量，不再要求计提资产减值准备，资产实际损失的确定参照了《企业所得税法》中的有关认定标准。

2、对小企业的长期债券投资不再要求按照公允价值入账，而是要求按照成本（购买价款加上相关税费减去实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息）入账；对长期债券投资的利息收入不再要求在债务人应付利息日按照 1 其摊余成本和实际利率计算，而是要求在债务人应付利息日按照债券本金和票面利率计算。

3、对小企业融资租入固定资产的入账价值不再要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为会计计量基础，而是要求按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。

（二）负债方面

1、对小企业的负债不再要求按照公允价值入账，而是要求按照实际发生额入账。

2、扩大了应付职工薪酬核算的范围。

3、对小企业借款利息不再要求按照借款摊余成本和借款实际利率计算而是要求按照借款本金和借款合同利率计算。

（三）所有者权益法方面

1、新准则规定资本公积的核算范围仅为资本溢价。

2、取消了法定公益金。

（四）收入方面

1、不再要求遵循实质重于形式的原则，而是要求小企业采用发出商品或者提供劳务交易完成和收到货款或取得收款权利作为标准，减少关于风险与报酬转移的职业判断。

2、就几种常见的销售方式明确规定了收入确认的时点。

3、在收入计量方面，不再要求小企业按照从购买方已收或应收的合同或协议价款或者应收的合同或协议价款的公允价值确定收入的金额，而是要求按照从购买方已收或应收的合同或协议价款确定收入的金额。

（五）财务报表方面

1、新准则对现金流量表进行了简化。

2、取消了外币财务报表折算差额。

3、简化了财务报表的列报和披露。

（1）小企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注4个组成部分。

（2）小企业不必编制所有者权益（或股东权益）变动表。

（3）考虑到小企业会计信息使用者的需求，《小企业会计准则》对现金流量表也进行了适当简化，无需披露将净利润调节为经营活动现金流量、当期取得或 2 处置子公司及其他营业单位等信息。此外，小企业财务报表附注的披露内容大为减少，披露要求也有所降低。

（4）在附注中增加了纳税调整的说明。

四、小企业涉税会计业务核算规定及税务处理

（一）资产

1、流动资产

（1）库存现金的溢余和短缺记入营业外收支。

（2）备用金在应在“其他货币资金”中核算。

（3）短期投资持有期间获得的利息收入，应当计入投资收益。出售短期投资，出售价款扣除其账面余额相关税费后的净额，应当计入投资收益。

（4）应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。

（5）存货增加的核算项目：消耗性生物资产

（6）存货清查的会计处理

2、长期投资

（1）长期债券投资：长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认为投资收益。处置长期债券投资，处置价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。长期债券投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额。

（2）长期股权投资：长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。处置长期股权投资，处置价款扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入投资收益。长期股权投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资账面余额。

3、固定资产

（1）小企业自行建造的固定资产，其在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。

（2）投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。

（3）融资租入的固定资产的成本，应当按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。

（4）盘盈固定资产的成本，应当按照同类或者类似固定资产的市场价格或评估价值，扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额确定。

3（5）小企业应当按照年限平均法（即直线法，下同）计提折旧。小企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。

（6）固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。

（7）固定资产的改建支出，应当计入固定资产的成本，但已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入长期待摊费用。

（8）固定资产的处置

4、生产性生物资产：包括：经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

5、无形资产

（1）投资者投入的无形资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。

（2）无形资产的研发处理。

（3）无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产成本或者当期损益。

（4）无形资产的摊销期限

（5）无形资产的处置

6、长期待摊费用

（1）已提足折旧的固定资产的改建支出

（2）经营租入固定资产的改建支出

（3）固定资产的大修理支出

（4）长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用，并冲减长期待摊费用。

（二）负债

1、流动负债

（1）短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入财务费用。

（2）应付票据的涉税会计处理事项：支付银行承兑汇票的手续费，计入财务费用。

（3）应付账款涉税会计处理事项： 小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。

（4）小企业应付职工薪酬的涉税会计处理

①应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。

②应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。

③其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。

（5）应交税费的主要账务处理

应交增值税的特殊业务账务处理

①小企业（小规模纳税人）以及小企业（一般纳税人）购入材料等不能抵扣增值税的，发生的增值税计入材料等的成本，借记“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目。

②将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目（应交增值税—销项税额）。

③购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目，借记“营业外支出”、“在建工程”等科目，贷记本科目（应交增值税—进项税额转出）。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。

④购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和规定的税率计算的进项税额，借记本科目（应交增值税—进项税额），按照买价减去按规定计算的进项税额后的差额，借记“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“库存现金”、“银行存款”等科目。

⑤本月上交本月的应交增值税，借记本科目（应交增值税—已交税金)，贷记“银行存款”科目。本月上交上期应交未交的增值税，借记本科目（未交增值税），贷记“银行存款”科目。

⑥月度终了，将本月应交未交增值税自本科目明细科目（应交增值税）转入本科目明细科目（未交增值税），借记本科目（应交增值税—转出未交增值税），贷记本科目（未交增值税）；将本月多交的增值税自本科目明细科目(应交增值税)转入本科目明细科目（未交增值税），借记本科目（未交增值税），贷记本科目（应交增值税—转出多交增值税）科目。结转后，本科目明细科目（应交增值税）的期末借余额，反映企业尚未抵扣的增值税。

应交消费税的主要账务处理

销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“营业税金及附加”等科目，5 贷记本科目（应交消费税）。退税，做相反会计分录。

应交所得税的主要账务处理（应付税款法）

①小企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记本科目（应交所得税）。

②交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。

（6）其他应付款核算

2、非流动负债

（1）长期借款利息费用的会计处理：（开工到竣工验收之间）

（2）长期应付账款

（3）递延收益：小企业确认的已经收到，应在以后期间计入当期损益的政府补助。

（三）所有者权益

1、实收资本

2、资本公积

3、盈余公积

4、利润分配

（四）收入

1、不同销售方式收入的确认

2、涉及现金折扣和商业折扣的销售确认

3、销售退回及折让

4、视同销售的业务处理

（五）费用

1、按功能分类

（1）营业成本

（2）营业税金及附加

（3）销售费用

（4）管理费用

（5）财务费用

2、费用的确认

对应于企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的之处，包括成本、费用、税金、损失和其他之处，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（六）利润

1、利润的构成（1）营业利润

（2）利润总额

（3）净利润

2、利润分配

（1）弥补以前亏损

（2）提取公积金

（3）向投资者分配

五、财务报表

（一）资产负债表

1、资产类至少应当单独列示反映的信息项目。

2、负债类至少应当单独列示反映的信息项目。

3、所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：

（二）利润表

利润表至少应当单独列示反映的信息项目。

（三）现金流量表

1、经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

2、投资活动，是指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。

3、筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

（四）附注：应当按照下列顺序披露

（五）编制财务报表的时间规定

（六）会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正

第五篇：税务稽查培训班试题及答案(国税A)

国家税务总局扬州税务进修学院 税务稽查业务考试试题（国税A）

特别提示：考试时间为2小时，请在配发的《答题纸》上答题，否则视为零分）

一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，答案标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（）。

A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治 2．下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（）

A.纳税义务人 B.征税主体 C.税目 D.税收优惠

3．按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4.根据《税务稽查规程》规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的（）。

A.属地管理 B.分税制管理 C.统筹协调 D.指定管理

5．按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（）。A.等距抽样 B.机械抽样 C.简单随机抽样 D.分层抽样

6．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应在（）日内审理完毕。

A.15

B.7 C.10

D.30 7．稽查局拟对A个人独资企业罚款（）元以上，A企业有要求听证的权利。A.8000

B.10000 C.2000

D.5000 8．采取邮寄送达方式的，以（）为送达日期。

A.邮寄日期

B.回执上注明的签收日期

C.邮戳日期

D.邮政部门接受函件日期

9．纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法中的（）

A.趋势分析 B.波动分析 C.相关分析 D.弹性分析

10.对于税务稽查信息化内涵的理解，一般认为，除了有效利用信息资源这一内涵外，最为重要的是税务稽查信息化是（）。

A.加快数据传输 B.加大数据存储 C.强化管理过程 D.提高运算速度 11．进行账证核对时，一般采用（）。

A、审阅法 B、核对法 C、详查法 D、抽查法 12．根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：（）A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为 B.税收实体违法行为和税收程序违法行为 C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为 D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为

13.某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入128.7万元(含税)，当期发出包装物收取押金5.85万元，当期逾期未归还包装物押金2．34万元。该企业本期应申报的销项税额为（）

A.21.87万元 B.20.74万元 C.19.55万元 D.20.7978万元

14.某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开具普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按23万元做销售处理，则增值税计税销售额为()。

A．25万元 B．23万元 C．21.37万元 D．19.66万元 15.某汽车轮胎厂下设一非独立核算的门市部，2008年5月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元，汽车轮胎的消费税税率为3%，该厂应缴消费税为（）万元。

A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16.某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1：8)，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为()。

A、75.4万元 B、100.9万元 C、119.6万元 D、137.7万元 17.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（）

A．285万元 B．298.5万元 C．300万元 D．450万元

18.A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为（）

A．1000万元 B．1100万元 C．1200万元 D．1300万元 19.甲白酒生产企业于2008年8月1日向乙商场销售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取销售额10万元，品牌使用费2万元，则该笔业务应纳消费税为（）元、应纳营业税为（）元。（）

A.20500；1000 B.20000;0 C.23918.80;0 D.20000;1000 20.以下不属于企业合并的是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新设合并 D．总公司下的两个分公司合并

二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）

1．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：（）A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证 B.有法律依据

C.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款 D.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2 000元以下的罚款 2．下列属于税务行政复议特征的有：（）

A.审查对象是税收具体行政行为B.合法性审查和合理性审查相结合 C.税务行政复议前置 D.审查对象是税收抽象行政行为 3．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避()。A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系

C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系 4.地市（州、盟）级税务稽查局的主要职责是（）。A．业务指导类职责 B．系统管理类职责 C．稽查执法类职责 D．行政协调类职责

5.稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（）。

A.《审理报告》

B.《税收强制执行决定书》

C.《税务处理决定书》

D.《税务行政处罚决定书》

6.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（）A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的

7．税务行政复议的范围包括：（）A．税务机关作出的征税行为 B．税务机关作出的税收保全措施

C．税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为

D．税务机关作出的强制执行措施

8.对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应（）。A.可以继续使用增值税专用发票

B.按销售额依照增值税税率计算应纳税额 C.不得抵扣进项税额 D.不得使用增值税专用发票 9.来料加工业务税收政策包括()。

A.出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征进口环节的增值税

B.加工企业取得的工缴费收入免征增值税

C.出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额可以抵扣 D.出口企业国内配套的原材料的已征税款不予退税

10.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括（）A．现金、存款 B．应收账款 C．应收票据、准备持有至到期的债券投资 D．债务的豁免

三、判断题（判断正误，在正确的题后括号内打“√”，错误的题后括号内打“×”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。

2．按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。（）3．按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。（）

4．如正在查处的税务违法案件涉及属于外省市其他纳税人，税务稽查机关可持本人税务检查证到外地调查取证，但在查处结束后向立即当地税务机关备案。()5．税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或其他组织的，应通知其法定代表人或主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。()6．《税务行政处罚事项告知书》由税务稽查实施部门作出。（）

7．《税务稽查报告》对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。（）

8．税务机关工作人员李某和王某在对张某送达《税务处罚决定书》时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留置送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。（）

9．税收违法案件公告是指税务机关将检查中的税收违法案件，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便发挥群众路线原则，让社会各界提供更多线索，从而提高税务稽查执法质量。（）10．现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。()11．比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。()12．通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。（）13.淮海贸易公司的总部和分支机构实行统一核算，其年应税销售额已经超过小规模纳税人标准，如果其分公司华军贸易公司的年应税销售额未超过小规模纳税人标准，华军贸易公司也可申请办理一般纳税人认定手续。（）

14.企业对原材料移库所支付的运输费用，只要取得了货运发票，也可计提增值税进项税额。（）

15.烟厂销售卷烟，应当按照卷烟的实际销售价格计算缴纳增值税和消费税。16.办理出口退、免税的企业，应将出口的不同税率的应税消费品分开核算和申报，凡是因未分开核算而划分不清适用税率的，一律从高适用税率计算退、免税税额。

17.企业所得税按纳税计算。企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税，计算缴纳企业所得税.()18.企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率

--小型微利企业，15%税率--高新技术企业，10%税率--非居民企业的预提所得税和18%的税率-— 特区内的生产性的外商投资企业。()19.纳税人为了减少库存积压，以明显偏低的价格将货物销售给无关联关系的客户，应按实际销售价格征收流转税和企业所得税。（）

20.对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成资产的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题。()

四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）1．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。

2．税收优惠包括减税、免税、税收抵免、延期缴纳税款等多种形式。

3．总局在2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断 提高稽查质效。

4．税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。

5．《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。

6．审理部门制作《税务处理决定书》后，应依法送达给当事人。

7．行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘役。

8.纳税人用应税消费品抵偿债务的，应按同类应税消费品的最高售价计算增值税和消费税。

9.纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，只要取得了购货发票，外购应税消费品领用后，其已纳消费税额准予扣除。.由于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，承租人也应当按支付租金的时间作为税前扣除的确认时间。

五、实务题（凡选择部分均为不定项选择，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）

（一）2007年6月，某市国税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理工商登记和税务登记，为个人承接加工，在上述期间加工摩托车配件取得应税收入近1100万元，应缴纳税款56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴税近48万元。稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工厂所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯的加工厂的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月19日送达《税务行政处罚听证通知书》。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。

问：

1、该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（6分）

2、该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（9分）

（二）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008年10月企业发生经济业务如下：（1）自生产厂家购进散装化妆品一批，取得增值税专用发票（已认证），价款250000元，增值税额42500元。会计处理为：

借：材料采购 175000 借：应交税费-应交增值税（进项税额）42500 借：应交税费-应交消费税 75000 贷：银行存款 292500（2）本月将购进散装化妆品的80%生产领用，用于加工成套化妆品。会计处理为： 借：生产成本 140000 贷：原材料 140000（3）企业本月加工成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290000元。会计处理为：

借：应收账款 339300 贷：主营业务收入—化妆品 290000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）49300（4）将专门特制的成本为3万元的（不含税价）化妆品发给本厂女工。企业的会计处理为：

借：应付福利费 35100 贷：生产成本 30000 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100（5）将价值90000元的化妆品和价值40000元的眉笔、镜子等组成套装盒出售，取得不含税收入130000元。企业的会计处理为：

借：银行存款 152100 贷：主营业务收入—化妆品 90000 贷：主营业务收入—眉笔、镜子 40000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）22100（6）计提当月消费税，会计处理为： 借：营业税金及附加 39000 贷：应交税费—应交消费税 39000 应交消费税=（290000+90000）×30%-75000=39000元（7）企业当月的增值税申报为：

销项税额=（290000+90000+40000）×17%=71400元 进项税额=42500-5100=37400元 应纳税额=71400-37400=34000元

（8）化妆品消费税税率30%、成本利润率为5%。

要求：

（1）分析以上资料，说明企业的会计处理存在哪些涉税问题？（2）计算企业当月应补交的增值税和消费税。

（三）某非上市公司内资企业，2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元，除增值税以外的税费略。

(1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是()。

A.0万元 B.-10万元

C.20万元 D.100万元

(2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（）

A.0万元 B.1万元 C.4万元 D.6万元

(3)若上述自产自用业务发生在2008，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是（）

A.0万元 B.30万元

C.100万元 D.130万元

(4)若上述自产自用业务发生在2007，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（）

A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元

(5)若上述自产自用业务发生在2008，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（）A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元

（四）2009年5月12日，国税局稽查局的张丽与李琦对西西悦制药厂（一般纳税人），2007年和2008年纳税情况进行税务检查，发现如下情况：

资料一：2006年企业符合规定可以结转到下一年的亏损数额是-100万元。2007年企业实现会计利润-100万元，申报缴纳企业所得税的应纳税所得额也是-100万元。2007年企业实现销售收入6000万元，实际发生符合条件的广告费支出2000万元，在税前一次列支。2007年企业符合条件的对外公益性捐赠数额是15万元，捐赠扣除比例是10%，企业已经在营业外支出科目中核算了此项业务。2008年企业按照会计准则的要求核算，全年会计核算已经记录主营业务收入8000万元，发生符合规定的广告费支出900万元，实际发生业务招待费300万元；实现会计利润100万元，纳税申报表的应纳税所得额也是100万元。企业生产药品成本中外购材料等外购份额占总销售成本的60%。

资料二：2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，获得红十字会认定的捐赠金额是175.5万元，企业该产品当期销售的不含税公允价格是120万元，药品成本是90万元。企业进行了如下的会计处理：

借：营业外支出—汶川地震捐赠1 155 000 贷：库存商品 900 000 应交税金—应交增值税（销项税额）255 000 由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，2008年12月企业针对上述业务又做出如下会计处理：

借：营业外支出—-汶川地震捐赠 153 000 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）153 000

资料三：企业通过证券交易所购买上市公司股票，2007年4月购买价格1000万元，2007年12月31日收盘价1200万元，在2008年2月以700万元卖出（相关税费略），企业已经做出如下的会计处理如下：

2007年4月购买交易性金融资产时： 借：交易性金融资产—成本 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000 2007年12月31日确认公允价值变动时： 借：交易性金融资产—公允价值变动 2 000 000 贷：公允价值变动损益 2 000 000 同时：

借：公允价值变动损益 2 000 000 贷：本年利润 2 000 000 2008年2月转让交易性金融资产时： 借：银行存款 7 000 000 投资收益 5 000 000 贷：交易性金融资产

--成本 10 000 000--公允价值变动 2 000 000 同时：

借：本年利润 5 000 000 贷：投资收益 5 000 000 根据上述资料回答以下问题：

1.2007年企业在税前可以扣除的广告费支出为（）。A.300万元 B.500万元

C.1500万元 D.2000万元 2.2007年企业当年的纳税调整后的金额为（）。A.-100万元 B.200万元 C.400万元 D.500万元

3.2007年企业在税前可以扣除的捐赠数额是（）。A.0万元 B.10万元

C.15万元 D.20万元

4.按照税收规定，2008年企业由于对外捐赠实现的视同销售利润为（）。A.30万元 B.55.5万元 C.60万元 D.85.5万元

5.2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，企业在所得税前可以申请扣除的捐赠金额为（）。A.12万元 B.115.5万元 C.140.4万元 D.175.5万元

6.由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，企业应当作增值税进项税额转出的正确金额为（）。

A.0万元 B.9.18万元 C.15.3万元 D.18.36万元

7.按照新的会计准则与税收政策规定，企业对汶川地震的捐赠，其增值税进项税额转出的正确会计科目为（）。

A.营业外支出 B.本年利润 C.主营业务成本 D.利润分配

8.企业通过证券交易所购买上市公司股票事宜，对2007年应纳税所得额的影响数额为（）。

A.调增应纳税所得额0万元 B.调增应纳税所得额200万元 C.调减应纳税所得额200万元 D.调增应纳税所得额1000万元

9.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失金额为（）。

A.0万元 B.200万元

C.300万元 D.500万元

10.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策认定的所发生的处置损失，税前扣除时的税收政策规定为（）。

A.该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税结转扣除。

B.该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税扣除的损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让后第6年一次性扣除。

C.该股票投资损失，不得在企业所得税前扣除。

D.该股票投资损失，可以在2008年处置损失发生当期在企业所得税前扣除。

一、单项选择

题序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 B B B B C C B B A C 题序 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 A A C C A A C C C D

二、多项选择

题序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 ABC ABC ABCD BC CD BD ABCD BCD ABD ABCD

三、判断题

题序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 × × √ × √ × × × × √ 题序 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 × √ √ √ × × × × √ √

四、判断改错（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）1．[参考答案]错误.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

2．[参考答案]错误.税收优惠包括减税、免税、税收抵免等多种形式。3．参考答案：错误，应当将“突出重点稽查”改为“突出重点管理”。4．参考答案：错误，应当将“税务检查报告”改为“税务稽查案例报告”。5．参考答案：错误。《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当调整定案。6．参考答案：错误。《税务处理决定书》应交执行部门依法送达给当事人。7．参考答案：错误.行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。

8.参考答案：错误。以应税消费品抵偿债务，应按同类应税消费品的最高售价计算消费税，但不能按最高售价计算增值税。

9.参考答案：错误。纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，只有取得了增值税专用发票或其他抵扣凭证，外购应税消费品领用后，其已纳消费税额才能准予扣除。.参考答案：错误。其承租人应当在承租期间均匀扣除租赁费用。

五、实务题 第1题：

1、第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。（3分）第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。（3分）

2、该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。（9分）

第2题： [参考答案]

1、企业的会计处理存在以下问题：

（1）发放给本厂女职工的特制化妆品要按照组成计税价格计算缴纳消费税和增值税，不能作增值税进项税额转出。

组成计税价格=30000×(1+5%)/(1-30%)=45000元

（2）化妆品和眉笔、镜子等组成套装盒出售，应按照套装盒的销售收入申报缴纳消费税，少计消费税计税销售额40000元。

（3）外购化妆品可抵扣的消费税额，应当按照生产耗用数计算。可抵扣消费税额=75000×80%=60000元

2、企业当月应缴纳的消费税

=（290000+45000+90000+40000）×30%-60000=79500 企业当月应补缴消费税=79500-39000=40500 企业当月应缴纳增值税

=（290000+45000+90000+40000）×17%-42500=36550 企业当月应补缴增值税=36550-34000=2550元

第3题：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）D；（5）B。第4题：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）A；（5）D；（6）B；（7）C；（8）C；（9）C；（10）D。