税务稽查(无答案直接打印)

第一篇：税务稽查(无答案直接打印)

税务稽查类大练兵试题

试题总分100分

考试时间120分钟

单位：

姓名：

得分：

一、单选题（共20题，每题1分，合计20分）

1.要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后，（）日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。

A、30 B、10 C、5 D、3

2.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税（）万元。

A、1.79 B、1.80 C、2.03 D、2.04

3.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的（）。

A、税收优先于罚款、没收违法所得

B、罚款优先于税收、没收违法所得

C、没收违法所得优先于税收、罚款

D、罚款、没收违法所得优先于税收

4.《税收执法督察结论书》适用于（）。

A、对被督察单位违反税收法律、行政法规和税收政策的行为进行处理

B、对被督察单位提出自行纠正的事项和改进工作的建议

C、被督察单位违反税收法律、行政法规和税收政策的行为，但有减轻或从轻处理情节的D、对未发现违法、违规问题的被督察单位作出评价

5.用因素分析法测定某一因素的变动时，需要假定其他因素不变，还要遵循一定的先后顺序，下列说法错误的是（）。

A、先替换数量指标，后替换质量指标

B、先替换实物指标，后替换价值指标

C、先替换内涵指标，后替换外延指标

D、先替换主要指标，后替换次要指标

6.对稽查对象进行实物盘点时，盘点成员中至少要有（）。A、一名稽查人员、一名财务负责人

B、两名稽查人员、两名财务负责人和一名实物保管人

C、两名稽查人员、一名财务负责人和一名实物保管人

D、两名稽查人员、一名财务负责人和两名实物保管人

7.某稽查局对一企业10年前的偷税行为实施了行政处罚，违背了税务稽查合法原则中的（）。A、主体合法

B、权限合法

C、程序合法

D、依据合法

8.务机关严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数，对在生产经营场所进行询问时可以不送达询问通知书等做法，体现了（）。A、公平原则

B、公开原则

C、公正原则

D、效率原则

9.对书面资料的相关记录，或是对书面资料的记录和实物进行相互核对，以验证其是否相符的一种检查方法是（）。A、审阅法

B、核对法

C、全查法

D、抽查法

10.稽查人员对某企业两个年度的库存商品的购销存数量进行对比，属于（）。A、相关比率比较分析法

B、绝对数比较分析法

C、构成比率比较分析法

D、因素分析法

11.稽查人员于2015年8月21日对一企业的某项存货进行了实地盘存，当日实存数为10000件。经核对，被查日账面结存10000件，被查日至盘点日发出8000件，被查日至盘点日购进6000件，则该企业被查日存货账面结存（）。A、少了2000件

B、多了2000件

C、数量正常

D、少了4000件

12.某商店为增值税小规模纳税人，2010年9月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链一条，新项链零售价格为9000元，旧项链作价2000元，取得差价款7000；另以旧换新方式销售洗衣机一台，新洗衣机对外销售价格2000元，旧洗衣机作价100元，取得差价款1900元。以上价款中均含增值税，该商店上述业务应纳增值税税额（）元。

13.以下不需要征收增值税的行为是（）。A、王某办的个体收购站销售收购的废旧电池

B、未通过工商年检被吊销执照的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资

C、企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为

D、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费

14． 一手表厂系一般纳税人，生产各种礼品手表。2008年8月为一部委制造纪念表300只，每只不含税9000元；制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元；为一银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，不含税价合计18万元；赠送一关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率20%，成本为8689元。上述业务共应缴纳消费税为（）元。（高档手表消费税税率为20%）A、66769 B、68952.23 C、74606.7 D、72000

15.美颜化妆品厂2011年8月新研制出一种抗皱类高档化妆品，当月将一些成品作为试用装赠送给客户，该产品没有同类售价，已知成本20万元，化妆品成本利润率为5%，化妆品消费税率为30%，则企业当月该交消费税为（）。A、12万元

B、11万元

C、10万元

D、9万元

16.自2008年12月15日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务取得的来源于大陆的所得，（）企业所得税。A、免征

B、减半征收

C、减按15%征收

D、减按10%征收

17.根据《特别纳税调整实施办法(试行)》的规定，资本弱化管理是指税务机关按照所得税法

二、多选题（共15题，每题2分，多选少选均不得分，合计30分）1.关于纳税担保下列说法正确的有（）。

A、《税收征收管理法》 A、应收账款周转率

B、存货结构

C、税收负担率

D、企业两个纳税年度货物运输费用总额进行比较

E、企业两个纳税年度职工福利费总额进行比较

7.税务稽查的对象是（）。A、纳税人

B、纳税人履行纳税义务

C、扣缴义务人履行扣缴义务情况

D、扣缴义务人

E、其他涉税当事人

8.执法过错责任追究应当坚持的原则有（）。A、一事不再罚原则

B、公平公正公开

C、有错必究

D、过罚相当

E、教育与惩处相结合9.合法原则是“以事实为根据，以法律为准绳原则”的具体体现，它要求稽查执法必须依照法定权限和程序进行。其基本内涵包括（）。A、主体合法

B、客观公正

C、依法独立

D、分工制约

E、程序合法

10.下列关于税务稽查案卷管理说法正确的是（）。

A、审理部门应当在两个月内收集稽查各环节与案件有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管

B、税务稽查案卷应当包括工作报告、来往文书和有关证据等三类资料

C、一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年

D、税务机关以外人员需要查阅税务稽查案卷的，应当经稽查局所属税务局领导批准

E、税务机关以外人员需要查阅的，应当经稽查局所属税务局领导批准

11.税务检查询问（）。A、询问应当由两名以上检查人员实施

B、应当向被询问人送达《询问通知书》

C、询问时应当告知被询问人如实回答问题。询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读

D、询问笔录有修改的，应当由被询问人在改动处捺指印

E、被询问人拒绝在询问笔录上签章、捺指印的，检查人员应当在笔录上注明

12.《税务稽查报告》（），审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。

A、认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误

B、认定的税收违法事实清楚、证据充分，但提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的C、认定的税收违法事实清楚、证据充分，但不符合法定程序的D、认定的税收违法事实清楚、证据充分，但执法程序有轻微缺陷的E、认定的税收违法事实清楚、证据充分，但税务文书不规范、不完整的13.税务稽查案卷材料应当按照以下规则组合排列（）。A、案卷内材料原则上按照实际稽查时间依次排列

B、证据材料可以按照材料所反映的问题等特征分类

C、每类证据主要证据材料排列在前，旁证材料排列在后

D、其他材料按照材料形成的时间顺序，并结合材料的重要程度进行排列

E、税务稽查案卷内每份或者每组材料的排列规则是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；汇总性材料在前，基础性材料在后

14.税务局相关部门移交的税收违法信息，（）。A、稽查局经筛选未立案检查的B、应当及时告知移交信息的部门

C、移交信息的部门认为应当立案检查的，由稽查局立案检查

D、移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经所属税务局领导批准后，由稽查局立案检查

E、移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经所属税务局局长批准后，由稽查局立案检查

15.准予从销项税额中抵扣的进项税额有（）。A、海关开具的完税凭证上注明的增值税额

B、农业产品收购发票依13%扣除率计算的进项税额

C、维修厂房取得专用发票注明的进项税额

D、购进货物支付运输费计算的进项税额

三、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”，共10个小题，每题1分，合计10分）

1.在计算应纳税所得额时，以融资租赁方式租入的固定资产不得计算折旧扣除。（）

2.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。（）

3.如果某一涉税违法事实成立，即使税务稽查的执法主体不合法，其执法行为仍然要受到法律的保护，执法结果同样具有法律效力。（）

4.稽查局职责限于依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理。（）5.《税收征管法》所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国家税务总局规定设立的并向社会公告的税务机构。（）

6.企业按照谨慎性原则计提的各项资产减值准备，未经核定，在计算应纳税所得额时不得扣除。（）

7.企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当计入有关资产成本，不得扣除。（）

8.税务稽查，是指税务机关、海关以及财政机关的农税部门依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务扣缴义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动。（）

9．应收账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应收账款总额入账。（）10.在一般情况下，纳税主体与会计主体是一致的，一个纳税主体也是一个会计主体。（）

四、实务题（2．某企业为创业投资企业。2012年8月1日，该企业向境内某未上市中小高新技术企业投资200万元。2014年该企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%，请计算2014年该企业应纳所得税税额为多少万元？（5分）

3.2014年9月28日，某市地税稽查局根据专项检查计划，对亨达房地产开发有限公司进行检查，因非举报案件，稽查局并未立案。在依法进场检查之后，发现该公司涉嫌税收问题，经稽查局局长批准将该公司2012年至2014年的账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报税款1651万元。12月16日稽查局根据税收法律、法规的规定，并按照法定程序作出并送达了《税务处理决定书》，要求该公司补缴税款1651万元，依法加收滞纳金。并在同日归还了该公司的账簿、凭证。该公司不服该处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款。稽查局经该市税务局长批准，于2015年1月21日向该公司送达了《税收强制执行决定书》，在向银行送达《扣缴税收款项通知书》后，从该公司的银行存款账户扣划了相应的存款抵缴税款、滞纳金。（10分）请分析该市地税稽查局在执法过程中有哪些不妥行为？

4.A市兴荣房地产开发公司于2012年1月至2015年2月开发东方家园住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2012年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同总价款17000万元，并规定2012年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2013年5月 才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。

（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费合计2450万元。（3）2014年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和150万元，已取得相关凭证。

（5）2014年4月开始销售，可售面积为45000平方米，截至2014年8月底，销售面积为40500平方米，取得收入40500万元；尚余4500平方米房屋未销售。

（6）2014年9月主管税务机关要求房地产公司就“东方家园”项目进行 土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由提出异议。

（7）2015年2月底，公司将剩余的4500平方米房屋打包销售，收取价款4320万元（其他相关资料：A市契税税率为5%，其他开发费用扣除比例为5%，由于营改增，此题不考虑营业税及附加）要求：根据上述资料，按回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）简要说明主管税务机关于2014年9月要求兴荣房地产开发公司对访项目进行土地增值税清算的理由。（1分）

（2）计算2014年9月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。（3）计算2014年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。（4）计算2014年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。（5）计算2014年9月进行土地增值税清算时增值额。

（6）计算2014年9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。（7）计算2015年2月公司打包销售4500平方米房屋的单位面积成本费用。（8）计算2015年2月公司打包销售的4500平方米房屋的土地增值税。

（9）对缴纳的土地闲置费和发生的借款利息支出，在计算土地增值税和企业所得税时应该如何处理？（10分）

5.A公司（上市公司）2014年账面会计收入为4亿元，会计利润为6000万元。其中企业本年度有下列业务事项：

（1）1月1日，受让B公司股权30%，出资金额2800万元，B公司在投资基准日的公允价值为1亿元。A公司作：

借：长期股权投资

3000万元

贷：银行存款

2800万元

营业外收入

200万元

（2）2014年年度B公司实现净利润200万元，A公司按其受让股权日B公司资产公允价值调整后，B公司净利润为170万元。A公司作： 借：长期股权投资

51万元

贷：投资收益

51万元

（3）7月5日，A公司购买某上市公司股票500万元，10月15日，该公司向A公司派发红股30万股，每股票面价值为1元，A公司不作会计处理，但作备查登记。年末，该股票的市场收盘价为600万元，该企业将其差额100万元计入公允价值变动损益。

（4）5月A公司用自产的饮料发放福利，产成品为260万元，不含增值税收入为400万元，A公司作：

借：生产成本、管理费用等

68万元

贷：应付职工薪酬

68万元 借：应付职工薪酬

468万元

贷：主营业务收入

400万元

应交税金——应交增值税

68万元 借：主营业务成本

260万元

贷：库存商品

260万元

A公司另将自产产品成本为80万元，用于样品，该批产品不含增值税市价为100万元，会计处理为： 借：销售费用

97万元

贷：库存商品

80万元

应交税费——应交增值税

17万元

除此而外，A公司2014年还发生其他福利费100万元。

（5）本年度A公司收到一笔抵债资产（房产），该资产的公允价值为600万元，所抵A公司的债权为1000万元，A公司以前年度已对其300万元的坏账准备（提时未税前扣除）。A公司的会计处理为：

借：固定资产

600万元 坏账准备

300万元 营业外支出

100万元 贷：应收账款

1000万元

（6）A公司从银行借款2000万元（年利率为6%）用于建造一条生产流水线，至2014年8月底，该流水线达到设计要求，A公司将生产流水线从在建工程中转入固定资产，金额为7300万元，但至年末，该固定资产尚未投入使用，也未竣工结算。A公司从9月起，每月提取折旧60万元，每月的银行借款利息10万元计入“财务费用”科目。

（7）A公司研发的一项专利于2014年7月资本化为600万元，从7月按10年摊销，开始每月摊销5万元。

（8）A公司2014年年度实际发生工资总额3000万元。要求：

计算2014年A公司应纳所得税额（不考虑税务报批、备案等税务管理要求）本年度应予管理的相关资产计税中基础有哪些，如何调整？（10分）

第二篇：税务抽考答案

全员抽考试题库答案

企业所得税

一、填空题

1、《中华人民共和国企业所得税法》自 2008 年 1 月 1 日实行。

2、企业所得税法所称的企业分为 居民 企业和 非居民 企业。

3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，法定税率是 20 %。

4、企业所得税的法定税率为 25%，对符合条件的小型微利企业，减按 20%税率，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%税率。

5、企业所得税法所称的居民企业是指在 中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在 中国境内 的企业。

6、企业发生的公益性的捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

7、企业纳税发生的亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5年。

8、企业转让资产，该项资产的 净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

9、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当 汇总计算并交纳企业所得税。

10、企业应当自终了起 5个月 内，向税务机关报送企业所得税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

二、单选题

1、下列所得可免征企业所得税（A）。

A、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、、牧渔服务业项目。

B、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。C、海水养殖、内陆养殖。D、接受捐赠的收入。

2、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（D）的部分，准予税前扣除。

A、10% B、12% C、14% D、15%

3、企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的（D）扣除。

A、3% B、5% C、30% D、60%

4、企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额规定比例扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（C）。

A、1‰ B、2‰ C、3‰ D、5‰

5、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（D）的部分，准予扣除。

A、10% B、12% C、13% D、14%

6、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额（A）的部分，准予扣除。

A、2% B、3% C、1% D、4%

7、除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（B）的部分，准予扣除。

A、2% B、2.5% C、3% D、3.5%

8、根据税收政策规定，2001年A企业租赁房屋给其他企业、个人经营，租赁期3年，每年租金100万元，2011年一次收取了3年的租金300万元，A企业可在2011年确认收入（C）。

A、300万元 B、200万元 C、100万元 C、不确认收入

9、房屋、建筑物计算折旧的最低年限是（B）。Ａ、15年 B、20年 C、10年 D、5年

10、飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低 年限是（C）。

Ａ、10年 B、5年 C、4年 D、3年

三、多选题

1、企业取得的收入总额包括（ABCDE）

Ａ、销售货物收入 B、提供劳务收入 C、转让财产收入 D、租金收入 E、接受捐赠收入

2、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ABCDE）Ａ、税收滞纳金 B、企业所得税税款 C、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 D、赞助支出 E、未经核定的准备金支出。

3、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算扣除（ABCDE）。

Ａ、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 B、以经营租赁方式租入的固定资产 C、以融资租赁方式租出的固定资产 D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 E、单独估价作为固定资产入账的土地。

4、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算扣除（ABC）。

Ａ、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 B、自创的商誉 C、与经营无关的无形资产 D、外购的专利权 E、外购的商标权。

5、下列属企业所得税纳税人的是（ABC）

A、国有企业 B、有限责任公司 C、外商投资企业 D、个人独资企业 E、个人合伙企业。

6、企业发生的非货币资产交换，以及将货物、财产用于（ABCD）应视同销售货物、转让财产或提供劳务。

A、捐赠、偿债 B、赞助、集资 C、广告、样品 D、职工福利或利润分配 E、本企业建筑工程。

7、小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业并符合下列条件的企业（BC）。

A、工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过150人，资产总额不超过1000万元。

B、其他企业，应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

C、工业企业，应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

D、其他企业，应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

8、企业的下列收入为免税收入（ABCD）。

A、国债利息收入 B、2011年省政府发行的地方债利息收入 C、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益投资收益。D、中药材的种植 E、海水养殖、内陆养殖。

9、企业所得税法所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括（A C）。

A、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 B、购买的用于办公、经营房产 C、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 D、货运车辆。

10、税务机关依照税法有关规定核定企业应纳税所得额时,可以采取的方法有(ABC)。

A、参照同类或者类似企业的利润率水平核定 B、按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定 C、按照关联企业集团整体利润的合理比例核定 D、按照主管税务机关确定的方法核定。

二、营业税

一、单选题：

1、邮政部门发行的报刊、杂志和销售集邮商品所取得的收入，适用的税收政策是（B）。

A．征收收增值税 B．征收营业税 C．征收消费税 D．征收契税 2、2011年10月，甲将2005年购买的住房出售给乙。该项业务适用的税收政策是（A）。A．暂免征收营业税

B．以取得的全部收入为计税依据，征收营业税 C．以取得的全部收入为计税依据，减半征收营业税 D．以取得的全部收入减去购置原价后的余额为计税依据，征收营业税

3、某商业企业在商场内开设冷饮厅，为顾客提供冷饮、食品等，同时提供休息场地，此项经营行为提供的是(A)A.营业税应税劳务 B.增值税应税劳务 C.非应税劳务 D.混合销售劳务

4、移动通信公司出售手机并为客户提供无限通讯服务取得的收入，适用的税收政策是（B）。

A．征收消费税 B．征收营业税 C.征收增值税 D.免税

5、公园、动植物园门票收入应征收营业税，其适用的税目是（A）。

A．文化体育业 B．娱乐业 C．服务业 D.旅游业

6、下列业务中，不属于营业税应税劳务的是（D）。A．物业服务 B．房屋装修 C．货物运输 D．维修电视机

7、装修公司取得的房屋装修收入应征收（D）A．房产税 B．增值税 C．消费税 D．营业税

8、某高新技术企业将自行研制并申请成功的一项专利权转让给某外国公司在境外使用，所取得的转让收入适用的流转税政策是（B）。

A．缴纳增值税 B．缴纳营业税 C．不纳税 D．缴纳消费税

9、快递公司的快递业务按规定应征收营业税，其适用的营业税税目为（A）。

A．邮电通信业 B．服务业 C．交通运输业 D．代理业

10、下列哪些属于其他服务业（A）

A．理发

B．航空勘探

C．住宿 D．卡拉OK

11、下列项目中，属于营业税征收范围的有(B)A.加工修理、修配 B.转让无形资产

C.商业零售 D.法院根据国家规定直接收取的诉讼费

12、下列行为征收营业税的有(B)。

A.以无形资产或不动产入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为 B.政府出让土地使用权

C.单位的员工为本单位提供应税劳务 D.个人将不动产无偿赠与他人

13、纳税人兼有不同税目应交营业税行为的，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的(A)。A.从高适用税率 B.从低适用税率 C.适用平均税率 D.适用增值税税率

14、纳税人从事运输业务，向(C)主管税务机关申报纳税。

A.起运地 B.目的地 C.机构所在地 D.转运地

15、一个纳税人同时经营属于营业税征税范围的项目和属于增值税征税范围的项目，为（D）。

A.提供增值税应税劳务 B.提供营业税应税劳务 C.混合销售行为 D.兼营行为

16、电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定期限内转让给电影放映单位的行为，按（A）税目征收营业税。

A.转让无形资产 B.娱乐业 C.文化体育业 D.服务业

17、文化体育业包括下列（A）。

A、文化、艺术表演 B、出租体育场地 C、出售文化产品 D、歌舞厅

18、某体育场馆出租给某单位比赛则税目按（B）缴纳。A、文化体育业 B.服务业 C、娱乐业 D、其它服务业

19、媒体播出某企业产品广告宣传片，应按（C）征税。A、文化体育业 B、娱乐业 C、服务业 D、其它服务业 20、单位演出由他人售票的，其税款缴纳（C）义务人。A、演出单位的上级为扣缴义务人 B、组织者为扣缴义务人

C、售票者为扣缴义务人 D、演员个人为扣缴义务人

21、纳税人经营娱乐业，下列（C）不可计入计营业额。A.门票收入 B.烟酒饮料费 C.管理费用 D.台位费

22、纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的（B）。A.当月10日内 B.当天 C.当季10日内 D.当月

23、搬家业务是搬家公司利用运输工具或人力实现了空间位置的转移的业务，对搬家业务收入，应按（A）征收营业税。A.交通运输业 B.建筑业 C.销售不动产 D.服务业

24、安置的“四残”人员占企业人员（B）以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内（广告业除外）的业务，在规定的年限内免征营业税。A.30% B.35% C.40% D.45%

25、有线电视安装费，是指有线电视台为用户安装有线电视接收装置，一次性向用户收取的安装费，也称为“初装费”，对有线电视安装费，应按（D）税目征税。

A.文化体育业 B.服务业 C.邮电通信业 D.建筑业

26、下列哪些项目免征营业税。（A）

A.纪念馆博物馆的门票收入 B.公园的门票收入 C.单位将不动产无偿赠与他人 D.个人购买并居住满二年的普通住宅

27、纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事中小企业信用担保或再担保取得的担保业务收入，（D）内免征营业税。

A.1年 B.5年 C.2年 D.3年

28、A企业2011年将2005年购买的办公房出售给B公司。该项业务适用的税收政策是（D）。A．暂免征收营业税

B．以取得的全部收入为计税依据，征收营业税 C．以取得的全部收入为计税依据，减半征收营业税 D．以取得的全部收入减去购置原价后的余额为计税依据，征收营业税

29、、建筑安装工程计税营业额中不包括（C）。A.建设方供应材料价款 B.设备价款 C.优秀工程奖 D.临时设施费

二、多项选择题

1、营业税起征点的规定适用于(BD)。

A.内资企业 B.个体工商业户 C.事业单位 D.个人

2、下列项目中，属于免征营业税的有(ABCD)。A.残疾人本人为社会提供的劳务 B.医院为患者提供的医疗服务 C.博物馆的第一道门票收入 D.农业收割服

3、下列项目中，属于营业税征收范围的有(BCE)。A.销售电力 B.销售不动产 C.转让无形资产 D.缝纫 E.装卸搬运

4、下列行为按建筑业征收营业税的是(ABCD)。A.建筑、安装 B.修缮、装饰 C.平整土地 D.道路修建 E.打涝

5、下列项目中，按文化体育业征收营业税的有(ABC)。A.戏曲、歌舞 B.民间艺术 C.电视台播映业务 D.电视台播映广告 E.出租体育场馆

6、下列哪些税种属于地方税？（BCD）A．增值税 B．营业税 C．财产税 D．资源税

7、根据有关政策规定(ACD)属于缴纳营业税的项目。A.邮电部门发行报刊 B.其他单位和个人发行报刊

C.从事运输业务的单位发生销售货物并负责运输所售货物的 D.以土地换房屋的 E.商场销售电话机

8、下列价外费用中，应并人营业额缴纳营业税的有(ABCDE)。

A.手续费 B.基金 C.集资费 D.代收款项 E.代垫款项

9、娱乐业的计税营业额包括向顾客收取的下列费用(ABCDE)。

A.门票收费 B.台位费 C.点歌费 D.烟酒、饮料收费 E.经营娱乐业的其他各项收费

11、货运业自开票纳税人的认定，必须具有或具备（ABCD）。A.营业执照 B.道路运输经营许可证 C.自备运输工具 D.固定办公场所

12、下列项目中，属于免征营业税的有(ABCD)。A.残疾人本人为社会提供的劳务 B.医院为患者提供的医疗服务

C.公园的第一道门票收入 D.农业机耕服务

13、建筑安装工程计税营业额包括（AB）。A.材料款 B.人工费 C.材料差价 D.误工费

14、下列收入项目中，不能直接作为营业税计税依据的是（ABD）。

A.单位转让抵债所得的不动产的全部收入 B.交通运输企业联运业务的总收入 C.歌舞厅收取的各项收入

D.电信单位销售有价电话卡的面值

15、下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税（BC）。

A.销售不动产 B.跨省承包工程 C.经营运输业务 D.出租动产

17、旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的有关费用后的余额为营业额。有关费用包括（ABCD）。A房费 B餐费 C门票 D交通

18、营业税中，所谓不动产是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产，通常是指（AD）。A土地 B机器 C设备 D构筑物

三、判断题：

1、纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费得过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的行为应按照“服务业-代理业”税目缴纳营业税。（对）

2、单位和个人将不动产无偿赠与他人的，免征营业税。（错）

3、营业税的起征点是20000元。（错）

4、个人和单位自建自用的房屋，销售时免营业税。（错）

5、电话初装费按“邮电通信业”税目征税。（对）

6、饮食娱乐场所内设吧台向顾客提供烟酒取得的收入，应当征收营业税。（对）

四、计算题：

某有线电视台2010年8月份发生如下业务：有线电视节目收费50万元，有线电视初装费3万元，“点歌台”栏目收费1万元，广告播映收费6万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元。该电视台当月应纳营业税额()万元。

1、有线电视节目收视费按“文化体育业”计算营业税50*0.03%=1.5万元

2、有线电视初装费按“建筑业”计算营业税3*0.03%=0.09万元

3、点歌台栏目收费按“文化体育业”计算营业税1*0.03=0.03万元

4、广告播映收费按“服务业-广告业”计算营业税6*0.05=0.3万元

5、向其他电视台出售专题片播映权收入按“转让无形资产”计算营业税5*0.05=0.25万元

该电视台当月应纳营业税为1.5+0.09+0.03+0.3+0.25=2.42（万元）

三、个人所得税

一、单选题：

1、年所得12万元以上的纳税人，在纳税终了后，应当填写《个人所得税纳税申报表》，并在办理纳税申报时报送主管税务机关，同时报送个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。有效身份证件复印件是指(C)。

A.工作证 B.公务员证 C.居民身份证 D.学历证书

2、个人转让自用唯一生活用房可以享受免征个人所得税政策的条件是（D）。

A．居住1年以上 B．居住2年以上 C．居住3年以上 D．居住5年以上

3、在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满（B）年的个人,从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

A．半年 B．一年 C．两年 D．三年

4、对持《就业失业登记证》或持《高校毕业生自主创业证》人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，在（A）年内按每户每年（）元为限额依次扣 减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

A、3,8000 B、2,6600 C、3,4800 D、5,8000

5、张某取得劳务报酬所得4200元，计算申报缴纳个人所得税可以减除的费用额是（C）。

A．400元 B．800元 C．840元 D．1000元

6、某歌舞团演员参加团内演出得到的报酬，适用的个人所得税政策是（B）。

A．免予征税 B．按工资、薪金所得纳税 C．按劳务报酬所得纳税 D．按个体工商户生产经营所得纳税

7、李某获得某市优秀记者称号，获市有关部门颁发的奖金3万元，该项奖金应适用的个人所得税政策是（A）。A．按偶然所得缴纳 B．按稿酬所得缴纳 C．按劳务报酬缴纳 D.免予征税

8、我国公民刘先生在某公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金20000元，其应缴纳个人所得税是（B）

A．2295 B．1885 C．1895 D．2000 17 9、2011年某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元，则其全年应纳税额为（C）。A．5250 B．9250 C． 7916.67 D．7250

10、某公民在当地晚报上连载小说取得收入5000元，其应纳个人所得税为(C)A.1000 B.840 C.560 D.800 11、2011年9月1日起，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用(C)元后的余额，为应纳税所得额。A 800 B 2000 C 3500 D 1000

二、多项选择题

1、下列各项中，哪些可以免交个人所得税？（BCD）A．市级人民政府颁发的“优秀教师奖”的奖金 B．购买财政部发行的金融债券利息

C．中国科学院资深院士每年取得的1万元津贴 D．发给见义勇为者的奖金。

2、纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（ABCDE）A.年所得12万元以上的；

B.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； C.从中国境外取得所得的； D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； E.国务院规定的其他情形。

3、下列有哪些是我国个人所得税的特点？（ABDE）A.实行分类征收；

B.累进税率与比例税率并用；

C.对纳税人的应纳税额只采取纳税人自行申报的方法； D.对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位和个人源泉扣缴、纳税人自行申报两种方法； E.以个人作为纳税单位。

4、个人取得哪些所得可以减免个人所得税（BCDE）A.市级人民政府颁发的科学、教育、技术等方面的奖金； B.下岗职工经营所得；

C.个人转让自用5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；

D.单位和个人缴纳的住房公积金； E.保险赔款。

5、下列哪些所得应纳个人所得税(ABCDE)A.工资薪金所得； B.财产租赁所得； C.稿酬所得； D.偶然所得；

E.对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

6、下列属于劳务报酬所得的是：(ABCD)A.个人设计、安装、装潢取得的所得； B.某大学教授受邀请到单位讲学取得的收入； C.某演员走穴到外地演出取得的收入；

D.张三帮助编辑部翻译一篇长篇小说取得的收入； E.李某转让商标权取得的收入。

三、判断题：

1、个人向社会公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（对）

2、修改后的个人所得税法工资、薪金所得适用的税率是5%―45%。（错）

3、修改后的个人所得税起征点是3500元。（错）

4、个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。（对）

第三篇：稽便函〔2012〕1号：2012年全国税务稽查工作要点

稽便函〔2012〕1号：2012年全国税务稽查工作要点

2012年全国税务稽查工作的总体要求是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，全面贯彻党的十七大和十七届三中、四中、五中、六中全会精神，认真落实中央经济工作会议和全国税务工作会议精神，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，坚持依法行政，推进税务稽查工作现代化、国际化建设，以整顿和规范税收秩序为目标，突出工作重点，更新稽查理念，完善体制机制，规范执法行为，改进执法服务，创新工作方法，提高队伍素质，严明廉政纪律，不断提高税务稽查工作的整体水平，以优异成绩迎接党的十八大胜利召开。

2012年税务稽查工作考核指标包括：全国平均稽查选案准确率达到90%以上；稽查案件结案率达到90%以上；稽查查补收入入库率达到90%以上；总局督办案件协查按期回复率达到100%，协查信息完整率达到95%以上。

一、大力整顿和规范税收秩序

1.认真开展常规税务检查工作。切实履行法定职责，制定科学合理的常规检查计划，主动、积极开展常规税务检查工作。始终保持对各类税收违法行为的高度警惕，通过科学选案提高检查质量，增强检查威慑力，防止税收流失，防止苗头性问题演变成趋势性问题。

2.严厉查处重大税收违法案件。集中力量查处一批重大税收违法案件，加大对虚开发票、骗取出口退税和偷逃税案件的查处力度，对重点地区加大督促力度。重点查处成品油购销、煤炭、运输等行业的虚开增值税专用发票和虚开“四小票”活动；重点查处电子、家具、服装类产品的骗取出口退税违法行为；重点查处房地产、建筑安装等行业偷逃税案件。

3.科学部署税收专项检查和区域税收专项整治工作。贯彻适当精简检查项目、统一归口管理、发挥各地主动性的指导思路，科学部署税收专项检查和区域税收专项整治工作。总局加强对税收专项检查工作的督导，着力做好项目数据的收集、整理、分送、汇总工作。

税收专项检查指令性项目：①接受成品油销售增值税专用发票的企业；②资本交易；③办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。

税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业；②地方股份制银行、地方商业银行；③高收入者个人所得税；④非居民企业；⑤各地根据本地实际开展的其他项目。

对农产品加工企业较为集中、税收秩序较为混乱的地区开展农产品收购发票的税收专项整治，总局选择部分地区直接督导整治工作。4.有序开展重点税源企业检查工作。继续对近几年未检查过的重点税源企业按照行业确定重点，开展检查工作，促进企业提高纳税遵从度。总局在企业总部所在地成立督导协调小组，研究建立总局牵头、多省联动、国地税联合的省际稽查联动协作机制，做到上下联动、政策统一、查深查透、全国一盘棋。继续总结并探索重点税源企业检查的方式方法，继续推行查前辅导、查中约谈、自查为先导、抽查与重点检查相结合的检查方式。各地要根据当地重点税源情况，选择当地部分重点税源企业开展检查工作。

5.继续深入开展打击发票违法犯罪活动工作。落实全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组各项工作部署，按照“打击与建设相结合、治标与治本相结合”的原则，会同相关部门落实制度建设和根本性措施，建立综合整治发票违法犯罪活动长效机制。充分发挥打击发票违法犯罪活动工作协调小组办公室的协调沟通、督办指导作用，实施社会综合治理工作考核评比。结合税收专项检查、区域税收专项整治、重点税源企业检查和税收违法案件检查，认真开展虚假发票“买方市场”整治工作，选取部分重点行业和重点企业开展发票使用情况的重点检查，做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。积极配合公安部门开展假发票“卖方市场”的打击整治工作，严厉打击印制、贩卖假发票的犯罪团伙，捣毁制假贩假窝点。积极配合通信管理、公安、工商等部门开展发票违法信息的整治工作。

二、坚持依法稽查文明执法

6.夯实稽查基础制度。全面贯彻国务院关于加强法治政府建设的意见，建立健全适应稽查工作现代化建设的稽查制度规范，为推进依法行政、规范稽查执法行为提供制度保障。印发实施《税务稽查分类分级管理暂行办法》、《税务稽查案卷管理暂行办法》。起草《普通发票案件协查管理暂行办法》。继续补充设计稽查执法文书。积极参与《税收征收管理法》及其实施细则修订工作，完善稽查职权、体制、机制。协调最高人民法院、最高人民检察院起草论证涉税刑事司法解释。

7.坚持依法稽查文明执法。依法稽查是稽查执法的生命和灵魂，依法稽查、文明执法理念要贯穿于税务稽查全过程，落实到选案、检查、审理、执行各个环节。严格依照法定职责、法定权限和法定程序实施稽查，坚持稽查执法的公正与效率，提升稽查依法行政水平，规范稽查执法，完善执法程序，提高文明执法水平，尊重和保护纳税人合法权益。

8.提高稽查依法办案质量。严格依照《税收征收管理法》及其实施细则、《税务稽查工作规程》开展办案工作，强化稽查执法质量意识，增强执法的统一性和规范性。细化办案质量标准，实施案件质量全程监控机制，严格审核证据和适用法律，坚持重大税收违法案件集体审议制度，确保权限合法、程序无误、事实清楚、证据确凿、定性准确、处理得当。开展案件复查工作，加大执法过错责任追究力度，坚持有错必究，及时纠正执法不规范的突出问题，规范稽查执法，提高办案质量。加大对涉税案件的曝光力度，发挥税务稽查的教育、惩治、警示、震慑效应。9.坚持稽查内部“四环节”分离。严格按照《税收征收管理法实施细则》规定的稽查部门内部“四分离”制度，选案、查案、审案、执行四个环节不得分设于稽查外部。落实四环节分工制约机制，实施稽查四环节的工作标准化，强化流程监督制约，有效监督选案、回避、检查时限、案件撤案、调查取证、税收保全、税收强制执行、结案等流程，加强对税务稽查内部工作环节的监督制约。10.改进税务稽查服务。坚持执法与服务并重原则，通过依法查处税收违法行为和公正文明执法，为守法纳税人提供优质服务。转变执法理念，改进执法方式方法，在加大执法刚性的同时，注重运用服务、疏导、教育等柔性执法手段，从源头上控制执法不规范的问题发生。严格控制检查频率，减少重复检查，尽量缩短检查和处理处罚时间，减少对纳税人正常生产经营的影响，促进征纳和谐。加强服务意识，提高稽查执法透明度，充分听取纳税人意见，主动接受社会监督，切实保障纳税人的知情权和监督权。

三、积极推进税务稽查现代化、国际化建设

11.加强稽查现代化、国际化建设理论研究与实践。加强调查研究、理论探索和实践应用，积极参与税收征管模式改革工作，开展稽查的机制、体制、职责、作用定位的调研工作。开展和推进稽查工作现代化、国际化调研工作，为稽查工作现代化、国际化建设提供理论来源和实践支持。

12.推进税务稽查管理方式改革工作。鼓励各地开展稽查管理创新，推进稽查管理方式改革。选择部分省和计划单列市国税局开展税务稽查管理方式改革试点工作，调整、充实省、市两级稽查力量，积极推行市（地）级一级稽查体制，实施分类分级稽查管理方式，提高税源专业化管理水平，使稽查资源与稽查执法对象相匹配；加强重点税源监控，提高查办大要案件质效，初步形成适应我国现代税源结构特征的稽查资源配置模式和管理机制。

13.全面推行税务稽查分类分级管理。按照税源分布结构，赋予不同层级稽查局相应执法任务，合理确定省、市（地）、县三级稽查局组织检查和直接检查企业的分类标准，使稽查人力、物力、财力等稽查资源与重点税源的分布相对应。省级稽查局负责对重点税源企业实施定期轮查和重大税收违法案件的查处；市（地）、县两级稽查局负责对一般税源企业实施常规检查和一般税收违法案件的查处。

14.强化稽查系统办案指挥。发挥国、地税稽查合力优势，始终树立协查地就是案发地的理念，严格贯彻执行大要案件报告制度、重大案件督办管理办法，落实重大案件查处责任制，加大督办、组织查办大要案件力度。以案件查办质量为纽带，加强对税收秩序较为混乱地区稽查工作的指导,确保上级稽查局案件指挥权。完善案源管理办法、案件管理制度、工作跟踪反馈办法等，逐步建立有力的监督管理机制，在提高受理案件的反应力、查处案件的打击力和案件曝光的影响力上多下功夫。

15.强化稽查案源管理工作。在各地已开发运用选案分析平台的基础上，进一步拓展完善稽查选案分析平台运用范围和功能，完善稽查选案软件功能模块，充分利用征管信息、协查数据、第三方信息等案源信息强化稽查案源分析，细化选案指标，实施科学选案，提高选案准确率。建立、应用稽查违法企业信息库，总结涉税违法犯罪活动的动态和趋势，预防重大涉税案件的发生，防范税收流失风险。

16.推广应用审计型检查工作底稿模式。在国税稽查系统，对大中型企业等会计核算较为健全的纳税人全面推广应用稽查审计型检查工作底稿模式，统一规范检查流程，强化检查环节痕迹管理，加强对稽查检查环节的规范管理和监督制约，做到税种查全、环节查到、项目查清、问题查透，实现对稽查过程和质量的控制、监督。适时开展地税系统审计型检查工作底稿模式的试点工作。17.提高稽查信息化水平。树立“信息管税”理念，坚持以信息管理稽查、建设信息稽查平台。提高举报软件和协查软件应用水平，鼓励各地使用查账软件等现代化手段，为信息化稽查提供手段和技术支持，提高对信息化管理企业的稽查办案能力，有效应对企业利用电子账簿虚假记账、隐匿或销毁电子账簿的违法情况。

18.建立、应用税务稽查案例库。以协查信息系统为依托，建设和应用稽查案例库，提供查办案件经验交流平台，加强重大案件、案情复杂案件、有争议案件的案例分析，提高税务稽查案例分析和应用水平。省级稽查局要积极向总局稽查局推荐优秀案例，注重发现和总结作案新手段和违法新情况，形成有指导意义和参考价值的典型案例，报送案例数量不少于6篇。总局稽查局定期通报税务稽查案例报告情况，开展优秀案例评选工作。

19.高度重视税收违法行为检举工作。贯彻落实《税收违法行为检举管理办法》，实施检举案件分类处理，明确分类权限和程序，提高检举案件管理水平。强化服务意识，提高服务质量，引导检举人准确检举税收违法行为，树立稽查窗口良好形象。严格为检举人保守秘密，依法确认、计算和兑付奖金，积极为检举人兑奖提供优质服务和方便。做好检举案件的矛盾化解、疏导、说服工作。20.注重开展调研式检查。紧密结合税收专项检查，选择部分社会热点、新型产业和征管监管薄弱行业，有针对性地开展企业经营模式、行业总体规模和税法遵从情况等方面的调研式检查。调研式检查要及时总结共性问题，归纳有效检查方法，注重摸透作案新手段、违法新情况，掌握行业的运作规律，发现行业存在的税收风险点，为重点、全面、深入检查和提高稽查选案准确性提供可靠依据。21.切实加强协查工作。稳步运行协查信息管理系统，发挥协查系统快速、便捷、实时监控的优势为案件查处服务。在地税稽查系统逐步推广应用协查系统，将货物运输发票纳入协查系统，研究实施普通发票案件协查工作。强化对委托发起及受托检查质量的跟踪和监控力度，努力提高协查委托发函质量和受托检查、受托回函质量和效率。除另有规定外，能够通过协查系统发起的增值税抵扣凭证协查，一律通过协查系统开展。总局重点考核总局督办案件和总局组织发起协查案件的协查质量并定期通报。各省级国税局稽查局要进一步加大对协查发函、受托回函情况的监控力度，既要监控委托协查准确率、受托协查的按期回复率，也要监控协查的信息完整率、回函的质量。22.严格稽查办案专项经费管理。认真贯彻《税务稽查办案专项经费管理暂行办法》，严格遵循专款专用、厉行节约原则管理、使用稽查专项办案经费。加大对一线稽查办案和基层稽查办案的经费投入，逐步加大稽查办案设备、科技装备投入，夯实稽查工作现代化发展的物质基础。提高稽查办案专项经费使用效益，坚持大要案件查办质量等工作实绩与稽查办案经费挂钩。加强稽查专项办案经费的管理和使用监督，纠正超权限审批、超范围使用、超标准支出办案专项经费行为。

23.完善国、地税稽查协作和部门协作良性互动机制。继续建立健全国、地税稽查协作机制，提高对共管户的信息交换和税收专项检查、区域税收专项整治及大要案件查处的协作水平，及时办理案件移交，确保查补税款足额入库。继续建立健全与征管、法规、税政和电税中心等部门的良性互动机制。巩固完善税警协作办案机制和情报交换制度，发挥打击税收违法犯罪的合力优势。总局与公安部继续督办一批重点案件，各地要明确分工、落实责任，确保“两部局”共同督办的重点案件查处取得实效。进一步会同海关、公安等部门完善防范和打击骗取出口退税联合工作机制。切实加强与银行、工商、证监、审计以及监察、法院、检察等部门的协调配合。

四、强化税务稽查队伍建设和廉政建设

24.加强稽查整体力量。坚持以人为本，积极探索稽查人员业务能级管理办法，加强充实省、市两级稽查力量。调整充实稽查人才库，提高一线检查人员占全体稽查人员的比例，提高具备独立查账能力人员和电子查账能力人员占一线检查人员的比例。以公正合法为核心、以专业化为导向强化对稽查人员的教育、管理、监督，切实加强思想政治教育、职业道德教育、基层领导班子素质能力和纪律作风建设。

25.提高稽查队伍整体素质。总局加强处级以上稽查干部和稽查专家型人才培训工作，举办第二期OECD国家跨国公司税务稽查培训班，举办资本交易等税收专项检查项目培训班。省级稽查局要重点开展针对提高稽查干部的税收政策水平、法律素质、查账技能等实用型培训，重视稽查人员调查取证、电子税务稽查和执法办案策略的训练。鼓励稽查干部参加在职学历教育和注册税务师、注册会计师、司法资格等考试。

26.探索完善稽查执法内控机制。围绕保证权力正确行使、促进廉政建设目标完善和落实稽查执法内部监控机制，突出对税务稽查内部工作环节的监督制约。建立完善高效、标准的稽查岗位流程，完善查办案件中的制约措施，加强对稽查执法风险的有效控制，实现科学分权、强化流程监督，从源头上有效控制和化解稽查执法风险。深入开展廉政执法教育，教育和警示广大稽查干部筑牢反腐倡廉的思想防线，提高廉洁自律意识，严于执法、廉洁奉公。

第四篇：税务会计试卷及答案

税务会计课程试卷答案评分标准

一、名词解释（每题2分，共10分）

1、税务筹划：是纳税人在法律规定允许的范围内，通过对经营、投资、理

财活动的事先策划和安排，尽可能地降低纳税成本，以求实现资金我，成本和利

润最佳效果的一种理财行为。

2、消费税：是对在我国境内从事生产，委托加工和进口应税消费品的单位

和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。

3、混合销售行为：对于纳税人一项销售行为既涉及应纳营业税的劳务，又

涉及增值税的货物销售，称之为混合销售行为。

4、最惠国待遇：是国际贸易协定中的一项重要内容，它规定缔约国双方相

互间现在和将来所给予任何第三国的优惠待遇，同样适用于对方。

5、时间性差异：是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不

同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异发生于某一会计

期间，但在以后一期或若干期内能够转回。

二、单项选择题（每题1分，共10分）

1、下列各项中，不征收个人所得税的是（C）

A．股息、红利所得B．中奖、中彩所得

C．金融债券利息D．股票转让所得

2、个人取得的下列所得中，不免征个人所得税的是（B）

A．救济金B．专利被侵权所获赔款

C．退休工资D． 政府特殊津贴

3、下列不计入企业应纳税所得额的项目是（C）

A．劳务服务收入

B．转让固定资产收入

C．购买国债的利息收入

D．出租包装物的收入

4、某公司年销售收入净额为2000万元，其应纳税所得额允许列支的业务招

待费限额为（A）万元

A．9B．3C.10D．65、在税则的同一税目中，订有从价和从量两种税率，征税时既采用从量又

采用从价两种办法计征税款的，被称为（B）

A．滑准税B． 复合税C．选择税D．附加税

6、下列项目不属于营业税征税范围的是（D）

A．旅游业B．金融保险业C．建筑业D．修理修配业

7、企业发生下列各项业务可免征营业税的是（D）

A．运输企业销售货物并负责运输B．房地产开发企业销售房屋

C．将房屋租给其他企业使用D．企业开办幼儿园收取的费用

8、下列征收消费税的是（A）

A．木制一次性筷子B．货车C．洗衣机D．洗涤用品

9、下列不征收增值税的是（C）

A．电力B．贵金属C．商标D．热力

10、下列不属于税收特征的是（B）

A．强制性B．返还性

C．无偿性D．固定性

三、多项选择题（每小题备选项中至少有两个符合要求。每题2分，共20分）

1、税务会计的基本前提包括（ABCD）

A．纳税主体B．持续经营C．货币时间价值D．纳税会计期间

2、下列属于税收制度最基本要求的是（ACD）

A．纳税人B．税目C．税率D．征税对象

3、下列销售行为中，属于混合销售行为的是(AC)

A．某运输公司销售货物并负责运输所售货物

B．某饭店既经营餐饮又经营娱乐业

C．歌舞厅收取的门票费，烟酒和点歌费

D．建筑公司采取包工包料的方式承包工程作业

4、增值税纳税义务人按生产规模和会计制度健全与否可划分为(AC)

A.一般纳税人B.特殊纳税人C.小规模纳税人D.优惠纳税人

5、消费税是在下列什么环节征收的一种税（AD）

A.销售额B.所得额

C.生产额D.销售数量

6、下列贷物征收消费税的有(ABD)

A．金银手饰B．汽车轮胎C.保健食品D．啤酒

7、下列免征营业税的项目有(ABC)

A．殡葬服务B．学生勤工俭学提供的劳务服务

C．个人转让著作权D．社会褔利企业提供的劳务

8、一般意义的差别关税主要分为（ABCD）

A．加重关税B．抵消关税

C．报复关税D．反倾销关税

9、企业所得税纳税义务人所指实行独立经济核算的企业包括（ACD）

A．国有企业B．合伙性质的私营企业

C．股份性企业D．联营企业

10、我国个人所得税的纳税义务人包括（ABCD）

A．中国公民B．个体工商户

C．港、澳、台同胞D．外籍人员

四、判断题（每题1分，共10分）

1.个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额（√）

2．保险赔款要交个人所得税（×）

3.企业按实发工资的14%计题的职工福利费在计算应纳税所得额时允许全部

扣除（×）

4．企业因债权人原因确实无法支付的应付款项属于企业所得税征税对象

（√）

5.离岸价格含关税（√）

6.企业自营出口应缴纳的关税应在“营业税金及附加”科目下进行核算（√）

7.单位将房产无偿赠送他人不缴纳营业税（×）

8.纳税人自产自用的应税消费品，用于职工福利的不交纳消费税（×）

9.销售代销货物应视同销售货物行为，属于增值税征税范围（√）

10.税务会计是以会计法规定为依据进行会计处理（×）

五、简答题（每题5分，共20分）

1、何谓税务会计？其特点有哪些？

答：（1）税务会计是以纳税人为会计主体，以税法为依据，对纳税人应纳税款进行核算和监督的一门专业会计

（2）特点：①税法导向性②税务筹划性③“财”“税”核算方法同一性④信息专一性

2、简述不得从销项税额中抵扣的进项税额。

答：（1）购进的固定资产

（2）用于非应税项目的购进货物或应税劳务

（3）用于免税项目的购进货物或应税劳务

（4）用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务

（5）非正常损失的购进货物

（6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。

3、简述消费税征税对象。

答：（1）征税环节具有单一性

（2）征收项目具有选择性

（3）征收方法具有多样性

4、应纳税所得额准予扣除项目基本内容。

答：（1）成本（2）费用（3）税金（4）损失

六、计算分录题（第1--3题每题各7分、第四题9分，共30分）

1.某公司为一般纳税人，当日购入A材料5吨，3000元/吨，价款15000元，增值税2550元，A材料运费1000元，装卸及运输保险费500元。全部款项已用银行存款支付。请计算A材料进项税额及其采购总成本并作会计分录。

答：（1）A材料的进项税额=2550+1000*7%=2620（元）

（2）A材料采购总成本=15000+1000*（1-7%）+500=16430（元）

（3）借：材料采购16430

应交税金-----应交增值税（进项税额）2620

贷：银行存款19050

2.某石化公司当月销售无铅汽油100吨，不含税销售价格4000元/吨，实际成本3000元/吨，款项已收到并存入银行。请计算销项税额和消费税，并作销售收入，计提消费税，结转成本，上缴消费税会计分录

答：（1）汽油应纳消费税=100吨*1388升/吨*0.2元/升=27760（元）

（2）汽油销项税额=100*4000*17%=68000（元）

（3）汽油成本=100*3000=300000（元）

（4）借：银行存款468000

贷：主营业务收入400000

应交税金-----应交增值税（销项税额）68000

（5）借：营业税金及附加27760

贷：应交税金------应交消费税27760

（6）借：应交税金------应交消费税27760

贷：银行存款27760

3.某公司3月份发给杨某工资4200元，由某公司代扣代缴个人所得税，计算个税并作代扣代缴会计分录（每月收入额应减除2000元以后作为应纳个税所得额）

答：（1）(4200-2000)*15%-125=205(元）

（2）借：应付工资205

贷：应交税金-----代扣代缴个税205

（3）借：应交税金-----代扣代缴个税205

贷：银行存款205

4.某企业2007实现会计利润50万元，其当年全年业务收入额为4000万元，全年实际支付业务招待费22万元，企业全年平均职工人数为400人，全年实发工资总额为580万元，并按实发工资及规定比例计提职工福利费、工会经费和职工教育经费，而计税工资标准为1200元/月人，直接向某敬老院捐款5万元，支付税收滞纳金0.1万元，其他未发现问题，请计算该企业当年应纳税所得额和应纳所得税额（所得税率为25%）

答：（1）业务招待费

①1500*0.5%+（4000-1500）*0.3%=7.5+7.5=15（万元）

②22-15=7（万元）

（2）工资

1.计税工资=400*1200*12=576（万元）

2.580万元-576万元=4（万元）

（3）三项费用

（580-576）*（14%+2%+1.5%）=0.7万元

（4）（50+7+4+0.7+5+0.1）*25%=66.8*25%=16.7万元

第五篇：税务稽查类答案

九江市地方税务局稽查业务考试题库

一、单项选择（共20题。每题只有一个选项是正确，请将正确选项序号填在答题卡中，多选、错选、不选均不得分）

1．2007年3月，稽查局检查认定A企业2004年有偷税行为。依据行政处罚法的规定，违法行为已超过处罚期限，但依据2001年修订的税收征管法的规定，违法行为未超过处罚期限。稽查局依法对A企业的偷税行为实施行政处罚，这遵循了（C）原则。

A．新法优于旧法原则 B．上位法优于下位法原则 C．特别法优于一般法原则 D．法律不溯及既往原则

2．待查对象确定后，（A）填制《税务稽查立案审批表》附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。

A、选案部门 B、检查部门 C、审理部门 D、执行部门 3．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（B）。A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治 4．税务人员进行税务检查时，必须出示(B)，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。

A.工作证件 B.税务检查证和税务检查通知书 C.单位介绍信 D.能证明税务人员身份的有效证件

5.检查结束前，检查人员在必要时可以向被查对象发出（A），要求其作出书面说明，并提供有关资料。

A、《税务事项通知书》

B、《检查签证》

C、《税务行政处罚事项告知书》

D、《违法事实整改建议书》

6．稽查局采取税收保全措施时，应当向纳税人送达（D）。

A、冻结存款通知书 B、查封商品、货物或者其他财产清单 C、税务协助执行通知书 D、税收保全措施决定书

7．稽查局对甲企业实施专案稽查时，发现甲企业为乙企业非法提供银行账户，导致乙企业少缴税款，稽查局除没收甲企业违法所得外，可以（B）。

A．对开户银行处以罚款 B．对甲企业处以罚款 C．建议开户银行注销甲企业存款账户 D．收缴甲企业发票

8．当事人对税务行政处罚决定（D）的，作出税务行政处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申请行政复议 C．逾期不履行又不向人民法院起诉

D．逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行

9．稽查局拟对A有限责任公司罚款（B）元以上，A公司有要求听证的权利。

A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

10、税务机关以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及相关费用后，剩余部分应当在（B）日内退还被执行人。

A、1日

B、3日

C、5日

D、7日 11．采取邮寄送达方式的，以（B）为送达日期。

A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期

C.邮戳日期 D.邮政部门接受函件日期 12．税务行政诉讼中，（B）有举证责任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

13．进行账证核对时，一般采用（C）。

A．审阅法 B.核对法 C.逆查法 D.抽查法

14．检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是（D）

A．广告代理企业向委托方收取的全部价款 B．融资租赁业务中的租赁费

C．纳税人采取清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料和设备价款等收入确认计税营业额。

D．销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用。

15．2005年，某企业以5000万元价格购入已完成土地开发并进入施工阶段的在建项目，完工后以8000万元售出，该项目营业税的计税依据是（B）万元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 16.下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是（D）A.房屋建筑物一律为20年 B.汽车和电子设备不得低于4年 C.汽车和电子设备不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短为5年

17.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（C）

A．285万元 B．298.5万元 C．300万元 D．450万元 18．个体工商户刘正从联营企业分回利润后，应按照（B）申报缴纳个人所得税。

A．个体工商户生产、经营所得 B．利息、股息、红利所得 C．劳务报酬所得 D．对企事业单位承包经营、承租经营所得 19．作为资产臵换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值（B）的，经税务机关审核确认，资产臵换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。

A．不高于30% B．不高于25% 20．某企业8月份印花税应税凭证有：工程合同100万元，租赁合同20万元。该企业应缴印花税（B）元。

A．300 B．500 C．400 D．450

二、多项选择题（共15题。有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。有错选项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得0.5分。请将正确选项的字母填在题中的括号内）

1．税务机关征收税款，税收优先于（B C）。

A．发生在应征税款前的抵押权 B．发生在应征税款后的抵押权 C．无担保债权 D．有担保债权

2．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避(ABCD)。A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系

C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系

3．稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（CD）。

A.《审理报告》 B.《税收强制执行决定书》 C.《税务处理决定书》 D.《税务行政处罚决定书》

4.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（BD）

A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的

5.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后均不得在税前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救济性捐赠 B.为雇员负担的个人所得税 C.当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费 D.业主个人消费性支出

6．根据税收征管法第63条规定，纳税人采取（ABD）手段，造成少缴应纳税款的，是偷税行为。

A．擅自销毁账簿 B．在账簿上不列收入 C．不进行纳税申报 D．虚假的纳税申报 7．纳税人有（ABC）情形的，稽查局可以给予行政处罚。A．提供虚假资料 B．拒绝税务机关录音

C．拒绝提供与案件有关的资料 D．拒绝在税务机关调取的证据上签字 8．按照企业所得税法规定，下列有关企业所得税法定税率的说法正确的是（BCD）。

A．企业所得税的税率为18% B．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20% C．符合条件的小型微利企业适用税率为20% D．企业所得税的税率为25% 9．按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的（ABD），应当从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

A．基本医疗保险费 B．失业保险费 C．商业保险费 D．住房公积金 10.下列（ACD）属于中止检查的情形。A、当事人被有关机关依法限制人身自由的

B、被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的

C、账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取尚未归还的 D、法律、行政法规或国家税务总局规定的其他可以中止检查的

11．被执行人有（BCD）情形的，稽查局可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依照国家税务总局规定权限和程序，经税务局相关部门审核并报所属税务局局长批准后，终结执行。

A、被执行人死亡或被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的 B、确实没有财产抵缴税款

C、依照破产清算程序确实无法清缴税款 D、有其他法定终结执行

12、营业税暂行条例实施细则的规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生的应税行为，以发包人为纳税人的条件有（AC）

A、承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营 B、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算 C、由发包人承担相关法律责任

D、出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础

13、关于城镇土地使用税的检查，下列表述正确的有（BCD）A、企业关闭、撤消后，其占地未作他用的，可暂免征收土地使用税 B、企业搬迁后原场地不使用的，免征收土地使用税

C、购臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征土地使用税 D、对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征收土地使用税

14．按照企业所得税法规定，收入总额中的（AC）为不征税收入。A．财政拨款 B．财政补贴

C．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 D．政府补助

15．《税务稽查报告》的主要内容应当包括(ABCDE)A.案件的来源及被查对象的基本情况

B.检查时间和检查所属期间、主要违法事实、性质及其手段 C.检查方式、方法以及检查过程中采取的措施

D.被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形、对调查事实的意见

E、处理、处罚建议和依据、其他需要说明的事项、检查人员签字和报告时间

三、判断改错题（共10题。判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上”√ “，如果你认为错误，则写上”×”，请改正）

1．税收保全措施不仅适用从事生产经营的纳税人，而且适用扣缴义务人。（×）。不适用扣缴义务人。

2.企业在生产经营活动中发生的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（×）。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

3.个人在一个纳税内，承包、承租经营不足12个月的，应将实际生产经营期间内取得的所得换算为全年所得，据此对应找出适用税率，确保适用税率级次的准确。

（×）。在一个纳税内，承包、承租经营不足12个月的，以其实际承包、承租经营的月份数为一个纳税计算纳税。4.外商投资企业不征城镇土地使用税。

（×）。从2007年1月1日起，对城镇土地使用税征税范围内的外商投资企业开征城镇土地使用税。

5、企业所得税年终汇算清缴，在年终后4个半月内进行。、（×）在年终后5个月内进行

6.当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。（√）

7．检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。(×)未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

8、对一般税务行政处罚的案件，其案卷保管期限为15年。（×）30年

9.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向工程所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（√）

10.纳税人，扣缴义务人逃避，拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处2000元以上10000元以下的罚款。

（×）可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

四、综合实务题（共5题）

（一）.2010年1月11日，某市地税稽查局根据专项检查工作安排,决定委派检查人员李清、陈楚对某房地产公司的纳税义务履行情况进行检查。案源部门确立了稽查对象后即制作了《稽查任务通知书》并交给检查部门，二人接到任务后于当日直接到企业实施检查，并出示了已准备好的《税务检查通知书》及陈楚的税务检查证，由会计张某签收了文书并在送达回证上签章。该公司使用电子软件进行会计核算，并对电脑数据进行加密管理，张某称财务负责人外出他没有权限，无法打开会计软件，且公司未将以前的资料打印存档。为了避免公司对电脑数据进行修改，二人当场采用技术手段强行打开该系统，并成功调取了完整的电子数据，回到局里进行仔细核查。至3月25日，李清、陈楚完成检查工作，查明该公司少缴税款12万元，制作了《税务稽查报告》后，连同《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在4月6日移交给审理部门审理。审理部门初审后，认为案情复杂，应当由稽查局集体审理，4月25日审理部门根据集体审理意见，向该公司发出了《税务行政处罚事项告知书》，拟处以一倍的罚款。该公司不服，8

要求举行听证，稽查局在规定时间内依法组织了听证，由检查人员陈楚任听证主持人。听证会后，稽查局依法作出处罚决定。问：本案中该稽查局存在哪些执法程序问题？ 答案：

第一，案源环节未立案；

第二，检查前未事先通知纳税人并做好查前预案工作；

第三，仅出示了陈楚一人的检查证，还应出示李清的检查证 第四,会计签收不符合文书送达的规定； 第五，强行打开系统未经稽查局局长批准； 第六，电子数据取证不符合规定； 第七，检查时间超过60日；

第八，稽查报告未经部门负责人审核并应在5个工作日内移交审理； 第九，审理超时间，应在十五日内结束； 第十，听证主持人不应为案件调查人员。．

（二）翔达房地产开发公司，有自己的施工队伍（非独立核算），2009年发生了下列业务：

（1）将一栋新建房屋无偿捐给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，帐面成本1400万元（无同类售价）；

（2）1月份以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值700万元，评估价900万元；10月份将该股权的60%转让，取得收入600万元。

（3）年初将一栋新建房屋使用权与他人合作，开办一家酒店，每年取得固定分红200万元。

（4）以“还本”方式销售商品房100套，每套25万元，公司与购房者签定的协议规定，自房屋销售20年后，按原售价回购。

（5）销售自建商品住宅一栋，取得销售收入1800万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本600万元。

（6）施工队为翔达房地产开发公司建成自用办公楼一栋，收取工程价款为1000万元。

要求：请根据营业税有关规定，分析该公司上述业务应如何征收营业税？并计算其2009年应纳营业税（该市的成本利润率为10%）

答案：

（1）单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，由于没有同类售价，应按核定的计税价格作为营业额。

应纳营业税=1400*（1+10%）/（1-5%）*5%=73.15（万元）

（2）（根据财税[2002]191号文件规定）以不动产投资入股参与接受投资方利润分配共同承担投资风险的行为，不征收营业税，其股权转让也不征收营业税。

（3）由于房产产权并未归属酒店，业主按照约定取得的固定分红收入应视为租金收入，按“服务业-租赁业“征收营业税。

应纳营业税=200*5%=10（万元）

（4）以“还本“方式销售建筑物，应按向购买者收取的全部价款和价外费用征收营业税，不得减除回购支出。

应纳营业税=100*25*5%=125（万元）

（5）销售自建商品房，应缴纳“建筑业“和”销售不动产“两道营业税，销售不动产的营业税包括代收费用。

应纳营业税=600*（1+10%）/（1-3%）*3%+1800*5%=110.41（万元）

（6）自2001年9月1起，独立核算单位内部非独立核算单位从本独立核算单位内部收取货币、货物或其他经济利益不属于营业税应税劳务。因此，施工队为该公司建造办公楼的行为，不征营业税。

（三）2009年12月，金城县地方税务局稽查局对本县致诚律师事务所2009涉税问题开展专项调查，发现该事务所由A、B两人（都有律师资格）以4：6合伙创办，另聘一名专职律师。2009年该事务所年所得100万元，其中专职律师为事务所取得现金收入40万元；事务所规定个人办案收入可提成30%，并一次支付（律师事务所不负担办理案件支出的费用）。专职律师每月固定工资2500元。根据检查情况，请计算A律师、B律师、专职律师应缴多少个人所得税？ 答案：

1.根据（国税发[2000]149号）规定，合伙制律师事务所应将经营所得全额作为基础，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。

A律师占40%为40万，B律师占60%为60万：

A律师应纳个人所得税=（40-0.2×12）×35%-0.6750=12.485万 B律师应纳个人所得税=（60-0.2×12）×35%-0.6750=19.485万

2.根据国税发[2000]149号文第五条规定，作为该事务所的律师雇员在取得分成后，扣除一定办案费用比例后，按工资、薪金计征个人所得税。

专职律师年所得额=40×30%×（1-30%）=8.4万，按全年奖金8.4/12=0.7万元，适用20%税率，速算扣除数0.0375 应纳“工资、薪金”个人所得税=8.4×20%-0.0375=1.6425万 专职律师固定工资应纳个人所得税=（2500-2000）×5%×12=300元

（四）红星机床厂为增值税一般纳税人，2007年起按照企业会计准则（2006年）进行会计核算，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2008年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额500万元。部分业务及会计处理如下。

（1）4月23日，接受联合国工业发展组织捐赠试验设备1台，市场价格为22万，发生运费等支出5万元。

借：固定资产270000 贷：资本公积220000 银行存款50000（2）5月10日，红星机床厂以其房产作为出资投资于光明机器制造厂，持股比例为40%。该房产账面原值为120万元，已提折旧48万元（该项房产会计上计提的折旧符合税法扣除的相关规定），评估价格为300万元。

借：长期股权投资720000 累计折旧480000 贷：固定资产1200000（3）5月25日通过慈善组织向汶川地震灾区捐款120万元，同日又直接向B公司捐款10万元，B公司投资者为汶川张某。

借：营业外支出1300000 贷：银行存款1300000（4）5月26日，被投资方D公司（非上市公司）作出利润分配决定，红星机

床厂按照持股比例应分得税后利润20万元（企业采用成本法核算该项投资，且D公司2007年企业所得税适用15%的税率。）

借：应收股利200000 贷：投资收益200000（5）12月8日向外国C公司支付专利权转让费60万元，合同约定该项专利的使用年限为10年。C公司在中国境内未设立机构、场所，也未设立代理机构。

借：管理费用60 贷：银行存款60（6）12月25日为销售部张经理兑现年终金1.2万元。借：销售费用12000 贷：现金12000 注：张经理当月工资收入为3500元。

（7）12月26日与D公司签订一份技术开发合同，合同规定技术开发经费总额为500万元，并按开发经费总额的10%向C公司支付酬金。红星机床厂就该项合同自行按件贴花5元。

借：管理费用5 贷：现金5(8)“坏账准备”年初贷方余额为3万元，2008年既未发生坏账损失，也未收回以前已作为坏账损失处理的应收账款，应收账款年末余额为1000万元。12月20日按应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。

借：资产减值损失20000 贷：坏账准备20000(9)12月28日用自有资金购入中小型三相电动机一台（符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008版）规定），并取得增值税普通发票一张。发票注明价款20万元，增值税税款3.4万元，另外支付该设备运输、安装及调试费用3万元。

借：固定资产264000 贷：银行存款264000 12

未给定资料视同会计及税收处理均正确，且已按工资表应支付的工资额按月为职工代扣代缴个人所得税。要求：

（1）逐一指出上述业务会计处理是否正确，如不正确请作出正确会计分录。（2）逐一分析上述业务及会计处理对企业所得税当期应纳税所得额及应纳额的影响。

（3）计算应补缴除企业所得税以外的地方各税（教育费附加按3%计算）。(4)计算应代扣代缴的地方各税。答案：

业务1：会计处理不正确 借：固定资产 27 贷：营业外收入 22

银行存款 5 接受捐赠属于税收上的其他收入，应调增应纳税所得额22万元。业务2：会计处理不正确

借：长期股权投资300

累计折旧 48 贷：固定资产 120 营业外收入228 以房产对外投资应分解为转让房产和对外投资两项业务，应确认转让所得300—72=228万元，调增应纳税所得额。

业务3：会计处理正确

对汶川捐赠可以全额扣除，对B公司捐赠不属于公益性捐赠不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。

业务4：会计处理正确

分得的税后利润属于免税收入，应调减应纳税所得额20万元。业务5：会计处理错误 借：无形资产 600 000

贷：银行存款600 000 借：管理费用5000

贷：无形资产摊销 5000 由于该项专利在中国境内使用，因此属于在境内转让无形资产，应在我国缴纳营业税。又由于C公司在中国境内未设立机构、场所，又未设立代理机构，因此应由红星机床厂代扣代缴营业税：60*5%=3万元，同时根据财税[2008]130号文件规定，应代扣代缴企业所得税60*10%=6万元。

专利权属于无形资产，因此不得在企业所得税前一次性扣除。当年允许扣除的摊销额：（60/10）=6万元

应调增应纳税所得额:60-6=54万元 业务6:会计处理正确 应代扣代缴个人所得税： 依据国税发[2005]9号规定：

12000/12=1000确认税率为10%，对应速算扣除数为25 12000*10%-25=1175元 业务7：会计处理正确。

应缴印花税计算错误：应按酬金计算应贴花金额。

500*10%*0.0003=150元,应补缴150-5=145元,应调减应纳税所得额.业务8：会计处理正确

按新税法规定，未经核定的准备金一律不得扣除。计提的坏账准备金应调增应纳税所得额2万元。

业务9: 会计处理正确

购臵节能设备可按投资额的10%抵免税额2.34万元。

（五）金某于2009年5月，在某市成立了临江旅馆，并办理了税务登记。2010年3月，市地税局稽查局根据群众举报，对该旅馆实施检查。稽查人员何某单独询问了金某，并制作了《询问笔录》；何某对该笔录稍做修改，经金某口头同意后归入卷宗。事后，因何某不慎遗失了这份《询问笔录》，要求金某写份“陈述材料”，在材料中金某称其经营的旅馆从未申报纳税。稽查人员凭“陈述材料”，认定金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的事实成立，并移送审理。审理人员审理后，认定本案证据不足，退回补充调查。问题：

1．本案中金某的“陈述材料”属于哪种法定种类的证据？

2．请问稽查人员何某制作《询问笔录》时存在哪些不当行为？

3．审理人员作出证据不足的决定，符合什么证据规则？

4．为证明金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的行为成立，稽查人员应收集哪些客观方面的证据？ 答案：1．当事人陈述2．（1）制作《询问笔录》应有两名以上稽查人员在场。或《询问笔录》应专人记录。（2）何某修改的笔录，应由金某在改动处签章或者押印。3．补强证据规则4．（1）税务登记证（2）证明纳税人存在“经通知申报而拒不申报”行为的当事人陈述或《询问笔录》。（3）纳税人少缴税款的证据。（偷税当期的纳税申报资料、完税凭证、反映应缴纳税款的询问笔录等。）