税务稽查管理测试卷(一)

第一篇：税务稽查管理测试卷(一)

税务稽查管理测试卷（一)

一、单项选择题（本题共20分，每题1分）

1．税务稽查的客体是（）。A．涉税犯罪嫌疑人 B．纳税人 C．扣缴义务人 D．税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况。

2．协查信息管理系统是（）子系统之一，通过税务系统网络实行总局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、县（市、区）局稽查局四级协查信息管理。A．CTAISV2.0系统 B．发票管理系统 C．金税工程 D．稽查管理系统

3．按照涉税案件管辖的相关规定，对于（），应由案发地税务机关组织查处。A．重大偷税、骗税案件 B．重大增值税专用发票的违法案件 C．涉及被查对象主管税务机关人员的案件 D．发票违法案件

4．税务稽查的B类案源有（）。A．纳税人的经营规模较大有违法行为的案源 B．发生临时经营涉税案件 C．协查系统产生的协查涉税案件 D．举报线索清楚的举报案源

5.税务稽查审理部门填写《补充调查（退查）通知书》不是针对（）。A．案件事实不清，证据不足的案件 B．不符合法律程序或存在其他问题影响定案的案件 C．稽查文书不规范、不齐全、不完整的案件 D．经检查未发现问题的未立案的案件

6.税务稽查A类案源分配机制上，采取（）分配方式。A．人工编号随机分配方式 B．招标、指定 C．通过信息系统机随机自行向下 D．人工随机与指定相结合7．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取()措施。A.强制执行 B.税收保全 C.刑事拘留 D.没收财产

8.下列说法正确的是()。A.纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单 B.纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书 C.纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项 D.纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效

9.同意《税务稽查结论》的，审理部门应当根据批准后的（）分别情况制作《税务处理决定书》或者《税务稽查结论》。A.《税务稽查结论》的稽查结论 B.《税务稽查审理报告》的审理结论 C.《税务稽查案卷》的事实 D.《税务稽查报告》的结论

10.稽查局对纳税人作出税务违章处理，应在下达处理决定书的同时，告知纳税人作出税务处理调账，并附发（）一式三份。A.《税务调账通知书》 B.《税务调账决定书》 C.《税务处理调账情况表》 D.《税务处理调账情况反馈表》

11.税务稽查部门检查出纳税人多缴税款的，由纳税人填写（），办理有关退库手续。A.《退税申请表 》 B.《税收收入退还书》 C.《专用缴款书（红字）》 D.《 通用缴款书（红字）》

12.已被暂停支付的纳税人在规定的限期内自动缴纳税款的，签发《暂停支付存款通知书》的税务机关应当在收到税款或金融机构转回税票的（）内（遇节假日顺延），填制《解除暂停支付存款通知书》，办理有关手续。A.12小时 B.1日 C.3天 D.5天

13.税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，()。A.由税务机关自行组织拍卖 B.无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以由税务机关变卖 C.无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关也可以委托商业企业代销 D.拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在24小时内退还被执行人

14.税务机关滥用职权或者违法采取税收保全措施和强制执行措施，应赔偿纳税损失的情况是指

()。A.纳税人自己不慎造成的损失 B.因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的利益遭受的损失 C.因自然灾害或其他不可抗力造成的损失 D.是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失

15．提出稽查建议要具有合法性、（）、针对性。A.合理性 B.普遍性 C.可操作性 D.代表性

16．按年报送的税务稽查统计报表，亦称年报，是反映税务稽查机构本年度人员、（）情况和累计查处税收违法案件情况的报表。A.经费使用 B.业务培训 C.装备 D.查补收入

17.《税务处罚决定书》所援引的处理依据，必须是（），并应当注明文件名称、文号和有关条款。A.税收法律、行政法规、行政规章 B.税收法律、行政法规、行政规章、税收规范性文件 C.税收法律、行政法规、部门规章、地方人大法规 D.税收法律、行政法规、部门规章、行政规章

18.税务机关执行税收征管法第37条、第38条、第40条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，()。A.税务机关可以责令当事人将产权证件交办理产权证的机关保管 B.税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续 C.有关机关在扣押、查封期间可以办理该动产或者不动产的过户手续 D.税务机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。

19．某地税稽查局的审理部门于2006年2月20日接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料，一般情况下必须在（）内审理完毕（不考虑双休日及其它因素）。A.3月1日 B.3月2日 C.3月3日 D.3月20日

20．税务机关应当在收到当事人听证要求后（）内举行听证。A.5日 B.7日 C.10日 D.15日

二、多项选择题（本题共10分，每题1.5分）

1.以下不属于税务稽查依据的有（）。A.口供 B.会计资料 C.财会制度 D.税收法律

2．根据现行法律法规，税务稽查管辖的种类主要有（）、移送管辖等。A．职能管辖 B．级别管辖 C．地域管辖 D．指定管辖

3．在下列各项中，属于税务稽查被动选案的是（）。A．日常检查 B．税收专项检查 C．上级交办案件 D．群众举报案件

4.税务稽查审理内容主要包括（）。A．违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全 B．适用税收法律、法规、规章是否得当 C．是否符合法定程序 D．拟定的处理意见是否得当

5．下列对税务机关采取税收强制执行措施的有关叙述正确的有()。A.税收强制执行措施适用于纳税担保人 B.税收强制执行措施的执行对象包括税款、滞纳金、罚款 C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制执行措施的范围之内 D.税收强制执行措施必须发生在责令期满之前

6.须经县以上税务局（分局）局长批准，才可对纳税人采取的措施有()。A.拍卖扣押商品 B.冻结纳税人银行存款 C.查询企业存款账户 D.审批缓缴税款

7.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收应当先于()执行。A.抵押权 B.质权 C.留置权 D.罚款和没收违法所得

8.审理结论可以划分为（）A.同意《税务稽查报告》 B.补正《税务稽查报告》 C.不同意《税务稽查报告》 D.依法移送司法机关查处

9.同意《税务稽查报告》的，审理部门应分别情况分别制作以下税务审理文书（）A.《税务稽查审理报告》 B.《税务处理决定书》 C.《税务稽查结论》 D.《税务稽查案卷》

10．税务稽查报表的编制与其他各种统计报表一样，应做到（）。A.内容真实 B.数据准确 C.口径一致 D.编报及时

三、判断题（本题共15分，每题1分）

1.主审人员对《税务稽查报告》中事实认定的审核包括核对《税务稽查报告》认定的违法事实是否准确及核对所描述的违法事实的全过程。（）

2.建立稽查人员能级制,是落实《公务员法》，建立健全公务员职位分类制度的重要组成部分。（）

3．涉税案件的查处一般由被查对象所在地的税务机关负责，它符合税务稽查管辖的分税制管理

原则原则。（）

4.审理部门在接到稽查实施部门移送来的税务违法案件后，便马上进入待审理阶段。（）

5.公告送达，是指税务机关以张贴公告、登报等方式，将需要送达的税务处理决定的有关内容告知受送达人的送达方法。（）

6.填制送达回证是税务机关送达税务处理决定时,必须履行的法定手续。（）

7.税务违法案件公告在发布前应经发布机关负责人审批，未经审批不能公告。（）

8.税务处理决定一经审定，即具有法律效力。（）

9.与被查对象有亲属关系、利益关系或其它密切关系的证人所作的对该被查对象有利的证言不能单独作为定案依据的证据。（）

10.证据被改动，当事人不予认可的不能作为定案依据的证据。（）

11.鉴定结论错误、不明确或者内容不完整不能作为定案依据。（）

12.鉴定结论、现场笔录、档案材料以及经过公证或登记的书证其证据效力优于其他书证、视听材料和证人证言。（）

13．税务稽查建议是实现税务稽查“以查促管、以查促查”的重要形式。（）

14．税收违法案件公告须经上级机关负责人严格审批。（）

15．分析税务稽查成果，目的是研究税收违法行为的特点、动向及规律，制定出健全税务稽查工作机制、完善税收征管和优化税收政策的方案，推进以查促查、以查促管，不断提高税务稽查自身能力和税收征管水平。（）

四、改错题（本题共10分，每题2分）

1．某县国、地税局联合对A企业进行纳税检查，认为该企业有逃避纳税义务行为的现象并有转移财产的嫌疑，遂共同对该企业的财产进行查封、扣押，在扣押过程中不慎损坏了该企业的部分财产，损失财产价值5000元。该企业遂向县地税局提出赔偿全部损失的请求，地税局认为自己只应承担部分责任，给予了部分赔偿。

2．稽查机构应为举报人保密，但为提高公民纳税意识，在举报案件结案后可对举报人进行适度的宣传。

3．公民口头举报税务违法案件笔录经与举报者核实无误后，必须由其签名、盖章或者押印方为有效。

4．凡定性为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税，伪造、倒卖、虚开、非法代开发票，私自制作，伪造发票监制章、发票防伪专用品等并进行了行政处罚的案件，其案卷保管期限为十五年。

5．税务案件包括发票案件的查处，原则上应当由被查对象所在地的税务机关负责。

五、案例分析题（本题共40分，每题10分）

（一）2008年6月，某市地税稽查局在对该市某建筑安装公司进行检查时，发现2007年度少缴营业税、城建税、教育费附加，计20万元。于是，稽查局于7月1日下达《税务处理决定书》，责令其补缴少缴税款及滞纳金，7月2日下达了《税务行政处罚告知书》，告知拟处所欠税款及附加0.5倍罚款，即罚款10万元。7月3日又下达了《税务行政处罚决定书》，决定予以罚款10万元。该公司不服，拒不执行。7月15日，在市稽查局局长批准后，依法查封了该公司所属加油站，准备拍卖后抵缴税款，当发现加油站因经济纠纷已于2008年4月被抵押给银行后，便取消了对加油站的查封。之后，7月28日，在经批准后，稽查局又准备查封该公司一辆原价30万元的轿车，但同时发现这辆轿车已于2008年1月以明显低于市场价的价格7万元被转让给甲企业，虽然由该公司使用，但产权已经不属于该公司，无法进行查封、拍卖。8月2日，在进一步的调查中，发现外地乙企业欠该公司2007年货款50万元，于是稽查局申请人民法院行使了代位权，在偿还公司货款时，依法扣除了应缴纳的税款、滞纳金及罚款。请问：稽查局在对该公司处理过程中，是否存在不合法现象，如有请指出。

（二）某县国税局稽查局在对电力企业进行专项检查中，发现县电力公司在1997年1月1日至1998年12月31日期间，随电费代政府三电办收取的“三峡基金”和“集资费”100000元未申报纳税。同时还查出该公司偷税50000元。稽查局依据有关规定在对该公司作出了补税67000元的决定之后，向该公司送达了《税务行政处罚事项告知书》，该公司经理（法定代表人）当场在告知书上签署了“不要求听证”的意见。第三天上午，该公司又向县国税局书面要求听证，稽查局认为该公司已签字不听证，便在没有举行听证的情况下作出了对该公司罚款25000元的处罚决定。请分析： 1． 县电力公司是否为“三峡基金”和“集资费”的纳税主体？ 2． 该公司要求举行听证的权利是否应当满足？ 3．县国税局稽查局能否对该公司作出税务行政处罚？

（三）某县地税稽查局接群众举报称某大酒店有偷税行为，稽查局立案后于2003年5月20日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对该酒店的帐簿及记帐凭证进行了核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该酒店1—4月份采取少列收入的方式偷税15000元的事实。在取得证据后，县地税稽查局于5月28日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以5000元罚款的行政处罚决定。该酒店在提供纳税担保后，于5月31日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后于6月10日以该酒店未缴纳税款、滞纳金和罚款为由作出了不予受理的决定。请问：地税部门在该案处理中有哪些不当之处，并说明理由。

（四）高山市市民吴法观夫妇在2008年5月利用自家房产，开办了一个法观便民百货店，从事商品零售业务。吴法观夫妇认为利用自己的房子开店是不需要纳税的。所以一直未办理税务登记，也未办理纳税申报，更未缴纳税款。2008年9月18日，高山市（地级市）国家税务局稽查局根据群众举报，委派蓝天和白云两位税务稽查干部持税务部门开具的《介绍信》，对法观便民百货店进行税务检查。吴法观认为蓝天曾经来商店买香烟，因为价格问题发生过争执，所以蓝天的检查属于打击报复，于是要求蓝天回避。蓝天和白云商量后一致认为这不符合税法的回避条件，当场拒绝了吴的要求，正常实施检查。经过检查计算，发现吴5月至9月共少缴增值税9 000元，城建税630元(假设没有其他税款)。2008年9月19日，高山市国家税务局稽查局下达《税务处理决定书》，责令吴在10日内向高山市国家税务局缴纳增值税9 000元，向高山市地方税务局缴纳城建税630元，并缴纳规定的滞纳金(税务征管软件自动计算)，并按照规定程序送达了有关税务事项告知书，责令吴按期缴纳税款。2008年9月30日，鉴于责令期满，吴仍未缴纳税款，稽查局经研究，决定对吴处2 500元罚款，稽查干部白云正式送达《税务处罚决定书》，由于吴拒绝签收，白云电话通知蓝天，并请蓝天前来正式签字作证，留置送达有关税务文书。2008年10月15日，纳税人仍未缴纳税款和罚款，经稽查局局长批准，税务部门扣押并变卖了该商店正常销售的“食用色拉油”一批，将色拉油按八折价格变卖给高山市青松宾馆，所得变价收入在抵缴税款、滞纳金和罚款后，将余款于10月22日退还吴。根据以上情况分析：税务部门及有关税务人员在执行方面有哪些不妥之处。

试

20.B 题1二答、案一多、项单项选选择择题 1.D 2.C 3.D 4.D 5.D 6.B 7.A 8.D 9.B 10.D 11.A 12.B 13.C 14.D 15.C 16.C 17.A 18.B 19.C 题 1.ABC 2.ABCD 3.CD 4.ABCD 5.ABC 6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABC 10.ABCD

三、判断题 1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.× 11.√ 12.√ 13.√ 14.×15.×

四、改错题 1．应将“部分赔偿”改为“全部赔偿”。--《国家赔偿法》１０条。2．稽查机构应为举报人保密，不准以任何方式将举报人的姓名和举报材料交给被举报单位或无关人员。3．笔录经与举报者核实无误后，由其签名、盖章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。4．其案卷保管期限为永久。5．税务案件的查处，原则上应当由被查对象所在地的税务机关负责；发票案件由案发地税务机关负责。

五、案例分析题

（一）1．对教育费附加进行罚款错误。教育费附加是一种费，不能视同税收进行行政处罚。2．下达《税务处罚告知书》和《税务行政处罚决定书》时间相隔不足3日，部分剥夺了纳税人要求听证的权利。3．取消对加油站的查封不当，因为税款发生在抵押权的设定之前，可以按照《征管法》第45条的规定行使税收优先权。4．应对轿车行使撤销权。建筑安装公司在欠税的情况下，以明显不合理的低价转让给甲企业，而甲企业应当知道这一情形仍然购买。稽查局应当以建筑安装公司为被告向法院提起民事诉讼，请求法院依法撤销建筑安装公司与甲公司之间的买卖关系。5．罚款不应适用代位权。

（二）1．县电力公司应为“三峡基金”和“集资费”的纳税主体。依据是《增值税暂行条例》

第1条、第6条及《增值税暂行条例实施细则》第12条的规定。2．该公司要求举行听证的权利应当满足。因为，虽然该公司在稽查局送达《税务行政处罚事项告知书》时签署了“不要求听证”的意见，但根据《行政处罚法》第42条第（一）项：“当事人要求听证的，应当在行政行机关告知后3日内提出”的规定，该公司在告知书送达后的第3天又提出了听证的申请，应予同意。3．县国税局稽查局不能对该公司作出罚款25000元的处罚决定。因为《税收征管法》第49条规定：“本法规定的行政处罚，由县以上税务局（分局）决定，对个体工商户及未取得营业执照从事经营的单位、个人罚款额在1000元以下的，由税务所决定。” 本案例考核的主要是税务行政处罚的听证程序和处罚权限问题。旨在使学员理解和掌握《税收征管法》第49条，《行政处罚法》第5章第3节以及国家税务总局《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》等有关规定。

（三）1．未出示税务检查通知书。《征管法》规定：税务机关派人实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。2．查询储蓄存款没有合法手续。《征管法》规定：查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上的税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询，县地税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。3．处罚程序违法。《行政处罚法》规定：在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有陈述权、申辩权。本案中稽查局未履行这一法定程序。4．对偷税行为的税务行政处罚未达规定标准。《征管法》规定：纳税人偷税的，应处以所偷税款50%以上5倍以下的罚款。本案中处罚标准最低应为7500元，最高应为75000元。5．县地税局超越法定期限作出复议申请是否受理的裁决。《税务行政复议规则》规定：税务机关应自收到复议申请之日起，5日内作出受理或不予受理的决定，5日内不作出不予受理的决定，可推定为已受理。县地税局在接到复议申请书后的第十天才作出不予受理的决定属无效决定。6．县地税局不予受理复议申请的理由不成立。一是按《征管法》规定，纳税人在提供相应担保后，可依法申请行政复议；二是按《征管法》规定，对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议，缴纳罚款不是前置条件

（四）1．税务文书采取留置送达时，税务干部之间不可以签字作证； 2．税务机关将扣押商品变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；如果无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理。本案直接变价处理，显然是不正确的； 3．拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。本例剩余2100元，税务机关应当到22日才退还纳税人，已经超过了规定期限。

第二篇：税务稽查管理测试卷(四)

税务稽查管理测试卷

（四）一、单项选择题(共20题，每题1分)

1．（）是税务稽查模块的核心模块。

A．稽查选案B．稽查实施C．稽查审理D．稽查执行

2、按照《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》规定，每案计发的奖金最高不超过（）。

A． 1万元B． 5万元C． 10万元D．15万元

3．查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由()的税务机关负责。

A．级别最高B．最先查处

C．级别最低D．共同的上一级

4．税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付()。

A,清单B收据C清单和收据D发票

5．下列属税收保全措施的是（）

A书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款

B变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款

C书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款

6．稽查人员对手头的案件在未下户前，利用手头收集的资料，使用分析工具分析，初步判断企业纳税申报的合理性所采用的稽查方法是()。

A.案头审计B.询问C.调账稽查D.账外调查

7.依照税法规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过()。

A：一年B：6个月C：3个月D：1个月

8．税务机关对单价（）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

A．1000

B．3000

C．5000

D．10000

9.税务稽查审理期限为（）

A、5天B、7天C、10天D、15天

10．税务行政处罚的听证，由组织税务行政处罚听证的税务机关负责人指定的（）主持。

A．本案调查机构的人员B．非本案调查机构的人员

C．本案调查人员D．本案调查机构负责人

11、税务机关应当在收到当事人听证要求后()举行听证。

A三日

B五日

C七日

D十五日内

12、税务机关将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人时，不应当通知当事人的事项是()。A举行听证的时间

B举行听证的地点

C听证主持人的姓名

D听证主持人的职务人员

13、税务稽查案件结束后，在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整

理于结案后的()内立卷归档。

A 20日

B 30日

C 45日

D 60日

14.适用听证程序，要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后（）内向税务机关书面提出。

A．3日B．5日C．7日D．15日

15.税务案件处理决定受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交（）签收。

A、其邻居B、其单位领导

C、其单位收发D、其同住成年家属

16.税务案件处理决定委托送达主要适用于（）

A、受送达人或者他的同住成年家属、税务代理人、代收人拒绝接收税收处理决定的情况

B、受送达人是公民

C、一般税务违法案件

D、在直接送达有困难的情况下

17、邮寄送达税务文书的，以（）为送达日期，并视为已送达。

A签收日期B寄送日期C挂号函件回执注明的收件日期D见证日期

18、根据《行政处罚法》第四十条和《民事诉讼法》第八十四条的规定，行政处罚决定的公告送达期间应为（）日。

A.30B.60C.90D.18019、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出处罚决定的，税务机关()。

A.只能申请人民法院强制执行B.可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行C.可依法采取税收保全措施D.应移送公安机关处理

20．税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，()

A.由税务机关自行组织拍卖

B.无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以由税务机关变卖

C.无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关也可以责令纳税人限期处理D.拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在24小时内退还被执行人

二、多项选择题（共10题，每题1.5分）

1.稽查人员可能被追究刑事责任的情形有()

A.不征少征税款罪B.滥用职权罪

C.共同犯罪D.玩忽职守罪

2、检举税收违法案件的形式一般有（）。

A．检举信B．电子邮件C．当面口述D．电话检举

3．《税务稽查报告》的主要内容应当包括（）：

A.案件的来源及被查对象的基本情况

B.稽查时间和稽查所属期间、主要违法事实及其手段

C.稽查过程中采取的措施、违法性质、被查对象的态度

D.处理意见和依据、其他需要说明的事项、稽查人员的签字和报告时间

4．税务检查人员收集证据时，可以（）。

A．记录

B．录音

C．录像

D．复制

5．关于税务稽查审理时限的规定，下列说法正确的是()。

A 审理人员必须在接到送审材料之日起5天内审理完毕

B 审理人员必须在接到送审材料次日起10天内审理完毕

C 审理期限不包括稽查人员增补证据资料的时间

D 审理期限包括稽查人员增补证据资料的时间

6．证据关联性审查主要审查（）。

A 证据与案件事实之间有无客观联系

B 证据与案件事实之间联系的确定性程度

C 证据与案件事实之间联系的形式和性质

D 提供证据的人或证人与当事人是否具有亲属关系、利害关系或其他密切关系

7、（）不属于税收保全措施和强制执行措施中所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。

A.机动车辆B.古玩字画 C.豪华住宅 D.金银饰品

8、税收强制执行措施适用于()。

A.从事生产、经营的纳税人B.扣缴义务人

C.纳税担保人D.税务行政处罚当事人

9、新《税收征管法》规定的税收优先原则具体体现在()。

A.税款优先于无担保债权

B.税款优先于抵押权、质权、留置权

C.税款优先于行政机关的罚款

D.税款优先于行政机关的没收违法所得

10．税务稽查报表的编制与其他各种统计报表一样，应做到（）。

A内容真实B数据准确

C口径一致D编报及时

三、判断题(共15题,每题1分)

1.税务稽查是税收征管的最后一道环节，所以稽查的收入职能是稽查的基

本职能。（）

2、根据《稽查工作规程》的规定，涉税案件原则上应由被查处对象所在地的税务机关负责，如果被查处对象的所在地和办理税务登记的所在地不一致，由办理税务登记的所在地税务机关管辖。（）

3、计算机选案是指利用计算机综合选案系统，通过纵向的综合分析与横向的逻辑、钩稽关系审核，筛选出各类纳税申报指标异常的纳税人作为稽查对象的一种选案方法。()

4．税务检查人员进行案件查处时，必须由二人以上检查人员组成，应出具《税务检查通知书》同时出具税务检查证表明身份，把一份《税务检查通知书》送达检查对象并由法定的受送达人在《文书送达回证》上签字或盖章。（）

5．税务案件证据的收集地点只能在被查对象或相关人员的业务场所、税务机关的办公场所进行。（）

6．经设区的市、自治州以上稽查局局长批准，检查人员按照法定程序，可以将纳税人、扣缴义

务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查。（）

7.《税务稽查审理报告》是一种外发性税务行政法律文书。（）

8、税务行政处罚事项告知，不是税务行政处罚的必经法定程序。（）

9、税务稽查审理的对象是税务稽查机关查处的各类税务违法案件。()

10、税务机关查处的各类税务违法案件都必须经过稽查审理环节。()

11、税务机关依法采取税收保全措施后，纳税人仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。()

12、纳税人采取偷税、抗税、骗税手段的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。()

13、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质押权、留置权执行。()

14、税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。但在限期内未发现该纳税人有明显的逃避纳税义务行为。限期期满，该纳税人未缴纳税款，税务机关可以依法采取税收保全措施。()

15.《税务文书送达回证》“受送达人签名或盖章”一栏，受送达人为单位的必须由法定代表人签名盖章。（）

四、改错题(共5题，每题2分)

1．扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付清单；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付收据。

2.税务机关应在举行听证会的5日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。

3．欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款或者提供担保。

4．纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之后的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

5．税务机关依照征管法第53条第一款规定行使代位权、撤销权的，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

五、案例分析题(第一、二题各10分，第三题20分)

（一）某从事生产的个体工商户杨某，2005年3月1日领取营业执照并办理了税务登记。但杨某一直未向税务机关申报纳税。同年6月1日，主管税务所对杨某的生产经营情况进行调查核实，认定杨某取得应税收入未申报纳税，共计应缴纳税款6000元。该所当即下达税务处理决定书和税务行政处罚决定书：追缴税款6000元，并按规定加收了滞纳金，按《税收征管法》第64条第2款规定对未申报纳税行为处以未缴税款50%即3000元的罚款。请问：该税务所在执法中存在什么问题，并请说明原因。

（二）2007年8月，某市国税局稽查局对白酒厂进行检查发现：该酒厂2006年为某乡镇企业加工白酒500吨，未代扣代缴消费税130万元。8月10日，稽查局下达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，决定追缴白酒厂未代扣代缴的消费税130万元，并处以4倍的罚款520万元。限8月25日前补缴入库。由于酒厂对此笔税款有异议，至8月25日该酒厂未缴税款。8月26日，经国税局局长批准，冻结了白酒厂基本账户中的130万元存款。

以上处理有何不当之处？

（三）某市稽查局于2007年7月1日，对xx公司下达了《税务处理决定书》，要求企业补缴以前税款16万元。由于资金困难，企业在规定时间内上缴税款10 万元后，于8月1日提出复议要求，并保证其余6万元税款将尽快入库，税务机关负责法制工作的机构决定受理。并于8

月10日将行政复议申请书副本送稽查局。为弄清问题，检查人员于次日到企业重新调查补证，稽查局于8月30日提出书面答复。在此期间，企业千方百计筹措资金，已于8月5日缴清了全部税款。

在复议过程中，xx公司和稽查局委托各自的法律顾问作为代理人，参与行政复议。由于案情复杂，10月1日经市局领导批准，决定延长复议期限，并告知双方当事人。11月5日，xx公司以税务部门在规定的期限内未做出复议决定为由，诉至人民法院，法院以行政复议机关可以适当延长复议时间和复议案件在复议期间不得向法院提请诉讼为由，退回xx公司的诉讼请求。税务机关于11月6日作出行政复议决定。

要求：指出申请人、被申请人、税务复议机构、法院在案件处理中的错误,并简要阐明理由。参考答案

一、单项选择题：B 2 C3 B4 A5 C6A7 B8C9C10B11D12 D 13D14A 15 D 16D17C18 B19B20C

二、多项选择题：ABCD2ABCD3ABCD 4ABCD5BC6ABC7ABCD8ABCD9ACD10ABCD

三、判断题：× 2√3 √ 4 √ 5 × 6 × 7×8×9×10×11×12√13 √ 14 × 15×

四、改错题：

1答案： “清单” 改为“收据”；“收据” 改为“清单”

2答案：“5日”改为“7日”

3答案：去掉“罚款”。

4答案： “之后”改为“之前”。

5答案：“可以免除”改为“不免除”。

五、案例分析参考答案：

一、（1）程序违法。该所在作出3000元处罚决定前未送达税务行政处罚事项告知书，未告知纳税人的违法事实及享有的陈述、申辩权和听证权利。

（2）该税务所对杨某作出罚款3000元的行政处罚决定属越权行为。《税收征管法》第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。超过2000元的，税务所不能作出决定。

（3）该案已达立案标准，必须按一般程序处理。

二、（1）让扣缴义务人补缴应扣缴未扣缴的税款是错误的，应向纳税人追缴税款。

（2）处罚决定未履行告知程序，且对扣缴义务人未代扣代缴的处罚最高不能超过3倍。

（3）根据《征管法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。本案中对扣缴义务人未代扣代缴的处罚超过了3倍。

三、1、税务机关受理纳税人的复议申请错误。根据有关规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款和滞纳金或者提供相应的纳税担保，然后可以依法申请行政复议。本案中的纳税人在未交清税款或提供相应的纳税担保的情况下申请行政复议，税务机关不应当受理。

2、税务机关负责法制工作的机构自受理行政复议申请之日起10日内，将行政复议申请书副本送

达稽查局错误，超出了《行政复议法》规定的7天期限。

3、稽查局8月30日提出书面答复错误。稽查局应于收到行政复议申请书副本10日内提出书面答复，超出了《行政复议法》规定的期限。

4、检查人员到企业重新调查取证错误。《行政复议法》规定，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。

5、稽查局委托法律顾问作为代理人参与行政复议错误。根据《行政复议法》规定，申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议，被申请人不得委托代理人代为参加行政复议。

6、法院不受理错误。《行政复议法》规定,复议机关应当自受理申请之日起六十日内作出行政复议决定，情况复杂的，可适当延长，但延长期限最长不超过三十日。在本案中，税务机关负责法制工作的机构在法定的复议期限内未作出行政复议决定，纳税人向法院起诉，法院应当受理。

7、税务机关负责法制工作的机构11月6日作出的行政复议决定错误，超出了《行政复议法》规定的期限。

第三篇：税务稽查管理测试卷(五)

税务稽查管理测试卷

（五）一、单项选择题(共20题，每题1分)

1.税务稽查的对象是()。

A.纳税人的经营活动与应税活动

B.扣缴义务人的经营活动与应税活动

C.纳税人、扣缴义务人的经营活动与应税活动

D.纳税人、扣缴义务人

2.下列（）的税务稽查案源一般采用筛选确定。

A．日常稽查B．转办案源

C．交办案源D．协查案源

3.对上级部门交办税务案件进行的稽查属于()。

A．日常稽查B．专项稽查

C．专案稽查D．重点稽查

4.根据税收征管法规定，税务机关不能对()实施检查。

A.纳税人的生产车间B.纳税人的私人住宅

C.纳税人的经营场所D.纳税人的货物存放地

5.税务人员进行税务检查时，必须出示()，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。

A.工作证件B.税务检查证和税务检查通知书

C.单位介绍信D.能证明税务人员身份的有效证件.6．违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在（）未被发现的，不再给予行政处罚。

A.二年内B.三年内

C.五年内D.十年内

7.依照《税收征管法》规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过()。

A.一年B.6个月C.3个月D.1个月

8.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处（）的罚款。

A．一万元以下B.二千元以上一万元以下

C．二千元以下D.一万元以上十万元以下

9.对于同一个税务违法行为，不得给予（）罚款的税务行政处罚。

A.1次B.1次以上C.2次D.2次以上

10．根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定，（）。

A．案件调查人员无正当理由不参加听证，适用听证终止

B．听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辩明，可能影响税务行政处罚的准确公正，可以宣布听证中止

C．当事人无正当理由不参加听证，听证中止

D．案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关无权终止听证

11.下列税务行政处罚案件当事人可以要求听证的是（）。

A.对公民处1000元以上的罚款

B.对公民处2000元以上的罚款

C.对法人处2000元以上的罚款

D.对法人处5000元以上的罚款

12.税务机关应当在举行听证的()将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。

A.三日前B.五日前C.七日前D.十五日前

13.《税务处罚决定书》所援引的处理依据，必须是（），并应当注明文件名称、文号和有关条款。

A.税收法律、行政法规、行政规章

B.税收法律、行政法规、行政规章、税收规范性文件

C.税收法律、行政法规、部门规章、地方人大法规

D.税收法律、行政法规、部门规章、行政规章

14.《税务行政处罚决定书》不应当包括如下内容()。

A.处罚的直接原因B.处罚的依据

C.处罚的决定D.告知书面提请听证权

15.税务执行机构接到审理机构转交的决定性文书后，应指派两名以上税务人员，在（）日内将有关文书送达被查对象，并监督其履行。

A 3日B 7日

C 15日D 30日

16.税务案件处理决定采用留置送达方式，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由（）签名或者盖章。

A.送达人B.见证人C.受送达人D.送达人和见证人

17.税务案件处理决定采取公告送达的，自公告之日起满（），即视为送达。

A.一个月B.7天C.15天D.30天

18.关于税务文书送达，下列说法正确的是：()

A.税务机关送达税务文书，必须直接送交受送达人。

B.税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达。

C.受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收。

D.受送达人有代理人的可以送交其代理人签收。

19.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，()。

A.抵押权应当先于税收、质权、留置权执行

B.税收应当先于抵押权、质权、留置权执行

C.质权应当先于抵押权、税收、留置权执行

D.留置权应当先于抵押权、质权、税收执行

20．对查封的商品、货物或者其他财产，()

A.税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担

B.继续使用被查封的财产不会减少其价值的，扣押、查封期间也不可以继续使用

C.继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用

D.因保管或使用的过程中造成的损失，由税务机关承担。

二、多项选择题（共10题，每题1.5分）

1.以下不属于税务稽查依据的有（）。

A.口供B.会计资料C.财会制度D.税收法律

2、税务稽查案源的筛选方法通常有（）。

A．计算机选案B．人工选案

C．人机结合选案D．计划分配选案

3．检查实施前应当向纳税人送达《税务检查通知书》，告知其检查时间、需要准备的资料、情况等，但有下列情况不必事先通知（）。

A．公民举报有税收违法行为的B．检查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的C．纳税人连续两年税负率偏低的D．预先通知有碍检查的4．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避（）。

A．直系血亲关系；

B．三代以内旁系血亲关系

C．近姻亲关系

D．可能影响公正执法的其他利害关系

5.根据《涉税案件移送管理办法》的规定,下列案件应当移送()。

A.偷税数额在1万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额的10%以上的B.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的案件

C.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在1万元以上的案件

D.非法出售普通发票25份以上的案件

6.证据真实性审查包括（）等内容的审核。

A.证据形成的原因

B.现证据时的客观环境

C.证据是否为原件、原物，复印件、复制品与原件、原物是否相符

D.提供证据的人或证人与当事人是否具有亲属关系、利害关系或其他密切关系

7.税务文书送达方式包括()。

A.直接送达B.委托送达

C.邮寄送达D.公告送达E.留置送达

8.某公司2008年6月应纳税款10万元，应于7月10日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达《催缴税款通知书》，责令其10日内缴纳上述税款。至7月30日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取()措施。

A.责令其提供纳税担保

B.书面通知开户银行扣缴税款

C.扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款

D.处以罚款

9.税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使撤销权时应同时具备的条件是（）

A.无偿转让了财产

B.对国家税收造成了损害

C.必须由税务机关向人民法院提出请求

D.行使撤销权的必要费用由税务机关负担；

10．税务稽查报表的编制与其他各种统计报表一样，应做到（）。

A.内容真实B.数据准确

C.口径一致D.编报及时

三、判断题(共15题,每题1分)

1.税务稽查机关进行的稽查行为都是合法的。（）

2、根据《稽查工作规程》的规定，涉税案件只能由被查处对象所在地的税务机关负责。（）

3、举报案件管理环节不受理匿名举报。()

4．对被检查对象要求检查人员回避的，检查人员是否回避，由上一级税务机关局长审定。（）

5．税务检查人员收集的证据，任何人不得隐匿、涂改、毁弃，并依法履行保密义务。（）

6．经县以上税务局（分局）长批准后，可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表等资料调回税务机关进行检查。（）

7.审理人员在制作同意《税务稽查报告》的《税务稽查审理报告》时，应统一采用规范的“同意”两字作为审理结论。（）

8.在税务处理决定书正文以外，应当告知税务违法当事人的诉权。（）

9.听证程序不是所有税务行政处罚的必经程序。（）

10.税务机关立案查处的各类税务违法案件都必须经过稽查审理环节。()

11.税务稽查强制执行的范围不但包括税款、滞纳金，对罚款也可以强制执行。（）

12.税务机关采取税收保全措施后，纳税人逾期仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或其他金融机构，从其冻结的存款中扣缴税款、滞纳金。()

13.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及所扶养家属的住房和用品。()

14.2008年6月15日，某法人代表王某要求到美国考察，税务机关发现其还有欠税，税务机关可以要求其提供纳税担保，如不提供担保，又不缴清欠税的，可以通知出境管理机关阻止其出境。

()

15.《税务文书送达回证》“送达地点”一栏，填写受送达人户口所在地地址。（）

四、改错题(共5题，每题2分)

1．按照《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》规定，检举人领取检举奖金的时限为接到领奖通知之日起60日内。

2.审理人员在接到审理任务后，开始进行一系列审理活动，直到《审理报告》制作完毕的时间，应当在15日内审理完毕。

3．税务机关采取税收保全措施 和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及所扶养家属的住房和用品。

4．对偷税、抗税、骗税的，其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关三年内可以追征。

5．税收保全措施不仅适用从事生产经营的纳税人，而且适用扣缴义务人。

案例分析

（一）2008年7月3日，某市地税稽查局接到举报，该市某企业有偷税行为，遂派稽查人员李某带一名协税员到该企业检查。该企业拒不提供纳税资料，该局核定其应纳税额2万元，责令其7月15日之前缴纳。7月7日李某发现该企业将大量商品装箱运出，李某担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况。在银行不予配合的情况下，报经稽查局长批准，稽查局扣押了该企业价值2万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款3万元。8月15日，该企业缴纳税款2万元，对其扣押措施不服，向中级人民法院提起诉讼。

问题：1.稽查局的执法行为不当之处在哪里？

2．银行是否应提供该企业的账户资金情况？为什么？

3．法院是否应受理此案？

4．对该企业拒不提供纳税资料的行为应如何处理？

参考答案：

1.（1）稽查人员应至少两个人，协税员不具有执法主体资格；

（2）未到纳税限期之前不应拍卖商品抵税；

（3）拍卖应委托依法成立的拍卖机构拍卖，而不应委托商业企业拍卖。

2．李某违法查询账户。银行不应提供资金情况，因为没有经局长批准，没有持全国统一格

式的检查存款账户许可证明。

3．法院应受理此案。因为按照税务行政复议规则规定，税收保全措施属于选择复议，可直接诉讼。

4．对某企业拒不提供纳税资料的行为，应责令改正，可以处以1万元以下的罚款。情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。

（二）案情：W市市民陈某夫妇在2008年5月利用自家房产，开办了一个便民百货店，从事商品零售业务。陈某夫妇认为利用自己的房子开店是不需要纳税的。所以一直未办理税务登记，也未办理纳税申报，更未缴纳税款。

2008年9月18日，W市（地级市）国家税务局稽查局根据群众举报，委派小张和小王两位税务稽查干部持税务部门开具的《介绍信》，对便民百货店进行税务检查。陈某认为小张曾经来商店买香烟，因为价格问题发生过争执，所以小张的检查属于打击报复，于是要求小张回避。小张和小王商量后一致认为这不符合税法的回避条件，当场拒绝了陈某的要求，正常实施检查。

经过检查计算，发现陈某5月至9月共少缴增值税9 000元，城建税630元(假设没有其他税款)。2008年9月19日，W市国家税务局稽查局下达《税务处理决定书》，责令陈某在10日内向W市国家税务局缴纳增值税9 000元，向W市地方税务局缴纳城建税630元，并缴纳规定的滞纳金(税务征管软件自动计算)，并按照规定程序送达了有关税务事项告知书，责令陈某按期缴纳税款。

2008年9月30日，鉴于责令期满，陈某仍未缴纳税款，稽查局经研究，决定对陈某处2 500元罚款，稽查干部小王正式送达《税务处罚决定书》，由于陈某拒绝签收，小王电话通知小张，并请小张前来正式签字作证，留置送达有关税务文书。

2008年10月15日，纳税人仍未缴纳税款和罚款，经稽查局局长批准，税务部门扣押并变卖了该商店正常销售的“食用色拉油”一批，将色拉油按八折价格变卖给W市某宾馆，所得变价收入在抵缴税款、滞纳金和罚款后，将余款于10月22日退还陈某。

根据以上情况分析：税务部门及有关税务人员在具体行政行为方面有哪些不妥之处。参考答案：

（1）、税务检查时税务干部应出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，本案只是《介绍信》；

（2）、纳税人认为检查人员应当回避的，稽查人员是否回避，由本级税务机关的局长决定，检查人员不应当当场决定；

（3）、9月实施税务检查，不应当将纳税人9月份应纳税款作为违法纳税人行为处理；

（4）、国税机关不应计算应当由地税机关负责征收的城建税；

（5）、税务稽查局对纳税人处罚前应当首先下达《税务行政处罚事项告知书》，告知纳税人有听证、陈述、申辩的权利；

（6）、税务文书采取留置送达时，税务干部之间不可以签字作证；

（7）、本例纳税人经责令交纳和通知申报，仍未申报，已经构成偷税，所以，税务机关应当按照偷税处理，对纳税人处50%以上5倍以下罚款，而本例只处罚2500元，处罚比例偏低；

（8）、税务机关将扣押商品变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；如果无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理。本案直接变价处理，显然是不正确的；

（9）、拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。本例剩余2100元，税务机关应当到22日才退还纳税人，已经超过了规定期限。答案：

一、单项选择题

1D 2A 3C 4B 5B 6C 7B 8A 9D 10D 11B 12D 13A 14D 15B 16D 17D 18D 19B 20C

二、多项选择题

1ABC2ABC3ABD4ABCD5ABC6ABCD7ABCDE8BCD9ABC10ABCD

三、判断题

1×2×3×4×5√6×7×8√9√10 √ 11√12×13×14√15×

四、改错题

1答案：60日改为90日。

2答案：15日改为10日

3答案：“家属”后加上“必需”二字。

4答案：“三年内可以追征”改为“可以无限期追征”。

5答案：不适用扣缴义务人。

第四篇：税务稽查管理测试卷(二)

税务稽查管理测试卷

（二）一、单项选择题（共20题，每题1分）1.税务稽查的客体是()。A.纳税人

B.纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人 C.纳税人纳税义务履行情况

D.纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人的纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务的履行情况

2.对举报涉税违法案件的查处属于（）。

A.日常稽查 B.专项稽查 C.专案稽查 D.重点稽查

3.协查信息管理系统是（）子系统之一，通过税务系统网络实行总局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、县（市、区）局稽查局四级协查信息管理。A.CTAISV2.0系统 B.发票管理系统 C.金税工程 D.稽查管理系统

4.通报批评适用于执法过错行为性质一般，但可能导致较重后果或者一定社会负面影响的责任人。下列执法过错行为中可给予通报批评是()。A.未按规定移送涉涉税犯罪案件的 B.未按规定受理税务行政处罚听证的申请 C.混淆税款入库级次的 D.未按规定回复案件协查情况

5.在下列各项中，不属于税务稽查管辖划分原则的是（）。A．属地管辖原则 B．分税制管理原则 C．统筹协调原则 D．效率优先原则

6.税收违法案件举报中心发放检举奖金时，应检举人的要求，可以()。A．检举的税收违法行为查结前，将具体查处情况告知检举人 B．简要告知其所检举的税收违法行为的查处情况 C．告知其检举线索以外的税收违法行为查处情况 D．提供税务处理(处罚)决定书及有关案情材料。

7.某县国税局（地税局）在2004年6月实施检查中，发现辖区某私营企业在2002至2003采取虚假的申报手段少缴税款，经检查定性为偷税，税务机关在对其作出处理决定期间，发现其有转移财产的迹象，于是税务机关根据《征管法》第55条采取了强制执行措施。下列说法不正确的是（）。

A．采取强制执行措施之前，应责令其限期缴纳税款 B．应当由县国税局局长批准

C．在对税款采取强制执行措施时，未缴纳的滞纳金和罚款同时强制执行 D．采取强制执行措施之前，应责令其提供纳税担保

8．《税务处理决定书》所援引的处理依据，必须是（），并应当注明文件名称、文号和有关条款。

A．税收法律、法规、规章

B．税收法律、法规、规章、税收规范性文件 C．税收法律、法规、部门规章、地方人大法规 D．税收法律、法规、部门规章、行政规章 9.关于检查存款帐户，下列说法正确的是：()。

A.检查存款帐户检查人员必须持税务检查通知书、检查存款帐户许可证明 B.检查存款帐户检查人员必须持检查存款帐户许可证明

C.检查存款帐户检查人员必须持税务检查证、税务检查通知书、检查存款帐户许可证明 D.检查存款帐户检查人员必须持税务检查证

10.适用听证程序，要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后（）内向税务机关书面提出。

A．3日 B．5日 C．7日 D．15日 11.税收法律文书中使用的发文字号正确的是()。

A．乙国税稽罚告〔2008年〕第008号 B．乙国税稽罚告〔08〕第008号 C．乙国税稽罚告〔2008〕8号 D．乙国税稽罚告〔2008〕第八号 12.税务案件处理决定采取公告送达的，自公告之日起满（），即视为送达。A、一个月 B、7天 C、15天 D、30天

13.对欠税纳税人，税务机关可以行使代位权、撤消权，下列说法正确的是：（）A.以明显不合理的低价转让财产 B.放弃到期债权

C.无偿转让财产，受让人知道纳税人欠税，并且给税收造成了损害 D.接受其他单位的无偿赠与

14.提出稽查建议要具有合法性、（）、针对性。A.合理性 B.普遍性 C.可操作性 D.代表性

15．对上一级税务机关交办并要求上报查办结果的检举案件，除有特殊时限要求外，举报中心应当在（）内上报查办结果。

A．10日 B．15日 C． 30日 D．60日 16.稽查人员的下列违法行为,可能构成滥用职权罪的是()A.违反法律法规规定，擅自作出税收的开征、停征或者减、免、退、补税以及其他同税收法律法规相抵触的决定，造成国家税收严重流失的

B.利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益 C.不负责任，不履行或不正确履行职责，使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的 D.依法应当移交司法机关追究刑事责任的税收违法案件, 徇私舞弊，不移交司法机关处理 17．税务机关无权进行税务检查的是（）。A．纳税人的帐簿、记帐凭证和报表及有关资料 B．扣缴义务人的生产、经营情况

C．到机场检查单位商品、货物的有关单据凭证和有关资料 D．询问纳税人有关纳税的问题和情况

18.税务稽查过程中，下列可不予以立案的是（）。

A．个体工商户、个人或个人承包、租赁企业查补税款在3000元（含）以下的 B．偷税

C．私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票 D．逃避追缴欠税

19.Ａ公司将税务登记证转借给Ｂ公司使用，导致Ｂ公司偷逃了大量的国家税款，给国家造成重大损失。对Ａ公司这一行为，税务机关应（）。A.责令限期改正，可以处２０００元以下罚款 B.处以２０００元以下罚款 C.处２０００元以上１００００元以下罚款 D.处１００００元以上５００００元以下罚款

20.稽查人员对手头的案件在未下户前，利用手头收集的资料，使用分析工具分析，初步判断企业纳税申报的合理性所采用的稽查方法是()。A.案头审计 B.询问 C.调账稽查 D.账外调查

二、多项选择题（共10题，每题1.5分）1.以下属于税收法律关系的客体的是（）A.税法解释权 B.具体行政行为 C.税款 D.多缴税款申请退还权 2.下列情形存在审理风险的有()A.2008年10月10日,某地级市国税稽查局电话告知某企业，拟对其偷税行为处罚15000元，该企业负责人在电话中表示无异议，该局于2008年10月13日制作并向该企业送达《税务行政处罚告知书》和《税务行政处罚决定书》

B.2008年10月10日,某县国税稽查局审理股经稽查局长批准后以县国税稽查局名义对某企业2007偷税行为作出了5000元行政处罚决定

C.某地级市国税稽查局依法定程序对某企业为他人虚开增值税专用发票并收取手续费5000元的行为，处罚10000元，同时没收非法所得5000元。

D.2008年10月10日，某地级市国税稽查局拟对某企业处罚1500元，向其送达了《税务行政处罚告知书》，告知其拟处罚1500元，该企业提出了听证申请，该市国税稽查局未组织听证。3.流转税类选案分析指标题材通常包括（）。A．销售税金负担率 B．申报与发票对比

C．销售收入增长率分析 D．销售收入增长率与销售税金增长率分析 4.需要跨管辖区域稽查的，可以采取何种方式进行（）： A.函查 B.协查

C.转交所在地税务机关 D.异地调查

5.拍卖抵税财物应当确定保留价，由税务机关与被执行人协商确定，协商不成的，由税务机关参照（）确定。A、市场价 B、出厂价 C、评估价 D、核定价

6.审理税案书证应着重以下几个方面（）A、审查税案书证产生过程 B、审查税案书证的内容 C、审查税案书证的获取过程 D、审查税案书证产生的直接后果

7.下列税务文书应取得税务文书送达回证的包括（）。A.税务检查通知书 B.询问笔录 C.税务处理决定书 D.税务稽查任务通知书

8.税务稽查建议包括（）方面的内容。A.提出问题 B.调查核实问题 C.分析问题 D.提出解决问题的措施

9.对偷税行为，税务机关可作出的税务行政处理有()。A.可以无限期追缴所偷税款

B.二年内未被发现的偷税行为不予处罚 C.五年内未被发现的偷税行为不予处罚 D.偷税10万元以上的移送公安机关侦查

10.根据《涉税案件移送管理办法》的规定,下列案件应当移送()。A.偷税数额在1万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额的10%以上的

B.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的案件

C.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在1万元以上的案件 D.非法出售普通发票25份以上的案件

三、判断题（共15题，每题1分）

1.通过税务稽查，把形形色色的偷税案件及查处情况，定期不定期地予以曝光，用深查严处的事实告诉人们依法纳税，造成一种强大的社会影响。这属于税务稽查的惩戒职能。（）

2.经复议撤销或者变更导致的过错行为，由复议人员承担主要责任，承办人承担次要责任。（）3.县级国家税务局稽查局应单独设置举报中心。（）

4.催办、督办制度，是对涉税案件的承办单位（或承办人）发出税务稽查案件催督办通知，督促承办单位抓紧查处或结案。（）

5.某县国税局在漏征漏管户清理检查中，发现陈某无证从事经营活动，该县国税局遂通知陈某到主管国税机关申报纳税，陈某以没领取营业执照为由，拒不申报也不缴税款。陈某的行为是偷税。（）

6.纳税人李某因暴力抗税行为被税务机关处以罚款1000元，后当地公安机关认为李某的暴力行为违反了《治安管理处罚条例》的规定，决定在对其给予3天行政拘留的处罚。该处罚决定不违反一事不再罚原则。（）

7.审理人员认为是疑难案件需由上级税务机关审理的，应提出案件初审意见，制作《案件审理提请书》，经稽查局领导批准后，将案卷材料一并送案审委员会或上级税务机关审理。（）8.证据被改动，当事人不予认可的不能作为定案依据的证据。()9.委托送达主要适用于受送达人拒绝接收税务处理决定的情况下，把税务处理决定委托受送达人有关单位代为送达的送达方式。（）

10.税务违法案件公告在发布前应经发布机关负责人审批，未经审批不能公告。（）

11.税务信息化的“三个覆盖”是指应用内容逐步覆盖所有税种，覆盖所有工作环节，覆盖所有政府部门。（）

12.根据《税务稽查工作规程》的规定，涉税案件原则上应由被查处对象所在地的税务机关负责，如果被查处对象的所在地和办理税务登记的所在地不一致，由办理税务登记的所在地税务机关管辖。（）

13.税务机关通过金税协查系统发函协查而获得的受托地税务机关的复函答复属于直接证据，可以直接作为定案依据。（）

14.对纳税人纳税情况进行检查时，发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，即可以采取税收保全措施。（）

15.经案件审理委员会审理的案件应在一个月内完成，案情特别复杂的案件，可适当延长审理时间，但最长不得超过二个月。

四、改错题（共5题，每题2分）

1.税务案件的查处，原则上应当由案发地税务机关负责；发票案件由被查对象所在地税务机关负责；税法另有规定的，按税法规定执行。

2.2006年5月，某县国税局稽查局根据群众举报对某电脑销售公司进行检查，发现该公司一本收据，进一步调查，查实该公司2001年2月至4月销售电脑20台，共取得销售款117万元，该公司隐匿了这部分销售收入未申报缴纳增值税。县国税局在进行处罚告知后，作出了追补增值税17万及滞纳金，并处1倍偷税罚款17万的决定。

3.某税务局稽查局对某实业公司以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现该公司有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，稽查局于2005年2月5日依法冻结了该实业公司的银行存款。稽查局在2月20日对该公司送达了《税务处理决定书》，在2月25日收到了银行转回的完税凭证，在2月28日解除了对该公司银行存款的冻结。

4.审理人员在制作同意《税务稽查报告》的《税务稽查审理报告》时，应统一采用规范的“同意”两字作为审理结论。

5.《税务文书送达回证》“送达地点”一栏，填写受送达人户口所在地地址。（）

五、案例分析（共3题，第一题10分，第二题15分，第三题15分）

1.案例一（地税）：2005年8月25日，A县地税局接到群众举报信，举报本县居民刘某自2002年6月起到B市打工，从事涂料喷涂业务，取得大理劳务收入，却从未申报缴纳个人所得税。接到举报后，A县地税局决定立案调查。因刘某经营地在B市，考虑到异地调查难度较大，县地税局决定请正在地税局帮助清理欠税的两名法院工作人员配合调查。2005年9月3日，由县地税局稽查局二名稽查人员和二名法院工作人员组成的调查组到达B市，开始调查刘某偷税案。因刘某拒绝提供有关资料，调查组在某涂料厂查清了刘某购买涂料的数量，并推算出施工面积，按施工面积计算出刘某的收入额，最后核定刘某三年共计应纳个人所得税537930元，应加收滞纳金592635元。2005年9月7日，调查组以A县地税局的名义在B市向刘某下达《核定税款通知书》，限刘某于2005年9月8日前缴清上述税款和滞纳金。9月8日，调查组又向刘某下达《限期缴税通知书》，责令刘某于2005年9月9日前缴清税款和滞纳金，遭到刘某拒绝，调查组返回A县。2005年10月15日，A县地税局通过邮寄送达方式向刘某发出《税务处罚决定书》，责令刘某补缴个人所得税537930元，并处以1倍的罚款，刘某仍未缴纳。2005年11月15日，A县地税局向县人民法院申请强制执行，法院于2005年12月20日查封了刘某在A县的两处已出租的房产，2005年12月25日，刘某向A县人民法院提起行政诉讼，A县人民法院经审理于2006年1月15日一审判决县地税局败诉。

请你就此案，指出A县地税局在执法中存在哪些错误之处？

案例二（国税）：某县国税局2005年4月在专项检查中，发现作为增值税一般纳税人的某制衣厂（是私营企业）自成立至今，有多笔购销业务未申报纳税，税务机关于5月10下达《税务行政处罚告知书》（内含听证告知事项），该制衣厂未提出听证，税务机关于5月20日下达《税务处理决定书》，责令其限期缴纳税款、滞纳金，并处以3倍的罚款。为保证税款及时入库，经过县国税局局长审批同意，税务机关采取了税收保全措施，书面通知其开户银行暂停支付相当于税款、滞纳金和罚款的存款。该厂对税务机关采取的税收保全措施不服，于5月28日向某县人民法院提出行政诉讼，要求税务机关立即解除税收保全措施。县人民法院经过审查，认为该厂应先申请行政复议，再提起诉讼，于6月2日裁定不予受理。

（1）税务机关执行税收保全措施是否正确？为什么？

（2）县人民法院的裁决是否正确？该厂是否可以直接提起行政诉讼？为什么？

2.某市国税局稽查局选案科于2007年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市XX机械厂（该公司成立于2001年8月，增值税一般纳税人）为稽查对象。选案科进行案源受理登记后，拟定处理意见，要求对该企业2006纳税情况进行检查，并根据要求填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。检查科确定由王方、李力、张正三名检查人员组成检查组，由王方任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。

7月3日，检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务稽查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》和《＜税务检查证＞出示证明》。检查人员向被查对象下达了由市国税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2007账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。

检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了《询问通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。询问调查由王方、李力负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王方负责提问，李力记录。询问结束后，李力将《询问（调查）笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并押印，李力也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。

检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张正持市国税局局长签发的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明》，到该企业开户银行进行查询，张正向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司2007年10月为小规模纳税人生产一批配件，未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴增值税50000元（该公司2006年申报增值税300000元，企业所得税70000元，其他地方各税30000元）。

检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。

检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市国税局局长批准，检查人员持由市国税局长签发的《查封（扣押）证》依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王方、张正负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存产成品，根据查封物品填制了《查封商品、货物、及其他财产清单》，并加贴封条。对这部分查封物品，稽查人员指令该企业负责保管。

检查过程中，检查人员发现该案件已经达到立案标准，按规定填制了《立案审批表》，报稽查局长批准后予以补充立案。

检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。

7月15日，检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴增值税50000元，拟处以偷税数额百分之五十的罚款25000元，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，提交审理科审理。

审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于7月30日审理完毕，提出了同意《税务稽查报告》的意见。7月31日，审理科制作了《税务行政处罚事项告知书》，送达纳税人，并取得了相应的《税务文书送达回证》，该企业于8月3日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王方主持听证会，于8月20日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》，通知企业于到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。

8月23日，审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。

8月24日，审理科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科签收执行。同日，执行科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署《税务文书送达回证》。稽查局执行人员在《税务文书送达回证》上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。

9月3日，《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉，执行科报请市国税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9月10日，拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日，稽查局将剩余部分退还给了被查对象。

9月16日，该单位对是稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市国税局提出行政复议申请。9月25日，市局决定受理了该行政复议申请，并于9月30日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日，市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12月22日，市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。

根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法。

４.2005年9月5日，某地级市国税局稽查局到A商业企业实施增值税检查，检查中发现该公司有一笔业务的会计分录为：

借：银行存款 15万元 贷：应收账款 15万元

记录该笔业务的凭证及账本摘要为“收款”，后附银行收款凭证一张，付款单位是B公司。应收账款B公司账页此前无发生额。

询问过程中，该公司王经理先称该笔款项是向外单位的借款，在稽查人员提出去对方单位调查后，王经理承认是销售珠宝的货款，因未开具发票，所以未记销售收入申报纳税。在稽查人员索要销售的有关单据时，王经理称货物已用特快专递邮寄对方单位，因邮寄费金额太小，所以未入账。另处，购货时无法取得增值税专用发票且是现金交易，所以账上也无购货记录。稽查人员向财务人员指出，根据税法规定，销售珠宝的行为已经实现，即使未开具发票也应申报纳税。问话过程中，王经理态度配合，并提出公司目前经营困难，要求税务部门予以照顾，少交一点税款。稽查人员复印了应收账款B公司明细账和该笔分录的记账凭证及银行收款凭证，王经理履行了复印件盖章等确认手续，并在笔录上签字盖章。

200５年9月15日，稽查局根据上述调查结果出具并送达了补税2.55万元、罚款0.5倍的《税务行政处罚事项告知书》，9月18日A公司提出了听证要求。听证过程中，该公司王经理提出记在应收账款账上的15万元并不是货款，而是借款，自己当时记忆有误，认为稽查分局证据不充分。税务稽查人员在听证会上陈述：1.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款：“增值税纳税义务发生时间：

（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。”2.根据财政部发布的《企业会计准则》第四十五条第二款“企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入。”3.王经理已经承认15万元是货款，并已在笔录上签字盖章。如是借款，请A公司提供确属借款的凭据。王经理当场表示，由于是朋友之间借款，所以未立书面凭据。听证结束，稽查局因A公司未能提供15万元不是货款的证据，认为补税、罚款证据充分，9月25日作出了补税2.55万元、罚款0.5倍的处理决定。

9月30日，A公司在交纳税款后向稽查局的上一级税务机关递交了复议申请书。复议机关要求稽查局提出书面答复，并提交作出具体行政行为的证据、依据和其他有关资料。税务稽查人员再次到A公司调查，A公司拒不提供资料，到B公司所在地调查时，B公司已经注销。复议机关决定撤销稽查局的处理决定。

试析：在调查阶段、听证阶段、复议阶段稽查局在调查取证方面存在哪些问题。参考答案：

一、单项选择题

1.D 2.C 3.C 4.B 5.D 6.B 7.C 8.A 9.C 10.A 11.C 12.D 13.C 14.C 15.D 16.A 17.B 18.A 19.D 20.A

二、多项选择题

1.BC 2.ABC 3.ABCD 4.AD 5.ABC 6.ABC 7.AC 8.ACD 9.AC 10.abc

三、判断题

1.× 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.√ 11.× 12.√ 13.× 14.× 15.×

四、改错题

1.正确答案：税务案件的查处原则上应当由被查对象所在地的税务机关负责；发票案件由案发地税务机关负责；税法另有规定的，按税法规定执行。

2.正确答案：《征管法》第86条规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。该公司2001年2月至4月的偷税，是县国税局稽查局在2006年5月发现的，已超过5年期限，不再给予行政处罚。但可将本案移送公安机关。3.正确答案：稽查局在2月25日收到了银行转回的完税凭证，在2月28日解除了对该公司银行存款的冻结，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第六十八条规定“纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起１日内解除税收保全”，稽查局的行为是违反上述规定。

4.正确答案：审理人员在制作《审理报告》时，切忌只简单地写“同意”或“不同意”，应按照审理工作的要求，表明审理人员具体的审理意见及建议等。《审理报告》的内容主要包括：（1）案件审理基本情况。应列明当事人名称、纳税人识别号、稽查实施部门名称、稽查人员、案件编号和审理起止日期，审理部门名称和审理人员等。

（2）稽查实施部门认定的涉案事实。对稽查实施部门认定的涉案事实，应简要逐项列明违法事实或者是无问题的结论，并列明所调取的相关证据名称以及当事人的陈述申辩意见。

（3）审理结论。其主要内容为：对当事人主体资格的审理结论；对税务稽查程序、手续的审理结论；对《税务稽查报告》认定的涉案事实、调取的证据、数据的计算、适用的法律法规和规章、案件的定性、稽查补证（正）结果的审理结论。

（4）处理意见。其主要内容为：适用的法律法规和规章及其条款、处理意见：①分税种列明追（补）缴税款的意见。②加收滞纳金的意见。③给予税务行政处罚的意见。④提请案件审委员会审查的意见。⑤移送公安机关立案侦查的意见。⑥余案的处理意见或其他情况说明。⑦对查无问题涉税案件，应列明审查的意见。

（5）审理人员亲笔签名及《审理报告》的制作时间。

（6）局长批示。局长的批示应对审理报告所作的结论内容作出明确的批示和意见，也不能简单地以签字或写上“已阅”两字作为批示。

5.正确答案：“送达地点”一栏，填写送达税务文书的具体地点。

五、案例分析

1.案例一（地税）答案：

（1）A县地税局对刘某来源于其在外地打工的收入没有税收管辖权。《个人所得税法实施条例》第35条规定：自行申报的纳税义务人，应当向取得所得的当地主管税务机关申报纳税。刘某自2002年起一直在外地打工，因而刘某应向取得所得的所在地B市税务机关申报纳税。其户籍所在地的A县税务机关对刘某在外地打工期间取得的收人没有税收管辖权。

（2）A县地税局核定税款的主要证据不足。地税局调查组在核定刘某的应纳税额时，主要根据其从某厂购进的原材料数推算出施工面积，按算出的面积计算应税收人。没有考虑代购原材料、购进原料卖出等因素，所计算的应税收入是不准确、不合法的。

（3）案件的调查方式不当。本案调查组有法院的人员参加。根据有关法律的规定，法院依法对行政案件独立行使审判权，只有在案件审理过程中，法院认为有必要，才可以自行调查取证。本案中，税务机关请法院配合调查超越了法院的职权。（4）作出行政处罚决定违反了法定程序。《行政处罚法》第31条规定：“行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。第42条规定：“行政机关作出责令停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。”本案中，县地税局在作出最终的处罚决定之前，既未告知当事人已经查明的事实、证据、法律依据、拟将给予的行政处罚，也未告知当事人有要求举行听证的权利，就直接给当事人处罚并申请法院强制执行，这是违反法定程序的。

（5）税务机关在作出税收具体行政行为时，不够严肃和不尽情理。第一，要求纳税人履行相应纳税义务时，除了考虑“合法”，还应给纳税人一个可能履行的时间，使其作出的具体行政行为便于施行。本案中地税局于2005年9月7日下达《核定税款通知书》核定税款和滞纳金共计113万多元，要求纳税人9月8日前缴纳，9月8日下达《限期缴纳税款通知书》，限纳税人9月9日前缴纳，这些具体行政行为虽未违反法律的有关规定，但却使纳税人不可能实际履行或难以做到，是不适当的具体行政行为。第二，本案中，税务机关就同一事实作出前后不一致的决定，使具体行政行为缺乏严肃性而容易使人对其合法性产生怀疑。案例二（国税）答案：

（1）税务机关不可以执行税收保全措施。根据《税收征管法》第38条规定，税务机关对从事生产、经营的纳税人，如果有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应税收人等行为或迹象，经过县以上税务局（分局）局长批准，可以在规定的纳税期内实施税收保全，但前提是纳税人不肯或不能提供纳税担保。所以税务机关应首先要求纳税人提供纳税担保，而不能直接采取税收保全措施。

（2）某县人民法院的裁决不正确，该厂可以直接提起行政诉讼。根据《税收征管法》第88条规定，只有纳税人与税务机关就征税问题发生争议时，纳税人才必须首先申请行政复议，否则不得向人民法院起诉。就税收保全措施发生争议，属于选择复议，纳税人既可以向税务机关申请复议，也可以直接向人民法院起诉。2.答案：

（1）《税务稽查任务通知书》及其附件，应报稽查局长批准。

（2）《税务稽查通知书》应为《税务检查通知书》。《征管法》第59条。（3）《调取账簿资料通知书》应为市国税局长签发。《征管法》细则第86条。（4）《调取账簿资料清单》应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。（5）被询问人在《询问（调查）笔录》上应逐页签名押印。（6）询问人和记录人在《询问（调查）笔录》上不得互相代签名。

（7）到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人以上。

（8）执行查封、扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。《征管法》细则第63条。（9）偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送。《征管法》63条，《刑法》201条。对于该单位不开发票偷税属于同一违法行为，对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。《行政处罚法》第24条。

（10）审理超时，审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在１０日内审理完毕。《税务稽查工作规程》第44条。

（１１）税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，应当在听证的7日前通知，指定的非本案调查人员主持。《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第5、7条。（1２）罚款的缴纳期限应为１５日。《行政处罚法》第46条。

（1３）留置送达应有见证人签名，方视为送达。《征管法》细则第103条。（1４）罚款应在诉讼期后才能强制执行。《征管法》第88条。

（1５）拍卖所得剩余部分应在3日内退还被执行人。《征管法》细则第69条。（1６）市局应该在5日内审查受理，7日内将行政复议申请书副本或者行政复议申请发送给稽查局，稽查局应该在10日内，出书面答复，市局应该在60日内做出行政复议决定。《行政复议法》第17、23、30条。３.答案：

(1)调查阶段：稽查局取证不充分。根据《税务稽查工作规程》第四条“税务稽查必须以事实为根据”、《中华人民共和国行政处罚法》第30条“公民、法人或者其他组织违反行政管理秩序的行为，依法应当给予行政处罚的，行政机关必须查明事实；违法事实不清的，不得给予行政处罚”等法律、规章规定，税务稽查过程中行政机关必须查明事实，即使在稽查对象已经承认违法事实的情况下，也不能掉以轻心，要取得能充分证明违法事实成立的证据。另处，由于证言的可变更性，一般情况下笔录不能作为主要的、唯一的证据，只能作为辅助证据，不能单凭笔录判定违法事实成立，而应进一步取得违法的其他证据，以防翻供。本案在调查阶段，Ａ公司收到15万元款项的证据已经充分，但这15万元款项属于销货款的证据仅限于对当事人的询问笔录是不充分的，稽查人员应进一步调查取得这15万元款项属于销货款的证据。

(2)听证阶段：未辨明证据和进一步收集证据。《中华人民共和国行政处罚法》第32条规定“当事人有权进行陈述和申辩。行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，行政机关应当采纳。”可见，行政机关在听证中应充分听取当事人的陈述和申辩。本案中，虽然由当事人提出15万元款项是借款而非销货款，但这15万元属于销货款的举证责任仍然在稽查局，不能因Ａ企业未能提供15万元不是货款的证据就推卸举证责任。根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第十五条规定，“听证主持人认为证据有疑问无法听证辨明，可能影响税务行政处罚的准确公正的，可以宣布中止听证，由本案调查人员对证据进行调查核实后再行听证”，因此，在听证阶段，稽查局可以而且应当进一步收集证据。

复议阶段：根据《税务行政复议规则（试行）》第二十八条规定，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。因此，本案稽查人员在复议阶段自行向当事人以及第三者收集证据的做法是错误的。结论：

根据有关法律法规的规定，行政案件的举证责任在行政机关。举证责任是指当事人对自己提出的主张，有提供证据加以证明的责任。从行政程序全过程来看，行政机关在以职权开始的行政行为中事实上处于“主张者”的地位，在行政法律关系中，双方处于不平等的地位，行政法律关系的产生基于行政机关的单方面的行为。行政机关作出某种行政行为，一要有事实根据，二要有法律、法规等规范性文件作依据。因此，行政机关作出某种行政行为，理所当然应由行政机关对其作出的具体行政行为负举证责任。另外，行政机关应当遵守“先取证，后裁决”的法律程序规则，即不得在没有事实根据的情况下作出任何决定，否则就是滥用职权。让行政机关承担举证责任，坚持以事实为依据，以法律为准绳，有利于促使行政机关依法行政。

在本案例中，正是由于稽查局在调查阶段取证不充分，在听证阶段又没有根据当事人的陈述进一步收集证据，从而在复议中因不能提供销售行为成立的充分证据使处理决定被复议机关撤销。

第五篇：税务管理-30个税务稽查热点问题分析(一)

税务稽查30个热点问题

（一）活动介绍：

税务稽查年年有，而当前严峻的税收形势却使得税务稽查正逐渐从“执法督查”转为“以抓收入为主”。同时，企业在经营活动中也经常会遇到一些税收的疑难问题，不仅给企业高管和财务人员的日常工作带来诸多困惑，如果处理不当，也将给企业的税务稽查留下隐患，可能引发极大的税务风险，增加企业的税收成本。铂略咨询《税务稽查30个热点问题》系列课程精选企业存在集中性困惑，同时也是税务稽查中的30个热点问题，深度剖析其中难点，使企业面对稽查时能够应对自如。流程：

15:00 活动开始

15:05 税务稽查30个热点问题

（一）1.超市销售消费卡的税务争议

C超市2013年出售消费卡取得价款50万元，税务机关认为收到价款并开具发票就必须征收增值税，而企业认为应当在消费者提卡消费时缴纳增值税。请问：案例中流转税、企业所得税和会计的收入确认时间有何不同？

2.各种促销的税收风险

K公司为大型食品生产企业，2014年2月K公司进行了新年促销，其中主要有： 某饮料出厂价为30元/箱，当月让利销售降为25元/箱，本月销售10万箱；同时推出凭盖换礼的活动，开盖发现“恭喜您”的字样，可以获得食品礼盒一份，并集齐10枚瓶盖，可获得抽奖机会一次。当月该活动一共送出价值100元的食品礼盒100份和价值3000元的三亚旅行一名。

为推广某咖啡，购进咖啡杯2万只，每只2元，其中1万只作为奖品放在咖啡包装盒内，另1万只随产品在销售时附送；

某方便面实行买二赠一，当月销售10万箱，每箱25元，另赠出5万箱，每箱成本15元；

生产特制小包装饮料10万袋，每袋成本0.2元，供消费者免费品尝。

请问：K公司这些名目繁多的促销活动应该如何进行税务处理？隐含了哪些税收风险？

3.赔偿金的流转税义务

H公司于2012年6月与Y公司签订合约，H公司将为Y公司的某建筑工程提供工程劳务，为期两年，即2012年7月1日至2014年6月30日。2013年12月，Y公司由于资金问题，该工程停滞，并与H公司提前解约，并按照合同向H公司支付赔偿金50万元。请问：H公司收到的赔偿金应做哪些税务处理？要交流转税吗？如果是H公司向Y公司提前解约支付赔偿金，H公司又应该如何进行税务处理？

4.应付不付款项的税务处理

M公司为一般纳税人，2011年2月，M公司向D公司购入原材料一批，取得价款为50,000元，增值税税额为8,500元的增值税专用发票，但是双方由于质量问题产生争议，迟迟未达成一致的解决方案，导致直至2014年2月，M公司仍未支付货款。

请问：M公司应付未付的款项需要作进项税额转出吗？该款项是否需要计入收入缴纳企业所得税？

5.关联交易价格不公允

S地的S集团在B地设立全资子公司B水泥公司，B公司生产的水泥全部以240元/顿的价格向S集团销售，不再向任何第三方销售。S集团公司从B公司购进的水泥全部自用，也不再向第三方销售。在S地生产此类工业水泥的企业只此一家，当地没有其他同类产品的市场销售价格可以参考。距S集团200km的C地，有同类水泥的市场销售价格为620元/顿。在税务稽查中，税务机关认为S集团和B公司的关联交易定价偏低。而S集团认为，B地距S地540km，C地离S地200km，由于运费差，S公司从两地采购的实际成本是一样的。

请问：面对税务稽查时认为关联交易价格不公允时，该如何解释与说明“合理理由”？

6.平价转让股权

C公司为国内知名汽车生产企业，2013年C公司到主管税务机关办理税务登记变更手续，其内容为其日本一股东J将其3%的股权转卖给日本另一股东K，且其成交价为当初的股权购买价。J属于平价转让其所持C公司股权，无转让财产所得。请问：这样的平价转让安排可能有哪些税务风险？何种情况发生时能佐证平价转让具有合理性？

7.互抵交易中的税务争议

R公司为服装生产企业，2013年1月，R公司以从E公司购进某种布料10,000米用以成衣生产，该布料的售价为4.2元/米。R公司和E公司采用互抵交易的方式，约定于2013年3月R公司向E公司提供价值600元/套的成衣80套，以抵消布料的货款。

请问：互抵交易中会产生哪些争议事项？如何注意规避风险？

8.企业买卖股票、转让长期股权投资等的税务处理

P公司2012年1月开立证券交易账户时存放证券账户金额100万元整。月末均未按公允价值变动调整账面价值。5月20日证券账户总资产200万元，并从证券账户转出50万元至银行基本户，5月31日证券账户160万元。P公司于2009年以购买方式取得B公司40%的股权，支付股权转让价款400万元，支付佣金50万元。2013年12月20日，P公司决定出售其持有的B公司股权的1/4，出售时P公司账面上对B公司长期股权投资的账面价值构成为：投资成本1200万元，损益调整320万元，其他权益变动200万元，出售取得价款470万元。

请问：P公司买卖股票应缴纳哪些税收？转让长期股权投资或可供出售金融资产呢？

9.转让或处置旧资产的税收争议

Z公司为集团在苏州设立的工厂，主要生产汽车零部件。2013年5月，集团由于经营需要，在越南设立新的汽车零部件工厂J公司，并由Z公司向J公司转让三部生产设备：

用于产品生产的机器设备为2007年购置，原值200万元，已经计提折旧了100万元，转让收入为100万元；

用于产品生产的机器设备为2010年购置，原值500万元，已经计提折旧了100万元，转让收入为400万元；

用于产品生产的机器设备为2009年购置的旧设备，卖方已经按简易办法按4%减半征收缴纳了增值税，原值500万元，已经计提折旧120万元，转让收入380万元。

请问：Z公司转让这些旧设备需要怎么税务处理？可能会产生哪些税收争议？

10.财政补贴收入是否缴纳流转税

A公司生产塑料机械，2012年3月与省经济和信息化工作委员会签订项目协议，承诺研发生产精密高效节能大型注塑机，项目总投资3500万元，实施期限为2012年1月至2013年12月31日，项目经济指标为达产后产量1500台，产值5000万元，新增利润1200万元，新增税金800万元。还有项目技术指标和研发成果数量要求。企业于2012年5月取得财政拨款300万元，取得省经信委和财政厅共同下发的专项拨款用途文件。

请问：A公司取得的财政拨款应如何进行税务处理？是否需要缴纳流转税？ 16:30 互动问答 17:00 活动结束

来源：http://www.xiexiebang.com/events.asp