应付票据的账务处理方法

第一篇：应付票据的账务处理方法

应付票据的账务处理方法

例：某企业经有关部门核定为一般纳税人，存货按实际成本计价核算，有关应付票据的部分经济业务及相应的账务处理如下： 1、11月1日，向甲厂购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为100000元，增值税税额为17000元，发票等结算凭证单据已收到。采用商业汇票结算方式，按协议开出并承兑为期一个月不带息的商业承兑汇票117000元连同解讫通知交给了甲厂。材料尚未验收入库。

借：在途物资 100000

应交税金——应交增值税(进项税额)17000

贷：应付票据 117000 2、12月1日，企业开出并到开户银行承兑为期五个月带息的银行承兑汇票120000元，连同解讫通知交给乙厂，以抵付上月购料所欠乙厂的货款，汇票票面年利率4.8%.同时，以银行存款支付承兑汇票的手续费120元(按票面金额1‰计算)。

借：应付账款——应付乙厂 120000

贷：应付票据 120000

借：财务费用 120

贷：银行存款 120 3、12月1日，收到银行支付到期商业汇票的付款通知，上月开出、承兑的不带息的商业承兑汇票117000元已到期并如数支付票款。

借：应付票据 117000

贷：银行存款 117000 4、12月末，计算已开出、承兑带息商业汇票的应付利息480元(120000×4.8%÷12)。

借：财务费用 480

贷：应付票据 480

5、次年5月1日，五个月前给乙厂的带息的银行承兑汇票已到期，因本企业无力支付而转作逾期贷款122400(票面金额120000元及五个月利息2400元)，根据银行转来的“××号汇票无款支付转入使其贷款户”等有关凭证，作账务处理如下：

借：应付票据 120480

财务费用 1920[120000×4.8%×(4÷12)]

贷：短期借款 122400

第二篇：应付票据帐务处理和核算

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应付票据帐务处理和核算

应付票据帐务处理

商业汇票经过出票承兑以后，应借记“库存商品”、“应付帐款”等帐户，贷记“应付票据”帐户。

例某物业管理企业购入防盗门20扇，每扇600元，按合同开出4个月无息商业承兑汇票，支付购货款。另前欠红砖厂应付款4 600元，现以一张为期2个月的无息商业承兑汇票付款。根据开出的商业承兑汇票作会计分录如下：

借：库存商品——防盗门 12 000

应付帐款——红砖厂 4 600

贷：应付票据 16 600

2个月到期归还红砖厂货款，根据付款凭证，作会计分录如下：

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借：应付票据 4 600

贷：银行存款 4 600

开出并承兑的商业汇票如果不能如期支付的，应在票据到期并未签发新的票据时，将“应付票据”的帐面余额转入“应付帐款”帐户，等下次支付款项时再按不同的付款方式做不同的帐务处理。如以存款支付，则贷记“银行存款”帐户;若重新开出票据时则贷记“应付票据”帐户。银行承兑汇票，如果票据到期，企业无力支付到期票款时，承兑银行凭票向持票人无条件付款时，对出票人尚未支付的票款金额转作逾期贷款处理;并按每天万分之五计取罚息。开出汇票的企业到期无力支付银行承兑汇票，在接到银行转来的“X X号汇票，无款支付转入逾期贷款户”等有关凭证时，应借记“应付票据”，贷记“短期借款”。

应付票据核算

应付票据是指由企业出具的，允诺在短期内支付一定金额给持票人的一种书面凭证。在我国，应付票据是用来核算企业在商品购销活动中由于采用商业汇票结算方式而发生的、用来明确债权债务关系、具有法律效果的商业汇票。商业汇票依照承兑人的不同，可分为银行

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承兑汇票和商业承兑汇票;商业汇票依照其是否带有利息，可分为带息应付票据和不带息应付票据两种。商业汇票的承兑期限一般不超过6个月，无论是带息的票据还是不带息的票据，核算时一般均以面值对应付票据进行计价。

银行承兑汇票的承兑人为企业的开户银行。股份制企业在签发银行承兑汇票时，首先持汇票和购货合同向开户银行申请承兑，经银行同意并缴纳手续费后，持汇票和解讫通知进行材料物资的采购。票据到期前，企业将款项交存银行，以便票据到期时及时付款。如果购货单位在票据到期日存款不足、无力支付，则承兑银行负有向收款人或收款人的贴现银行即持票人无条件支付票款的责任，银行将支付的金额看做是企业的短期借款，执行扣款并按日加收罚息。

商业承兑汇票的承兑人为汇票的付款人，不通过开户银行办理承兑，因此，在汇票到期时，如果付款人无力支付票款，则银行不承担付款责任，由收付款双方自行协商解决。同时，付款方开户银行对付款方处以票面金额一定比例或以一定金额为起点的罚款。

为了对应付票据进行核算，企业应设置“应付票据”科目。该科目的贷方用来登记本企业开出的应付票据的面值，借方登记偿还的应付票据的面值，期末贷方余额表示企业尚未偿还的应付票据的面值。同时，企业还应设置应付票据备查簿，详细登记每一应付票据的种类、法律咨询s.yingle.com

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号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人的姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期付清后，应当及时在备查簿中逐笔注销。

1.签发应付票据抵付货款、应付账款时。

借：物资采购 ×××

库存材料 ×××

库存商品 ×××

应付账款 ×××

贷：应付票据 ×××

2.支付银行承兑汇票的手续费时。

根据《企业会计准则》的规定，银行等金融机构收取的手续费应作为财务费用处理，因此：

借：财务费用 ×××

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贷：银行存款 ×××

3.带息票据的利息处理。

带息票据在票面上往往标明一定的利率，该利率用来计算票据所含的利息。票据到期时，企业除了需要偿还票面金额外，还需要支付按规定计算的利息。

利息=面值×利率×票据期限

带息票据的利息一般都是在到期时一次性支付;如果利息金额较大，则应于中期期末或终了时计算应付利息费用。利息费用应当记入“财务费用”科目。

借：财务费用 ×××

贷：应付票据 ×××

如果利息金额不大，是否预提对会计报表不会产生重大影响，则可在票据到期归还本金和支付利息时，一次性计入财务费用。

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4.票据到期支付本金和利息时。

借：应付票据 ×××

财务费用 ×××

贷：银行存款 ×××

5.到期无款支付时的会计处理。

如果企业到期无法支付的票据是银行承兑汇票，则银行将票款支付给持票人，企业就产生了一笔短期借款负债。企业应将应付票据负债转为短期借款负债，并将罚款支出作为营业外支出处理。

借：应付票据 ×××

贷：短期借款 ×××

借：营业外支出 ×××

贷：银行存款 ×××

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如果企业到期无法支付的票据是商业承兑汇票，则企业应将应付票据的本息转为应付账款，罚息同样作为营业外支出处理。

借：应付票据 ×××

财务费用 ×××

贷：应付账款 ×××

借：营业外支出 ×××

贷：银行存款 ×××

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第三篇：应付票据审计

应付票据审计

随着商业活动的票据化，企业票据业务将越来越多，应付票据也将成为一个重要的审计领域。应付票据是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。并且，由于应付票据大多是指向供货单位购入材料、商品或劳务时所开出的商业承兑票据，因此，对应付票据的审计需结合采购与付款交易一起进行。

(一)应付票据的实质性程序

1．检查应付票据是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

如果被审计单位是上市公司则其财务报表附注通帮应披露持有5％以上(含5％)股份的股东单位的应付票据等内容，并按应付票据的种类分项列示其金额。

2．复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。

3．选择应付票据的重要项目(包括零账户)，函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实票据的真实性）。询证函通常应包括出票日、到期日、票面金额、未付金额、已付息期间、利息率以及票据的抵押担保品等项内容。

4．检查应付票据备查簿：

(1)获取客户的贷款卡，打印贷款卡中全部信息，检查其中有关应付票据的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。

(2)询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性；

(3)针对已注销的应付票据，确定是否已在资产负债表日前偿付；

(4)抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否已付款并转销；

(5)检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽；

5．查明逾期未兑付票据的原因，对于逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，对于逾期的商业承兑汇票是否已经转入应付账款，带息票据是否已经停止计息，是否存在抵押票据的情形。

6．检查与关联方的应付票据的真实性，执行关联方及其交易审计程序。通常，应了解关联交易事项的目的、价格和条件，检查采购合同，并通过向关联方或其他注册会计师查询和函证等方法，以确认交易的真实性。

7．获取或编制应付票据明细表：

(1)；标识重要项目。

(2)检查非记账本位币应付票据的折算汇率及折算是否正确；

(3)与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：

商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等；

(4)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符

(二)应付票据的审计目标

应付票据的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应付票据是否存在；所有应当记录的应付票据是否均已记录；确定记录的应付票据是否为被审计单位应当履行的现实义务；确定应付票据是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；确定应付票据是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。

第四篇：餐饮业的账务处理方法

餐饮业的账务处理方法

第一点，就是每日营业收入传票的编制，此点需要代理记帐客户方的人员记好现金日记账，以方便我们的会计制作报表。

编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。

收入凭证的编制方法是：

借：应收帐款——客帐

应收帐款——结帐——明细

应收帐款——团队

银行存款

贷：营业收入

应付帐—电话费

2、街帐、客帐分配表统计

街帐、客帐包含外单位宴会挂帐、员工私人帐、优惠卡及应回而未回帐单等内容，收入核数员每天要填写街帐、客帐统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一帐户中。作到日清月结，为月末填写街帐、客帐汇总表做准备。

3、客人清算应收款后帐务处理

客人接到酒店催款通知后，规定在30天之内向结算应收帐款。当客人付款时，应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行帐务处理：在编制记帐凭证前，首先查明该公司帐号、帐项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。

4、超60天应收款挂帐催款

根据月结应收款对帐单记录及帐项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂帐客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帐项具体内容，并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人；对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收帐款排除障碍。

5、负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。

四、成本及应付款组工作程序

成本及应付款组是用好资金、管好资金的重要机关。因此加强资金的管理与监督，是成本核算员的重要职责之一，每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉，控制成本费用开支标准，使资金得以正常周转及运用。其工作的主要内容有：

（一）支票领用及结帐

采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部主管批准后，将购货发票、及验货单送往财务部办理结帐手续。结帐时，成本核算员要检查发票的五大要素：A.发票签发日期；B.购货品名；C.购货数量及单价；D.大小金额是否一致； E.持票单位公章。检查验货凭证与发票金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。经审核无误后，将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上，即可转入每日银行支出统计。

（二）每日银行支出数统计

支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。在统计前，首先按支票号码顺序及转帐承付单发生时间，填写支出登记簿，注明银行支出日期，付款单位名称，付款金额及购货内容。按结帐程序复核无误后，即可编制各银行支出表。统计表一式两联，一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据，另一联作为复核及备查之用。统计表内各银行支出额，要与每天填写支出登记簿金额一致。

（三）、支出凭证编制程序

支出凭证按照权责发生制的会计核算原则，及会计科目使用说明，准确无误地反映在帐户中，支出凭证编制程序为：

1、填写付款单位名称；

2、填写付款日期；

3、填写经济业务内容摘要；

4、填写会计科目及帐号；

5、填写经济业务发生额。

在实际编制过程中，要做到发票金额与支票存根记录一致，各种收货记录与发票金额一致，支出凭证合计金额与发票金额一致。

负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。

（四）物料用品领用费用分配程序

由成本核算员对物品库房记帐员转来的出库单进行审核，检查每一张出库单数量单价及总金额是否正确，按照权责发生制的会计核算原则及会计科目使用说明，正确反映到帐户中，以部门为核算单位，按科目分类填写费用分配明细表，并作到出库金额与三级帐记录一致，该表作为月末编制出库费用结转凭证。并负责将编制的记帐凭证，输入财务电脑系统。

（五）、食品及饮料报损程序

1、已领用食品饮料报损程序

餐厅、厨房已领用食品及饮料报损时，需经餐厅经理或厨师长、饮食部经理、饮食成本核算员三方面批准后，填写报损单，方可做帐务处理。对于工作不慎，造成经济损失的，需经部门经理提出处理意见，转交给我们代理记帐公司会计进行财务处理。

2、食品及酒水库报损程序

过期或变质的食品、饮料报损时，需经仓库主管、采购部主管、财务经理三方面批准后，填写出库单，方可做帐务处理。

（六）、饮食成本分摊程序核对本月食品及酒水库入库金额是否准确，作到总帐与三级帐相符。

1、根据出库单汇总表，编制食品及酒水转货凭证。

2、按上月成本率，结转交际应酬费。

3、根据转货记录汇总表，结转各餐厅及厨房转货成本。

4、结转VIP客人水果篮所用原材料成本。

5、结转销售食品所用原材料成本。

6、负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。

（七）、饮食成本报告编制内容

1、饮食营业总结报告

2、饮食销售比较表

3、食品成本报告

4、食品周转次数报告

5、饮料成本报告

6、饮料周转次数报告

7、烟草成本报告

第五篇：来料加工企业账务处理方法（本站推荐）

来料加工企业账务处理方法

(一)来料加工是”三来一补”中的一种贸易方式‚(三来一补是指来料加工，来件装配，来样加工，被偿贸易等)

(二)来料加工企业的特点：

来料加工是指合作外方不作价提供设备，原料，辅料和包装物等，由国内企业加工装配成品由国外厂商负责销售，我方按合同规定收取工缴费的一种贸易方式.其特点有5点：

1)来料加工进口的设备，材料等不动用外汇，国内企业不需付款;

2)来料加工进口的设备，材料属保税货物，由海关监管;

3)来料加工进口的设备，材料等所有权属外方，国内企业对货物除进行加工生产外，无处置权;

4)进口与出口有密切的内在联系，外方是料件的供应人又是成品的接受人，是连在一起的交易，其合同不是买卖合同而是加工合同;

5)中外方是委托加工关系，其交易是经济效果由外方承担盈亏责任，中方不负责盈亏.(三)来料加工企业设立程序

1)中方外方签订协议(即合作协议书)

2)协议书经外经办批准，发给引进项目批准书;

3)由外方负责签订厂房，宿舍等租赁合同;

4)由工商局核发特准加工许可证;

5)海关登记核发设备进口登记手册;

6)根据协议书外方进口设备后由会计事务所进行查验;

7)海关进行验厂;

8)根据中外方签订加工合同，报海关核准备案并发给进口料件登记手册;

(四)来料加工企业的海关监管

1)来料加工项下的进口料件属保税货物，这些货物应是为某一特定的目的进口，并在规定的时间内以进口时的原状或经特定的制造，加工后复运后出口;

2)进口的料件应专门用于加工合同规定的加工出口成品，经营单位和加工企业应做到专料专用，专料专放，专料专账，不能与其他料件混放混用，调换顶替;经营单位和加工企业对进口料件与加工成品的储存，使用，出口情况应设立专门账册，并定期将来料加工项下的料件进口加工成品以及库存情况列表报海关;

3)每年的会计年报均要报海关进行年检;

4)海关定期或不定期对加工企业进行稽查，检查核对料件进口，成品出口以及库存情况;

5)加工企业如生产中发现进口料件不合用或发生的废次品以及产生的边角废料均须按规定退回外方，不得自行处理;

6)加工企业如用进口料件生产的产品在国内销售以及销售边角废料均应申请海关补征进口关税和代征进口环节增值税;

(五)来料加工企业的会计核算的会计政策

1)会计期间

自公历1月1日至12月31日为一会计;

2)存货的计价

a)进口的原材料，辅料，包装物，工具，低值易耗品等的收入，领用均按进口报关单原币单价计价;

b)国内采购材料的收，发以实际成本计价;

c)产成品按实际成本计价;

d)低值易耗品领用一次性进入成本不采用摊销方法;

3)工缴费的收入(含水电，房租)

按中外双方签订的协议规定每月通过银行进行结汇，以结汇单计算;

4)来料加工企业开办费由外方负担，不存在列账或摊销;

5)固定资产

a)固定资产以进口报关单价格计算

b)固定资产不计算折旧

6)成本计算

a)加工产品只计入材料成本

b)工资，费用作为工缴费单独计算，不分配到产品成本

7)外币核算

由于来料加工企业的进口设备，材料均由海关监管.海关监管设备.材料的进口数量，生产使用数量以及库存数量的情况，因此来料加工企业的，不存在汇兖损益，每年采用年初的汇率折算本位币，汇率变动不大时，可不进行调整;

8)工缴费的结余

工缴费结余的货方余额为盈利，借方余额为亏损，根据规定，来料加工企业的盈亏均由外方承担;

(六)来料加工企业会计核算内容;

1)来料加工企业的会计核算内容主要是二大部分，一大部分是工缴费的收入与支出的核算;另一大部分是海关监管的进口设备，进口材料和出口产品三部分;

2)核算的重点是进口材料的收入，领用，结存以及产品生产数与出口数，结存数，会计核算的结果大致要与海关三本账，设备，材料，产品三本账一致;

3)由于外方提供的是不作价设备，材料，包装物，工具，低值易耗品等，因此，在会计科目的使用上，必须分清监管物与非监管物(内采购部分)，存货-监管物必须与应付账款-监管相对应，存货-非监管必须与应付账款-非监管相对应，同样，进口的设备列固定资产-监管物必须与长期应付款-监管相对应，国内采购的设备列固定资产-非监管相对应;

4)如来料加工企业没发生对内协作加工业务，没有生产内销的产品，一般就不存在应收，应付，预收，预付款等事项，这些会计科目无会计事项发生;

5)来料加工企业原则上是采用收付实现制，来料加工企业不存在有收入而未发生支出，或者有支出而未发生收入等收入与支出不配比的情况，一般就不存在预提，待摊或应付工资等科目的发生;

6)来料加工企业的收入有结汇收入与非结汇收入(部分企业有内销产品收入和对内加工收入以及废料收入等)，非结汇收入主要是由外方汇款或自带现金在国内采购材料，采购设备和弥补工缴费收不敷支的费用支付，因此来料加工企业的会计报表主要是报送海关，税务和外管局;

7)其他应收款，其他应付款仅限于反映与合作方和存出保证金等会计事项，不涉及其他的往业事项;

(七)工缴费收入及其他收入的核算

1)工缴费收入有通过银行结汇的收入，包括加工费结汇收入，厂租结汇收入和水电费结汇收入

2)工缴费收入不通过银行结汇的收入，是指外方汇款和自带现金，通称非结汇收入，非结汇收入通常有(1)由外方负责的弥补工缴费收不敷支的资金;(2)由外方负责的国内采购材料所需要的资金;(3)由外方负责在国内采购设备所需要的资金;

3)会计处理方法是：

(1)工缴费银行结汇收入：

凭银行结汇回单：

借：银行存款──结汇收入(按实收款)

借：工缴费支出-银行手续费

借：工缴费支出-上级管理费

借：工缴费支出-区镇收入

贷：工缴费收入-结汇收入(按实际结汇款)

(2)收外方的汇款或自带现金

a)用于弥补工缴费收支不足的亏损部分：

凭汇款通知单或现金收据：

借：银行存款或现金

贷：工缴费收入-非结汇收入

b)用于国内采购材料部分

(1)凭汇款单或现金收据

借：银行存款或现金

贷：应付账款-非监管

(2)购买材料时凭发票

借：材料-非监管

贷：银行存款或现金

(3)领用时

借：产成品-xx产品-监管

贷：村料-非监管

(4)产品出口时凭出口报关单

借：应付账款-非监管

贷：产成品

说明：购买材料时的会计处理是在材料购买发生时再做

领用时的会计处理是在这份加工合同完成，并经海关审核退回的核销表与监管材料一并做会计分录

c)用于国内购置设备部分

a)收款时凭汇款单或现金收据

借：银行存款或现金

贷：长期应付款-非监管

b)购置设备时凭发票

借：固定资产-非监管 3)来料加工企业的废料收入：

a)加工企业的废料需补缴进口关税和进口环节增值税，凭海关完税证明单

借：其他业务支出

贷：银行存款

b)出售废料时，凭收款依据：

借：现金或银行存款

贷：其他业务收入

c)缴纳增值税时，凭完税证明单：

借：其他业务支出

贷：银行存款

(4)内销产品收入和对内协作加工收入

a)收取货款时，凭发票：

借：银行存款

贷：内销产品收入

b)结算成本时：

借：内销产品成本

贷：产成品

说明：结转内销产品成本是在月末结转时再作会计分录

(5)月末将收入结转到工缴费结余账户：

借：各收入科目

贷：工缴费结余

贷：银行存款或现金

(八)工缴费支出的核算

工檄费支出共分为工资及福利费，公司管理费，财务费用，上缴区镇费用，办公费用，租赁费用，水电费，交际应酬费，商检费用，报关费用，审计费用，运输费，税金，财产保险费，其他等共15个项目

根据协议规定，租赁费，水电费，商检费用，报关费用，运输费，财产保险费等6个项目的费用开支均由外方负担，其中：租赁费，水电费忆在每月银行结汇中向外方收回外，其他由外方负担的费用实际是加工企业代外方垫付的费用.其他9个项目的费用开支才是包含在工缴费支出的内容，由于上述工缴费发生时都由加工企业的经办人员办理，在加工企业报销，因此，不论是包含在工缴费内从的费用开支项目，不是代外方垫付的费用项目，均列在工缴费支出总额内，以致形成工缴费超支均由外方负担，中方不负担亏损.工缴费发生时‚凭有关发票或凭证:

借:工缴费支出-各项目

贷:现金或银行存款

月末结转时:

借:工缴费结余

贷:工缴费支出

览于在实际工作中‚来料加工企业工作不规范‚以致发生过多的以收款依据列账‚有的企业的发票要送往外方‚不能提供原始正式发票‚在此情况下‚可由企业填写一份”工缴费用支出清单”‚详列各费用项目的开支数‚由加工企业厂长签章并加盖加工企业公章‚凭此清单列账

九)来料加工企业的税金核算

来料加工企业税金有:收入所得税‚废料的代征进口环节增值税(凭海关征收凭证)‚废料的代征进口关税(凭海关征收凭证)‚个人所得税(按个人所得税规定计算征收)

1)‚收入所得税‚按工缴费收入的1.5%(或工缴费收入*10%利润率*税率15%)

2)废料销售增值税‚按6%

3)内销产品销售增值税6%

4)个人所得税

上述税金发生时以缴纳税税金凭证

借:工缴费支出--税金

借:其他业务支出-(废料的税金)

贷:银行存款

注: 个人所得税由各企业确定处理方法‚若由加工企业负担的同样列工缴费支出‚如由员工个人负担的则转列其他应收款科目在工资内扣回

(十)进口设备的会计核算:

根据协议规定‚加工生产用的所有机器设备‚动力设备‚运输工具以及办公设备等均由外方不作价提供‚其所有权归外方‚协议期满‚其设备的处理权也归外方‚或退回外方‚或就此销售.进口设备依据进口报关单的品名‚规格‚数量‚单价核算

进口设备不计算折旧‚在海关监管期间内‚不得变卖‚不得挪作他用‚会计处理如下:

借:固定资产-监管设备

贷:长期应付款-监管

(十一)国内采购设备的会计核算

国内采购设备‚根据协议规定‚所有生产‚办公等使用的设备均由外方提供‚队进口设备外‚如外方不进口改在国内购置‚其资金也由外方出资

收到外方购置设备资金时:

借:银行存款或现金

贷:长期应付款—非监管

购置设备时凭发票:

借:固定资产—非监管

贷:银行存款或现金

(十二)进口材料的会计核算

根据协议规定‚加工生产所需原材料‚辅助材料‚燃料‚包装物‚工夹‚模具以及低值易耗品等其他材料均由外方不作价提供.1‚进口材料会计核算的几项要求:

进口材料必须按材料名称‚规格‚单价分设明细核算

进口材料必须分加工生产合同分别核算

进口材料计价一律按进口报关单的原币单价乘以固定汇率计算

进口材料单价以第一次进口报关单单价为准‚以后分次进口单价不同‚也以第一次进口单价为准‚若分次进口单价相差较大‚则在年终决算予以调整‚月份不调整.进口材料的进料与领用均使用一个单价

不论哪个合同‚生产何种产品‚只要是进口和领用同类材料‚其单价均为一个价

2‚按合同分别核算

按合同核算材料即以加工生产合同为核算对象‚若一个合同有几个产品‚进料数则在一个合同内再分材料品名‚规格分别汇总‚材料的领用则要按合用—产品—材料汇总‚即先按合同‚在一个合同内再分产品‚每项产品再分材料品种分列汇总.会计处理为:

进料时‚凭进口报关单或海关颁发的”加工贸易进口材料登记手册”计算各种材料的进口数(报关单进口数量*进口单价*固定汇率=材料进口金额数

进料数还要按来源不同分别汇总‚如:

“上合同转入数”—要与上合同的剩余材料相符

“本合同进口数”---与登记手册登记数相符‚

“转厂转入数”---与登记手册‚登记数相符

借:材料—上合同转入数—监管

借:材料---合同进口数---监管

借:材料---转厂转入数—临管

贷:应付账款---监管

领用时(1)加工合同已完成‚凭海关审核的核销表(2)未完合同则以产品出口数*单位消耗定额*单价*固定汇率=消耗金额‚其会计处理不同

A‚合同已完成的(凭核销表中的产品消耗数计算)

借:产成品—甲产品---监管

借:产成品—乙产品---监管

同时再做一笔分录为(按出口数)

借:应付账款—监管

贷:产成品—甲产品

贷:产成品—乙产品

根据核销表中其他所列的项目作如下分录:

(1)上合同转入数:借

借:材料—02#合同—监管

贷:材料---01#合同---监管

(1)退港或废料数:

借:应付账款—监管

贷:材料—XX材料—监管

贷:材料---XX材料---监客

(2)转厂转出

转厂转出是指已转入其他厂进行加工‚这部分分按海关核销表或海关已办理转厂转出手续视同出口而核销其进口材料‚若未办理海关报关手续‚不能作转厂转出处理‚而是转厂销售应作内销处理‚并补缴关税和进口增值税等.(3)剩余材料(凭核销表说明余料转入合同)

借:材料---03#合同—监管

贷:材料---02#合同---临管

贷:材料---01#合同---监管

B‚未完工合同的处理:

进料与上述相同‚其领用数‚上合同转入数‚退港数‚废料数还不清楚‚只是先将已生产的出口产品消耗材料数计算材料的减少(海关核销表审核的实际消耗数‚都有一个差额‚这个差额在加工合同全部完工后按核销表进行调整‚即以核销表为准增加或减少材料的消耗数。

应付票据的账务处理方法

第一篇：应付票据的账务处理方法

第二篇：应付票据帐务处理和核算

第三篇：应付票据审计

第四篇：餐饮业的账务处理方法

第五篇：来料加工企业账务处理方法（本站推荐）

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