关于租赁进口设备申请免税问题的复函(82)署税处字第130号-(81)266号（模版）

第一篇：关于租赁进口设备申请免税问题的复函(82)署税处字第130号-(81)266号（模版）

关于租赁进口设备申请免税问题的复函

（82）署税处字第130号

中国东方租赁有限公司：

一九八二年五月十一日函收悉。关于你公司引进设备申请免税的问题，中共中央中发（82）6号文件的规定，是指现有企业进行技术改造，利用外资进口国内不能保证供应的、先进而适用的生产设备，可以申请免税。如果承租企业列入技术改造规划，租赁设备经进口审批部门证明确属国内不能保证供应的、先进而适用的生产设备，承租单位（或经由你公司）可以提供租赁合同和经批准的“进口订货卡片”影印本，向我署申请减免税。不能提供上述证件的进口设备，应按我署（81）署货字第266号文的规定办理征免税手续。

一九八二年七月九日

________________________________________（81）署货字第266号

关于中外合营中国东方租赁有限公司经营范围和有关监管、征税、统计事项的通知 广东分署、各海关、分关：

外国投资管理委员会已以（81）外资外审字第005号文件，批准中国国际信托投资公司、北京市机电设备公司和日本东方租赁股份有限公司合资经营“中国东方租赁有限公司”的合同和章程。该合营企业经营业务范围如下：（1）根据中华人民共和国国内外用户的需要，经营国外和中华人民共和国生产的机械、设备、交通运输器材、电器器材、科学及精密器具的租赁、转租赁、租借和对出租资产的销售处理业务。（2）根据中华人民共和国《中外合资经营法》第九条之规定，直接从外国或中国购买为经营前款租赁、租借业务的货物。（3）在中华人民共和国国内外对租赁业务予以介绍和担保。现将有关海关监管、征税、统计事项通知如下：

一、中国东方租赁有限公司自外国和港澳地区直接购进或租赁、租借进口的机械设备，按照国务院一九八一年一月十四日《关于严格控制机械设备进口的通知》和国家关于对外贸易进口管理的有关规定，办理审批手续和进口许可证。对租赁、租借或转租赁出口的机械设备，按一般出口货物办理。

对广东、福建两省租赁机械设备进口审批问题，按国家机械委国机进发（1981）84号《关于广东、福建两省机械设备进口审批问题的通知》办理。

二、直接购进的机械设备应照章征收关税和工商统一税；租借进口的机械设备按租金征税；租赁进口的机械设备承租人可选择按货物的到岸价格一次交纳或按分交租金分期交纳。租赁或租借进口的设备，凡用于对外加工装配和中小型补偿贸易项目，并按国务院颁发的《开展对外加工装配和中小型补偿贸易办法》和国务院转批财政部《关于进出口商品征免工商税收的规定》，用所得的加工费和所产的商品偿付设备租金的，对该项租赁或租借进口的设备，可免征进口的关税和工商税。

租赁、租借期满后复出口的货物，无论按到岸价格一次计征税款或按租金计征税款的，均不予退税；租赁期满后承租人留购的货物，除租赁期间已按租金交纳的税款外，留购时实际支付的那部分货价应另行计征税款。如已到岸价格一次计征税款的则不再计征。对已租赁进口，未办理纳税手续的货物，应按上述规定补税。

租赁、租借出口的机械设备，复运进口时，如能提供原出租合同并经海关查验确属原物的，可予以免税。

三、凡购买进口的机械设备，应列入海关统计。对租赁、租借或转租赁的进口机械设备，应事前搞清是否要复运进出口。如属租赁期满要复运出进口的，作为暂时进出口货物，不统计；租赁期满机械设备归承租人所有，不再复运出进口的，则应列入统计。贸易方式为“一般贸易”，并按合同规定的租金总额计算到、离岸价格一次列入统计。

四、对中国东方租赁有限公司以外的其他经营租赁业务的企业，也按上述规定办理。

现在批准经营租赁业务的企业越来越多，请各关在执行中注意总结经验，并将有关情况和问题及时报署。

抄送：（略）

一九八一年七月二十八日

第二篇：署税函[2004]366号-海关总署关于城市轨道交通项目进口设备及零部件税收问题的通知

海关总署关于城市轨道交通项目进口设备及零部件税收问题的通知

2004年10月13日 署税函[2004]366号

广东分署，天津、上海特派办，各直属海关：

经征求国家发展改革委意见，现将有关城市轨道交通建设项目进口设备-税收政策有关问题明确如下：

一、根据《国务院办公厅关于加强城市快速轨道交通建设管理的通知》(国办发[2003]81号)要求，要不断提高城市轨道交通项目设备国产化比例，对国产化率达不到70%的项目不予审批。进口的整车设备应照章征税。

二、根据《国务院办公厅转发国家计委关于城市轨道交通设备国产化实施意见的通知》(国办发[1999]20号)的精神，国家发展计划委员会以《国家计委关于印发城市轨道交通设备国产化实施方案的通知》(计预测[1999]428号)要求：城市轨道交通建设项目在设备国产化率达到70%时，不论采用何种资金进口其余下30%的设备或零部件，免征关税和进口环节增值税。

城市轨道交通设备的主要范围包括：轨道车辆、供电系统、通信系统、信号系统、通风与空调系统、给排水系统、环控监控系统、自动扶梯和电梯系统、自动售检票系统、防灾报警系统。

三、各关应认真执行上述规定,对各地在建的内资和外资城市轨道交通项目，海关按以下程序办理：

(一)城市轨道交通项目由国家发展改革委审核后，将《国家鼓励发展的内外资项目确认书》及核准进口30%的设备技术清单(以手简称清单)转发总署关税司。项目所在地主管海关凭总署关税司的通知办理免税审批手续。

(二)各关要严格按原清单所列品名和数量办理免税手续。如因汇率调整致使进口设备和零部件用汇额变化的，可以按原进口数量审批。

(三)国内车辆和设备生产企业为项目制造车辆和设备,进口清单范围内的零部件也应由项目单位统一向主管海关提出申请，有关海关凭主管海关出具的证明办理免税验放手续。

特此通知。

第三篇：企业关于增值税免税问题的备案申请

企业关于增值税免税问题的备案申请

广南县国家税务局：

我们于2012年9月4日由广南县宏发种养殖有限公司发起，组织其他69位成员召开设立大会，一致同意成立广南县志良高峰牛养殖专业合作社，成员出资总额1049万元，其中广南县宏发种养殖有限公司出资现金380万，材料及物资600万元。其他成员出资69万元。于2012年12月26日经广南县工商行政管理局批准注册广南县志良高峰牛养殖专业合作社，法定代表人刘志良，业务范围包括高峰牛的养殖，销售。组织采购，供应成员所需的生产资料；组织收购，储藏，包装，销售成员的产品；引进新技术，新品种，开展技术培训，技术交流咨询服务。2013年1月起开始高峰牛养殖并开始相关的其他经营活动，职工人数8人。

根据我国（财税[2008]81号）文件通知精神，我社高峰牛的收购销售，生产资料的采购供应，成员产品的收购储存包装销售及新品种新技术培训交流，符合以上文件规定条件，特向贵局提出增值税免税备案，申请增值税免税时间从2013年4月1日至2013年3月3 1日。

申请人：广南县志良高峰牛养殖专业合作社

2013年4月9日

第四篇：xxx医院利用北欧银行贷款引进医疗设备项目进口设备申请免税的请示

xxxx[2011]28号

xxx中医院利用北欧投资银行贷款

引进医疗设备项目进口设备

申请免税的请示

xxx发展和改革委员会：

xxx中医院利用北欧投资银行贷款引进医疗设备项目前期各项申报、审批及购销合同签订工作已全部结束，现已进入设备引进阶段，该项目贷款金额200万欧元，拟进口设备12台（套），计130万欧元（详见附件），所需外汇全部为北欧投资银行贷款，特申请办理进口设备免税项目确认书。

以上报告如无不当，请予转报。

附：项目备案材料和进口设备清单

二0一一年五月二十二日

主题词：外贸进口税务请示xxx中医院办公室2011年5月22日印

第五篇：江湖会计房屋租赁的八大涉税问题

江湖会计:房屋租赁的八大涉税问题(2012-10-12 23:07:43)

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标签：分类： 财会与税务

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原文地址：江湖会计:房屋租赁的八大涉税问题作者：云中飞

房屋租赁的八大涉税问题作者：江湖会计

一、租赁期约定

租赁期对税收处理问题的的影响，主要原因是在于是否认定“转让不动产永久使用权”带来其收入是认定为“服务业-租赁”还是“销售不动产”，进而影响所得税的处理。旧的营业税条例对于转让不动产永久使用权的行为视为销售行为，新营业税条例已取消该条款。

（国税函[2005]83号）规定“对具有明确租赁年限的房屋租赁合同，无论租赁年限为多少年，均不能将该租赁行为认定为转让不动产永久使用权，应按照„服务业-租赁业‟征收营业税。”。

从规定的变化中我们可以这样理解，只要约定租赁行为，明确租赁期限，就应该按照“服务业-租赁”征收营业税，尽管在现有规定中对于房产有明确的使用年限。

二、宾馆酒店等“长包房”

宾馆酒店等“长包房”的税收处理，其关键认定收入为“服务业-旅店业”还是“服务业-租赁”，进而影响房产税的认定，是“从价”还是“从租”，实质是对房产税税负的选择规避。

“长包房”是一些单位长期在宾馆内租用几套房间作为办公用房，享受其相关的服务，并按规定支付房费。按现有房产税的政策规定，对用于提供住宿的这部分房产按房产余值征收房产税较为明确，但对“长包房”是否也按房产余值征收存在着不同的理解。一种认为“长包房”是一种出租行为，因宾馆将几套房间出租给别人，并签定了（租赁）合同，同时收取一定的租金，应按租金收入征收房产税，而不应按房产余值征收；另一种认为，虽然签定了（租赁）合同，只要不改变房间结构，并享受宾馆提供的服务，就应视为是入住宾馆的客人，这部分的房间还是应按房产余值征收。

那么究竟该怎么理解呢，从经营交易的实质和税收管理的角度，我们应客观的认识“长包房”，根据其经营实质进行税收处理。

在这方面各地地方税务机关有益的探索，如青岛市地方税务局青地税发〔2003〕166号规定“问：宾馆酒店等“长包房”如何征收房产税？答：经研究，凡同时满足以下两个条件的包房业务为长包房业务：（1）合同约定包租半年以上的；（2）挂牌用于办公、经营的。对宾馆、酒店等从事长包房业务的房产从租计征房产税，其他房产一律按原值计征房产税。” 《南京市房屋租赁管理办法》 南京市人民政府令第230号规定“酒店(旅社、饭店、宾馆、招待所等)将其客房或者其他房屋提供给他人作为固定办公或者经营场所，并经工商登记为注册地址，由使用人支付约定价金的，应当纳入房屋租赁管理”。

三、租赁与仓储

国家税务总局《关于印发〈营业税税目注释〉（试行稿）的通知》（国税发［1993］149号）规定：仓储业，是指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务。

租赁与仓储，都涉及了房产，都需要利用一定的场所，当租赁的用途是仓库时，从功效的角度来看，实际很难认定，虽然实际工作中，我们会列举一大堆不同点，如租赁要支付水电费，需要支付仓库保管人员工资，仓储付费的形式一般按时间、按件计，仓储应该承担所储物资的损失等等。

租赁和仓储，在一定条件下进行转化，对于房产提供人其营业税的影响相同，仅是税目不同，但房产税从价，从租地选择就会带来实际税负的降低。

四、租赁与物流

租赁与物流的关系，类似于租赁和仓储，但又涉及运输，其影响包括营业税应税税目，税率的不一致，以及带来房产税缴纳方式的不同，以及运费抵扣增值税。

随着物流业自身的发展和国家对其的扶持，未来租赁与物流应该更成为税收筹划的热点。

按照《国家发展和改革委员会等9部门印发关于促进我国现代物流业发展的意见的通知》（发改运行[2004]1617号），《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发

[2004]88号）的规定，物流企业目前执行以下税收政策：

物流企业将承揽的业务外包给其他单位并由其统一收取价款的，以其全部收入减去其他项目支出后的余额，作为营业税计税基数。

物流企业提供公路、内河货物运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供装卸搬运劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并按规定开具发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。

所称物流企业是指具备或租用必要的运输工具和仓储设施，至少具有从事运输（或运输代理）和仓储两种以上经营范围，能够提供运输入代理、仓储、装卸、加工、整理、配送等一体化服务，并具有与自身业务相适应的信息管理系统，经工商行政管理部门登记注册，实行独立核算、自负盈亏、独立承担民事责任的经济组织。

五、租赁与物业

《物业管理条例》明确物业管理，是指对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理，维护相关区域内的环境卫生和秩序的活动。

作为房产承租方，在享受物业服务的情况下必然涉及到付费的问题，但是这本身与租赁并不发生关系。

但是税收实践中却发生了联系，特别是出租方与物业管理公司达到某种利益上的关系：

1．代收房租

按《国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》（国税发

[1998]217号）规定：物业管理企业代有关部门收取的房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，因此，对物业管理企业代有关部门收取的房租不计征营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税。

通过代理手续费的方式，可以将租金分解为租金和手续费。

2．平衡租赁和物业收费

租赁和物业收费的税负不一致，就可以在这两项收费之间进行平衡，降低房租收费，抬高物业收费。

这种关系的产生，其实质上降低租赁的实际税负。

六、视同出租的税收处理

在目前的税法规定中，有几项的特殊规定，视同租赁行为：

1．《国家税务总局关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复》（国税函［1997］490号）：以不动产、土地使用权投资入股，收取固定利润的，属于将场地、房屋等转让他人使用的业务，应按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税。

2．《国家税务总局关于酒店产权式经营业主税收问题的批复》（国税函[2006]478号）： 酒店产权式经营业主（以下简称业主）在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业-租赁业”征收营业税，按照财产租赁所得项目征收个人所得税。

对于规定1，国税发[2000]118号规定，以非货币性资产投资需要分解为按公允价销售和投资两项业务，所以在目前的实践操作过程中，特别是在不动产，土地使用权价格看涨的前提下，不动产、土地使用权投资入股会导致所得税的大量支出，在经济上不可取，上述规定虽然仍有效，但实践中这种模式基本不用了。

对于规定2，按目前市场行情来看一般业主的保底收入为投资的6%到8%，如果上述收入视为租金收入，由于房产用于商业用途，需要按收入额的5%缴纳营业税，12%缴纳房产税，同时按10%缴纳个人所得税，税负较高，对于酒店经营方中来讲“固定支出和分红支出”作为税前扣除才经济，而文件中所述的模式在实践过程税收瑕疵较多，在税务实践过程中需要谨慎看待，需要探索更符合税法，更简单的操作模式。

七、租赁涉及费用公摊

租赁必将发生一定的费用分摊，如水电费，保安费，保洁费等一些杂费，这些费用属于日常费用，一般不包括在租金收入内。费用分摊符合真是配比原则，之所以提出这个问题，还是一个真实合法凭据的问题，这是由于票据是唯一的无法进行分割。

按国税发[1998]217号规定：物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租的行为，属于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，因此，对物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃（煤）气费、维修基金、房租不计征营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收入应当征收营业税。

对于其他企业，特别是出租人为一般纳税人，对于向承租人收取的应分摊水电费，需按转售处理，特别是涉及已抵扣的。但是实践中，如果该企业是营业税纳税人又如何处理呢，一方面其没有增值税发票，而即便有又存在重复征税问题，这又如何处理，各地的税务实践过程中一般要求企业特别是出租人要在分摊费用具有真实的分摊计算表，对于承租人要求出具原始凭证的复印件外加分摊计算表。

另外对于承租个人的房产，承租人是否能以开具抬头为出租人的票据入账，从税务实践来看，这是不允许的，这其中原因是无法证实其真实性，特别是承租其股东的房产，没有一个可参考的分摊标准。

八、转租

关于转租行为征收营业税的规定早已明确，《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（国税发［1995］76号）第五条规定：单位和个人将承租的场地、物品、设备等再转租给他人的行为也属于租赁行为，应按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税。

我们需要注意到财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）对于融资租赁行为采用的是差额计征营业税的规定，但是对于房屋转租行为是否也可以按差额征收营业税目前没有规定，即需要按全额交纳营业税。

但是对于转租行为是否征收房产税，从理论到实践一直有个争论的过程，不征的一方认为，《房产税暂行条例》明确房产税的纳税义务人为房产所有人，而转租人对于转租房产不具有所有权，仅有使用权，征得一方认为，租金收入是房产本身带来的收入，符合财产税的征税原则。

各地在执行过程中均有一个认识的过程，如江苏省苏地税发(1999)087号“对转租房产的,由转租人按转租收入和承租租金的差额缴纳房产税。” 而苏地税发[2006]135号对该项规定进行了废止。

笔者理解这是对《立法法》中立法权限的一个认识的过程，也充分反映当地税务机关客观认识的一个过程