第一篇：几种特殊业务印花税处理
熟知印花税政策，做细致纳税人
2014-11-02 来源：南京日报 作者：刘立峰 张明 王
根据《国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》（国税发[2004]15号）中明确，对印花税纳税人已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，依照《税收征管法》第六十三条的处罚规定，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
以货换货合同：按“购销金额”征税
根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发（1991）155号）文的规定，商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额征税。某汽车轮胎厂因不清楚该政策导致少申报缴纳印花税。该汽车轮胎厂其购销合同的印花税实行查账征收，2013年与某汽车制造企业签订购销一份合同，约定以自己生产的一批轮胎（该批轮胎销售价65万元）交换两辆汽车，同时再支付3万元的差价款，当时该企业只就65万元申报印花税。税务机关在风险应对中发现该问题后，对纳税人进行了相关政策解释，并通知该纳税人应按购、销合计金额共计133万元计算应申报缴纳的印花税补申报缴纳差额税款。
联运合同：区分结算方式缴纳印花税
跨国联运业务的运输合同印花税如何申报缴纳，要看合同约定的结算方式。根据《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发（1990）173号）规定，对国内货运业务，凡实行联运的，在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程运费作为计税依据。南京某运输公司就该问题向地税部门咨询，该运输公司印花税实行查账征收，该运输公司和另外两家运输公司共同为某机械企业采取联运方式运送机器设备，该公司与机械企业统一结算全程运费120万元，而后该公司与另外两家运输公司均分程结算运费。税务机关答复，该运输公司与机械企业签的货物运输合同，应当以全程运费120万元计算缴纳运输合同的印花税。同时向纳税人解释，如果机械企业分别和该公司与另外两家运输公司签订分程运输合同，分别结算运费，而不是统一和该公司结算的情况，该公司仅就按分程结算的运费分别计算缴纳印花税。
同业拆借合同：符合条件的不贴印花
近日，南京城内某商业银行与一家经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的企业签订了一份“借款合同”，财务人员有点拿不准，该“借款合同”是否可以视为“银行同业拆借”，免缴印花税？
根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155号)第五条的规定，我国的其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。第八条规定，印花税《税目税率表》中所说的“银行同业拆借”，是指按国家信贷制度规定，银行、非银行金融机构之间相互融通短期资金的行为。同业拆借合同不属于列举征税的凭证，不贴印花。
因此，根据上述规定，该商业银行与融资租赁企业签订的借款合同，必须同时符合《中国人民银行关于印发〈同业拆借管理试行办法〉的通知》规定同业拆借条件，且融资租赁公司属于经中国人民银行批准设立，领取经营金融业务“许可证书”的单位，方可作为同业拆借合同，不贴印花，不符合上述条件，则应按借款合同贴花。
融资租赁设备：按“借款合同”计税贴花
随着环保意识的加强，市场对环保设备的需求也是越来越大，近期，南京某资产管理公司与客户签订了一份大额的环保设备租赁合同，约定由该公司购买废气处理设备并将其租赁给承租方使用，四年后该设备归承租方所有。“这份合同是否需要缴纳印花税？”会计小徐面对这项新业务有点拿捏不准，于是来到了税务机关咨询。
税务工作人员听了他的介绍后耐心的解释，根据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》[（1988）国税地字第30号]第四条的规定，银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，可据合同所载的租金总额暂按“借款合同”计税贴花。但是由于融资租赁公司不是银监会批准设立、领取金融许可证的金融机构，不符合借款合同印花税的主体资格，因此，虽然可以认定为借款合同，但不涉及借款合同印花税的缴纳问题。
与此同时，税务人员还提醒小徐，融资租赁合同结束之后，承租企业往往会购买租赁的设备，再次签订一个购销合同，对于这部分内容，双方应当按照购销合同缴纳印花税，适用税率为万分之三。
“谢谢您的耐心解释。”小徐感谢道，“没想到简单的租赁合同居然涉及这么多税法知识，真是收获很多。”
车辆保险：购买方缴纳印花税
南京某汽车租赁公司由于从事婚庆、旅游、商务用车的汽车租赁业务，购置并拥有了多部大型客车和几十辆小型轿车，每年公司花在车辆保险上的钱就有几十万元。玄武地税近期在对该公司进行风险应对时，发现该公司购买车辆保险时与保险公司签订的保险合同未缴纳印花税，提醒企业应及时改正。财务人员认为保险合同的印花税应该由保险公司缴纳。
税务人员解释：《印花税暂行条例》第一条明确，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。也就是说签订应税合同的双方都是印花税的纳税义务人，立合同双方应该各自就合同金额全额缴纳印花税。财产保险合同是印花税的应税合同之一，而车辆保险合同是财产保险合同中的一种。因此，上述汽车租赁公司应就车辆保险合同记载金额按照1‰的税率缴纳印花税。
第二篇：印花税的会计处理
印花税的会计处理
提起印花税的会计处理，大家可能都会想到：印花税不用计提、在缴纳时直接计入管理费用。但是此处有两个疑问：
1、在纳税申报期申报缴纳上月印花税时，此种处理方式是否有违会计上的权责发生制？
2、在小企业申报财务报表《利润表》时，在“营业税金及附加”栏下有“其中：城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税”一栏，这与将“印花税计入管理费用”是否冲突？
首先，我们来看一下《中华人民共和国印花税暂行条例》第五条：“印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。”
第一，自行贴花的会计处理：
1、一次购买并贴足印花税票的会计处理： 借：管理费用
贷：库存现金/银行存款
2、一次购买大量印花税票并在以后期间备用，购买印花税票时的会计处理：
借：待摊费用
贷：库存现金/银行存款 在贴花时的会计处理： 借：管理费用
贷：待摊费用
第二：按期汇总缴纳的会计处理：
按期汇总缴纳时，由于印花税申报缴纳的时间与所归属的会计期间在时间上有分离，实质上形成“应交税费”的负债，故企业应设“应交税费——应交印花税”科目。
在月底计提印花税时的会计处理： 借：管理费用
贷：应交税费——应交印花税 在缴纳印花税时的会计处理： 借：应交税费——应交印花税
贷：库存现金/银行存款
按照以上分类处理原则，可以避免印花税在会计处理上不符合权责发生制要求的问题，减少所得税汇算清缴项目调整的工作量。
其次，我们来看一下《小企业会计准则》第六十五条
（二）：“营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。”
在《小企业会计准则》规定下，将印花税计入营业税金及附加科目。小企业一般按期汇总缴纳印花税，计提印花税的会计处理： 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交印花税 缴纳印花税的会计处理： 借：应交税费——应交印花税
贷：库存现金/银行存款
按照此方法进行会计处理即可解释前文提到的疑问二。以上是本人关于印花税会计处理的理解，欢迎广大财会工作者批评与指正。
第三篇：印花税的纳税处理
印花税的纳税处理摘自财税实务第83期（蓝本）
印花税的处理
一、印花税的征收对象
1、合同
合同要缴纳印花税，有合同的就要交没有合同的就不交，例如同样性质同样金额的两笔业务，一笔业务签了合同，别外一笔没签合同，则前一笔交印花税后一笔不交印花税。这是的合同不仅仅是指正规的合同，包括企业自制订单，要货单，发货单、要货单等等有合同或者合约性质的文书，包括电子文档、Email等，都算合同（Email电子文档需要打印出来再贴印花）。因此如果你会计凭证后面附上了合同必须交，出口销售和进口采购的必须交（因为报关单上有合同号码），当然你不把合同附在记帐凭证后面，就说没有合同，税务局也没有办法，这就是税务局要求合同核定印花税的道理。记住唯一不交印花税的合同是电话订货。另外实际经营业务和合同不符的，仍按合同金额计算印花税，例如合同金额1000万，实际业务只发生了100万，则仍按1000万计算印花税。
这里的合同不仅仅包括采购合同和业务合同，还包括财产租赁合同(税率1‰)、仓储保管合同（税率1‰）、财产保险合同（阁纺
其中比较特殊的是
1、财产租赁合同（包括租房子）税额不足1元的，一律按1元纳税。
2、财产保险合同是按保费金额计算印花税，不是按照保单金额缴纳印花税，例如财产保险
标的是1000万元，保费是100元，是按照100元计算印花税100*1‰
3、加工承揽合同（就是工业的委托加工合同），凡是合同中分别表明了加工费和材料的金
额，则加工费部分按加工承揽合同（税率0.5‰）计算印花税，材料费部分按购销合同（税率0.3‰）计算印花税。如未分别表明了加工费和材料的金额，则一律按照加工承揽合同（税率0.5‰）计算印花税。
4、货特运输合同是按运费发票（铁路、公路、水路运输发票，不包括出租车发票）金额来
计算，即使没有合同，有运费发票（包括国际货运发票）也要缴纳印花税，而且按发票金额计算印花税，不扣除进项税部分。但是运费发票中记载的装卸保险费等可以在计算印花税时扣除，例如一张运费发票中注明运费500，装卸费100，保险费50，则按500计算印花税。
5、和会计师事务所签订的审计约定书不贴印花税。
6、银行贷款会代扣印花税，一般是贴在贷款的借据凭证上而不是贷款合同上，非银行贷款
则贴在合同上，并自行申报缴纳印花税。别外根据省地税局规定，承兑汇票贴现的比照贷款缴纳印花税。
7、资金帐户，就是实收资本+资本公积帐户的合计数缴纳印花税，只缴纳一次，如果增资
则增加部分再交印花税，其税率0.5‰。例如公司注册后实收资本100万，资本公积2万，则按102*0.5‰计算印花税，2年后增资50万，增资后的实收资本150万，则增资部分应交印花税=50*0.5‰。
8、帐薄：每本帐薄5元，按会计制度帐薄分为总帐、现金日记帐、银行存款日记帐，应收
应付往来明细帐、资产类明细帐薄、负债类明细帐薄、权益类明细帐薄、损益类明细帐薄、应交税金明细帐薄。一共9本，因此严格来说每年帐薄印花税至少9-*5=45元。如果你再单独装订存货类明细帐，就10本了，因此单独装订的帐薄越多就交印花税越多。对小企业没有那么严格，但最少是总帐、现金日记帐、银行存款日记帐，明细帐4本，至少交20元。财务软件记帐一样要交印花税，即使不打印帐薄，依法一样要缴纳印花税，别外打印帐薄的必须按照会计制度分别装订总帐、现金日记帐、银行存款日记帐、明细帐，每年至少20元。营业帐簿上贴印花税票，须在帐薄首页右上角粘贴，不应粘
贴在帐夹上。
9、权利凭证需要贴印花税的权利凭证有：工商执照、商标注册证、房产证、专利证、土地
证共5个，其余的一律不贴印花税，如代码证、税务登记证、劳动登记证、主管部门的企业成立批件、卫生许可证之类都不需要缴纳印花税。注意视同正本使用的工商执照副本也要贴印花税。营业执照应统一粘贴在其左下角花边框内。
另外印花税应纳部额不足0.1元的免印花税，税额尾数低于5分的不计，超过5分的算1角，例如计算印花税的14.52，应缴纳印花税14.5元，如计算印花税的14.58，则交14.60元。企业可以到印花税代理销售的事务所购买印花税要注意，可以打折，因为代销印花税是有手续费的，因此一些事务所会将手续费拿出一部分做折扣反馈给纳税人，这样可以多卖 一些。
10、技术合同的补充
①关于技术转让合同适用的税率问题：技术转让合同包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。为这些不同类型技术转让所书立的凭证、按照印花税税目税率表的规定，分别适用不同的税目、税率。其中，专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目（税率0.3‰）、专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据。”税目（税率0.5‰）
②关于技术咨询合同的征税范围的问题。技术咨询合同是当事人有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。有关项目包括
1、有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目。其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花（税率0.3‰）‰至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花税。
③关于技术服务合同的征税范围的问题：技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。
技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等，提出实施方案，进行实施指导所订立的技术合同。以常规手段或者生产经营目的一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。
技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。
技术中介合同是当事人一方以知识、信息、技术为另一方与第三方订立技术合同进行联系、介绍、组织工业化开发所订立的技术合同。
关于计税依据问题
对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。
为鼓励技术研究开发、对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税、研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。
二、核定印花税企业
纳税人因凭证管理等方面的原因、不能完整准确的提供应税凭证和计税依据、正确计算缴纳印花税的，也可向主管地方税务机关申请采用核定征收方法缴纳印花税，向主管地主税务机关填报《核定征收印花税申请表》，经核准后，主管地方税务机关向纳税人发放《核定征收印花税通知书》。主管地主税务机关依据纳税人当期实际销售（营业）收入、采购成本或费
用等项目及确定的核定征税比例，计算征收印花税。计算公式如下“应纳印花税税额=销售（营业）收入（采购成本、费用等）*核定比例*适用税率
当期应缴印花税=计税依据*核定比例*税率
实行印花税核定征收的纳税人，纳税期限为一个月，纳税人应在次月10日前计算、缴纳印花税。税额较小的，经主管地主税务确定，可将纳税期限延长至一个季度或半年。
注意这里核定的仅仅是购销合同的印花税，即企业经营业务的印花税，例如企业销售采购印花税是核定的，但是同时企业租赁房屋、帐薄等等其他业务的印花税还是要按非核定的规定来缴纳。
三印花税的划销
买回印花税票应贴在合同或者权利证照上，然后用红笔从印花税税票一侧的空白处划直线到印花税税票的另一侧，要划两道线，即在印花税税票上划一个平行线。还有一个办法就是在税票和合同的骑缝处加盖财务章专用章。左右盖两个。印花税金额比较大的，可以到税务局直接缴纳，将纳税凭证贴在合同后面，纳税凭证不用划销。
第四篇：5 第五章 特殊业务处理(试题)1
第五章 特殊业务处理
一、判断题
1．错账处理必须填制相关记账凭证，经运营主管审批授权后，方可作错账调账处理。（√）2．抹账仅限于银行内部经办人员在办理业务时操作有误时使用。严禁应客户要求将操作正确且记账成功的业务做抹账处理。（√）3．发现当日存取款操作错误，必须经客户同意并追回错误存折（单）、国债收款凭证、客户回单后，方可进行抹账交易，抹账后涉及现金退回的，应由客户签收。（√）4．对于次日及本错账，经运营主管审批，登记《运营主管工作日志》后，由原经办柜员选择抹账交易进行处理。（X）
5．错账处理必须通过运营主管审批后方可选择相关交易进行处理。（√）
6．营业机构“99999系统异常挂账”科目有余额时，应在次日（节假日顺延）处理完毕。（√）7．储蓄存款凭证（存单、折）挂失分为书面挂失和口头挂失，不记名的存款凭证（存单、折）可以向开户营业机构申请挂失。（X）
8．通存通兑的存款凭证（存单、折）可在同一地市范围内通存通兑的营业机构申请书面挂失。（√）
9．储蓄存款凭证（存单、折）口头挂失可以在一级分行辖内任一营业机构、网上银行、电话银行等渠道办理。（√）
10．客户本人办理储蓄存款凭证（存单、折）书面挂失时，营业机构在当场能够确认客户本人身份的情况下，可以即时办理凭证补发或挂失销户。（√）11．客户办理储蓄存款凭证（存单、折）书面申请密码挂失，须本人凭有效身份证件和存款凭证在一级分行辖内任一营业机构办理。（√）
12．办理储蓄存款凭证（存单、折）密码重置，须客户本人凭有效身份证件到原挂失营业机构办理，不得代理，经核实确认本人身份的，可即时为其办理密码重置业务。（√）13．客户办理储蓄存款凭证（存单、折）书面申请印鉴挂失，须本人凭有效身份证件和存款凭证到在一级分行辖内任一营业机构办理。（X）
14．储蓄存款凭证（存单、折）印鉴挂失后，须凭有效身份证件和挂失申请书到原挂失营业机构办理更换印鉴，由他人代理的，须凭代理人和被代理人有效身份证件办理。（X）15．通过电子渠道办理的口头挂失，解挂时须客户本人凭有效身份证件到一级分行辖内任一营业机构办理，不得代理。（√）
16．客户本人因严重老弱病残等原因不能亲自办理补领新存款凭证（存单、折）、密码重置等业务的，可由本人出具授权委托书，通过公证或银行双人上门调查等方式核实客户有关情况后由授权代理人代为办理。（√）
17．客户因重症导致无民事行为能力、又急需资金用于治疗疾病的，代理人（直系亲属）可持医院证明、直系亲属关系证明、客户本人及代理人有效身份证件办理相关业务，银行要双人上门调查核实有关情况后将所需存款直接转入医院指定账户。（√）18．未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及未填明“现金”字样的银行本票丧失，可以申请挂失止付。（X）
19．已承兑的商业汇票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票丧失，可以申请挂失止付。（√）
20．持卡人银行卡遗失的，可到发卡中心所在地任一网点申请书面挂失，不允许跨发卡中心办理。（√）
21．持卡人对借记卡、准贷记卡、贷记卡办理书面挂失后，挂失一经受理，即时生效。（√）22．银行卡挂失的解挂必须到原挂失网点办理，不能跨网点办理。（√）23．有权机关查询个人或单位存款时，应当核实查询人员的本人工作证件与执行公务证，以及有权机关县团级以上（含）机构签发的协助查询存款通知书。（√）
24．银行提供给有权机关查询的资料只限于被查询单位或个人在查询行及其辖属机构的存款资料，有权机关根据需要可以抄录、复制、照相、带走原件。（X）25．有权机关冻结期满未办理续冻手续的，视为自动撤销冻结。（√）
26．查询、冻结、扣划业务的有权机关的执法人应提交法律、法规规定的法律文书和执法人个人身份证明，由营业机构运营主管或受理部门业务主管审批后办理。（√）27．查询、冻结、扣划存款通知书与解除冻结、扣划存款通知书均应由有权机关执法人员依法送达，其他人员送达的，营业机构或相关部门不予受理。（√）28．人民检查院可以按照有关规定，对单位和个人存款进行扣划。（X）29．财政部及其派出机构可以按照有关规定，对单位和个人存款进行查询。（X）30．扣划的单位或个人存款，既可直接划入执行机关指定的账户，也可向有权机 关支付现金。（X）
二、单选题
1．抹账业务必须由（C）授权审批。
A．一般柜员B．二级主管C．运营主管 D．九级主管 2．抹账涉及重要空白凭证作废的，作废凭证应作（A）附件。
A．抹账交易记账凭证B．原记账凭C．重要空白凭证销号表 D．新记账凭证 3．对当日发现的错账，进行抹账处理后，原始凭证附（D）后。A．抹账记账凭证B．退回的凭证 C．新记账凭证D．原错误记账凭证
4．对次日及在本年内发现的差错应区别不同类型，填制相关记账凭证，经运营主管审批后，作错账（B）处理。
A．抹账B．冲正 C．挂账 D．以上都可以 5．对于抹账描述错误的是（C）。
A．抹账功能仅限于银行内部经办人员在办理业务操作有误时使用
B．在客户离柜后，对经办人员操作正确并记账成功的业务，一律不得因客户要求办理抹账处理
C．对因客户原因在客户办完“无折续存”离柜后，再次返回要求抹账的，可以进行抹账操作
D．对客户离柜后发现的错账，柜员应对错账金额采取冻结措施，及时与客户联系并进行错账处理 6．本发现上错账，应填制（B）凭证办理冲正交易。A．蓝字同方向B．蓝字反方向 C．红字同方向 D．红字反方向
7．发现当日存取款操作错误，对客户已经确认完毕的必须经（D）同意并追
回错误存折（单）、国债收款凭证、客户回单后，方可进行抹账交易，抹账后涉及现金退回的，应由（）签收并确认。A．分管行长、客户B．运营主管、客户
C．网点负责人、运营主管D．客户、客户
8．营业机构“99999系统异常挂账”科目有余额时，应立即查明原因，并在（B）处理完毕。
A当日 B次日（节假日顺延）C．3天内（节假日顺延）D．7天内（节假日顺延）9．以下关于挂账处理说法错误的是（A）。A．对当日无法核销的过渡账项经办柜员应填制记账凭证，注明挂账原因，直接转入“其他应付款”挂账专用账户
B．挂账处理时，运营主管应查清所挂账项的来龙去脉后再审批处理
C．挂账处理后，应在《运营主管工作日志》原挂账记录处登记处理日期及传票号 D．挂账卡片专夹保管，作为挂账核销时的附件
10．储蓄存款凭证（存单、折）口头挂失可以在（A）辖内任一营业机构、网上银行、电话银行等渠道办理。
A．一级分行B．二级分行C．县支行 D.全国范围
11．客户办理存款凭证（存单、折）口头挂失后，须在（B）内补办书面挂失手续，否则挂失不再有效。
A．3日 B．5日C．7日D．10日
12．客户本人办理存款凭证（存单、折）书面挂失时，营业机构在当场能够确认客户本人身份的情况下，可以（A）办理凭证补发或挂失销户。A．即时 B．3日后 C．5日后 D．7日后
13．单位定期（通知）存款挂失期为（D）天，挂失期满后，可按原定期存款起息日、原利率补发新的单位定期存款证实书。A．3 B．5 C．7 D．10 14．银行卡密码挂失指（A）的挂失。
A．支付密码B．查询密码C．支付密码或查询密码D.支付密码和查询密码 15．银行卡挂失持卡人可以到（D）内任一网点申请书面挂失。A．一级分行B．二级分行C．县支行D．发卡中心所在地 16．代理银行卡挂失时，代理人无需提供（D）。
A．密码B．代理人身份证件C．持卡人身份证件D．代理授权委托书
17．客户因重症导致无民事行为能力、又急需资金用于治疗疾病的，代理人（直系亲属）可持医院证明、直系亲属关系证明、客户本人及代理人有效身份证件办理相关业务。银行要双人上门调查核实有关情况后将所需存款直接转入（A）。A．医院指定账户 B、代理人账户 C．直系亲属账户 D．银行经办人员账户 18．下列违反银行卡解挂规定的说法是（D）A．解挂必须到原挂失网点办理，不能跨网点办理
B．解挂类型必须与原挂失类型相符
C．书面挂失的解挂卡密码与证件类型、证件号码必须同时检验正确时，交易方可成功 D．解挂时允许手工输入卡号
19．付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书之日起（）日内没有收到人民法院的止付通知书的，自第（A）日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承担责任。A．
12、13 B．
5、10 C．
3、6 D．
10、15 20．不可以挂失的票据是（B）。
A．已承兑的商业汇票 B．未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票 C．填明“现金”字样的银行汇票 D．填明“现金”字样的银行本票 21．冻结原因为错账冻结、欠款冻结只能选择（B）。
A．不收不付B．指定金额冻结C．只收不付D.全额冻结 22．冻结期限从冻结手续办结的第（B）天算起。A．1 B．2 C．3 D．4 23．有权机关冻结单位和个人存款最长期限为（B），逾期未办理续冻手续的，视为自动撤销冻结。
A．3个月 B．6个月 C．12个月 D．无期限 24．冻结个人存款需到（D）办理。
A．全国任意营业机构 B．省内任意营业机构
C．地市内任意营业机构 D．开户营业机构或集中指定机构 25．下列单位无权对个人存款进行冻结的是（B）。A．税务机关 B．审计机关 C．国家安全机关 D．公安机关 26．下列单位有权对个人存款进行冻结的是（B）。
A．中国人民银行 B．银行业监督管理机构 C．监察机关 D．审计机关 27．下列单位无权对个人存款进行查询的是（B）。A．监狱 B．财政部及其派出机构 C．走私犯罪侦查机关 D．海关 28．下列单位无权对个人存款进行扣划的是（C）。
A．税务机关 B．海关 C．人民检察院 D．人民法院
29．对司法机关只提供存款人姓名而未提供任何其他能够确认存款人线索的个人 存款，柜员（A）其办理查询。
A．不应协助 B．积极协助 C．主动联系存款人核实帮助 D．根据系统查询存款人身份证号码帮助
30．有权机关办理查询、冻结与扣划后要及时登记《协助查询、冻结、扣划登记
簿》，并由有权机关执法人员和（B）签字。A．运营主管 B．经办柜员 C．网点主任 D．后台柜员
31．有权机关办理冻结时，协助冻结存款通知书上的冻结金额应当是（A）。A．确定的 B．不确定的
C．可以是确定的，也可以是不确定的 D．以执法人员要求为准
32．有权执法机关扣划款项时，有权机关要求提取现金或转入其他账户的，受理 机构应（B）。A．积极协助B．不予协助 C．问清情况后可以协助D．电话证实后可以协助 33《协助查询、冻结、扣划存款通知书》保管期限为（D）。A．5年 B．10年C．15年 D．永久
34．关于单位结算账户续冻的说法正确的是（A）。
A．柜员必续选择“2515 续冻冶”交易处理B．柜员先解冻账户再冻结处理 C．系统中不作任何处理 D．以上说法都不对
三、多选题
1．按发现的时间，错账种类可分为（ACD）。
A．当日错账 B．跨季度错账C．次日及本年错账D．以前错账 2．关于错账冲正说法正确的是（ABC）。
A．经有权人审批 B．更改有据 C．处理及时 D．由原错账人记账 3．错账冲正时，按（AC）的账务处理顺序进行多笔冲正处理。A．先贷方红字或借方蓝字 B．先贷方蓝字或借方红字 C．后借方红字或贷方蓝字 D．后借方蓝字或贷方红字
4．本发现以前错账，遵循（BD）的原则办理相关冲正交易。A．红字补登 B．红字冲账 C．蓝字冲账 D．蓝字补登 5．关于当日发现的错账处理，下列说法中正确的是（ABD）。A．当日发生账务差错，柜员必须在记账凭证上注明抹账原因，由运营主管授权审核后，进行抹账处理
B．发现当日存取款操作错误，必须经客户同意并追回错误存折（单）、国债收款凭证、客户回单（丢失的在原记账凭证上注明“客户回单丢失”并由客户签字确认）等，方可进行抹账处理
C．抹账涉及重要空白凭证作废的，作废凭证作原交易记账凭证附件
D．因柜员操作错误导致现金短款的，经运营主管审批同意后，应对相关账户进行冻结，并及时与客户联系作相应处理
6．关于次日及在本年内发现的错账处理，下列说法中不正确的是（BC）。A．采用同方向红、蓝字冲正的方式进行处理 B．应填制蓝字反方向记账凭证办理冲正交易
C．贷方错账，先补记正确账务，再冲销原错误账务；借方错账，先冲销原错误账务，再补记正确账务
D．借贷方同时记错时，先按照“先冲记贷方红字、后冲记借方红字”的顺序冲账，后按“先补记借方蓝字、后补记贷方蓝字”的顺序补记正确账务
7．发现当日存取款操作错误，必须经客户同意追回错误的（ABCD）后，方可进行抹账交易。
A．存折B．国债收款凭证C．客户回单D.存单
8．当日发现错账，柜员抹账后并重新记账的，应做到（ABCD）。
A．在新记账凭证上批注“重记××××(原错误记账凭证号)错账”字样 B．在原错误的记账凭证上批注“已用×××(抹账记账凭证号)抹账”字样 C．在原始凭证摘要栏上用红字批注“××(重新记账凭证号)重新记账”字样 D．原始凭证附原错误记账凭证后
9．关于以前差错处理，以下说法正确的是（BCD）。A．应填制蓝字同方向记账凭证办理冲正交易
B．损益类错账视同当年错账处理
C．如因冲正而发生反方向余额时，账户余额红字反映，科目余额轧差反映 D．不得更改决算报表
10．按产生挂账的原因不同，可分为（ABD）。
A．正常结算性挂账 B．操作差错挂账 C．客户资金挂账 D．系统挂账
11．关于挂账处理，下列说法中正确的是（ABC）。
A．营业机构每日必须对挂账进行认真核查，挂账（系统自动挂账除外）及挂账的销记处理必须经运营主管审批
B．过渡挂账、系统自动挂账必须在下一个营业日处理完毕
C．挂账处理后，应在《运营主管工作日志》原挂账记录处登记处理日期及传票号 D．处理99999科目挂账时，应填制蓝字借、贷方凭证，经运营主管审批签字，结平99999科目余额
12．储蓄业务的挂失包括(ABCD)。
A．凭证挂失 B．密码挂失 C．印鉴挂失 D．以上都是 13．储蓄业务口头挂失可通过以下渠道办理（ABCD）。A．营业机构柜台 B．网上银行 C．电话银行 D．ATM 14．由他人代理办理储蓄业务印鉴挂失的，须提供的资料有（ABC）。
A．代理人有效身份证件 B．被代理人有效身份证件 C．存款证凭证 D．授权书 15．以下关于挂失说法正确的是（ABCD）。A．客户本人办理储蓄（存单、折）书面挂失时，营业机构在当场能够确认 客户本人身份的情况下，可以即时办理凭证补发或挂失销户
B．储蓄（存单、折）书面挂失后，补领新存款凭证和挂失销户，须客户本人凭有效身份证件和挂失申请书到原挂失营业机构办理，不得代理
C．储蓄业务密码重置须客户本人凭有效身份证件到原挂失营业机构办理，不得代理 D．储蓄业务密码重置，经核实确认本人身份的，可即时为其办理密码重置业务 16.存款单位证实书遗失，应出具下列材料向开户银行申请挂失（ABCD）。A．单位公函B．机构证明文件（营业执照和组织机构代码证）C．印鉴 D．挂失人身份证明 17.可以办理挂失的密码种类是：（BCD）
A．银行卡查询密码B．银行支付密码C．存折支付密码D．存单支付密码 18．代理人办理银行卡挂失时，须凭（ABC）办理。
A．密码 B．代理人有效身份证件 C．持卡人有效身份证件 D．持卡人授权书 19．单折子系统应由客户本人办理的特殊业务主要包括（BCD）。A．口头挂失 B．挂失销户 C．挂失撤销 D．更改支控方式 20．单折子系统应由客户本人办理的特殊业务主要包括（ABCD）。A．密码修改 B．补领新存款凭证C．密码解锁 D．印鉴更换
允许挂失止付的票据丧失，失票人需要挂失止付的，应填写挂失止付通知书并签章。挂失止付通知书应当记载下列（ABCD）事项。
A．票据丧失的时间、地点、原因
B．票据的种类、号码、金额、出票日期、付款日期 C．付款人名称、收款人名称
D．挂失止付人的姓名、营业场所或者住所以及联系方法。22．《协助查询、冻结、扣划登记簿》记载内容包括（ABCD）。A．有权机关名称及执法人员姓名和证件号码B．经办人人员姓名 C．被查询、冻结、扣划单位名称和个人姓名 D．相关法律文件名称及文号，协助结果
23．以下关于存单折账户续冻说法正确的是（ABCD）。
A．柜员受理存单（折）续冻业务时，在系统中不做任何处理
B．运营主管在有权机关的冻结回执上填写处理结果
C．在协助查询、冻结、扣划登记簿上原冻结记录处理结果处注明“XX年XX月XX日XX单位续冻，续冻到期日：XX年XX月XX日。”字样
D．在新冻结记录处理结果处注明“已于XX年XX月XX日冻结”字样 24．受理机构或部门提供给有权机关查询的资料，包括（ABCD）。A．单位或个人开户资料
B．存款情况
C．与存款有关的会计凭证
D．与存款有关的对账单
25．人民法院查询被执行人存款的，执法人员应出示和出具（AB）。A．工作证 B．执行公务证 C．法院冻结裁定书 D．法院冻结存款通知书 26．查询、冻结、扣划存款通知书与解除冻结、扣划存款通知书以下方式送达的，营业机构不得受理。（ABD）A．邮寄送达B．银行工作人员送达C．有权机关执法人员送达D．被执行人送达 27．有权查询单位存款的执法机关是（ABCD）。
A．公安机关 B．人民检察院 C．审计机关D．证券监管管理机关 28．有权冻结单位和个人存款的执法机关是（ABD）。
A．公安机关 B．人民检察院 C．审计机关 D．证券监管管理机关 29．有权机关查询个人或单位存款时，需提供的证件包括（ABC）。A．查询人员的本人工作证件 B．查询人员的执行公务证
C．有权机关县团级以上（含，下同）机构签发的协助查询存款通知书。D．人民法院出具的冻结存款裁定书或其他有权机关出具的冻结存款决定书 30．有权机关冻结个人或单位存款时，应当提供（ABC）。A．有权机关执法人员的工作证件或执行公务证
B．有权机关县团级以上机构签发的协助冻结存款通知书
C．人民法院出具的冻结存款裁定书或其他有权机关出具的冻结存款决定书 D．有权机关县团级以上（含，下同）机构签发的协助查询存款通知书 31．有权机关扣划个人或单位存款时，应当提供（ABC）。A．有权机关执法人员的工作证件或执行公务证
B．有权机关县团级以上机构签发的协助扣划存款通知书
C．人民法院出具的扣划裁定书并附生效法律文书副本或生效法律文书或其他有权机关出具的扣划决定书
D．有权机关县团级以上（含，下同）机构签发的协助查询存款通知书 32．以下有权冻结、扣划的有权机关包括（CD）。
A．公安机关B．监察机关 C．人民法院 D．税务机关
33．有权机关根据需要，可以对被查询单位或个人在查询行及其辖属机构的相关资料进行（ABC）。
A．抄录 B．复制 C．照相 D．带走原件 34．借记卡司法冻结可选择（ABC）方式。
A．不收不付 B．只收不付 C．部分金额冻结 D．全额冻结
35．以下说法正确的是（BC）。
A．同一卡账户已选择部分金额冻结或超额冻结的冻结方式，不允许再选择不收不付和只收不付的冻结方式
B．同一卡账户已选择部分金额冻结或超额冻结的冻结方式，允许再选择不收不付和只收不付的冻结方式
C．同一卡账户已选择不收不付或只收不付冻结方式的，不允许再选择指定金额的冻结方式 D．同一卡账户已选择不收不付或只收不付冻结方式的，允许再选择指定金额的冻结方式
36．因（BCD）等原因，客户本人不能亲自办理补领新存款凭证（存单、折）、密码重置等业务的，可由本人出具授权委托书，通过公证或银行双人上门调查等方式核实客户有关情况后由授权代理人代为办理。
A．出差 B．严重老弱病残 C．长期在国外工作 D．因重症导致无民事行为能力
第五篇：印花税会计分录及税务处理方法
印花税会计分录及税务处理方法
一、印花税会计分录的特点：
在会计实务中，有的地方对 购销合同 印花税有特别规定，需要计提，再支付。即印花税的分录，有些是需要计提，有些是可以直接作费用处理。
二、印花税的范围：
1.(1)购销合同。
计提时：
借：管理费用 —— 印花税
贷：应交税金 —— 印花税
缴纳时：
借： 应交税金 —— 印花税
贷：银行存款
(2)加工承揽合同。
(3)建设工程勘察设计合同。
(4)建筑安装工程承包合同。
(5)财产租赁合同。
(6)货物运输合同。
(7)仓储保管合同。
(8)借款合同。
(9)财产保险合同。
(10)技术合同。
2.产权转移书据
3.营业账簿
4.权利、许可证照
在会计实务中，除了购销合同印花税分录比较特殊之外，其余在印花税实际缴纳时：
借：管理费用 —— 印花税
贷：银行存款
三、掌握以上征税范围，勿忘记申报
不然在税务机关稽查发现后，需要补征和加收滞纳金，严重的还要罚款。
四、特别提示
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