2014年国考申论热点——个税出路

第一篇：2014年国考申论热点——个税出路

华图教育咸阳分校

2014年国考申论热点——个税出路

华图教育 苑旭

举个例子，某报社给月薪一万元的某员工加薪一百元，那么，报社就得多承担并上交43.5元，员工亦需上交28元左右的税费，两者相加需交纳税费约71.5元左右，与该加薪员工的实际增加收入近乎相等（为72元）。就当前北京市社保缴纳标准而言，这种核算方式基本是准确的。在2011年9月个税税改之后，以税前一万元月薪的北京市企业单位职工为例，企业和个人合计需缴纳约70%的税费（7000元），而税后个人所得仅为税前的74.5%（7450元）。如此高的个人所得税费缴纳比例，显然不仅会打击普遍职工的工作积极性，而且由此加大的人力资源成本，更会导致企业的发展后劲不足。对此，《证券日报》给出的建议是实施“逆向减税”政策，即“每增加职工收入100元，减少税费20元左右（按71.5元的30%计算）。”

“逆向减税”建议是有一定道理的，但是，却没有触及问题的根源所在。事实上，我国个人所得税费缴纳比例高的积弊在于，一是个税征收执行力弱，二是企业职工与事业单位职工保障体制的二元性。以北京市为例，尽管2011年9月个税免征额上调至3500元，但是2012年北京市人均可支配收入为3.65万元，以此推算人均“毛收入”应在6万元左右。以此为参照，显然个税免征额的上调，不可能大幅度地减少北京应缴个税人群的基数，更何况，个税税改后还将20%税率起征点从5000元调低为4500元、将30%税率起征点从原4万元调低为3.5万元、将35%税率起征点从原6万元调低为5.5万元、将45%税率起征点从原10万元大幅调低为8万元，这在某种程度上实际增加了个税征收的空间。

如此，可以推断，作为人均收入较高的北京市，其不应因个税免征额上调而造成个税收入的大幅降低，可实际上，2011年仅4个月北京个税收入就减少了550亿元，2012年又在此基础上减少了155亿元，其个人所得税变动篇幅几乎与全国相同。这显然不正常，而这恰恰与“个税征收执行力过弱”密切相关，随着个税税改后的“免征额上调、高税率起征点下调”，实际收入不降但形式工资大降，几乎已经成为一些企业财务处理的“潜规则”。比如，实际收入月薪万元，形式合同工资可设定为4000元，剩余6000元单位再以其他形式发放。当然，这种避税、或变相逃税的现象，在国企性质的合同工中较少出现。华图教育咸阳分校

之于企业职工与事业单位职工保障的二元性而论，在个人所得税费当中，“五险一金”占比远远超过个人所得税，其中，事业单位职工只须缴纳医疗和公积金，包括养老、工伤、失业和生育均可由财政拨付，而企业单位职工的“五险一金”却要全部由企业和个人缴纳。显然，由财政拨付的事业单位职工保障缺口，最终还得由企业单位职工上缴部分进行“补缺”，而这很大程度上，显然会推高企业单位职工养老、工伤、失业和生育这四项保险的缴纳比例。

综上所述，欲改变当下个人所得税费占比过高的现象，我们不仅应引入“逆向减税”等技术层面的建议，更亟须系统破解积弊之根源，以强化征税执行力度和消除不同群体个人保障二元制为前提，从而为切实降低个人所得税费创造空间。

第二篇：申论热点分析：个税改革

申论热点分析：个税改革

http://www.xiexiebang.com2011-10-27来源：国家公务员网

【背景链接】

4月25日，《个人所得税法修正案(草案)》公布，并向社会公开征求意见，意见征集截止日期为2011年5月25日。个税调整与每个人的钱袋子紧密联系，因此，该草案细节一公布立即引起社会普遍关注。

【标准表述】

[目标]

改革收入分配制度，其核心就是要提升低收入者收入，扩大中等收入者比重，调节过高收入。

[重要性]

市场经济需要个人所得税，个人所得税可以发挥在筹集财政收入的同时调节社会成员收入分配的重要功能。

[问题]

个税改革，应在综合改革上迈出实质性步伐。仅仅调整宽免额对实现个人所得税调节收入分配目的意义不大，且会出现逆调节。

一方面，目前我国个人所得税免征额已不低，低收入者已无税。

另一方面，如果目前大幅提高费用扣除标准，受惠多的会是高收入者，中等收入者得益少。

[不足]

我国“黄金发展期”与“矛盾凸显期”相伴，居民收入分配差距逐渐拉大是不争的事实和突出的矛盾，个人所得税在以下方面还存在缺点和不足：

首先，个人所得税的征收只有工资部分由企业代缴代扣，以高额累进的税率在征收。而《个人所得税法》中明确规定的利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得以及偶然所得部分征收得很少，甚至基本不征收。这使得个税征收范围过窄，甚至有人称现在的个税就是工资税。

其次，分类计征模式与无差别的宽免扣除制度，导致我国个人所得税税基无法真实反映纳税人的纳税能力，进而导致个税调节收入分配差距的功能不能充分发挥。

最后，税率设计档次过多，最高边际税率过高，增大征管难度，效果不佳。

【措施】

专家总结以下措施：

第一，纳税人和征税范围。纳税人包括中国居民或有来源于中国境内所得的外国人。征税范围包括中国居民所有境内外货币和非货币所得，以及外国人来源于境内的货币和非货币性所得。其中，农民的农业生产收入免税。

第二，除资本利得外，所有应税收入纳入综合范围，统一计征，以体现量能负担原则。

第三，实行有差别的宽免额制度，即在基本宽免额基础上，按照个人具体支出情况，实行常规化调整，目前可纳入动态的常规调整的因素包括：个人家庭瞻养情况、大病医疗支出、消费信贷利息支出。基本宽免额设定为每人每年扣除20000元，以后随通货膨胀情况定期(可考虑3年左右)调整。这可以保证低收入者的上线或中等偏下收入者的下线以下的社会成员，免交个人所得税，而其它人员均纳税，保证宽税基原则的实现。

第四，税率方面应考虑在综合所得部分适用5档超额累进税率。

申论热点分析：个税改革

第三篇：公务员申论热点——个税改革

个税改革

【背景链接】

4月25日，《个人所得税法修正案(草案)》公布，并向社会公开征求意见，意见征集截止日期为2011年5月25日。个税调整与每个人的钱袋子紧密联系，因此，该草案细节一公布立即引起社会普遍关注。

【标准表述】

[目标]

改革收入分配制度，其核心就是要提升低收入者收入，扩大中等收入者比重，调节过高收入。

[重要性]

市场经济需要个人所得税，个人所得税可以发挥在筹集财政收入的同时调节社会成员收入分配的重要功能。

[问题]

个税改革，应在综合改革上迈出实质性步伐。仅仅调整宽免额对实现个人所得税调节收入分配目的意义不大，且会出现逆调节。

一方面，目前我国个人所得税免征额已不低，低收入者已无税。

另一方面，如果目前大幅提高费用扣除标准，受惠多的会是高收入者，中等收入者得益少。

[不足]

我国“黄金发展期”与“矛盾凸显期”相伴，居民收入分配差距逐渐拉大是不争的事实和突出的矛盾，个人所得税在以下方面还存在缺点和不足：

首先，个人所得税的征收只有工资部分由企业代缴代扣，以高额累进的税率在征收。而《个人所得税法》中明确规定的利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得以及偶然所得部分征收得很少，甚至基本不征收。这使得个税征收范围过窄，甚至有人称现在的个税就是工资税。

其次，分类计征模式与无差别的宽免扣除制度，导致我国个人所得税税基无法真实反映纳税人的纳税能力，进而导致个税调节收入分配差距的功能不能充分发挥。

最后，税率设计档次过多，最高边际税率过高，增大征管难度，效果不佳。

【措施】

专家总结以下措施：

第一，纳税人和征税范围。纳税人包括中国居民或有来源于中国境内所得的外国人。征税范围包括中国居民所有境内外货币和非货币所得，以及外国人来源于境内的货币和非货币性所得。其中，农民的农业生产收入免税。

第二，除资本利得外，所有应税收入纳入综合范围，统一计征，以体现量能负担原则。

第三，实行有差别的宽免额制度，即在基本宽免额基础上，按照个人具体支出情况，实行常规化调整，目前可纳入动态的常规调整的因素包括：个人家庭瞻养情况、大病医疗支出、消费信贷利息支出。基本宽免额设定为每人每年扣除20000元，以后随通货膨胀情况定期(可考虑3年左右)调整。这可以保证低收入者的上线或中等偏下收入者的下线以下的社会成员，免交个人所得税，而其它人员均纳税，保证宽税基原则的实现。

第四，税率方面应考虑在综合所得部分适用5档超额累进税率。

第四篇：国考申论热点

2015年国考申论热点

2014年以来,中国部分地区人口聚集的地方总是受到恐怖分子的袭击,从今年开始.中国公安大学新增公安情报学反恐怖专业方向,面向全国进行招生.如果将反恐专业作为2015年国考申论热点问题,你又该怎样作答?华图教育国家公务员频道为广大考生针对这个问题进行了讲解和分析.让我们一起来谈谈你对反恐专业的看法!

背景材料:

近年来，境内外恐怖势力严重危害中国国家安全与社会稳定，为落实中央和公安部领导关于加强反恐工作的指示精神，学校开展反恐专业人才培养工作。公安大学2014年新增公安情报学反恐怖专业方向，计划面向全国招收80人。公安大学也成为全国公安系统院校里第一家开设反恐专业的高校。

公安大学反恐专业的课程将包括理论和实践两方面。理论方面将包括恐怖组织研究、反恐国际合作、反恐情报、风险评估等;而实践方面则包括网络犯罪侦查、针对具体涉恐案件如何指挥、布置战术等。

中国公安大学新增反恐专业,你怎么看?

在反恐行动中,各国都会采取一定的措施进行抵抗和预防,比如说新加坡：人身上预置自保程序;美国：安全部设立应急预案!

中国公安大学新增反恐专业是与时俱进的体现,更是体现了国家对于国家安全和社会稳定所做的工作和努力.培养这种人才有助于发现恐怖主义活动的敌情线索，在恐怖案件的预谋阶段捕捉信息,能更好的打击恐怖分子!

我们都知道恐怖主义对于一个国家以及整个整个民族都是危害极大的,不但影响着国家的发展,更加严重威胁着整个民族的团结和稳定,因此进行反恐是每一个人应该坚定的信念和义务!

于普通人来讲，反恐是一种预警、反恐更是需要我们身体里生根的一种意识，一种让我们免于灾难的潜意识。它需要科学指导、需要训练，当然，也需要我们避免把它盲目扩大。恐怖，它其实离我们并不遥远;恐怖，它其实也没有我们想象中那么害怕。只要我们不断的研发和创建各种反恐组织,团结协作,一定能打击恐怖主义,维护国家稳定和世界和平!

第五篇：2009国考申论热点六

热点现象切入点一：加强农村文化建设

1.现状：

近年来，党和政府高度重视农村文化建设，采取一系列政策措施，着力推进重点文化工程建设，组织开展形式多样的农村文化活动，积极培育农村文化市场，广泛开展文化科技卫生“三下乡”，农民群众精神文化生活得到改善，农村文化建设呈现较好的发展局面。同时也要看到，农村文化建设与全面建设小康社会的目标要求还不相适应，与经济社会的协调发展还不相适应，与农民群众的精神文化需求还不相适应，主要问题是文化基础设施落后，现有资源尚未得到有效利用，文化体制不顺、机制不活，文化产品、文化服务供给不足，文化活动相对贫乏，城乡文化发展水平差距较大。这种状况必须引起高度重视，迫切需要采取有效措施，切实加以改变。

2.意义：

我国的人口有三分之二在农村，农村文化是我国文化事业的基础，是农村社会主义精神文明建设的重要内容，对提高农民素质、促进农村经济和社会发展有着十分重要的意义。因此，全面建设小康社会必须加强农村文化建设，为农村经济发展与社会进步提供智力支持和精神动力。

3.对策：

1)加强农村公共文化建设。大力推进广播电视进村入户；积极发展农村电影放映；开展农村数字化文化信息服务；推动服务“三农”的出版物出版发行；加强乡村文化设施建设；加大文化资源向农村的倾斜。

2)丰富农民群众精神文化生活。开展多种形式的群众文化活动；着力发展农村特色文化；提供更多更好的农村题材文化产品。

3)创新农村文化建设的体制和机制。加快公益性文化事业单位改革；大力发展农村民办文化；探索农村文化设施运行管理新机制新办法；规范农村文化市场。坚持一手抓繁荣、一手抓管理的方针，大力加强农村文化市场管理，营造扶持健康文化、抵制腐朽文化的社会环境。

4)动员社会力量支持农村文化建设。继续开展文化科技卫生“三下乡”、文化对口支援活动；积极引导社会力量捐助农村文化事业；积极组织开展农村文化服务活动。

5)加强对农村文化建设的组织领导。高度重视农村文化建设，各级党委和政府对加强农村文化建设负有重要责任；要把农村文化建设纳入各级党委和政府的重要议事日程，纳入经济和社会发展规划，纳入财政支出预算，纳入扶贫攻坚计划，纳入干部晋升考核指标，确保农村文化建设各项目标任务的实现；切实加大政府投入力度，各级财政要统筹规划，加大对农村文化建设的投入，扩大公共财政覆盖农村的范围，不断提高用于乡镇和村的比例；加强农村文化队伍建设。采取有效措施，稳定和发展专兼职结合的农村文化队伍，逐步提高队伍的整体素质。

6)落实有关部门责任。