保险代理业纳税（本站推荐）

第一篇：保险代理业纳税（本站推荐）

1.保险代理业务，属于保险服务还是属于经纪代理服务？

答：属于经纪代理服务。

2.企业将自产的沥青用于本企业承包的建筑项目，那么建筑施工所耗用的沥青，是按照11%税率缴纳增值税还是按照17%缴纳增值税？

答：企业将自产的货物用于增值税的应税项目，移送时不需要缴纳增值税。

3.生活服务具体指的是什么？ 答：生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

4.营改增后新登记的一般纳税人企业，在索取增值税专用发票时，对方要求其提供一般纳税人资格证明后才能给与专票，如何提供相应证明？

答：北京市国家税务局网站已在“办税服务”中的“涉税查询”模块开通一般纳税人资格查询等功能，纳税人可以登录网站选择对应功能进行查询。

5.营改增后，企业买卖股票应如何纳税？

答：应按金融服务—金融商品转让缴纳增值税。以卖出价扣除买入价后的余额为销售额。适用税率为6%，小规模纳税人适用3%征收率。

6.生活服务税率和征收率是怎么规定的？

答：一般纳税人提供生活服务适用税率为6%；小规模纳税人适用征收率为3%。7.建筑服务税率和征收率是怎么规定的？ 答：一般纳税人适用税率为10%；小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。

7.纳税人从事现代服务业适用税率是6%计算销项税额，那么其取得的16%的进项税发票可否按规定进行抵扣？

答：可以。

8.员工因公出差，住宿费取得增值税专用发票，是否可以按规定抵扣进项？

答：可以。9.建筑企业不同的项目，是否可以选用不同的计税方法？

答：可以。建筑企业可以就不同的项目，分别选择适用一般计税方法或简易计税方法。

10.单位在地税享受差额征收营业税政策，允许扣除项目金额尚有未扣除完的金额，请问如何处理？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。

11.企业发生应税行为，在营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当如何申请退还？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定,试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。

12.房地产开发公司在本市跨区县从事的房地产开发项目，营改增后应在哪里申请办理防伪税控设备及领用发票？ 答：应该在机构所在地办理。13.全面营改增后，哪些项目不得开具增值税专用发票？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

（二）适用免征增值税规定的应税行为。”

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

提供旅游服务，从全部价款和价外费用中扣除的对外支付旅游费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。” 14营改增后国税部门是否有定额发票提供？

答：有。《北京市国家税务局通用定额发票》继续使用。

15.北京市昌平区的企业在顺义区内跨区县提供建筑劳务，之前已经在地税局代开了部分发票，剩余部分业务需要在2016.5.1之后开具发票，纳税人咨询，到时候应该到国税还是地税开具发票？

答：2016.5.1之后提供建筑服务，应使用国税发票。

16.健身场所能否开具增值税专用发票？

答：一般纳税人提供健身服务，不能为消费者个人开具增值税专用发票。其他情况可以按规定使用增值税专用发票。

17.2016年5月1日之后，试点纳税人已领取地税机关印制的发票，是否还能使用？

答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）的规定，自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。

18.如何理解不动产租赁中“取得”的概念？

答：《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第16号)第二条规定，纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产，适用本办法。

取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

纳税人提供道路通行服务不适用本办法。

19.典当行的赎金收入是否应缴纳增值税？如需缴纳，按什么税目缴纳？是否可以适用差额征税政策？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，典当提供的服务属于贷款服务，应就其取得的利息收入缴纳增值税。20.营改增物业管理公司，同时有房屋租赁业务，可否开一张租赁发票，再开一张物业服务费发票，以区别不同税率？

答:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

因此，可以按照不同税率分别开具。不同税率可以在同一张发票上开具。

21.物业公司代开发商管理的房屋租赁，产权不属于物业公司，开具发票的税率是多少？ 答：若由物业给承租方开具增值税发票，应按照不动产租赁适用税率开具增值发票。一般纳税人适用税率为11%；小规模纳税人适用征收率为5%。

22.营改增后，纳税人提供代理服务，是否还有差额征税的规定？

答：有。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

23.纳税人于2016年5月1日以后取得的不动产，适用进项税额分期抵扣时的“第二年”怎么理解？是否指自然年度？

答：不是自然年度。根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）的规定，进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

24.全面营改增后，旅行社提供旅游服务，其中机票款是否可以在计算销售额时扣除？

答：可以。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

25.不动产租赁企业预收账款后怎样确定销售额？

答：应以取得的全部价款和价外费用为销售额在收到预售款的当月计算缴纳增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第三十七条的规定，销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

第四十五条的规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

26.建筑工程老项目有没有过渡措施？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，27.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

第二篇：汾酒集团酒业发展区纳税筹划

汾酒集团酒业发展区股份有限公司纳税筹划

纳税筹划目的：纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下, 对企业的生产、经营、投资、理财和组织结构等经济业务或行为的涉税事项预先进行设计和运筹, 使企业的税收负担最优, 以实现企业价值的最大化.纳税筹划的特点：1.不违法性 2.事先性 3.目的性 4.协作性 5.全面性 6.专业性 7.时效性 8.风险性 纳税筹划的主要形式：1.节税筹划 2.避税筹划 3.税负转嫁筹划 4.涉税零分险筹划 纳税筹划的内容：主要涉及的税种有 1.增值税 2.消费税 3.城市维护建设税和教育费附加 4.企业所得税

主要涉及的经营活动有 投资决策中的纳税筹划和 融资决策中的纳税筹划

纳税筹划的步骤：1.收集纳税筹划必需的信息 2.设计备选的纳税筹划方案

3.分析、评价各个备选方案，并选择一个最佳方案 4.实施该纳税筹划方案

5.对该纳税筹划方案进行监控、评估和改进 纳税筹划的风险：1.按照纳税筹划风险产生的原因分为（1）纳税意识低下的原因（2）政策风险（3）经营活动变化风险（4）制定和执行不当风险（5）片面性风险（6）执法风险（7）纳税信誉风险（8）心理风险

2.按照纳税筹划风险是否可以直接度量分为：（1）定性的纳税筹划风险（2）定量的纳税筹划风险 纳税筹划风险的防范：1.提高纳税筹划相关人员的素质

2.加强企业各部门之间的沟通、协作与配合 3.密切关注纳税筹划方案实施的条件变化，不断调整完善筹划方案

4.加强与税务机关的沟通，协调好与税务机关的征纳关系

5.合理利用税务代理的专业化服务 6.尽量避免纳税筹划成本最终超过收益 针对白酒企业纳税筹划的重点是消费税。主要筹划方法有：

（一）降低计税价格的筹划（1）设立独立核算的销售公司。

（2）运输业务外包。

（3）尽可能地降低生产企业的成本和费用。

（二）减少或延迟应税销售的筹划消费税纳税义务发生的时间，以货款结算方式分别确定，具体为：（1）纳税人销售应税消费品时，采取赊销或分期收款方式的，为按合同约定的收款日期当天；

（2）采取预收货款方式的，为货物发出的当天；

（3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出货物并办妥托收

手续的当天

（4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。

纳税义务发生的时间即销售确认的时间因结算方式的不同而不同，因此在销售实现时间上可以进行筹划。

（三）分开包装不同税率酒类产品的筹划。

（四）调整产品结构的筹划。

（五）白酒企业的避税行为：（1）有效避税手段是关联交易。（2）有效避税手段就是税负转嫁。

增值税的纳税筹划

一、税种：增值税

概念：是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。范围：销售货物，进口货物，提供的加工、修理修配劳务。属于征税范围的特殊行为或项目包括：（1）视同销售行为（2）混合销售行为（3）兼营非增值税应税劳务行为（4）特殊项目。环节：购货

依据：纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人的进项税可以抵扣，而小规模纳税人进项税不可以抵扣，筹划：本公司为一般纳税人，因此在购货环节应以企业利润最大化为目标采用净利润法选择购货对象。环节：销售

依据：1.赊销和分期收款结算方式以合同约定的日期为纳税义务发生时间。

2.折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，按折扣后的销售额计征增值税；如果折扣额另开发票，不论其账务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，而须全额计征增值税。3.实物折扣，折扣销售的优惠政策仅适用于价格折扣，而不是用于实物折扣。

4.返还现金和销售折扣不得在企业所得税前扣除，而且还要为客户代扣代缴个人所得税。

筹划:1.销售过程中，在应收货款一时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择赊销或分期收款结算方式，避免垫付税款。

2.应使得销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，按折扣后的销售额计征增值税。

3.企业在选择折扣方式时，应当尽量不选择实物折扣，在必须采用实物折扣的销售方式时，企业可以在发票上作适当调整，变“实物折扣”为“价格折扣”，以达到节税的目的。

4.企业可以将“返还现金”和“销售折扣”转变为“折扣销售”，以达到节税的目的。

二、税种：消费税

概念：是指对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的流转税。范围：生产、委托加工、进口、零售、批发等环节。零售环节仅限于金银首饰、钻石及钻石饰品；批发环节仅限于卷烟。环节：生产

筹划：通过内部业务的调整，尽可能地降低生产企业的成本和费用。环节：销售

依据：1.在临界点，税收负担变化比较大，会出现税收负担的增加大于计税依据的增加的情况。消费税属于价内税，单一环节征收。2.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。筹划：(1)巧妙运用全额累进税率临界点的规定适当降低产品价格。(2)设立独立核算的销售公司,将原来的白酒生产企业通过分立的方式一分为二，分离为生产和销售两个独立核算的企业,将应在生产环节实现的毛利转移到流通环节。

(3)运输装卸费属于价外费用，是酒类企业很大的一项支出，企业可以将向购买方收取的全部价款和价外费用进行分拆，以降低消费税的计税价格，可以采用单独为购货方开具运输发票，并相应地降低销售价格，从而达到节税的目的。

(4)对于已经核定白酒最低计税价格的企业，尽量按照白酒最低计税价格来确定自己的实际销售价格。环节：加工

依据：国家通过征收消费税对一些消费品的生产和消费进行限制，而白酒类产品又是消费税税负比较重的消费品。

筹划：如果必须采取委托加工成半成品，待收回后继续加工的方式，可以考虑通过合并上游企业的方式降低消费税税负；如果可能，尽量采取委托其他企业加工成定型产品收回后直接销售的方式，否则采取自行加工的方式，切不可采用委托加工成半成品，待收回后继续加工应税产品的方式。环节：包装物

依据：应税消费品连同包装物销售的，包装物无论是否单独计价，均应并入销售额中缴纳消费税。包装物如果不随同消费品一起出售而是收取押金，除对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取时间不超过12个月的押金之外，收取的押金可以不并入销售额中征税。纳税人兼营多种税率的应税消费品，应分别核算不同税率应税消费品的销售数量和金额，否则应按最高税率征税。

筹划：若包装物押金单独核算又未过期的，则应考虑在允许的情况下，不将包装物作价随同产品销售，而是采取收取包装物押金的方式。企业在会计核算中尽量做到账目清楚，在涉及成套消费品销售的问题上，对于有必要组成成套消费品的情况，可以采取先销售后包装的方式。

三、税种：企业所得税

概念：是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。

范围：我国境内的企业和组织取得的生产经营所得和其他所得。环节：税前扣除项目

依据：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。筹划：1.企业应将业务招待费的60%控制在当年销售（营业）收入的5‰之内，以充分使用业务招待费的限额，同时又可以减少纳税调整事项。在不影响经营的前提下，一般可以通过在调低业务招待费的同时，调高广告费和业务宣传费来进行。2.可以把销售部门分立出去，成立独立的销售公司，可以原企业的名义支出广告费、业务宣传费和业务招待费，使得原本超额不能列支的费用就可以在销售公司的成本费用中列支了，从而起到降低企业集团整体所得税的作用。环节：固定资产折旧

依据： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

筹划：折旧为非付现成本，具有抵减企业所得税的作用，即折旧年限越短，折旧额就越大，从而使得利润越低，应纳所得税额也就越小。因此在盈利期间，企业应尽量按照上述规定的最低年限对固定资产进行折旧；反之，在减免税期间，则应尽量采用较长的折旧年数对固定资产进行折旧。环节：捐赠

依据：纳税人直接向受赠人的捐赠不允许在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

筹划：企业在捐赠时，应当首先选择通过非营利性的社会团体和政府部门对红十字会事业等机构进行捐赠；其次选择公益性捐赠；再次选择直接向受赠人进行捐赠。

四、税种：个人所得税

概念：是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。不仅包括自然人，而且包括具有自然人性质的企业。

范围：工资薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、租赁经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得。环节：全年一次性奖金

依据：全年一次性奖金纳税计算公式为：

应纳个人所得税税额=（个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）*适用税率-速算扣除数 筹划：先将全年一次性奖金除以12个月（一年只可以使用一次），再按其商数确定适用税率。环节：不同类型所得相互转换

依据：不同类型的所得，适用税率不同。

筹划：1.纳税人在提供劳务时，由纳税人负担的食宿和交通费用等，纳税人可以和接受劳务单位协商，由对方提供食宿和交通费用等，然后通过适当降低劳务报酬的方法对接受劳务单位进行补偿，这样，接受劳务单位没有损失，纳税人的实际收入也没有减少，但由于劳务报酬降低了，从而可以少缴个人所得税。2.工资薪金所得适用的是5%-45%的九级超额累进税率，劳务报酬所得适用的是20%的比例税率，对一次性收入畸高的，实行加成征收。区分工资薪金所得和劳务报酬所得关键在于是否与接受劳动的单位签订了存在雇佣关系的劳动合同，从而进行个人所得税的筹划。

五、税种：城市维护建设税

概念：是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。

范围：外商投资企业和外国企业不是城市维护建设税纳税义务人。环节：企业选址

依据：纳税人所在地在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；不在市区、县城或镇的税率为1%。

筹划：企业可以根据自身的情况，在不影响经济效益的前提下，选择城建税适用税率低的区域设立企业，不仅可以少缴城建税，而且还能降低房产税与城镇土地使用税的税负。

六、税种：车辆购置税

概念：是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。

范围：包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。环节：降低计税依据

依据：纳税人购买自用的应税车辆的计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用。

筹划：纳税人可以通过将各项费用由有关单位（企业）另行开具票据，尽量不将价外费用并入计税价格，从而降低车辆购置税税负。

七、税种：印花税

概念：是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。

范围：在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。环节：分开记载纳税经济事项

依据：对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，否则从高适用税率。

筹划：将加工费金额和原材料金额分开记载，加工费适用0.5‰的税率，原材料适用0.3‰的税率，达到节税的目的。环节：保守金额

依据：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，减少部分不退印花税票。

筹划：在合同设计时，双方当事人应充分考虑到以后经济交往中可能会遇到的各种情况，根据这些可能的情况，确定比较合理、比较保守的金额。

八、其他

自建自用房产的纳税筹划

根据税法的规定，企业购入或者已支付土地出让金的方式取得的土地使用权，在尚未开发或者建造自用房产之前，作为无形资产核算，并按税法规定的期限分期摊销。在建造房产以后，企业应将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本，在结转时，企业应当对房产占用的土地面积按比例结转，对于非房产占用的土地，应当予以摊销，这样可以减少房产的价值，从而减轻房产税的负担。

九、企业在不同阶段的阶段下的纳税筹划

（一）融资阶段

环节：融资结构的纳税筹划

依据：企业融资总的来说分为负债融资和所有者权益融资。负债融资的财务扛杆效应主要体现在抵减企业所得税和提高权益资本这两个方面。在息税前收益率不低于负债成本率的前提下，负债率越高，额度越大，其节税效果越明显。

筹划：企业可适当增加负债额度，提高负债比重，以便带来节税和提高效益资本收益率的双重效果。环节：租赁融资

依据：对承租人来说，经营租赁可获得双重好处：一是可以避免因长期拥有设备而承担负担和风险；二是可以在经营活动中以支付租金的方式冲减企业利润，减少税基，从而减少应纳税额。

筹划：企业可以比较通过借款购置设备与通过经营租赁方式租入设备的税负大小，选择节税方案。

（二）投资阶段 环节：投资产业的选择 依据：企业从事农林牧渔项目的所得，从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益可以免征、减征企业所得税。

筹划：当企业有闲置资产需要对外投资时，可以充分利用各种优惠政策，也可以选择购买股票、债券等方式进行投资，在综合风险与收益的前提下，相对于其他投资国债是一种较好的选择。

汾酒集团酒业发展区股份有限公司涉税管理

纳税筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提,采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营,投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到少缴缓缴税款,达到节税目的的一种财务管理活动。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。纳税筹划与偷税避税是有严格区别的，偷税是违法的，避税是不合法的，而纳税筹划则是税法所允许的，甚至是鼓励的，是在纳税义务尚未发生时进行的，是通过对生产经营活动的事前选择、安排实现的，是以应纳税义务人的税负最小化整体经济利益最大化为目标的。纳税筹划有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税，有利于企业在国家税收经济拉杆的作用下，逐步优化产业结构和生产力合理布局，有利于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平，有利于完善税制，增加国家税收。

纳税筹划的内容主要涉及的税种有 1.增值税 2.消费税 3.城市维护建设税和教育费附加 4.企业所得税 ；主要涉及的经营活动有投资决策中的纳税筹划和融资决策中的纳税筹划。

（一）增值税的纳税筹划

增值税征收的范围一般包括销售货物，进口货物，提供的加工、修理修配劳务。但有特殊行为也包括在内

第三篇：其他服务业与建筑安装业纳税税率区别

其他服务业是指除饮食娱乐业、房产租赁业、广告业以外的其他服务行业。（包括代理业、咨询业、旅游业、仓储业、中介业等其他服务业）。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、婚介所、勘探、打包、咨询、过桥（路）费、管理费等。

从事其他服务业的纳税人应按如下规定缴纳地方税费：

一、营业税

以提供其他服务业向对方收取的全部价款和价外费用为营业额，依5%税率计算缴纳营业税。

二、城市维护建设税

以缴纳的营业税税款为依据计算缴纳，市区适用税率为7%，县城或镇区的适用税率为5%。

三、教育费附加

以缴纳的营业税税款为依据，依征收率3%计算缴纳。

四、地方教育费附加

以缴纳的营业税税款为依据，依征收率2%计算缴纳。

五、所得税

企业或经济组织的生产、经营所得和其他所得分别按如下办法缴纳企业所得税：

（1）能正确计算应纳税所得额的业户采取查帐计征办法纳税，适用税率为25%，（2）帐册不健全、不能正确核算应纳税所得额的业户采取核定征收率的办法纳税。总起来说，税率是7.6%

一、建安业涉及的税金有：营业税、城建税、教育费附加、印花税、二、税金的计算

1、营业税

按照工程收入的3%的计算缴纳营业税。

2、城市维护建设税

按实际缴纳的营业税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。

3、教育费附加

按实际缴纳营业税的税额计算缴纳,附加税率为3%。

计算公式:应交教育费附加额=营业税税额×费率。

4、印花税：

（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；

（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；

（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；

（4）借款合同，税率为万分之零点五；

（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴

花；

（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

除了建安税，还有个人所得税、房产税、土地使用税、所得税。

个人所得税不说了。才调完。房产税、土地使用税是根据当地政府制定的。所得税是利润的25%。但是好多单位都做假账，都是亏损。所以出台了一项必须交合同金额的2%

第四篇：保险代理公司简介

广州XXX保险代理有限公司 宣传简介

XXX保险代理有限公司是由中国保险监督管理委员会批准成立的省级保险专业代理机构，成立于XX年，总部位于广东省广州市，是保险中介行业内一家专注于车主会员客户，并为其提供专享的顶级汽车服务和保险服务的全省性机构。目前已成立XX、XX、XX分支机构，凭借精湛专业的服务，赢得了客户的信任，在竞争激烈的保险代理市场中得到了同行的认可。努力打造成为珠三角最完善的保险服务供应商。

XXX保险代理有限公司从成立之初坚持以发展终端客户为导向，透过专业化的保险服务，为公司会员客户提供全方位车辆保险及投资理财方案。经过多年持续不断的客户积累，全省机构已拥有十几万车主保险会员。公司自成立以来与多家合作保险公司建立了长期稳定的业务关系，在车险、财产险和寿险等领域全面深入合作，共同为双方的客户提供面对面贴心服务，达到三赢局面。

XXX保险代理有限公司以“创新·诚信·专业·感恩”为经营理念，我们坚信创新才能持续发展；以诚相待，才能赢得认可；我们将培训作为员工的最大福利，授人以渔，唯贤适用，让每个员工都有提升和成长机会。因此，我们培养了一批优秀的业务精英和专业的管理团队，创新开创了“复合营销”经营模式，产险、寿险综合发展理念，全力开拓具有更高内涵价值的寿险业务。

我们的发展目标：全国保险中介行业前列，中国保险品牌企业。

成为本行业的领跑者是我公司不变的追求。领跑者不仅意味着服务和业绩的领先，也意味着更广泛的行业责任和带领行业创新发展的使命。而诚信经营是肩负保险行业责任的根本基础。因此，我们以诚信为本，赢得社会信任，赢得更广阔的发展空间。

今后，公司将集中力量继续在保险行业领域中不断探索和创新，同时坚持诚信经营，以人为本，利用科学的管理，专业的服务质量为本行业更好地服务于车主会员而努力！打造成为中国保险中介最专业、最具发展力的优秀企业。

第五篇：保险代理委托书

委托书

本人，姓名：*** 性别：* 出生年月：****年*月*日 身份证号：****************** 因本人户籍在河北省秦皇岛市昌黎县，需把以前在贵处缴纳的医疗保险转移到河北省秦皇岛市昌黎县，因本人现在外地，不方便前去办理，特委托**代为办理转移手续，望给予办理。

委托人：*** 身份证号：****************** 签字：*** 被委托人：*** 身份证号：****************** 签字:*** 2013/5/29篇二：保险经纪授权委托书

授权委托书

从 年 月 日起，我司委托 保险经纪有限公司为我司唯一的保险经纪人，代表我们处理所有保险相关事宜。

除非另行下达了取消该委托书的书面通知，本委托书将持续有效。同时，所有以前有关这方面的委托全部作废。

保险经纪有限公司被授权审核我司的保险计划及安排，并按照其营业执照所规定的营业范围提供风险管理及保险服务。主要服务范围如下： ? ? ? 协助我司安排相关保险； 帮助我司识别未投保风险； 帮助我司检查并核对各种保险文件及其他有关风险转移安排的文件，包括保险单和批单； ? ? ? ? ? 年 月 日

准备保险安排概要； 就风险/保险及赔偿等问题向我司提供建议、帮助及指导； 与我司举行保险工作会议； 检测保险公司的财务稳定性； 协助我司进行索赔，帮助并指导我司准备索赔文件。篇三：人寿授权委托书标准版

授权委托书

填写指引： 1．本授权委托书仅适用于可以委托代办的保全项目，委托人为办理保全业务的资格人,请您在填写本授权委托书前仔细阅读背面 的相关规定。2．本授权委托书适用于同一委托人委托办理一项或多项委托事项，不同委托人应分别填写本授权委托书。3．请用碳素墨水笔或签字笔在横线处清晰、无误的填写办理内容，涂改无效。为保障委托人权益，空白处请用“/”划除。

中国人寿保险股份有限公司：

本人（下简称委托人）______（证件名称： 证件号码： 全权委托受托人_________（证件名称：

证件号码：

在 年 月 日至 年 月 日期间持贵公司要求的必备资料，以委托人的名义前往贵公司代为办理以 下保险合同相关保全事宜，并郑重声明凡由本授权委托书引发的法律纠纷与贵公司无关，本授权委托书自签名授权 之日起生效。受托人身份： 委托事项：

事项一：

保险合同号：①__ ___②____________________________ 事项二：________________保险合同号：①___________________________②____________________________ 事项三：________________保险合同号：①___________________________②____________________________ 注：“事项”内容，请参考本授权委托书背面《常见保全项目委托代办一栏表》保全项目填写。）），□中国人寿服务人员

□委托人的亲属

□委托人的朋友 □其他______ 涉及委托人领取相应款项时填写：

委托人同意将款项通过银行转账方式进行领取，领款账户信息如下：

注：账户所有人须为款项所有人，未成年人可为其法定监护人账户。如领款金额超过人民币 5 万元，本公司不受理委托代办。

开户银行： 户名： 银行账号： 涉及委托人交纳相应款项时填写：

□委托受托人现金交款（保险公司销售人员不得代客户以现金方式交纳人民币 1000 元以上款项）□委托人同意将款项通过银行转账方式进行支付，支付账户信息如下：

注：账户所有人须为款项所有人，未成年人可为其法定监护人账户。

开户银行： 户名： 银行账号： 提供资料： □保险合同原件

□有效身份证件：□身份证明原件/□军官证原件/□护照原件/□其他_________ □银行卡复印件/□存折首页复印件 委托人声明： 1.委托人保证本委托书为委托人亲笔签名，受托人在贵公司相关申请书、确认书以代办人名义签名视为委托本 人亲笔签名，如有纠纷，委托人自愿承担相应责任； 2.委托人委托受托人在代办保全项目时，所提供的全部个人资料，仅限于中国人寿保险股份有限公司及其认为 业务必要而委托的第三方为本人提供高质量的客户服务及推荐产品之用。中国人寿保险股份有限公司对本人的个人 信息负有保密义务。

委托人签名： 受托人声明： 1.受托人保证本委托书为受托人亲笔签名，如有纠纷，受托人自愿承担相应责任； 2.受托人在授权有效期内代为办理委托事宜，并严格遵循委托人的真实意愿，如果所实施的行为超出授权范围，受托人自愿承担相应责任。

受托人签名：

日期： 年 月

日

手机号码：

日期： 年 月 日 手机号码：

□其他资料：_________________________ 注：复印件信息须与原件信息核对无误后由委托人签名确认，并确保复印件信息与上述填写的账户信息一致。

常见保全项目委托代办一览表

温馨提示：以下常见保全项目不一定适用于所有险种，具体规定以相关保险合同约定为准。请您 在委托授权他人代为办理相关保全项目时，详细阅读以下内容，对不允许委托代办的保全项目，请您 亲自到本公司进行办理。

是否允许委 托代办 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 是 是 是 是 是 是 是 是

是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是

序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 更换投保人 要约确认

保全项目 申请资格人 投保人

投保人/被保险人 投保人 投保人 投保人 投保人 投保人 年金受益人 投保人

投保人/被保险人 投保人/被保险人 投保人 投保人 投保人

投保人/被保险人 投保人 投保人 投保人 投保人 投保人 投保人 投保人 投保人 满期金受益人 生存金受益人 投保人

投保人投保人/ 年金受益人 投保人 投保人 投保人 投保人

特别约定内容变更 保单挂失/补换发 减额交清 权益转换 保险合同借款 首次年金给付

保险合同银行质押贷款 签名变更

银行自动转账领款授权/变更 保险合同效力恢复 客户资料变更 变更附加险 变更受益人 保险费垫交方式变更 期交交费方式变更 领取方式/领取年龄变更 红利领取方式变更 补充告知 通知方式变更

银行自动转账交费授权/变更 交费形式变更 满期金领取 生存金领取 红利、利差领取

减少保险金额 保额增加权益 投保人解除合同 保险关系转移 出国告知 额外供款

部分领取个人账户价值 投资账户转投

下面是个示例，这个模版是人寿的正规滴，人寿原版的模版排的更糟糕 我把弄好看些，（还是有点歪０.０）

授权委托书

填写指引： 1．本授权委托书仅适用于可以委托代办的保全项目，委托人为办理保全业务的资格人,请您在填写本授权委托书前仔细阅读背面 的相关规定。2．本授权委托书适用于同一委托人委托办理一项或多项委托事项，不同委托人应分别填写本授权委托书。3．请用碳素墨水笔或签字笔在横线处清晰、无误的填写办理内容，涂改无效。为保障委托人权益，空白处请用“/”划除。

中国人寿保险股份有限公司：

本人（下简称委托人）____王 一______（证件名称：身份证 证件号码：***111 全权委托受托人___张如一_______（证件名称 身份证

证件号码：***234 在 2011 年 3 月 1 日至 2011 年 3 月 8 日期间持贵公司要求的必备资料，以委托人的名义前往贵公司代为办理以 下保险合同相关保全事宜，并郑重声明凡由本授权委托书引发的法律纠纷与贵公司无关，本授权委托书自签名授权 之日起生效。受托人身份： 委托事项：

事项一：红利领取

保险合同号：①__2010440100s93015432189___②____________________________ 事项二：________________保险合同号：①___________________________②____________________________ 事项三：________________保险合同号：①___________________________②____________________________ 注：“事项”内容，请参考本授权委托书背面《常见保全项目委托代办一栏表》保全项目填写。）），□中国人寿服务人员

√□委托人的亲属

□委托人的朋友 □其他______ 涉及委托人领取相应款项时填写：

委托人同意将款项通过银行转账方式进行领取，领款账户信息如下：

注：账户所有人须为款项所有人，未成年人可为其法定监护人账户。如领款金额超过人民币 5 万元，本公司不受理委托代办。

开户银行：中国银行广州越秀支行 户名：王一 银行账号：***321 涉及委托人交纳相应款项时填写：

□委托受托人现金交款（保险公司销售人员不得代客户以现金方式交纳人民币 1000 元以上款项）√□委托人同意将款项通过银行转账方式进行支付，支付账户信息如下：

注：账户所有人须为款项所有人，未成年人可为其法定监护人账户。

开户银行：中国银行广州越秀支行 户名：王一 银行账号：***321 提供资料： □保险合同原件

√有效身份证件：□身份证明原件/□军官证原件/□护照原件/□其他_________ √□银行卡复印件/□存折首页复印件 委托人声明： 1.委托人保证本委托书为委托人亲笔签名，受托人在贵公司相关申请书、确认书以代办人名义签名视为委托本 人亲笔签名，如有纠纷，委托人自愿承担相应责任； 2.委托人委托受托人在代办保全项目时，所提供的全部个人资料，仅限于中国人寿保险股份有限公司及其认为 业务必要而委托的第三方为本人提供高质量的客户服务及推荐产品之用。中国人寿保险股份有限公司对本人的个人 信息负有保密义务。

委托人签名：王一 受托人声明： 1.受托人保证本委托书为受托人亲笔签名，如有纠纷，受托人自愿承担相应责任； 2.受托人在授权有效期内代为办理委托事宜，并严格遵循委托人的真实意愿，如果所实施的行为超出授权范围，受托人自愿承担相应责任。

受托人签名：张如一

日期：2011 年 3 月 1日

手机号码：*** 日期：2011 年 3 月 1 日 手机号码：*** □其他资料：_________________________ 注：复印件信息须与原件信息核对无误后由委托人签名确认，并确保复印件信息与上述填写的账户信息一致。

常见保全项目委托代办一览表

温馨提示：以下常见保全项目不一定适用于所有险种，具体规定以相关保险合同约定为准。请您 在委托授权他人代为办理相关保全项目时，详细阅读以下内容，对不允许委托代办的保全项目，请您 亲自到本公司进行办理。

是否允许委 托代办 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 否 是 是 是 是 是 是 是 是

是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是

序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 更换投保人 要约确认

保全项目 申请资格人 投保人

投保人/被保险人 投保人 投保人 投保人 投保人 投保人 年金受益人 投保人

投保人/被保险人 投保人/被保险人 投保人 投保人 投保人

投保人/被保险人 投保人 投保人 投保人 投保人 投保人 投保人 投保人 投保人 满期金受益人 生存金受益人 投保人 投保人投保人/ 年金受益人 投保人 投保人 投保人 投保人

特别约定内容变更 保单挂失/补换发 减额交清 权益转换 保险合同借款 首次年金给付

保险合同银行质押贷款 签名变更

银行自动转账领款授权/变更 保险合同效力恢复 客户资料变更 变更附加险 变更受益人 保险费垫交方式变更 期交交费方式变更 领取方式/领取年龄变更 红利领取方式变更 补充告知 通知方式变更

银行自动转账交费授权/变更 交费形式变更 满期金领取 生存金领取 红利、利差领取

减少保险金额 保额增加权益 投保人解除合同 保险关系转移 出国告知 额外供款

部分领取个人账户价值 投资账户转投篇四：太平洋保险授权委托书

授权委托书

中国太平洋人寿保险股份有限公司 分公司/中心支公司：

贵公司保险单

项下的被保险人

已发生 事故，现该保单保险金权利人委托 持其本人身份证及相关索赔资料前往贵公司代为办理理赔申请。

委托期限：自 年 月 日至理赔结束时止。委托人郑重声明，凡由本授权委托书引发的任何法律或经济纠纷由委托人承担，与贵公司无关。

委托人签名栏

受托人签名：

身份证号：

受托人联系电话： 日 期：

注：

1、未指定受益人的，保险金作为被保险人遗产由第一顺序继承人继承（第一顺序继承人为父母、子女、配偶）

2、请提供委托人和受托人身份证明原件

（背面）

受托人声明

中国太平洋人寿保险股份有限公司 分公司/中心支公司: 本人所提供的被保险人 保险单号为 项下的保险金权利人委托本人代为办理理赔申请的委托书系所有委托人的真实意思表示，并由委托人亲笔签署。如有不实由本人承担一切法律责任,与贵公司无关。受托人签名：

日 期:（身份证复印件黏贴处）篇五：平安保险授权委托书

授权委托书

平安养老保险股份有限公司：

本人（姓名）（身份证号码）系单位（保单号）下所载之：□被保险人 □被保险人之法定代理人 □指定受益人 □继承人 □其他

现根据贵公司规定全权委托先生/小姐（身份证号码：）

在年月日至年月日持本授权人身份证件，以本人名义前往贵公司就本合同办理 □理赔

□给付申请 □退保申请 □代领保险金 □其他

委托人声明：

第一、受托人保证授权人的签名为亲笔签名，如有纠纷，受托人自愿承担相应责任； 第二、受托人在授权有效期内代为办理委托，严格遵循授权人的真实意愿，所实施的行为如超出授 权范围。受托人自愿承担相应责任。

授权人签名： 授权人证件号码： 联系电话： 受托人签名： 受托人证件号码： 联系电话： 并委托中国平安人寿保险股份有限公司/平安养老保险股份有限公司 分公司（以下简称保险 人）在理赔案件结案后或给付办妥后将保险金转账至如下账户，转账给付汇总信息如下： 如保险金经受益人授权要求转账至投保单位账户，请投保单位对以上转账信息进行盖章确认。