第一篇：借款业务的账务如何处理
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借款业务的账务如何处理
出纳员在进行借款业务核算时，主要包括取得借款、应计利息和归还借款三个内容，其核算的重点在于借款期间发生利息的归集范围。一般而言，可运用“银行存款”“短期借款”“长期借款”“劳务费用”“在建工程”等会计科目作为账务处理的工具。
1.取得借款的账务处理
企业根据银行借据，编制记账凭证。一般是先转入“银行存款”账户，但用借款直接偿付应付账款或应付票据时，也可直接借记“应付账款”“应付票据”科目，然后根据借款的性质，贷记“短期借款”或“长期借款”科目。企业在借款过程中发生的借款手续费等辅助性费用，是企业为了达到借人款项而付出的一种代价，由于往往是在借款时一次发生的，而且金额相对较小，不符合借款费用资本化的要求，因此可以直接计入当期财务费用。
【例7-4】甲企业为了解决临时性的生产资金需要，向银行申请偿还期限为6个月的流动资金借款，金额为100000元。
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银行于2017年7月1日批准贷款并同时填开借款借据，协定借款年利率为6%，款项已划到借款专户上。该企业财舟部门应当在取得借款借据并确认款项已汇入指定账户时，编制会计分录如下：
借：银行存款100000
贷：短期借款100000 2.应计利息的账务处理
由于长期借款与短期借款的性质不同，因此在会计利息的账务处理上也采用了不同的方法，在实际工作中应当加以掌握区分。
(1)短期借款利惠的处理。短期借款主要走为了满足企业临时性的需要，因此其应计利息作为财务费用，计入当期损益。如果短期借款的利息是按季或在借款到期时一班性还本付息，并且金额较大时，为了真实准确地反映期间的盈亏，应当采取按月预提的方法进行核算。
【7-5】以例7-4为基础，假设2017年7月31日企业预提当月利息计入费用，9月30日按季支付一次利息，编制会计分录如下：
7月份应计利息=100000×6%/12=500(元)
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借：财务费用500
贷：应付利息500
9月30日支付利息时：
借：应付利息l000
财务费用500
贷：银行存款l500
若利息按月支出，出纳人员则在收到银行计息通知单并实际支付利息时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)长期借款利息的处理。长期借款可分为生产周转借款和专门借款两种。其中专门借款是指企业为了购建固定资产而专门借入的款项，而生产周转借款则是指企业为了满足生产经营或资金周转等其他原因而发生的借款。对于生产周转借款发生的应计利息可以参照短期借款进行账务处理，但专门借款所发生的应计利息和借款费用则必须按照会计准则的要求予以资本化处理，即将符合资本化条件的借款费用，法律咨询s.yingle.com
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计入相关固定资产的成本。在进行会计处理时，还要注意长期借款的本金及利息均应计入“长期借款”账户进行统一核算，这一点与短期借款有较大区别。
【例7-6】A公司于2017年1月1日向银行借款2000万元建设厂房，偿还期限为3年，借款利息为9%，银行每年12月31日计息一次，到期一次性还本付息。当天取得借款后，即向承建工程公司支付第一笔工程预付款100万元，正式开工建造厂房。厂房于2017年6月30日交付使用。编制会计分录如下：
2017年1月1日取得借款时：
借：银行存款20000000
贷：长期借款——本金20000000
2017年12月31日计算利息时：
应付利率=20000000×9%=1800000(元)
借：在建工程——厂房l800000
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贷：长期借款——应计利息1800000
2017年12月31日计息处理同上。
2017年12月31日计算利息时，应区分予以资本化范围：
应予资本化的借款利息=1800000×9%×6/12=81000(元)
计入当期损益的借款利息=20000000×9%×6/12=900000(元)
借：在建工程——厂房81000
财务费用——利息支出900000
贷：长期借款——应计利息981000
3.归还借款的账务处理
借款到期时，借款单位应主动开出结算凭证归还借款本金及利息，或者由贷款银行直接从借款单位账户中收取贷款本息。
【例7-7】甲企业借款100000元，期限6个月，年利率6%，接季结
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息，最后一次还本付息，编制会计分录如下：
借：短期借款100000
应付利息1000
财务费用500
贷：银行存款101500
来源：（借款业务的账务如何处理http://s.yingle.com/fl/331679.html）法律知识.相关法律知识
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第二篇：代理进口业务账务处理
代理进口业务特点：
（1）受托方以收取手续费的方式提供代理业务
（2）进口关税由委托方负担，受托方只是替委托方垫付应缴纳的关税
（3）受托方一般不垫付货款
账务处理：
（1）收到委托方进口商品所需款项时
借：银行存款
贷：应付账款
（2）收到进口单证向境外单位支付货款时
借：应付账款
贷：银行存款
（3）计算应交税费时
借：应收账款
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
应交税费—进口关税
（4）实际缴纳税金时
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
应交税费—进口关税
贷：银行存款
（5）结算代理手续费时
借：应收账款
贷：其他业务收入—代理手续费收入
（6）实际收到应收款项时
借：银行存款
贷：应收账款
第三篇：借款费用的定义和账务处理
借款费用的定义和账务处理
一、借款费用的定义和内容
借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。具体包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额。
二、借款费用的确认和计量
(一)应予资本化的资产范围和借款范围
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销 售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。其中“相当长时间”，是指为资产的购建或者生产所 必需的时间，通常为一年以上(含一年)。
借款费用应予资本化的借款范围包括专门借款和一般借款。
(二)借款费用开始资本化时点的确定
借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：
1、资产支出已经发生。资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资 产或者承担带息债务形式发生的支出;
2、借款费用已经发生;
3、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
(三)借款费用资本化金额的确定
1、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。
2、为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的：
一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的 资本化率 所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利 息之和÷所占用一般借款本金加权平均数 所占用一般借款本金加权平均数=∑(所占用每笔一般借款本金×
每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数)
借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期 利息金额。在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金 额。
3、外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化。(四)借款费用资本化的暂停
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停 借款费用的资本化。
(五)借款费用资本化的停止
购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。
具体可从以下几个方面进行判断：
1、符合资本化条件的资产的实体建造(包括安装)或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成。
2、所购建或者生产的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者基本相符，即使 有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用或者销售。
3、继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生。
三、借款费用的账务处理
1、筹建期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入管理费用。
2、属于经营期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入财务费用。
3、属于发生的与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的借款费用，按规定在购建或者生产的资产达到 预定可使用或者可销售状态前应予资本化的计入相关资产的成本，视资产的不同分别计入“在建工程”“制造 费用”“研发支出”等科目。
4、购建或生产符合条件的资产达到预定可使用或可销售状态后所发生的借款费用以及规定不能予以资本化 的借款费用计入财务费用。
第四篇：建筑工程分包业务账务处理
建筑工程分包业务账务处理
建筑工程分包定义解析
工程项目的分包是指总承包人、或者勘察、设计、施工承包人，承包建设工程后，经过发包人同意，将其承包的某一非主要及专业性较强的部分工程，再另行发包给具备相应资质的其他承包人，并与其签订分包工程合同。《建筑法》第二十九条规定：建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位；但是除总承包合同中约定的分包外，必须经发包单位认可。
存在分包情况的工程总承包合同一般包括两层承包关系，即承包合同和分包合同。承包合同是发包人与总承包人、或者勘察、设计、施工承包人之间订立的合同，分包合同是承包合同中的总承包人、或者勘察、设计、施工承包人与分包人之间订立的合同。按照《合同法》的规定，总承包人、或者勘察、设计、施工承包人应当就承包合同的履行向发包人承担全部的责任，即总承包人、或者勘察、设计、施工承包人根据合同约定或者发包人的同意将承包合同范围内的部分工程项目分包给他人，总承包人、或者勘察、设计、施工承包人也要就分包的工程向发包人负责。
分包人就其完成的工作成果向总承包人、或者勘察、设计、施工承包人负责，并与总承包人、或者勘察、设计、施工承包人向发包人承担连带责任。
分包工程的会计处理
目前在施工企业会计实践中，对分包工程的会计处理方法主要有两种：第一种作法将分包的工程收入纳入本公司的收入，将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本，与自己承建的工程做同样的处理；第二种作法视分包工程与自己没有关系，分包工程的收入和支出均不通过本公司收支体系核算。
比较而言，第一种作法的特点是全面反映了总承包方的收入与成本，与《建筑法》、《合同法》中对总承包人相关责任和义务的规定是吻合的；
第二种作法尽管和《营业税暂行条例》有关“总承包企业以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额”的规定匹配较好，但却没有全面反映总承包方的收入与费用；再者，按第一种作法确认的收入与《营业税暂行条例》营业额的差异，属于会计规定与税法规定的正常差异，并不影响对分包工程的会计核算。因此，承包方企业在核算分包工程在各会计期间的营业收入与费用时，可按照第一种作法进行账务处理。
【案例】 宏远建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。宏远公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下：
①宏远公司完成项目发生成本费用时：
借：工程施工———合同成本55000000
贷：原材料等55000000
②收到甲方一次性结算的总承包款时：
借：银行存款80000000
贷：工程结算80000000
③计提营业税金及代扣营业税时：
计提营业税金＝（8000－2000）×3％＝180（万元）
应代扣营业税＝2000×3％＝60（万元）
借：营业税金及附加1800000
应付账款600000
贷：应交税费———应交营业税2400000
④缴纳营业税时：
借：应交税费———应交营业税2400000
贷：银行存款2400000
⑤分包工程完工验工结算时：
借：工程施工———合同成本20000000贷：应付账款20000000
⑥支付工程款时：
借：应付账款19400000
贷：银行存款19400000
⑦宏远公司确认该项目收入与费用时：借：主营业务成本75000000
工程施工———合同毛利5000000贷：主营业务收入80000000
⑧工程结算与工程施工对冲结平时：借：工程结算80000000
贷：工程施工———合同成本75000000———合同毛利5000000
第五篇：物流部业务账务处理细则
物流部业务账务处理细则
一、账务处理要点
（一）运费
运费种类：（1）可摊销运费（供应商发货我方需支付的运费）（2）市内送货运费（3）其他相关费用（如入门费等）。物流部运费，预支备用金（1000元/次），待使用后统一到财务部请款报销。*可摊销运费：
1、提货付运费时，需填写“请款单”，一式两联。“请款单”标注的内容有：（1）货站名称（2）货物件数（3）供应商名称（4）配置单号（5）货品名称、数量及单价（6）合计运费（7）请款日期及请款人签字（8）如配置单未上交，需由采购主管签字确认。
2、提货付运费时，“报销单”由物流部内勤填写，物流主管审核无误后，报销。
3、不同供应商，同一货站提货的，“请款单”需分开填写请款。
4、“请款单”（第二联）后要附运费发票及相对应的进货单、对方销售单，随《日单据上交明细表》上交财务。*市内送货运费（外卖）：
1、有外卖部自行预支备用金（200元/次）
2、市内送货付运费时，填写“报销单”，“报销单”标注的内容有：（1）客户名称（2）起止地点（3）产品名称、数量、单价、利润（4）运费金额（5）请款日期及请款人签字
3、市内送货付运费时，“报销单”由外卖部内勤填写，物流部内勤、物流部主管审核无误后，外卖部经理签字确认报销。*其他费用：
其他相关费用发生时，填写“报销单”，后附费用发票。
*以上所有费用，备用金领用待备用金支款报销审核无误后，方可预支下次备用金。
（二）油费，加油卡领用及报销详见《日常费用管理制度》。
（三）商品入库
1、从工厂采购的商品（韩泰、马牌、路航等），由物流部统一入库（外卖大库）
2、除指定进入（外卖大库）的其他外地采购商品由物流部统一入库（调配库-商品1）。
3、专为外卖部采购的商品，由物流部统一入库（调配库—商品2）
4、采购办公用品、后勤用品，要分别入库到相对应的仓库（调配库—办公，调配库—后勤）。
（四）商品调拨
根据各《零售店备货申请单》，安排调拨商品到各店，调拨商品要及时，调拨在途最多不能超过两天，超过两天仍未挑拨的商品，要及时查找原因并处理。
（五）商品维修出库
1、各职能部门领用办公、后勤用品等，根据每月《办公、后勤用品配置申请》或《办公、后勤用品临时申请》，物流内勤需做“维修单”。
2、物流部车辆保养领用采购入库的配件，根据《车辆保养维修申请》，物流内勤做“维修单”。
（六）配件信息维护
1、添加新配件及轮胎时，需店内提供详细的名称，添加之前请仔细查询库存，如果相同请不要重复添加。
2、添加新供应商时，要与采购部确认：供应商名称、类别、地址、电话、联系人。
3、定期整理、更新配件信息，减少重复、错误、长时间未使用配件信息。
二、单据处理要求
1、“进货单”、“采退单”结算方式及收据类型要正确选择，如有不清楚请及时与采购沟通。（1）制单时根据库存保管员确认签字的供应商销售（退）单明细填制及打印，一式两联（感压纸）第一联及对方销售单随《日单据上交明细表》交财务，第二联转交库存保管员。（2）采购的商品要及时入库，摊销运费做“进货单”时，要在进货说明处标注运费合计。（3）采购的商品对方销售单中如有赠送的商品，进货入库时需把正常商品与赠品分开入库，赠品入库价格与采购确认，同时入库时也需在进货说明处标注“赠品”，并在打印的进货单上标注“赠品”。
2、“调出单”：调出业务发生时打印，一式三联（感压纸）。“调拨单”由物流内勤转与库存保管员。
（1）库存保管员跟据“调拨单”将商品转与配送司机，配送司签字确认后，第一联库存保管员留存，第二联、第三联交与配送司机，随货转与调入库。
（2）调入库收货人员验货签字后，配送司机将“调出单”第三联返还配送内勤，以做备查。
3、“调入单”：无需录入、打印，凭库存保管员已签字确认的调出库的“调拨单”查找、核对、确认调入即可。调拨时，库存只有在“调入单”生效后，才发生改变。
4、“维修单”，物流内勤按使用部门做“维修单”。领用人、物流主管签字确认后统一随《日单据上交明细表》上交财务。
5、“销售单”制单详见《大库出库流程》及《大库出库管理办法》（新）三．其他业务
1.每日下午及时收取各零售店备货单
2．及时、合理的给各零售店备货，库存内没有或缺少的商品转交采购部进行采购。
大连耐跑轮胎连锁 2011年9月
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