第一篇：信托账户纠纷升级 华融信托与浦发银行对簿公堂
信托账户纠纷升级 华融信托与浦发银行对簿公堂
本文来源于：证券时报作者：杨卓卿发布时间：2014-09-03 09:37微信搜【新10亿】：newbillion_v，金融圈的圈子，致力为金融从业者提供最有价值的金融资讯与服务
编者按：华融信托或许没曾想到，公司所涉及的信托资金监管专户问题，会引发业界如此关注。一纸判决将信托双方、监管银行及法院悉数推到了台前，谁是谁非？一时间众说纷纭。
判决书所涉及账户，到底是企业账户，还是监管账户？到底是企业资金，还是信托资金？尽管所涉金额不大，华融信托将这道难题摆到了台前，也成为了有借鉴意义的典型案例。
华融国际信托近日公布的一份“金融借款合同纠纷执行案裁定书”在业界引起轩然大波，不仅引发了业内关于信托财产的讨论，也曝出信托公司因不开设信托资金监管专户带来的不良后果。
这起纠纷中，华融信托认为浦发银行宁波余姚支行监守自盗，将委托监管的信托资金用于归还企业贷款,但这种说法却未能得到法院的认同。对此，受访的业内人士认为，华融信托似乎只能将苦水往肚子里吞。
到底是企业账户，还是监管账户？到底是企业资金，还是信托资金？尽管所涉金额不大，华融信托将这道难题摆到了台前，也成为业内一个有借鉴意义的典型案例。
华融信托：
监管银行监守自盗
此项纠纷起源于一个银行资金账户。
2013年，华融信托与浙江赛日新材料科技有限公司（简称“赛日新”）签订信托贷款合同，华融信托以设立的“华融赛日新材信托贷款集合资金计划”募集的信托资金向赛日新放贷，贷款金额拟定为3亿元。此后，双方又签订信托贷款合同的补充协议，约定华融信托向赛日新发放信托贷款人民币1亿元，专项用于补充后者的经营流动资金。
据了解，当时华融信托与浦发银行宁波余姚支行、赛日新签订《用款账户监管协议》，约定赛日新在浦发银行宁波余姚支行开立账号为94xxx17的专门账户为监管账户。赛日新使用信托资金时，应向华融信托提交资金使用申请书，经审核同意后，由浦发银行宁波余姚支行完成划款。
而证券时报记者获取的资料显示，由于赛日新在浦发银行贷款到期，浦发银行向法院申请冻结浙江赛日新94xxx17账户中1680万元资金，当地法院于2014年7月1日作出执行裁定书，并扣划94xxx17账户中的银行存款1665万元。
对于上述裁定，华融信托提出异议，认为信托资金虽已进入监管账户，但赛日新尚未按照信托贷款合同申请使用资金，该监管账户内的资金从性质上说仍是信托财产，法院划扣监管账户内的信托资金不合规定。
“浦发银行宁波余姚支行公司委托的监管银行，滥用监管银行的地位和信息优势，违反三方协议约定，监守自盗，将委托监管的信托资金用于归还企业贷款，缺乏法律依据。”华融信托称。
因此，华融信托要求法院撤销这一执行裁定书，并将已经扣划至法院的1665万元返还至上述监管账户。
法院态度：
监管账户≠信托账户
在这一事件中，赛日新所持观点与华融信托并无出入，也不同意法院扣划相关账户内的资金。
但浦发银行宁波余姚支行却认为，监管账户并不等同于信托账户，94xxx17号账户系企业账户并非信托专用账户，该账户中的资金应为赛日新企业的财产，并非所谓的信托资金，不受《信托公司集合信托计划管理办法》约束，可以由法院强制执行。
值得一提的是，浦发银行宁波余姚支行指出，从账目往来看，赛日新94xxx17账户中的款项是由宁波维远国际贸易有限公司（简称“宁波维远”）划入，与华融信托并无关系。
据证券时报记者了解，法院审查后的结论是，94xxx17的账号存款人确为赛日新，而非华融信托。法院通过查询资金流向后发现，华融信托曾将1亿元资金分两次打入赛日新账户，赛日新再将这1亿元资金陆续汇入宁波维远，而后宁波维远又将1亿元打入94xxx17账户中。
法院据此认定，最终赛日新账户中的款项仍然系华融信托的信托资金于法无据。
上海某资深信托人士表示，法院做出上述裁决的一项重要依据是账户94xxx17并非由华融信托所开设。
根据《中国人民银行关于信托投资公司人民币银行结算账户开立和使用有关事项的通知》规定，信托投资公司对受托的信托财产，应在商业银行设置专用存款账户。信托财产专户的存款人名称应为受托人，即信托投资公司全称，不同的信托财产应开立不同的专户，并对应不同的账号。
“法院据此认为，该账户设立不符合信托财产专户的要求。”一位上海资深信托业人士称。
业界争议：
监管账户应否受保护
华融信托与浦发银行此番纠纷一经曝光，立即在业内引发了关于监管账户是否应受保护的热议。
北京某大型信托公司法务人士认为，在上述纠纷中，法院裁定没有硬伤，信托公司也并无过错，“虽然账户并不是由华融信托开立的，但这也是业内惯常的做法，无可厚非。法院驳回华融信托诉求的主要原因，是该部分资金本质上为融资人即赛日新所有，赛日新负债，债权人要求法院扣划，没有不妥之处。”
西南某大型信托公司研发部人士也表示，“根据执行裁定书，我基本认同法院裁定，这个账户财产确实不属于信托专户的信托财产。”
按照《信托公司集合资金信托计划管理办法》相关规定，信托计划存续期间，信托公司应当选择经营稳健的商业银行担任保管人。信托公司依信托计划文件约定需要运用信托资金时，应当向保管人书面提供信托合同复印件及资金用途说明。
尽管如此，当信托资金已划拨至融资方的企业账户后，倘若不开设独立的监管账户，信托公司将难以监管融资企业对这部分资金的实际用途。
“并非每个集合信托计划都会专门开立融资方的监管账户，这要依据信托公司与融资方之间的具体协议。一般贷款类集合信托计划往往很少会专门开设对融资企业的监管账户，信托公司向企业完成资金划拨后基本就完事了。”中部地区某信托公司高管表示。
实际上，受访的业内人士均表示，这种操作方法在业内确实非常常见，因为此前没有遇到类似问题，一些公司在实际操作过程中便疏忽了。从这个角度上来讲，这一纠纷案例很有借鉴意义。
对此，上述人士也建议，信托公司前期尽调时需要充分了解融资企业的整体负债情况，对于融资企业资金监管账户托管银行的选择也应充分考量，最好不选择与融资方存在债务关系的银行。
另据证券时报记者了解，华融信托并不能接受法院对这一纠纷的判决结果，仍在准备进一步申诉。
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第二篇：华融国际信托有限责任公司2008报告摘要
华融国际信托有限责任公司2008报告摘要
1、重要提示
1．1本公司董事会及董事保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。本报告摘要摘自报告全文，客户及相关利益人欲了解详细内容，应阅读报告全文。
1．2 公司独立董事王晓林、罗群芳、邢成声明：保证报告内容的真实性、准确性、完整性。
1．3 董事长隋运生、总经理陈明理、会计部门负责人李峰声明：保证本财务会计报告的真实、完整。
2、公司概况
2．1公司简介
2．1．1公司法定中文名称：华融国际信托有限责任公司
公司英文名称： ＨＵＡＲＯＮＧ ＩＮＴＥＲＮＡＴＩＯＮＡＬ ＴＲＵＳＴ ＣＯ．，ＬＴＤ．公司英文名称缩写：ＨＵＡＲＯＮＧ ＴＲＵＳＴ
2．1．2公司法定代表人：隋运生
2．1．3公司注册地址：新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市中山路333号
邮政编码：830002
公司国际互联网网址：Ｈｔｔｐ／／ｗｗｗ．ｈｕａｒｏｎｇｔｒｕｓｔ．ｃｏｍ．ｃｎ公司电子信箱：ｈｒｘｔ＠ｃｈａｍｃ．ｃｏｍ．ｃｎ
2．1．4公司负责信息披露事务人员：
联系人：孟娜
联系电话：010－63409999－8366
传真：010－63434162
电子信箱：ｍｅｎｇｎａ＠ｃｈａｍｃ．ｃｏｍ．ｃｎ
2．1．5公司信息披露报纸名称：《证券时报》
公司报告备置地点：新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市中山路333号
2．1．6公司聘请的会计师事务所名称：中瑞岳华会计师事务所
公司聘请的会计师事务所住所：北京市西城区金融大街35号国际企业大厦Ａ座8－9层公司聘请的律师事务所名称：新疆同泽律师事务所
公司聘请的律师事务所住所：乌鲁木齐市人民路183号兴亚大厦十二楼
邮编：830002
2．2组织结构
3、公司治理结构
3．1股东
报告期末股东总数为四名。
持有本公司10％以上股份的股东持股情况
公司第一大股东的主要情况
3．2董事、董事会及其下属委员会
表3．2－1董事会成员
表3．2－2董事会下属委员会
3．3监事会成员
3．4 独立董事情况
3．5高级管理人员基本情况
3．6公司员工
4、经营管理
4．1经营目标、方针、战略规划
4．1．1经营目标
本公司经营目标是：在有关监管部门的支持下，完善公司法人治理，健全内部控制，坚持依法合规、讲求效益、控制风险的工作原则，积极开展营销，大力发展信托主业，使公司各项业务稳步发展。
4．1．2经营方针
稳健、创新、和谐、发展。
4．1．3战略规划
以科学发展观为指导，立足当前，着眼长远，面向全国，以市场营销为中心，以控制风险和成本、增加赢利为目的，坚持依法合规、稳健经营的发展理念，以人为本，量力而行，提升公司品牌、价值和竞争优势，将公司发展成为规范经营、特色明显、务实创新、业绩优良，具有较强核心竞争力和可持续发展能力的国内一流的专业化金融服务机构。
4．2所经营业务主要内容（合并）
4．3市场分析
4．3．1有利因素
1、信托制度优势进一步显现，监管部门已经并将继续出台相关政策支持信托公司发展，将为信托公司发展创造较好的制度环境；
2、在降息通道中，居民对稳健性理财的需求会持续增长，信托理财特别是固定收益类信托产品更受青睐；
3、银信合作理财产品占银行理财产品的份额已经超过一半，今后信托公司与银行合作的深度、层次等将进一步提升；
4、扩大内需保增长背景下的基础设施类信托将成为信托公司重要盈利点，各地大批重点建设项目对资金的需求日益增长，为公司拓展信托业务创造了良好条件；
5、依托股东中国华融资产管理公司的资源和品牌，在业务开展方面具有很多得天独厚的优势条件。
4．3．2不利因素
1、国际金融危机蔓延使我国实体经济受到一定影响，随着经济景气度下降，寻找适合投资的优质项目难度加大，对项目的风险识别和风险判断难度加大；
2、居民理财意识、理念和需求等受到金融危机影响，更趋于理性和谨慎，客户开发难度加大；
3、宏观政策调整后，银行贷款规模限制放开，信托融资在与银行竞争中相对处于劣势。
4．4风险管理
4．4．1风险管理概况
面对复杂的经济形势及多变的市场环境，华融信托高度重视对风险的认识及防范，遵循依法合规、稳健经营的理念，始终把防范风险放在第一位，在风险问题上绝不讨价还价。从组织机构上形成上中下级垂直、前中后台平行的立体化的相互制约、相互独立的监督约束机制，在流程上采取事前、事中、事后三道程序防范控制风险。
4．4．2风险状况
4．4．2．1信用风险状况
公司可能面临的信用风险主要是交易对手无法履约的风险。
4．4．2．2市场风险状况
市场风险指公司因股价、市场利率及其他价格因素变动而产生和可能审查的风险。目前涉及公司业务的市场风险有利率风险、股票价格风险。
4．4．2．3操作风险状况
主要表现在公司内部人员在相关业务办理过程中因操作失误而出现的风险。
4．4．2．4其它风险状况
主要是合规风险和政策风险。
4．4．3风险管理
4．4．3．1信用风险管理
对于信用风险的控制，公司一是采用资产五级分类、信贷资产评级等信用度量指标进行信用风险评级，并不断改进信用分析方法和技术；二是严格按照规定对信用风险资产合理计提一般准备和专项准备；三是公司始终坚持抵押品确认原则，抵押品必须足值、足额、合法、有效、容易变现；四是密切关注融资企业的信贷征信系统变化情况，对有风险迹象的客户及时采取控制措施。
4．4．3．2市场风险管理
开展各项业务时，全面客观的分析经济形势，谨慎选择项目，对风险难以把握的项目，不轻易进入；在项目开展前，对金融市场有可能产生的市场风险的各个因素进行分析研究，提早做好防范措施；尽量采取分散投资，分散风险的办法；公司加强内部控制，加强对项目的审查、决策。
4．4．3．3操作风险管理
公司指定部门定期对业务规章制度、操作流程等进行修订完善，多种方式举办培训班加强对员工培训；多层次设置防火墙，采取事前、事中、事后多角度控制操作风险：一是项目经理作为第一责任人全面负责项目风险；二是风险合规部定期检查项目执行情况，分析项目风险并向公司提交风险报告；三是审计部门同步跟进；四是公司经营管理层定期向董事会提交公司经营风险报告。
4．4．3．4合规风险管理
为管理合规风险，公司设立了专门的合规部门和合规管理岗位，自觉参照执行《商业银行合规风险管理指引》，引入具有丰富金融从业经验的法律人才，对所承做业务的交易模式、法律要点、合同主要条款的合法问题进行专门把握，确保每项业务重点法律问题的合法、有效和严密。
5、报告期末及上一年末的比较式会计报表
5．1自营资产
5．1．1会计师事务所审计意见
中瑞岳华会计师事务所有限公司认为，华融信托公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了华融信托公司2008年12月31日的财务状况、合并财务状况以及2008的经营成果、合并经营成果和现金流量、合并现金流量。
5．1．2 合并资产负债表
合并资产负债表
编制单位：华融国际信托有限责任公司 2008年12月31日 单位：元
5．1．3合并利润表
5．1．4合并现金流量表
合并所有者权益变动表
编制单位：华融国际信托有限责任公司 2008 单位：元
合并所有者权益变动表（续）
合并现金流量表
5．1．5 母公司资产负债表
编制单位： 华融国际信托有限责任公司 2008年12月31日 单位：元
5．1．6母公司利润及利润分配表
编制单位：华融国际信托有限责任公司金额单位：人民币元
5．2 信托资产
5．2．1 信托项目资产负债表
编制单位：华融国际信托有限责任公司 2008年12月31日 单位：元
5．2．2 信托项目利润及利润分配表
信托项目利润及利润分配汇总表
6、会计报表附注
本信息披露中会计报表附注和数据按母公司口径披露。
6．1会计报表编制基准不符合会计核算基本前提的说明
6．1．1会计报表不符合会计核算基本前提的说明
报告期内无上述事项。
6．1．2 编制合并会计报表的说明
公司本年因转让持有新疆融盛投资有限公司100％股权而未将其纳入本合并范围。
6．2 重要会计政策和会计估计说明
公司于2008年1月1日起执行新企业会计准则。公司以人民币为记账本位币，会计自公历1月1日起至12月31日止。
6．3或有事项说明
1、无已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；
2、无未决诉讼或仲裁形成的或有负债；
3、无为关联方及其他单位提供债务担保。
6．4会计报表中重要项目的明细资料
6．4．1自营资产经营情况
6．4．1．1风险分类情况如下表：
6．4．1．2资产损失准备的期初、本期计提、本期转回、本期核销、期末数资产损失准备金情况如下表：
6．4．1．3自有资金投资情况如下表：
6．4．1．4自营资产长期股权投资前三名企业情况如下表：
6．4．1．5公司2008年末自营贷款情况表：
6．4．2信托资产管理情况
6．4．2．1信托资产年初数、年末数
6．4．2．2本已经清算结束的信托项目状况如下表：
6．4．2．3履行受托人义务的情况
公司作为受托人，严格按照《中华人民共和国信托法》、《信托公司管理办法》、《信托公司资金信托管理暂行办法》等法律法规及信托合同文件的约定，恪尽职守，诚实、信用、谨慎、有效的管理信托财产，严格履行受托人的义务，为受益人的最大利益处理信托事务，公平、公正的处理信托财产，公司管理的所有信托产品达到或超过了预期收益。
6．4．2．4本公司本无因自身责任而导致信托财产损失及赔偿情况。
6．5关联交易情况
6．5．1关联交易总体情况
6．5．2关联交易方的情况及与本公司的关系如下：
6．5．3与关联方的重大交易
6．5．3．1固有财产与关联方交易情况如下表
单位：万元
6．5．3．2信托财产与关联方交易情况如下表：
单位：万元
6．5．3．3固有财产与信托财产交易的总体情况
6．5．4关联方偿还资金及公司为关联方担保垫款的情况
截止2008年末没有发生关联方逾期未偿还本公司资金的情况，公司没有为关联方提供担保和为关联方垫款的情况。
7、财务情况说明书
7．1利润实现和分配情况
2008公司实现利润总额为33，798，928．04元，应缴纳企业所得税8，449，732．02元，净利润为25，349，196．02元，本年净利润弥补以前亏损后，按可供分配净利润提取5％信托赔偿准备金515，963．02元，提取10％法定公积金1，031，926．04元，剩余可供分配净利润拟按照投资比例全额向公司股东分配利润。
7．2主要财务指标
7．3对公司财务状况、经营成果有重大影响的其他事项
根据中国银行业监督管理委员会银监发2008286号文件精神，2008年10月，中国华融资产管理公司向华融国际信托有限责任公司增资11．5亿元人民币，新疆凯迪投资有限责任公司增资1745万元，公司资本金增至15．177亿元，对本公司财务经营状况产生重大影响，为公司业务开拓提供了充足的资本金支持。
8、特别事项揭示
8．1报告期内经中国银行业监督管理委员会银监复200878号文批准，同意中国华融资产管理公司对新疆国际信托投资有限责任公司实施重组，并受让新疆自治区国有资产监督管理委员会持有的新疆国际信托投资有限责任公司94．14％的股份。经公司2008年4月8日临时股东会议审议通过并经中国银行业监督管理委员会银监发2008286号文批准，增加了公司注册资本，公司注册资本由35032万元增加到151777万元，中国华融资产管理公司股权占比97．5％、新疆维吾尔自治区国有资产监督管理委员会股权占比0．69％、新疆恒合投资股份有限公司股权占比0．33％、新疆凯迪投资有限责任公司股权占比1．48％。2008年10月，公司资本金达到151777万元。
8．2报告期内因公司重组，股东变更原因，经中国银行业监督管理委员会新疆监管局新银监复［2008］79号、［2008］88号文件核准，公司法人代表、董事长、董事、监事、总经理、副总经理等事项进行了变更。变更后董事为隋运生、马肯、陈明理、王晖、王文杰、杨佩，其中隋运生为公司法人代表、董事长，马肯为公司副董事长；变更后董东庆、张春如、曹戈、刘庆英、盛占银、付巍、李小莉为公司监事，其中董东庆为监事长；变更后陈明理为公司总经理，徐波、陈鹏君为副总经理。
8．3报告期内因公司重组，股东变更原因，经中国银行业监督管理委员会新疆监管局新银监复［2008］89号文批准，公司名称予以变更。变更后公司的汉语名称为“华融国际信托有限责任公司”、英文名称变更为“ＨＵＡＲＯＮＧ？ＩＮＴＥＲＮＡＴＩＯＮＡＬＴＲＵＳＴＣＯ．，ＬＴＤ．”。本公司已换领了新的《中华人民共和国金融许可证》、《企业法人营业执照》、《中华人民共和国组织机构代码证》。本公司此次名称变更，对公司所有债权债务关系不产生任何影响。
8．4报告期内因公司重组，经中国银行业监督管理委员会新疆监管局新银监复［2008］92号文批准，公司经营范围进行了变更。变更后的公司经营范围为：资金信托；动产信托；不动产信托；有价证券信托；其他财产或财产权信托；作为投资基金或者基金管理公司的发起人从事投资基金业务；经营企业资产的重组、购并及项目融资、公司理财、财务顾问等业务；受托经营国务院有关部门批准的证券承销业务；办理
居间、咨询、资信调查等业务；代保管及保管箱业务；以存放同业、拆放同业、贷款、租赁、投资方式运用固有财产；以固有财产为他人提供担保；从事同业拆借；法律法规规定或中国银行业监督管理委员会批准的其他业务。
8．5报告期内经中国银行业监督管理委员会新疆监管局新银监复2008277号文件批复，同意本公司结束过渡期管理工作，按照《信托公司管理办法》、《信托公司集合资金信托计划管理办法》开展业务。
8．6 本公司无重大诉讼事项。
8．7 公司及其高级管理人员无受到处罚的情况。
8．8 本重大事项临时报告的简要内容、披露时间、所披露的媒体及其版面
8．8．1报告期内经中国银行业监督管理委员会银监复200878号文批准，同意中国华融资产管理公司对新疆国际信托投资有限责任公司实施重组，并受让新疆自治区国有资产监督管理委员会持有的新疆国际信托投资有限责任公司94．14％的股份。该事项于2008年4月23日在《证券时报》Ｃ84版进行了披露。
8．8．2报告期内因公司重组，股东变更原因，公司法人代表、董事长、董事、监事、经营范围、公司名称等事项进行了变更，该事项于2008年5月21日在《证券时报》Ｃ7版进行了披露。
8．9 银监会及其省级派出机构认定的其他有必要让客户及相关利益人了解的重要信息
无。
9、监事会意见
监事会认为，在公司领导班子的带领下，经全体员工努力，华融信托顺利完成了新公司组建，通过抓管理、促发展，建立和健全了公司各项规章制度，形成了一套较完善的内部控制体系，业务发展取得了较好的势头，为公司发展打下了扎实的基础。本公司董事会运作规范、决策合理，认真执行股东会的各项决议，忠实履行了诚信义务。董事及高级管理人员能够遵守国家有关金融法律法规和《公司法》的有关规定，贯彻落实公司股东大会的决议和执行董事会的各项决定，未发现有违反法律法规的经营行为，也未发现有损害公司利益和股东权益的行为。公司2008财务报告客观真实地反映了公司的实际财务状况和经营成果。
华融国际信托有限责任公司
二ＯＯ九年四月二十一日
第三篇：浦发银行离岸账户特点
浦发银行离岸账户特点
作者：金投网
浦发银行离岸账户特点：
资金存汇便捷
浦发银行是国际银行间金融电讯协会（SWIFT）会员银行，可为您提供快速、便捷的离岸账户资金存汇服务。汇出汇入，灵活自由，不受地域限制，不受外汇管制，离岸账户向境内汇划资金视同境外汇入，可用于投资验资、贸易收汇核销等。
帐户管理灵活
您在浦发银行的离岸账户（境外账户）与在岸账户（境内账户）之间的资金汇划实现实时到账，方便您在我行境内外资金账户的统一管理，使资金管理与调动更便捷、更灵活。远程支付高效
为了便于您在全球各地迅速地调动账户资金，浦发银行为您提供远程传真指示的账户支付模式，无论何时何地，尽享便捷的账户汇划服务。
资金安全保障
浦发银行将向您提供专用的离岸账户密押，以确保您离岸账户资金的安全。
第四篇：浦发银行开立账户清单
浦发银行开立一般账户资料清单
1、营业执照正、副本（在有效期内或有年检记录）
2、组织机构代码证正本、副本（在有效期内或有年检记录）
3、地税登记证正本
4、国税登记证正本（或国税局出具的“不缴国税证明”）
5、开户许可证
6、法人身份证
7、经办人身份证
8、红头文件（内容如下：）
浦发银行鄂尔多斯分行：
1.因办理日常转账结算和现金收付需要需在贵行开立基本存款账户，请给予协助办理。
2.因结算需要需在贵行开立一般存款账户，请给予办理
xxxxx公司
2012年
月
日
9、公章、财务章、法人章
备注：以上所需资料需提供原件，且复印件一份（A4）
第五篇：银行与信托行业会计比较
银行与信托行业会计比较
一、银行会计与信托会计的概念
银行是以经营存款、贷款为主的金融企业。银行会计反映的内容主要是吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务。存款和贷款是货币资金的借贷活动，它是实际资金的流动，但随着实际资金流动的，并非资金所有权的转移，而是资金使用权的暂时让渡，而且存款的吸收与偿还、贷款的发放与收回引起货币资金的实际流动，其本体（本金）的价值（货币金额）是始终不变的，而其增值部分则统一采取利息的形式，即吸收存款必须支付利息，发放贷款将取得利息收入，存款和贷款之间的利息差额，形成银行企业存放款业务经营利润的来源。
信托是指人们以相互信任为基础，由一方委托另一方管理和处理自己的财产或资金的行为。信托建立必须具备两个条件：一是财产所有人和对财产进行管理的人之间必须相互信任；二是必须有双方对某项财产进行信托的约定。按照国际惯例，这种约定一般都采用书面形式。信托投资会计以反映公司进行中长期信托贷款、委托贷款和信托投资、委托投资，并相应吸收信托存款、委托存款等业务活动为基本内容。对外投资活动引起货币资金的实际流动，其原始投资的价值则可能发生变动（大于或小于收回投资的货币金额），但委托投资的价值的增减以及取得的收益（实业投资的利润、股票投资的股利、债券投资的利息收入），都与金融企业的损益无关，因为委托投资业务的收益是来自于委托方的手续费收入。金融企业开展信托投资引起的货币资金的实际流动，则与工商企业基本相同。
二、银行会计与信托行业会计的比较
（一）核算对象的不同
1.银行会计的核算对象跟一般的工业企业会计是一样的，具体对象就是会计要素，即资产、负债、所有者权益、收入、支出、利润。也就是银行业务活动和财务活动过程中以货币为计量单位来核算、反映和监督银行资金的筹集与分配的增减变化过程和结果。
2.信托行业会计的会计要素划分为资产、负债、受益人权益、收入、费用和信托收益。需要强调的是，这六大要素的主体是受益人，不是信托投资公司。
（二）账户设置不同
1.银行企业办理存贷款业务，一般应设置“存放中央银行款项”、“存放同业”、“应收利息”、“贷款”等资产类账户和负债类的“吸收存款”、“同业存放”、“应付利息”账户以及损益类的“利息收入”、“利息支出”等账户进行核算。
2.信托投资企业应设置的账户，一般应设置“代理业务资产”、“应收手续费及佣金”、“应收利息”、“贷款”等资产类账户和负债类的“吸收存款”、“应付利息”、“代理业务负债”、“应付手续费及佣金收入”账户以及损益类的“利息收入”、“利息支出”、“手续费及佣金收入”、“业务及管理费”等账户进行核算。
（三）账务处理不同
1.银行会计
（1）银行存款业务的核算。吸收社会上的闲散资金用于金融经营是银行的一种主要业务。有关企业、个人存入现金和支取现金所存现金，银行应根据实际情况办理业务和进行账务处理。
A.吸收存款的账务处理。银行业务必须双人临柜，银行柜台收款员收到所存款项及客户填写的一式三联的缴款单，审核无误后办理存款事宜。收款员先审查凭证日期、账号、户名等要素填写是否齐全，大小写金额是否一致，有无涂改迹象，接着当面点收款项，先点大数，再清点全部细数，收妥款项后在三联缴款单上加盖名章，明确责任。
会计根据已经收讫的缴款单第二联记入客户的分户账（若是首存，多一项根据此存款凭条编排账号的工作；如实存折户首存，还有开立存折的工作）。其会计分录为：
借：库存现金
贷：吸收存款（活期或定期存款）—xx户 B.支付现金的账务处理。付款员应在每天营业时间开始前，向库房管理人员领取一定数额的备付现金，准备用于营业时间的现金支付。领取现金同时，双方都应当将领取金额在各自的“款项交接登记表”中登记，并相互签章证明。同时，复核人员应当对领取的金额进行复核，实现共同验收。
支取现金具体分为存折户和支票户两种，存折户支取现金时，应填写取款凭条连同存折一并交银行会计部门记账后，送交出纳部门凭以支付现金，同时退还存折；支票户支取现金时，应根据留下的现金支票，将其代替取款凭条，据以记账。其会计分录为：
借：吸收存款（活期或定期存款）—xx户
贷：库存现金
C.现金收付的结账处理。每天营业终了，收款员应将当天所收现金金额与“现金收入日记账”的合计数、现金总账的借方发生额核对相符，然后填写入库票，登记“款项交接登记薄”, 将现金交库管员审核入库。
每天营业终了，付款员应将当天领取的备付金额总数，减去剩余现金，倒挤出实际支付现金总数，与“现金支付日记账”的合计数、现金总账的贷方发生额核对相符，然后填写入库票，登记“款项交接登记薄”，将剩余现金交库管员审核入库。
D.利息计算的账务处理。定期存款采用零存整取的，可采用月积数计息法，即根据分户账的存款余额，按月计算月积数。支取时再求出累计月积数，乘以月利率即得利息。中途客户要求结清，不论存期长短一律利息随之结清。当储户要求结清时，完成各项手续后，其会计分录为：
借：吸收存款—xx户
利息支出—活期储蓄利息支出
贷：库存现金
若每年6月30日结息，根据利息清单的合计数填制活期存款科目汇总传票进行转账。其会计分录为：
借：利息支出—活期储蓄利息支出
贷：吸收存款—xx户（2）银行贷款业务的核算。贷款是指金融企业对借款人提供的按约定利息率和期限还本付息的货币资金。金融企业发放的贷款中，偿还期限在一年及一年以内的称为短期贷款；偿还期限在两年以上五年及五年以内的称为中期贷款；偿还期限在五年以上的称为长期贷款。短期贷款是银行的主要经营品种。它的利息率低，收益少。但是流动性强，风险小，便于监督管理，保持合理的比例有利于维持金融企业的资金周转。
①发放、收回短期贷款的账务处理。其会计分录为： 借：贷款（本金）—xx户
贷：吸收存款—xx户
②贷款利息的计算。贷款利息分为定期结息、利随本清两种。
a.定期结息的核算。应收利息=累计计息积数*日利率/30。应在计算贷款利息后，编制“计算利息清单”办理转账。其会计分录为：
应收利息而未收到时： 借：应收利息—xx户
贷：利息收入 收到利息时：
借：吸收存款—xx户
贷：应收利息—xx户
b.利随本清的核算。我国采用单利计息，从贷出的当天起息，偿还贷款日不计息，按对年、对月、对日的方法计算。贷款期限满年的按年计算，满月的按月计算，有整年、整月又有零头天数的，可全部化成天数计算。应收利息同上 根据计算各借款人的利息，编制传票全部转入“应收利息”账户。分录为：
借：应收利息—xx户
贷：利息收入
然后根据计算按照借款人编制贷款利息通知单一式三联，一联为支款通知，另外两联分别作为代替转账借方和贷方传票办理转账从借款单位存款账户支付。
借：吸收存款—xx户
贷：应收利息—xx户
③收回短期贷款的账户处理。贷款到期，贷款单位主动归还，应由贷款企业提交转账支票等作为还款凭证送银行办理还款手续。
借：吸收存款—xx户
贷：贷款（本金）—xx户
利息收入
（3）银行结算业务的核算。金融企业经营存款、贷款业务的同时，还为客户提供结算服务。结算按货币收付的方式不同，可以分为现金结算、转账结算。转账结算是通过银行欧诺个付款单位账户将款项划转到收款单位账户的货币收付。银行和客户在办理结算过程中都必须遵循结算原则，包括恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。
2.信托投资会计
（1）委托存款的核算。委托存款是信托机构吸收的，委托人所存入的用于发放给指定受益人、项目、用途的资金。其属于贷款基金性质的存款，为相应委托贷款的保证金。
①存入委托存款的核算。委托人和信托机构办理委托业务后，双方签订“委托存款协议书”，表明资金来源、金额、期限及双方责任等。
借：银行存款
贷：代理业务负债—xx单位委托存款
②委托存款利息的核算。委托存款在未发放委托贷款和进行委托投资之前，信托机构应向委托人计算并支付利息，而发放委托贷款和进行委托投资后，则不再计息。
借：利息支出—xx委托存款利息支出
贷：代理业务负债—xx单位委托存款 ③支取委托存款的核算。委托人对于委托存款随时可以支取，但已发放委托贷款后，在收回贷款之前不能支取。其会计分录为：
借：代理业务负债—xx单位委托存款
贷：银行存款
（2）委托贷款的核算。委托贷款是信托机构按照委托人指定的对象、项目、用途、期限、金额、利率而发放的贷款。委托贷款的发放必须有与之对应的委托贷款作为资金来源，并且贷款额不能超过存款额。
①委托贷款的发放。委托人委托信托机构发放委托贷款，必须将贷款的主要内容书面通知信托机构，通知中写明借款单位、贷款项目、贷款金额、贷款期限、利率等。委托贷款的发放必须符合国家产业政策的规定，如果委托人要求信托机构对贷款承担经济责任，在贷款到期时负责收回，则信托机构应按信贷程序审查，经批准后方能贷出。信托机构审查无误将发放的贷款通过开户银行转入借款人存款账户。其分录为：
借：代理业务资产—xx单位委托贷款
贷：银行存款 ②收取手续费的核算。信托机构按照委托人的要求发放贷款应收取手续费作为收入其会计分录为：
借：银行存款
贷：手续费及佣金收入
若按照存贷利差收取手续费，则在按季收取贷款利息时一并收取
借：银行存款
贷：应付手续费及佣金—xx单位
手续费及佣金收入
③委托贷款到期收回的核算。委托贷款到期，由信托机构负责收回贷款的，应通过借款人开户银行，从其存款人账户收取。其会计分录为：
借：银行存款
贷：代理业务资产—xx单位委托存款
若收到贷款后终止委托行为，将委托存款和利息划入委托人的账户。会计分录为：
借：代理业务负责—xx单位委托存款
应付手续费及佣金—xx单位 贷：银行存款
（3）信托存款的核算。信托存款一般为定期一年以上的定期存款。①存入信托存款的核算 借：银行存款
贷：代理业务负责—xx单位信托存款
②信托存款计息的核算
借：利息支出—信托存款利息支出
贷：应付利息—应付xx利息
③信托存款到期的核算
借：代理业务负责—xx单位信托存款
贷：应付利息—应付xx利息 利息支出—信托存款利息支出
（4）信托贷款的核算。信托贷款是信托机构运用其自有资金、吸收的信托存款及筹集的其他资金来源自主发放的贷款。信托贷款的发放必须符合信贷原则、条件，并对贷款的发放程序进行审查。
①贷款发放的核算。首先要由借款单位提出申请，信托机构对借款理由、项目及还款能力进行审查后方能办理发放手续。贷款发放后应将资金转入借款单位在银行开立的存款账户中。其会计分录为：
借：代理业务资产
贷：银行存款 ②信托贷款计息。信托贷款的利息按季收取，采用计息余额表计算积数后计算利息。其利息从借款人在银行的账户上收取。借款人无款支付或不足支付的，其不足支付部分作为应收利息处理。其会计分录为：
借：银行存款
应收利息—应收xx利息
贷：利息收入—xx利息收入
③贷款收回的核算。信托贷款到期，应及时收回。采取由借款人签发支票、还款凭证等方式办理贷款收回手续。其会计分录为：
借：银行存款
贷：代理业务资产
应收利息—应收xx利息
贷款到期如借款人无力归还贷款，则应转作逾期贷款并按规定比例计收罚息。
（三）其他方面不同
所体现的经济关系不同：信托体现的是多边的信用关系，银行业务则多属于与存款人或贷款人之间发生的双边信用关系。基本职能不同：信托的基本职能是财产管理职能，而银行业务的基本职能是融通资金。业务范围不同：信托业务是集“融资”与“融物”于一体，除信托存贷款外，还有许多其他业务，范围较广。而银行业务则是以吸收存款和发放贷款为主，主要是融通资金，范围较小。融资方式不同：信托机构作为受托人代替委托人充当直接筹资和融资的主体，起直接金融作用。而银行则是信用中介，起间接金融作用。承担风险不同：信托一般按委托人的意图经营管理信托财产，在受托人无过失的情况下，一般由委托人承担。银行则是根据国家金融政策、制度办理业务，自主经营，因而银行承担整个存贷资金运营风险。收益获取方式不同：信托收益是根据受托人经营的实际结果来计算。而银行的收益则是按银行规定的利率计算利息，按提供的服务手续费来确定的。意旨的主体不同；信托业务意旨的主体是委托人，在整个信托业务中，委托人占主动地位，受托人受委托人意旨的制约。而银行业务的意旨主体是银行自身，银行自主发放贷款，不受存款人和借款人的制约。
2010级会计6班 姚立立
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