2018年第二季度税收法规

第一篇：2018年第二季度税收法规

目录

国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告...........................2 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告...................................................2 国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告...............................3 财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知.........................................................7 财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知.........................................7 财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知...................................8 财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知.....................8 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表的公告..................................................................................................10 国家税务总局办公厅国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告............................................................................................................................................11

国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关

事项的公告

国家税务总局公告2018年第15号

为了进一步深化税务系统“放管服”改革，简化企业纳税申报资料报送，减轻企业办税负担，现就企业所得税资产损失资料留存备查有关事项公告如下：

一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

三、本公告规定适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第四条、第七条、第八条、第十三条有关资产损失证据资料、会计核算资料、纳税资料等相关资料报送的内容同时废止。

特此公告。

国家税务总局 2018年4月10日

国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

国家税务总局公告2018年第17号

为做好增值税税率调整工作，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了明确，现公告如下：

一、将《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号）附件1中的《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称分别调整为“16%税率的货物及加工修理修配劳务”“16%税率的服务、不动产和无形资产”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产”。同时，第3栏“13%税率”相关列次不再填写。调整后的表式见附件1。

本公告施行后，纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

二、将《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件1中的《增值税纳税申报表附列资料

（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“16%税率的项目”“10%税率的项目”。调整后的表式见附件2。

三、在国家税务总局公告2016年第13号附件2《〈增值税纳税申报表（一般纳税人适用）〉及其附列资料填写说明》中的《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）填写说明第（二）项“各列说明”中第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”的表述中增加以下内容：

第2行、第4b行14列公式为：若本行第12列为0，则该行次第14列等于第10列。若本行第12列不为0，则仍按照第14列所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的，按实际填写。

四、本公告自2018年6月1日起施行。国家税务总局公告2017年第19号附件1中的《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）和国家税务总局公告2016年第13号附件1中的《增值税纳税申报表附列资料

（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）同时废止。

特此公告。

附件：1.《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）

2.《增值税纳税申报表附列资料

（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）

国家税务总局 2018年4月19日

国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问

题的公告

国家税务总局公告2018年第18号

现将统一小规模纳税人标准等若干增值税问题公告如下：

一、同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条的规定，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人：

（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。

（二）转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。

转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。

应税销售额的具体范围，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）的有关规定执行。

二、符合本公告第一条规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》（表样见附件），并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理：

（一）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。

（二）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。三、一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

四、转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”时：

（一）转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认或认证后稽核比对相符；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。已经取得的海关进口增值税专用缴款书，经稽核比对相符的，应当自行下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。

（二）转登记日当期尚未取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，转登记纳税人在取得上述发票以后，应当持税控设备，由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理选择确认。尚未取得的海关进口增值税专用缴款书，转登记纳税人在取得以后，经稽核比对相符的，应当由主管税务机关通过稽核系统为其下载《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》；经稽核比对异常的，应当按照现行规定进行核查处理。

五、转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。

（一）调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。

（二）调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。

转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，按照上述规定处理。

转登记纳税人应准确核算“应交税费—待抵扣进项税额”的变动情况。

六、转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。

转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

七、转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。

八、自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。

转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。九、一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

十、国家税务总局在增值税发票管理系统中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。

转登记纳税人和一般纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级、税控设备变更发行和自身业务系统调整。

十一、本公告自2018年5月1日起施行。《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）第七条同时废止。

特此公告。

附件：一般纳税人转为小规模纳税人登记表

国家税务总局 2018年4月20日

财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知

财税〔2018〕50号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为减轻企业负担，鼓励投资创业，现就减免营业账簿印花税有关事项通知如下：

自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

请遵照执行。

财政部 税务总局 2018年5月3日

财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通

知

财税〔2018〕51号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为鼓励企业加大职工教育投入，现就企业职工教育经费税前扣除政策通知如下：

一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、本通知自2018年1月1日起执行。

财政部 税务总局

2018年5月7日

财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知

财税〔2018〕54号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为引导企业加大设备、器具投资力度，现就有关企业所得税政策通知如下：

一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。

二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

财政部 税务总局 2018年5月7日

财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值

税政策的通知

财税〔2018〕57号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为支持企业改制重组，优化市场环境，现将继续执行企业在改制重组过程中涉及的土地增值税政策通知如下：

一、按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改制为股份有限公司（有限责任公司），对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。

本通知所称整体改制是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。

二、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。

三、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。

四、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。

五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

六、企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。企业在改制重组过程中经省级以上（含省级）国土管理部门批准，国家以国有土地使用权作价出资入股的，再转让该宗国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以该宗土地作价入股时省级以上（含省级）国土管理部门批准的评估价格，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。办理纳税申报时，企业应提供该宗土地作价入股时省级以上（含省级）国土管理部门的批准文件和批准的评估价格，不能提供批准文件和批准的评估价格的，不得扣除。

七、企业在申请享受上述土地增值税优惠政策时，应向主管税务机关提交房地产转移双方营业执照、改制重组协议或等效文件，相关房地产权属和价值证明、转让方改制重组前取得土地使用权所支付地价款的凭据（复印件）等书面材料。

八、本通知所称不改变原企业投资主体、投资主体相同，是指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动；投资主体存续，是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。

九、本通知执行期限为2018年1月1日至2020年12月31日。

财政部 税务总局 2018年5月16日

国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表的公告

国家税务总局公告2018年第26号

为减轻纳税人办税负担，有效落实企业所得税各项政策，根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革 优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）有关精神，现将修订后的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》和《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》予以发布，并就有关事项公告如下：

一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报时填报。《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》适用于实行核定征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报时填报。

二、执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号发布）的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报。

三、省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关对仅在本省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的，企业的分支机构按照本公告第二条规定填报纳税申报表。

四、本公告自2018年7月1日起施行。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》（国家税务总局公告2015年第31号）、《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第79号）同时废止。

特此公告。

附件：1.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）

2.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）

国家税务总局 2018年5月17日

国家税务总局办公厅国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告

国家税务总局公告2018年第28号

为加强企业所得税税前扣除凭证管理，规范税收执法，优化营商环境，国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，现予以发布。

特此公告。

国家税务总局 2018年6月6日

企业所得税税前扣除凭证管理办法

第一条

为规范企业所得税税前扣除凭证（以下简称“税前扣除凭证”）管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等规定，制定本办法。

第二条

本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。

第三条

本办法所称企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。

第四条

税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。

第五条

企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

第六条

企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

第七条

企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。

第八条

税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

第九条

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

第十条

企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

第十一条

企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

第十二条

企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。

第十三条

企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

第十四条

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

第十五条

汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

第十六条 企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

第十七条

除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

第十八条

企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

第十九条

企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

第二十条

本办法自2018年7月1日起施行。

第二篇：海南税收法规

房产税税收法规汇编

（海南税收法规）

目 录

海南省地方税务局转发财政部 国家税务总局关于煤炭企业未利用塌陷地城镇土地使用税政策的通知................................................................................................................................2 海南省地方税务局转发财政部 国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知................................................................................................................................................3 海南省地方税务局征收管理局关于海口市城镇土地使用税税额调整的通知.........................4 海南省财政税务厅关于调整各市县城镇土地使用税级距税额的通知.....................................5 海南省财政税务厅转发国家税务局《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知.6 海南省财税厅转发国家税务局《关于按规定报批土地使用税减免税问题的通知》.............7 海南省城镇土地使用税施行细则.................................................................................................8 海南省财税厅关于对工业用地按最低级距税额征收土地使用税的批复...............................10 海南省财税厅关于粮油贸易总公司征收土地使用税有关问题...............................................11 海南省财政税务厅关于印发海南省人民政府发布的《海南省城镇土地使用税施行细则》的通知..........................................................................................................................................12

海南省地方税务局转发财政部 国家税务总局关于煤炭企业未利用塌陷地城镇土地使用税政策的通知

琼地税函[2006]209号

颁布时间：2006-9-1发文单位：海南省地方税务局

各直属地方税务局、省局稽查局：

现将《财政部 国家税务总局关于煤炭企业未利用塌陷地城镇土地使用税政策的通知》（财税［2006］

74号）转发给你们，请遵照执行。

二○○六年九月一日

海南省地方税务局转发财政部 国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有

关政策的通知

琼地税函[2006]109号

颁布时间：2006-5-25发文单位：海南省地方税务局

各直属地方税务局：

现将《财政部 国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]56号）转

发给你们,请遵照执行。

二○○六年五月二十五日

海南省地方税务局征收管理局关于海口市城镇土地使用税税额调整的通知

琼地税征管[1997]综字004号

颁布时间：1997-1-3发文单位：海南省地方税务局

局属各分局：

为了合理利用土地，调节土地级差收入，提高上地使用效益，加强土地管理，根据海南省财政税务厅琼财税[1996]政字第480号《关于调整各市县城镇土地使用税级距税额的通知》的规定并结合海口各地区的经济发展情况，现将海口地区土地使用税级距税额调整如下：

一类：每平方米年税额4元。范围：博爱（南、北）路、新华（南、北）路、解放（东、西）路、中山路、大同路、龙华路、龙昆（南、北）路、金贸区、海府路、海秀路、秀英后路、和平（南、北）路、文明（西、中）路、得胜沙路、长提路、滨海大道（至世贸中心止）、海甸岛沿江（一、二、三）路、人民大道至（金海岸酒店止）、南航路、机场（东、西）路。

二类：每平方米年税额3元。范围：市行政区居民点、其他街道、小巷、海甸岛沿江（四、五、六）路、疏港大道、秀英区（东到海口糖厂、西到海军驻地）、美舍河、白龙路、流水坡、文明东（从白龙路

口起至流水流坡止）。

三类：每平方米年税额2元。范围：永万工业区、西南工业区、金盘工业区、海口糖厂至浮陵水止、新埠岛等非工业用地。

四类：每平方米年税额1.50元。范围：长流镇、荣山、新海地区。

五类：每平方米年税额1元。范围：西起新海地区至马村，东南起浮陵水至美兰机场。

六类：每平方米年税额0.60元。范围：市行政区域范围内的工业用地。

本通知从1997年1月1日起执行。

海南省财政税务厅关于调整各市县城镇土地使用税级距税额的通知

琼财税[1996]政字第480号

颁布时间：1996-10-24发文单位：海南省财政税务厅 海南省地方税务局、各市县地方税务局、洋浦财税局：

为了公平税负，缓解目前各地区之间存在土地使用收益不合理的矛盾，以利企业平等竞争。根据《海南省城镇土地使用税暂行条例》第五条、第六条规定的精神，现将各市县土地使用税级距税额幅度进行调整（如附表），请各市县根据本地实际情况，对照所属幅度予以调整税额和地域档次。本通知自发文之日

起执行。

海南省财政税务厅转发国家税务局《关于土地使用税若干具体问题的补充规

定》的通知

琼财税[1990]地字第7号

颁布时间：1990-1-12发文单位：海南省财政税务厅

现将国家税务局[1989]国税地字第140号《关于土地使用税若干具体问题补充规定》转发给你们，并结合我省情况对该规定的第五、六、七、八、十一、十三等6条 提出贯彻意见如下：

一、关于农贸市场用地应否征税问题，根据《海南省城镇土地使用税施行细则》第七条的第四点规定，对农贸市场用地可给予免征土地使用税。

二、关于对房地产开发公司建造商品房的用地征税问题，据我省目前情况，房地产开发事业正在发展，考虑到商品房出售之前纳税的困难，同意对商品房在未出售前的一年内（按纳税计）免征土地使用税；超过一年的，不管该商品房是否销售，应按规定征收土地使用税。

三、关于对落实私房政策后，房产权已归还房主，但由于各种原因，房屋仍由原住户居住，并且住户仍按房管部门规定租金标准向房主交租金的，对这类房屋用地可给予减半征收土地使用税；如房主按目前市价收取租金的，应按规定全额征收土地使用税。

四、对企业厂区的安全防范用地可比照油库、炸药库的安全用地给予免征土地使用税。

五、根据《海南省城镇土地使用税施行细则》第七条 的第六点规定，对企业的铁路专用线、公路等用地，在企业厂区内可给予免征土地使用税的照顾。

六、关于对企业范围内的经常化用地，原则上应征收土地使用税。但考虑到我省各市、县企业厂区的绿化较差，为搞好环境保护工作起见，对企业厂区内的绿化用地暂缓征收土地使用税。

以上意见与国家税务局关于土地使用税补充规定的其余7条规定，请遵照执行。

海南省财税厅转发国家税务局《关于按规定报批土地使用税减免税问题的通

知》

琼财税[1990]地字第1号

颁布时间：1990-1-3发文单位：海南省财税厅

现将国家税务局[1989]国税地字第132号《关于按规定报批土地使用税减免税问题的通知》转发给你们，各地如有要求减免税的，请按土地使用税减免税汇总表和申请表填写妥后，于每年一月十日前上报省厅。为了统一报批手续，凡是已经向省厅申请减免税报告书的市、县也要按本文规定的表式，重新填写上报。

海南省城镇土地使用税施行细则

琼府[1989]115号

颁布时间：1989-12-21发文单位：海南人民政府

第一条 根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》）

第十三条规定，结合我省实际情况，制定本细则。

第二条 城镇土地使用税的开征范围。

城镇土地使用税在城市县城、非农业人口一万人以上、工商业产值一千万元以上的建制镇和非农业人

口二千人以上、工商业比较发达的工矿区征收。

城市按市行政区域（含郊区）范围；县城按县城镇行政区域（含镇郊）范围；建制镇按镇人民政府所在地的区域范围，不包括所辖的行政村；工矿区按企业所在地的行政区域范围。

第三条 凡在城镇土地使用税开征范围内经县以上人民政府登记，核发证书，确认取得国有土地和集体所有土地使用权的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。在土地使用范围内建房、出租、出典的，由产权人、出租人、承典人缴纳城镇土地使用税；出租人、承典人不在当地或产权与租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳城镇土地使用税。

第四条 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。纳税人实际占用的土地面积的确定，以各市、县人民政府组织有关单位测定的土地面积为准。尚未组织测量的，如持有人民政府或国土管理部门关于该幅土地使用面积的证明文件或资料，则以文件资料上的土地面积计算；没有文件资料可证明的，则由纳税人据实申报土地面积，再由税务机关核定。

第五条 城镇土地使用税距级和每平方米年税额如下：

（一）海口市、三亚市分六个距级，税额为四角至四元。

（二）通什市、县镇分五个距级，税额为三角至三元。

（三）建制镇、工矿区分四个距级，税额为二角至二元同一地区有两个距级的，以最高距级标准税额

计算征收。

第六条 各市、县人民政府，在第五条 所列的税额距级幅度内，根据各个地段或区域的建设状况，经济繁荣程度等条 件，制定出各距级及相对应的税额标准，报省人民政府批准执行。保亭、陵水、乐东、东方、昌江、白沙、琼中、通什等少数民族自治县（市）减3O％税额征收。

第七条 下列土地免征城镇土地使用税：

（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹用地；

（四）市政街道、广场、绿化地带、农贸市场、垃圾场用地；

（五）社会举办的学校、图书馆（室）、文化馆（室）、体育馆、医院、幼儿园、托儿所、敬老院等公共公益事业单位自用的土地；

（六）铁路路基、站场用地、公路路基用地、港区码头、堆货场、道路用地、机场跑道、停机坪及安全区用地、水利、水电工程用地，输油、输气管道用地、输电线路、变电设施用地、直接用于农、林、牧、渔生产用地；

（七）矿区、林区、油田、盐田内建筑物以外的生产用地，油库、炸药库安全区用地；

（八）经财政部、省财政税务厅批准免税的土

地。

第八条 下列土地定期免征土地使用税：

（一）经批准开山整治的土地，从使用之日起免税五年；

（二）经批准填海（河）整治的土地，从使用之日起免税十年；

（三）经国家批准停建或缓建的国家基建工程用地，在停建后或缓建期间免税；

（四）高科技开发项目用地免税十年；

（五）当年出口产品产值占总产值

70％以上的企业，其生产用地当年免税。

第九条 城镇居民自有自居的住宅用地，暂缓征收城镇土地使用税。

第十条 城镇土地使用税由所在地税务机关负责征收。

第十一条 纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难，可向所在地税务机关申请，经县（市）税务机关按权限上报省财政税务厅审核后，报经国家税务局批准给予定期减税或免税照顾。

第十二条 城镇土地使用税按年征收，分期缴纳。具体的缴纳期限由市、县税务局规定。

第十三条 本细则公布后两个月内，纳税义务人应将所使用土地的位置、面积等权属资料据实向土地所在地税务机关申报登记。土地使用权转移的，须在二十天内，向所在地税务机关申报办理纳税人过迁手续。国土管理机关办理征地手续时，应向当地税务机关交送文件副本，以便税务机关为土地征用者办理纳税手

续。

第十四条 新征用的土地，属纳税范围的按照下列规定缴纳城镇土地使用税：

（一）征用耕地，从批准征用之日起满一年后开始缴纳土地使用税；

（二）征用非耕地，从批准的次月起缴纳城镇土地使用税。

第十五条 城镇土地使用税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的规定办理。

第十六条 城镇土地使用税收入纳入地方财政预算管理。

第十七条 本细则不适用于“三资”企业。

第十八条 本细则由海南省财政税务厅负责解释。

第十九条 本细则自一九八八年十一月一日起施行。

海南省财税厅关于对工业用地按最低级距税额征收土地使用税的批复

琼财税[1989]征字第80号

颁布时间：1989-10-18发文单位：海南省财税厅

海口市税务局：

你市[1989]市税三字第025号文收悉。经研究，为了照顾工业企业的实际困难，我厅同意对工厂的厂房和住宅区用地可从一九九○年一月一日起，按你市规定最低级距税额征收土地使用税照顾。但工厂的商业经营及租赁房屋用地，应按原规定的地段距级税额征收。

此复。

海南省财税厅关于粮油贸易总公司征收土地使用税有关问题

琼财税[89]征字第104号

颁布时间：1989-1-13发文单位：海南省财税厅

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，粮油贸易公司用地属于缴纳土地使用税范围，原则上应征收土使用税。但考虑到我省的粮油贸易公司目前还是同粮食局实行一套人马两个招牌，因此，其办公用地可暂缓征收土地使用税。至于公司的下属机构及从事经营的占用土地，应按规定征收城镇土地

使用税。

海南省财政税务厅关于印发海南省人民政府发布的《海南省城镇土地使用税施

行细则》的通知

琼财税[1989]征字第01号

颁布时间：1989-1-4发文单位：海南省财政税务厅

各市、县税务局：

《海南省城镇土地使用税施行细则》业经省政府批准发布施行。现印发给你们：请遵照执行。

由于《细则》发布时间迟了，具体执行时间可以从1989年1月1日起施行。

城镇土地使用税属地方税范围，但它是在确定财政包干基数之后新开征的税种。

按财政部的规定，该税在1989年内征收的税款，50％上缴中央财政，8O％我厅已下文通知列入市

县财政收入，希按照办理。

第三篇：新税收法规

湖南省防洪保安资金征收管理实施细则

第一条 为切实加强我省防洪保安资金的征收管理工作，根据《湖南省非税收入管理条例》、《湖南省防洪保安资金征收管理办法》（湘政发[2001]31号，以下简称《办法》），特制定本细则。

第二条

应缴纳防洪保安资金的企业是指在我省境内由工商行政管理部门核发了工商营业执照的各类企业及其分支机构（含中央在湘企业和有行政管理职能的行业企业），包括国有企业、集体企业、股份制企业、联营企业、私营企业、外商投资企业中的合资、合作、股份制企业，不包括外商独资企业、外国企业、驻湘部队及武警所属企业。

应缴纳防洪保安资金的在职职工是指与用人单位签订劳动合同或未签订劳动合同，但与用人单位事实存在一年以上劳务关系的从业人员。我省境内(含中央在湘)各类行政事业单位、企业和团体的在职职工，应当缴纳防洪保安资金，不包括残疾人、武警、现役军人。

新增建设用地应缴纳防洪保安资金的范围为：土地利用总体规划确定的城市（含建制镇）、村庄和集镇建设用地范围内的新增建设用地；土地利用总体规划确定的城市（含建制镇）、村庄和集镇建设用地范围外单独选址的新增建设用地。下列用途的新增建设用地，经批准可减征或免征防洪保安资金：公路、铁路、机场和防洪工程建设用地（不含经营服务性配套设施建设用地）；国防建设用地；政府投资兴建的孤儿院、敬老院建设用地；库区移民迁建用地；农民在本集体经济组织土地上自建住房用地；国家规定的其他减免情形。

第三条 外商投资企业中方投资者所占投资份额（股份）的收入部分以及中方职工（含外商独资企业和外国企业的中方职工）应当交纳防洪保安资金。

《办法》中的特困企业是指企业处于停产或半停产状态，且职工仅发生活费（以当地政府规定的最低标准为准）的企业；其他有特殊困难的单位是指因自然灾害等不可抗拒原因而引起特殊困难的单位。

凡申请减免防洪保安资金的单位和个人，需按照《湖南省非税收入管理条例》的有关规定办理，任何单位和个人不得擅自减免防洪保安资金。

第四条 《办法》中的生产经营收入是指：销售收入、营业收入、利息收入、保险收入（不含免税保费收入）、业务收入等，其计算口径按营业税或增值税的计税依据同口径计算；以提供产品等非货币性资产或权益作为收入的，其收入额按照市场销售价格或者参照市场价格计算。个人月工资收入包括列入工资总额的全部工资、津贴、补贴、奖金等收入项目，不含政府奖励金、赔偿金、社会基本保险金、计划生育独生子女补贴。上述工资收入的计算范围、统计口径有变动的，以劳动保障和统计行政主管部门的相关公布为准。

第五条

防洪保安资金的具体征收办法是：

（一）属征收范围的各类企业、银行、非银行金融机构、非财政拨款的事业单位应缴纳的防洪保安资金由地方税务部门按月或按季征收。上述单位的在职职工全年应缴纳的防洪保安资金，在每年的6月30日前由当地地方税务部门代扣代缴。

（二）行政机关、有财政拨款的事业单位、社会团体的在职职工应缴纳的防洪保安资金，由工资发放单位在每年6月底前向当地财政部门申报，由财政部门代扣代缴。

（三）个体工商户（含办理了个体工商户营业执照的车辆、船舶个体营运户）应缴纳的防洪保安资金由工商行政管理部门或非税收入管理机构委托的其他部门征收。

（四）建设用地应缴纳的防洪保安资金由国土资源管理部门负责征收。国土资源管理部门在办理用地审批手续时，应当开具防洪保安资金缴款通知书，通知缴款人在规定的时间内缴纳防洪保安资金，同时将缴款通知书抄送同级财政部门。

（五）防洪保安资金的汇缴和入库方式，按照《湖南省非税收入收缴管理暂行办法》的规定执行。

（六）《办法》中未单独提及的其他有经营服务性收入的单位应缴防洪保安资金，一律比照企业征收标准和征收办法执行。

（七）除特别规定外，防洪保安资金实行就地征收。异地产生劳务、施工收入的，由纳税所在地征收部门负责征收；纳税所在地征收部门未能征收的，由单位所在地征收部门负责征收。职工个人应缴部分仍由单位所在地征收部门负责征收。

（八）县以上人民政府在有利于及时足额征收、方便缴款人、降低征收成本并严格遵照征收范围和标准的前提下，可以对本地区防洪保安资金的具体征收办法、征收方式另行规定，并可按规定进行委托征收。

第六条

为便于加强对防洪保安资金的征收管理和分成结算工作，由省财政厅会同省水利厅提出征收计划，报省政府批准后，下达至各市州。各级财政部门应会同水利部门制定本地区防洪保安资金征收计划，报同级政府审批后组织实施。市州上解省分成部分，由各市州财政局在每年6月30日和11月30日前分两次上解。对超计划征收部分，省不参与分成。

第七条

根据防洪保安资金征管工作需要，征收单位可按防洪保安资金实际征收额的5％提取业务费；超计划征收的部分按不超过10%的比例提取业务费。县以上财政部门可根据征管工作需要，对征收单位的业务费适当调剂。业务费必须由同级财政核拨，各级征收单位不得自行从所征收的防洪保安资金中坐支业务费。业务费主要用于防洪保安资金征管业务开支和奖励征管工作有功人员。

第八条

征收防洪保安资金时，必须向缴款人开具由省财政厅印制的非税收入票据。

第九条

各级财政部门要及时、准确地汇总和报送防洪保安资金的征收、使用情况。各市州财政局应于每年6月份开始，按月向省财政厅报送“湖南省防洪保安资金征收统计月报表”（附表一）。各级财政部门要结合实际情况，对本地区防洪保安资金征管统计工作做出具体规定。

第十条 县级财政部门应于每年1月20日前填报“湖南省防洪保安资金收支统计年报表”（附表二），并附文字说明，报上级财政部门和同级人民政府。各市州财政局应于每年1月31日前汇总年报表，并附文字说明，报省财政厅和同级人民政府。省财政厅应于每年2月份汇总年报表，并附文字说明，报省人民政府。

第十一条 防洪保安资金属政府性基金，专项用于水行政主管部门组织实施的防洪保安工程建设、病险水库治理和水利工程的运行维护等。各级征收部门征收的防洪保安资金应及时、全额缴入国库，资金支出应严格按照《办法》的规定，通过预算安排，专款专用。县以上财政、水利部门应加强对防洪保安资金征收管理的监督检查，建立定期检查制度，并应在每年防洪保安资金收支决算出来后，采取适当形式向社会公布收支情况，接受监察、审计和群众监督。

第十二条 对隐瞒、贪污、截留、坐支、挤占、挪用防洪保安资金的，按《财政违法行为处罚处分条例》进行处理；对不按规定管理、使用财政票据，以及不按规定将防洪保安资金缴入财政账户和不按规定报送报表的，按《湖南省非税收入管理条例》进行处理。

第十三条 各级财政部门是防洪保安资金的征收管理机关，负责组织开展本地区防洪保安资金征收情况的监督检查工作，会同水利部门和其他征收部门成立并完善征管协调机构，配备专职人员，切实加强对防洪保安资金的征收管理。各征收部门应切实履行征收职责，接受同级财政部门对防洪保安资金征收工作的监督和指导。

第十四条 本细则自发布之日起执行，由省财政厅和省水利厅组织实施，由省财政厅负责解释。此前规定与本细则不一致的，以本细则为准。

第四篇：国家税收法规

国家税收法规：

2000年10月，财政部和国家税务总局联合下发《财政部、国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》（财税〔2000〕97号），提出鼓励企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，并暂免征收企业所得税，以及老年服务机构自用房产、土地、车船的房产税、城镇土地使用税、车船使用税。

2009年2月28日第十一届全国人大修订通过的《中华人民共和国保险法》第一百零六条第（三）款规定“保险资金可以投资不动产”。

2010年8月5日，《保险资金运用管理暂行办法》正式出台，第十六条第（五）款规定“投资于不动产的账面余额，不高于本公司上季末总资产的10％；投资于不动产相关金融产品的账面余额，不高于本公司上季末总资产的3％，两项合计不高于本公司上季末总资产的10％”。本办法在保险机构投资不动产的资金运用方面做出了明确规定，进一步为保险机构投资养老社区提供了政策保障。

地方政策

2004年，湖北省在全国率先出台了《湖北省社会福利机构民办公助办法》和《湖北省社会福利机构公办民营指导意见》，指导各地发展社会福利机构。2007年，湖北省人民政府办公厅转发了省民政厅、省发改委、省老龄办等13部门《关于加快发展养老服务业的意见》，在发展养老机构的资金支持、用地、建设规费、税收、用工等方面出台了多项优惠政策。

2005年武汉市出台了《关于资助社会力量兴办社会福利机构的意见》，对于符合条件的养老机构，每床每年给予1200元的资助；2008年武汉市《政府工作报告》提出要“进一步关心老年人养老生活，对社会力量参与新建或扩建养老机构，每新增一张床位一次性补贴2000元”，并将其作为政府十件实事之一。

武汉市政府在2009年出台《市人民政府办公厅关于促进我市养老服务业发展的意见》武办发【2009】130号文件对武汉市养老服务业发展的目标任务、扶持政策以及工作措施等相关内容。扶持政策主要包括对符合福利机构规划和基本建设条件的新办养老项目给予优先审批、核准；对政府部门和企事业单位、社会团体以及其他组织等投资兴办的兴办的福利性、非营利性养老机构，取得民政部门同意制发的《社会福利机构设置批准正式》的，暂免征企业所得税及自用房产、土地、车船的房产税、城镇土地使用税、车辆使用税；经区级以上民政部门审批认定的养老服务机构，可减免行政事业性收费；对养老服务机构所办医疗机构取得《医疗机构执业许可证》，并符合城镇基本医疗保险政策规定的，可申请为城镇基本医疗保险定点医疗机构；对新建50张或扩建30张床位的社会办养老机构给予床位补贴。

按照国家政策，鼓励投资的项目可以享受所得税投资抵免优惠。老年社区开发与运营均属于国家鼓励项目，在政策上可享受到所得税投资抵免优惠政策。投资人可以利用这个政策，将应上缴税款转化为投资资产。

第五篇：税收法规类练习题

一、填空题（共12题）

1、税收规范性文件应当自公布之日起（30）日后施行。

公布后不立即施行有碍执行的税收规范性文件，可以自公布之日起施行。

2、执法督察可以通过全面执法督察、（重点执法督察）、专项执法督察和专案执法督察等形式开展。

4、虚开增值税专用发票的，处（3）年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。

5、实施执法督察，应当提前（3）个工作日向被督察单位下发税收执法督察通知，告知执法督察的时间、内容、方式，需要准备的资料，配合工作的要求等。被督察单位应当将税收执法督察通知在本单位范围内予以公布。

6、重大案件审理委员会成员单位应当派员参加会议，（三分之二）以上成员单位到会方可开会。

7、执法督察中发现税收执法行为存在违法、违规问题的，应当按照有关规定和管理权限，对有关负责人和（直接责任人）予以责任追究。

8、（逃税）罪，是指纳税人、扣缴义务人违反国家税收征管法鬼，采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报等手段，不缴或者少缴应纳税额，或者是不缴或者少缴已收、已扣税款，数额较大或者有其他严重情节的行为。

9、授权立法事项，授权的期限不得超过

（五）年，但是授权决定另有规定的除外。

10、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款，税务机关在（三）年内可以追征税款、滞纳金。

11、居民纳税人是指在中国境内有住所或无住所而居住满（1）年的个人。

12、只有对个人处以50元以下，对组织处以（1000）元以下的罚款或警告的处罚才可当场进行。

二、单项选择题（共28题）

1、有权制定税收部门规章的税务主管机关是(B)。A;地方各级人民政府B.财政部、国家税务总局和海关总署 C.省级及以上财政部门 D.省级及以上税务部门

2、下列不属于税务行政许可的范围的是(D)。A.指定企业印制发票B.对发票管理和使用的管理 C.印花税代售许可 D.授予A级信用企业

3、关于税务行政许可审查前的听证，下列说法不正确的是(A)。

A听证是许可决定的必经程序

B.税务机关认为需要听证涉及公共利益的应该举行听证 C.税务行政许可直接涉及到申请人和其他人之间重大利益的应该举行听证

D.法律法规规定的税务许可应该听证的，必须举行听证。

4、税务行政处罚一般应为(A)。A地域管辖B.级别管辖C指定管辖D.移送管辖

5、税务行政处罚一般程序包括立案、调查(检查)、告知、(C)、复核、审理、作出行政处罚决定、送达等环节。A.移送B.昕证C.陈述申辩D.简易处罚

6、以下不属于行政强制执行的方式的是(C)。A.加处罚款或者滞纳金 B.划拨存款、汇款 C.吊销许可证、执照

D拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物

7、稽查局采取税收强制执行措施，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，稽查局(B)。

A.可以责令当事人将产权证件交办理产权证的机关保管 B.可以责令当事人将产权证件交税务机关保管

C.可以同意有关机关在扣押、查封期间办理该动产或者不动产的过户手续

D.在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续

8、税务机关在提取物证时，应同时制作(B)等加以佐证。A.《提取证据专用收据》 B.《现场笔录》 C.《勘验笔录》 D.《询问笔录》

9、税务行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起(C)内提出行政复议申请。A.15日B.30日C.60日D.三个月

10、税务行政诉讼中，原告不服复议机关变更原具体行政行为的决定，既向作出最初具体行政行为的税务机关所在地人民法院起诉，又向复议机关所在地人民法院起诉的，由(D)法院作为第一审法院。

A.作出最初具体行政行为的税务机关所在地 B.复议机关所在地

C.两个地方的法院的共同上一级法院 D.最先收到起诉的

11、依据国家赔偿法的规定，请求税务行政赔偿的时效为(B)，自税务机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。A.l年B.2年C.3年D.4年

12、公民向公安机关提出保护其人身权利的请求，公安机关没有依法履行的，公民有权申请行政复议。有关申请复议的期限的计算方法，不正确的是(D)。

A.有履行期限规定的，自履行期限届满之日起计算 B.没有履行期限规定的，自行政机关收到申请满60日起计算

C.公民在紧急情况下请求公安机关履行保护人身权的法定职责，行政机关不履行的，行政复议申请期限无法定限制 D.没有履行期限规定的，自行政机关拒绝申请满60日起计算

13、下列行为中，不属于行政处罚的是()A、拘役 B、罚款 C、行政拘留

14、下列各项中，不具有行政主体资格的是(D)。A.乡、镇人民政府B.公安派出所C.街道办事处D.交通局法制科

15、税务行政处罚首先应遵循(A)原则。A处罚法定原则 B.处罚公正、公开原则 C.过罚相当原则

D.处罚与教育相结合原则

16、根据《税收征管法》的规定，罚款额在(B)以下的，可以由税务所决定，超越以上规定界限的罚款税务所就不能行使。

A.1000元B.2000元C.5000元D.500元

17、欠缴税款的纳税人因(C)，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权。A.放弃到期债权 B.无偿转让财产 C.怠于行使到期债权 D.低价转让财产

18、某公司欠缴税款，其法定代表人出境前(D)的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。A.未结清税款 B.未结清税款、滞纳金

C.未结清税款、滞纳金和罚款D.未结清税款、滞纳金，又不提供担保

19、税务稽查底稿属于(D)。

A.言词证据B.实物证据C.证人证言D.书证 20税收规范性文件不得设定（D）

A． 税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项 B． 行政许可，行政审批，行政处罚，行政强制 C． 行政事业性收费

D． 经国务院批准的设定减税、免税事项

21、非法购买增值税专用发票或者伪造的增值税专用发票的，下列哪个说法是正确的（A）

A．处五年以下有期徒刑、拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金

B．处五年以下有期徒刑、拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚款

B．处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金

D．处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚款

22、某纺织品公司向国外出口纺织品，获得了国家600万元的出口税款，后来由于产品不合格被全部退货，但该公司并未向有关部门上报这一情况。该公司的行为构成何种犯罪（D）A．骗取出口退税罪 B.抗税罪 C.诈骗罪 D.逃税罪

23、某公司缴纳了200万元的税款，但随后就采取虚报出口的方式，骗取了国家退税260万元。该公司的行为构成何种犯罪？（D）

A．骗取出口退税罪 B.逃税罪

C.其中的200万元应当认定为骗取出口退税罪，60万元应当认定为逃税罪

D.其中的200万元应当认定为逃税罪，60万元应当认定为骗取出口退税罪

24、当事人提出的下列行政诉讼哪些不属于行政诉讼的受案范围（B）

A．某造纸厂向市水利局申请发放取水许可证，市水利局做出不予许可决定，该厂不服而起诉

B．食品药品监管局向申请餐饮服务许可证的李某告知补证申请材料的通知，李某认为通知内容违法而起诉

C．化肥厂附近居民要求环保局提供对该厂排污许可证监督检查记录，遭到拒绝后起诉 D．某国土资源局以建设城市绿化带为由撤回向一公司发放的国有土地使用权证，该公司不服起诉。

25、行政处罚的功能在于(B)A、预防 B、惩罚与教育 C、杜绝 D、警告

26、列入常务委员会会议议程的法律案，法律委员会、有关的专门委员会和常务委员会工作机构应当听取各方面的意见。听取意见可以采取座谈会、论证会、听证会等多种形式。法律案有关问题专业性较强，需要进行可行性评价的，应当召开（C），听取有关专家、部门和全国人民代表大会代表等方面的意见。

A.专家会 B.座谈会 C.论证会 D.听证会

27、授权立法事项，被授权机关应当在授权期限届满的（A）以前，向授权机关报告授权决定实施的情况，并提出是否需要制定有关法律的意见。

A.六个月 B.三个月 C.30日 D.60日

28、重大税务案件审理应当以事实为根据、以法律为准绳。遵循（ABC）的原则，注重法律效果和社会效果相统一。A.合法、合理 B.公平、公正 C.效率 D.依法治税

三、多项选择题（共30题）

1、某成衣加工制造厂以伪造的买卖合同骗取出口退税款100万元，经查，该厂已实际缴纳的税款为60万元，对该厂的处理，下列表述中，正确的有(BCD)。A.对该广骗取的100万元税款按照骗取出口退税罪定罪处罚 B.对该厂骗取出口退税款中的60万元按照逃税罪处理 C.对该厂骗取出口退税款中的40万元按照、骗取出口退税罪处理

D.对该厂就骗取出口退税罪和逃税罪进行数罪并罚

2、可以实施税务行政许可的税务机关有(ABC)。A.税务局 B.税务分局 C.税务所

D.各级税务机关下属的事业单位

3、国税局根据王某的申请依法举行了听证会并制作了听证笔录，关于听证笔录的约束力，下列说法不正确的是(ABC)。A.国税局既可以根据听证笔录，也可以不根据听证笔录作出行政许可决定

B.听证笔录可以作为国税局作出行政许可决定的参考 C.国税局可以根据听证笔录以外的事实为依据作出行政许可决定

D.国税局应当根据听证笔录作出行政许可决定

4、在下列情形下可以从轻或减轻税务行政处罚(ABCD)。A.主动消除或者减轻违法行为危害后果的 B.受他人胁迫有违法行为的

C.配合行政机关查处违法行为有立功表现的 D.己满14周岁不满18周岁的人有违法行为的

5、以下(BC)妨碍税款征收违法行为，由税务机关追缴税款，并处以一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A.在账簿上多列支出或者不列、少列收入、不缴或者少缴应纳税款

B.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款 C.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款

D.纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款

6、下列(ABC)属于税务行政强制的基本原则。

A.先行告诫原则B.无过错原则C.最小损失原则D.救济原则

7、证据是指能够证明案件真实情况的一切事实。证据具有三个特征（ABD)。

A.关联性B.合法性C.公正性D.真实性

8、税务检查人员收集证据时，可以(ABCD)。A.记录B.录音C.录像D.复制

9、税务管理相对人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列何种规定不合法时，可在复议程序中提出审查申请(ABD)。

A.地方各级人民政府的规定

B.国家税务总局和国务院其他部门的规定 C.地方人民政府制定的规章 D.地方人民政府工作部门的规定

10、税务行政诉讼中被告的诉讼权利主要有(BCD)。A.反诉权B.在第一审程序裁判前变更原具体行政行为 C.上诉权D.依法强制执行法院判决、裁定权

11、赔偿请求人提起税务行政赔偿必须符合以下条件(ABCD)。

A.请求人必须有赔偿请求权

B.赔偿请求必须向赔偿义务机关提起 C.必须在法定期限内提出赔偿请求 D.赔偿请求属于应当赔偿的范围

12、在渎职罪中，犯罪主体一定是税务机关工作人员的有(BC)。

A.徇私舞弊不移交刑事案件罪 B.徇私舞弊不征、少征税款罪

C.徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪 D.违法提供出口退税凭证罪

13、《税收违法违纪行为处分规定》是由(BCD)联合制订发布的。A.国家公务员局 B.监察部 C.国家税务总局 D.人力资源和社会保障部

14、下列关于税收规范性文件的表述，正确的有(AD)。A.税收规范性文件具有向后发生效力的特征 B.税收规范性文件每5年组织一次定期清理 C“批复”性质的文件属于税收规范性文件

D.税收规范性文件由制定机关负责解释，不得将解释权授权本级机关的 内设机构或下级税务机关

15、下列各项中，属于税务行政许可范围的有(BD)。A.拆本使用发票 B.指定企业印制发票

C.使用计算机开具发票D.对发票使用和管理的审批

16、税务行政许可的实施程序包括(ABCD)。A.税务行政许可事项的公示 B.税务行政许可的申请

C.税务行政许可申请的受理、对税务行政许可申请的审查、税务行政许可决定

D.税务行政许可的变更与延续

17、税务行政处罚的种类包括(ABC)。A.罚款

B.没收违法所得和没收非法财物 C.暂时停止办理出口返税 D.责令停产停业

18、违反发票管理制度的行为有(ABCD)。A.未按规定印制发票、生产发票防伪专用品 B.未按规定领购发票 C.未按规定开具发票 D.未按规定取得发票

19、税务机关征收税款，税收优先于(BC)。A.发生在应征税款前的抵押权 B.发生在应征税款后的抵押权 C.无担保债权 D.有担保债权

20、稽查人员调查税务违法案件时，可以依法采用(ABCD)方法，取得与案件有关的情况和资料。A.记录B.录音C.照相D.询问

21、证据真实性审查包括(ABCD)等内容的审核。A.证据形成的原因 B.发现证据时的客观环境

C.证据是否为原件、原物，复印件、复制品与原件、原物是否相符

D.提供证据的人或证人与当事人是否具有亲属关系、利害关系或其他密切关系

22、税务行政赔偿请求人可以分为以下哪几类(ACD)。A受害的纳税人和其他税务当事人

B.受害的纳税人和其他税务当事人的委托代理人 C.受害公民的继承人，其他具有抚养关系的亲属 D.承受原法人或其他组织权利义务的法人或其他组织

23、下列哪些税务行政争议适用复议前置程序(C D)。A确定征税对象B.确定纳税地点C.税务行政处罚D.税收强制执行

24、下列哪些税务行政行为不属于行政诉讼的受案范围(ABD)。

A.对国家税务总局制定的某个规范性文件不服

B.某税务干部对单位给予其取消执法资格的行政处理决定不服

C.某纳税人对税务机关给予其取消增值税一般纳税人资格的决定不服

D.对国务院作出的最终裁决不服

25、税务机关留存已出示检查证的证据，减少风险的办法(ABCD)。

A.要求受送达人在《税务检查通知书》回证上签署“已出示税务检查证”字样

B.送达《税务检查通知书》的税务人员在送达回证上送达人栏签署名字时注明检查证编号 C.可以制作专门的证明己亮证的文书 D.将检查人员的税务检查证复印件附于案卷

26、合伙企业的合伙人可以用（ABCD）进行出资。A.货币 B.知识产权 C.土地使用权 D.劳务

27、下列有关纳税人的权利表述正确的是(ABCD)。A、有权要求税务机关为纳税人的情况保密 B、依法享有申请减税、免税、退税的权利

C、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利 D、有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。

28、下列行为中，应当按照抗税罪定罪处罚的有(ABC)。A.造成税务工作人员轻微伤并拒绝缴纳税款的行为 B.以损害税务工作人员生命、健康相威胁，拒绝缴纳税款的行为

C.聚众抗拒缴纳税款的行为

D.造成税务工作人员重伤并拒绝缴纳税款的行为（转化为故意伤害罪或故意死亡罪）

29、下列说法错误的是（ABD）

A.行政许可当事人需要承担行政机关组织听证的费用，行政处罚当事人不需要承担行政机关组织听证的费用。B.行政许可当事人不需要承担行政机关组织听证的费用，行政处罚当事人需要承担行政机关组织听证的费用。C.无论是行政许可的听证还是行政处罚的听证，当事人均不承担行政机关组织听证的费用。

D.无论是行政许可的听证还是行政处罚的听证，当事人均需按照规定比例承担行政机关组织听证的费用。

30、虚开增值税专用发票是指有（ABCD）行为之一的。A.为他人虚开 B.为自己虚开 C.让他人为自己虚开 D.介绍他人虚开增值税专用发票

四、判断题（共20题）

1、重大税务案件审理参与人员的回避，由其所在部门的负责人决定；审理委员会成员单位负责人的回避，由审理委员会决定。（错）

2、行政执法行为一经作出，就推定为合法有效。(对)

3、税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可，行政审批，行政处罚，行政强制，行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。经国务院批准的设定减税、免税等事项除外。(对)

4、作为税务系统内部的自我纠错机制，上级税务机关发现下级税务机关所作的具体行政行为违法的，即使相对人没有提起行政复议申请，税务机关也可以依职权主动启动行政复议程序。(错)

5、上级税务机关需要下级税务机关对规章和税收规范性文件做出补充规定的，可以授权下级税务机关制定具体的实施办法。被授权税务机关经上级税务机关批准可以将该项权力转授给其他机关。（错）

6、纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，按照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款五倍以下的罚金。（对）

7、伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量特别巨大的，处七年以上有期徒刑，并处没收财产。(对)

8、违法行为涉嫌犯罪应当移送司法机关的，行政机关应当将查封、扣押、冻结的财物一并移送，并书面或者口头告知当事人。(错)

9、以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按照伤害罪、杀人罪从重处罚（对）

10、公安机关查处涉嫌逃避缴纳税款犯罪案件时，对税务机关已经做出的税务处理决定书和税务处罚决定书，可以作为鉴定结论使用。(错)

11、国家税务总局制定的税务部门规章，不属于税收规范性文件。（对）

12、公民、法人或其他组织对具有国家行政职权的机关和组织及其工作人员的行政行为不服，依法提起诉讼的，不属于人民法院行政诉讼的受案范围（错）

13、一个代表团或者三十名以上的代表联名，可以向全国人民代表大会提出法律案，由主席团决定是否列入会议议程。（对）

14、凡是行政主体做出的、对行政相对人权益有所影响的行政处罚，行政相对人不服，都可以提起行政复议。（对）

15、行政许可的听证既有依职权启动的，也有依申请启动的；而行政处罚的听证只能依申请被动举行。（对）

16、全国人大有关专门委员会、常务委员会工作机构可组织立法后评估。（对）

17、国务院有关部门认为需要制定行政法规的，应向国务院报请立项。（对）

18、国务院组成部门及具行政管理职能的直属机构、直属事业单位可以制定部门规章。（对）

19、对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受规定期限的限制。（对）20、特殊情况下，破产清算组成员中可以包括债权人。（错）

四、简答题（共10题）

1、什么是税收规范性文件？制定程序有哪些? 答案: 税收规范性文件，是指县以上（含本级）税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的，规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人（以下简称税务行政相对人）权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。制定程序为：(1)起草;(2)审查;(3)解读;(4)决定并签署;(5)发布;(6)生效。

2、执法督察的内容是什么？

答案:

（一）税收法律、行政法规、规章和规范性文件的执行情况；

（二）国务院和上级税务机关有关税收工作重要决策、部署的贯彻落实情况；

（三）税务机关制定或者与其他部门联合制定的涉税文件，以及税务机关以外的单位制定的涉税文件的合法性；

（四）外部监督部门依法查处或者督查、督办的税收执法事项；

（五）上级机关交办、有关部门转办的税收执法事项；

（六）执法督察所发现问题的整改和责任追究情况；

（七）其他需要实施执法督察的税收执法事项。

3、请简要叙述《重大税务案件审理办法》中所称重大税务案件的范围

答案：

（一）重大税务行政处罚案件，具体标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局根据本地情况自行制定，报国家税务总局备案；

（二）根据重大税收违法案件督办管理暂行办法督办的案件；

（三）应司法、监察机关要求出具认定意见的案件；

（四）拟移送公安机关处理的案件；

（五）审理委员会成员单位认为案情重大、复杂，需要审理的案件；

（六）其他需要审理委员会审理的案件。

4、简述税务行政许可的实施程序。

答案:(1)申请。公民、法人或者其他组织需要取得税务行政许可，应当在法定期限内向主管税务机关提交税务行政许可申请书，提出申请，并按照税务机关的要求提交全部申请材料。

(2)受理。对申请人提出的申请，税务机关应区分情况作出不受理、受理 的决定，或者要求申请人补正材料。(3)审查。税务机关审查税务行政许可申请，应当以书面审查为原则，依法或者根据实际情况需要对申请材料的实质内容进行实地核实的，应当指派两名以上税务机关工作人员进行核查。

(4)决定。税务机关对申请人材料进行审查后，应当当场或在法定期限内以书面形式作出许可决定。

5、税务行政复议的决定有哪几种? 答案:(1)维持决定。具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持。(2)履行决定。被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。(3)撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。

6、税务行政处罚相关环节中采取证据先行登记保存的适用条件

答案：被调查或检查单位或个人可能隐匿、转移、销毁、篡改或变卖证据的；因受到自然条件或其他因素的限制，证据可能自然毁损或灭失的；证据可能灭失或以后难以取得的其他情形。

7、什么是税务行政处罚自由裁量权？

答案：税务行政处罚裁量权是指税务机关在法定行政处罚权限范围内，对税务行政相对人的税务违法行为是否给予行政处罚、以及行政处罚的种类和幅度进行自由裁量的权力。

8、简述行政复议期间可以停止执行具体行政行为的情形。答：在行政复议期间具体行政行为不停止执行 但有下列情形之一的,可以停止执行：

（1）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的

（2）被申请人认为需要停止执行的（3）复议机关认为需要停止执行的（4）法律规定停止执行的。

9、简单论述如何全面加强税收执法监督工作（答出10条即可得满分，如果答出的超出10条，其中满足10条正确的即可得满分，超出部分不加分）

一、充分认识加强税收执法监督工作的重要意义。

二、加强税收执法监督工作制度建设。

三、严格执行税收规范性文件会签制度。

四、严格执行地方性税收法规、规章、规范性文件备案备查制度。

五、定期清理税收规范性文件。

六、实行减免税集体审定制度。

七、严格执行重大税务案件审理制度。

八、严格执行税务行政复议制度。

九、切实加强税收执法检查。

十、加强对税务机关领导干部的执法监督。

十一、强化税收会计监督。

十二、健全政务公开制度。

十三、积极配合外部监督。

十四、认真落实执法责任制，全面加强税收执法监督。

十五、加强税收执法监督工作的组织建设。

十六、加强领导，确保税收执法监督工作落实到位。

十七、加强对税收执法监督工作的督促检查。

10、简要论述法律规范冲突的适用规则

调整同一对象的两个或者两个以上的法律规范因规定不同的法律后果而产生冲突的，一般情况下应当按照立法法规定的上位法优于下位法、后法优于前法以及特别法优于一般法等法律适用规则，判断和选择所应适用的法律规范。冲突规范所涉及的事项比较重大、有关机关对是否存在冲突有不同意见、应当优先适用的法律规范的合法有效性尚有疑问或者按照法律适用规则不能确定如何适用时，依据立法法规定的程序逐级送请有权机关裁决。