第一篇：2018年自学考试
2018年4月高等教育自学考试全国统一命题考试;
审计学试卷
本试卷共7页，满分l00分，考试时间l50分钟。
考生答题注意事项：
1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。
2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。
3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。
4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。
第一部分选择题(共40分)
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。
1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）
A、没有过失
B、民事责任和刑事责任
C、只有民事责任
D、只有刑事责任
答案：B
考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》注册会计师
法律责任的种类。P92
解析：一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处，也可并处。
2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）
A、审计主体
B、审计目的和内容
C、审计实施的时间
D、审计实施的方式
答案：B
考点：第一章《审计概论》审计的分类P50
解析：按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
3、注船会计师审计方法的调整，主要是随着（）
A、审计对象的变化
B、审计目标的变化
C、审计环境的变化
D、审计责任的变化
答案：C 考点：
解析：
4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序 是（）
A、进行销售业务的截止性测试
B、扩大控制测试的范围
C、审查与销售有关的凭证及文件
D、执行分析程序
答案：C
考点：第七章《销售与收款循环审计》函证P174
解析：通常，注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，因此，对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。
5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是
A、总工程师
B、统计
C、出纳
D、营销总监
答案：C
考点：第二章《注册会计师职业道德》威胁独立性的情形 P63
解析：可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。出纳因关联关系威胁独立性。出纳是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。
6、中国注册会计师执业准则中不包括（）
A、中国注册会计师职业道德准则
B、中国注册会计师业务准则
C、中国注册会计师审计准则
D、会计师事务所质量控制准则 答案：A
考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》执业准则体系框架P77-78
解析：中国注册会计师执业准则与注册会计师执业道德准则并列。
7、下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）
A、经营场所
B、固定资产的所有权
C、实物资产的存在D、内部控制的执行情况
答案：B
考点：第一章《审计概论》证实客观事物的方法P53-54
解析：观察法是指审计人员通过对被审计单位的师弟观察来取得书面资料以外的审计证据的方法。
8、下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是 A、只适用于审计业务
B、只适用于鉴证业务
C、适用于所有业务
D、只适用于相关服务
答案：C
考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》执业准则体系框架P77-78
解析：质量控制准则是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。
9、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地 运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）
A、完整性
B、截止
C、发生
D、计价与分摊
答案：D
考点：第五章《审计证据与审计工作底稿》“获取审计证据时对认定的运用”P123-124
解析：计价和分摊：资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
10、如果审计报告里出现“由于上述闻题造成的重大影响"等专业术语，那么该报告最应该是
A、无保留意见报告
B、保留意见 C、否定意见
D、无法表示意见
答案：C
考点：第十二章《审计报告》非标准审计报告的意见段P283
解析：当出具否定意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段事项的重大影响”、“财务报表没有按照-----的规定编制，未能在所有重大方面公允反映”等专业术语。
11、业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）
A、30天
B、60天 C、90天
D、180天
答案：B
考点：第五章《审计证据与审计工作底稿》审计工作底稿归档P136
解析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
12、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利澜表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的熏要性水平为（）
A、300万元
B、200万元
C、150万元
D、100万元
答案：D
考点：第四章《审计目标与计划审计工作》重要性的运用
解析：根据谨慎性原则进行判断。
13、如果在当年l2月31日收到一张购货发票，并记入当年l2月份账内，而这张发票所对应的存货实物却在次年l月3日才收到，未包括在当年年度的盘点范围内，就会（）
A、多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润
B、少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润
C、多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润
D、少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润
答案：C
考点：第五章《审计证据与审计工作底稿》获取审计证据时对认定的运用
P123-124 解析：与期末账户余额相关的认定（资产负债表相关）,多记存货，存在认定。存货高估有可能成本高估，最终导致利润虚减。
14、在资产负债表账户中独有的审计认定是（）
A、权利和义务
B、完整性
C、发生
D、分类
答案：A
考点：第五章《审计证据与审计工作底稿》获取审计证据时对认定的运用
P123-124
解析：与期末账户余额相关的认定有：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。思考：利润表独有的审计认定？
15、注册会计师采用风险译估程序了解被审计单位及其环境，了勰被审计单位及
其环境的时间是（）A、贯穿子整个审计过程的始终
B、在承接审计业务和续约时
C、在进行审计计划时
D、在进行期中审计时
答案：A
考点：第六章《重大错报风险的评估与应对》了解被审计单位及其环境P141
解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。
16、下列关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）
A、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
B、财务报表层次重大错报风险遥常与控制环境有关
C、重大错报风险与审计项目缉人员的学识、技术和能力有关
D、财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具 体认定
答案：C
考点：第六章《重大错报风险的评估与应对》识别两个层次的重大错报风险
P144-145
解析：（1）某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关（认定层次）；
（2）某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定（财务报表层次）。财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。
总体应对措施包括（P148）：
（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；
（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；
（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。（5）对拟实施审计程序的行政责任、时间安排和范围作出总体修改。
17、下列关于重要性与审计风险关系叙述，正确的是（）
A、重 要 性 水平越 高，审计风 险 越 高
B、重 要 性 性 质 越 严 重，审计风 险 越 C、重要性水乎越高，审计风险越低
D、审计风险不受重要性水平的影响
答案：C
考点：第四章《审计目标与计划审计工作》重要性与审计风险
P109
解析：审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
重要性与审计风险之间呈反向关系。
重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
18、在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属予注册会计师应当考虑的 是（）
A、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其饱认定相关的审计证据
B、特定的审计程序可能只为某些认定提供提关的审计证据，而与其他认定 无关
C、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
D、从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠
答案：D
考点：第五章《审计证据与审计工作底稿》审计证据的性质
P125-128
解析：重要的例外情况（1）审计证据虽然是从独立的外表来源获得的，但如果该审计证据是由不知情者或不具有资格者提供，审计证据也可能是不可靠的。（2）如果注册会计师不具备评价证据的专业能力，那么及时是直接获取的证据，也可能是不可靠的。P127
19、货币资金审计时，审计人员必须验证现金收支的截止日期，审计人员可以（）
A、检查结账目编制的银行存款余额调节表是否正确
B、审查盘点表的编制是否正确
C、对大额现金收支追查到原始凭证
D、对结账日前后一段时期爽现金收支凭证进行审查
答案：D
考点：第十一章《货币资金审计》库存现金的实质性程序
P257-259
解析：实质性程序一共6点，多看。本题考查的是第4点，检查现金收支的正确截止。通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。P259
20、在控制测试中，如果运用询问、观察、检查等程序审计效果不佳，应该考虑采用（）
A、分析程序
B、重新执行
C、重新计算
D、监盘
答案：B
考点：第六章《重大错报风险的评估与应对》控制测试的性质
P152
解析：教材无原文。重新执行。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。
二、多项选择题(本大题共l0小题，每小题2分，共20分)
在每小题列出的五个备选项审至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
21、我国财务报表审计的总体目标明确规定为（）A、合法性
B、合理性
C、公允性
D、完整性
E、可靠性
答案：AC
考点：第四章《审计目标与计划审计工作》财务报表审计的总体目标P100
解析：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允发表审计意见。合法性是指被审计单位的财务报表是否按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制；公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
22、下列属于顺查的审计方法有（）
A、从发货单查至销售发票
B、从销售发票查至客户订单
C、将主营业务收入总账与报表核对
D、将应收账款与主营救务收入两账户互相核对
E、根据应收账款账龄分析表函证应收账款
答案：AC
考点：第一章《审计概论》审查书面资料的方法
P52-53
解析：顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法；
逆查法是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。
原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表
23、下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有
A、注册会计师审计是一种有偿审计
B、注册会计师在执行审计工作时必须利甩内部审计的工作成果
C、注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计
D、注册会计师审计是事中审计
E、注册会计师审计体现为双向独立
答案：AE
考点：第一章《审计概论》注册会计师审计与政府审计、内部审计的区别
P49 解析：政府审计和社会审计一般都是事后审计，内部审计也经常进行事后审计。P50
24、库存现金监盘时，最好选择在A、上午上班前
B、下午下班时 C、资产负债表日
D、上午上班后 E、与银行存款函证同一天
答案：AB
考点：第十一章《货币资金审计》库存现金的实质性程序
P257-259
解析：对库存现金进行盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。P258
25、下列关于审计质量控制的叙述，正确的有（）
A、会计师事务所应当树立市场为导向的意识
B、项目经理是质量控制的最终责任人
C、监控属于定期检查的方式
D、会计师事务所在业务承接过程中考虑客户的诚信度 E、指导、监督与复核不是会计师事务所业务执行环节的质量控制
答案：CD
考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》质量控制制度
P84-87 解析：会计师事务所培育以质量为导向的内部文化，树立质量为上的意识；主任会计师对质量控制制度承担最终责任P84；指导、监督与复核是会计师事务所业务执行环节的质量控制P87。
26、专业胜任能力的基本原则要求注册会计师应做到（）
A、在法规允许情况下可以进行或有收费
B、如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准
C、取得会计专业硕士学位
D、不承接自己不能胜任的业务
E、注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完 成业务
答案：DE 考点：第二章《注册会计师职业道德》专业胜任能力
P67
解析：注册会计师应当具备专业知识，技能和经验，能够胜任承接的工作。注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验。
27、经被审计单位之手递交给注册会计师的外部证据有（）
A、应收账款函证回函B、律师证明函件 C、银行对账单
D、有关的契约及合同E、购货发票
答案：CDE
考点：第五章《审计证据与审计工作底稿》审计证据的来源
P122
解析：外部审计证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的
书面证据。
28、审计证据的适当性包括的内容有（）
A、完整性 B、中立性C、可理解性D、相关性E、可靠性
答案：DE
考点：第五章《审计证据与审计工作底稿》审计证据的适当性
P126
解析：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据 财税高质量的。P126
29、在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实（）
A、资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符
B、已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充中说明
C、长期应收票据未列示在流动资产项目内
D、资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据
E、在资产负债表附注披露应收票据的市价
答案：AD
考点：第七章《销售与收款循环审计》应收票据的审计程序
P177-178
解析：应收票据的披露是否恰当。注册会计师应检查被审计单位资产负债表中应收票据项目的数额是否与审定数相符，是否剔除了有关的风险和报酬业已转移的已贴现票据。如果被审计单位是上市公司，其财务报表附注通常应披露贴现或用做抵押的应收票据的情况和原因说明，以及持有其5%以上（含5%）股份的股东单位欠款情况。
30、为了查证应收账款存在性认定，可以采取的审计程序有（）
A、对应收账款函证
B、检查资产负债表日后的收款
C、检查销售有关的书面文件
D、分析贷方余额，必要时建议做重分类调整
E、取得或编制应收账款明细表
答案：ABC
考点：第七章《销售与收款循环审计》应收账款的实质性程序11点
P171-175
解析：本题考查实质性程序中的第4点（“函证应收账款的目的在于正式应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为P172。”）和第6点（“替代程序：对未函证应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性”）。
第二部分非选择题(共60分)
三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)
31、或有收费
答案：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果（1分）或实现特定目的为条件（1分）。
考点：第二章《注册会计师职业道德》或有收费P69
32、存货监盘
答案：存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点（1分），并对已盘点的存货进行适当的检查（1分）。
考点：第九章《生产与存货循环审计》存货监盘P213
四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)
33、注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据?
答案：（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（2分）
（2）控制是否得到一贯执行；（1分）
（3）控制由谁执行；（1分）
（4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。（1分）
考点：第六章《重大错报风险的评估与应对》控制测试P15134、筒述审查银行借款真实性的实质性程序。
答案：审查银行借款真实性时主要采取函证的方法（1分）。注册会计师向银行或其他金融机构函证时，主要了解银行借款的金额、期限、有无抵押等内容（2分）。询证函由注册会计师编制寄发（1分）。注册会计师应将收到的询证函与被审计单位银行借款明细账及总账进行核对（1分）。
考点：第十一章《货币资金审计》银行存款的实质性程序
P261-262
五、论述题(本大题共l小题，共l0分)
35、试述注册会计师法律责任的种类。
答案：注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任（3分）。民事责任是指赔偿受害者损失（1分）、行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，报告警告、暂停执业、吊销注册会计师证书（1分）；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款根据、暂停执业、吊销等（1分）。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑（1分）。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任（1分），欺诈可能使注册会计师负民事责任和刑事责任（1分）。这三中责任可以单处，也可以并处（1分）。
考点：第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》注册会计师法律责任的种类
P92
六、案例分析题(本大题共3小题，每小题l2分，共36分)
36、注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司2016年度财务报表进行审计，在审 计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论：
(1)注册会计师赵丹认为，如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可以认定该项错报不属于重大错报。(2)注册会计师赵丹认为，保持客户关系及具体审计业务和评价职
业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项业务意愿等情况，注册会计师赵丹决定将这两项工作于签订业务约定书、确定重要性、收集证据等其他审计工作一并进行。
(3)注册会计师赵丹在了解甲公司及其环境过程中，注意刭2016年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机系统的可靠性及有效性 对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，赵丹在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作安排。
【要求】针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，请简要说明理由。
答案：
（1）存在不当之处（2分）。一项性质上不重要的，且金额低于重要性水平的错报，只有当这项存包连同其他错报累计起来并没有超过重要性水平时，该项错报才不是重大错报，当这项错报连同其他错报累计其他超过重要性水平时，该项错报依然是重大错报（3分）。
考点：第四章《审计目标与计划审计工作》评价错报的影响P11
1解析：如果某项错报是（或可能是）有舞弊造成的，无论其金额大小，注册会计师均应当按照审计准则的规定，考虑其对整个财务报表审计的影响。考虑到某些错报发生的环境，即使其金额低于计划的重
要性水平，注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的。
（2）存在不当之处（2分）。保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作应当安排在其他审计工作之前。这样才能确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况（3分）。
考点：第四章《审计目标与计划审计工作》接受业务委托
P103
第三章《注册会计师执业准则体系与法律责任》客户关系和具体业务的接受与保持
P85 解析：会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。P103
只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和关系：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。P85
（3）存在不当之处（1分）。利用信息风险管理专家属于向具体审计领域调配资源，应当在总体审计策略中计划此项审计工作（1分）。
考点：第四章《审计目标与计划审计工作》总体审计策略包括的内容P115-116
解析：①向具体审计领域调配资源----
②向具体审计领域分配资源的数量-----③何时调配这些资源---
④如何管理、指导、监督这些资源的利用-----
37、某会计事务所接受Z股份有限公司的委托，对其2016年度财务报表进行审计，Z股份有限公司2016年度末发生购并、分立和债务重组行为。李艺等注册会计师审计时发现：应收账款和坏账准备2016年年末余额分别为16553万元和52.77万元，具体情如下：
单位：万元 账龄
年初数
年末数 1年以内
8392
10915 1~2年
1186
1399 2~3年
1161
1365 3年以上
1421
2874 合计
12160
16553 Z股份有限公司坏账核算的政策：采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的0.005计提。
要求：请指出上述内容中可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
答案：可能存在3处不合理之处：
（1）坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16553
万元=0.32%，与会计政策规定的0.5%的坏账准备计提比例不符（4分）；
考点：第七章《销售与收款循环审计》坏账准备的审计P175
（2）应收账款账龄分析中，“1-2年”年初数1186万元，而“2-3年”的年末数为1365万元，增加了许多；（4分）
（3）“2-3年”和“3年以上”两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元。通常，在公司2016年度未发生购并、分离和债务重组行为等的前提下是不可能的。（4分）
考点：（2）-（3）第七章《销售与收款循环审计》应收账款的实质性程序中的应收账款的账龄分析
P172
38、U会计师事务所于2016年12月接受了甲公司2016年度财务报表的审计业务。甲公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，适用的增值税税率为0.17.A注册会计师是U事务所指派的项目合伙人。A注册会计师从甲公司的2016年12月份营业收入明细表中选择了部分业务实施细节测试。具体资料如下（货币单位：万元）。
客户
发货日期
客户验收日期 收款日期 收款金额 确认收入 乙公司 2016/11/12016/12/3
2016/12/
300
800
丙公司 2016/12/27
2017/1/10
2016/12/16
2457
2100 丁公司 2016/12/26
2016/12/27
2016/12/28
1053
1800 戊公司 2016/12/31
2016/12/31
2016/12/31
7020
6000
①
②
③
④
审计说明
审计说明
① 合同约定金额936万元（含税，下同）。按合同约定，乙公司应在签订合同后支付100万元，验收后支付200万元，试运行30天后支付636万元。
② 客户丙公司采用预付款的方式订购一套计算机设备。合同约定的发货日期为2017年1月9日。甲公司将商品发往客户所在地的长途汽车站寄存，根据发货凭证确认收入，并于合同规定日期提交给客户。
③ 甲公司于2016年12月26日向丁公司发出合同要求的商品，丁公司已于12月27日验收该批商品，甲公司声称已收到丁公司债务人代为支付的贷款1053万元，并确认了收入，但甲公司又于12月29日向丁公司发出同样数量的商品，这批商品尚未验收。
④ 已证实戊公司是甲公司未识别的关联方，且交易超出正常经营过程。拟要求甲公司在财务报表附注资料中进行披露。
要求
（1）针对审计说明事项①和②，分别指出A注册会计师能否同意甲公司将相关交易确认的营业收入，简要说明理由，在不同意的情况下指出A注册会计师应如何处理。
（2）针对审计说明事项②和③，分别指出所述交易存在的舞弊迹象，简要说明理由。
（3）针对审计说明事项④，说明A注册会计师是否应当认为甲公司存在特别风险，简要说明理由。
答案：（1）审计说明事项①，不能同意确认收入（1分）。根据审计说明①，甲公司在设备试运行30天后才能确认收入。由于客户验收日期为12月3日，距2016年末已不足30天（1分）,A注册会计师应建议调整财务报表（1分）。
审计说明事项②，不能同意确认收入（1分）甲公司在未向客户
提交商品的情况下 确认收入，不符合收入确认政策（1分），A注册会计师应要求甲公司冲销已确认的收入（1分）。
考点：第七章《销售与收款循环审计》营业收入的实质性程序中营业收入的确认条件、方法。P168-169
解析：收入确认条件之一，“企业已将所有权上的主要风险和报酬转移给购货方”。
（2）审计说明事项②，存在舞弊迹象。甲公司早于合同约定的发货存在舞弊迹象（2分）。
审计说明事项③，存在舞弊迹象。应收款项的付款单位与购买方不一致，根据同一份销售合同重复发货都属于舞弊的迹象。（2分）
考点：第七章《销售与收款循环审计》营业收入的实质性程序中的第（5）点P169
解析：抽取本期一定数量的销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同或协议等一致。
（3）审计说明事项④应当认为甲公司存在特别风险。注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险评价为特别风险。（2分）
考点：第六章《重大错报风险的评估与应对》特别风险P146
解析：在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的事项有：
①风险是否属于舞弊风险；②风险是否与近期经济环境、会计师
处理方法和其他方面的重大变化有关；③交易的复杂程度；④风险是否涉及重大的关联方交易；⑤财务信息计量的主管程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
第二篇：自学考试
自学考试网易--自考江苏自考答疑网山东自考信息网北京自考热线成功自考网计算机自考浙江自考网中国自考网自考365浙江自学考试自考过关网自考派宁波自学考试浪淘沙自考网八闽自考在线江西自考信息网自考大学生
第三篇：自学考试
艺术设计专业“专接本”拟接读专业和主考学校
1．艺术设计（平面方向、环艺方向）南京艺术学院
2．动画设计（动画方向、视频方向）江南大学
自学考试“专接本”宣传材料
一、自学考试“专接本”概述
高等教育自学考试是我国二十世纪八十年代初创立的一种对自学者进行学历考试为主的高等教育国家考试制度。高等教育自学考试是我国教育事业的一项创举，是《中华人民共和国高等教育法》规定的高等教育体系的重要组成部分。考生在选择报考相应的专业以后，按专业考试计划参加该专业规定的所有课程的考试，在考试计划规定的全部课程（含实践性环节考核和毕业论文等）合格，思想品德经鉴定符合要求后，即可拿到自学考试专科或本科毕业证书，符合条件者还可申请学士学位。
自学考试“专接本”是省考委和省教育厅在全省普通高校中开展的全日制在籍专科学生在基本完成专科阶段教育的基础上，接读自学考试本科教育的工作，简称“专接本”。列入国家计划经省招生部门正式录取的各类专科学校在籍学生，在学有余力的前提下，由专科学校在主考学校的指导下组织辅导，参加自学考试，可在专科毕业后一年完成本科教育的学习，并获得本科毕业证书，符合规定者还可申请学士学位。
二、报考对象和报考条件
“专接本”的报考对象是列入国家计划，经省招生部门正式录取的各类专科学校的三年级在籍学生；经市招生部门正式录取的五年一贯制高职的五年级在籍学生。学生报考的基本条件为：
（1）思想品德优良，遵纪守法，身体健康。
（2）学习认真、刻苦，成绩优良，学有余力。
（3）报考的“专接本”专业与专科所学专业相同或者相近。
三、学制和修业年限
三年制专科学校学生从第三学年开始参加“专接本”的学习，五年制高职院校学生从第五学年开始参加。“专接本”专业的学制不少于两年，修业年限在学制年限基础上延长一年。
四、学习形式和教学组织
“专接本”助学辅导采用全日制学习方式。“专接本”助学辅导工作由专科学校在主考学校的指导下负责实施。开展“专接本”助学辅导的各系主任负责本系“专接本”专业的全面工作，包括教学组织与管理工作，教学秘书负责教务管理的各项工作，班主任负责对学生思想、学习、生活的管理。相关教学活动必须在不影响学校正常教学秩序的基础上开展。“专接本”学生在两年的学制期限内共享专科学校一切资源，包括教室、实验室、图书馆、文体场所、餐厅、宿舍等。
五、学籍和考籍
学生一经注册即取得自学考试“专接本”的学籍，继续教育学院负责“专接本”学生学籍管理。学生通过考核，取得一门课程合格成绩的，即取得自学考试考籍，考籍由省教育考试院建立。
六、教学安排
“专接本”助学辅导时间为：学制期内每年第一学期为5月初~10月中旬，第二学期为11月初~次年4月上旬。
七、入学要求
学生在参加“专接本”学习前，应签订学校、学生、家长“三方协议书”，明确各自的权利和义务。三方在遵守协议书的基础上，进一步加强学生、教师、管理人员、家长之
间的交流与沟通，及时发现问题和解决问题，不断改进教学、完善管理，防止异常情况乃至重大事故发生。
八、课程与成绩计取
“专接本”专业考试计划由沟通课程、衔接课程、主干课程、实践与应用课程等四部分组成。
（1）沟通课程。包括思想政治理论课和公共基础课。学生在专科阶段已学过与本科计划名称相同的思想政治理论课且成绩合格的，承认其课程及学分。学生在专科阶段已学过的公共基础课，在专科学校考核合格的基础上，按一定比例计取成绩。计取比例由主考学校根据各专业的实际情况审定，最高不超过40%。
（2）衔接课程。衔接课程的学习内容，主要是对专科阶段学过的主要课程的基本理论、基本原理等内容作进一步的延伸与拓展，体现本科教育需要的人才知识、能力与素质结构。衔接课程的设置一般不超过5门。在专科学校考核合格的基础上，衔接课程按一定比例计取成绩。计取比例由主考学校根据各专业的实际情况审定，最高不超过30%。
（3）主干课程。学生参加主干课程的学习，原则上应通过全部沟通课程与衔接课程的学习与考试。主干课程的设置一般不少于5门。
（4）实践与应用课程。包括综合实践、知识拓展、选修课程、社会实践等。一般为3~4门，每门不少于2学分。其课程设置、教学内容和考核办法由主考学校确定，并由主考学校负责考核。
九、考试组织
“专接本”专业的考试工作均在省教育考试院统一管理和指导下组织实施。具体统考工作由市考办组织实施，考试时间为每年4月和10月，增考时间为每年1月和7月，与自学考试面向社会开考的考试时间同步。
十、补考与重考
学生修学期内，课程成绩不及格的，可申请一次课程统考部分的“补考”；对学位课程成绩虽及格但不满意的，可申请课程统考部分的“重考”；学生修业期满后两年内，可申请课程统考部分的“再补考”和“重考”。
学生修业期满后两年内（含修业期），课程统考部分的“补考”、“重考”和“再补考”必须向继续教育学院申请，由继续教育学院到市考办统一报名，承认其课程的校考成绩。如果学生自行报名参加自学考试面向社会开考同课程考试，则不得计取校考成绩。
十一、课程免考
根据《高等教育自学考试课程免考细则》有关规定，符合条件者可申请课程免考。学生在“专接本”学籍注册后至“专接本”毕业前半年内向继续教育学院申请课程免考，由继续教育学院统一到市考办办理。
思想政治理论课程成绩合格的（用百分制记分），由继续教育学院报主考学校确认后，视为免考课程。
学生在“专接本”修业期满后两年内（含专科阶段），在本校参加英语四、六级考试，成绩在425分以上（含425分），可免考“英语
（二）”课程。
十二、毕业
学生在修学期满后两年内（含修学期），学完“专接本”专业考试计划规定的全部课程（包括课程实践性环节），通过考试取得合格成绩，思想品德经鉴定符合要求，并持有专科毕业证书，可递交毕业申请和学位申请，经省考委和主考学校审核通过后，可递交毕业申请和学位申请，由省考委发给自学考试本科毕业证书，主考学校附署，符合学士学位授予条件的，由主考学校授予学士学位。
学生修业期满后两年内未毕业的，可转入自学考试面向社会开考相应专业的考试，按自学考试有关规定执行，已通过的课程成绩继续有效，未通过的课程不再计取校考成绩，并须参加面向社会开考同专业主考学校组织的课程实践性环节的考核和毕业论文（毕业设
计）指导与答辩，符合毕业条件的，发给面向社会开考专业主考学校附署的毕业证书，符合学位授予条件的，向面向社会开考专业主考学校申请学士学位。
十三、就业报到证
“专接本”专业学生在专科学校毕业后两年内获得自学考试本科毕业文凭的，本人可凭自学考试毕业文凭到专科学校毕业生就业工作部门，申请办理高一学历层次毕业生就业报到证。该毕业生就业报到证上的毕业学校统一填写为“在籍学生自学考试”，与普通高校毕业生就业报到证具有同等效力，享有同等待遇。
十四、报名
符合报考条件的学生，可根据自愿的原则，向所在学校的继续教育学院申请报考，经审核同意，方可参加学习与考试，并由继续教育学院向所在地省辖市考办办理集体报名。
1月初，各系针对本系拟接读“专接本”专业，接受本系学生“专接本”预报名；对于跨系预报名，由继续教育学院统一受理。
3月初，继续教育学院根据学生预报名情况，统一公布学院开展助学辅导的“专接本”专业目录，统一发布各专业2010年招生简章，统一开展“专接本”报名和收费工作。
十五、收费标准
“专接本”助学辅导收费标准严格按《省物价局、省财政厅关于降低收费标准和实施收费减免政策的通知》（苏价费[2009]278号、苏财综[2009]45号）文件精神执行，并按要求到市物价局备案。“专接本”助学辅导费为：
文科类4200元/生/年
理科类4500元/生/年
艺术类4800元/生/年
“专接本”考生参加4月份和10月份自学考试的，报名考试费为32元/门，报名考试费、课程第一次补考费在“专接本”助学辅导费中列支。课程实践性环节、实践与应用课程考核费和毕业设计或毕业论文指导与答辩费，在“专接本”助学辅导费中列支。
“专接本”考生参加1月份和7月份增考的，报名考试费为100元/门。增考、重考和再补考的报名考试费由学生自理。
“专接本”、“专转本”、“专升本”的区别
一、概念
1、“专接本”
自学考试“专接本”是省考委和省教育厅在全省普通高校中开展的全日制在籍专科学生在基本完成专科阶段教育的基础上，接读自学考试本科教育的工作，简称“专接本”。
2、“专转本”
选拔优秀专科生转本科学习，简称“专转本”。
3、“专升本”
成人高校专科起点升本科，简称“专升本”。
二、招生对象与报名条件的区别
1、“专接本”
“专接本”的报考对象是列入国家计划，经省招生部门正式录取的各类专科学校的三年级在籍学生；经市招生部门正式录取的五年一贯制高职的五年级在籍学生。学生报考的基本条件为：
（1）思想品德优良，遵纪守法，身体健康。
（2）学习认真、刻苦，成绩优良，学有余力。
（3）报考的“专接本”专业与专科所学专业相同或者相近。
说明：学生通过考核，取得一门课程合格成绩的，即取得自学考试考籍，考籍由省教育考试院建立。2010级“专接本”学生将于2010年10月参加第一次自学考试，取得自学考试“专接本”考籍。因此，2008级三年制专科学校学生符合“专接本”报名条件。
2、“专转本”
选拔对象：列入国家普通招生计划经省招生部门按规定程序正式录取在本省各类普通高校的专科二年级、三年级在籍学生。
报名条件：
（1）思想品德较好，遵纪守法，身体健康；
（2）申报“专转本”的学生其每门专业基础课学习成绩应达到良好以上；
（3）在校学习期间受记过及以上纪律处分的，不得参加“专转本”选拔。
3、“专升本”
报名条件：
（1）遵守中华人民共和国宪法和法律。
（2）国家承认学历的各类高、中等学校在校生以外的在职、从业人员和社会其他人员。
（3）报考专升本的考生必须是已取得经教育部审定核准的国民教育系列高等学校、高等教育自学考试机构颁发的专科(或专科以上)毕业证书的人员。
（4）根据卫生部和教育部的规定，报考成人高校医学门类专业的考生还应具备相应的特殊条件。
（5）身体健康，生活能够自理，且不影响所报专业学习。
二、学制、学籍和入学方式的区别
1、“专接本”
学生一经注册即取得自学考试“专接本”的学籍（即免试入学，暂时无办学规模控制）。学生通过考核，取得一门课程合格成绩的，即取得自学考试考籍，考籍由省教育考试院建立。
“专接本”专业的学制不少于两年，修业年限在学制年限基础上延长一年（实际上课程校考部分成绩在修学期满后两年内仍然有效）。
2、专转本”
“专转本”规模控制在我省高校高职(专科)毕业生的5%以内，普通高校招收“专转本”实行全省统一考试的选拔办法。
文科、艺术类考试科目：语文、英语(日语)、计算机。
理工科考试科目：数学、英语、计算机。
“专转本”学生统一转入本科三年级，办理相关学籍变更手续。“专转本”学生不得转学，“专转本”学生到录取学校报到后要求返回原校的，视为自动放弃学籍（包括专科学籍）。
3、“专升本”
国民教育系列的应届或往届专科毕业生通过全国成人高考，进入大学学习两年（脱产）或二年半（业余或函授）。
“专升本”考试科目：
两门公共课（政治、外语）和一门专业基础课。
专业基础课根据招生专业所隶属的学科门类确定（大学语文、高等数学
（一）、高等数学
（二）、艺术概论、民法、教育理论、生态学基础、医学综合）。
“专升本”统考科目试题除非英语的外语语种试题由省教育考试院命制外，其他均由教育部统一命制。
三、学习形式、在读学校的区别
1、“专接本”
“专接本”学生在原专科学校进行全日制学习——自学考试“专接本”助学辅导。目前我省共有“专接本”主考学校27所，都为本专业领域具有一定办学优势的普通本科高校，包括南京大学、南京财经大学、南京航空航天大学、南京工业大学、南京理工大学、南京艺术学院、河海大学、南京工程学院、苏州大学、扬州大学、江苏大学、江南大学、江苏工业学院、江苏技术师范学院等院校。
2、“专转本”
“专转本”学生安排在校民办二级学院、独立学院，统一转入本科三年级，进行全日制学习。
3、“专升本”
脱产学习形式：安排在本科学校进行全日制学习；
业余和函授学习形式：可以安排在本科学校及其校外教学点。
四、毕业证书的区别
均为全国电子注册，国家承认学历。
1、“专接本”
学生在修学期满后两年内（含修学期），学完“专接本”专业考试计划规定的全部课程（包括课程实践性环节），通过考试取得合格成绩，思想品德经鉴定符合要求，并持有专科毕业证书，经省考委和主考学校审核通过后，由省考委发给自学考试本科毕业证书，主考学校附署，符合学士学位授予条件的，由主考学校授予学士学位。
学生修业期满后两年内未毕业的，可转入自学考试面向社会开考相应专业的考试，按自学考试有关规定执行，已通过的课程成绩继续有效，未通过的课程不再计取校考成绩，并须参加面向社会开考同专业主考学校组织的课程实践性环节的考核和毕业论文（毕业设计）指导与答辩，符合毕业条件的，发给面向社会开考专业主考学校附署的毕业证书，符合学位授予条件的，向面向社会开考专业主考学校申请学士学位。
2、“专转本”
“专转本”学生除国家和省有明确规定的，享受与转入学校其他本科生同等待遇。普通高校二级学院招收“专转本”学生毕业证书填写“在本校XX学院（专转本）XX专业X年制本科学习”，独立学院招收“专转本”学生毕业证书填写“在本校（专转本）XX专业X年制本科学习”，学制按本科设置的学习年限填写，学习起止时间按入本科实际时间填写。对符合学位授予条件的可授予相应学士学位。
3、“专升本”
毕业证书及学士学位证书均注明“成人”字样。
五、收费标准的区别
1、“专接本”
“专接本”助学辅导收费标准严格按《省物价局、省财政厅关于降低收费标准和实施收费减免政策的通知》（苏价费[2009]278号、苏财综[2009]45号）文件精神执行，并按要求到市物价局备案。“专接本”助学辅导费为：
文科类4200元/生/年；理科类4500元/生/年；
艺术类4800元/生/年
2、“专转本”
“专转本”学生学费接收院校同专业学生实行相同标准。
按照《江苏省高校收费项目和标准公示表》，民办学校本专科学费10000+30%元/生/年，独立学院参照执行、部分学院15000±10%元/生/年。
3、“专升本”
按照《江苏省高校收费项目和标准公示表》，成人教育学费标准：
全脱产：
理工类（本科）3600元/生/年；文科类（本科）3400元/生/年；
艺术类（本科）4800元/生/年；
业余：
理工类（本科）2200元/生/年；文科类（本科）2000元/生/年；
艺术类（本科）3200元/生/年；
函授：
理工类（本科）1700元/生/年；文科类（本科）1500元/生/年；
艺术类（本科）2200元/生/年；
第四篇：自学考试
我省2012年上半年自学考试报名工作12月1日开始
——2012年起全国高等教育自学考试开考时间作调整
我省2012年上半年自学考试报名工作将于12月1日开始。本次报名工作仍采取网上报名和现场报名同时进行的方式，网上报名的开通时间是12月1日，现场报名以及新生确认的时间是12月1-7日，报名期间同时进行2012年1月自学考试增考的报考工作。
为开展好2012年上半年自学考试报名宣传活动，更好地为社会和考生服务，报名期间，考生可登录省教育考试院自考报名网站（zxks.jseea.cn）办理课程免考申请、实践考核、本科资格审核、毕业生登记预审、论文答辩以及预订自考教材、《江苏自学考试》杂志等手续。省教育考试院在报名期间开通了咨询热线，电话号码为：025-83235884、025—83235994、025—83235956。
按照苏教考自（2010）6号文件的要求，从2010年5月起，证券投资与管理（专科段）、交通运输（专科段）、机车车辆（专科段）、水产养殖（专科段）、林业生态环境工程与管理（本科段）五个专业不再接纳新考生报名，以上专业的理论课程考试安排至2012年4月结束，实践环节考核及论文答辩安排至2012年下半年结束，最后一批毕业资格审核在2012年底以前办理完毕。
1983年至今，我省共面向社会开考涉及10个学科163个专业，其中本科83个，专科80个。目前面向社会开考的专业为127个，其中本科77个，专科50个，本、专科比例为1.5∶1，自考专业结构更趋合理。
另外，根据全国考委有关文件要求，从2012年起，全国高等教育自学考试上午的开考时间由8∶30-11∶00调整为9∶
00-11∶30；下午的开考时间由14∶00-16∶30调整为14：30-17：00。各市、县（区）自考机构、主考学校、社会助学单位等有关部门要高度重视，认真组织落实，做好考务管理的平稳过度，并及时告知考生，以确保调整工作的顺利实施。
第五篇：自学考试 人力资源
自学考试 人力资源（本科）都要考哪些科目？我是济南的考生
自学考试 人力资源（本科）都要考哪些科目？我是济南的考生
人力资源管理(本)考试科目一览表
人力资源管理（独立本科段）
专业代码：B020218主考院校：青岛大学山东轻工业学
序号课程代码教材名称学分出版社编者
10004毛泽东思想概论2武汉大学
出版社罗正楷
20005马克思主义政治经济学原理3武汉大学出版社卫兴华
30015英语（2）14山东
人民出版社刘振前张秀丽
40051管理系统中计算机应用4（1）武汉大学出版社汪星明
50041基础会计学5中
国财政经济出版社王俊生
60800经济学5高等教
育出版社刘凤良
70054管理学6中国财政经济
出版社李晓光
80182公共关系学4高等教育出版社廖伟建
96089劳动关系6中国人民大学出
版社程延园
106090人事测评理论与方法 6东北财经大学出版社唐宁玉
116091企业薪酬管理6南开大学出版社李新建
126092工作岗位分析4中国纺织出版社姚若松 苗群英
136093人力资源开发与管理通论6经济管理出版社李中斌
149575毕业论文我要办理会计证的调转，怎么写单位证明？
2工 作 证 明
xxx同志（身份证号：）于xxxx年xx月来我单位参加工作，从
事xx会计工作，系我单位正式职工，特此证明。
此致
单位：
二O一一年二月
会计从业资格证书如何调转
一、办理对象
从事会计工作的会计从业资格持证人员，离开原来工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起 90 日内，办理调转登记。
二、受理部门
调出手续受理部门：持证人当前会计从业资格证书所属的会计从业资格管理机构。调入手续受理部门：新工作单位所在地的会计从业资格管理机构。
三、提交材料
（一）在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位的，材料有：、调转登记表一式两份（可从网上自行下载）；、会计从业资格证书；、调入单位开具的从事会计工作的证明。
（二）在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位的、办理调出材料有
（1）省外调出
①调转登记表一式三份（省外调出需加盖省级 会计从业资格管理机构公章）；
②会计从业资格证书。
（2）省内调出
①调转登记表一式三份（可从网上自行下载）；
②会计从业资格证书；
③ 3.5 寸软盘。、办理调入材料有
（1）省外调入
①调转登记表（需加盖省级 会计从业资格管理机构公章）；
②会计从业资格证书；
③调入单位开具的从事会计工作的证明。（2）省内调入
①调转登记表（可从网上自行下载）； ②会计从业资格证书；
③ 3.5 寸软盘；
④调入单位开具的从事会计工作的证明。
四、办理时限
即来即办。
一、2012年1月份自学考试
考试时间：2012年1月7—8日
二、2012年4月份自学考试
考试时间：2012年4月14—15日
三、2012年7月份自学考试
考试时间：2012年7月7—8日
四、2012年10月份自学考试
考试时间：2012年10月20—21日
点击咨询 