中小企业环境管理驱动因素分析[样例5]

第一篇：中小企业环境管理驱动因素分析

中小企业环境管理驱动因素分析

摘要：环境的日益污染让社会开始反思高速经济增长下，环境保护的重要性，改变现有的经济增长方式。中小企业在中国经济增长中发挥着越来越重要的作用，中小企业的环境观在一定程度上决定中国经济的可持续发展战略。本文以中小企业环境管理驱动因素为切入点，寻找中小企业环境管理最重要的驱动因素，对地方经济可持续发展提供理论支持及建议。

关键词：中小企业 环境管理 驱动因素

0 引言

自从世界环境与发展委员会1987年提出企业可持续发展战略以来，环境问题成为社会关注的热点，可持续发展战略也成为企业战略规划的重要组成部分。而2013年以来，中国经历了前所未有的环境问题，大半个中国笼罩在雾霾的阴影下。在经济快速发展的大背景下，人们开始反思高速经济增长下，环境保护的重要性，改变现有的经济增长方式。中小企业在中国经济增长中发挥着越来越重要的作用，根据新的中小企业划型标准和第二次经济普查数据测算，中国中小企业占全国企业总数的99.7%，其中小微企业占了97.3%。中小企业创造了60%的国内生产总值、59%的税收和60%的进出口，提供了全国80%的城镇就业岗位，每年解决1000多万新增就业。

从上述数据可知，中小企业对于国家和社会的贡献非常的大，但中小企业的生产方式决定了在获得经济效益的同时，必然会对环境起到破坏作用。因此，中小企业的环境管理对于社会可持续发展和环境保护起到至关重要的作用。理论背景

Henriques & Sadorsky（1996）提出了企业的可持续发展战略是一项有利于企业竞争的战略，对环境的治理有一定的帮助。Freeman（1999）认为环境管理与企业竞争力之间是对立的关系。他认为环境管理削弱了国家和企业在国际市场上的竞争力，环境管理与竞争力之间是对立的关系，环境绩效与经济绩效负相关。Banerjee（2003）认为驱动企业进行环境管理主要分为外部因素和内部因素；而Darnall（2009）认为企业的外部因素主要包括政府环境规定、社会和市场，而内部因素包括企业员工，企业管理者和企业环境战略。Dowell（2011）则提出了影响企业环境管理的驱动因素是不同的利益相关者、机构和企业本身，而Banerjee（2003）的观点“监管压力和公众对于环境的担忧是强有力的决定因素，在设计环境的策略扮演了重要的角色；Papagiannakis & Lioukas（2012）则提出如果企业的经营者有环保的意识，环保的价值观和环保的态度，则对于企业的环境管理有强有力的推动作用。Neelam（2013）对印度企业的环境管理驱动因素进行了分析，总结了4大驱动因素。

国内学者对于企业环境管理的相应研究主要集中于环境管理等表面问题，对于环境管理驱动因素的分析较少。陈浩（2006）在企业环境管理的理论与实证研究中认为环境管理是企业与各利益相关体的相互协调；刘燕娜等（2011）对上海100家上市公司环境管理行为决策影响因素进行分析，他们从企业规模、企业绩效、企业能力、资金周转率和成立年限等企业内部因素展开分析。宣晓冬（2000）对中小企业环境管理的重要性进行了分析，并提出了中小企业转变为绿色生产的意义；而林宝华（2011）则指出了现阶段我国中小企业环境管理的不足。研究方法

本文主要针对的是浙江省中小企业的环境管理驱动因素，围绕外部和内部利益相关者等因素进行分析，建立回归方程，进行问卷访问，获得数据，进行实证检验，从而发现影响浙江省中小企业环境管理的主要驱动因素。浙江省超过99%的企业以中小企业为主，浙江也是中国中小企业发展最为重要的省份，浙江省也是较早提出绿色GDP的省份之一。作者以Neelam对印度企业的问卷为样卷，结合浙江省中小企业特征，进行适当修改运用。根据Neelam对于中小企业环境管理驱动因素概念的阐述，中小企业环境管理的驱动因素主要由外部压力和内部压力组成。外部压力主要包括市场相关利益者压力，政府压力和社会压力，其中市场利益相关者的压力主要由消费者、供应商和国外市场组成；政府压力主要由法律法规和政府监管组成；社会压力主要由媒体、公众和非政府环保组织组成；而内部压力主要指企业自身的压力，由股东、企业管理者和企业员工组成。此外，企业的特征也是本次研究的一个方面。基于上述概念，建立回归方程：

EM=f（I，E，C）

根据概念框架，细分各子因素，得到具体回归方程，如下：

EM=α0+α1SH+α2MA+α3EP+α4GO+α5SU+α6CO+α7FO+α8EO+α9PU+α10ME+α11SIZE+α12AGE+α13SECTOR+ε研究结果

根据调查显示，中小企业的环境管理驱动因素中，中小企业最为重视国家和当地的环境政策和环境审查，与传统想法不同的是，中小企业对于员工的环保培训也比较重视，数据显示，企业认为对于员工环保方面的培训仅次于政府环境政策和环境审查。而通过对企业员工的访问中，作者发现在中小企业中，企业的持有者或者管理者的环境管理意识决定整个企业的环境管理水平。而在其他外部环境驱动因素中，中小企业最为忽视的是非政府环保组织的环境报告，他们认为非政府环保组织的环境报告缺乏公信力，对于企业的态度总是否定，认为中小企业是在牺牲环境的情况下获得利益，绝大部分社会环境报告对企业的发展起到阻碍的作用，但是中小企业也比较注意媒体的态度和群体性公众态度。

在行业压力中，大部分中小企业对于行业中具有一定环保理念和技术的竞争者最为担心，这说明中小企业也认为具有较高环保素质的企业在竞争中有一定影响力，消费者和市场产品中，绿色消费和绿色产品在同类型产品中所受到的政策支持和受欢迎程度也在不断增加，这些产品更具有产品附加价值，企业能从这些产品和消费者中获得额外的利润。这种对于绿色市场的关注也体现在中小企业的长期战略规划中，大部分中小企业都有一个环境目标来增加企业形象，也有一定程度的环境管理法规，来遏制环境污染，从而避免政府处罚和增加社会环境矛盾。

在企业特征方面，企业的规模对于企业的环境管理起到正相关和决定性作用，企业规模越大越注重环境管理，反之则比较缺乏环境管理。而企业的类型也影响企业的环境管理，如制造业、化工业和农业领域的中小企业对环境管理的重视程度远远高于类似服务业为主的中小企业。而企业的年龄则对企业环境管理起到负相关作用，调查表明企业年龄越长，对于环境管理的动力就越差，而新生企业往往在企业创立之初就有环境管理的动机，当然，企业年龄在环境管理的驱动因素中的决定性比较的不显著。对策和建议

通过数据研究，作者发现，在所有的因素中，政府的监管和环境法规是所有驱动因素中最为重要的因素，因此在中小企业实施环境管理的进程中，应将其放在首位。现有针对企业环境污染的参照法律主要是《中华人民共和国环境保护法》以及《中小企业促进法》和《清洁生产促进法》。这些法律虽然对企业环境污染有一定的遏制作用，但整体来看，中小企业的环境法制环境还不完整，缺乏针对排污中小企业的有效激励机制和监督管理制度。因此，应当推动多层次的环境立法，用法律制度去规范企业行为。

在内在驱动因素分析中，中小企业管理者的环境理念也是起到决定性作用的因素。在长期实践中作者发现，对企业管理者进行环境意识的培训效果比较的差，中小企业管理者最重要的作用是让企业盈利生存，只有在企业稳定发展的前提下，企业管理者才有能力去主动的进行环境管理。如何让中小企业主主动去进行环境管理，笔者认为结合绿色产业和绿色产品是一条不错的道路。企业根据消费者对于绿色产品的需求，积极实施绿色营销组合策略。绿色产品配合以绿色价格、绿色促销和绿色服务，迎合广大消费者的需求，从而扩大绿色产品的市场占有率。把所需要的绿色成本转嫁内化于销售价格上，根据调查，消费者愿意为绿色产品付出更多的代价。在利润的保证下，中小企业管理者必定主动进行环境管理。除此之外，在中小企业内部，只有上至管理者，下到一线员工形成比较统一的环境保护观念，并把环保意识，清洁生产观念融入到每一个具体的小环节中，成为企业内部各个部门关注的对象，才能从根本上改变中小企业环境管理的现状，对员工进行环保意识的教育培训也是非常重要的。

从环境管理的外在因素看，媒体和公众的监督也非常重要，媒体应继续保持客观的态度来监督中小企业环境状况。而笔者在这里主要想对非政府的环境保护组织提出相应的建议。

作为环保组织，首先需要客观的看待中小企业在利润和环境之间的关系，不能过分的把环境破坏归纳到中小企业的生产中；其次非政府组织应弥补政府组织在机制上的不灵活，主动深入企业，为企业提供合理的绿色帮助；最后，在年末的报告中，对于环境有贡献的企业或者在环境管理方面比较出色的企业，非政府组织因以报告的形式向社会说明，从而促进企业环境管理的积极性。

中小企业在为当地经济做出贡献的同时，能为当地环境做出相应的贡献，体现出一个负责任的企业形象，相信社会也会对企业做出合理的回报，可持续发展的道路，是需要政府、企业和公众一起走下去的。

参考文献：

[1]Henriques & Sadorsky.The determinants of environmentally-responsive firms：an empirical approach [J].Environ.Econ.Manage.，30（3）（1996），pp.381-395.[2]Banerjee et al Corporate environmentalism：antecedents and influence of industry type[J].Marketing，67（2）（2003），pp.106-122.[3]Darnall et al Adopting proactive environmental practices： the influence of stakeholders and firm size[J].Manage.Stud.，47（6）（2009），pp.1072-1094.[4]Dowell A natural resource based view of the firm： fifteen years after[J].Manage.，37（5）（2011），pp.1464-1479.[5]Neelam Divergent stakeholder theory Acad.Manage.Rev.，24（2）（1999），pp.233-236.[6]陈浩.环境管制与企业竞争力的演化经济学解释――对传统观点和修正学派的批判[J].生态经济，2006（2）：38～41.[7]程娇.我国中小企业环境管理的驱动力模型研究──以宁波中小企业为例[D].宁波：宁波大学，2010.[8]宣晓冬.中小企业的环境管理[J].数量经济技术经济研究，2000（6）.[9]任创能.浅论中小企业的绿色生产经营[J].经管空间，2011（7）.

第二篇：我国中小企业国际化影响因素分析

我国中小企业国际化影响因素分析

08级政治经济学 王倩 208020101026

摘要 随着经济全球化进程的加快,中小企业在世界范围内的活动剧烈增加，但在其进行国际化的过程中，有很多因素影响着企业的国际化发展。本文仅从这些因素出发，去简要分析我国中小企业的国际化发展影响因素，并提出些微建议，从理论上来对这些因素的影响进行化解，解决我国中小企业在国际化过程中的冲突，促进我国企业健康发展。

关键词 中小企业国际化 影响因素

随着经济全球化的发展，各国政府日益关注中小企业的重要地位。中小企业国际化程度如何，反映了一个国家或地区社会经济发展的水平，也在相当程度上体现了一个国家或地区社会经济发展的水准。因此，如何加快中小企业的国际化进程，尤其是发展中国家和地区的中小企业，在经济全球化的大背景下如何迈好中小企业国际化的步伐，是个值得关注和认真研究的问题。我国从20世纪80年代中期开始进行的城市经济体制改革和金融体制改革也使中小企业有了蓬勃发展的机遇和空间，尤其是沿海经济发达地区的许多中小企业积极进行国际化。改革开放近30年来，我国中小企业取得了长足的发展，对国民经济的作用越来越不容忽视。中国加入世界贸易组织，不仅进一步提高中小企业的地位，也赋予它们更大的发展机遇。本文在经济全球化的背景下，利用国际化的相关理论对我国中小企业国际化的影响因素进行简要分析。

一、企业国际化战略过程中的内外影响因素

(一)国内制约因素

1.中小企业融资困难

海外直接投资对资金的要求相对较高，然而，目前国内中小企业的融资渠道不畅，尚无法获得足够的资金。国内银行出于降低风险考虑，再加上中小企业本身规模小、信用等级较低等因素，银行对中小企业信贷申请条件的要求往往非常严格，导致中小企业难以获得银行贷款。即使是在中小企业发展较快的上海，占全市企业总数97%的中小企业从银行获得的贷款仅有10%左右。另外，中小企业上市融资渠道也不畅通。目前，资金不足己成为制约中小企业国际化的主要因素。

2.信息渠道不畅通

除了融资渠道不畅通外，中小企业还面临着信息渠道不畅通的问题。目前，绝大多数中小企业还无力独自完成海外投资信息的收集和处理工作，而国家的海外投资信息网络建设相

对滞后，信息服务不甚完善，且费用太高以至大多数中小企业负担不起。

3.国内政策制约因素

(1)政府相关管理体制尚未理顺

目前，中小企业政府管理体制尚未理顺，缺乏统一领导和相互协调，造成政出多门，使中小企业无所适从，从而影响中小企业海外直接投资的顺利开展，有的中小企业管得太死，有的中小企业却无人关心。

(2)大企业与中小企业的政策待遇不同

由于体制惯性等原因，各级政府仍然比较重视大企业(集团)的发展，对大企业的国际化的扶持力度较大。相比之下，中小企业的国际化尚未引起政府的足够重视，政府支持力度也相对较弱。

(3)手续和审批程序繁琐

中小企业的国际化还面临审批程序繁琐、审批周期过长的问题，这不仅导致企业错过大好投资机会，而且还促使企业想方设法逃避审批，从而造成统计上和管理上的困难。

(二)国外制约因素

1．投资东道国的政策制约

中小企业在海外投资设厂必然要受投资东道国当地法律法规的制约。然而，目前有些国家(地区)的外资政策中还存在最低出资额、开业年限等限制。这些规定给欲到该国(地区)开展海外直接投资的中小企业造成很大的政策障碍。如相关产品的目标市场国对产品的进出口税收政策。各个国家都对进口商品征收进口环节增值税、销售税等税收。所有税赋应计入出口商品的成本中。发展中国家为保护其国内民族产业，在进口与其国内生产的同一类商品时，均征收较高的关税或附加税。在选择到其它国家或地区进行投资建厂时，应选择那些进口关税或附加税较高的商品进行投资，在其国内设厂生产，以避免其高关税壁垒。此外，相关产品认证和质量要求各个国家对于进口和国内生产的商品都有一个质检标准和认证要求，这也是市场准入的一个关键问题。

2．投资东道国存在不确定因素

投资东道国除了存在政策制约因素以外，还存在其他一些不确定性因素。这些不确定因素主要体现在东道国的文化差异、商业惯例差异和市场需求差异等方面。中小企业在海外投资时必须考虑到这些因素，以免造成决策失误。

(三)企业决策因素

1.市场调研不审慎

市场调研不审慎是目前制约中小企业国际化的主要问题之一，中小企业由于自身投资管理存在漏洞，相关人员经验不足，海外直接投资前的市场调研工作往往做得不细致，导致投资失败。

2.合作伙伴选择不当

合资或合作是中小企业开展海外直接投资的重要方式，然而中小企业对合作对象的选择往往比较盲目。合作伙伴选择不当，或者被外方欺骗造成损失，或者由于外方的经济效益不好，使合资企业受到牵连，导致投资失败。

3.缺乏人才，海外企业管理落后

中小企业缺乏优秀的管理人才，对海外子公司的管理也较落后，要么对海外子公司完全放任不管，要么对海外子公司管得过严，从而造成海外子公司的效益不佳，影响到国内总公司的生产经营，甚至导致总公司出现经营危机。我国大部分中小企业管理人员缺乏国际化经营的经验及相关知识，规避风险意识较强，主动进取能力较差。公司治理结构和组织设计、以及针对中小企业的相关法律制度不适应国际化经营的需要等一系列的问题，使得企业决策者和高层管理者在应对国内经营之外几乎难以用战略的眼光和行动来对待国际化经营问题。在我国，中小企业的决策者和高层管理者所表现出来的国际化经营素质普遍较差，难以满足国际化经营的需要。而中小企业国际化经营成功与否很大程度上取决于中小企业的国际化经营战略管理能力，这种战略管理能力又是企业决策者的核心素质，由于企业决策者是企业的核心人力资源，因此，中小企业的企业家的国际化经营素质，将直接影响中小企业国际化经营的成效。

二、对我国中小企业国际化发展的建议

（一）政府加强对中小企业国际化的政策支持

首先，针对中小企业资金不足问题，政府应加大对中小企业的扶持力度，特别是资金借贷。由于民间金融是中小企业资金来源的重要组织，所以应积极鼓励民间金融的发展，在法律和制度上使其合理化，这样也有利于规范我国金融市场的健康发展。其次，加强国家的海外投资信息网络建设，并同时减少中小企业使用该资源的成本，从而使中小企业能够在当今信息发达的经济中以更大的竞争力参与到经济的发展中。最后，政府应公平对待各级企业，不论其大小，并应积极鼓励支持中小企业的发展，给予其适当政策优惠。

（二）政府为中小企业国际化的外部障碍提供支援

针对东道国的政策和法律限制，我国政府也应积极应对，以减少我国中小企业对外投资成本，如反倾销措施，优惠国待遇等，为我国中小企业进驻国外目标市场提供支援。

（三）加大国际型人才培养，提高企业决策水平

我国中小企业在发展过程中会遇到很多决策失误情况，使得自己在国际市场上“有苦说不出”，很大的原因在于缺乏国际型人才，特别是在法律，技术，经营管理等方面的自我保护能力较弱。企业应慎重选择合作伙伴，应根据一切信息渠道对合作伙伴进行调查。合理选择目标市场，并认真调研目标市场的文化背景和消费习惯。遇到需要法律解决的问题，要选择熟悉目标市场法律环境的人才进行分析决策，不可盲目轻信对方并投资。

参考文献

[1]胡舒华.中国家族企业的国际化研究[D].哈尔滨工业大学.2006

[2]习郭众 周雷 郭彬.跨国公司管理理论与案例分析 [M].中国经济出版社.2007(1)

[3]陆正飞 高强.中国上市公司融资行为研究[J].会计研究.2003(10):16一24

[4]李长江.试述企业国际化发展的有关问题[J].技术经济，2002, 34一36.[5]刘穷志.出口退税与中国的出口激励政策[J].世界经济，2005，(6):37一43

第三篇：中小企业融资难的深层次因素分析

中小企业融资难的深层次因素分析

(一)中小企业融资难的内因

1、缺乏现代经营管理理念，经营风险高。随着企业的发展。创业初期使用的传统经营管理方式已经跟不上企业的发展步伐。部分中小企业仍存在着法人治理结构不完善、经营管理能力不强、产品技术含量低、企业抗风险能力弱等问题，缺乏可持续发展能力，而且中小企业负债水平整体偏高，从而使金融机构信贷风险过高。一般而言，中小企业没有中长期目标，经营行为短期化(一般只有3年－4年)，有较高的倒闭或者破产的可能。根据工信部2009年12月发布的报告显示，按照10分为满分打分，中国中小企业的平均健康指数为6，57分，处于亚健康状态，而其内部管理水平也处在中下游水平。我国浙江省的调查结果表明，二十世纪九十年代，70％左右的小企业在开业后的1－3年便倒闭破产。中小企业生命周期的短暂和经营的不确定性，一定程度抑制了金融机构的放贷意愿。

2、中小企业的规模和信用水平低下，制约其融资能力。一般而言，企业融资要具备“5C”，即品德、能力、资本、担保和经营环境，而目前我国的中小企业多采用业主制和合伙制，规模偏小。同时，许多中小企业内部管理制度特别是财务管理制度不健全。许多中小企业没有建立完善的财务制度，有的甚至没有建立会计账目，资金管理较为混乱，大大降低了自身的信用度，严重削弱了其融资能力。2009年中国人民银行对部分中小企业集中地区的调查表明，50％以上的中小企业财务管理制度不健全，60％以上的中小企业的信用等级在3B或3B以下。另外，由于社会征信系统建设和信用信息网络系统建设的滞后，信用信息传输渠道不通畅，导致银企双方信息不对称，极大降低了中小企业的信贷满足率。

3、缺少可供担保抵押的财产，融资成本高。由于银行对中小企业固定资产抵押的偏好，一般不愿接受中小企业的流动资产抵押。而中小企业的资产结构中固定资产比例小，特别是高科技企业，无形资产占有比较高的比例，缺乏可以作为抵押的不动产，风险大，难以满足金融机构的放贷要求。中小企业在寻求担保机构担保时，由于多数担保贷款的期限在半年以内，最长不超过一年；信用担保机构基本上只对短期的流动资金贷款而不对设备投资等长期性的贷款提供担保，增加了中小企业的融资难度。另外，由于担保公司在自负盈亏的经营情况下往往提高担保条件，无形中限制了中小企业资金的融通，或者通过繁杂的担保手续，高昂的担保费用，增加了企业的融资成本，影响了融资效率。

(二)中小企业融资难的外因

1、金融机构体系的缺陷。在我国的融资格局中，银行贷款在企业融资来源中占有绝对比重，并且由于近年来信贷余额快速增长，而直接融资发展相对缓慢，贷款和直接融资余额的差距越来越大。截至2009年10月份，我国银行贷款、直接融资(包含企业债、股票首发、增发和配股)的比重分别为73％和27％。而我国四大国有和国家控股的商业银行在存款、贷款市场上处于主导地位，在银行贷款的市场份额中，四大国有商业银行仍然占有70％以上。四大国有银行的高度垄断减少了中小金融机构能够获得的金融资源，限制了它们为中小企业服务的能力，而大银行追求贷款规模效益和风险平衡又不愿为中小企业提供贷款。据统计，目前阶段我国占企业总量0.5％的大型企业拥有50％以上的贷款份额，而占88.1％的小型企业的贷款份额不足20％。

2、资本市场的缺陷。从直接融资渠道上来看。主要有债券融资和股票融资两种方式。由于我国资本市场发展较晚、发育不完善且迟缓，企业通过股票市场和债券市场直接融资所占比重较小。从发行债券融资的情况看，国家对企业发行债券筹资的要求十分严格，目前只有少数经营状况好、经济效益佳、信誉良好的国有大型企业能通过债券市场融资；股票市场上，虽然创建了中小企业板市场及创业板市场，但截至2010年1月中小板上市公司共有346家，对数量众多的中小企业来说上市融资门槛仍然很高。据统计。中小企业股票融资仅占国内融资总量的1％左右，中小企业主要的筹资方式还是银行借款。

3、信用担保环境在一定程度上影响着中小企业的融资。目前，全国虽有各类中小企业担保机构3700多家，担保总额接近2000亿元，累计为中小企业提供1.35万亿元贷款，但仍不能有效满足中小企业的担保需求，迫切需要进一步加强信用担保体系建设。信用担保体系的欠缺和不完善在一定程度上影响着中小企业的融资。尽管我国一些地方在尝试建立中小企业信用担保体系，但都处于初级阶段。在我国企业信用低下、中小企业融资的要素不完全时，靠中小企业自身所具有的信用担保条件，难以顺利完成融资任务。

4、政府的政策支持力度不够是造成中小企业融资困难的重要原因。政府对中小企业融资支持力度不够。迄今为止我国还未出台一部完整的有关中小企业的法律，导致各种所有制性质的中小企业在法律和权利上的不平等。许多发达国家都建立了中小企业特殊融资机制。如韩国的中小企业银行、日本的中小企业融资库等，这些机构一般由政府设立，并在不同程度上依靠政府资金来扶持中小企业的发展。而在我国，目前还是大企业受到政府更多的重视和政策方面倾斜，中小企业得不到资金上的便利和优惠。

希望采纳~

中小企业的十二种有效融资方式

目前各地实行和创新出来的中小企业融资方式主要有以下12种：

一、综合授信:

即银行对一些经营状况好、信用可靠的企业，授予一定时期内一定金额的信贷额度，企业在有效期与额度范围内可以循环使用。综合授信额度由企业一次性申报有关材料，银行一次性审批。企业可以根据自己的营运情况分期用款，随借随还，企业借款十分方便，同时也节约了融资成本。银行采用这种方式提供贷款，一般是对有工商登记、年检合格、管理有方、信誉可靠、同银行有较长期合作关系的企业。

二、信用担保贷款:

目前在全国31个省、市中，已有100多个城市建立了中小企业信用担保机构。这些机构大多实行会员制管理的形式，属于公共服务性、行业自律性、自身非盈利性组织。担保基金的来源，一般是由当地政府财政拨款、会员自愿交纳的会员基金、社会募集的资金、商业银行的资金等几部分组成。会员企业向银行借款时，可以由中小企业担保机构予以担保。另外，中小企业还可以向专门开展中介服务的担保公司寻求担保服务。当企业提供不出银行所能接受的担保措施时，如抵押、质押或第三方信用保证人等，担保公司却可以解决这些难题。因为与银行相比而言，担保公司对抵押品的要求更为灵活。当然，担保公司为了保障自己的利益，往往会要求企业提供反担保措施，有时担保公司还会派员到企业监控资金流动情况。

三、买方贷款：

如果企业的产品有可靠的销路，但在自身资本金不足、财务管理基础较差、可以提供的担保品或寻求第三方担保比较困难的情况下，银行可以按照销售合同，对其产品的购买方提供贷款支持。卖方可以向买方收取一定比例的预付款，以解决生产过程中的资金困难。或者由买方签发银行承兑汇票，卖方持汇票到银行贴现。

四、异地联合协作贷款：

有些中小企业产品销路很广，或者是为某些大企业提供配套零部件，或者是企业集团的松散型子公司。在生产协作产品过程中，需要补充生产资金，可以寻求一家主办银行牵头，对集团公司统一提供贷款，再由集团公司对协作企业提供必要的资金，当地银行配合进行合同监督。也可由牵头银行同异地协作企业的开户银行结合，分头提供贷款。

五、项目开发贷款:

一些高科技中小企业如果拥有重大价值的科技成果转化项目，初始投入资金数额比较大，企业自有资本难以承受，可以向银行申请项目开发贷款。商业银行对拥有成熟技术及良好市场前景的高新技术产品或专利项目的中小企业以及利用高新技术成果进行技术改造的中小企业，将会给予积极的信贷支持，以促进企业加快科技成果转化的速度。对与高等院校、科研机构建立稳定项目开发关系或拥有自己研究部门的高科技中小企业，银行除了提供流动资金贷款外，也可办理项目开发贷款。

六、出口创汇贷款:

对于生产出口产品的企业，银行可根据出口合同，或进口方提供的信用签证，提供打包贷款。对有现汇账户的企业，可以提供外汇抵押贷款。对有外汇收入来源的企业，可以凭结汇凭证取得人民币贷款。对出口前景看好的企业，还可以商借一定数额的技术改造贷款。

七、自然人担保贷款:

2002年8月，中国工商银行率先推出了自然人担保贷款业务，今后工商银行的境内机构，对中小企业办理期限在3年以内信贷业务时，可以由自然人提供财产担保并承担代偿责任。自然人担保可采取抵押、权利质押、抵押加保证三种方式。可作抵押的财产包括个人所有的房产、土地使用权和交通运输工具等。可作质押的个人财产包括储蓄存单、凭证式国债和记名式金融债券。抵押加保证则是指在财产抵押的基础上，附加抵押人的连带责任保证。如果借款人未能按期偿还全部贷款本息或发生其他违约事项，银行将会要求担保人履行担保义务。

八、个人委托贷款:

中国建设银行、民生银行、中信实业银行等商业银行相继推出了一项融资业务新品种--个人委托贷款。即由个人委托提供资金，由商业银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等，代为发放、监督、使用并协助收回的一种贷款。办理个人委托贷款的基本程序是：1.由委托人向银行提出放款申请。2.银行根据双方的条件和要求进行选择配对，并分别向委托方和借款方推介。3.委托人和借款人双方直接见面，就具体事项和细节如借款金额、利率、贷款期限、还款方式等进行洽谈协商并作出决定。4.借贷双方谈妥要求条件之后，一起到银行并分别与银行签订委托协议。5.银行对借贷人的资信状况及还款能力进行调查并出具调查报告，然后借贷双方签订借款合同并经银行审批后发放贷款。

九、无形资产担保贷款:

依据《中华人民共和国担保法》的有关规定，依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权等无形资产都可以作为贷款质押物。

十、票据贴现融资:

票据贴现融资，是指票据持有人将商业票据转让给银行，取得扣除贴现利息后的资金。在我国，商业票据主要是指银行承兑汇票和商业承兑汇票。这种融资方式的好处之一是银行不按照企业的资产规模来放款，而是依据市场情况(销售合同)来贷款。企业收到票据至票据到期兑现之日，往往是少则几十天，多则300天，资金在这段时间处于闲置状态。企业如果能充分利用票据贴现融资，远比申请贷款手续简便，而且融资成本很低。票据贴现只需带上相应的票据到银行办理有关手续即可，一般在3个营业日内就能办妥，对于企业来说，这是“用明天的钱赚后天的钱”，这种融资方式值得中小企业广泛、积极地利用。

十一、金融租赁:

金融租赁在经济发达国家已经成为设备投资中仅次于银行信贷的第二大融资方式。金融租赁是一种集信贷、贸易、租赁于一体，以租赁物件的所有权与使用权相分离为特征的新型融资方式。设备使用厂家看中某种设备后，即可委托金融租赁公司出资购得，然后再以租赁的形式将设备交付企业使用。当企业在合同期内把租金还清后，最终还将拥有该设备的所有权。通过金融租赁，企业可用少量资金取得所需的先进技术设备，可以边生产、边还租金，对于资金缺乏的企业来说，金融租赁不失为加速投资、扩大生产的好办法;就某些产品积压的企业来说，金融租赁不失为促进销售、拓展市场的好手段。

十二、典当融资:

典当是以实物为抵押，以实物所有权转移的形式取得临时性贷款的一种融资方式。与银行贷款相比，典当贷款成本高、贷款规模小，但典当也有银行贷款所无法相比的优势。首先，与银行对借款人的资信条件近乎苛刻的要求相比，典当行对客户的信用要求几乎为零，典当行只注重典当物品是否货真价实。而且一般商业银行只做不动产抵押，而典当行则可以动产与不动产质押二者兼为。

其次，到典当行典当物品的起点低，千元、百元的物品都可以当。与银行相反，典当行更注重对个人客户和中小企业服务。第三，与银行贷款手续繁杂、审批周期长相比，典当贷款手续十分简便，大多立等可取，即使是不动产抵押，也比银行要便捷许多。第四，客户向银行借款时，贷款的用途不能超越银行指定的范围。而典当行则不问贷款的用途，钱使用起来十分自由。周而复始，大大提高了资金使用率

第四篇：中小企业税收筹划的风险因素分析

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中小企业税收筹划的风险因素分析

摘要：经济竞争的日趋激烈，让中小企业不得不面临着降低成本的压力。在收入、成本、费用等条件一定的情况下，减轻税负自然而然成为企业提升自身竞争力的追求目标。一种能合法地减少应纳税款，节约税收支出，实现利润最大化的方法——税收筹划，成为7纳税人的合理选择。然而，收益总是伴随着风险。本文正是从企业特别是中小企业对税收筹划认识的局限性、成本收益风险、政策因素、执法因素四方面分析了税收筹划的风险性所在，以便能更好地利用税收筹划手段，实现企业收益的最大化。

关 键 词：税收筹划风险政策因素

改革开放以来，中小企业的发展在良好的宏观环境下如同雨后春笋般倔起，据不完全统计，在全国工业企业法人中，中小企业占工业企业法人总数近95％，中小企业的发展对国民经济的快速增长具有重要的影响。①但在中小企业的发展中，往往会遇到一些涉税难题，不同的企业往往采用不同的办法，有按税收政策正确运用的，也有偷税漏税最后被税务机关发现处罚的，更有由于对税收政策的不了解多缴税款的，无形中加大了部分企业的税负。随着人们法制观念的增强，日前许多中小企业都意识到税收筹划对降低企业税负的里要性．也迫切需要通过合理的税收筹划来规范企业的经营行为，为企业发展提供动力。然而，收益总是与风险并存的，中小企业在自身搞税收筹划时，被税务机关查处的为数不少。相比较“跨国企业每年在中国避税接近300亿元”的说法，我们更有理由关心中小企业税收筹划的风险因素所在，以便更好地探求如何进行税收筹划来使企业收益最大化。

企业在财务决策时，寻求其经济行为与政府税收政策意图的契合点．对企业财务活动的全过程系统地预先筹划与安排，通过纳税方案的优化选择，获取税收利益，但利益的背后往往隐藏着风险。这种风险产生的原因在于税收筹划的预先计划性与筹划方案执行中的不确定性和不可控因素之间的矛盾。而这种矛盾的产生与经济环境，国家政策，企业自身的特点和活动的不断交化密切相关。中小企业的相对规模小，不健全的会计核算制度和财务管理水平也加剧了税收筹划的风险性。

中小企业的特点及税收筹划风险因素

(一)中小企业的特点

中小企业行业种类繁杂，行业门类齐全、所有制形式多样化．投资规模小．资金、人员少．竞争力、抗风险度差，个别企业的投资人和经营管理者为了企业或个人的利益，往往重经营、重效益，而忽视对企业财务的重视程度，忽视对国家税收政策的研究和运用。再加上这些企业往往经营规模不大，在企业内部的经营机构和内部组织机构的设置上都较简单，没有太多的管理层次，有的企业会计机构设置很不规范，有的独资小企业甚至不没置会计机构，临时从社会招聘—些兼职会计，目的就是出出报表，交交税，根本无从谈起规范管理、规范经营，即使设置会计机构的中小企业，—般也是层次不清、分工不太明确、会计人员业务素质、业务水平不高。各项管理制度不够规范，会计核算的随意性大，造成对国家的各项税收政策理解不够，存在各种各样的税收风险。

(二)对税收筹划认识的局限性

1．对税收筹划概念认识不足。税收筹划指的是纳税人依据所涉及的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的合法权利，通过对经营、投资、理财活动的事先筹

划，减轻税负并获得最大的经济效益。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，与偷漏税有着根本的区别。税收筹划讲求的是合法性、筹划性、日的性，在合法性原则、行为流程、方法手段上都不同于偷漏税。如果中小企业管理决策层和相关人员对税收筹划不了解、不重视，甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税．那么企业关注的往往是税收筹划的短期效益，印忽视期间的资金技术投入。受利益的驱使以及对税收认识的局限性．最后企业选择了偷逃税等违法道路实现利润的最大满足．走上犯罪道路。

2．税收筹划目标不明确。税收筹划只是一种方法、手段，筹划方案应该纳入整体经营决策中考虑。税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此，税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务：如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，过多地关注筹划的减税效应而扰乱企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内部经营机制的紊乱，最终招致企业更大的损失风险。没有认识到达一点，可能会做出错误决策。有些企业或许为了降低所得税而铺张浪费，增加不必要费用开支；为丁推迟获利以便调整减免期到来而忽视经营，造成持续亏损。所以企业在进行税收筹划时，要具备整体全面长远的眼光。认识到税收的筹划需要各部门的相互配合和协调，注意税收和非税收因素，有的方案虽节省了税款，却增加了机构设置费、运费等非税支出。企业的税收筹划目的要服从于企业财务管理大目标，明晰企业长远战略。总之要树立这样的观念：税收负担的减轻并不等于资本总体收益的增长。如果有多种选择．纳税不一定最少但企业总体收益最多的方案即是最优方案。

(三)成本收益风险

税收筹划作为一种经济行为，与其他经济活动一样，在开展之前必须进行成本收益的分析。税收筹划的成本除了开展该项活动所发生的全部实际成本费用的直接成本外，还有隐含成本，即机会成本和风险成本。

直接成本是指为取得税收筹划收益而发生的直接费用。例如，设计税收筹划方案而付出的人财物等均表现为直接费用的耗费。

隐性成本是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的潜在利益。隐性成本实质上是一种机会成本，在税收筹划实务中一般容易被忽视。例如，国家规定公司国外投资所得只要留在国外不汇回，就可以暂不纳税，企业当然可以采用这种延期纳税的方式节税，相当于得到了一笔无息贷款。但也正是由于纳税人采用这一获得税收利益的筹划方案而增加了资金占用，资金占用量的增加实质上是投资机会的可能丧失。这种因为资金占用的增加引起投资机会的丧失，就是机会成本。又比如，一家位于低税率区域的公司，到一高税率区域设立分公司或子公司时．单从减少税收负担的角度来考虑，在高税率区域设立非独立核算的分公司比设立独立核算的广公司效果好。但如果考虑二者深层次差异，如分公司无独立经营决策权，不能独立地对外签署合约等因素，将会给公司资本流动及运营带来很多不利的影响。当这种隐性成本大于单一的节税利益时，设立分公司就成了一个得不偿失的筹划方案。

企业须注意的还有风险成本即税收筹划方案因设计失误而造成的筹划目标落空和筹划过程中因选用方式不妥而要承担的法律责任所发生的有形无形的耗费。例如，筹划方案中使用的避税手段被识破而使筹划目标落空；筹划小隐含的逃税行为被认定而要承担的法律责任等。因此，在进行税收筹划时，筹划者必须充分评估其筹划收益和为获取筹划收益所形成的各种确定的和不确定的成本。只有在筹划收益大于筹划成本时，税收筹划才有可取之处，才

是适合利润最大化的目标。

然而，在税收筹划实务中．企业常常会忽视这样的机会成本，特别是小小企业，因为筹划的税收收益相对于微小的利润来说更弥足珍贵，所以他们更关注筹划成功后的税收收益，而忽略成本，从而产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。

(四)政策因素

税收筹划利用国家政策节税的风险称为政策风险，包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险指政策选择正确与否的不确定，这种风险产生的主要是筹划人对政策精神认识不足、理解不透、把握不准所致。即筹划人自认为采取的行为符合国家的政策精神，但实际上不符合国家的法律法规。例如某服装厂接受个体经营者代购的纽扣，们由于末按要求完成代购手续，在税收检查时被税务机关确认为接受第三方发票，不仅抵扣行为被撤消，而且还受到相应的处罚。

政策变化风险是指政策时效的不确定性。为了适应市场经济的发展，体现国家的产业政策，及时调整经济结构，一个国家的税收政策不可能是固定小变的．总是要随着经济形势的发展作出相应的变更，对现行的税收法律、法规进行及时地补充、修订或完善，不断废止旧政策，适时推出新规章。从这个意义上讲．政府的税收政策总是具有不定期成相对较短的时效性，企业不得不考虑重新改善税收筹划方案的成本代价。例如，从1998年1月币1999年12月，为了抵御1997年席卷全球的东南亚金融危机的冲击，刺激外贸出口．国家税务局先后6次对出口退税政策进行了调整．全国平均综合退税率提高了3个百分点；从1999年到2001年3年内，为了适应市场经济发展的要求和国内外各种经济贸易形势的发展，我国出口退税政策变动了11次。从中可以看出，政策的变更性。因此，政策的这种不定期性或时效性将会对企业的税收筹划(特别是中长期税收筹划)产生较大的风险。

(五)执法因素

税收筹划与逃税本质上的区别在于它是合法的，是符合齐法者意图的，但现实中这种合法性还留要税务行政执法部门的确认；在确认过程中，由于税务行政执法存在偏差或不规范，从而导致税收筹划风险。因为无论哪一种税，税法在纳税范围上都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为。其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。

参考文献：

1.方卫平：《税收筹划》，上海大学出版社2001年版。

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3.计金标：《税收筹划概论》，清华大学出版社2004年版。

4.毛夏鸾：《税收筹划教程》，首都经济贸易大学出版社2005年版。

5.张艳纯：《企业纳税筹划》，湖南大学出版社2004年版。

6.王晓灿：“税收筹划——显性收益背后的隐形陷阱“，《财政与税务》，2003年第9期。

第五篇：县级汽车市场的消费驱动因素分析

县级汽车市场的消费驱动因素分析

随着一二线城市汽车市场的日趋饱和，越来越多的厂商开始关注更低级别的市场，其中县级市场将成为未来重要的潜在增长点，也是厂商下一步重点需要研究的课题。中国有364个县级市及1600多个县，以每个县级市城区/县城10万人口粗略计算，县级市城区/县城人口就达2亿，如果仅以4%的汽车渗透率保守推算，县级市城区/县城汽车保有量也达800万辆。现在就着手研究县级市场将可能帮助厂商在未来的市场竞争中取得先机。

那么县级市场消费者的汽车购买行为主要驱动因素是什么呢？县级市场的消费群体和大城市的汽车用户在消费驱动因素上是否存在一些差异呢？

1、县城居民可支配收入不断增加为消费者购买汽车产品提供了先决条件

全国统计年鉴数据显示，近年来城镇居民家庭人均可支配收入与私家车新购量之间存在较强的正相关关系（相关系数达0.986）。县城居民群体以公务员、教师、医生、个体户及企业员工为主。行政事业单位工资待遇水平不断的提升，企业主经营利润的持续增长，沿海制造业向内地县级市/县城产业转移创造了更多就业机会等等，这些因素的累积效应使县城居民积累了更多的可支配收入，从而促使大件商品的消费更加繁荣，其中汽车商品当然就是他们重要的选择之一。

2、汽车是（电动）自行车/摩托车自然的替代品

长久以来，（电动）自行车/摩托车在县级市场是出行的最主要交

通工具，但相对汽车来讲，这些传统交通工具的劣势非常明显，比如安全性、舒适度、多功能性、乘坐人数等。当家庭可以承受购买汽车的费用时，汽车产品就自然的替代了传统的交通工具，当然在中国这肯定将是一个漫长的过程。

3、汽车已经成为中国人面子工程的重要组成部分

中国人好面子。研究发现，在县级市场这一因素更加明显的影响了汽车消费市场，成为最重要的购车心理驱动因素之一。相对大城市，县级市场的居民和周围的社会群体的联系更加紧密。比如同住一个居民楼里面的邻居，在大城市往往联系的强度要远远弱于县级市场。这也促使县级市场的消费者更加具有攀比的心理。在与身边社会关系的交往中，汽车自然地成为显示身份和地位重要的商品之一。“不能输给别人”“不能让身边的人看不起”等成为消费者的普遍心理。因此，只要一个人有车，他身边的人就会很快形成购买意愿。购车的心理动机一旦形成，车辆购买行为就很快发生。

4、生活方式改变也极大地促进了汽车购买

县级市场也越来越多地受到城市消费方式的影响。与城市类似，县城居民的生活方式也在逐步改变，社交圈不断扩大需要更大出行半径，也需要更安全快捷的交通方式，家庭成员共同出行的需求也需要更加舒适、更加多功能的交通工具。城市居民逢节假日会到远郊旅游，而县城居民逢节假日可能会到城市旅游，也可能回乡镇会见亲友。这些生活方式的转变正在迅速的改变老百姓的出行方式，为汽车商品的盛行提供了巨大的市场。