诚信纳税的法理与制度

第一篇：诚信纳税的法理与制度

在法治国家的税收征纳活动中，诚信纳税、依法征税，遵循和恪守诚实信用原则是征纳双方的法律义务。重视与诚信纳税相关的制度建设，也是各国税收法治实践的通行做法，它有助于营造良好的税收环境，实现税收增进人民福祉的宗旨。

一、诚信纳税的法理阐释

在市场经济活动中，要求人们在从事交易行为时应当讲究信用，恪守诺言，诚实不欺，在不损害他人利益和社会利益的前提下追求自己的利益。这一渊源于道德规则的诚实信用原则，在现代市场经济国家已被普遍接受为公认的法律原则。不仅如此，在私法活动中具有“帝王条款”地位的诚实信用原则，也已被各国公法理论和实践所吸纳。这一原则要求征纳双方在履行各自的义务时，都应讲信用，诚实地履行义务，不得违背对方的合理期待和信赖，也不得以许诺错误为由而反悔。

诚信纳税的确证，从根本上说是由于人们对公共产品和公共服务的需求。市场失灵、分配不公，要求国家或公共部门担负起提供私人不能解决的公共产品的供给问题。作为对公共产品获取和享用的回报，人们应当以纳税的形式来支付相应的报酬。我国“取之于民，用之于民”的税收方针，正是对这一关系的现实反映。所以，税收活动内在蕴含着等价交换的规则，税收关系也是一种信用关系，不少市场经济发达国家视税收法律关系为一种国家请求纳税人履行税收债务的“公法上的债务关系”。诚信纳税是现代税收本质的必然要求，它从道德和法律两个层面支持和规范着良好税收秩序的形成。

在我国当前，倡导和实行诚信纳税有其积极的意义。我国纳税人尚没有形成与社会主义市场经济相适应的纳税意识，各种偷逃税行为还比较严重，广大公民和企业对税法的学习、遵从亟待加强。应当说，没有依法诚信纳税这一基础性条件，征税机关就无法准确掌握税务信息，税收征纳就很难有效进行，征管成本也将大大提高；同时，部分纳税人偷逃骗税，就会影响其他诚信纳税人的税负公平。诚信纳税还是纳税人提高和维护自身信用的需要，纳税人在纳税问题上的信用是其社会道德信用的重要内容。在很多国家，丧失纳税诚信是一个最坏的社会信用记录，将影响其一系列的社会经济活动，如订立合同、取得贷款都将遇到困难，在日本连上汽车保险的费率都比其他人成倍增加。因此，推行依法诚信纳税，是建立公正、竞争、统一的市场秩序的重要内容，它必将推动全面建议小康社会目标的实现。

这里需要指出的是，在强调诚信纳税的同时，征税机关也应依法诚信征税。并且，政府信用对整个税收诚信体系的形成往往起着关键的作用。征税机关应当转换职能，增强服务意识，严格依法行使征税权，维护纳税人的合法权益。诚信原则的重要功能，就是制约征税权的滥用，在征纳双方之间实现利益的平衡。从人的主体性和维护人权的角度看，纳税人在现代国家应当享有诚实推定权，它有助于申报纳税制度的推行。

二、诚信纳税的制度建构

第二篇：诚信纳税

诚信纳税 共建小康新华网（2003-04-03 15:12:02）来源：厦门日报

今年4月是全国第12个税收宣传月，厦门市委常委、常务副市长丁国炎致信全体市民，要求大家携起手来，依法诚信纳税，共建小康社会，为建设好厦门这个美丽的海湾型城市共同努力。

丁国炎在信中代表市委、市政府向全市广大的纳税人，向辛勤工作在税收一线的广大国、地税的干部表示感谢！

今年税收宣传月的主题是：“依法诚信纳税、共建小康社会”。丁国炎在信中指出，全面建设小康社会是党的十六大提出的宏伟奋斗目标，而税收是保证国家机器运转的经济基础和宏观调控的重要手段。社会主义税收“取之于民，用之于民”，与经济建设、社会发展和人民的生活息息相关，税收工作的成效直接关系着小康社会的实现进程，我国要实现到2020年国内生产总值比2000年翻两番的奋斗目标，全市要实现在2010年全面建设小康社会的目标，都要求我们创造全社会依法治税、诚信纳税的环境，只有税收与经济的协调发展，才能保持财政收入持续稳定增长，我们全面建设小康社会才能有强大的财力保障。

今年是全面贯彻落实党的十六大精神的第一年，也是厦门市加快海湾型城市建设的启动之年。丁国炎要求必须以“三个代表”重要思想为指导，进一步做好税收工作。当前，社会上还存在着有悖于税法规定的行为和少数偷逃税现象，这不利于社会主义市场经济的发展，破坏了税收秩序，既影响了国家财政收入，也妨碍了地方经济发展。因此，仍需大力增强全民纳税意识，宣传“依法诚信纳税，共建小康社会”的意义和内涵，宣传税收在新世纪经济发展中的地位和作用。

做好税收工作是全社会共同的责任和义务。为此，丁国炎在信中要求，各级领导要带头学习税法，大力支持税务部门的工作；税务部门要严格执法，同时要积极支持企业发展，维护纳税人权益；广大纳税人及社会各界人士要自觉增强法律意识，增强诚信纳税的道德观念，以诚信纳税赢得社会的广泛尊重和无限商机。

第三篇：诚信纳税建设（模版）

诚信纳税建设情况

诚信纳税是衡量企业商业信誉及个人的道德品质的重要标尺，是遵守市场竞争规则、维护商业道德的具体体现，是企业树立良好形象最有说服力的佐证。因此，诚信纳税对于推进依法治税，加强公民道德建设，促进市场经济健康发展等方面都具有极为重要的意义。“偷税抗税违法，依法纳税光荣”，广大纳税人要增强诚信纳税的道德观念，争做守法经营诚信纳税的时代楷模，在全社会营造一个以诚为本的纳税氛围和风气。我国宪法明确规定，中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。依法诚信纳税，既是纳税人应尽的义务，也是享有国家提供各项保障和服务权利的前提与基础。依法诚信纳税是社会法治建设和公民道德建设的重要内容之一，是依法治国和以德治国在税收工作中的集中反映，是爱国守法、明礼诚信在经济生活中的生动体现，是对纳税人的法律义务与道德要求的有机统一。社会主义市场经济是法治经济，也是信用经济，信用经济的根本特征就是诚信。依法诚信纳税有利于健全市场信用体系，营造和维护正常的税收秩序，促进公平竞争，为社会主义市场经济健康发展提供良好环境。“商无信不兴。”失去了信用就难以在市场竞争中立足。

实现依法诚信纳税，需要征纳双方的共同努力。作为征税主体的税务部门，为全县的经济发展营造一个良好的，公正、公平的税收法治环境，为纳税人提供方便快捷、文明高效的办税服务环境是我们的光荣责任。我们努力以人为本，进一步加强服务意

识，不断提高纳税服务水平，提高办税效率。一是坚持求实原则，强化法治观念，推进依法治税。健全工作机制，严格执法程序，提高职工依法治税能力，营造社会综合治税环境，对内做到行为有规范，执法有依据，权力有制约，过程有监督，责任有追究，对外做到工作流程上墙，公开办税的一切程序，公开税收管理员联系，对分局管辖同行业纳税户实行平等税负，双定户定额税负统一公布到每一位纳税户手中，使每一位纳税人交了明白税、放心税，提高了纳税信誉。二是坚持创新原则，实施科学管理，提升工作效能。分局建立了以“流程管理、质量控制、重点监控、监督制约、绩效考核”为主要内容的规范化质量管理，落实税收行政执法责任制，逐步完善税收管理方式方法。通过税务机关科学完善的工作方法，促进了纳税人知道税收诚信对企业经营所起的作用是不可评估的。三是坚持崇德原则，加强队伍建设，树立良好形象。加强职业道德、社会公德、家庭美德教育和警示教育，培养谦逊礼让，友善关怀，廉洁自律等美好品德，建设学习型团队，充分激发队伍活力。四是坚持和谐原则，优化纳税服务，促进职能转变。树立“在执法中服务，在监督中报务”的理念，关注社会民生，进一步转变政风行风，强化责任意识和服务意识，完善办税服务厅功能，切实把服务纳税人，服务经济社会发展作为工作落脚点。五是坚持开展纳税信用等级评定工作。坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行信用等级评定工作。在具体税收管理工作中，我们根据纳税

人的不同等级实施分类管理，以鼓励依法诚信纳税，提高纳税遵从度。

通过干部职工的辛勤工作，纳税人依法诚信纳税意识有了较大提高，但也有极个别的纳税人，只讲税务部门如何为其服务，不讲自身的依法纳税义务，以至出现不和谐的工作场面，这些都有待于我们进一步通过加强诚信纳税建设来解决。

二○一○年九月十五日

第四篇：诚信纳税承诺书

诚信纳税承诺书

为倡导诚信纳税，共建诚信社会。我单位承诺，在办理各项涉税事宜中将秉承善意真诚、恪守诚信原则，遵守相关税收法律法规，依法履行法定义务，对税收违法违章行为依法承担相关法律责任。

承诺人：

单位法定代表人：

2017年 月 日

如法定代表人、负责人、业主为办税人员的，仅需签署以上《诚信纳税承诺书》，其他办税人员需签署以上《办理税务事项授权委托书》及《诚信纳税承诺书》。

第五篇：诚信纳税承诺书

诚信纳税承诺书

为践行诚信纳税，共建诚信社会，特向国税机关承诺如下：在办理各项涉税事宜中，将秉承善意真诚、恪守诚信原则，遵守相关税收法律法规，依法履行法定义务，对税收违法违规行为依法承担相关法律责任。

承诺人：

法定代表人（负责人、业主）：

年月日

备注：如法定代表人（负责人、业主）为办税人员的，仅需签署《诚信纳税承诺书》，其他办税人员需签署《诚信纳税承诺书》并提供《办理税务事项授权委托书》。