加强税务职业道德教育 全面提升税务人员素质

第一篇：加强税务职业道德教育 全面提升税务人员素质

加强税务职业道德教育 全面提升税务人员素质

【摘 要】 税务职业道德规范是广大税务人员在税务岗位中应遵循的行为规范。税务人员职业道德规范对实现税务部门“执法为民，为国聚财”的重任发挥着重要作用。本文从当前税务人员职业道德存在的问题，原因，解决问题的途径，对策等方面，本文就如何加强税务人员职业道德建设、提升税务人员素质结合多年来的基层工作实际进行论述。【关键词】 税务人员；职业道德；教育；人员素质

所谓职业道德，就是同人们的职业活动紧密联系的符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和。包括职业理想、职业态度、职业责任、职业纪律、职业荣誉、职业良心等方面。税务部门作为国家经济生活中的执法部门，履行着“执法为民，为国聚财”的重任，国家对其职业道德的建设尤为重视。在长期的税务工作实践中，笔者以为税务职业道德可概括为：热爱税收，依法治税，文明征税，廉洁奉公。热爱税收的基本要求是：税务人员要树立干一行、爱一行、钻一行的责任心，工作认真负责，努力学习税收政策法规，熟悉税收业务，不断提高政策业务水平，它是税务职业道德的最普遍、最重要的要求；依法治税的基本要求是： 秉公执法，忠于职守，清正廉洁，这是税务人员职业道德的核心内容，是公正执法在税收职业行为中的具体体现；文明征税的基本要求是：密切与纳税人的关系，树立为纳税人服务的思想，提高纳税人的纳税观念。征税时要做到态度和气，解答问题要热情耐心。这是税务职业道德的基本要求；廉洁奉公的基本要求是：遵纪守法，坚持税务人员“十不准”的办事原则，它是税务人员职业道德的重要规范，是税务行为的道德底线。

近年来随着税务法律法规的完善，征管软件的进步，税务廉政教育的强化，税务队伍的整体素质在不断提高。但在今天的税务人员队伍中，仍然存在着大量不规范的行为：徇私舞弊不征或少征税款；越权擅自减免税；业务素质低，服务质量差；压价购买纳税人商品；税收执法存在随意性等，这些行为的存在说明加强税务人员职业道德的教育仍然是税务部门面临的迫切而重要的战略任务。

一、当前税务人员职业道德的存在问题

（一）爱岗勤政方面

爱岗勤政要求勤于政务，忠于职守，一心为民。这既是税务人员与国家和政府、人民关系的本质体现，也是税务人员工作方面的道德要求。当前税务部门在爱岗勤政方面存在的问题主要有：

1、职业观念淡薄，责任意识弱化在税务干 部中有些人职业观念弱化。主观上虽然愿意在税务机关工作，但并未把全部精力用在工作上，消极怠工，只讲索取，不讲奉献，缺乏吃苦耐劳、任劳任怨的精神，思想上消极被动，遇事推诿，敷衍塞责。

2、业务能力不高，学习意识不强。社会的发展对税务人员的业务素质要求越来越高，不仅要懂税收、会计、法律等知识，还要熟悉所辖企业的生产流程。但是目前的税收管理员，具备既会计算机操作，又通晓财务会计，还能分析财务指标的人不多。熟悉所辖企业的生产流程的人就更少了。一些税收管理员虽然学历比较高，但实际工作能力却与学历不符，存在学历与能力不同步的问题。同时，善于钻研的人不多。

3、缺乏活力，精神面貌低迷。在日常工作中，税务干部队伍存在缺乏活力和朝气的现象，士气不足，精神面貌低迷，这种情况尤以基层局为甚。

（二）秉公执法方面

作为代表国家的一个重要执法部门，税务部门秉公执法是税务职业道德的关键环节。要求税务机关及公职人员在行政执法权力的过程中，不能越权，不能缺位，必须依法行政，对管理行为自然约束，公正廉洁，接受监督。当前税收执法工作中在贯彻依法治税方面仍有欠缺，主要表现在：

1、在依法治税的落实上不到位。税收执法工作中还存在着有法不依，执法不严，违法不究的问题。这些问题主要表现在三个不相符：一是强调依法纳税和忽视依法征税的不相符；二是 执法要求高与执法素质低的不相符；三是税法的严肃性与操作的随意性的不对称。

2、行政干预和人情因素影响执法公正性国税系统的党建、纠风、精神文明建设、行业评优等工作。由于基层国税系统的经费严重不足，要靠地方政府给予一定的补充。因此，税务机关必须处理好与地方政府的关系。地方保护主义的相关政策会干扰税收政策的执行，在税收执法工作中如果涉及到地方政府利益，地方政府出面干涉的时候，就难免会影响税收执法的公正性。执行公务的税务人员在执法过程中，也会受到人情关系的影响，查出问题本应秉公处理，但遇到有人说情，可能会碍于情面，变通办理。这种人情关系严重干扰了公正执法，使税法的权威性受到损害。

（三）文明征收方面

文明征收的要求是：纳税人利益，公共利益、国家利益至上；一切向国家和纳税人负责；为纳税人办实事，求实效。当前税收工作中在文明征收，诚信服务方面还不同程度存在着问题，主要表现在：部分税收征管干部在思想上没有做到与时俱进，认识偏颇，服务观念淡薄，服务质量不高；有的税务人员利用手中的权力故意刁难纳税人，存在“冷、硬、顶”、“中、梗、阻”、“生、卡、拖”现象；有的在执法权上，对纳税人差别对待，因人而异，不是站在公正的角度依法办事。

（四）廉洁治税方面

当代政府的廉洁性不仅是实现公共利益十分重要的内容，而且是政府合法性的保证，关系到一个国家的长治久安。税务部门必须将取之于民的税收，及时足额缴入国库，最终用之于民。税务干部要做到廉洁，就必须注重修身自律。当前税收工作中忽视修身自律，廉洁治税的表现有：为税不廉，以税谋私，将服务环节当作权力环节个别税务人员存在“吃、拿、卡、要、报”等公事私办现象；有的税务人员利用违纪不违法的行为，谋取私利；有的税务人员与不法纳税人合伙，帮他们偷逃骗税。激化税企矛盾，甚至超出道德范围。

二、税务职业道德存在问题的成因

（一）市场经济条件下的利益追求，是引发职业道德问题的外在因素

社会的思想动态、价值观念、舆论导向对税收员的思想意识和行为方式不可能不发生影响。当前法制规范尚不完善的市场经济社会极易滋生个人主义、拜金主义、享乐主义等消极思想。这些消极思想与计划体制下形成的特权思想、官僚习气和小农思想混杂在一起将产生惊人的破坏力，对作为直接与经济主体的各类纳税人打交道的国家税务人员思想的腐蚀性和消解作用不容低估。有些干部受多种消极思潮的影响。人生观、价值观扭曲，思想信念渐渐动摇，私欲膨胀。

（二）制度的缺失是造成职业道德问题的内部因素 邓小平深刻指出：“领导制度、组织制度问题更带有根本性、全局性、稳定性和长期性”。“制度问题不解决，思想作风问题也解决不了”。在制度方面，组织制度在保证职业道德建设方面存在着不匹配、不协调甚至互相冲突的情况。税务职业道德建设这项工作由各单位主要负责人负总责，分管领导具体抓，部门分工负责，层层抓落实。但分管本项具体工作的政工领导地位有限，能否有效开展工作在很大程度上取决于主要领导重视程度以及班子成员内部的团结，这必然导致税收职业道德建设因人而兴、因人而衰，地区不平衡、时冷时热的局面。在制度的执行方面，当前许多领导干部都不愿承担责任，怕得罪人。对出现的问题或视而不见，或大事化小，小事化了。

（三）主要领导对税务职业道德建设的认识不高、重视不够

多年来。各级领导一些单位对思想政治工作的重要性和紧迫性认识不足，对发展市场经济和扩大改革开放导致社会生活的深刻变化所带来的税务干部思想领域的问题和矛盾缺乏足够认识，没有把思想政治工作摆到应有的重要位臵，甚至认为“抓不抓无所谓”、“抓紧抓松无关大局”。尽管每年都在高喊要加强干部队伍职业道德建设，但多是停留在一般号召上，缺乏切实有效的“实招”。究其原因。一是由 于税收任务是硬指标，其中还有实际利益；二是抓职业道德建设是个长效工作，费力不讨好。所以许多领导特别是一把手都把主要精力放在完成收入上，导致基层普遍存在着职业道德建设“说起来重要．干起来次要，忙起来不要”的问题。

（四）思想教育、培训工作力度不足

多年来，各级税务部门在队伍职业道德教育方面做了不少工作，下了一些功夫，取得了一定成效，但与职业道德建设的要求还存在着不相适应的地方，主要表现为：

1、思想政治工作内容和形式陈旧单一，针对性和时效性不强。大部分基层单位思想政治工作还停留在念文件、读报纸和开会提要求上；片面地用以考核扣分、扣发奖金代替思想政治工作。这些都脱离了当前税收人员的思想实际、工作实际和生活实际。

2、思想教育工作不到位，教育机制不健全。

3、加强思想政治工作队伍的建设不理想。要搞好税务部门的思想政治工作，必须建立起一支廉洁勤政、乐于奉献、真抓实干的思想工作干部队伍。而现在有些专兼政工干部同志的处境却是“搞税收业务插不上手”、“讲大道理没有人听”、“为群众办实事帮不上忙”。这样是很难履行税收职业道德建设的历史使命的。

三、加强职业道德教育，提升税务干部素质的对策

提升税务人员职业道德修养，是提高纳税服务水平,建立和谐税收征纳关系的必然需求，针对现实情况，我们可以 从以下途径入手来加强职业道德建设：

（一）加强职业道德教育，强化税务人员的思想素质 充分利用环境、刊物、文体活动等多种形式，多层面地、系统地对税务人员进行职业道德教育，从而造就一种强大的舆论力量，使税收职业道德的实质、精神、要求，在最大的程度上影响税务人员的思想和行为，促使他们树立正确的世界观、人生观和价值观，明确是非善恶的标准，净化内心世界，真正建立一支品德高尚、作风过硬的税收执法队伍。在进行税务职业道德宣传教育时，需要注意三个问题：一是宣传教育内容的政治性不能淡化；二是宣传教育内容必须全面性；三是把道德教育与法制教育有机结合起来，提高法律意识和风险防范意识。笔者认为，初任公务员班更要将职业道德教育课程放在重要位臵。初任公务员包括应届大学生和军转干部，他们都是面临人生的一次大转折，进入一个新领域，通过岗位职业道德、执法风险防范、提高工作执行力、廉政建设讲座等课程的培训，对其强化伦理道德教育，树立良好的职业道德和政治道德、廉政道德以及牢固的为人民服务观念能产生更好的效果。在这样的思想素质指导下，他们逐渐熟练的岗位技能就能发挥最大效能。

（二）完善和强化税务职业道德制度建设

良好的职业道德不仅要靠教育和修养来形成，还要靠一整套完善、规范的制度来约束，使职业道德贯穿、融入和体 现到各项执法、管理与服务工作之中。我们至少应该做好以下三方面工作：

1、改革和完善人事制度，把好“准入关”，筑牢税务职业道德建设的根基税务机关首先应该在选人上选聘诚实守信、勤奋自律、正直不阿的人到税务机关工作，这是诚实守信，廉洁自律、公正执法的前提。

2、建立激励约束机制，强化税务人员遵守税务职业道德的意识。进一步完善各项规章制度，用制度规范税务人员的言谈举止。在坚持正面宣传教育为主的同时，强化政策导向，严肃法纪，严格将干部职工的职业道德表现与奖惩、培训、聘任、辞退以及职务晋升、工资晋升挂钩，加强对违反职业道德规范的干部职工的惩戒力度。

3、加强监督力度，努力营造他律环境。职业道德虽然强调自律，但也不排除监督。因此，在对税务人员进行职业道德教育和培养的同时，也要依靠有关制度，加强管理和监督。把职业道德教育与目标管理考核结合起来。在对税务人员进行目标管理考核中，应增加“职业道德”的项目，并把这一内容放在重要位臵，使之制度化、经常化，从而建立全面、系统的税务职业道德考核监督机制。

（三）提升税务人员知识层次，使税务人员职业道德内化

在职业道德建设的过程中，不但要使税务人员对税务职业道德有真正认同，而且还要从认同发展到内化的程度，也就是说让税务人员自己把税务职业道德的要求转化为自己 的需要，把职业道德的意识变成实际履行职业道德义务的行为，实现从道德意识变为道德义务的行为。税务人员接受的职业道德一旦达到内化的程度，就会逐渐形成履行职业道德的行为习惯，这对于提高职业道德的实效性有着重要的意义。

随着经济的发展，我们的税收法律法规也在不断充实和完善，如新《企业所得税法》、新修订的《增值税暂行条例》及修订后的《营业税暂行条例》等，同时征管手段的现代化程度也在不断提高，面对这样的状况，税务干部除了参加各种培训，还要注重自学，树立终生学习的理念，及时掌握新的政策、要求，以效率更高的网上办证、申报、纳税等电子手段服务纳税人，提高征管质量。税务人员要做好税收政策和法律法规的学习，随时以最新的政策服务纳税人，以法律法规来规范自己的行为，进行自我约束，保证税收执法的合法性，体现公平执法的职业道德核心要求，以不断提升的综合素质适应不断发展的时代对我们职业道德的要求。

（四）领导以身作则在道德建设中发挥引导、示范作用 在税务职业道德建设中，领导干部既是组织者和领导者，又是参与者和实施者。—方面，领导干部自身要以《廉政准则》为准绳，树立良好的“官德”，做到自重、自省、自警、自励，以崇高的理想铸“德”，以坚强的自觉性养“德”，以高尚的人格扬“德”，以扎实的政绩树“德”，以实际行动 取信于人，在道德建设中发挥引导、示范作用；另一方面，要建立领导分工制度，动员各方力量协同工作，形成合力，通过明确干部职业道德的目标，分解工作任务，形成纵向到底、横向到边的责任网络，把职业道德建设作为加强规范管理的组成部分，与中心工作一起部署，一起落实，一起检查，一起考核，责任到人，落实到位。

从理论上讲，职业道德属于意识形态的范畴，但它在我们的经济生活中发挥着不容忽视的指导性作用。因此，我们要重视加强税务人员职业道德教育，建设一支高素质、高水平的税务干部队伍，服务于纳税人，服务于社会，以此树立税务部门的良好形象，为全面建设小康社会提供坚实的财力保障。参考文献：

[1] 高长峰 王秀明 《税务职业道德建设存在的问题、成因及对策》

[2] 卢富添 《论税收职业道德》

[3] 邓银梅 《浅谈加强税务职业道德建设的几点认识》 [4] 高 旭 《社会主义市场经济下的新思考——税务人员加强职业道德建设之我见》

第二篇：浅谈税务征管人员素质的培养

文章标题：浅谈税务征管人员素质的培养

建设服务型国税组织要强化以人为本的税务征管人员素质的锤炼和提高。税务征管素养是一个综合性的概念，它包括人格素养、心理素养、社会素养、专业素养等多方面的内容。税务征管素养主要是通过个人后天努力所培养的。税务征管素养的培育分为两部分：其一，外在培育，主要是税务机关对征管人员的培育；其二，内在培育，即税务人员的自我培育。[xiexiebang.com文章-http://www.xiexiebang.com/xiexiebang.com帮您找文章]这里主要就税务一线工作人员征管素养自我培育进行论述。

人格素养的培育

这里的人格概念是广义的人格概念，包括人的职业观、道德观、价值观、世界观等多方面的素养。税务征管人员按照国家的政策实行征纳作业，坚持最大的原则是“依法治税，最大诚信”的原则，税务征管人员在坚持秉公办事的过程中同样要坚持这一原则。因此，税务征管人员的人格素养集中体现为“诚”和“信”。

所谓“诚”，就是要光明正大，诚心诚意。诚心诚意干工作，诚心诚意为纳税人。“纳税人也是上帝”在税务征管中显得尤为重要。税务作为政府行为公共管理公众服务行业，其思想宣泄的过程就是为社会为纳税人服务的过程，“想纳税人之所想，急纳税人之所急”是税务所有从业人员的基本职责。税务征管人员作为直接面向纳税人的一线服务人员，更应该以一颗充满诚意的热心去对待每一个纳税人。这种诚意不仅表现在行为上，而且表现在动机上，真正做到为纳税人所想，不仅要在税中为纳税人所想，而且要在税前为纳税人所想。税务征管不同于其他公共服务，纳税人自我表现价值实现的越大越充分越具体，那么纳税人为国家创造税源提供税收就更多，只有为纳税人创造价值，才能更有成效创造税源价值，这是税收征管的良性循环。税务征管人员作为联系纳税人和政府税收机关的一个桥梁，理应在创造税源过程中全心全意为纳税人服务。税务征管人员的职责并不仅局限于集中征收，保持与纳税人的友好关系，竭诚为纳税人服务，是税务征管人员进一步融洽与纳税人关系和争取纳税人支持的有效手段。税收是协调经济的杠杆和纽带，税务征管人员不能以税收任务而收税的超额化作为工作的导向，甚至不惜手段来竭河而渔，那样做只会使自己失去越来越多的准纳税人和潜在纳税人，“以诚换心”才能赢得纳税人的信赖，才会争取更多税收，更能体会到做人的快乐。

所谓“信”，就是要有信誉，要言而有信。在中国社会和文化的背景下，纳税人诚信纳税是对税务机关的信任，更多的也出于对税务征管人员的信任。因此，税务征管人员更应该注意对自身信誉的培养和维护，税务征管人员只有在平时生活和工作中随时注意“一碗水端平”的杠杆学原理，做到“心理健康，建立纳税人对社会的责任感，这样才能逐渐提高自己的信誉度，树立起在纳税人中的良好形象，保住准纳税人，争取新纳税人。

心理素质的培育

税收征管总是在具体的人与人之间进行，它涉及到纳税人和税务征管人员双方的复杂的心理活动。广义的心理指人的一切思想、观念及内心活动。税务征管人员正确心理素养的培育主要包括以下几个方面：

首先是积极的思想状态的培养。

让一个人去干他不喜欢的工作，无论他能力多大，其效果不一定很理想。近代行为科学理论认为：工作效率是能力与激励的复合函数，即：工作效率=能力 激励。对一个人来讲能力是可以通过培养和锻炼而不断提高，但激励却涉及着外激励因素和内激励因素两个方面，其中内激励因素起着主导作用，内激励的基础是自我觉悟，即对自己从事的工作的认识和热爱程度。

税务征管人员要想在工作上有成就，最首要的思想素质就是超越自己，爱岗敬业。工作快乐，人生便是天堂；工作痛苦，人生便是索然无味。只有专精本行，才会有内驱动力，才会有饱满的情趣去感染纳税人，税务征管业绩自然会好起来。

其次是坚强意志的培养。

意志是指一个人为了明确目的而去克服困难的心理活动。纳税人和税务征管人员之间总不免存在着某种对抗心理，这种对抗心理具有片面性和反复性的特点，纳税人受这种心理的驱使所产生的行为，往往会挫伤税征人员的积极性，甚至会伤害税征人员的自尊心，这种纳税人行为往往会在税征人员心理上引起消极的对抗的连锁反应，催人浮躁。在困难面前持什么态度，是一个人的意志体现。克服，励志勇进，是坚强人的体现，税收业绩与税务人员的坚强意志成正比。意志是产生在具体人身上，受个人已有的观点、信念、知识、经验的影响。税务人员要随时提醒自己“有志者事竟成，无志者事无成”，“精诚所至、金石未开”。

再次是良好气质的培养。

现代心理学把人的气质分为四种类型：肝胆质型、多血质型、粘液质型、抑郁质型。实际上大多数人属于混合气质类型和中间气质类型。气质本身并无好坏之分，每一种气质既有积极的一面，也有消极的一面。人的气质尽管是天生的，但在良好的环境影响下是可以塑造的。

税收征管活动总是在具体的人与人之间进行，纳税人是多种多样气质的人。税务人员又受本身固有气质的影响，要使税务管理更具超越，税

收人员必须创造出个人应有的魅力。

最后是豁达性格的培养。

一个人的性格构成是十分复杂的，其性格特征总是表现在他的言行和外貌之中，也反映出他的生活经历。只有不断通过自我分析、自我控制、自我努力、自我鼓励、自我监督等自我教育形式，就能形成良好的性格。由于税种的政策性较强，税务征管的税费总额参数变化波动较小，税务征管向纳税人推销的表面是政策，其本质是展示国税的报国爱国健康之心。税征人员的性格在实践中不断进行自我调节，使其豁达，使纳税人愿意和你打交道，是税务优质服务卓越管理的关键。

社会素质的培育

税务征管人员由于必须与不同层次、不同性格、不同兴趣和需求的人广泛交往，如果不具有广博的社会知识，就不能适应税务科学征管的需要。

（一）税务人员必须具有人际关系和公共方面的知识。

凡是成功的人一定要有一个人际关系的“宝库”，人际关系对税收服务更具重要性，要想广泛创造税源，创造纳税人价值和利益最大化，很大程度上靠人际关系和公共关系。在人际交往中既应实事求是，又应具有“弹性”。这不仅是技巧和方法问题，还是一门艺术。

（二）语言知识。

语言是人与人之间相互沟通的重要工具。税务人员更卓具魅力，首要因素就是语言。税务征管人员应该从两方面着手，一方面是语言基础知识，它包括语言工具，语言修辞及语言技巧，另一方面是塑造出自己语言个性，这是税务语言更具魅力的关键。税务人员的语言必须以纳税人为中心转移。

（三）风土人情方面的知识

不同地区，不同乡政，有不同的风土人情，如果不了解风土人情，就可能作出与当地习俗相违背的事情，作业就有麻烦。因此，现代税务人员应具有这方面的知识，做到“入境问禁，入乡随俗”、“思路国际标准化，行为本土人情化”。

专业素养的培育

税务人员由于其行政执法的特殊性，不仅具有市场经济运行的基础知识，更具有相应的专业知识，这是税务不同其他公共管理的重大区别之一，但这方面的素养在税务机关的要求中已体现充分，这里就不再赘述。

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第三篇：加强统计职业道德教育_提高统计人员素质

加强统计职业道德教育 提高统计人员素质

职业道德是所有从业人员应当具备的最基本的道德素养，是所有从业人员在其职业活动中应当遵循的行为准则，中共中央发布的《公民道德建设实施纲要》对于公民职业道德建设给予了高度的重视。职业道德是公民基本道德规范在职业方面的具体反映，是公民道德建设的一项重要内容。职业道德建设对于全社会道德水平的整体提高具有直接的影响，是全面贯彻江泽民同志“三个代表”重要思想、实现以德治国的重要举措。

职业道德作为一种社会意识形态、一种社会现象，它的性质及其主要原则和规范，是由社会经济关系决定的。社会主义职业道德，是社会主义制度下各种职业的道德准则和行为规范，是在人与人之间的平等互助合作关系的基础上，在社会主义道德指导和影响下形成和发展起来的，它是社会主义道德在社会职业生活中的具体体现。和其它行业一样，统计部门在长期的工作中也逐渐形成了具有统计工作特点的统计职业道德。体现在依法统计、准确及时、科学严谨、优质服务、改革开拓、艰苦创业、敬业奉献、勤政廉洁等方面。但是，目前的统计职业道德还没有一个统一的规范，还需要进一步的补充和完善。改革开放以来，随着社会主义市场经济的不断发展以及法律制度的逐步完善，我国社会主义精神文明建设总体上呈现出良好的态势，公民道德建设水平普遍有所提高，但是，关于职业道德的建设却相对比较薄弱。一些国家机关工作人员办事马虎拖拉，敷衍塞责，“门难进，脸难看，事难办”。这些人将基本的职业道德抛于脑后，甚至违反国家的法律，受到法律的追究。这种严峻现实表明，加强职业道德建设应当受到高度重视。同时，随着现代社会分工的发展和专业化程度的不断提高，市场竞争日趋激烈，整个社会对于从业人员也有了越来越高的要求。在此历史条件下，我们进行职业道德建设，就应当从加强职业观念、职业纪律、职业作风、职业态度以及职业技能等方面入手。

在新的形势下，统计工作也面临严峻的考验。统计信息提供的质量不高，一些单位在统计数据上弄虚作假的现象还没有从根本上得到克服。如果不能很好地抑制这种势头，必将造成科学决策和宏观调控的失误，给国民经济和社会发展造成不可估量的损失。因此，大力加强统计职业道德教育，努力提高统计人员素质，不断提高统计工作质量，是摆在统计系统和统计工作者面前的一项十分迫切的任务。

二

社会主义职业道德教育的根本目的和根本任务，是提高人们的文明素质，启发和培养从业人员忠于社会主义事业，为人民服务，对人民负责。很重要的一个问题是要具备本职工作所需要的道德素养。这种道德素养，不仅要求待人接物行为得当，更主要的还在于对人民、对社会主义事业，要有高度负责的精神，要有崇高的道德情操。在新形势下，加强统计职业道德建设的作用是多方面的。

（一）加强统计职业道德教育，有助于提高统计人员的道德水平，有助于在统计工作中建立人与人之间的团结、友爱、和谐的新型关系，是端正党风和社会风气的有效措施。中共中央印发的《公民道德建设实施纲要》，把公民基本道德规范集中概括为二十个字：“爱国守法、明礼诚信、团结友善、勤俭自强、敬业奉献”。这一基本道德规范的形成，是我们党对建立与社会主义市场经济体制相适应的道德体系的最新认识成果，标志着我国公民的道德建设进入一个新的发展阶段。在我们的社会主义社会里，社会道德面貌和社会风气的好坏，很大程度上是通过各行各业的职业道德状况反映出来的。就是说，整个社会道德水准的提高，有赖于各行各业职业道德水准的提高。如果各行各业的从业人员，都能按照职业道德的要求去待人接物，发扬雷锋精神，全心全意为人民服务，整个社会“我为人人，人人为我”的良好风尚，就会逐渐恢复和发扬起来，如果人们在互相交往中，都能够遵守职业道德规范，办事认真负责，待人诚实守信，就会使各自的工作和生活，得到有效的保证。这对于稳定社会的生产、工作、生活秩序，制止社会上的歪风邪气，从而创造一个安定团结的环境，建立起新型的人际关系，有直接的影响作用。统计部门也处在各个行业其中，统计人员也属于社会的一分子。统计人员作为普通公民必须符合公民基本道德规范，在统计工作中还要遵守统计职业道德。职业道德是一种精神力量，当它转化为人们的内心信念，成为一种稳定的职业良心、职业素质、职业责任感和荣誉感时，就可以形成一种精神上的制约因素，促使人们放弃和收敛不道德的行为，引导人们的行为向好的方向转化和发展。所以，加强统计职业道德教育，提高统计人员的道德水平，是端正党风和社会风气的有效措施。

（二）加强统计职业道德教育，有助于统计人员树立正确的工作态度，激发他们投身统计改革和建设的积极性。

建设有中国特色的社会主义是一项前无古人的事业，需要各行各业的劳动者踏踏实实、忠于职守、高效优质地完成本职工作。社会主义市场经济的运行离不开政府的宏观调控，统计工作是党和政府实行科学决策和管理的重要基础工作。统计数据是制订国民经济计划和政策的重要依据。由于在当前市场经济条件下的利益导向作用，一些地方、部门和企业的领导出于小集体和个人利益的需要，通过虚报瞒报统计数据，来骗取荣誉和利益。统计人员能否顶住压力，坚持原则，实事求是，这就取决于他的职业道德观念的强弱。因此，通过统计职业道德教育，可以启发统计人员正确认识自己的职业、自己的工作，在社会主义现代化建设中的位置和意义，并采取正确的工作态度，认真负责地履行自己的职责。当广大统计人员掌握了自己的职业道德规范并将它运用于统计工作实践时，就会在工作中发挥出巨大的作用，就能够以对党对人民高度负责的态度，增强搞准统计数据的责任感、紧迫感，正确处理个人与整体、局部与全局、眼前利益与长远利益的关系。由此可见，加强统计职业道德教育，是保证统计数据质量，深化统计改革的一项重要措施。

（三）加强统计职业道德教育，有助于培养一支有理想、有道德、有文化、有纪律的统计干部队伍。

建设有中国特色的社会主义，是人类最伟大的工程之一。它对各行各业的劳动者提出了崭新的职业素质要求，成为有理想、有道德、有文化、有纪律新人，是这些要求的集中体现。造就这样的新人，需要各方面的努力，除了学校教育以外，人们在职业活动中的教育、训练和自我修养是绝不能忽视的。因为人的一生大部分时间是在职业生活中度过的，他们的思想品德也主要是在本职工作的实践中表现出来的。理想的形成，同现实的工作、学习环境紧密相联。如果每个职工都能在职业活动中逐步树立正确的职业理想，把对共产主义理想的追求具体化，贯彻到为人民服务的实践中去，这就搭起一座现实与理想之间的桥梁，从而使人们的理想更实际、更坚定。同样，优良道德素质的形成，也离不开职业道德实践活动。人们正是通过每时每刻的具体职业道德实践活动，才有可能形成正确的道德意识、丰富的道德情感、坚强的道德意志、坚定的道德信念和良好的道德习惯。在市场经济条件下，多种经济成分迅速发展，利益格局变化较大。一方面由于多种经济迅速发展，给统计调查增加了难度；另一方面，一些统计人员在市场经济大潮中不甘守在工作条件差、待遇较低的“清水衙门”中，不安心本职工作，想“下海”的，想改行到所谓有“既得利益”的部门和单位的为数也不少；也有的统计人员不能正确对待目前社会分配不公问题，思想情绪波动较大，工作不思进取，出工不出力。特别是在一些基层企业中，统计工作得不到应有的重视和支持，统计人员和其他业务人员比，感到低人一等而不求上进，自暴自弃。统计人员不安心工作，不忠于职守，不努力钻研统计业务，统计数据质量就难于保证，统计服务水平也不会太高。为科学有效地组织统计工作，保证统计数据真实可靠，充分发挥统计整体功能作用，当务之急是要加强统计人员的职业道德教育，培养一支有理想信念、有雄心抱负、有文化知识、有现代技术、热爱统计工作的统计队伍。

（四）加强统计职业道德教育，有利于统计系统精神文明建设和物质文明建设的相互促进和协调发展。加强职业道德教育，属于社会主义精神文明范畴，是精神文明建设的突破口；同时，它又与物质文明有着十分密切的联系，是物质文明建设的重要保证。从这个意义来说社会主义职业道德建设是两个文明建设的结合点。就统计部门来说，从何处抓起，才能更好地带动整个精神文明建设？这个突破口就是加强统计职业道德建设。在现代社会里，职业活动是人们最主要的社会实践活动。人们的精神面貌如何，往往可以通过职业道德风貌表现出来。职业道德又深刻地反映出整个社会的各种利益关系和人与人之间的关系。抓住统计职业道德建设，就能使统计人员逐步自觉地树立起主人翁意识和社会责任感，正确处理国家、集体、个人三者利益关系，认真贯彻执行党的实事求是的思想路线。由于统计工作、统计活动都是有组织的进行的，因此，可以通过发挥党政群团的组织作用，从职业道德建设入手，紧密结合统计调查活动，抓住当前机关建设亟待解决的问题，有针对性地把精神文明建设抓上去。在社会主义现代化建设中，物质文明为精神文明的发展提供物质条件和实践经验，精神文明又为物质文明的发展提供精神动力和智力投资，为它沿着正确方向发展提供有力的思想保证。社会主义职业道德，作为社会主义精神文明的组成部分，对物质文明建设当然有其重要的保证与推动作用。统计部门和各行各业一样，其物质文明建设活动，都要以最大限度地满足人民群众的物质文明的需要为宗旨，同时也为物质文明建设提供社会主义的新型人际关系和良好的工作秩序。这一切，都大大有利于调动广大统计人员投身统计、献身统计的积极性，推动物质文明建设的顺利进行。

三

统计职业道德教育就是通过各种环节，使统计人员掌握道德标准、提高道德认识、培养道德感情、坚定道德意志、树立道德信念、养成道德习惯，不断提高素质。因此，统计职业道德教育应遵循和采取以下原则和方式、方法：

（一）统计职业道德教育要以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论为指导，全面贯彻江泽民同志“三个代表”重要思想，坚持党的基本路线、基本纲领，重在建设、以人为本。职业道德的确立，与人们的思想觉悟程度有着密切的关系。统计职业道德不可能自发形成与发展，必须通过系统的教育和培养。理论是思想、行为的先导。统计职业道德作为一种内心信念，它的形成要有正确的理论、马克思主义世界观作指导，这样才会有遵守道德规范的自觉性。因此，要注意组织马列主义、毛泽东思想的理论学习，当前特别要学好江泽民同志的“三个代表”思想，与时俱进，用人类文明史上最先进的思想武装头脑，为统计职业道德的形成打下坚定的思想基础。培养统计职业道德，还要从加强统计工作责任心、统计工作荣誉感抓起。在社会主义制度下，无论从事哪一种职业，都是为建设有中国特色的社会主义服务，为广大人民群众服务的，因而都是光荣的。统计部门作为社会经济信息的主体和国民经济发展的主要咨询机构，是政府宏观调控和党政领导科学决策离不了的重要部门。有了这样的认识，才能热爱统计工作，增强责任感，自觉地遵守统计职业道德，努力实践“三个代表”思想。

（二）统计职业道德教育要与统计法制教育相结合。江泽民同志指出：“对一个国家的治理来说，法治与德治，从来都是相辅相成、互相促进的。二者缺一不可。”这就精辟论述了法治和德治的相互关系。加强统计法制建设，是统计职业道德建设健康发展的重要保证。要按照依法治统计、以法管统计的要求，把道德建设与法制建设紧密结合起来。在认真抓好《统计法》和相应地方统计法规宣传教育的同时，要加大统计执法力度。不仅要依法查处在统计上弄虚作假的领导干部，对个别为取悦上级或屈于压力，按授意弄虚作假和篡改统计数字的统计人员也要予以严肃处理，维护正常的统计工作秩序，为统计职业道德建设提供强有力的法律支持。

（三）统计职业道德教育应坚持共性与个性的统一。

职业道德是社会职业生活的反映。在我们现实生活中，各种具体的职业道德，是本行业职业生活的反映，因而有其具体生动的内容和鲜明的特色，也就是说有其显著的差异性。但是，各种职业道德只有在社会主义道德原则和规范指导下，才能建立和发展起来。因此，统计职业道德教育既要体现“爱国守法、明礼诚信、团结友善、勤俭自强、敬业奉献”等社会主义道德的共同要求，同时，又要突出统计工作的特殊要求。要教育统计工作者牢固树立起党的实事求是的思想路线和尊重客观事实的原则，敢于同违反《统计法》行为作斗争，敢于抵制以权扰数的不良行为，确保统计数据的真实可靠，真正履行党和国家赋予统计人员的职责，同时还要严守国家机密。

（四）统计职业道德教育要同宣传统计系统中的先进人物事迹结合起来。我们统计系统有许多模范遵守统计职业道德的先进人物，象邬兆定、张颜生同志就是许多模范人物中的杰出代表。在他们身上比较集中地体现了社会主义时代精神和统计职业道德先进水平。榜样的力量是无穷的，因此，在统计职业道德建设中，要注意树立多方面、多层次的先进典型，使大家学有榜样，干有方向，赶有目标。通过先进典型的示范作用，使广大统计人员按照统计职业道德的要求，去规范自己的行为，提高职业道德水平。

（五）统计职业道德教育要寓于精神文明建设活动中。

道德建设的过程，是教育和实践相结合的过程。以活动为载体，吸引干部群众普遍参与，是新形势下职业道德建设的重要途径。避免采用简单生硬的做法，要善于把思想教育寓于各项活动和具体形象之中，使之更生动，更活泼。要坚持在丰富多彩的精神文明活动中突出思想内涵，强化道德要求，使广大统计人员在自觉参与中思想感情得到熏陶，精神生活得到充实，道德境界得到升华，从而达到陶冶统计人员思想情操的目的。要把统计职业道德作为统计岗前和岗位培训的重要内容，帮助统计人员熟悉和了解与统计工作相关的道德规范，培养敬业精神。要把遵守统计职业道德的情况作为考核、奖惩的重要指标，促使统计人员养成良好的职业习惯，树立行业新风。

（六）统计职业道德教育要同贯彻物质利益原则相结合。在进行统计职业道德教育的同时，要充分发挥社会主义市场经济机制的积极作用，不断增强统计人员的自立意识、竞争意识、效率意识、民主法制意识和开拓创新精神。认真贯彻物质利益原则，把统计工作的好坏同职工的个人物质利益结合起来，实行奖优罚劣，奖勤罚懒，建立各种激励机制，激发统计人员的内在动力。在进行统计职业道德教育中，还要注意关心统计人员的生活，认真解决统计人员的各种实际困难，不断增强凝聚力和向心力，以巩固和提高统计职业道德教育的成果。

德制于内心，法规于外在，法律与道德均是约束人们的行为规范。我们制定的许多法律都与职业道德有着内在的联系。因此大力进行公民道德建设，在全社会形成讲职业道德、重视职业道德的良好风气，对于依法治国方略的实施，以及有中国特色社会主义事业的发展将会起到重要的促进作用。统计系统也要按照有关法律和《公民道德建设实施纲要》的要求，针对统计部门的职业特点，制定严格而科学的统计职业道德规范和准则。所有统计人员在日常工作中应当恪守统计职业道德，敬业爱岗，服务奉献，在平凡的岗位上不断提高自身的素质和道德修养，努力使自己成为一个社会主义统计事业的合格工作者，一个具有良好道德和高尚人格的共和国公民。

第四篇：税务职业生涯规划书

税务职业生涯规划书范文

>税务职业生涯规划书范文<

一、确定职业目标<

确定一个清晰明确、科学可行的职业目标是税务职业生涯规划的第一步，它将使我们少走弯路，所付出的努力也将达到事半功倍的效果。通过聆听王彬老师的授课，并结合自身的实际情况，以及今后发展的趋势，我将自己的职业目标规划为：踏实做人，努力学习，认真工作，争取成为一名领导信任、组织放心、群众满意、实现社会利益与个人利益和谐共赢的税务工作者。

细分这个目标，可以归纳为如下四点：

第一，成为一名品行端正、思想上进的税务工作者;

第二，成为一名热爱学习、知识丰富的税务工作者;

第三，成为一名业务精通、能力突出的税务工作者;

第四，成为一名各方满意、口碑良好的税务工作者。

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二、达到目标的途径<

正所谓“千里之行，始于足下，九垒之台，起于毫末”。在确定了职业目标后，通过何种途径、何种渠道达到这个目标呢?在我看来，可以从为人、为学、为政三个方面同时努力，最后合三为一，顺利达到职业生涯的目标。

首先，为人方面。古人云：“修身齐家治国平天下”，“修身”始终是摆在第一位的，而深圳国税各级领导在这个问题上已经给我们做出了很好的指引。在前不久结束的2008年公务员岗前培训局长学员座谈会上，刘军局长要求我们把握人生三个基点：有追求，懂谦和，懂回报;段光林副局长希望我们做好一个税务干部之前要先做一个好人;董纪金主席强调，老实做人，心态要端正，要从点滴做起。而我所在的宝安区局李鸿杰局长在欢迎2008年新录用公务员入职时则提出了“做好人，干好事”的六字赠言。所有这些领导的谆谆教导，都在为人方面为大家做出了指引，做出了表率。

其次，为学方面。深圳国税一直以来都强调建设学习型组织的重要性，身在这样的集体之中，要始终把学习当作重任来抓。作为刚入职的新公务员，我要向领导学习，向同事学习，学习他们勤奋务实、睿智诚恳、豁达开朗的人格魅力以及谦逊、严谨、稳重的工作态度。在我眼中，他们是和蔼可亲的长辈，对晚辈的温暖关怀如同春风化雨、润物无声;他们又是工作认真的榜样，对工作的敬业精神如同夏日艳阳，热情如火;他们更是知心知己的朋友，对朋友的坦诚相待如同绿洲清泉，滋润心田。同时，我还要努力学习专业知识，学习业务能力，学习沟通交流，学习团队协作。“三人行，必有我师焉”，我将努力把握每一次机会，形成现代学习意识，积极贯彻自主学习，用心学习业务能力、专业知识、工作方法。

最后，为政方面。税收事业为建设社会主义和谐社会，为实现中华民族的伟大复兴提供了强大的财力保障。作为一名税务工作者，要秉承“聚财为国，执法为民”的工作宗旨，为建设“和谐、效益、廉洁”的深圳国税贡献青春与智慧，为共和国的税收事业尽职尽责，添砖加瓦。既然选择了从事税收方面的相关工作，就要爱岗敬业，想纳税人之所想，急纳税人之所急。在今后的工作过程中，要尽快适应工作，积极养成公仆意识、能力意识、学习意识。我要做好这样的心理准备，即：前途是光明的，道路是曲折的。工作过程中，总会遇到各种各样的困难和挑战，但只要坚信“没有做不好的事，只有不负责的人”，虚心学习，踏实工作，主动沟通，就一定能够在税收事业中扮演好特定的角色，在工作成绩中书写上浓墨重彩的一笔。

三、达到目标所需要的能力、训练及教育<

确定了职业目标，选择了目标途径，接下来就该努力为之付出了。然而，达到目标的途径并非一马平川，而是充满了挑战。这中间，需要综合能力的提高，需要科学系统的训练，需要接受相关的教育。

第一，从能力角度来说，达到目标需要提高学习能力、组织能力、业务能力、协作能力、表达能力、沟通能力、写作能力等多项能力，而最为重要的就是学习能力、业务能力和写作能力。

其中，学习能力是基础，业务能力是关键，写作能力是保障。在今后的工作中，学习始终是贯穿整个过程的一条主线，必须利用各种机会学习业务知识、学习工作方法、学习沟通技巧，使得工作能够更加顺利、顺畅。

作为税务工作者，业务能力的高低关系到国家税收事业完成的好坏，关系到纳税人的权利和义务是否能够实现。因此，千方百计提高业务能力，提高业务熟练程度，拓宽业务知识，是我在今后工作中始终努力的方向。

此外，写作能力是顺利开展税务工作的重要保障之一。在日常工作中，不仅要写税收分析报告、相关专业论文、政策建议、工作方法等，还要完成一些公文写作，如总结、计划、方案等。由于我们新入职公务员一般分在基层分局，跟市局或其他区局、分局领导、同事接触的机会并不多，因此良好的写作能力将能够更好地展现我们的工作能力和研究成果。

第二，从训练角度来说，在我看来，多参加区局、市局乃至省局的调研活动是训练自身业务能力的重要途径。在调研的过程中，不仅有机会接触到工作经验丰富、工作能力突出的领导、同事，深入到一线实际，调查搜集税收工作所需要的前沿资讯，还能够通过撰写调研报告，提高自身的理论水平、写作水平。另外，应该积极参加各种活动，如演讲比赛、征文活动、文艺活动、体育比赛等，在展示自身才华的同时，还能够迅速融入工作环境，融入组织文化，融入团队建设。

第三，从教育角度来说，应该珍惜把握每一次培训机会。不管是初任培训、岗前培训，还是业务培训，都要虚心学习，认真听课，接受业务知识、综合素质、工作能力多方面的教育。当然，还可以根据自身的条件和实际情况，报名参加各种在职教育。如工作一段时间后，可以攻读在职研究生、博士生，或接受mba教育、党校教育等。总体来看，积极接受各种有利教育是顺利达到目标的一个重要动力。

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四、达到目标的积极力量<

《孙子兵法》曾言：“知己知彼，百战不殆”，可谓是利弊分析的开山鼻祖。而现代市场营销中经典的“swot”法则也是通过分析利弊来判断达到既定目标的可行性。我将从国家、单位、个人三个层面分析达到目标的积极力量。

国家层面：社会、经济发展形势良好，综合国力日益增强，国际地位不断提高，整个大环境的总体趋势是可喜的，这就为达到目标提供了一个良好的外部环境和基础。

单位层面：深圳国税是一个英雄的集体，创造了税收事业领域的许多个“第一”，如第一个建立税收咨询呼叫中心(123661)、第一个实现同城办税、第一个建立纳税服务品牌“易办税”、第一个实现税收征管档案“无纸”化、第一个全面通过iso9000认证、第一个设立纳税大户办税室等。在这样的平台上学习，本身就是一种幸运;跟优秀的领导、同事在一起工作，本身就是一种提高。

个人层面：辩证法中明确提到，外因是事物变化发展的条件，内因是事物变化发展的根据。因此，有了良好发展的外部环境，有了和谐高效的集体，自身的条件成为了能否达到既定目标的关键。就我个人而言，在大学阶段养成的个人品行修养、学习的税收专业知识、掌握的人际沟通技巧、锻炼的组织协作能力、拥有的表达写作方法，都将成为我达到税务职业目标的有力助推器。

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五、达到目标的阻力<

诚然，正如市局董纪金主席在2008年公务员岗前培训局长学员座谈会中强调的，前途是光明的，道路是曲折的。达到目标的道路并非路途坦荡，而是布满荆棘。

首先，随着社会经济的发展，做好税收工作需要掌握更多的能力，应对更负责的局面，处理更艰难的问题。如果不主动学习，积极工作，就很难适应现代税收事业发展的节奏，很难完成税收工作的任务。

其次，来自权力的诱惑会不断加大。随着职位的提高，权力的提升，工作的层次和社会地位就相对较高，可撑控的资源也就相对较多，所以，权力对人们特别是男人就更有诱惑力。正确处理好“权、责、利”三者的关系，努力做到“权为民所用，情为民所系，利为民所谋”，既是一项艰巨的任务，也是一个重大的挑战。

再次，正确对待物质利益。人们寻求工作、权力，愿意与人交往，都是追求一种物质，追求满足生活需要的最基本手段。人们往往认为人类追求物质的欲望是无限的。在国税局工作，能否抵御纳税人抛出的种种物质诱惑，能否坚决做到“常在河边走，就是不湿鞋”，是能否达到职业目标的基本条件。

最后，职业瓶颈的阻力。就我而言，刚入职的感觉是新鲜的，对待工作也是热情的。可当工作了一段时间后，每天还是在重复相同的工作内容，是否能够继续保持工作热情?当职位始终无法得到提升时，是否会有厌倦的心理?当工作没有起色，或始终无法得到领导的赏识、同事的认可时，是否会打退堂鼓?这些问题看似遥远，实则非常现实。

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六、达到目标的具体规划<

以上依次分析了职业目标、达到目标的途径、达到目标需要的动力、达到目标的积极力量以及阻力，现在就结合我的自身特点和实际情况来进行具体规划。

>(一)短期规划<

一年规划：第一年是新录用公务员的见习期，在这一年，我将以融入环境，适应工作，展示自我为主，完成由在校大学生向税务工作者的顺利转型。具体来说，就是迅速融入深圳国税的工作环境，积极主动适应工作，并和各级领导、同事沟通交流，向大家展示自己。如通过参加各种活动，发表一些文章等方式，给领导、同事留下一个良好的初步印象，顺利度过见习期，成为一名正式的国税局公务员。

三年规划：完成了转型后，我会将重点转移到业务能力的提高和学习能力的提升上来。具体来说，就是认真完成本职工作，积极参与各种调研，主动学习业务知识。一方面，我会通过参加注册税务师考试的方式，学习税收相关知识，夯实业务基础;另一方面，我会加强经济学基础、英语的巩固学习，争取在工作一年后，攻读在职研究生，通过学历教育来提升自己的综合素质。此外，我会加强对理论的学习，尤其是税收理论，并撰写相关的专业论文，争取能得出一些见解独到的工作心得和体会。

>(二)中期规划<

五年规划：在这一阶段，我会结婚，从而肩负起家庭和事业的双重责任。同时，如果有机会参加科级干部的竞聘上岗，我会认真准备，端正心态，努力付出，争取能够竞争上岗，实现职位的提升。而在这之前，我将从“德、能、勤、绩、廉”五个方面努力，争取成为一名品德良好、能力全面、勤奋工作、业绩突出、为人清廉的税务工作者。同时，要完成学历教育的学习，除了接受在职研究生教育外，如果有可能，我会继续攻读在职博士学位，以期实现更大的突破。

>(三)长期规划<

十年规划：这一时期，将是我事业发展的成熟阶段，但新的挑战也将接踵而至。比如，如何处理工作与家庭的矛盾?如何处理婚姻中的矛盾?如何教育孩子?如何孝敬父母?这些问题都必须得到妥善的解决。否则，哪一个问题解决不好，都将影响到既定目标的实现。由于经验不足，我对长期规划还缺乏理性的认识。但我相信，只要能顺利实现短期、中期规划，步步为营，不断调整，充实自己的规划内容，就一定能够达成税务职业的目标!

第五篇：税务职业道德及职业素养

税务职业道德及职业素养

税务人员的职业道德，是根据社会主义道德的基本原则和税收工作的职业特点形成的税务人员应具备的道德意识和行为规范，是税务人员政治素质、思想意识、文化修养、品德情操、工作态度和精神风貌的具体体现。它所包括的内容是：“热爱税收，依法治税，廉洁奉公，文明征税。”其核心是“廉洁奉公，依法治税，全心全意为人民服务。”

(一)热爱税收

热爱税收是税务职业道德的基本要求，热爱税收，就是热爱、忠诚于自己所从事的税收工作。税收工作是一个光荣的职业，一个税务人员爱祖国、爱人民、爱社会主义就必须要热爱自己所从事的税务工作，这是对一个税务人员起码的道德要求。只有热爱税收，才能忠于职守，只有热爱本职工作，才能有良好的职业道德风尚。这一道德标准，是税务人员做好本职工作的内在动力，是全心全意为人民服务的具体体现。

(二)依法治税

依法治税是税务人员职业道德的核心内容，也是衡量一个税务人员的工作质量和道德品质的重要尺度。它要求税务人员严格按照所有税收法律、法令、条例、税则、实施细则、征收办法等办事，把依法办事贯彻于税收工作的一切方面和始终。决不允许徇私情、乱征乱罚或擅自减税免税。税法是国家法律的重要组成部分，具有强制性的特点。每个税务人员都要用高尚的税务职业道德、税务职业纪律来保证税法的严肃性和完整性。

(三)廉洁奉公

税务人员是税法的具体执行者，执法者必须首先守法。廉洁奉公是税务人员职业道德的重要规范。税务人员在行使职权时，要以国家和人民利益为重，以高尚的职业道德严格约束自己，规范自己的行为，树立“廉洁奉公，千尘不染光荣，以权谋私可耻”的良好道德风尚，成为党和人民信得过，为社会主义的现代化建设潜心聚财的税务人员。

(四)文明征税

文明礼貌，是我们中华民族的美德。社会主义税收的性质，决定了我国税收找讲师、公开课，上诺达名师网，中国最大的培训平台http://qy.thea.cn/

征纳双方的根本利益是一致的，纳税业户是我们的服务对象。税务人员的服务态度，工作作风如何，直接关系到党和政府在人民群众中的声誉。因此，广大税务人员要树立为纳税人服务的观点，在工作中要做到文明征税，礼貌待人，谦虚谨慎，讲究、工作方法和言谈举止艺术，切忌作风粗暴，态度生硬，盛气凌人。要做到以法论人，以理服人，以情感人。切不可利用手中权力，对纳税人采取多征税、滥征税等报复行为。要处处体现人民税官为炎民的道德风尚。

文章简介：摘要:税务部门属于行政执法部门,其工作具有特殊性,其执法的公正性与政府的利益、纳税人的利益息息相关,所以税务人员的职业道德教育显得尤为重要。从税务人员职业道德建设的基本要求入手,结合税务部门的职业道德现状,深入剖析、探讨税务人员职业道德建设的途径,可以对加强税务人员爱岗敬业与职业道德教育提供一定的指导意义。„摘要:税务部门属于行政执法部门,其工作具有特殊性,其执法的公正性与政府的利益、纳税人的利益息息相关,所以税务人员的职业道德教育显得尤为重要。从税务人员职业道德建设的基本要求入手,结合税务部门的职业道德现状,深入剖析、探讨税务人员职业道德建设的途径,可以对加强税务人员爱岗敬业与职业道德教育提供一定的指导意义。

关键词:税务人员;爱岗敬业;职业道德

所谓职业道德,就是从事某种职业的人在职业活动中所应当遵循的行为规范的总和,它包括职业理想、职业态度、职业责任、职业纪律、职业荣誉、职业良心等方面,它体现着与从业人员相应的道德观念、情感和品质,用以调节本职业内部人员之间以及本职业同其他职业人员之间的关系。税务职业道德则是税务人员的基本行为规范,良好的税务职业道德是税收事业发展的内在活力。税务工作人员的职业道德简称“税德”,是税务精神文化的重要内容[1]。

一、税务部门的职业特殊性

1.属于行政工作。税收工作是行政工作,具有行政权利,按照行政管理学原理,行政机关在行政法律关系中处于主导地位,行政相对人处于被动地位。在税收征纳关系中,税务机关手中有国家赋予的职权,处于主导地位,而纳税人属于被管理者的地位。

2.属于执法工作。税务机关是税收执法机关,掌握着税收法律,纳税人是通过税务机关来了解掌握税法的。在这种征纳双方对税法信息的不对称的条件下,纳找讲师、公开课，上诺达名师网，中国最大的培训平台http://qy.thea.cn/

税人能否依法纳税,做到不违法,其前提条件一般要税务机关提供。

税务人员担负着为政府组织税收收入的重任,手中有明确的税收执法权、对税款的裁定权和处置权,其执法的公正性与政府的利益、纳税人的利益息息相关。

二、税务人员职业道德建设的基本要求

税务人员的职业道德,是根据社会主义道德的基本原则和税收工作的职业特点形成的税务人员应具备的道德意识和行为规范,是税务人员政治素质、思想意识、文化修养、品德情操、工作态度和精神风貌的具体体现。它所包括的内容是:“热爱税收,依法治税,廉洁奉公,文明征税。”其核心是“廉洁奉公,依法治税,全心全意为人民服务。”[2]

1.热爱税收。热爱税收是税务职业道德的基本要求,热爱税收,就是热爱、忠诚于自己所从事的税收工作。税收工作是一个光荣的职业,一个税务人员爱祖国、爱人民、爱社会主义就必须要热爱自己所从事的税务工作,这是对一个税务人员起码的道德要求。只有热爱税收,才能忠于职守,只有热爱本职工作,才能有良好的职业道德风尚。这一道德标准,是税务人员做好本职工作的内在动力,是全心全意为人民服务的具体体现。

2.依法治税。依法治税是税务人员职业道德的核心内容,也是衡量一个税务人员的工作质量和道德品质的重要尺度。它要求税务人员要严格按照所有税收法律、法令、条例、税则、实施细则、征收办法等办事,把依法办事贯彻于税收工作的一切方面和始终。决不允许徇私情、乱征、乱罚或擅自减税、免税。税法是国家法律的重要组成部分,具有强制性的特点。每个税务人员都要用高尚的税务职业道德、税务职业纪律来保证税法的严肃性和完整性。

3.廉洁奉公。税务人员是税法的具体执行者,执法者必须首先守法。廉洁奉公是税务人员职业道德的重要规范。税务人员在行使职权时,要以国家和人民利益为重,以高尚的职业道德严格约束自己,规范自己的行为,树立“廉洁奉公,一尘不染光荣,以权谋私可耻”的良好道德风尚,成为党和人民信得过,为社会主义的现代化建设作贡献的税务人员。

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4.文明征税。文明礼貌,是我们中华民族的美德。社会主义税收的性质,决定了我国税收征纳双方的根本利益是一致的,纳税业户是我们的服务对象。税务人员的服务态度,工作作风如何,直接关系到党和政府在人民群众中的声誉。因此,广大税务人员要树立为纳税人服务的观点,在工作中要做到文明征税,礼貌待人,谦虚谨慎,讲究、工作方法和言谈举止艺术,切忌作风粗暴,态度生硬,盛气凌人。要做到以法论人,以理服人,以情感人。切不可利用手中权力,对纳税人采取多征税、滥征税等报复行为。要处处体现人民税官为人民的道德风尚。

三、税务部门的职业道德现状分析

税务部门作为国家行政执法部门控管着国家的税收征管工作,其工作人员每天都要与广大的纳税人打交道,他们在各自的工作岗位上掌管着一定的权利,如果职业道德稍差一点,就会“久站河边要湿鞋”,从而走向歪路,掉入“泥潭”中。

就目前状况分析看,随着我国法治进程的不断深化,绝大部分税务干部的职业道德素养得到了提高,能模范遵守社公务员之家http://www.xiexiebang.com/

强爱岗敬业和职业道德教育,必须紧密结合税收工作实际,将税收道德理念和道德规范渗透到申报纳税、税款征收、管理服务、税务稽查、执法监察等各方面,使税务人员在税收事务中自觉遵守税务道德。

3.建立相应的奖惩机制。要选树一批道德模范,通过道德模范集体或个人生动形象、说服力强的模范事迹,体现社会主流道德的价值取向,使广大税务干部产生情感共鸣,在耳闻目睹榜样的事迹中获得道德启迪。在奖励模范、引导激励的同时,运用反面典型事例教育,对个别违法违纪的人和事公开曝光,让不尽义务、不守道德的人受到谴责和惩处。

4.加强国税文化建设。通过先进文化的指引,使制度成为税务干部自觉遵循的行为规范,并坚持按制度办事,靠制度管人,营造干事创业的良好氛围。同时积极开展各种形式的有益于身心健康的文化娱乐活动,陶冶税务人员思想情操,使其养成高尚的品德,为税务道德建设提供精神动力和文化支撑。

5.加大道德建设的投入力度。一位学者曾经提出,“人们的道德水准都不是免费的午餐,而是教育和宣传投资的结果。而对每一单位道德水准教育投资的追加,会使法治的投资相应的递减。因此,存在着一个道德教育成本与法治成本的权衡。”这一观点引起了理论界的关注,也给我们一个启示,在考虑到对法治投入的同时,也要考虑对德治的投入,这也是搞好税收职业道德建设,实现税收职业道德控制的重要条件。

一、税收执法中纳税人权利救济制度宏观上的完善

第一，应该从理论上更新对税收、税收法律关系的认识。笔者赞同北野弘久教授的观点，税收法律关系应该是公法上的债权债务关系。在制度构建上应始终坚持以纳税人利益保护为中心，并将这种理念贯彻到税收的执法中去。

第二，在宪法第二章中明确规定公民的救济权。“这样就可以使救济权能够统领那些有关救济方面的一系列具体权利，从而形成一个完整的救济权体系，充分发挥救济权对保护和弥补公民宪法权利和其他权利的实效”。[1]宪法中应明确纳税人的权利，将合理负税权、和诚实推定权也要纳入进来，以弥补我国《宪法》第56条规定“公民有依法纳税义务”缺乏权利义务相统一的不足。

第三，提高税务从业人员的就职门槛，提升税务执法人员的素质，从而加强税务人员的行政执法能力。笔者认为，税务部门应该注重选拔、培养既精通税收找讲师、公开课，上诺达名师网，中国最大的培训平台http://qy.thea.cn/

知识又精通法律知识的复合型人才。“从主观上讲，要提高税务人员的行政执法水平，必须提高他们的法律素质，而解决税务人员专业结构性矛盾，是实现依法治税的根本途径”。[2]税务人员的行政执法水平上去了，就可以减少对纳税人权利的侵犯，在源头上实现了对纳税人权利的救济。

第四，要加大对纳税人权利的宣传，提升纳税人在税收执法中的维权意识和能力，树立纳税人主人翁的地位。针对我国税收来源主要是间接税（流转税），大多数纳税人并没有纳税的亲身经历的状况，笔者认为我们更应该利用一切可以利用的渠道（例如，广播电视、报纸、新闻发布会、互联网、普通教育等形式）进行税法、税收预算、税收收入和税收支出的全面通告和宣传。特别要注重纳税人的权利以及当权利受到税收执法机关侵犯时的救济途径的宣传，使绝大多数纳税人对此了然于心。总之，要让纳税人知道：是人民（纳税人）养活了政府，政府应该保护他们的利益；税收是取之于民的，最终也要用之于民，他们有权利去监督政府的税收行为、去救济自己作为纳税人的权利。

第五，要完善税务代理制度，使其在执法中纳税人权利救济中发挥应有的作用。税务代理机构“属于为纳税人服务体系中的社会服务体系中的很重要的一个服务主体”，[3]以其对税收业务和税法知识的了解，并秉承为纳税人服务的宗旨，在改进纳税人权利救济制度，推进依法纳税和规范征纳关系方面都将起着重要的作用。

二、税收执法中纳税人权利行政救济途径的完善

在税务行政复议方面，笔者认为应该要从以下几个方面去完善：

第一，要增强税务行政复议机构的独立性，使其在作出裁决的时候，确实做到“以事实为根据，以法律为准绳”。因此，那么要改革现有的机构设置，使其在人事和财务上彻底从税务行政系统中独立出来，可以借鉴日本的“国税不服裁判所”机构的经验。我国的税务行政复议机关应直属于国家税务总局，设立三级机构，总部设在国家税务总局（名称为国家税务行政复议总局）、下设省、市两级（名称分别为省税务行政复议局、市税务行政复议局），其办公经费直接由中央财政支出。

第二，税务行政复议机构的工作人员职业素养必须要有严格保证。税务行政复议人员必须是既精通税收实务又有比较深厚的法律功底，为此我们一方面应从找讲师、公开课，上诺达名师网，中国最大的培训平台http://qy.thea.cn/

具有丰富法律和税收知识、经验的法官、检察官、大学教授和专家中优先选择，另一方面开始着重培养法律和税收知识的复合型人才作为后备力量。鉴于我国目前既精通税收实务又熟悉法律知识的人才太少（要么只熟悉税收业务、要么指专注法律领域），不能满足现实需要。所以在过渡期笔者认为应该根据纳税人的申请，[4]在进行税务行政复议的时候应该组成一个复议委员会，这个复议委员会可以参照法院人民陪审员制度，应当临时邀请没有利害关系税收实务人员和税法方面的专家加入（当然要给予他们一定的报酬的，由提出申请的纳税人支付）。这可能会耗用较多的人力、物力，但为了保证裁决的专业性、权威性，也是值得的。

第三，应该把纳税争议提起税务行政复议的前置性条件取消，即不需要纳税人必须先缴纳税款和滞纳金或者提供相应的担保。首先，这是纳税人的诚实推定权的表现，在纳税存在争议的情况下，应该推定纳税人是没有任何问题的，其权益应该受到尊重。其次，这也体现了税收法定这一原则，纳税存在争议的情况下，应该本着存疑从轻、从无的处理思路。再次，这也有利于纳税人行使其救济权，与税法本着“以纳税人为中心”的立法宗旨相一致，往大了说，也与经济法的理念也是一致的。[5] 第四，税务行政复议机关应成为解决税务纠纷，成为执法中纳税人权利救济的主要途径。在这里笔者认为凡是涉及到税务纠纷，纳税人寻求救济的时候，必须要先经过税务行政复议这个途径即行政复议前置程序。因为：首先，在中国行政独立远比司法独立容易做到。第二，行政机关处理纠纷的效率要高，纳税人的权利能更快地得到救济。第三，能缓解法院的办案压力，节约司法资源。当然，将所有的税务纠纷都设置复议前置程序，其前提是税务行政复议机关本身是靠得住的，能很专业地做出独立、客观的裁决。

在税务行政诉讼方面，笔者认为应该从以下几个方面去加以完善： 第一，注重培养既精通税收实务，又拥有比较深厚的法律功底的税务法官。税务法官应该是法院里面行政庭的法官，但是他专门负责审理涉税行政案件。税务法官必须具备一定的资质（比如司法考试证、注会证、3年以上税务从业经验等），当然他的待遇也是要高于一般的法官。笔者不赞成设立独立的税务法院或者税务法庭，因为中国与美国、加拿大的国情不一样，不能仅因“税务纠纷专业找讲师、公开课，上诺达名师网，中国最大的培训平台http://qy.thea.cn/

性很强”[6]就存在两个不一样的司法系统（一个独立，一个相对来说不独立）。将整个司法系统的独立性彻底在全社会建立起来才是最好的出路，同时法官的职业素养在处理好执法中纳税人权利救济上，也是非常关键的因素。另外一个原因，我们国家法院的行政庭每年总共受理的案件（当然包括涉税行政案件）也不多，很多税务行政案件在税务行政复议阶段就解决了（笔者在前文也建议穷尽行政救济手段），单独设置税务法院和税务法庭显然是“一个吃不饱，一个没得吃”，造成资源的浪费。还有，我国法院有人民陪审员制度，这也要充分地利用起来，从而进一步弥补或者增强税务行政诉讼中法官的专业素养。

第二，扩大法院对税务行政行为的审查范围，应将部分抽象税务行政行为和不良税务行政行为也纳入进来。抽象税务行政行为是指税务机关制定和发布具有普遍性行为规范的行为，具体是指制定行政法规、规章以及其他具有普遍约束力的决定、命令的行为，它具有对象的非特定性、效力的未来性和规范的反复适用性三个特征。笔者认为，法院对抽象税务行政行为的审查应该仅限于国务院各部、委员会和地方人民政府制定的规章，以及国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件。其原因是，一是行政法规、法律他们的效力很高，法院没有审查的资格，对他们的审查应该提交到全国人大或者全国人大常委。二是为了防止与税务行政复议机关的职能重合，[7]造成不必要的资源浪费，因为对于它们之外的抽象行政行为（行政法规也除外）已经纳入了行政复议的范围。虽然目前《行政诉讼法》规定法院对于规章是“参照适用”，但是正如上一章所述，这会造成适用依据的不统一，从而可能形成税务执法机关以“合法的根据”侵害纳税人的权益的尴尬局面。对于具体由哪个层级的法院来进行司法审查，笔者认为应该由与作出抽象税务行政行为同级的人民法院作出（国务院各部、委员会以及国家税务总局作出的应由最高院加以审查）。对于不良税务具体行政行为，笔者在上章内容中提到，虽然不涉及到直接物质利益的侵害，但是它会对纳税人的心理造成伤害，实质上也是侵犯了纳税人的权利。[8]有学者提出应当借鉴英国、加拿大、澳大利亚和法国等国家的行政监察专员制度，我国也设立相应的税收行政监察专员制度，专门负责对税务机关不良行政行为的处理。笔者认为将这类税务行政行为赋予纳税人司法救济权将更加合适。首先，这也是可以划入法院的受案范围的，因为这也属于《行政诉讼法》第2条规定的情况（即纳税人认为税务机关及其工作找讲师、公开课，上诺达名师网，中国最大的培训平台http://qy.thea.cn/

人员的不良行政行为侵犯了其合法利益）。其次，这很好地体现了司法权对行政权的制约、监督作用，比较有权威和影响力。再次，这也是针对我国目前税务行政机关对这类行为的处理不重视的一次改革创新，更能体现对纳税人的尊重，将纳税人的所有不满都纳入到法律解决机制，防止矛盾的激化。

在行政诉讼赔偿方面，笔者觉得下面几个方面应该予以完善：

第一，在赔偿的范围上，目前各国大致确定了三种不同的赔偿标准，即惩罚性标准、补偿性标准和抚慰性标准。而我国采取的基本上是抚慰性的标准，[9]笔者认为应该采用补偿性的标准，赔偿的范围应既包括直接的物质损失，也包括间接的物质损失，但不包括精神损害赔偿。

第二，在赔偿途径和归则的依据上，首先，赔付的途径上应划分为中央财政支付和地方财政支付两种方式，笔者认为这要看税务机关的执法人员违反的是哪种法（法的适用地域范围）。其次，目前我国是采取的是客观的违法原则，但是这里违法的范围界定是不明确的即“违法”的“法”尚无明确的规定和解释。笔者认为应该作相应的区分处理（与第一点相衔接），如果是地方财政作为赔付主体的话，那么“违法”的“法”应该是尽在某个特定地域适用的法；如果是由中央财政予以赔付的话，那么“违法”的“法”是指在全国范围内适用的法。

第三，在赔偿款项的支付效率上，笔者认为中央和地方财政应该设置专款专用账户，来保证赔偿款项及时地到达纳税人手中，以使其的权益得到及时的救济。

三、税收执法中纳税人权利救济中相关责任的完善

笔者认为，我国税收执法中纳税人权利救济中相关责任的完善要遵循两个原则：一是加大税收执法违法的代价；二是刺激纳税人寻求权利救济的积极性；三是注重处理结果对纳税人心理的安抚作用，体现对其尊重。具体来说应该从以下几个方面去完善：

第一，坚持权责对等，建立和完善税收执法责任制。权力有多大责任就有多大，当然征税机关在具体行使国家赋予的权力时，往往具体到某几税收执法人员身上。这里我们将面对的一个疑问就是，当出现税收执法违法侵害纳税人权利的时候，责任由谁来承担的问题。笔者认为现实中税收执法的不规范性的其中一个重要原因就是税收执法责任制度的不完善，没有将这种责任落实到每一个税务执法人员身上。所以在税收执法责任设置的时候，一定要将税收执法机关的责任与找讲师、公开课，上诺达名师网，中国最大的培训平台http://qy.thea.cn/

税收执法者个人的责任作一个明确的界限划定。如果税务执法机关没有做好税收执法中应遵照的法律法规的宣传和强调工作，那么税收执法机关的负责人要负全责；如果税务执法机关做好了相应的税收法律、法规的宣传和强调工作，具体税收执法人员为了图方便或谋利益导致侵犯了纳税人的权利，那么执法者个人要承担全部责任。只有处理好了征税机关和其具体执法工作人员责任分担的问题，税收执法中的违法行为才会找出其根源所在，并加以整治。另外，具体要承担什么责任一定要明确起来，不要太过模糊，从而导致责不当罚甚至不了了之情况的出现。

第二，重视对税收执法中程序违法的责任设置，程序违法的税务具体行政行为被撤销后，不得对纳税人再次以合法的程序就相同的事由作出不利的处理结果。正如上章中笔者所述，我国税务机关及其工作人员对于执法中的程序违法往往没有引起足够的重视，一方面是由于受长期的“权力本位”思维的影响，缺乏服务理念，另一方面由于是对程序违法缺乏严格的责任设置。对于纳税人来说，他们也缺乏行使救济权的积极性，因为税务机关可以重新以程序合法的形式在对其作出一次处理。与其耗费时间和精力去抗辩税务执法机关的程序违法行为，还不如听之任之，反正最后的结果都是一样。税收法治应该包括实体法治和程序法治两个方面，就我国“重实体，轻程序”的现状来看，注重程序法治更有其现实意义。所以笔者认为我们应该借鉴国外程序法治发达国家的成功经验，鼓励纳税人对税收执法程序违法侵犯其权益寻求救济的积极性。

第三，对于税务执法机关的不良具体税务行政行为，要在司法上设置一定的矫正责任，例如根据情节的不同责令税务执法人员具结悔过、赔礼道歉或者给予500元以下罚款。从而对税务执法人员的不良执法行为起到一个较好的警示、威慑作用，促使他们以服务的理念和态度对待纳税人，进而有利于征纳双方能形成良好的心理契约，真正实现以纳税人为中心的税收法律制度体系。

结论

执法中纳税人的权利救济制度，“有权利就有救济”这个法理的在税收执法中的体现。从逻辑上讲，应该先有执法中纳税人享有哪些权利的法律规定，然后再去思考当其权利受到侵犯时，如何去构建一种有效的救济法律体系，这个法律体系应该包括两个方面的内容：一是纳税人选择救济其权利的途径有哪些；另一找讲师、公开课，上诺达名师网，中国最大的培训平台http://qy.thea.cn/

个是救济的法律后果即对于纳税人来说能得到什么补偿，对于税务执法机关及其工作人员应该承担什么样的责任。

我们国家的对于税收法治的建设，可谓“起步晚、底子薄”，但是一个客观事实是我们应经是开放型的市场经济国家，这种现实要求我们完善税收法治建设，并逐步实现与国际接轨。所以我们要不断地结合税务实践反思自己的税收制度，同时要借鉴税制发达国家的成功经验，双管齐下实现我国税收理论和制度建设的不断完善。

我国的税收执法中纳税人权利救济制度的完善可以从宏观层面、救济途径、税收执法违法责任承担三个方面加以完善：

宏观层面上，要更新以往对税收理论、理念和税收法律关系的看法，明确纳税人的权利并加大宣传力度，将救济权、合理负税权、诚实推定权要写入宪法，最后要完善税务代理制度。

救济途径完善即是对税务行政复议制度、税务行政诉讼制度和税务行政赔偿制度的完善。总体来说要，一方面要提高救济机关及其人员的独立性、职业素质；另一方面要为纳税人寻求救济提供方便、创造积极性、扩大救济范围。

责任承担上，要加大对税务执法违法的代价，划清税务执法机关和具体执法人员责任的界限，着重对实务中多发的执法程序违法要赋予纳税人寻求救济的激励机制。

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