关于外汇核销及出口退税的步骤（推荐五篇）

第一篇：关于外汇核销及出口退税的步骤

电子口岸执法系统出口收汇子系统

1、申请核销单：到电子口岸出口收汇子系统先申请；

2、核销单发放：外管局通过电子口岸信息核对；

3、核销单发放：需带以下材料（1）外销合同

（2）操作员IC卡

（3）领单证明到外管局领取纸质核销单；

4、口岸备案：领用核销单需要在口岸备案；

5、核销单数据：海关对核销单数据的审核；

6、核销单验核：海关对核销单验核的审核；

7、出口报关：

8、结汇报关单：

9、交单：只有电子口岸有了报关单和报关单信息就可以交单了，不需要等退单以后再交单

10、发送至外汇局：通过电子口岸发送至外汇局；

11、持相关单据核销：先到银行结汇完成后，将信息通过网上报审和退税交单，传输给外管局和税务局待对方审核无误后，才能去外管局核销和正式退税；

电子口岸执法系统出口退税子系统

1、货物离境后，海关产生结关信息（报关单号信息）；

2、企业查询结关电子信息后向申报地海关领取或打印纸质单证；

3、海关签发纸质单证后，产生出口货物报关电子数据；

4、企业查询出口货物报关单电子数据，无误后提交；

5、企业查询出口货物报关单电子数据，无误后提交；

6、国家税务总局接收经企业确认提交的出口货物报关单电子数据；

7、清分各级税务机关的进出口税收管理部门； 银行结汇的材料：核销单、报关单；

外管局核销的材料：核销单、报关单、出口收汇核销专用联；

发票出口退税的材料：报关单、出口销售发票、进货发票、结汇水单或收汇通知书； 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单、有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等、产品征税证明、出口收汇已核销证明。

空白的核销单是没有时间限制，但核销单备案以后3个月内必须在国税出口退税系统做单证收讫，此后6个月内必须将完整单证交给国税；

如果碰到退货情况，一年内按退税走，超过一年按进口做，还要交关税和增值税；

第二篇：出口退税手册核销操作步骤

通知：今年的进料加工核销操作与往年一致，企业可以选择今年1月、2月和3月免抵退税申报审核结束后进行进料加工核销申报，核销申报一经开始，必须完成上年所有核销申报、审核事项，才可以进行下一个月的免抵退税申报。企业必须在2017年4月30日前完成上年核销申报审核工作。

出口企业进行手册核销操作步骤：

（一）第一步操作：

企业到税务机关反馈本年需要核销的手册以及相关手册进出口报关单数据（这是第一个反馈信息）。

（二）第二步操作：

企业先读入第一步的反馈数据后，再进行手册核销申报

1、进入申报系统，通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】录入2015年核销手册的数据。

2、通过申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据。

（三）第三步操作：

企业拿正式申报盘电子数据文件到税务机关操作，生成第二个反馈信息。

（四）第四步操作：

1、企业在进料加工向导第四步，读入上述第三步的反馈信息后，取得实际分配率反馈确认表的数据，再在“进料向导”第四步撤消企业进料加工申报数据。

2、按以前要求的表与表之间逻辑关系，填写表

1、表

2、表3（详见附件)。

其中表1按企业手册实际进出口金额填报。表2按上述第三步反馈的《实际分配率反馈确认表》内容补充填报。表3用表1的数据减去表2的数据计算出“应调整的进出口金额”。

3、根据表3的各手册进出口调整金额，虚拟相应的进出口报关单，录入“已核销进口报关单调整录入”和“已核销出口报关单调整录入”模块中。

4、进入【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【实际分配率反馈确认】模块，点击“确认意见”，系统将根据税务机关反馈的手册信息和企业录入的进出口报关单调整报告表内容，自动计算企业每一个核销手册的进出口数据和实际分配率。

企业要特别注意：必须核对系统自动计算的每一个手册的实际分配率与表1第14栏的“实际分配率”是否一致（如不一致，企业应检查申报系统是否存在税局反馈的第一个和第二个反馈信息），一致的方可生成正式申报数据进行核销申报。

5、通过申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据。

6、通过申报系统【申报系统操作向导】→【进料向导】→【打印进料加工报表】模块，打印相关报表。

（五）第五步操作：

企业持数据和报表到税务机关进行正式申报，并反馈数据。

（六）第六步操作：企业在系统读入税务机关反馈信息后，才可进行下一个月的免抵退税申报。

第三篇：出口核销、出口退税程序

出口核销程序：

1.电子口岸网上交单：操作员卡登入电子口岸——进入“出口收汇”系统——点击“企业交单”——填写需要交单的核销单号码进行查询——查看资料，点击“交单”，把信息上报外汇局。

2.网上交单一周后，登陆“出口收汇核销企业网上报审子系统”进行网上核销报审，若不能网上核销报审则直接带：出口发票核销联、核销单、出口收汇核销专用联（银行水单）、报关单的核销联、核销登记登记表到外汇局前台办理人工核销手续。

3.注意：由于企业为新办出口企业，只能进行逐笔报审，则在网上进行核销报审后，带：出口发票核销联、核销单、出口收汇核销专用联（银行水单）、报关单的核销联、核销登记登记表到外汇局前台办理核销手续。

出口退税程序：

1.电子口岸网上交单：操作员卡登入电子口岸——进入“出口退税”系统——点击“数据报送”——填写需要报送的报关单号码进行查询——查看资料，点击“交单”，把信息上报给国税局。

注意：当天下午四点前报送的信息，当天会发到国税局，当天下午四点后报送的信息，要等到次日才发到国税局，另只有当信息报送到国税局后，才能进行数据的下载。

2.电子口岸数据下载步骤：操作员卡登入电子口岸——进入“出口退税”系统——点击“数据下载”——“出口报关单”——输入需要报送的出口日期或者报关单号或者报送日期进行查询——查询到相关信息后进行下载。注：下载的数据格式为加密的XML格式。

3.登入生产企业出口退税申报系统进行申报，读入下载下来的电子口岸文件。注意：生产企业申报系统参数设置的操作员卡的IC卡号和密码，要与在电子口岸下载数据的操作员卡一致。

4.读入相关信息后进行相关信息的查询，并填入出口发票的相关信息等。

5.若预审通过，进行正式报审时，需带以下资料到国税局办理：报关单的出口退税专用联、出口发票的出口退税专用联、核销单、《生产企业出口货物免抵退申报汇总表》、《生产企业出口货物免抵退申报明细表》、当所属期的《增值税纳税申报表》。

若为代理出口的，还需有代理出口货物的证明。

若为进料加工的还需提供《生产企业进料加工登记申报表》、《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》等。

第四篇：出口核销、退税流程说明

出口核销、退税流程说明

一出口核销

1、由外部客户商务部接口人根据出口计划，提出核销单领取计划。

核销单领取，至少提前三天通知财务部外汇管理岗。对于华南与华东使用的核销单，请找平台接口人提前到财务部领取并邮寄。财务部外汇管理岗根据核销单使用情况，到外管局领取核销单，并发放给外部客户商务部接口人。

2、客户代表领取后1个工作日内完成网上备案。

3、报关出口后各客户需将出口报关单（2联）、核销单、出口发票、除上述资料外还需提供增值税发票（自营出口）；客户的税务登记证及代理合同（代理出口）给核销退税岗。收到上述单据后，进行网上报送信息（税务局、外管局），如无信息返还客户代表，交口岸重新录单。

4、核销退税岗拿到接到银行出纳提供的银行收汇水单、客户代表的到款确认后(为避免出现核销单夹在财务报销资料的情况发生，银行出纳应提供交接清单)，到银行申报收入，同时办理核销。

5、其他注意事项：

对于赠送出口货物需要领用核销单的情况，请业务运作部的同事注意，报关单中贸易方式一栏请填写“样品”“展品”，不要出现“其他”字样。

二退税代理出口证明

1、增值税票开出的时间晚，客户最晚应于自出口日期起的第2个月的25号前开出增值税税票并交给财务进行税票认证。

2、未及时返回核销单与关单，对于办理出口退税所需单据包括出口报关单退税联、核

销联、出口核销单、出口发票最晚应于自出口日期起60天内交给核销退税岗。

3、对于办理代理证明所需单据包括出口报关单退税联、核销联、出口核销单、出口发票（正本）、税务登记证、代理合同最晚应于自出口日期起60天内交给核销退税岗。

4、对于需办理退税和代理证明的，须于出口日期起150天内收汇，否则超过时候税务局将收回已退的退税款。

5、办理出口退税在信息传递正常的情况下大概所需要的时间：

在客户代表返回关单与核销单后，核销岗2天内交单报送（7天后信息才能传递到外管局和税务局）；同时客户代表最晚应于到期前一个月的25号前返回增值税专用发票给财务，财务于5天内进行认证（认证后15天信息传到税务局）

6、退税岗办理退税资料录入退税系统，生成报盘、报表，正式向税务局申报.审核通过,等待退税款(自营出口);生成代理出口证明交客户(代理出口)

《后附操作流程》

第五篇：国税新政解读--出口退税、外汇核销不再受时限

自2008年国际金融危机爆发以来，许多国内出口企业很难在规定的退(免)税申报期实现收汇核销，成为了难以解决和应对的普遍现象，其中所带来的税收风险自然是影响甚大。

一、逾期收汇核销的形成与处理

出口货物逾期收汇核销的形成主要有两个方面：一是由于国际金融危机的影响，国外客户付款不能及时到位，促使国内企业无法在规定的时限内实现结汇并进行申报出口退(免)税;二是试行收汇核销无纸化的企业，虽然在网上提交了收汇核销的信息，但由于系统或信息传输的原因，造成提交不成功的现状;有时也会出现提交成功了而税务机关无法收到外汇管理局转发的收汇信息。

以上两种现象导致了收汇核销在申报退(免)税时逾期。那么，根据税法规定，出口企业在申报出口货物退(免)税时，应当在规定的时限内提供出口收汇核销单。否则，对审核有误或到期仍未提供出口收汇核销单的，出口货物已退(免)税款一律追回;未办理退(免)税的，不再办理退(免)税，并视同内销货物予以征税。

对此，为了帮助国内企业解决实际困难，降低税收风险系数。今年3月份，国家税务总局下发《关于出口企业延期提供出口收汇核销单有关问题的通知》(国税函[2010]89号)规定，对出口企业逾期取得出口收汇核销单的，税务机关可在对出口企业其他退税单证、信息审核无误后予以办理出口货物退(免)税。同时，对试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的出口企业，因网上核销系统、信息传输等原因致使出口企业逾期收汇核销的，税务机关经审核无误后可按有关规定办理出口货物退(免)税。

从上看到，在当前国际金融危机余波尚未平息，国内出口企业正在转机的时刻，国家税务总局出台国税函[2010]89号文件进行调整非常关键，此项政策的实施，为出口企业申报退(免)税带来了便利，加快了出口退(免)税的进度，缓解了资金运转的压力。

二、新规定执行把握的关键点

国税函[2010]89号文件重点规定了出口企业逾期取得出口收汇核销单，在无其它问题的前提下可以申报出口退(免)税。但是，在执行过程出口企业还应把握以下几点：

(一)逾期收汇核销的时限不明朗

对于出口退(免)税来讲，收汇核销是申报出口退(免)税必须的前提条件，也是必不可少的单证之一。对于它的管理，旧规定中主要分为两种情况。

一是申报期内提供出口收汇核销单的企业。根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》(国税发[2004]64号)规定，出口企业自发生之日起2年内，申报出口货物退(免)税时，必须提供出口收汇核销单：

1、纳税信用等级评定为C级或D级;

2、未在规定期限内办理出口退(免)税登记的(包括未按规定期限办理新办和变更登记的);

3、财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误或不准确情况的;

4、办理出口退(免)税登记不满1年的(指2004年6月1日以后办理出口退税登记的企业);

5、有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的;

6、有违反税收法律、法规及出口退(免)税管理规定其他行为的。

以上所述的申报期是指出口退(免)税的申报期，生产企业为出口货物报关出口之日起90日内，如果到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期(即：每月1日-15日，节假日顺延)，应在次月的“免、抵、退”税申报期内。外贸企业为货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。

二是暂不提供出口收汇核销单的企业。根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》(国税发[2004]64号)文件规定，除上述6种情况以外，出口企业在申报出口货物退(免)税时，应提供出口收汇核销单。但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，税务机关按照现行出口货物退(免)税管理的有关规定审核办理退(免)税手续。

以上所述“尚未到期结汇”是指出口货物报关之日(以出口货物报关单《出口退税专用》上注明的出口日期为准)起不到210天。210天是出口企业向所在地主管退税机关提供出口收汇核销单(远期收汇除外)的规定期限，包括增值税小规模纳税人及代理出口的货物。

另外，因改制、改组以及合并、分立等原因新设立并重新办理出口退(免)税登记的出口企业，如：原出口企业不存在上述6条情形，经省级税务机关批准，在申报退(免)税时可不提供出口收汇核销单，按《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》(国税发[2004]64号)文件有关规定采取事后审核。

那么，新规定中所述的逾期收汇核销无论是从第一种还是第二种情况管理的角度来看，是否与出口退(免)税申报期限有关文件没有明确。对于第一种情况而言，超过90天申报期的收汇核销单为逾期单证。对于第二种情况而言，超过210天未结汇核销的为逾期单证。但是，新规定中只表明对出口企业逾期取得出口收汇核销单的，税务机关可在对出口企业其他退税单证、信息审核无误后予以办理出口货物退(免)税，这个逾期的规定时限为多少天，没有时间限止。对此，出口企业在申报退(免)税时，应当结合当地税务机关的明细规定谨慎操作。

(二)逾期管理与延期申报是否挂钩

税法规定，出口企业在退(免)税申报期内，如果因出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的;因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退(免)税单证或申报退(免)税的;因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退(免)税单证的;因其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退(免)税单证的。在出现逾期时，可以向税务机关提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报，经地市级以上(含地市级)税务机关核准，在核准的期限内申报办理退(免)税。那么，在新规定中所述的逾期收汇核销是否按延期申报的方式进行管理，国税函[2010]89号文件也没有明确。应当讲，从文件表述来看，对于逾期收汇核销的时限不受限定。但是，出口企业在执行过程中，还是要注意结合当地税务机关的明细规定进行处理。

(三)文件执行无规定截止日期

目前，国际金融危机虽然对我国出口企业的经营情况影响较大，国家出台国税函[2010]89号文件也是在于帮助出口企业解决困难，调节外贸经济发展的快速攀升。因此，新文件所规定的扶持政策没有明确执行截止时限。如果讲，在国内经济回暖以后，是否还按此规定继续执行不得而知。所以，出口企业应当尽可能的做到及时催要国外客户款项，按规定时限进行核销;对于无纸化收汇核销的企业，在网上操作时，应注意检查是否提交成功，以免错过规定的出口退(免)税申报及收汇核销时限。

附件：国家税务总局关于出口企业延期提供出口收汇核销单有关问题的通知 国税函[2010]89号 2010-03-02

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

近据一些地区反映，受国际金融危机影响，部分出口企业出现逾期收汇核销的问题，为缓解企业资金压力，帮助企业解决实际困难，经研究，现将有关事项通知如下：

一、对出口企业受2008年以来国际金融危机影响，逾期取得出口收汇核销单的，税务机关可在对出口企业其他退税单证、信息审核无误后予以办理出口货物退(免)税。

二、试行申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单的出口企业，因网上核销系统、信息传输等原因致使出口企业逾期收汇核销的，税务机关经审核无误后可按有关规定办理出口货物退(免)税。

[真账模拟]办理税务登记证

领取营业执照以后，需去北京昌平区代码办办理组织机构代码证，组织机构代码证相当于企业的身份证。新办内资企业办理该证时需提交以下材料：

1、营业执照副本原件及复印件；

2、法定代表人或负责人身份证明原件和复印件；

3、单位公章；

4、经办人有效身份证明原件及复印件；

5、授权经办人办理登记证明。

办理时需填写《组织机构代码证书申请表》，并缴纳30元的工本费。大约五个工作日后即可领取。

注意在领取营业执照30日内需去税务局办理税务登记证。办理程序如下：

点击下载：税务登记表

需带以下证件办理税务登记证：

1．工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件；

2．注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；

注：如为租赁的场所，提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明。

3．验资报告或评估报告原件及其复印件；

4．组织机构统一代码证书副本原件及复印件；

5．有关合同、章程、协议书复印件；

6．法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；

7．房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件；

8．纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）

副本复印件。

如果审核无问题，在受理之日起20个工作日内会核发税务登记证件

口货物退(免)税的概念

出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。

这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。

根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口货物退(免)税制度以及管理办法。该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

出口退税的基本制度

我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制进行了全面改革。根据改革的指导思想，国家税务总局先后制定并颁布了《出口货物退(免)税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定，对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。近年来。又根据实际情况进行了多次改革和完善。目前，我国出口退税制度的内容主要有以下几方面：

享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。目前这类企业约为10万户。今后随着出口经营权的放开，办理出口退税的企业户数将逐渐增加。

享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。

出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。

出口退税的税款实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划，同国家税务总局分配下达给各省(区、市)执行。不允许超计划退税，当年的计划不得结转下年使用。

出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理。通过计算机申报、审核、审批，从2003年起启用了“口岸电子执法系统”出口退税子系统。对企业申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证，实现了与签发单证的政府机关信息对审的办法，确保了申报单据的真实性和准确性。

出口货物退(免)税的税种分类

根据现行税制规定，我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种。

出口货物退(免)税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴纳的增值税和应缴纳的消费税。

关键词：流转税

是泛指所谓以商品为特征对象的税种。就我国现行的税制而言，流转税包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。

申请办理出口退税登记的条件

1.必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最基本的条件。

2.必须持有商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业得以从事合法经营，其经营行为受国家法律保护的证明。

3.必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。

凡不同时具备上述条件的企业单位，一般不予以办理出口企业退税登记。

必须了解出口退税的4个时限

出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定：

一是“30天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

二是“90天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

三是“180天”。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。

四是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。

出口退税的一般程序及附送资料

出口退税登记的一般程序：

1.有关证件的送验及登记表的领取

企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。

2.退税登记的申报和受理

企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。

3.填发出口退税登记证

税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。

4.出口退税登记的变更或注销

当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。

二.出口退税附送材料

1.报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

2.出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。

3.进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。

4.结汇水单或收汇通知书。

5.属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

7.产品征税证明。

8.出口收汇已核销证明。

9.与出口退税有关的其他材料。

什么情况可以申请出口退税？

一、出口退税的范围

我国出口的产品，凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的产品，除国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款。

出口产品，一般应具备以下的3个条件：

1．必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。

2．必须报关离境。所谓出口，即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。

3．必须在财务上做出口销售。

一般的说，出口产品只有在同时具备上述3个条件的情况下才予以退税。但是国家对退税的产品也做了特殊规定，特准某些产品视同出口产品予以退税。

特准退税的产品主要有：

1．外轮供应公司销售给外轮，远洋货轮和海员的产品；

2．对外修理、修配业务中所使用的零配件和原材料。

3．对外承包工程公司购买国内企业生产的，专门用于对外承包项目的机械设备和原材料，在运出境外后，凭承包单位出具的购货发票、报关单办理退税；

4．国际招标、国内中标的机电产品。

国家同时也明确规定了少数出口产品即使具备上述3个条件，也不予以退税；

国家明确不予退税的出口产品有：

1．出口的原油；

2．援外出口产品；

3．国家禁止出口的产品；

4．出口企业收购出口外商投资的产品；

5．来料加工、来料装配的出口产品；

6．军需工厂销售给军队系统的出口产品；

7．军工系统出口的企业范围；

8．对钻石加工企业用国产或进口原钻石加工的钻石直接出口或销售给外贸企业出口；

9．齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产的产品；

10．未含税的产品；

11．个人在国内购买、自带出境的商品暂不退税。

二、哪些企业可以出口退税？

1．具有外贸出口经营权并承担国家出口创汇任务的企业，经过经贸主管部门批准，享有独立对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业生产企业。

2．委托出口的企业主要指具有出口经营权的企业代理出口，承担出口盈亏的企业。

一般贸易出口货物退税计算方法

目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。

“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。

一、计税依据。

“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。

“离岸价”(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。

最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：

FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费

因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。

二、计算方法

1、一般贸易

(1)计算公式：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额

当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

(2)以上计算公式的有关说明：

①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税内不得更改。

③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。

④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。

举例说明：

例

1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元；(2)2000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入34920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额。

计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

当期应退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。