第一篇：加强房屋出租业税收管理建议
加强房屋出租业房产税税收管理
房屋出租涉及面广、税源分散、申报纳税率低、租金收入隐蔽性强、纳税人主动申报纳税意识不强，在税收的征管中有不少漏洞，造成税收政策执行不到位，税收流失比较严重。地税部门面临征管难度大的问题，主要表现在以下三个方面：
一、业主纳税意识差。
尽管税务机关开展各类税法宣传活动，向群众普及税法知识，取得了一定的效果，但业主出于自身利益考虑，纳税相当被动消极，依法纳税意识较差。
二、租房手续简便，租金收入隐蔽性强。
个人出租房屋只要出租方与承租人达成口头或书面协议，租金按约定时间以现金方式支付。税务机关对于房屋租赁业务没有有效的监控手段，很难找到证据确定出租行为的真实收入，造成税收征管困难。
三、租房业务变动频繁。
个人房屋出租分布面广，承租人又来自四面八方，临时租赁、变相出租、转租和再转租等现象较为常见，时间不固定，变动频繁，流动性大。租金收入带有很大的隐密性，税源分散、征收成本高。立足实际，就加强房屋出租税收征管提出以下五方面建议：
一、广泛开展税收宣传。
针对出租房屋的特点，利用电视、电台、网络、宣传车等多种形式进行大张旗鼓税法宣传，使出租者和承租者都知道出租房屋要依法纳税，并了解要缴哪些税、如何申报纳税以及纳税时限等。在县城主要街道进行税收政策宣传，提高纳税人自觉纳税意识，促进纳税人主动申报纳税。
二、以综合治税做保障，加强各部门之间合作。
县综治办负责组织协调，要求各部门密切配合地税局的工作，向地税局提供房屋租赁的涉税信息。加强与房管部门合作，及时交换商业用房、住宅的房屋登记信息；借助公安部门，定期获取城镇房屋租赁登记备案信息；国、地税联合推进纳税信用等级评定和联合惩戒工作，对于不依法申报纳税的房屋出租纳税人，建议国税局依法停供增值税发票。定期同房管、财政等部门召开联席会议，及时掌握纳税人房产增减变动情况，对有税不缴等现象做到坚决打击，堵塞税收漏洞。
三、以第三方评估为依据，建立最低租金计税价格。对于各类个人出租房屋，由税务机关摸清税源，掌握底数，在广泛调研的基础上，聘请第三方中介机构，依据出租房屋坐落地段、房屋结构、楼层、面积、用途等，核定房屋最低租金价格。对于房屋租金明显低于计税租金标准又无正当理由的，均按最低 租金价格征税，解决纳税人申报不实问题，以避免房屋出租计税价值的随意性和不公平性。
四、对各类纳税人采取多种方式促其履行纳税义务。
（一）先易后难，先从事业单位开始。
对事业单位出租的房产，相对容易征收，也较容易形成税款。可以先从企事业单位开始催缴，然后自然人。
（二）号召党员干部公职人员带头纳税。
建议县委组织部、纪检监察部门联合发文，结合“两学一做”活动，号召有房屋租赁纳税行为的领导干部、共产党员、公职人员及其亲属，以“合格党员”的标准要求自己，带头依法申报纳税。凡在税收清理过程中不积极主动履行纳税义务的，上报组织部门或者所在单位纪检监察部门，由所在单位督促履行纳税义务。
（二）对于拒不申报缴纳税款的，地税部门依法查询纳税人的储蓄存款，并采取强制执行措施。同时，对于典型案例，县电台、电视台、报刊等新闻媒介要公开曝光，形成全社会打击偷税抗税的氛围。
五、引入竞争，实行跨分局征收。
（一）对县城范围的房产税，打破分局界限。
县城范围的房产税，不在只归第一分局管辖，其他分局和稽查局同样可以征收。哪个分局征收的房产税，算哪个分局的任务。既然打破分局界限，第一分局也可到其他分局管辖的镇征收房产税。为提高各分局积极性，对打破界限征收的房产税，绩效单独给分局加分。
（二）促进竞争，严格奖惩。
为解决征管力量薄弱问题，全县地税所有人员都可报名，作兼职房产税管理员，本职工作不能影响，但可以实行兼职。对兼职或者管理分局人员征收房产税，按人统计房产税税款，年底绩效加分，年终要有物质奖励，在政策许可范围内实行任务与奖金挂钩。同时留出两个副分局长岗位，对各项工作非常突出的科员，优先提拔，对个体管理能力强的管理员提拔第一分局个体副分局长。单独作为绩效指标，对第一分局人员同等对待，完成任务好的奖励，其他分局和兼职人员作为绩效加分项目，对第一分局完成不好的作为扣分项目。
考虑一部分人兼职，没有金三管理员权限，按金三软件要求，一人多岗，可以分配某个分局管理权限。
没有完成工作，就没有休息日，实行五加二白加黑。调动年轻人员积极性主动性，对临时人员大学生，可以自愿参加，和正式人员自由编组，要给与相对应的报酬。利用休息日加班催缴的，可以考虑给予加班补贴。
现在上下都在提倡创新，走别人没有走过的路，走别人不敢走的路，我们走成功了，就是创新。
第二篇：全面规范房屋出租税收管理经验总结
全面规范房屋出租税收管理经验总结
篇一：房屋出租税收
房屋出租税收
一、个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款：
1.房产税：以租金收入12%计算缴纳（根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定）。
2.营业税：以租金收入(不动产租赁业)的5%计算缴纳（根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表）。
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%（根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和
第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定）。
5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花（根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）。
二、个人出租住房应缴纳以下税款，根据财税〔2008〕24号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）：
1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。
2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
5.免征城镇土地使用税。
6.免征印花税。
三、企业纳税人出租，房产承租方用于经营应缴纳以下税款：
1.房产税：以租金收入12%计算缴纳。
2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。
3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4.企业所得税：年终汇算清缴。
5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。
四、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房，应缴纳以下税款：
1.房产税：以租金收入4%计算缴纳（根据财税〔2008〕24号文件的规定）。
2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。
建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4.企业所得税：年终汇算清缴。
5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花 篇二：房地产税收一体化管理经验总结
房地产税收一体化管理经验总结
整合征管资源加强部门配合全面推行房地产税收一体化管理 为了提高房地产税收科学化、规范化、精细化管理水平，根据国家税务总局的要求和省局的统一安排，我们以“两税”接管为契机，以契税征管为把手，从整合征管资源入手，不断加强部门配合，全面推行房地产税收一体化管理。今年元至九月，共入库房地产业税收万元，同比增长，房地产业税收收入占税收收入总额的比重达到了，同比上升了个百分点，房地产税收一体化管理工作取得了初步成效。我们的作法是：
一、依托两税接管，建立健全一体化管理的协作机制
近年来，随着房地产业的快速发展，房地产行业的税收已成为地方税收收入的一项重要来源。但是，由于房地产行业税收涉及的税种多，纳税环节复杂，税源控管手段差，税收管理乏力。××年全市入库房地产税收万元，仅占税收收入总额的，在第三产业提供税收总额中只占。房地产业迅速发展的新形势，为地税部门加强税收征管提高管理水平提出了新的课题和新的要求。契税和耕地?a href=“http://www.xiexiebang.com/zhaoshangjiameng/” target=“_blank” class=“keylink”>加盟耙
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（三）研究制定实施方案。房地产税收一体化管理是一个系统工程，各个环节相互衔接，相互联系，流程管理、链条管理是整个管理工作的重中之重。今年七月以来，国家税务总局提出房地产税收一体化管理的要求后，给我们指明了工作方向，一体化管理的思路也更加清晰，我们结合在曾都区一分局进行的试点工作，认真分析试点经验和存在的问题，及时召开了全市房地产税收一体化管理经验总结推广现场会，制定了《××市地方税务局房地产税收一体化管理实施方案》和《房地产税收一体化管理流程图》，修订完善了《房地产税收管理办法》和《建安业税收管理办法》，规范了房地产税收管理的方法和内容，为全市房地产税收一体化管理奠定了坚实的管理基础。
二、细化管理职责，落实一体化管理的既定目标
我们以信息共享、数据比对为依托，以优化服务、方便征纳为宗旨，综合利用信息，加强跟踪管理，简化办税程序，优化纳税服务，促进房地产行业税收征管诸环节的有机衔接，房地产税收一体化管理的管理模式初步建立。
（一）综合利用信息。虽然房地产业各税种的纳税人、计税依据等税制要素不尽相同，但是，房地产税收诸税种征管所依据的基础信息是一致的，因而可以利用契税纳税申报以及从房地产管理部门和国土资源部门获取的信息，将房地产税收诸税种的税源控管联成一体。我们按照房地产企业的开发流程，在房管、规划、国土等部门的配合与支持下，健全了部门联动的税收监控网络，多方采集房地产企业的涉税信息，对房地产权属转移双方的名称、识别号码，房地产的位置、面积、转移时间、转移价格等相关信息，按照“五统一”的要求，在登录入帐的基础上全部输入微机进行管理，并及时传递、比对、整理、归集，按日录入，按周核对，按月订册，初步建成一个“集中管理、相互依托、数据规范、信息共享”的综合信息库，使之成为涉税信息处理中心和税源监控中心。同时，综合利用房地产转让信息，与纳税人的纳税申报资料进行比对，随时掌握税源变化情况，让各种房地产信息归入税源管理档案，逐步实现各管理部门之间、各税种之间最大程度的信息互通共享。利用土地使用权交 易信息，及时掌握承受土地使用权的单位或个人名称、土地坐落位置、价格、用途、面积等信息，了解或控制城镇土地使用税、耕地占用税税源，加强城镇土地使用税的征收管理，对占用耕地进行开发建设的，及时征收耕地占用税。利用契税征管中获取的房地产交易信息，掌握单位、个人在房地产二级市场转让房地产的有关税源信息，将转让方名称、识别号码，转让房地产的坐落地点、面积、价格与有关纳税申报资料进行比对分析，发现漏缴税款的，及时进行追缴，切实加强在房地产二级交易市场转让房地产的有关税收的管理。利用契税征管中获取的有关信息，建立健全房地产行业税源台帐和征收台帐，跟踪掌握有关房地产税收的税源变化和征收情况，严格实行以票控税，促使购房者主动向房地产开发商索取不动产销售发票，大幅提高管理质量和效率。元至月，我们通过国土资源部门传递的信息对户已取得用地手续但没发证的单位和个人征收耕地占用税万元、契税万元，对户房屋交易没取得销售不动产发票的追缴税款万元，收到了较好的征收效果。
（二）规范管理职能。我们以契税为把手，从房地产有关信息的获取及处理，到房地产业有关税种纳税人的纳税申报、税款征收、台账登录及相关资料的传递反馈，对每个税种的征管环节和办理程序进行了细化，并绘制了《房地产税收一体化管理流程图》，进一步明确了征管岗位责任，形成了一条有序操作的传递链条。为搞好征收管理，我们实行“三个跟踪”：一是通过建立管理台账，分户跟踪了解土地利用规划、计划投资、施工单位、出包合同或协议以及建设施工进度等情况，及时登记掌握从事建设施工的单位或个人应缴纳的营业税及附加、所得税、印花税等各税种税源情况，房地产开发建设过程中有关税收征管的信息从立项到用地建设到税收征纳入库等情况一目了然。
篇三：炎陵县房屋租赁业税收专项清理征收工作实施方案
炎陵县房屋租赁业税收专项清理征收工作实施方案
为进一步加强房屋出租税收的征收管理，提高全民纳税意识，堵塞税收征管漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国房产税暂行条例》、《株洲市房屋租赁业税收专项清理税收工作实施方案》及有关税收政策的规定，结合我县实际，特制定本工作方案。
一、指导思想
以多部门协作综合治理为手段，以 “加强征管、堵塞漏洞、公平税负”的治税思想为指导，以各项税收和行政法律法规为依据，以规范房屋租赁双方的涉税行为为重点，大力整治房屋租赁业存在的问题；对庞大的房屋租赁市场税收实行整章建制，全面纳入正常征管轨道，确保房屋租赁税收成为一项长期、稳定的地方税收收入。
二、组织领导
为了确保房屋租赁业税收专项清理工作顺利进行，县人民政府成立房屋租赁业税收专项清理工作领导小组，县委常委、常务副县长姚永告为组长，县政府办副主任王波、县监察局局长刘福贵、县财政局局长范洪奇、县地税局局长刘迎春为副组长，县公安局、国土局、工商局、房产局、民政局、广电局、各乡镇人民政府等单位负责人为领导小组成员。领导小组负责此次税收专项清理工作的组织领导、安排部署和监督检查，协调解决工作中出现的各类问题。领导小组下设办公室，县地税局副局长刘晓军同志任办公室主任，办公室具体负责专项整治工作的组织安排、政策解释、督促指导、联系协调、动员组织、监督检查、举报接待、应急保障等工作。
三、清理的范围和任务
此次专项清理的范围为2008年以来有房屋出租经营行为的单位、个人和有房屋自营行为的单位和个人，房屋出租取得租赁收入应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、个人所得税、土地使用税等税费，自营行为应缴纳房产税、土地使用税等税费。各乡镇、单位要先行清理本部门本单位的房屋租赁税收和所属干部职工出租或自营的房屋税收，具体任务如下：
（一）全面调查掌握出租房屋数量。各乡镇、单位要对辖区内所有出租房屋，按照要求开展全面检查，并将房屋租赁信息进行造册登记，做到无一遗漏，全面掌握出租房屋数量，同时将造册登记情况报送地税机关。
（二）及时更新征管信息资料。准确、完整地采集房屋租赁信息，对办理了税务登记的，及时录入、更新征管系统，以便加强管理；对未办理税务登记的，督促其尽快登记，纳入正常管理。
（三）全面清缴房屋租赁税费。对尚未纳入管理或拖欠房屋租赁税收的出租房屋业主，依照相关规定，及时督促其缴纳。严厉打击涉及房屋出租的违法犯罪行为，规范房地产租赁市场税收征管。
（四）建立健全长效工作机制。通过专项清理工作，查找我县在出租房屋税收管理工作中存在的问题和漏洞，及时进行整改。同时，进一步完善规章制度和监督制约机制，建立健全长效工作机制，改进和加强对出租房屋的税收管理，四、实施步骤
本次专项清理工作从10月份开始，到12月底结束，分三个阶段进行。
（一）第一阶段：宣传发动阶段（10月10日至10月30日）
1、召开房屋租赁税收专项清理工作动员会议，安排部署专项清理工作，制定切实可行的实施办法，明确相关政策和目标任务。县政府召开职能部门联席会议；各乡镇、单位要召开相应会议并组织村组（社区、街道居委会）、房地产开发企业、物业公司、市场主办单位 和所属干部职工召开动员大会，构筑社会化协税网络，及时掌握有关信息。
2、多渠道、广泛深入地进行宣传。要充分利用电视等新闻媒体进行宣传，取得广大纳税人和社会各界理解和支持，发动群众积极参与清理整顿工作。要广泛宣传此项工作的目的、意义和相关税收政策规定，深入细致地做好宣传动员工作，为房屋租赁业税收专项清理工作顺利进行创造良好的舆论氛围。各乡镇（村组、社区、街道居委会）要会同当地地税机关利用张贴标语、悬挂横幅、发放资料、上门约谈等形式，确保政策宣传到位。
（二）第二阶段：清理征收阶段（11月1日至12月10日）
1、调查摸底。以乡镇为单位统一部署，由社区（街道）居委会、村组以及各税务分局抽调人员组成小组，进行拉网式摸底调查，对各居住小区、市场要依靠物业公司和市场管理机构进行重点清查，逐户填写《私房出租（自营）分户登记表》或《房屋租赁信息明细表》采集信息，核定税额，逐户下发《税收缴纳通知单》。公安、村组（社区、街道）居委会、房屋土地管理部门以及房屋中介机构和住宅小区物业管理部门要加强沟通，增加税源信息获取渠道，建立税源信息传递制度。
2、征收税款。各税务分局通过采取委托代征代扣或自行征收方式征收税款。
①对于行政事业单位出租房屋税收应从以票管税入手，要求行政事业单位在收取租金时必须开具地税发票；税务机关可根据实际情况采取自行征收或委托财政部门代征的方式征收税款。
②对于个人出租房屋税收以乡镇牵头采取由村组（社区、街道）居委会、物业公司等单位负责调查摸底、提供信息、催报催缴，由地税部门负责征收、追缴的综合治理方式。
党员和领导干部应带头依法纳税，以点带面；行政事业单位要积极主动申报缴纳税款，促进我县房屋租赁业税收管理全面规范。
3、设立公布栏。为公平税负，各税务分局要在各征收点和纳税人集中区设立阳光栏，将纳税人的房屋租赁及缴税情况进行公布；对不按规定缴纳房屋出租税收的国家公务员、党员干部要通报当地纪检监察部门。
4、建立举报和奖励制度。专项清理期间要设立举报电话，接受群众的举报，对申报不实、故意隐瞒不报等情况，经查属实，对举报人给予相应奖励。
第三阶段：整章建制阶段（12月11日至12月31日）
清理工作结束后，要对房屋租赁业税收专项清理工作采取的措施、取得的成效进行全面认真总结，主要包括专项检查的户数、清理出的漏征漏管户、增收的税款，以及部门协作机制的发挥落实情况。同时对存在的问题进行剖析和研究，查找工作漏洞和薄弱环节，研究提出整改措施，制定强化管理和监督制约的长效机制。
1、对房屋出租用于生产经营的督促其按规定办理工商税务登记。
2、纳税人取得租金收入一律使用税务发票，不得使用收据。
3、建立电子征管档案。根据全县房屋出租税收清查情况，建立协税网络，制定相应的税收管理制度。并在条件许可的基础上，建立电子征管档案，强化房屋租赁业税收日常管理，全面规范房屋租赁业税收征管秩序。
五、工作要求
（一）提高认识，加强领导。加强房屋租赁行业税收征管，是实现我县经济发展目标、保增长的工作措施之一，是推进有关各方齐抓共管、社会综合治税良好局面形成的一次积极行动。各相关部门要切实提高认识，切实加强组织领导，把行动统一到专项清理工作的部署和要求上来，形成一级抓一级，层层抓落实的工作机制。各乡镇单位要成立相应的组织机构，明确清查责任。各乡镇单位行政一把手要主抓，建立村组（社区、街道居委会）一级的调查清缴协征工作队伍，设立专项经费，建立考核制度，确保清理工作有成效开展。
（二）强化责任，密切配合。各有关部门要密切配合，加强协作，各司其职，形成合 力，把搞好社会综合治税工作作为义不容辞的责任，积极配合地税部门开展好工作。地税部门要充分发挥税收征管的职能作用，加大征收查处力度。公安机关要严厉打击涉税犯罪，对于拒绝或阻挠税务机关依法检查、核实或核定税额的纳税户，要严格按照国家有关法律法规的规定予以处理。国土部门要切实加大对出租房屋的监管力度，按季为地税部门提供房屋出租许可证照的登记办理信息。房管部门要积极配合专项整治工作的开展，及时提供房屋权属证明。工商部门要及时全面提供各类出租房屋合同签订及相关登记信息。广电部门要及时开展好税收法律法规和政策的宣传。各乡镇党政要积极发挥党政管税作用，主动牵头组织好房屋租赁税收清理工作并完成清理任务。各有关部门要切实加强涉税环节登记项目的审批、监管力度，建立健全部门联动机制，逐步完善出租房屋税收管理网络，充分发挥社会综合治税、源泉控管作用，确保清理整治工作取得实效。
（三）精心组织，整体推进。要把此次房屋租赁专项整治工作与强化房地产税收一体化管理工作相结合，与加强纳税人户籍管理和清理漏征漏管户相结合，与宣传诚信守法经营、曝光违法案件相结合，与整顿税收秩序、优化税收环境工作相结合。要按照“横向到边、纵向到底、全面覆盖、不留死角”的要求，统筹部署、突出重点，切实加强对重点问题、重点区域和重点单位的具体指导，及时帮助解决整顿和规范房屋租赁市场税收工作中遇到的新情况、新问题，推动工作全面深入开展。
（四）严格评比、奖励兑现。此次清理征收的房屋租赁业税收按现行财政体制组织入库。县房屋出租税收专项清理工作领导小组将对各乡镇、单位的清理工作进行定期督查和通报，并进行专项考核。县政府暂按入库收入的50%分别给予相关单位工作经费补助和举报人奖励。
附件：
1、《私房出租（自营）分户登记表》
2、《房屋租赁信息明细表》
炎陵县人民政府办公室
2009年11月25日
第三篇：劳务派遣业税收管理亟待强化
劳务派遣业税收管理亟待强化
劳务派遣作为一种新的就业形式和用工制度，对于解决弱势群体的就业问题起到了积极的作用。但随着劳务派遣的快速发展，派遣单位和用工单位采取滥用差额纳税、虚增扣除金额等手段逃避纳税，阻碍了税收增长，扰乱了征管秩序。为此，财税（2003）16号文从加强税收征管的角度出发，对劳务公司差额缴纳营业税作了比较严格的规范，但是，从目前贯彻实施情况来看，仍存在一些突出问题，亟待我们研究解决。
一、劳务派遣业逃避纳税的主要手段和问题
签订黑白合同，虚增成本扣除。在劳务派遣关系中，存在劳务派遣机构（用人单位）、用工单位、和劳动者三方法律主体、两个合同。一是劳务派遣机构与派遣员工签订《劳动合同》。劳务派遣单位虽然与被派遣劳动者签订劳动合同，但却不直接使用被派遣劳动者，是被派遣劳动者名义上的用人单位。二是用工单位与劳务派遣机构签订《劳务派遣合同》。用工单位虽然直接接受被派遣劳动者的劳动，但却与被派遣劳动者没有劳动合同，从而，形成“聘用单位不用人，用工单位无合同”。由于我国劳动保障的总体法制还不健全，使得劳务派遣在实际运作中无法可依、无章可循，各派遣机构和用工单位、劳动者签订的书面协议内容和实际履行的协议内容不一致，存在黑白两个合同。尤其是在建筑劳务分包合同中这种现象尤为严重，劳务派遣机构与用工单位签订劳务合同后，用工单位并不直接按照合同规定，将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险以及住房公积金统一交给劳务派遣公司代为发放或办理，而是自己直接按照事先与劳动者协商好的薪金与其结算，实际支付报酬往往低于合同约定的金额。同时还要求劳务派遣机构按照合同约定金额为其开具建筑业发票作为成本进行扣除，虚增了劳务用工成本税前扣除金额，严重影响了所得税税款的征收入库。
滥用税收政策，虚列职工人数。2003年，财政部、国家税务总局明确规定了劳务公司的差额纳税的税收政策：劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。然而在现实经济交往中，一些民营派遣公司运作不规范、不合法，为了达到不缴或少缴营业税的目的，利用与职工签订的劳动合同只需到劳动部门备案，而不是必须为职工缴纳了“四险一金”后才能作为职工工资总额扣除的税收政策盲点，采取虚列职工人数或变相的克扣员工工资等手段，加大税前扣除项目，侵蚀了营业税的税基，从而破坏了劳务派遣用工的税收征管秩序。
现金交易大量存在，税收监管难度加大。随着各类派遣公司之间竞争力度的加大，其法律和经营风险也随之加大。一些派遣公司为了达到避税的目的，采用现金交易导致了税收收入的大量流失。现金交易主要有以下两种情况：一是用工单位和派遣单位之间未按照合同约定支付职工薪酬，双方虚构工资流动现金流，用工单位以现金流出方式虚假支付人工工资，派遣机构又以现金流入方式接受虚假支付，在现实中双方只存在合同约定的管理费实际支付。另一种情况是用工单位按照合同约定实际支付了派遣公司劳动者薪酬，而派遣公司为了偷逃个人所得税，账目上将高工资者拆分成数人较低工资的形式，使员工当月工资收入均少于2000元，同时以现金支付员工薪酬，使税务机关难以准确核实每个员工的真实工资收入。大量现金交易的存在，不仅严重破坏了会计制度，而且损害了税基，阻碍了税法的实施。
二、劳务派遣业逃避纳税的主要原因
劳务派遣在我国尚属新的事物。与国外相比，我国关于劳务派遣的管理制度还不成熟，与之相配套的税收政策也处于逐渐规范的过程中。针对劳务派遣税收征管存在的问题，我们可从立法、执法、守法三个层面去分析成因：
首先，没有劳务派遣的税收立法。目前生效的税收政策是财政部、国家税务总局发布的规范性文件，其效力远远低于法律和行政法规。营业税还是依据财税（2003）年16号文件规定处理，在所得税方面还没有专门的税收规定，如何核算劳务派遣企业的收入，依据什么税法，目前尚没有可操作性的具体办法。2008年1月1日实施的《中华人民共和国劳动合同法》中对劳务派遣作了特别的规定。而相关的税收政策并没有紧随该法的出台进行更新或补充，营业税仍是沿用2003年的旧政策，造成了税收规范性文件内容与《劳动合同法》上位法的特别规定脱节。比如该法规定：劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立二年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬；被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬。财税（2003）年16号文件规定的营业税差额缴税政策规定：用工单位可以扣除实际支付给职工的工资和为职工上交的社会保险、住房公积金后的余额作为计税基础。但是在实际工作中，企业与职工签订的劳动合同少于两年，或者企业没有按照合同约定为职工缴纳社会保险、住房公积金，是否允许企业享受按照实际支付成本进行扣除、差额缴纳营业税的税收政策困扰着税务机关。由于劳务派遣税收立法滞后于《劳动合同法》关于劳务派遣机构的特别规定，严重阻碍了税收征管质量的提升。
其次，执法管理制度空缺。税务机关执法依据是税收相关法律规定，必须按照法定的程序和规范进行，不能越俎代庖超越权限替代其他行政机关行使职权。一方面如果税务机关在日常工作中发现劳务派遣机构与劳动者签订的劳动合同年限少于两年，其本身没有处罚权限，只能提请劳动行政部门进行处罚；另一方面税务机关对检查过程中发现的企业之间存在的大量现金交易问题也无权处罚，可以提请财政主管部门对违反现金管理规定的行为进行制裁。由于各执法机关之间缺乏综合治税协调机制，导致信息反馈不及时，造成税务机关在规范执法过程中效率低下，税收政策贯彻落实不够及时，劳务派遣单位难以享受到切实的税收优惠。
第三，守法难以落实到位。劳务派遣机构从事的是一种特殊的劳务经济，其经营的业务在税收法律方面还没有明确的具体的规定。目前，有些劳务派遣单位在竞争日益激烈的环境中，出现了一些不守法的行为，如为员工不交或少交社保，或变相的克扣员工工资等，从而影响了劳务派遣行业的整体形象，破坏了劳务派遣税收政策的稳定性。另一方面用工单位使用劳务派遣员工的规模和岗位缺乏规范，劳务派遣被众多企业广泛用于各种可能的岗位，这与《劳动合同法》规定的劳务派遣的宗旨相违背。一些用工单位将某项工作及人员整体外包，这种发包方式表面不属劳务派遣，实质具有劳务派遣内涵和目的，在实践中更易引发劳资纠纷。最后，同工不同酬的派遣员工也难于守法。由于三方都存在不守法的现象，难于实现对税法的尊重和运用。
三、加强劳务派遣业税收征管的建议
一是规范执法为抓手，建立健全法律法规。首先，近期应尽快出台与《劳动合同法》相适应的税收政策等部门规章，使劳务派遣业享受有关就业促进的优惠政策，使之成为促进就业安置的重要渠道。其次，在两年时间内会同工商、劳动、财政等部门制定“发展劳务派遣业的部门规章”，明确劳务派遣的合法地位，明确劳务派遣业的经营资格及相关工商、税收政策。第三，尽快制定与派遣单位相关的税收法律，要求劳务派遣企业必须为劳动者缴纳社会保险费，否则不允许进行税前扣除，切实提高纳税遵从度。
二是以信息化为支撑，建立综合执法管理体系。税法的贯彻落实必须以科学高效的执法管理体系和强有力的多方执法监督体系来保障。目前，税务、劳动、财政等部门都普遍建立了公开、透明的执法考评制度，健全了公平、公正的执法过错责任追究制度。在推进税收执法规范化建设过程中，税务机关要与劳动、财政等部门建立定期联系会议制度，充分运用信息化手段，对这些机关的执法信息进行整合，充分利用综合治税的管理信息平台，逐步实现对各机关执法办案的信息共享，建立完善科学、系统、高效、规范的综合执法管理体系。
三是以教育培训为手段，加强执法主体建设。执法主体的素质直接影响执法能力，是提高规范执法水平的根本。为此，我们把学税法作为执法岗位职责要求，紧紧抓住素质提升这个根本，用扎实的培训促进执法规范。其中，将领导干部学习税法情况列入执法考核内容，不合格的同样予以通报；同时通过引导税务干部深入思考和认识“权从何来、为谁执法、靠谁执法”等问题，逐步实现从管人到服务、从被动转为主动的执法主体意识转变。作者单位 河北省石家庄市桥东区地税局
第四篇：税收管理
第一章税收管理概述
1、税收管理的原则：①依法治税原则 ②集权与分权相结合原则 ③组织收入与促进经济发展相结合原则 ④专业管理与群众管理相结合原则⑤效率原则
第三章税收基础管理
1、县以上（含本级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，有条件的城市，国家税务局（分局）、地方税务局（分局）可以按照“各区分散受理、全市集中处理”的原则办理税务登记。
2、办理设立税务登记的地点和时间要求：
①从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；
②从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；
③从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；
④有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；
⑤从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；
⑥境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
3、不需要进行登记纳税人：国家机关，个人，无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩
4、变更税务登记申请：
①纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供证件、资料，申报办理变更税务登记。
②纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。
5、税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。
6、注销税务登记的申请（先注销税务，再工商）
①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
③境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
7、外出经营报验登记程序及要求：（期限要求见2-5）
纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。
8、办理停业登记：纳税人在预计停业的上一个月向主管税务机关提出书面停业申请，并按规定填报《停业申请审批表》。纳税人的停业期限不得超过一年。
办理复业登记：纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。
9、非正常户的处理：纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。
10、遗失税务登记证件的处理：应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关。
11、税务登记的法律责任（金额等P43）
①未按规定办理税务登记事项的法律责任
②未按规定使用税务登记证件的法律责任
③骗取税务登记证件的法律责任
④未按规定办理税务登记证件验证、换证手续的法律责任
⑤其他规定
12、账簿设置：
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起１０日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
13、账务管理：
从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起１５日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
14、账簿、凭证的保管
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存１０年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。
15、银行账户管理
从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；
16、法律责任（P46）
①账簿凭证管理方面的法律责任
②银行账户管理方面的法律责任
③税控装置安装使用方面的法律责任
17、发票印制：发票应当使用中文印制。禁止在境外印制发票。
18、纳税申报的定义
纳税申报是指纳税人发生纳税义务后，依照税法规定，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。
19、纳税申报的意义
①有利于增强纳税人的纳税观念，提高纳税自觉性
②有利于加强税收征管，提高征管效率
20、纳税申报的期限
纳税人经税务机关核定以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
纳税人、扣缴义务人如遇国家法定的公休假日，可以顺延。公休假日指元旦、春节、清明、“五一”国际劳动节、端午、国庆节、中秋以及双休日。所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续３日(含)以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
21、延期办理纳税申报一般最长不得超过3个月。
22、纳税申报的方式
1）直接申报、邮寄申报、数据电文申报
①直接申报：直接到办税服务厅申报、到指定巡回征收点申报、到指定的代征点申报
②邮寄申报：邮寄申报的适用范围、邮寄申报的邮件内容、邮寄申报的程序③数据电文申报：网上申报、电话申报、银行网点申报
2）自行申报和代理申报3）简易申报、简并申报
23、纳税申报的法律责任
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资
料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。
纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处50000元以下的罚款。
纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
第五篇：房产中介公司加强税收管理几点建议
房产中介公司加强税收管理几点建议
（一）房地产中介行业具体的运作形式 房地产中介具体运作形式主要有以下四种：
1．通过房产经纪，亦即为买卖双方（包括承租方与出租方）牵线搭桥，并帮助办理过户手续的方式，获取信息服务费用即佣金。
2．利用自身的信息优势和渠道优势，参与炒房，获取高额差价。
3．通过房屋银行，低价接手业主房屋，转租或者分租出去，获取高额差价。4．向其他公司或个人出售信息库（一般是假借他人之手出售），取得收入。
（二）征管现状
对符合条件的纳税人要求建账建制，自行申报纳税，企业所得税实行查账征收（或核定征收）的方式。对个体的、难以建账建制的纳税人，一般实行定期定额的征税方式。纳税人除了自身的应纳税款外（日常产生的中介服务费申报缴纳营业税及附加、房产税、土地使用税、印花税、个人所得税、企业所得税等），还负有对员工工资薪金、劳务报酬、股东分红等个人所得税的代扣代缴义务，以及与税务机关签有代收代缴协议的义务。
（三）行业存在的主要涉税问题
房产中介业最常见的涉税违法行为是少报营业收入、设置“账外账”、用收款收据收取营业款、用发票报销的形式抵个人收入、虚列费用等。具体表现为：
1、营业收入挂往来账，少报营业收入。
2、通过私设账外账、小金库等手段，隐匿应税营业收入。
3、用收款收据收取营业款，或一部分营业款开发票而另一部分营业款开收据。
4、对代管物业收取的管理费不进行申报纳税。
5、对银行按揭款手续费返回、评估公司手续费返回等不进行申报纳税。
6、收取的连锁加盟费不进行申报纳税。
7、合同违约金收入未进行申报纳税。
8、与房地产开发公司签订代理销售合同，为其开具发票，该业务存在虚假成分。
9、成本费用中列支假发票、白条子，或者虚列成本费用。
10、企业少代扣代缴或未代扣代缴工资、奖金、福利、劳务报酬、股东分红等的个人所得税，用发票报销的形式抵个人收入。
（四）税收管理关注重点
1、是否存在不开发票、不按规定开具发票、大头小尾发票和开具假发票，以及收入不及时入账，滞后申报纳税的情况。
2、是否存在设置账外账、小金库等手段，隐匿应税营业收入的情况。
3、是否存在用收款收据收取营业款，或一部分营业款开发票而另一部分营业款开收据的情况。
4、是否存在对代管物业收取的管理费不进行申报纳税的情况。
5、是否存在银行按揭款手续费返回、评估公司手续费返回等不进行申报纳税的情况。
6、是否存在收取的连锁加盟费不进行申报纳税的情况。
7、是否存在与房地产开发公司签订代理销售合同，为其开具发票，而该业务存在虚假成分，即虚开或多开的情况。
8、有无应税收入长期挂往来账，不进行申报纳税的情况。
9、出租、转租固定资产的收入未按规定申报纳税的情况。
10、有无多造工资名册、虚列成本费用的情况。
11、有无在成本费用中列支假发票、白条子的情况。
12、对企业所得税纳税调整事项未按规定调整，可按企业所得税汇算清缴表有关纳税调整事项，结合会计事项检查进行对应分析，在表上有显示数据的，需查明具体内容，核对调整数据是否正确；在表上没有显示数据的，对经常性发生项目必须通过查看相应的会计账户和分录加以证实。
13、重点检查扣缴义务人是否按规定全员全额地履行了代扣代缴义务。企业发放的各种名目的奖金、补贴、实物以及其他应税收入，向股东派息分红是否足额代扣代缴税款。
14、企业大额往来、长期挂账的款项是否存在套取现金未计个人所得税问题。
15、自然人股东股权转让是否缴纳个人所得税。
16、重点检查企业的报销发票，是否存在个人以发票充抵收入少扣缴个人所得税的行为。
17、个人投资者有无从其投资企业借款既不归还，又未用于生产经营的情况。
（五）加强房地产中介行业税收征管的措施
1、制定出行之有效的中介服务行业管理办法。二手房交易一般均涉及房管部门、国土部门、税务部门和相关银行。通过中介的交易流程为：买方（或卖方）与中介签订代买（代售）协议→看房→买卖双方签订房屋买卖契约（缴交部分房款和中介保证金）→买卖双方到房管部门办理权属变更登记→买方到银行签订抵押贷款登记→买卖双方到国土部门办理土地使用权变更登记→买卖双方（或中介代理人）到税务部门办理纳税申报，缴纳相应税款，取得相关发票和税票→买方（或中介代理人）到房管、土地部门上报相关资料领取新的房产证和土地使用证→银行按揭到位→买方到中介领取门房钥匙（交易完成）。
因此建议以交易流程为主线，以交易事实为依据，以各部门反馈信息为平台，以法律法规为抓手，形成一条主线，多部门协抓共管的征管模式，长久高效地进行管理： 由房地产中介根据代理协议统一到税务部门先行申报税款，登记代理买卖双方的姓名及交易成交金额（按揭银行根据购房协议及中介保证金完税凭证为买卖双方办理按揭手续）。房地产中介在为交易双方办理权属登记时向房管、土地部门出示中介保证金完税凭证复印件和提供房地产中介代理合同。由房管部门确认交易及代理信息，在交易双方到税务部门申报纳税时，提供由房管部门确认的中介服务协议、成交金额，由中介公司依据实际收取的中介费扣除保证金申报缴纳税款。
税务部门可通过每月与房地产主管部门核对存量房交易成交名册及委托代理人信息及为其提供服务的中介单位（公司或个人）名册，核实各中介机构的收入。房地产交易必须通过房屋或土地所在地的房管局和国土资源管理部门。税务部门可以根据税收管理的要求，加强与行业主管部门的沟通，配合职能管理部门制定有利于税收管理的中介组织管理规则。通过行业主管部门，要求各中介组织或机构建立业务登记本，对经营的业务分类登记，编号管理，对税务部门日常检查核对将可以提供有效的帮助。
2、明确具体的其他纳税申报资料。
在纳税人办理具体的纳税申报时，可以依照《税收征管法》第二十五条和《税收征管法实施细则》第三十四条之规定要求纳税人报送纳税申报表及有关资料。如：可以要求中介机构报送所签订的业务合同统计表，分部门或个人详细统计业务开展情况，取得劳务报酬情况和中介组织的内部分配方案。这样，既可以掌握纳税人的实际经营状况，又可以了解各从业人员的劳务报酬情况，方便税务部门对包括个人所得税在内的所有税收的管理。
3、设立收入预警值，实行核定征收。
针对房地产中介服务行业隐性收入普遍的特点，根据各行业的经营规模和经营现状，借助现行的存量房评估系统的核定存量房的评估价确定买卖双方的成交价格，房地产中介佣金的比例一般为买卖双方各付成交价格的1%，结合代理到税务部门办理涉税事项的户次，合理设立收入预警值，并根据各单位的申报收入数与预警值比对，对明显偏低的纳税人，实行核定征收。
4、提高纳税意识，加大纳税评估、专项检查力度。
税法宣传要在广度和深度上下功夫，坚持重点宣传同日常宣传相结合，重视日常宣传。可以开展对房地产中介机构涉税业务的培训工作，及时将最新的税收知识、财会知识传递给他们，帮助房地产机构的财务人员提高税收知识水平，同时，税务机关分析房地产中介纳税资料，有选择性地对成交量较大的中介进行纳税评估，发现违法行为移交稽查，加大对偷逃税的打击力度，彰显税法的刚性，促使纳税人提高遵从税法的意识。
5、加大发票索要者的奖励措施，提高消费者索取发票的积极性。消费者之所以会不索要发票，是由于纳税人降低价格的诱惑或是由于消费习惯使然。对于纳税人来讲，将用于缴纳税金部分的款项分给消费者一部分来抵减售价，而要求消费者放弃取得发票，对于消费者个人利益来讲，结果是一目了然的。所以如果采取用发票换取奖励的方法，是可以提高消费者索要发票的意识的。从另一个方面讲，用于支付发票索要行为的奖励所付出的成本显然是低于税收的流逝的。
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