农林牧渔项目所得税优惠政策的进一步明确[优秀范文五篇]

第一篇：农林牧渔项目所得税优惠政策的进一步明确

农林牧渔项目所得税优惠进一步明确 发布时间：2011年11月09日 来源：中国税务网 字号：【 大 中 小 】近日，国家税务总局下发《关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号，以下简称公告），进一步明确了企业从事农、林、牧、渔业项目的税收优惠和征管问题，自2011年1月1日起执行。行业类别征免税界限分明

公告第一条第一款称，企业从事《企业所得税法实施条例》第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（GB/T4754－2002）的规定标准执行。按此标准，国民经济行业分类为四个层次，即门类、大类、中类、小类，一共20个门类、95个大类、396个中类、913个小类。但《企业所得税法实施条例》第八十六条只是根据国家有关扶持和鼓励政策，从中挑选一些特别重要的项目给予减税和免税优惠，其他没有挑选列明的项目即不属于企业所得税的优惠范围。其中，对关系国计民生、关系大多数人生计和健康的项目，以及最为薄弱、需要扶持的项目免予征收；对有一定收入，国家在一定期间仍鼓励发展、需要扶持的项目减半征收。免予征收项目：企业从事农作物新品种选育，即对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果，以及由这些成果形成的种子（苗）等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得；从事林木的培育和种植，即对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得，包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期，对林木进行再培育取得的所得；猪、兔的饲养取得的所得；饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物取得的所得；对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”

并在有效期内的远洋渔业企业，从事远洋捕捞业务取得的所得。

减半征收项目：观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”减半征收所得税：“牲畜、家禽的饲养”以外的生物养殖项目，按“海水养殖、内陆养殖”减半征收所得税。

另外，对企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。例如，某村农民专业合作社购入苗猪，租用本村废弃的校舍进行生猪饲养，经6个月后育肥出售取得的收入可按“牲畜、家禽的饲养”免征企业所得税；将购入的花卉苗木进行分栽，1年后上市销售取得的所得可按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”减半征收企业所得税。

农产品初加工加工费列入免税范围

公告第五条进一步明确，企业根据委托合同，受托对规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。公告将农产品初加工拓展到“农产品进行初加工服务”项目，规定对农产品初加工“收取的加工费”免征企业所得税。同时明确“油料植物初加工”工序包括“冷却、过滤”等，“糖料植物初加工”工序包括“过滤、吸附、解析、碳脱、浓缩、干燥”等，规定此项税收优惠自2010年1月1日起执行。

商贸销售不得享受减免税优惠

公告第五条第四款规定，企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。此款是对外购茶叶进行筛选、分装、包装后销售作出的特别规定。

明确核算原则及专业部门确认意见

公告第五条第三款规定，企业从事《企业所得税法实施条例》第八十六条第（二）项适用企业所得税减半优惠的种植、养殖项目，并直接进行初加工且符合农产品初加工目录范围的，企业应合理划分不同项目的各项成本、费用支出，分别核算种植、养殖项目和初加工项目的所得，并各按适用的政策享受税收优惠。该条规定对享受免减征税收优惠的企业核算提出了具体要求，明确企业应合理划分不同项目的各项成本、费用支出，分别核算种植、养殖项目和初加工项目的所得，凡不能分别核算的或划分不清的，对企业存在一定的涉税风险，应当引起这类企业的重视。

公告第八条规定，企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额；分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。

所谓分摊比例法，是根据纳税人的应纳税收入总额占全部收入的比重作为分摊比例，分摊其全部支出中应当由纳税收入分摊的部分，并据以计算准予扣除支出项目的金额，经纳税调整后，确定应纳税所得额和计算应缴所得税。计算公式与步骤：

（一）分摊比例＝应纳税收入总额÷收入总额；

（二）准予扣除的支出项目金额＝账载支出总额×分摊比例；

（三）对税收规定调整标准的支出项目进行税收调整；

（四）应纳税所得额＝应纳税收入总额－准予扣除的支出项目金额±税收调整项目金额。

公告对什么是再种植、养殖，经过多长的生长周期等没有明确，但公告第七条第二款规定，主管税务机关对企业进行农产品的再种植、养殖是否符合上述条件难以确定的，可要求企业提供县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见。这样可以减少或

避免税企双方在税收执法中引起的争议。

受托方与委托方同时享受税收优惠

公告第九条第一款规定，企业委托其他企业或个人从事《企业所得税法实施条例》第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得，可享受相应的税收优惠政策。该条款进一步扩大了农、林、牧、渔业项目所得税优惠的范围，明确规定企业委托其他企业或个人从事《企业所得税法实施条例》第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得，可享受相应的税收优惠政策。

国家税务总局《关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的通知》（国家税务总局公告2010年第2号）明确了“公司＋农户”经营模式企业，可享受减免企业所得税优惠政策。公告将“委托”范围进一步扩大到“其他企业或个人”，显现税收惠农的原则。公告第九条第二款进一步明确，企业受托从事《企业所得税法实施条例》第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的收入，比照委托方享受相应的税收优惠政策。换言之，对涉农企业受托方也比照委托方享受相应的税收优惠。

风险提示

公告第一条第二款对企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录（2011年版）》（国家发展和改革委员会令第9号）中限制和淘汰类的项目，不得享受企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税的税收优惠。公告第十条规定，企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策，明确了企业购买农产品后进行商贸活动不享受涉农税收优惠。

第二篇：农林牧渔税收优惠政策

农林牧渔税收优惠政策

增值税

自产农产品无税进入加工、消费阶段

增值税暂行条例第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。增值税暂行条例实施细则进一步作出细化，所称农业，指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业，农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。这里的农产品，指初级农产品。无论是蔬菜还是鲜活肉蛋产品，其上道环节一般都是农业生产环节，农业生产者销售的自产农产品免征相关税收，是我国税收政策的一贯做法。低税率优惠，收购农产品允许扣抵进项税额

财税[1994]4号规定，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率由17%调整为13%

财税[1995]52号规定，涉及鲜活农业产品征税范围的有：蔬菜、茶叶、园艺植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黄、水产品、畜牧产品、其他动物组织等。

增值税暂行条例第八条规定，纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额抵扣销项税额。进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率。

财税[2012]38号规定，自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。

农产品流通环节减税政策不断“扩围”

财税[2011]137号规定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。

1、享受免征增值税的对象，指从事蔬菜批发、零售的纳税人。

2.享受免征增值税的蔬菜主要品种，参照《蔬菜主要品种目录》执行。

3.简单加工享受税收优惠。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏和冷冻等工序加工的蔬菜，属于财税[2011]137号文件所述蔬菜的范围。

4.各种蔬菜罐头不属于财税[2011]137号文件所述蔬菜的范围。蔬菜罐头指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。其不享受免征增值税优惠。

财税[2012]75号文件自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。

1.对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。2.免征增值税的鲜活肉产品，指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

3.免征增值税的鲜活蛋产品，指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

纳税人既销售蔬菜、鲜活肉蛋产品，又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜、鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受增值税免税政策。营业税

农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险(放心保)以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征营业税。—《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条

农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作(包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等)的业务;排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务;病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务;农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务;相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务;家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。—《 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十二条(财政部、国家税务总局第52号令)

单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和个人并取得货币、货物或其他经济利益的行为，应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。如果转让的人工用材林是转让给农业生产者用于农业生产的，按照财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》(财税字〔1994〕002号)规定，可免征营业税。—《国家税务总局关于林地使用权转让行为征收营业税问题的批复》国税函[2002]700号

纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税;属于其他收入的，应照章征收营业税。—《国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》国税函〔2008〕212号

将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。—《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》 [1994]财税字第2号

企业所得税

从事农、林、牧、渔业项目的所得;可以免征、减征企业所得税。—《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条，中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，中华人民共和国主席令第63号公布

企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品(000061,股吧)初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;远洋捕捞的所得，免征企业所得税。

企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税。

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。—《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条

个人所得税

对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业(以下简称“四业”)，其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。—《财政部 国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业养殖业饲养业捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》财税[2010]96号

房产税

关于调整房地产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知

国税发[1999]第44号文1999年3月12日

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

近来一些地区反映，原财政部税务总局印发的《关于房地产税若干具体问题的解释和暂行规定》([86]财税地字008号)与原国家税务局印发的《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》([88]国税地字第015号)，有关房产税与土地使用税的具体征税范围的解释不尽一致，并且经济发展及城镇建设已发生很大变化，在实际执行中,不便于操作，经研究，现进一步解释和规定如下：

一、房产税、土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，各地要遵照执行。

二、关于建制镇的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市地方税务局提出方案，经省、自治区、直辖市人民政府确定批准后执行，并报国家税务总局备案。对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。

1.农房减免税。农民居住用房产，免征房产税。(国税发[1999]44号)

2.储备棉房地产减免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及其直属棉库经营中央储备棉业务自用的房产免征房产税。(财税[2003]115号)

3、储备粮用房减免税。在2005年底前，对中储粮总公司及其直属粮库经营中央储备

粮(油)业务自用的房产，比照国家财政拨付事业经费的单位，免征房产税。(财税[2004]74号)

五、城镇土地使用税

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免缴城镇土地使用税。—《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专有用地，不包括农副产品加工场和生活、办公用地。—《国务税务局关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》，(1988)国税地字第15号

经营采摘、观光农业的单位和个人其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地免征城镇土地使用税。—《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条、财税 [2006]186号

企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的免征土地使用税。—《国家税务总局关于城镇土地使用税部分行政审批项目取消后续管理工作的通知》国税函[2004]939号 耕地占用地

农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。—《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十条

建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税。—《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十四条

直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施;培育、生产种子、种苗的设施;畜禽养殖设施;木材集材道、运材道;农业科研、试验、示范基地;野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施;专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施;农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施;其他直接为农业生产服务的生产设施。—《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》第三十条

建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地不征收耕地占用税。—《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十四条

农田水利占用耕地的,不征收耕地占用税。—《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》第二条

农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税;超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。—《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》，第十八条

纳税人临时占用耕地，应当按照本办法规定缴纳耕地占用税。车船税

拖拉机;捕捞、养殖渔船免征车船税。—《中华人民共和国车船税暂行条例》第三条

拖拉机，是指在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆。捕捞、养殖渔船，是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。—《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》第七条

印花税

1.农副产品收购合同免税。国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。([88]财税字第255号);

2.保险合同免税。农林作物，牧业畜类保险合同，免征印花税。([88]国税地字第037号)

3.储备棉业务免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及其直属棉库资金账簿免征印花税，对其经营中央储备棉业务过程中书立的购销合同免征印花税。(财税[2003]115号)

4.储备粮油业务免税。在2005年底前，对中国储备粮管理总公司及其直属粮库资金账簿免征印花税，对其经营中央储备粮(油)业务过程中书立的购销合同免征印花税。(财税[2004]74号)

5.华商储备商品管理中心业务免税。在2005年底前，对华商储备商品管理中心的资金账簿免征印花税，对华商中心在从事储备糖、肉具体储备管理业务中书立的购销合同免征印花税。(财税[2004]75号)契税

纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农林牧渔生产的，免征契税。—《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》第十五条„

第三篇：关于进一步明确高新技术企业企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知

关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知

国税函[2010]157号

成文日期：2010-04-

21字体：【大】【中】【小】

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税

[2009]69号）的有关规定，现就执行企业所得税过渡期优惠政策问题进一步明确如下：

一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题

（一）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于《国务院关于实施企业所得税过渡

优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五

免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期

适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%

税率的减半征税。

（二）居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业

定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术

企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半

征税。

（三）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单

独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。

（四）高新技术企业减低税率优惠属于变更适用条件的延续政策而未列入过渡政策，因

此，凡居民企业经税务机关核准2007及以前享受高新技术企业或新技术企业所得税优

惠，2008年及以后未被认定为高新技术企业的，自2008年起不得适用高新技术企业的15%税率，也不适用《国务院实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第二款规定的过渡税率，而应自2008起适用25%的法定税率。

二、关于居民企业总分机构的过渡期税率执行问题

居民企业经税务机关核准2007以前依照《国家税务总局关于外商投资企业分支机

构适用所得税税率问题的通知》（国税发[1997]49号）规定，其处于不同税率地区的分支机

构可以单独享受所得税减低税率优惠的，仍可继续单独适用减低税率优惠过渡政策；优惠过

渡期结束后，统一依照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理

暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）第十六条的规定执行。

国家税务总局

二○一○年四月二十一日

第四篇：农林牧渔业项目企业所得税优惠政策

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第五篇：所得税优惠政策解读

《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》

财税字（1994）001号 1994年3月29日

一、经税务机关审核，符合下列条件企业，可按下述规定给予减税或免税优惠：

（一）国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产起免征所得税两年。是指：

1、国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术产业，可减按15%的税率征收所得税。

2、国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产起免征所得税两年。

相关文件

第六条 国务院批准的高新技术开发区内的高新技术企业，经省级以上（含）科技行政主管部门确定为高新技术企业的，可减按15%征收企业所得税。在高新技术开发区新办的高新技术企业，自获利起，免征所得税2年。

江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法

苏国税发〔2003〕101号

（二）为了支持和鼓励发展第三产业企业（包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。具体规定如下：

1、对农村的为农业生产产前、产中、产后服务的行业，即，乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展的技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。

相关文件

第十七条 对农村的为农业产前、产中、产后提供的技术推广、良种供应、植保、配种、机耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学管理，以及收割、田间运送等服务或劳务的企业和单位所取得的收入，以及城镇其他各类单位开展上述服务或劳务所取得的收入暂免征所得税。

关于印发《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》的通知 苏国税发【2003】第101号

相关审批备案条件

1.为农业产前、产中、产后服务的行业包括乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，以及开展上述技术服务或劳务的城镇其他各类事业单位。

2.上述行业实际提供技术推广、良种供应、植保、配种、机耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学管理，以及收割、田间运送等服务。

3.暂免征企业所得税的收入是指开展上述技术服务或劳务所取得的收入。

4.提供县级以上（含）行业主管部门批准其成立的相关文件证明或资格证书。5.兼营农业生产资料的所得，应分别核算，按规定征收所得税。

6.县级以上（含）行业主管部门批准其成立的相关文件证明或资格证书

2、对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让，技术培训，技术咨询，技术服务，技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。

相关文件

科研单位是指全民所有制独立核算的科学研究机构。不包括企业事业单位所属研究所和各类技术开发、咨询、服务中介组织。科研单位的认定应由各省、自治区、直辖市和计划单列市以上科委提供具体名单报经同级税务机关审核。

国家税务总局关于享受税收优惠政策的科研单位认定问题的批复

国税函【1996】第256号

（一）经省、自治区、直辖市和计划单列市以上科委认定，报经同级税务机关审核的、全民所有制独立核算的科学研究机构，不包括企业事业单位所属研究所和各类技术开发、咨询、服务中介组织。

（二）经省级以上人民政府或国家教育行政主管部门批准、国家承认其大专以上学历的高校，以及高校举办的科研生产、教学一体化的设计研究院、科研所。《国家税务总局关于校办企业征免所得税问题的批复》国税函［1996］138号

（三）取得举办方（如政府、教育部门等）举办本学校的有效证明文件或文书、经认定登记的技术合同，以及能够提供实际发生的技术性服务收入明细表。

关于印发《税收减免管理办法(试行)》的通知

国税发[2005]129号

第二十条 对科研单位、大专院校取得的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包等技术性服务收入暂免征所得税。

关于印发《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》的通知 苏国税发【2003】第101号

相关审批备案条件高校举办的科研生产、教学一体化的设计研究院、科研所 1.学校批准成立设计研究院的证明文件。

2.所取得的收入为开展设计研究的技术性服务收入。3.科研、生产是配合教学，为教师、学生提供实践场所。4.免税的收入用于学校补助教育经费的不足。

3、对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。

所说的信息业，主要包括以下行业：

1、统计信息、科技信息、经济信息的收集、传播和处理服务；

2、广告业；

3、计算机应用服务，包括软件开发、数据处理、数据库服务和计算机的修理、维护。(国家税务总局关于企业所得税若干问题的通知 1994年5月31日 国税发[1994]132号)

相关解释

咨询业仅指科技、法律、会计、审计、税务等咨询业。经省级以上司法，财政，审计，税务等机关批准相应成立的法律咨询、会计咨询、审计咨询、税务咨询、科技咨询等服务企业。

技术服务业：实质从事运用科技知识和非常规技术为生产经营者解决生产经营过程中有关改进产品的结构，改良流程，降低成本等专业技术服务经营单位；以常规技术进行测绘标准化测试以及建设工程的勘察设计等专业技术工作的技术服务经营单位；从事技术服务经营单位应取得市（含）以上《 技术贸易资格证书》。

另根据《技术合同认定登记管理办法》国科发政字【2000】063号未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等优惠政策。技术服务业还必须签订技术服务业合同和使用技术交易发票。

未取得软件企业资质证书的软件开发的新办软件企业可以按照新办信息企业享受减免税政策；未取得软件企业资质证书的生产通用软件产品为主的企业，不属于第三产业，不能享受企业所得税减免优惠政策。

南京国税局所得税处2005

相关审批备案条件

1.咨询业指科技、法律、会计、审计、税务等咨询业。2.从事咨询业的经营单位须取得省级以上（含）的行业资质证书。

3.信息业指从事统计信息、科技信息、经济信息的收集、传播和处理服务、广告业、计算机应用服务、包括软件开发、数据处理、数据库服务等和计算机的修理、维护。

4.技术服务业是指从事运用科技知识和非常规技术为生产经营者解决生产经营过程中有关改进产品的结构、改良流程、降低产品成本等专业技术的技术服务经营单位；以常规技术进行测绘、标准化测试以及建设工程的勘察设计等专业技术工作的技术服务经营单位。

5.从事技术服务业的经营单位应取得市级以上（含）《技术贸易资格证书》。相关审批备案资料

1、咨询业：省级以上（含）的行业资质证书

2、技术服务业：市级以上（含）《技术贸易资格证书

个人理解：

（1）未取得软件企业资质证书的生产通用软件产品为主的企业，南京规定有所偏颇，其执行的依据过于严谨。

（2）对于这条规定，在目前实际操作中理解为首先是其主营业务收入还是营业税项目，其中涉及的特别行业包括统计信息、科技信息、经济信息的收集、传播和处理服务，如：招标行业，市场调查公司，第三方、第四方物流公司等；计算机的修理、维护。

4、对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。

相关审批备案条件

交通运输企业是指从事公路、铁路、航空、港口、码头运营和管道运输的企业。

邮电通讯业包括从事邮政与电信业务。邮政，是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务；电信，是指用各种电传设备传输电信号来传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。

5、对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。

相关审批备案条件

1.公用事业是指为适应社会生产和人民生活的需要而兴办的各类公共服务事业，包括公共交通、自来水、热水、电、冷热气、可燃性气体等的供应。

对外贸易业应取得国家批准从事进出口贸易业务许可证书。

3.居民服务业包括家庭清洁卫生服务、初级卫生保健服务、婴儿看护和教育服务、残疾儿童教育训练和寄托服务、养老服务、病人看护、幼儿及学生接送服务（不包括出租车接送）、避孕节育咨询、优生优育优教咨询、为居民个人提供的其它服务（不包括房产中介、职业介绍所、装饰设计）。

4.饮食业是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。不包括为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务。

5.教育文化事业、卫生事业应取得教育文化、卫生主管部门批准成立的相关文件。

6、对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业（以其实际营业额计算）来确定减免税政策。

相关文件

第三十六条 对新办的三产企业经营多业的，以其实际营业额计算的经营主业确定减免税政策。经营主业是指占企业整个经营业务营业额50%以上的业务。企业各种经营业务均不足50%的，由主管国税机关认定其经营营业额最大的一个业务为经营主业。

关于印发《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》的通知 苏国税发【2003】第101号

相关文件

(94)财税字第001号文中新办第三产业的享受优惠政策的问题

1、新办第三产业所得税优惠的执行范围，除明确规定外，可参照国民经济行业分类标准执行。

2、从事商品房销售的企业属于房地产开发经营企业，不得享受新办商贸企业的税收优惠。

关于企业所得税几个具体问题的通知

税函„2005‟206号

（三）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年内减征或者免征所得税。是指：

1、企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中生产的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。

2、企业利用本企业外的大宗矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。

3、为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而兴办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税一年。

相关审批备案条件

（一）享受自生产经营之日起，免征所得税５年的税收优惠条件

1.市级以上（含）资源综合利用行业主管部门的产品（项目）认定证书。

2.综合利用本企业生产过程中产生的资源作为主要原料生产的产品所得必须符合下列条件（1）（2）生产过程中产生的资源在《资源综合利用目录》内。生产的产品在企业原设计规定的产品以外。

3.企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰做主要原料，生产建材产品。

4.生产的建材产品是指企业投入原料中掺有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）生产的建材产品。平板玻璃不得按建材产品享受减免税优惠。5.按开始投入原料作为生产经营之日。

（二）享受自生产经营之日起，减征或者免征所得税1年税收优惠条件 1.新办企业。

2.市级以上（含）资源综合利用行业主管部门的产品（项目）认定证书。3.利用的原料是其他企业废弃的并在《资源综合利用目录》内。

相关审批备案资料

1、市级以上（含）资源综合利用行业主管部门的产品（项目）认定证书

2、“三废”综合利用所得计算表

3、有权部门出具的检测报告（包括利用“三废”的名称、数量以及在产品中所占比例）

（四）国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在三年内减征或者免征所得税。是指：

在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税三年。

国家确定为贫困县的农村信用社在一九九五年底前可继续免征所得税。

相关文件

第十五条 省政府确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，减征或免征所得税3年 关于印发《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》的通知 苏国税发【2003】第101号

（五）企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询，技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，免征收所得税。是指：企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。相关文件

企业事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的免征所得税。

《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》 苏国税发〔2003〕101号

（一）必须是全民所有制事业单位所属的从事科技开发的机构，民营科技机构，国有大中型企业办的进行科技开发的事业单位。

（二）取得经有权认定机构认定登记的技术合同，能够提供实际发生的技术性服务收入明细表。

关于印发《税收减免管理办法(试行)》的通知

国税发[2005]129号

相关审批备案资料

1、经有权部门登记认定的“技术合同书”（含补充、变更合同）

2、技术贸易证书

3、经有权部门出具的“技术（转让）合同认定证明书”及“技术合同申请认定清单”

4、相关技术交易发票复印件

5、技术交易净收益计算表

（六）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可在一定期限内减征或者免征所得税。是指：

企业遇有风、火、水、震严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。

相关审批备案资料

1、地震局等有权部门的相关证明

2、受灾证明（由政府、保险、公安部门出具）

3、参加财产保险的企业相关理赔证明

4、企业法定代表人签字的受损资产清单

注：目前减灾中心主要在气象局。

（七）新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在三年内减征或者免征所得税。是指：

1、新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税三年。当年安置待业人员比例的计算公式为：

当年安置待业人员比例＝

当年安置待业人员人数 ╳100% 企业原从业人员总数+当年安置待业人员人数

2、劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税二年，当年安置待业人员比例的计算公式为：

当年安置待＝ 当年安置待业人员人数 ╳100% 业人员比例 企业原从业人员总数

3、享受税收优惠的待业人员包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精减机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。

4、劳动就业服务企业从业人员总数包括在该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。

相关文件

第九条 新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇失业人员超过企业从业人员总数60%的，免征所得税3年；免税期满后，当年新安置失业人员占企业原从业人员总数30%以上的，减半征收所得税2年。

关于印发《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》的通知 苏国税发【2003】第101号

二、关于劳动就业服务企业原从业人员总数如何计算的问题

劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%（含30%）以上的，并与其签订1年以上（含1年）期限劳动合同的，可减半征收企业所得税两年。

上述“原从业人员总数”是指企业享受3年免税期满当年企业的平均从业人员人数。企业免税期满后未达到规定比例的，从达到比例的起，按照剩余年限享受减半征收所得税优惠。未达到比例的视同已享受减免。

《关于企业所得税政策执行中有关业务问题的请示的批复》

苏国税函〔2004〕169号

相关审批备案条件

1．劳动就业服务企业是指承担安置城镇待业业务任务，由国家和社会扶持进行生产经营自救的集体所有制经济组织。

2．劳动部门颁发的资格证书。

3.新办当年安置城镇失业人员超过企业从业人员总数60%。

4.免税期满后，当年新安置失业人员是否占企业原从业人员总数30%以上。

5.享受税收优惠的待业人员范围包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精简机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。

6.从业人员包括在该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。7.企业与安置人员签订l年以上期限劳动合同并办理养老保险。

8．不予认定为劳动就业服务企业：1）主辅分离企业产权界定不够清晰，又无新的经营业务和场所；2）高新技术企业，软件开发和集成电路生产企业；3）房地产开发企业；4）银行、保险、证券等金融类机构、企业，各类投资公司资产管理公司；5）广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧以及其他特殊行业；6）专门从事进出口贸易的企业；7）各类中介机构；8）各类上市公司；9）其他经省劳动保障厅、省国税局、税地税局不予认定的企业。

财政部 国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税字[94]001号 国家税务总局《关于企业所得税若干问题的通知》国税发［1994］132号

江苏省劳动和社会保障厅、江苏省国家税务局、江苏省地方税务局《关于新办劳动就业服务企业认定工作有关问题的通知》苏劳社就管[2003]43号

相关审批备案资料

1、劳动部门颁发的《劳动就业服务企业证书》

2、安置待业人员名单

3、企业工资支付凭证

4、劳动合同清册

5、养老保险支付凭证

（八）高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。是指：

1、高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营的所得，暂免征收所得税。(按2004年2月5日财税（2004）39号通知，已取消)

2、高等学校和中小学举办各类进修班、培训班的所得，暂免征所得税。

3、高等学校和中小学享受税收优惠的校办企业，必须是学校出资自办的，由学校负责经营管理，经营收入归学校所有的企业。下列企业不得享受对校办企业的税收优惠：(按2004年2月5日财税（2004）39号通知，已取消)

（1）将原有的纳税企业转为校办企业；

（2）学校在原校办企业的基础上吸收外单位投资举办的联营企业；（3）学校向外单位投资举办的联营企业；（4）学校与其他企业、单位和个人联合创办的企业（5）学校将校办企业转租给外单位经营的企业；（6）学校将校办企业承包给个人经营的企业。

4、享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围仅限于教育部门所办的普教性学校，不包括电大、夜大、业大等各类成人学校，企业举办的职工学校和私人办学校。

相关文件：

第十九条 教育部门所办的中小学校、中等师范学校、职业学校和国家教委批准、备案的普通高等学校、中国人民解放军三总部批准成立的军队院校以及县级（含县级）以上党委正式批准成立的党校（不含企业、事业单位所办党校和各级党校函授学院所属分院等）所办的校办工厂（包括学校与学校合作联营的校办工厂）和农场自身从事生产经营所得以及举办各类进修班、培训班的所得免征企业所得税。

对学校兴办的科研、生产、教学一体化的设计研究院开展设计研究所取得的所得，暂免征所得税。

江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法

苏国税发〔2003〕101号

5、对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税和企业所得税。

6、对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税和企业所得税。

7、对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业实行的增值税和企业所得税优惠政策。

8、纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。

9、对高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。

10、对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税；对学校取得的财政拨款，从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，不征收企业所得税。

取消下列税收优惠政策

1、财政部 国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》[（94）财税字第001号]第八条第一款和第三款关于校办企业从事生产经营的所得免征所得税的规定。其中因取消所得税优惠政策而增加的财政收入，按现行财政体制由中央与地方财政分享，专项列入财政预算，仍然全部用于教育事业。应归中央财政的补偿资金，列中央教育专项，用于改善全国特别是农村地区的中小学办学条件和资助家庭经济困难学生；应归地方财政的补偿资金，列省级教育专项，主要用于改善本地区农村中小学办学条件和资助农村家庭经济困难的中小学生。

本通知自2004年1月1日起执行，此前规定与本通知不符的，以本通知为准。财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知

财税[2003]39号

相关审批备案资料

1、政府批准建校的相关批准文件或手续

2、免税收入明细表

（九）民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。是指：

1、对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。

2、享受税收优惠政策的“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。

3、享受税收优惠政策的福利生产企业必须符合下列条件；（1）具备国家规定的开办企业的条件；（2）安置“四残”人员达到规定的比例；

（3）生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残废人从事生产劳动或经营；

（4）每个残疾职工都具有适当的劳动岗位；

（5）有必要的适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施；

（6）有严格、完善的各项管理制度，并建立了“四表一册”（企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册）。

相关文件

第八条 民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上，暂免征收所得税。安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。

江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法

苏国税发〔2003〕101号 相关审批备案条件

1、民政部门颁发的资格证书。

2、收优惠的“四残”人员范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。

2、必须是生产产品取得的所得。

3、与“四残”人员签订l年以上期限劳动合同并办理养老保险。

4、安置“四残”人员达到规定的比例。

5、生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营。

6、每个残疾职工都具有适当的劳动岗位。

7、有必要的适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施。

有严格、完善的各项管理制度，并建立了“四表一册”（企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册）。

相关审批备案资料

1、民政部门颁发的《民政福利企业证书》

2、劳动合同清册

3、养老保险支付凭证

4、“四表一册”（企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册）

（十）乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用。不再执行税前提取10%的办法。

相关文件国税

第十六条 乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支费用。乡镇企业必须同时满足以下条件：

（一）以农村集体经济组织或者农民投资为主，指农村集体经济组织或者农民投资超过50%，或虽不足50%，但能起到控股或者实际支配作用。

（二）生产经营场所在乡镇（包括所辖村）。乡镇企业在农村设立的分支机构，或者农村集体经济组织在城市开办的企业，可视为生产经营场所在乡镇。

（三）承担支援农业义务。

江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法

苏国税发〔2003〕101号

相关文件 财政部、国家税务总局财税字（94）001号《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（以下简称“001号文”）中规定乡镇企业可按应缴税款减征10％，用于补助社会性开支的费用。这里的乡镇企业不包括乡镇企业与其他企业、事业单位兴办的联营企业、股份制企业。

[摘自江苏省地方税务局1994年12月5日苏地税发（1994）076号通知] 《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[94]001号）中规定，乡镇企业可按应缴税款减征百分之十，用于补助社会性开支的费用。随着改革的深入，不少乡镇企业的情况发生了变化。根据《中华人民共和国乡镇企业法》及有关规定，享受所得税优惠的乡镇企业必须同时满足以下三个条件：

（一）以农村集体经济组织或者农民投资为主。指农村集体经济组织或者农民投资超过百分之五十，或者虽不足百分之五十，但能起到控股或者实际支配作用。

（二）生产经营场所在乡镇（包括所辖村）。乡镇企业在城市设立的分支机构，或者农村集体经济组织在城市开办的企业，可视为生产经营场所在乡镇。

（三）承担支援农业义务。

本通知自2002年1月1日起执行。以前规定与本通知不一致的，改按本通知规定执行。

[摘自江苏省地方税务局2002年12月19日苏地税发（2002）212号通知]

(十一)水利工程管理单位取得的收入在“八五”期间免征所得税。是指：

水利工程管理单位利用自身拥有的自然资源，从事种植业、养殖业、旅游业（不包括独立核算的宾馆、饭店、招待所）取得的所得，进行农产品初加工所取得的所得和服务于水利工程自身的建筑业所得，在一九九五年底以前免征所得税。

（十二）对地质矿产部所属的地质勘探单位的所得，在一九九四年底以前减半征收所得税。

（十三）新成立的对外承包公司的境外收入免征五年所得税的政策，可以执行到一九九五年底。

（十四）生产副食品的企业在“八五”期间减征或免征所得税。是指：

1、对专门生产酱油、醋、豆制品、腌制品、酱、酱腌菜、糖制小食品、儿童食品、小糕点、果脯蜜饯、果汁果酱、干菜调料（不包括味精）和饲料加工的企业，在一九九五底以前减半征收所得税。

2、新办的某些食品工业企业，在一九九五年底以前免征所得税一年。

3、专门生产婴、幼儿食品和直接供应大、中、小学生的快餐、方便食品的企业或车间，其产品不进入市场，实行内部供应价格，在一九九五年底以前免征所得税。

4、对新恢复的传统名特食品企业，在一九九五年底以前减半征收所得税。

（十五）对新办的饲料工业企业，在一九九五以前免征所得税。

二、以上优惠政策自一九九四年一月一日起执行，凡是属于原优惠政策延续的，享受优惠政策企业的减免税期限应连续计算。

三、在以上优惠政策规定的减免幅度和期限内，省级税务机关（分局、地方局）可以根据本地的实际情况，制定具体规定，报财政部、国家税务总局备案。

四、除《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及以上优惠政策外，其他的优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。

减免税起始时间的计算

关于印发《税收减免管理办法(试行)》的通知

国税发[2005]129号

（一）法律、法规及国家有关税收政策有规定的，按有关规定执行。

（二）规定新办企业减免税执行起始时间的生产经营之日是指纳税人取得第一笔收入之日。

相关文件：

1．国税发[1996]023号《国家税务总局关于新办企业减免税执行期限问题的通知》

财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（[94]财税字第001号）对新办企业、单位开业之日有多种提法，为便于各地具体招待和掌握，对新办企业、单位开业之日的执行口径，统一为纳税人从生产经营之日起开始计算。生产经营之日，是指从纳税人开始从事生产经营的当天算起，包括试营业。

2．苏国税发〔2003〕101号《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》

新办企业减免税除另有规定外，统一为纳税人自取得第一笔销售收入（营业收入）之日起开始计算。

3．国税函［2003］1239号《关于新办企业所得税优惠执行口径的批复》

对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。

（三）规定新办企业应由政府部门或行业协会颁发资质证书或其他资格证书，并以此作为企业所得税减免条件的，从有关部门据以确认资质、资格的时间起，按本条第（二）项规定在剩余减免税时限内享受企业所得税减免税政策。

相关文件：

关于资质认定时间与享受减免税政策起始时间如何掌握的问题 按照法律法规的规定，应由政府有权部门或行业协会颁发资质证书，并以此作为企业所得税减免条件的新办软件企业、集成电路及其他高新技术企业，从被有关部门据以确认资质的上报资料的所属起，享受相关企业所得税减免优惠政策，此前的首个获利开始起算享受减免优惠时间。

苏国税发[2004]97号

注：解决后置审批带来的税收问题，特别的比如软件企业两免三减半期间，某一年年审不合格，当年不可以享受优惠，但合格的可以享受但是期限的享受必须连续计算。

中间开业新办企业减免税处理（延期减免）

自1996年1月1日，上述第(二)、(三)、(四)、(五)、(八)项可享受减免税优惠的新办企业，若为中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限可推延至下一起计算，如企业已选择该办法后次年发生亏损，其上一已纳税款不予退库亏损应计算为减行期限。

国税发[1996]023号《国家税务总局关于新办企业减免税执行期限问题的通知》

新办企业认定标准

一、享受企业所得税定期减税或免税的新办企业标准

1．按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。

2．新办企业的权益性出资人(股东或其他权益投资方)实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25％。

其中，新办企业的注册资金为企业在工商行政主管部门登记的实收资本或股本。非货币性资产包括建筑物、机器、设备等固定资产，以及专利权、商标权、非专利技术等无形资产。新办企业的权益性投资人以非货币性资产进行出资的，经有资质的会计(审计、税务)事务所进行评估的，以评估后的价值作为出资金额；未经评估的，由纳税人提供同类资产或类似资产当日或最近月份的市场价格，由主管税务机关核定。

二、新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25％的，将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。

《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》财税[2006]1号 自文发之日起执行（即2006年1月9日）