《小企业会计准则》解读之会计科目及账务处理

第一篇：《小企业会计准则》解读之会计科目及账务处理

1、由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（）。资本公积

2、原小企业会计制度中的应付工资和应付福利费在小企业会计准则中合并为（）科目。应付福利费 其他应付款 应付职工薪酬 应付工资

3、小企业出口产品或商品按照规定应予以退回的增值税款，通过（）科目进行核算。预收账款 应收账款 其他应付款 其他应收款

4、小企业生产车间发生的制造费用分配后一般应转入（）科目。主营业务成本 库存商品 本年利润 生产成本

5、下列项目中，不属于小企业在进行企业所得税申报时需要提交资料的是（）。资产负债表 利润表 会计报表附注 企业所得税申报表

6、小企业会计准则规定，以前年度的销售退回通过“以前年度损益调整”科目核算，调整报告年度会计报表。（）正确 错误

7、盘盈、盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢”处理。（）错误 正确

8、根据小企业会计准则规定，小企业应收账款出现坏账后应通过坏账准备科目核算。（）错误 正确

9、在向小企业会计准则过渡时，“短期投资跌价准备”、“坏账准备”和“存货跌价准备”这三个会计科目的余额应结转至“资本公积——其他资本公积”科目，结转后应无余额。（）错误 正确

10、小企业会计准则规定长期债券投资损失计入“营业外支出”科目。（）错误 正确

11、由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（）。资本公积 营业外收入 盈余公积 最低租赁付款额

12、大华公司2012年1月1日起开始执行小企业会计准则，2012年3月10日为赚取差价从二级市场上购入甲公司的股票，实际支付价款30000元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1000元。对于未发放的现金股利企业应做的会计处理为（）。借：其他应收款 1000 贷：银行存款 1000 借：应收股息 1000 贷：银行存款 1000 借：应收利息 1000 贷：银行存款 1000 借：应收股利 1000 贷：银行存款 1000

13、《小企业会计准则》开始实行的时间是（）。2013年1月31日 2013年1月1日 2012年1月1日 2011年10月18日

14、下列项目中，不属于小企业在进行企业所得税申报时需要提交资料的是（）。企业所得税申报表 资产负债表 利润表 会计报表附注

15、小企业无法支付的其他应付款，应转入（）科目。营业外收入 其他应收款 其他业务收入 资本公积

16、盘盈、盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢”处理。（正确 错误）

第二篇：《小企业会计准则》解读之会计科目及账务处理(新)

1.下列会计科目，小企业不需要设置的是（）。

短期投资

坏账准备

累计摊销

预付账款

2.3.库存现金、短期投资、其他应收款、周转材料这些科目均为速动性的流动资产。（错误）小企业执行《小企业会计准则》后，下列会计科目的余额不应结转至“利润分配——未分配利润”科目的是（）。

短期投资跌价准备

坏账准备

存货跌价准备

待摊费用

4.5.在2013年1月1日，小企业对照着新旧会计科目表，将各资产、负债、所有者权益、成本和损益类科目余额直接结转至新准则所规定会计科目的账户之中即可。（错误）关于资产类会计科目，下列说法错误的是（）。

周转材料，核算小企业库存的周转材料的实际成本或计划成本

消耗性生物资产指的是小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜等

长期债券投资按照购买价款和相关税费作为成本进行计量

长期股权投资投资期间分得的现金股利，应作为投资成本的收回

6.7.小企业（批发、零售业）购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等，直接计入当期销售费用。（正确）“短期借款”科目贷方核算的内容是（）。

借款人的借款本金

预提的借款利息

偿还的借款本金

偿还的借款本金和利息

8.9.政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，包含政府作为小企业所有者投入的资本。（错误）A公司是一小型有限责任公司。2013年初，收到投资者甲按约定投入的办公设备一套，经评估确定的价值为300万元，可抵扣增值税进项税额为51万

元。甲在A公司的注册资本中所占的份额为270万元。对于该项投资A公司账务处理错误的是（）。

贷记实收资本300万元

贷记实收资本270万元

借记固定资产300万元

贷记资本公积81万元

10.盈余公积核算小企业按规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金，可以用来弥补亏损和转增资本等。（正确）

11.小企业生产车间发生的制造费用分配后一般应转入的科目是（）。

库存商品

本年利润

生产成本

主营业务成本

12.研发项目达到预定用途形成无形资产的，借记“无形资产”，贷记“研发支出—资本化支出”。（正确）

13.利润表中的利润不包括（）。

营业利润

利润总额

主营业务利润

净利润

14.终了，小企业按照企业所得税法规定计算确定的当期应纳税税额，借记”所得税费用“，贷记“应交税费—应交企业所得税”。（正确）15.无形资产的摊销期不得低于（）年。

16.小企业会计准则规定，长期股权投资采用的核算方法是（）。

成本法

权益法

成本法和权益法

成本法或权益法

17.下列科目中，属于负债类科目的是（）。

营业税金及附加

固定资产清理

递延收益

长期待摊费用

18.小企业收到投资者以现金或非货币性资产投入的资本，应当全部计入实收资本。（错误）

19.旧制度下的“应收股息”，现更名为“应收股利”和“应收利息”两个科目。（正确）

第三篇：江苏省常熟2013年会计继续教育(小企业会计准则-解读会计科目及账务处理)

选择

1、下列各项支出中，不计入存货成本的是（）。可以抵扣的增值税进项税额

2、会计信息的“家”是指（）。会计科目与账户

3、下列各项中，属于成本类会计科目的是（）。生产成本

4、下列各项，不属于成本类会计科目的是（）。材料成本差异

5、下列会计科目，小企业不需要设置的是（）。坏账准备

6、《小企业会计准则》开始实行的时间是（）。2013年1月1日

7、小企业执行《小企业会计准则》后，下列会计科目的余额不应结转至“利润分配——未分配利润”科目的是（）。待摊费用

8、小企业执行《小企业会计准则》后，应将“资本公积”会计科目的明细科目“接受捐赠非现金资产准备”和“外币资本折算差额”的余额结转至的科目是（资本公积——其他资本公积）

9、小企业固定资产一般应采用的折旧方法是（）。年限平均法

10、预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接记入（）的借方。“应付账款”科目

11、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产是（）。季节性停用的固定资产

12、根据《小企业会计准则》规定，小企业每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过（）科目进行核算待处理财产损益-待处理流动资产损益

13、大华公司2012年1月1日起开始执行小企业会计准则，2012年3月10日为赚取差价从二级市场上购入甲公司的股票，实际支付价款30000元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1000元。对于未发放的现金股利企业应做的会计处理为（）。借：应收股利1000 贷：银行存款100014、关于长期股权投资，下列说法错误的是（）。取得投资时，购买价款中包含的应收股利，应计入投资成本

15、由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（）。资本公积

16、关于资产类会计科目，下列说法错误的是（）。长期股权投资投资期间分得的现金股利，应作为投资成本的收回

17、长期待摊费用的摊销方法是（）。年限平均法

18、无形资产的摊销期不得低于（10）年。

19、小企业会计准则规定，长期股权投资采用的核算方法是（）。成本法

20、小企业出口商品按照规定应予以退回的增值税款，通过（）科目进行核算。其他应收款

21、下列科目中，属于负债类科目的是（）。递延收益

22、原小企业会计制度中的应付工资和应付福利费在小企业会计准则中合并为（）科目。应付职工薪酬

23、“短期借款”科目贷方核算的内容是（）。借款人的借款本金

24、投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册资本的部分是指（）。实收资本（或股本）

25、A公司是一小型有限责任公司。2013年初，收到投资者甲按约定投入的办公设备一套，经评估确定的价值为300万元，可抵扣增值税进项税额为51万元。甲在A公司的注册资本中所占的份额为270万元。对于该项投资A公司账务处理错误的是（）。贷记实收资本300万元

26、核算小企业（建筑业）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业所发生的各项费用的会计科目是（）。机械作业

27、小企业生产车间发生的制造费用分配后一般应转入的科目是（）。生产成本

28、利润表之所以是企业所得税分析时常用的报表，其主要原因是（）。利润表反映了企业所得税的计税依据

29、小企业无法支付的其他应付款，应转入（）科目。营业外收入

30、利润表中的利润不包括（）。主营业务利润

判断

1、小企业可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。（对）

2、库存现金、短期投资、其他应收款、周转材料这些科目均为速动性的流动资产。（错）

3、会计科目就是对会计对象具体内容进行分类核算的项目，是会计信息的具体表达方式。（对）

4、小企业新会计科目体系核算的基本要求是：根据借贷记账规则，对于每一个会计科目，都要知道它属于哪一类会计科目。（对）

5、“本年利润”属于损益类科目，所以年终需要将其余额转入“利润分配”科目，转账后该科目无余额。（错）

6、“资本公积——其他资本公积”，该明细科目仅在新旧转换时使用，科目余额视同资本溢价使用。（对）

7、在2013年1月1日，小企业对照着新旧会计科目表，将各资产、负债、所有者权益、成本和损益类科目余额直接结转至新准则所规定会计科目的账户之中即可。（错）

8、在进行小企业会计制度向小企业会计准则过渡时，“待摊费用”和“预提费用”这两个会计科目的余额继续保留，按照原先规定的期限分摊或使用完毕后，不应再有发生额。（对）

9、小企业（批发、零售业）购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等，直接计入当期销售费用。（对）

10、长期债券投资损失计入“营业外支出”科目。（对）

11、盘盈、盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢”处理。（对）

12、出租、出借周转材料，需要结转其成本，同时备查登记。（错）

13、旧制度下的“应收股息”，现更名为“应收股利”和“应收利息”两个科目。（对）

14、《小企业会计准则》仅要求采用历史成本对会计要素进行计量，不再对任何资产计提资产减值准备。（对）

15、原小企业会计制度未设置生产性生物资产科目。（对）

16、原材料、周转材料、产成品、商品等存货，其日常核算和对外报告既可以采用实际成本法，也可以采用计划成本法。（错）

17、根据《小企业会计准则》规定，小企业应收账款出现坏账后应通过坏账准备科目核算。（错）

18、小企业会计准则将资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产，将负债分为流动负债和长期负债。（错）

19、《小企业会计准则》规定：“短期投资”科目期末采用成本与市价孰低的计量方法，对其

余额进行账面调整。（错）

20、在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入应冲减在建工程成本。（对）

21、小企业发生的各种其他应付、暂收款项，应借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。（对）

22、《小企业会计准则》规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记应付票据科目，贷记短期借款科目。（对）

23、政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，包含政府作为小企业所有者投入的资本。（错）

24、盈余公积核算小企业按规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金，可以用来弥补亏损和转增资本等。（对）

25、小企业收到投资者以现金或非货币性资产投入的资本，应当全部计入实收资本。（错）

26、经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品发生的借款费用，在“财务费用”科目核算。（错）

27、研发项目达到预定用途形成无形资产的，借记“无形资产”，贷记“研发支出—资本化支出”。（对）

28、《小企业会计准则》规定，以前的销售退回通过“以前损益调整”科目核算，调整报告会计报表。（错）

29、原小企业会计制度中的“营业税金及附加”科目在小企业会计准则中改为“主营业务税金及附加”。（错）

30、终了，小企业按照企业所得税法规定计算确定的当期应纳税税额，借记”所得税费用“，贷记“应交税费—应交企业所得税”。（对）

第四篇：会计科目和主要账务处理

会计科目和主要账务处理

一、资产类

1001 库存现金： 本科目核算企业的库存现金。

1002 银行存款：本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

1012 其他货币资金：本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

1101 交易性金融资产：本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

1121 应收票据：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

1122 应收账款：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

1123 预付账款：本科目核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。

1131 应收股利：本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

1132 应收利息：本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、买入返售金融资产等应收取的利息。

1221 其他应收款：本科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

1231 坏账准备：本科目核算企业应收款项的坏账准备。

1401 材料采购：本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。委托外单位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物资”科目核算。购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。

1402 在途物资：本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

1403 原材料：本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

1404 材料成本差异：本科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。

1405 库存商品：本科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

1501 持有至到期投资：本科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。

1503 可供出售金融资产：本科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

1511 长期股权投资：本科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

1601 固定资产：本科目核算企业持有的固定资产原价。建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。1602 累计折旧：本科目核算企业固定资产的累计折旧。1603 固定资产减值准备：本科目核算企业固定资产的减值准备。1604 在建工程：本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。1605 工程物资：本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。

1606 固定资产清理：本科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。

1701 无形资产：本科目核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

1702 累计摊销：本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。1703 无形资产减值准备：科目核算企业无形资产的减值准备。1711 商誉：本科目核算企业合并中形成的商誉价值。

1901 待处理财产损溢：本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前损益调整”科目。

二、负债类

2001 短期借款：本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

2201 应付票据：本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

2202 应付账款：本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

2203 预收账款:本科目核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。

2211 应付职工薪酬:本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。2221 应交税费:本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。

2231 应付利息:本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。2232 应付股利:本科目核算企业分配的现金股利或利润。

2501 长期借款:本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。

2502 应付债券:本科目核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。企业发行的可转换公司债券，应将负债和权益成份进行分拆，分拆后形成的负债成份在本科目核算。

2801 预计负债:本科目核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。

三、所有者权益类

4001 实收资本：本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。4002 资本公积：本科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。4101 盈余公积：本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。4103 本年利润：本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。4104 利润分配：本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。

四、成本类

5001 生产成本：本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。5101 制造费用：本科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算。

5301 研发支出：本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

五、损益类

6001 主营业务收入：本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

6051 其他业务收入：本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。

6101 公允价值变动损益：本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

6111 投资收益：本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。6301 营业外收入：本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

6401 主营业务成本：本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

6402 其他业务成本：本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算。

6403 营业税金及附加：本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。

6601 销售费用：本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

6602 管理费用：本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

6603 财务费用：本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

6701 资产减值损失：本科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。6711 营业外支出：本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

6801 所得税费用：本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

6901 以前损益调整：本科目核算企业本发生的调整以前损益的事项以及本发现的重要前期差错更正涉及调整以前损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告损益的事项，也可以通过本科目核算。

期末，将损益类科目余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。

第五篇：行政单位会计科目及账务处理

行政单位会计账务处理

一、资产类

1、库存现金——库存现金

2、银行存款——银行存款

3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度

4、财政应返还额度——财政授权支付

——财政直接支付（1）收财政拨款时

借：零余额帐户用款额度 贷：财政拨款收入

（2）年末授权支付额度没支付完，有余额 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度

（3）年末直接支付额度没支付完，有余额 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政拨款收入

（4）下年初收到授权额度返还 借：零余额几账户用款额度

贷：财政应财返额度——财政授权支付（5）下年初支付财政返还的直接支付额度 借：经费支出——财政拨款支出

贷：财政应返还额度——财政直接支付

5、应收账款——单位应收

——个人应收

6、预付账款——预付账款（或XX公司）

7、其他应收款——单位应收——XX单位

——个人应收——XX职工

8、存货——XX物资（1）购买时 借：经费支出

贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时 借：存货

贷：资产基金——存货（2）领用、无偿调出 借：资产基金——存货 贷：存货

（3）报废、出售 借：待处理财产损溢 贷：存货 同时

借：资产基金——存货 贷：待处理财产损溢

（4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。

9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼

——通用设备——X设备

——专用设备——X设备

——其他等

（1）固定资产指使用年限超过一年的，单位价值1000（通用设备）或1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。（2）购买不需安装的固定资产 购买时

借：经费支出

贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时

借：固定资产

贷：资产基金——固定资产（3）领用、无偿调出

借：资产基金——固定资产

累计折旧 贷：固定资产（4）报废、出售 借：待处理财产损溢

累计折旧 贷：固定资产 同时

借：资产基金——固定资产 贷：待处理财产损溢

（5）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。

（6）购买需要安装的固定资产或自行建造（没有专设基建账的）需用在建工程，详见在建工程。

（7）固定资产如果改、扩建其资产价值发生改变的需要通过在建工程核算；如果改扩建其价值不发生改变的，直接记入当期经费支出。

10、累计折旧——累计折旧

固定资产暂时不提累计折旧，等财政部另行规定。

11、在建工程——基建工程（基建并账用）

——XX工程

（1）购买需要安装的固定资产或自行建造（没设专门基建账的），发生费用时 借：在建工程

贷：资产基金——在建工程 同时

借：经费支出

贷：财政拨款收入（零余额账户用款额度）

（2）安装完毕或项目完工 借：资产基金——在建工程 贷：在建工程 同时

借：固定资产

贷：资产基金——固定资产

（3）设有专门基建账的需要按月把基建账当月发生的各会计科目的净额合并到“大账”中。

12、无形资产——无形资产

（1）无形资产需按月进行摊销，没有规定年限的按不少于10年摊销，非大批购入单价少于1000的，一次性全部摊销。摊销会计分录见累计摊销。

（2）无形资产的购入、无偿调出、报废和出售会计分录同固定资产。

13、累计摊销——累计摊销（1）摊销时

借：资产基金——无形资产 贷：累计摊销

14、待处理财产损溢——待处理财产价值

——处理净收入

（1）固定资产、无形资产、存货对外出售或报废时通过此科目核算。

（2）应收账款、其他应收款超过3年无法收回，经领导批准核销时通过此科目核算。

二、负债类

1、应缴财政款——行政性收费

——罚没收入

——国有资产有偿使用（处置）收入

2、应缴税费——个人所得税

3、应付职工薪酬——工资

——离退休费

——住房公积金

——社会保险费

——个人所得税（1）当月应付职工薪酬（统发在职）借：经费支出（应发数）

贷：应付职工薪酬——工资（实发）

——住房公积金

——社会保险费

——个人所得税（2）发放工资时

借：应付职工薪酬——工资（实发）

——住房公积金

——社会保险费

——个人所得税 贷：财政拨款收入（实发）

应缴税费——个人所得税 其他应付款——住房公积金

——社会保险费（3）代缴各项费用

借：应缴税费——个人所得税

其他应付款——住房公积金

——社会保险费 贷：财政拨款收入（代扣数）（5）离退休工资

借：经费支出

贷：应付职工薪酬——离退休费 同时

借：应付职工薪酬——离退休费 贷：财政拨款收入

4、应付账款——应付单位

——应付个人

5、其他应付款——应付单位——住房公积金

——社会保险费（包括医疗保险、工伤保险、失业保险、养老保险等，可设4级科目）

——应付个人

6、长期应付款——XX单位 向其他单位借款用此科目核算（1）收到借入款项（授权支付）

借：零余额账户用款额度（或银行存款）贷：长期应付款

（2）使用（授权支付）借：待偿债净资产

贷：零余额账户用款额度（3）使用（直接支付）借：待偿债净资产 贷：长期应付款（4）还款

借：长期应付款

贷：财政拨款收入（财政拨款代扣借款）

零余账户用款额度（或银行存款）同时

借：经费支出 贷：待偿债净资产

三、净资产类

1、财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

——年初余额调整——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

——剩余结转——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

（1）年末收入结转

借：财政拨款收入——基本支出拨款——人员经费

——日常公用经费

——项目支出拨款——XX项目

贷：财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目（2）年末支出结转

借：财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目 贷：经费支出——财政拨款支出——基本支出

——项目支出——XX项目

（3）收支转账结转后，将其余额转入剩余结转（将财政拨款结转所有的二级科目都转到剩余结转）

借：财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

财政拨款结转——年初余额调整——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目 贷：财政拨款结转——剩余结转——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目（4）如果结转后，在下一年发生上年的退款 借：财政应返还额度——财政直接支付

——财政授权支付

贷：财政拨款结转——年初余额调整——基本支出结转

——项目支出结转——XX项目

2、财政拨款结余——结余转账——XX项目（一般不使用此科目）

——剩余结余——XX项目

财政拨款结转——项目支出结转——XX项目，专项完成后如果专项收入有余额没支付光，确定此专项不再使用的情况下，可将其余额转入财政拨款结余。

3、其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目

——剩余结转结余——XX项目

——非项目结余——收支转账

——剩余结转结余（1）年末收入结转 借：其他收入

贷：其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目

——非项目结余——收支转账（2）年末支出结转

借：其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目

——非项目结余——收支转账 贷：经费支出——其他资金支出——基本支出

——项目支出——XX项目

拨出经费——基本支出

——项目支出——XX项目

（3）收支转账结转后，将其余额转入剩余结转结余（将其他资金结转结余所有的二级科目

都转到剩余结转结余）

借：其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目

——非项目结余——收支转账

贷：其他资金结转结余——项目结转——剩余结转结余——XX项目

——非项目结余——剩余结转结余

6、资产基金——存货

——固定资产

——在建工程

——无形资产

——预付款项

7、待偿债净资产——待偿债净资产

四、收入类

1、财政拨款收入——基本支出拨款——人员经费

——日常公用经费

——项目支出拨款——XX项目

2、其他收入——利息收入

——其他收入

五、支出类

1、经费支出——财政拨款支出——基本支出

——项目支出——XX项目

——其他资金支出——基本支出

——项目支出——XX项目

2、拨出经费——基本支出（一般不使用此科目）

——项目支出——XX项目