第一篇：审计理论与审计案例分析模拟试卷
2015年高级审计师考试《审计理论与审计案例分析》模拟试卷
第一题
审计组织体系是指由多种类型的审计组织相互联系、相互制约而构成的整体。
不同国家审计组织体系的构成及相互关系存在差别。请论述我国审计组织体系的特征。
请按以下层次论述：
（一）我国审计组织体系的构成及各自侧重点
（二）我国审计组织体系的主要特征
参考答案
（一）审计组织体系的构成我国的审计组织体系是由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织三种类型的审
计组织组成的。三者的共同目标均为加强财政财务管理，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，提高经济效益，保障国民经济健康发展。但是，三者又有不同，各有侧重。国家审计机关的目标侧重于维护国家经济秩序，促进廉政建设，改进政府行政管理。内部审计机构的目标侧重于促进加强内部管理，提高经济效益。社会审计组织的目标侧重于提高财务信息的可靠性，维护市场经济秩序，服务于市场经济。
（二）我国审计组织体系的特征
1.地方审计机关实行双重领导体制。我国在国务院和县级以上人民政府设置审计机关，审计机关为政府内设机构之一，属行政型。其中地方审计机关实行双重领导体制，受本级人民政府和上一级审计机关领导。
2.平行结构的内部审计机构占主导地位。我国的内部审计机构，目前较多采用的机构设置方式是：在本单位主要负责人的领导下，设置独立的、与其他职能部门平行的内部审计机构。这种模式下的内部审计机构，其独立性相对较弱，对本单位或本级管理活动的监督难以开展，而是较多地对下属机构或下一管理层次进行监督。
3.政府监督与行业自律相结合的社会审计组织管理体系。我国的社会审计组织主要
是指会计师事务所，包括有限责任公司和合伙制两种形式。有限责任公司形式的社会审计组织是依照注册会计师法的要求由注册会计师投资设立并承担有限责任的会计师事务所。合伙制的社会审计组织则是注册会计师合伙设立并承担连带无限责任的会计师事务所。目前，我国的政府财政部门负责对会计师事务所和注册会计师的监督指导工作，同时中国注册会计师协会和地方各级注册会计师协会对事务所及注册会计师实行行业管理。
4.审计机关对其他审计组织的指导、监督关系。国家法律授权审计署领导全国审计工作，对内部审计机构进行业务指导和监督，并对社会审计组织的业务质量进行监督。
请从第二题至第五题四道案例分析题中任意选取3道题作答。
第二题
审计组在对ABC公司2009年度财务收支进行审计时，指派审计人员李红负责审计型
币资金项目。
（一）为了解库存现金余额的真实性，李红决定采取监盘的审计程序。
2010年3月5日上午10点半，李红对库存现金实施了突击监盘，有关监盘情况
如下：
1.经过盘点确认，实存现金数额为800元。
2．ABC公司3月4日账面库存现金余额为1800元。3月5日发生的现金收支全部杀
登记人账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元。
3.2010年1月1日至3月4日，ABC公司现金收入总额为165200元、现金支出总额
为165500元。
（二）在审计过程中，审计人员李红记录了ABC公司与货币资金相关的内部控制：
1．现金收入必须及时存人银行，不得直接用于公司的支出。
2在办理费用报销的付款手续后，出纳员应及时登记现金、银行存款日记账和相关
费用明细账。
3．指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户。
4．期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存
款账户，无须编制银行存款余额调节表。
要求
1.请计算ABC公司2009年12月31日的库存现金余额。
2．根据资料
（二），请指出ABC公司容易出现错弊的货币资金内部控制程序。
3．请指出现金盘点与存货盘点的区别。
参考答案
1．首先，确认3月5日账实是否相符。3月5日账面应结存数=账面余额+已收现金
来记账金额一已付现金未记账金额=1800 +3000-4000= 800元，3月5日账实相等。
然后，用调节法计算12月31日（结账日）库存现金余额。由于盘点丑在结账日之
后，则：（结账日）应结存数=（盘点日）盘点数一（结账至盘点期间）增加数+（结
账至盘点期间）减少数。将3月5日当做盘点日，则12月31日应结存数= 800-
(165200+3000)+(165500+4000)=2100元。
2．第二种内部控制不正确。登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账是不相容
“职责，不能由现金出纳一个人负责。
第四种内部控制不正确。无论余额核对是否相符，均须编制银行存款余额调节表。
3．现金盘点与存货盘点的区别主要有：
(1)盘点的主体不同。审计人员参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。
(2)盘点的范围不同。审计人员参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。
(3)盘点的内容不同。审计人员进行现金盘点，盘点的是现金，而进行存货盘点，盘点的是存货。
(4)盘点的程序有所不同。审计人员进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行
现金盘点则不需要。
(5)盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。
第三题
2015年6月，某省审计厅决定组成审计组，对该省国有独资“通达高速公路有限公
司”2014年度财务收支以及道路工程建设情况进行审计。有关审计的情况和资料如下：
1．在安排审计人员组成及编制工作方案时，出现下列情况：
(1)在决定审计组成员时发现，原定的审计组长张本廉同志（处长）的爱人在该公司担任总会计师，领导该公司的财务工作；另有一名普通审计人员的舅舅在该公司当技
术员。
(2)接到群众举报，称2014年年初上任的公司新任领导人在道路工程建设中损公肥
私，在工程材料招标中玩弄权术，不购买本省质量好、价格公道的建材，却要到外省高价购买质次价高的工程材料，从中捞取巨额回扣。厅领导已经做了批示，要求查清此事。
2．审计人员在对该公司进行调查了解时，了解到下列情况：
(1)基本情况：该公司是某省政府投资成立的国有独资公司，拥有已经建成运营的总里程为300公里的高速公路一条（简称为“通江高速”），还拥有在建的里程为150公里的高速公路一条（简称为“沿海高速”），将于2015年7月建成通车。在建的“沿海高速”在该公司2014年年度报表中反映为“在建工程”，余额为450000万元，而2014年6月底才建成运营的“通江高速”办理竣工决算后在报表中反映为“固定资产”750000万元。资料反映，两条高速公路的建设期均为三年，建设的地质条件、地理条件等各种基本条件均相同。
(2)该公司在高速公路建设中，自2011年起，取得了大量贷款，但未按工程项目分
开核算，至2014年年底，报表反映长期贷款余额为450000万元（贷款合同规定该公司高速公路建设每公里可贷款1000万元），贷款年利率5010，合同规定前五年只付息、不还本。但该公司2014年年度利润表中“财务费用”体现为负数，公司财务人员的解释是，由于“沿海高速”公路还在建设中，所有贷款利息全部计入建设成本。
3．审计人员在现场审计时，发现下述情况：
(1)该公司2013年投资2000万元，成立“高速公路材料供应公司”，主要定向
从事该公司的高速公路建设的材料供应业务，2014年9月，通达高速公路公司计提该
项投资减值准备1000万元，同年10月，未经评估，将该“高速公路材料供应公司”
以1000万元的价格转让给该公司职工集资成立的“好运通”公司。审计人员检查发现，“高速公路材料供应公司”2013年度和2014年1至9月，分别实现净利润
800万元和900万元。
(2)2014年，该公司在“沿海高速”公路建设中出现由于未严格按设计要求施工以及
建设材料质量差的双重问题，酿成某在建的公路大桥垮塌事故，造成2人死亡，直接经济损失4600万元。该公司将此次事故损失直接列入建设成本，其余事项未作处理。
要求
1.根据“资料l”中出现的两种情况，指出审计机关或审计组应当如何处理。
2-根据“资料2”中出现的两种情况，对现有数据进行分析，指出可能存在的问题
及处理办法。
3．根据“资料3”中出现的两种情况，指出应当如何提出处理建议。
三、参考答案
1．对于“资料1”中出现的情况，审计机关或审计组应当：
(1)考虑由其他合适人选担任审计组长，并要求张本廉同志按规定回避，不参加遗
一项目的审计工作。
(2)考虑安排专人对群众来信检举的情况进行检查，可就此事项制定专门的、详细的工作计划，并向厅领导专题反映调查结果。
2．对“资料2”中出现情况的分析：
(1)“通江高速”的平均建设成本为2500万元每公里（750000万元／300公里）；
在建的“沿海高速”平均建设成本已经达到3000万元每公里（450000万元／150公
里）。二者建设时期前后十分接近，建设的基本条件相同，建设成本差距过大，可能存
在问题。
对此，应结合群众来信检举的情况考虑，加强力量，进一步查深查透。
(2)“通江高速”已经于2014年6月底建成运营，按照有关规定，其相应贷款下半
年应归还的利息7500万元应计人运营的财务费用之中。其利润表财务费用体现为负数和
将全部贷款利息计入建l成本的做法是错误的。
[分摊贷款金额：450000万元／(300 +150)公里×300公里：300000万元
应当列入运营财务费用的贷款利息：300000万元×5%/2：7500万元]
3．对“资料3”中两种情况的处理建议：
(1)第一种情况属于典型的国有资产流失事项。该公司先是毫无根据地计提投资减值准备，然后未经评估又将该项投资转让出去，从账面上看，直接造成有较强盈利能力的国有资产流失，流失金额达2700万元(1000 +800 +900)，应当坚决纠正。
(2)第二种情况属于由于管理不当而造成巨额损失浪费事项。应当建议进一步查清原因，分清责任，并追究有关单位和个人的责任，甚至是法律责任。
第四题
2014年3月，某审计机关派出审计组对甲公司2013年度资产、负债、损益进行审
计。有关审计情况和资料如下：
1．审计组在调查了解甲公司及其相关情况的基础上，编制了审计实施方案，部分内
容摘录如下：
(1)经初步了解，2013年度甲公司的经营状况及其所处外部环境未发生重大变化，拟依照以往审计中对甲公司治理层、管理层诚信度的判断，不再对其进行评估。
(2)因对甲公司内部审计人员的独立性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审
计的工作。
(3)为降低重大错报风险，审计组拟通过合理设计实质性程序的性质、时间和范围，开展细节测试。
(4)因接到相关举报，审计人员认为甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销
售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并
确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
(5)因甲公司于2013年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行
账户。
(6)因审计工作时间紧张，拟不再函证应收账款，直接实施替代审计程序。
(7)2013年甲公司购人股票并作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序以外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理
层书面声明。
2.2013年12月31日，甲公司期末资产账面余额总计900万元，其中存货400万元，审计组拟对存货进行盘点。甲公司总经理提出，公司已于2013年11月30日对存货进行
了全面盘点，目前产品交货期临近，为避免再度停工盘点影响按时交货，建议审计人员取
消现场盘点，改为复核甲公司2013年11月30日的盘点资料。
审计组深入研究了甲公司存货内部控制制度，认为比较健全有效，于是接受了甲公司
总经理的建议，详细检查了甲公司的盘点记录，并于2014年3月20日抽点了约占存货总
价值10%的项目，抽点的项目经追查至永续盘存记录，未发现重大差异。
3．审计人员发现甲公司的很多重要财务数据和会计信息存在异常情况：
(1)关键产品投入产出比例异常。x产品的投入产出比率由2012年的14:1大幅下降
至2013年的3.2:1。
(2)水电能耗比异常。在生产成本中，2012年水电费支出70.6万元，2013年水电
费支出20.5万元，甲公司财务报告中显示2013年生产量较以前年度有大幅增长，且主要
生产动力为电能。
(3)人工费异常。甲公司的分月产量统计表显示各月产量有较大波动，但与产量有对应关系的直接人工费用无明显的波动。
(4)运输费异常。2012年度运输费为9.9万元，2013年在出口量剧增的情况下，运输费反而下降为0.9万元。
(5)收入利润指标异常。甲公司2011年以来净利润保持了强劲增长，从2011年的
0.58亿元增长至2013年的4.16亿元，其中2013年较2012年净利润增长226qo，就同期上市公司的表现来看，十分罕见。
(6)税收异常。甲公司2013年报表显示利润总额4.23亿元，应缴所得税为739万元，综合所得税率仅为1.75%。另外，据甲公司财务报告披露，该公司为增值税一般纳税人，2013年实际缴纳增值税5.2万元。而该公司2013年度工业企业性销售收入为8.27亿元，毛利为5.43亿元，审计人员以毛利5.43亿元估算，公司应缴增值税至少为9000万元。对于如此巨大的差异，甲公司没有给出合理的解释。
(7)巨额合同。甲公司主营业务收入总计9.25亿元，但2013年1月与德国M公签订的一单合同，其销售额就高达7.23亿元，从数量上看，整个企业的收入和利润集中和维系于一家公司，蕴含着巨大的经营风险。
(8)应收款项异常。2013年末，甲公司应收账款4亿多元，其中最大的欠款单位是德国M公司，欠款达2.6亿元，欠款原因是依合同执行进度付款。而在2013年末的预付账款中，甲公司支付德国N公司1.6亿元预付设备款，两笔巨额款项的债务人均为德国企业，其真实性值得思考。
要求
（一）根据“资料l”，请逐项指出审计组编制的审计方案是否存在不当之处。如果有不当之处，简要说明理由。
（二）根据“资料2”，请分析审计组对存货盘点的处理是否正确，简要说明理由。
（三）根据“资料3”，请针对甲公司财务报表中的异常，说明审计人员应当如何处理。同时分析审计人员可以从哪些方面捕捉到企业收入舞弊的迹象。
参考答案
L(1)事项l不恰当。审计组不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信度的判断。
(2)事项2恰当。
(3)事项3不恰当。重大错报风险是客观存在的，不能通过设计合理的实质性程序的性质、时间和范围予以降低。
(4)事项4不恰当。判断收入确认方面存在舞弊风险，可以不执行控制测试，但是
了解内部控制程序是必要的，可以在了解内部控制程序后，根据评估的结果，直接执行细节测试。
(5)事项5不恰当。对银行存款的函证，应当选择在财务报表涵盖期间所有存过款的银行，包括零账户和已结清的账户。不能由于已经注销账户，就不进行银行存款函证。
(6)事项6不恰当。除非有充分证据表明应收账款对财务报表而言是不重要的，或
函证很可能是无效的，否则应当对应收账款实施函证，不能够出于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。
(7)事项7不恰当。询问应作为其他审计程序的补充，其本身不足以支撑审计人员
得出相关结论，应当将询问与其他审计程序结合使用，如果无法利用其他审计程序获取审计证据，则应当视为审计范围受到限制。
2．审计组对存货盘点的处理不正确，因为存货监盘是审计准则中对存货审计最基本的要求，是一个不能省略的关键程序（除非存货很少，不够重要）。甲公司存货占资产总额的40%以上，属于重点审计领域。因此，对于存货仅通过符合性测试并抽点约占存货总价值10%的项目，从而确认存货是不对的，必须说服甲公司重新进行监盘。即使会计报表中其他项目的审计均为满意，但因为有40%以上的资产无法确认，这足以改变一个报告使用者的决策，属于重大会计事项。审计组对于来自被审计单位的压力，不应简单屈服，应该多从被审计单位的信誉和长远发展来争取做通被审计单位的工作，令其配合审计监盘，否则就违背了职业道德中对独立性的要求。
3.针对甲公司财务报告中反映的财务数据和会计信息的异常情况，审计人员应当：
（1）执行分析程序，分析指标、数据和事情等的异常波动；
(2)调查异常的原因，并跟踪查证；
(3)对于审计人员专业知识之外的领域，应事先采取措施，如安排咨询专家工作。
在审计中，审计人员应当综合运用分析程序、询问、检查等方式，谨慎地捕捉以下收
入舞弊信号：(1)分析程序表明对外报告的收入过高、销售退回和销售折扣过低、坏账
准备的计提明显不足；(2)在对外报告的收人中，已回收现金的比重明显偏低；(3)应
收账款的增幅明显高于收入的增幅；(4)在根据收入测算的经营规模不断扩大的情况下，存货急剧呈下降趋势；(5)当期确认的应收账款坏账准备占过去几年销售收入的比重明
显偏高；(6)本期发生的退货占前期销售收入的比重明显偏高；(7)销售收入与经营活
动产生的现金流人呈背离趋势；(8)与收入相关的交易没有完整和及时地加以记录，或
者在交易金额、会计期间和分类方面记录明显不当；(9)记录的收入缺乏凭证支持或销
售交易未获恰当授权；(10)最后时刻的收入调整极大地改善了当期的经营业绩；(11)
销售交易循环中的关键凭证“丢失”；(12)未能提供用以证明收入的原始凭证，或以复
印件代替原件的现象屡见不鲜；(13)未能对银行存款往来调节表或其他调节表上的重大
差异项目做出合理解释；(14)销售收入和现金日记账存在明显的不平衡；(15)与收入
相关的记录（如应收款记录）与函证证据（如询证函回函）存在异常差异；(16)高管
层逾越销售交易循环的内部控制；(17)对新客户、异常客户或大客户未遵循惯常的客户
审批程序；(18)高管层或相关人员对收入或收入异常现象的解释前后矛盾、含混不清或
令人难以置信；(19)存在禁止审计人员接触相关设施、人员、记录、客户、供应商等有
助于获取收人证据的行为；(20)高管层在收入确认方面对审计人员施加了过分的时间压
力;(21)对审计人员要求提供的收入相关信息拖延搪塞；(22)高管层对审计人员就收
入提出的质询做出行为失常的举动（如勃然大怒、威胁利诱等）；(23)接到客户、企业员工、竞争对手关于收入失实的暗示或投诉。
第五题
某大型国有企业集团纪委接到群众实名举报，称下属子公司出纳员于某存在贪污、挪用公款行为，于某为中共党员。集团公司随即指派内部审计部进行调查。审计部成立审计组，有关审计情况和资料如下：
1．因情况特殊，审计组未提前送达审计通知书，而是在到达审计现场时将审计通知书送达。审计组进驻现场后立即进行现金监盘，此时碰巧该公司出纳外出。
2．审计组在监盘现金过程中，发现保险柜内存放有以下物品：
(1)现金及现金日记簿。
保险柜中分别存放有两叠现金，其中一叠为人民币6201.79元，经与该公司现金日记
簿核对，现金日记簿余额比实际盘点现金多3000元整；另外一叠为人民币3025元，据出
纳解释，为代管的公司工会账户现金，经与工会账户现金日记簿核对，金额一致。
(2)支票及支票登记簿。
①中国银行、交通银行和建设银行空白银行支票各一本，三本支票在支票登记簿均有
记载，且号码连续，空白支票上已加盖公司法人章。
②作废支票4张，均已加盖“作废”字样。
③中国银行现金支票一本，未在支票登记簿登记，据出纳解释，由于现金支票仅由出
纳本人使用，因此无须在支票登记簿登记。
(3)印章。
保险柜存放有3枚印章，分别为公司财务章、法人章及公司更名前财务章（该公司
于2013年1月更名）。
(4)其他物品。
①钥匙两把，据出纳介绍，其中一把为该保险柜备用钥匙，另一把为出纳个人住宅钥
匙存放于保险柜中备用；
②银行存折一张，以出纳个人名义开户，据出纳介绍为其个人存款，审计人员发现该
账户大额资金存取较为频繁；
③网银U盾6个，分别为中国银行、交通银行和中国建设银行的录入和复核权限
U盾；
④银行开户资料若干本，按照各开户银行分别存放，整理较为整齐；
⑤公司收据一本，均已加盖公司财务章；
⑥欠条一张，上面写明“今借财务部3000元整。2013年11月1日。”欠条有借款人
及借款部门负责人签字。
3．审计人员经分析认为，该公司出纳存在重大舞弊嫌疑，决定抽取部分现金支出凭
证进行审查。抽查过程中，内部审计师发现一张现金支出凭证后所附原始凭证仅为现金支
票一张，没有发票、收据等其他单据。
4．通过审计核实，审计组初步认定出纳涉嫌贪污和挪用公款。
要求
1．根据“资料l”，请指出审计人员安排监盘现金时遇出纳外出，应如何正确处理？
2．根据“资料2”，请指出该公司在货币资金内部控制方面存在的缺陷。
3．审计组决定对该出纳经手的所有现金支出凭证进行详细审查，请问审计组采用的抽样方法属于哪种抽样方法？一般适用于什么情况？
4．针对审计过程中发现的问题，请简要地提出审计建议和处理意见。
参考答案
1.审计组应要求被审计单位与出纳联系，如出纳可以即刻赶回，审计人员应在现场
等其回来进行监盘。如出纳不能及时赶回，应监督被审计单位用封条将保险柜封存，防
监盘前保险柜内物品发生变动。
2．存在的问题有：
(1)空白支票提前加盖法人章，易被盗用；
(2)现金支票未登记支票登记簿，记录不完整；
(3)法人章和财务章同时由出纳保管，不符合职责分离原则：
(4)更名前财务章未进行注销和销毁：
(5)备用钥匙不应存放于保险柜中；
(6)出纳私人物品不应存放于保险柜中；
(7)以出纳名义开户的银行账户存在一定舞弊嫌疑，应进一步调查；
(8)网银录入权限和复核权限u盾不应由同一人保管，存在较大资金风险；
(9)收据不应提前加盖公司财务章，且与公司财务章不应同时保存在保险柜中；
(10)白条借款不合规。
3.审计人员采用的是发现抽样方法。发现抽样属于属性抽样的一种，即在既定的可信赖程度下，在假定误差以既定的误差率存在于总体的情况下，对抽取的样本进行
审查，一旦发现事先定义的误差事件出现，就需要对同质总体进行详细审查。发现抽
样主要用于查找重大的舞弊、欺诈事件，或者内部控制运行有效、误差期望很少出现的情形。
4．对于内部控制存在的诸多缺陷，审计人员应建议管理当局进行整改。而对于个人舞弊问题，应建议移交纪委进行进一步查处。
第二篇：审计理论与审计案例分析大纲
环球网校移动课堂 手机IPAD随身看 审计理论与审计案例分析
本科目主要考查作为高级审计师在审计理论与实务方面进行研究总结、分析判断、综合运用、组织指导和实务操作的能力。
本科目设置两种题型——综合分析题和案例分析题。综合分析题重点考查运用有关审计理论对问题进行理解、分析、判断、处理、评价和综合的能力。案 例分析题以财务审计为依托，重点考查：理解运用审计技术与方法解决审计过程中不同阶段各种实际问题的能力;运用有关经济政策、法律法规和规章制度分析判断 审计事项的能力;组织、安排、协调、落实审计工作的能力;综合、分析、判断、处理和评价各类材料与审计信息的能力等。
本科目所考查的知识范围如下：
第一部分 审计理论
一、审计理论研究的意义与原则
研究审计理论的意义
审计理论的概念体系与理论结构
中国特色社会主义审计理论研究
指导审计理论研究的基本原则
二、审计的产生与发展
审计的产生与发展
审计产生和发展的动因
审计的本质
三、审计环境及其对审计的影响
政治环境对审计的影响
经济环境对审计的影响
法律环境对审计的影响
文化环境对审计的影响
四、审计组织和审计人员
国家审计组织与人员
内部审计组织与人员
社会审计组织与人员
五、审计准则
审计准则的重要意义
审计准则的内容
审计准则的协调
六、审计目标
审计目标的内涵
总体审计目标与具体审计目标
审计目标在审计项目中的指导作用
七、审计程序
审计程序的内涵
不同类型审计的程序差异
通用审计程序
审计程序的设计
八、审计证据和评价标准
审计证据的作用
审计证据的质量特征
审计证据的类别
审计取证模式
审计评价标准
九、审计报告
审计报告的作用和种类
审计报告的编制要求
审计报告的内容
十、绩效审计与专项审计调查
绩效审计的含义
绩效审计的程序与方法
专项审计调查的含义
专项审计调查的分类
十一、资源环境审计
资源环境审计与可持续发展
资源环境审计的目标和内容
十二、经济责任审计
经济责任审计的产生和发展
经济责任审计的含义和作用
经济责任审计的对象和内容
十三、跟踪审计
跟踪审计的概念和特点
建设项目跟踪审计
跟踪审计中应注意的问题
十四、审计信息化
审计信息化的内涵
审计信息化的目标
审计信息化的基本内容
十五、审计管理
审计资源管理
审计质量管理
审计成果管理
第二部分 审计技术与方法
一、审计程序的安排
审计程序的设计
审计目标的确定
不同审计阶段对审计方法的选用
审计程序的控制
二、重要性和审计风险
重要性水平的确定
审计风险评估
三、内部控制测评
内部控制的调查了解
内容控制的初步评价
内部控制测试
测评结果的运用
四、审计抽样
抽样方法的选择
货币单位抽样法的应用
五、审计取证的一般方法
检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等方法的运用
六、审计工作底稿的编制和管理审计工作底稿的编制
审计工作底稿的复核
审计工作底稿的管理
七、审计报告与审计结果的利用审计证据的汇总与评价
对所审计事项的综合评价
编写审计报告和做出审计决定审计结果的利用
八、审计信息的整理与编写
材料的收集与选择
审计信息的加工整理
审计信息的编写
第三篇：审计案例分析
2012年春《审计案例分析》期末考试复习重点
一、考试要求
《审计案例研究》是中央广播电视大学开放教育会计学专业（本科）限选课程，是在专科《企业财务管理》、《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《财务案例研究》等课程的基础上，为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。要求学生在学完本课程后，能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能，并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。据此，本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面，主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有关基本理论及案例分析能力的内容按“重点掌握、一般掌握”两个层次要求。
重点掌握：要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能，根据所给的条件，综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。一般掌握：要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。
二、试题类型及结构
试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。
（1）判断并说明理由题：考核对审计专业知识的分析判断能力。判断题占全部试题的30％左右。
（2）单项案例分析题：考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。单项案例分析题占全部试题的30％左右。
（3）综合案例分析题：主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程；需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。综合案例分析题占全部试题的40％左右。
三、考核形式
形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式；期末考试形式为开卷笔试。
四、答题时限
期末考试的答题时限为90分钟。
五、其它说明
本课程期末考试必须带教材，可以携带计算器等计算工具。
六、期末考试复习要点
一、判断并说明理由题参考省电大“审计案例研究”在线学习的平台“期末复习”栏目的“判断题及答案”里相关题目。
二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点：
1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？
2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因。
3．审计人员李仁在对ABC公司2010会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司会计报表失实的错误与舞弊。
要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？
（2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？
4.资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理为：
(1)取得借款时：借：银行存款 200，000
贷：短期借款 200，000
(2)4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出 1，100 贷：短期借款 1，100(3)6月底归还借款时： 借：短期借款 203，300贷：银行存款 203，300 要求：
（1）指出该公司会计处理的不当之处；
（2）分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响的损益状况，并进行相应的账项调整。
5．注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A公司存在下述可能导致错误的情况：
（1）存货盘点欠缺认真；
（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；
（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；（4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中。
要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？6.假定某审计工作中存在以下情况：
(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。(3)根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照
财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。(4)被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。
对上述各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？
7.教材第三章案例一《永锋公司应付账款审计案例》中表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？
8．结合教材第十章案例二《北京哲平会计师事务所质量控制案例》，你认为哲平会计师事务所应如何完善审计工作底稿的质量控制？
9．下表反映一家上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。
10．会计师事务所建立质量责任制有何意义？如何建立？
11．在第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中，黎夏公司总经理真实性、合法性责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情况的审查结果在哪些方面是相互印证的？
12．A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2010财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于2010年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代销柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：
（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。
13．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？
14．假设审计人员现需审计一家物流企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？
15.A注册会计师负责对甲公司2011年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：
(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。(2)赊销业务需由专人进行信用审批。
(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求：
(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。
16.ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：
（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。
（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。
（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。
（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。
（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。要求：
针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。
17根据所提供的资料，判断注册会计师应出具何种类型的审计报告；
18.应收账款函证时应考虑哪些因素？
19．负债融资、货币资金的关键控制点；
20．销售与收款循环、采购与付款循环的关键控制点及审计内容；
第四篇：2014审计师《审计理论与审计案例分析》考试大纲
2014审计师《审计理论与审计案例分析》考试大纲
科目二 审计理论与审计案例分析
本科目主要考查作为高级审计师在审计理论与实务方面进行研究总结、分析判断、综合运用、组织指导和实务操作的能力。
本科目设置两种题型——综合分析题和案例分析题。综合分析题重点考查运用有关审计理论对问题进行理解、分析、判断、处理、评价和综合的能力。案例分析题以财务审计为依托，重点考查：理解运用审计技术与方法解决审计过程中不同阶段各种实际问题的能力;运用有关经济政策、法律法规和规章制度分析判断审计事项的能力;组织、安排、协调、落实审计工作的能力;综合、分析、判断、处理和评价各类材料与审计信息的能力等。
本科目所考查的知识范围如下：
第一部分 审计理论
一、审计理论研究的意义与原则
研究审计理论的意义
审计理论的概念体系与理论结构
中国特色社会主义审计理论研究
指导审计理论研究的基本原则
二、审计的产生与发展
审计的产生与发展
审计产生和发展的动因
审计的本质
三、审计环境及其对审计的影响
政治环境对审计的影响
经济环境对审计的影响
法律环境对审计的影响
文化环境对审计的影响
四、审计组织和审计人员
国家审计组织与人员
内部审计组织与人员
社会审计组织与人员
五、审计准则
审计准则的重要意义
审计准则的内容
审计准则的协调
六、审计目标
审计目标的内涵
总体审计目标与具体审计目标
审计目标在审计项目中的指导作用
七、审计程序
审计程序的内涵
不同类型审计的程序差异
通用审计程序
审计程序的设计
八、审计证据和评价标准审计证据的作用
审计证据的质量特征
审计证据的类别
审计取证模式
审计评价标准
九、审计报告
审计报告的作用和种类审计报告的编制要求
审计报告的内容
十、绩效审计与专项审计调查绩效审计的含义
绩效审计的程序与方法专项审计调查的含义
专项审计调查的分类
十一、资源环境审计
资源环境审计与可持续发展资源环境审计的目标和内容
十二、经济责任审计
经济责任审计的产生和发展经济责任审计的含义和作用经济责任审计的对象和内容
十三、跟踪审计
跟踪审计的概念和特点建设项目跟踪审计
跟踪审计中应注意的问题
十四、审计信息化
审计信息化的内涵
审计信息化的目标
审计信息化的基本内容
十五、审计管理
审计资源管理
审计质量管理
审计成果管理
第二部分
一、审计程序的安排审计程序的设计
审计目标的确定
不同审计阶段对审计方法的选用审计程序的控制
二、重要性和审计风险重要性水平的确定审计技术与方法
审计风险评估
三、内部控制测评 内部控制的调查了解 内容控制的初步评价 内部控制测试 测评结果的运用
四、审计抽样 抽样方法的选择 货币单位抽样法的应用
五、审计取证的一般方法 检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等方法的运用
六、审计工作底稿的编制和管理 审计工作底稿的编制 审计工作底稿的复核 审计工作底稿的管理
七、审计报告与审计结果的利用 审计证据的汇总与评价 对所审计事项的综合评价 编写审计报告和做出审计决定 审计结果的利用
八、审计信息的整理与编写 材料的收集与选择 审计信息的加工整理 审计信息的编写
第五篇：《审计》模拟试卷二
《审计》模拟试卷二
一、单项选择题(1×20=20)1.注册会计师审计方法主要是随着下列哪个因素的变化而调整的（）
A.审计目标 C.审计责任 B.审计对象 D.审计环境 2.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（）
A.政府审计是独立性最强的一种审计 B.财务报表的合法性是财务报表的使用者最为关心的问题 C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D.内部审计是注册会计师审计的基础
3.以下关于申请设立合伙会计师事务所的条件中不恰当的是（）
A.合伙人必须有书面合伙协议 B.有固定的办公场所 C.有5名以上的合伙人
D.设立的合伙会计师事务所对合伙人只有2名以上的要求。4.上市公司财务报表的使用者最为关心财务报表的（）
A.是否按适用的会计准则编制 B.是否公允地反映了上市公司的财务状况、经营成果和现金流量 C.公允性
D.合法性和公允性
5.注册会计师提供的相关服务不包括（）
A.管理咨询 C.会计咨询与会计服务 B.税务服务 D.验资
6.一般情况下，因违约和过失可能使注册会计师承担的法律责任是（）
A.民事责任和行政责任 C.民事责任 B.刑事责任 D.行政责任和刑事责任 7.会计师事务所应当要求（）对业务执行实施指导、监督与复核。
A.项目负责人 C.项目组 B.主任会计师 D.部门经理
8.注册会计师在执业过程应特别注意无意泄密，以下不属于无意泄密的对象的是（）
A.注册会计师的岳父 B.注册会计师的表姐 C.注册会计师关系亲密的伙伴
D.注册会计师正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手
9.注册会计师某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的（）认定。A.存在 C.计价和分摊 B.完整性 D.准确性
10.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）A.抽样风险 C.检查风险 B.非抽样风险 D.重大错报风险 11.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险 C.进行穿行测试，以降低固有风险
D.合理设计和有效实施进一步审计程序
12.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）
A.信赖过度风险 C.误受风险 B.信赖不足风险 D.非抽样风险 13.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系
A.同向 C.比例变动关系 B.反向 D.不变
14.被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款（）认定的重要方法。A.存在 C.分类和可理解性 B.完整性 D.权利和义务 15.企业发生以前的销售退回时（非资产负债表日后事项），其冲减的销售收入应在退回当期记入（）A.以前损益调整 C.主营业务收入 B.营业外支出 D.营业外收入
16.注册会计师实施产品主营业务收入的截止测试，主要目的是为了发现（）
A.年末应收账款余额不正确 C.超额的销货折扣 B.当年主营收入的入账时间 D.未核准的销货退回
17.注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（）
A.固定资产的抵押情况 C.固定资产的投保及其变动情况 B.固定资产的报废或损坏情况 D.固定资产折旧的计提情况
18.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的审计证据中，证明力最强的是（）
A.供应商开具的销售发票 C.丁公司编制的连续编号的验收报告 B.供应商提供的月对账单 D.丁公司编制的连续编号的订货单 19.以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（）
A.按月盘点库存现金，做到账实相符 C.加强对货币资金业务的内部审计 B.当日收入现金及时送存银行 D.收支业务与记账岗位分离 20.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了证实（）认定。A.完整性 C.存在 B.计价和分摊 D.权利和义务
二、多项选择题(2×10=20)1.注册会计师审计方法的发展经历了以下哪几个阶段（）
A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计 B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计
D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计 2.以下关于对财务报表审计定义的理解恰当的有（）
A.审计是一个系统化的过程 B.审计最终是对财务报表是否符合会计准则提出审计报告 C.审计的核心工作是对认定与既定标准是否相符获取、评价审计证据
D.审计工作的主要目的是对被审计财务报表是否存在错误、舞弊和违反法律法规形成审计意见
3.注册会计师及所在会计师事务所对下列（）审计业务应承担相应的法律责任
A.合同遵循情况的特殊目的审计业务 C.验资 B.上市公司财务报表的审计业务 D.企业清算审计业务 4.注册会计师法律责任的表现形式有（）
A.诉讼爆炸 C.涉嫌欺诈 B.共同过失 D.保险危机 5.在注册会计师的鉴证业务中，下列属于预期使用者的有（）
A.股东及潜在投资者 C.管理层 B.债权人 D.证券交易机构 6.中国注册会计师协会会员包括（）
A.会计师事务所团体会员
C.注册会计协会团体会员
B.执业注册会计师个人会员
D.非执业会员
7.下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有（）
A.应收账款确实为被审计单位拥有 C.应收账款总账与明细账是一致的 B.计提和冲销的坏账准备金额是正确的 D.应收账款均已记录
8.注册会计师确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据应当考虑哪些因素（）
A.评估的财务报表层次重大错报风险 C.被审计单位的经营环境 B.评估的认定层次重大错报风险 D.实施其他审计程序获取的审计证据 9.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）A.扩大审计程序 C.提请管理层调整财务报表 B.扩大控制测试 D.发表保留意见
10.注册会计师对审计证据的性质与范围的判断取决于所获取的审计证据与实现审计目标的相关性，影响这种判断的因素有（）A.重要性水平C.特定认定相关的审计风险 B.总体规模 D.影响账户余额的交易是否非经常性交易
三、判断题(1×10=10)1.利用内部审计工作成果可以提高工作效率，注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。（）2.审计是一个系统的过程。（）
3.审计的根本目标的变化导致审计方法的发展。（）
4.不论是设立合伙会计师事务所还是设立有限责任会计师事务所都要有会计师事务所的名称、固定办公场所、书面合伙协议或者公司章程以及2名以上的股东或合伙人。（）
5.在确定某一特定人员可否作为审计项目组成成员时，会计师事务所应当识别和评价所有对独立性的威胁。（）
6.注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后，能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（）7.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任。（）
8.计划审计工作并非是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务始终。（）
9.只要已识别但尚未更正错报的汇总数小于重要性水平，注册会计师均应发表无保留意见的审计报告。（）
10.总体审计策略用以确定审计程序、时间和方向，并指导制定具体审计计划。（）
四、名词解释(2×5=10)1.审计风险 2.审计抽样
3.信赖不足风险 4.审计业务约定书 5.验资
五、简答题(4×5=20)1.设立合伙会计师事务所的条件。2.质量控制制度的目的是什么？
3.什么是职业怀疑态度？职业怀疑态度有助于降低注册会计师哪些风险？ 4.独立性要求注册会计师采取的工作思路是怎样的？ 5.制定总体审计策略应考虑哪些因素？
六、综合题(10×2=20)1.注册会计师在审计甲公司时发现，甲公司于20*8年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1350万元。20*8实际发生成本945万元。20*8年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。20*8年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为810万元和45万元，则注册会计师应该提出什么样的建议？
2.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，Ａ注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是多少元？
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