财政审计模拟试卷B2012

第一篇：财政审计模拟试卷B2012

财政审计模拟试卷（B）201

2一、单项选择题（15*1=15）

1、不属于税收收入（D）A增值税B消费税C营业税D专项收入2、2004年美国审计总署更名为美国政府责任署，突出了对政府的（D），反映了其未来的发展方向。A财政审计B财务审计C效益审计D责任审计

3、我国国家审计体制属于（）A立法型B司法型C行政型D独立型

4、下列各项不属于政府审计法规体系内容（A）A《审计法》B《审计法实施条例》C《中央预算执行情况审计监督暂行办法》D《关于实行罚款处罚和收缴分离的办法》

5、正式确立了我国政府审计监督制度的法律（A）。A宪法B审计条例C审计法D民法

6、转移性收入不包括（C）A返还性收入B财力性转移支付收入C专项收入D调入资金。

7、下列各项中，不属于进口环节税审计的主要内容（A）A审查海关关税税估价是否正确B审查进口环节增值税的计税价格是否正确C审查进口环节消费税的征收方式选择是否符合规定，征收范围和计税依据是否准确D审查进口环节税征收范围和计税依据是否准确。

8、为了鼓励引进外资和国外先进技术，扩大对外贸易，发展科学、教育事业，促进农业生产等进出口货物给予的关税减免，通常称为（B）A法定减免B特定减免 C临时减免D暂时免纳

9、财政部门转移支付情况审计主要审查转移支付项目的（D）A真实性和合法性B合法性和效益性C效益性和合理性D合理性和合法性。

10、纳入预算内管理的政府性基金批准权限为（D）A、全国人大B全国人大常委会C省人大D国务院

二、填空（10*1=10）

1、财政管理体制的核心问题是预算收支如何在中央和地方政府之间进行分配。

2、财政体制大致可分为：统收统支型财政体制，统一领导、分级管理型财政体制，分税分级型财政体制。

3、根据事权与财权相结合的原则，我国将税种统一划分为中央税、地方税和中央与地方共享税。

4、国家与地方分设两套税务机构，中央税和中央与地方共享税由国家税务机构负责征收，地方税由地方税务机构负责征收。

5、简述财政审计的技术方法包括：审阅法；核对法；延伸法；银行账户法

6、审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。

7、我国古代第一个以“审计”命名的专职审计机构是 审计院。

8、我国现行国家预算支出由“类”、“款”、“项”、“目”4个层次构成。

9、依照《海关法》规定，关税减免主要有法定减免、特定减免、临时减免、暂时免纳四种类型。

10、财政部和地方各级政府财政部门具体编制中央和地方本级预算、决算草案；具体组织预算执行；具体编制预算调整方案。

三、判断改错（5*2=10）

1、国家审计准则、具体审计准则、专业审计操作指南是审计署依照《审计法》的规定制定的部门规章，具有行政规章的法律效力，全国审计机关和审计人员依法开展工作时必须遵照执行。（错）

2、国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府部门的财政收支，对国家的财政

金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。（错）

3、合法性审计即核实财政收支的真实性，为揭露违法违规问题打下基础，为综合评价财政收支提供依据。（错）

4、审计机关履行职责所需要的经费，列入财政预算，由上级人民政府予以保障。(错)

5、我国从1994年起财政收入中包括债务收入。（错）

6、中央和地方的预算草案、预算执行情况，必须经过全国人民代表大会常委会和地方各级人民代表大会常委会审查和批准。（错）

7、经常性预算有较大弹性，其不足部分可以通过发行国债进行弥补。（错）

8、转移性支出指的是购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和劳务的支出。（错）

9、中央和地方的预算调整方案。必须经过全国人民代表大会和地方各级人民代表大会审查和批准。（错）

10、财政审计是指国家审计机关根据法律和行政法规，对国家财政收支的真实性、合法性和规范性实施的独立的审计监督。（错）

四、简答（10*2.5=25）

1、部门预算的作用。

答：部门预算延伸了预算层次，从基本预算单位开始编制预算，逐级审核，逐级汇总，克服代编预算的盲目性；提高预算的完整性，扩大了预算编制范围，实行综合预算，一个部门一本预算，预算编制范围不仅包括预算内收支，而且还包括预算外收支以及政府性基金；部门预算各项目要求落实到具体项目和具体单位，细化了预算。实行部门预算提高了财政的透明度，便于对财政收支进行监督。

2、财政部门具体组织预算执行情况审计的主要内容。

答：预算批复情况。预算收入管理情况。预算支出管理情况。转移支付管理情况。预算平衡情况。政府债务收支情况审计。

3、财政部门预算批复情况审计。

答：审查财政部门是否按规定及时批复预算；审查支出预算指标的分配是否符合国家规定。

4、国有资本经营预算收入征管审计的重点和方法。

答：国有资本经营预算收入征管审计的重点。国有资本产经营预算收入征管审计的方法。

5、简述财政审计的内容。

答：审计机关应对本级各部门及下级政府预算的执行情况和决算、预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。财政审计包括本级预算执行审计、下级政府预算执行和决算审计，以及其他财政收支审计。

6、转移支付情况审计的主要内容。

答：第一，审查转移支付的项目设置是否合法，是否履行了法定的审批程序，财政部门有无未经报批擅自设立补助项目、制定补助办法的问题；有无通过结算补助解决应由预算安排的支出、搞暗分配的问题。第二，审查转移支付资金尤其是专项拨款补助资金的设立，是否符合分税制财政体制关于各级政府事权划分的原则；财政部门分配资金的办法是否科学、合理，有无随意调整分配办法、造成分配不公的问题。第三，审查各转移支付项目的管理办法是否

齐全，有无缺乏管理办法、财政部门随意分配转移支付资金的问题。第四，审查财政部门有无通过转移支付向本部门、本系统安排行政事业经费的问题。第五，审查办理转移支付的结算依据是否合规、完整、真实，财政部门有无缺乏依据，或依据不完整、不真实，或随意调整结算依据、办理转移支付的问题。

7、简述中央审计机关审计管辖范围。

答：1．财政部(含直属单位)以及驻各地财政监察专员办事处，中央各部门(含直属单位)等预算执行机关。2．国家税务总局(包括附属单位)及其直属分支机构、海关总署(包括附属单位)及其分支机构等收人征收机关。3．中央国库等参与组织预算执行机构。4．中央级有关资金和基金管理部门。5．各省、自治区、直辖市和计划单列市政府。

8、税收征管审计的内容和方法。

答：税收计划完成情况审计；税源管理情况审计；税收政策执行情况审计；税收征管制度执行情况审计；税收提退情况审计；

9、下级政府预算执行情况和决算审计的重点内容。

答：对下级政府预算执行情况和决算的审计，应着重审计下级政府和财政部门在贯彻国家统一政令和执行上级政策、维护中央和上级财政利益、管理和使用上级转移支付资金等方面的情况。对贯彻国家统一政令、执行上级政策情况的审计；对影响上级财政收入情况的审计；对管理和使用转移支付资金情况的审计；对财政决算编报情况的审计。

10、政府性基金征管审计的方法。

答：审核财政部门的有关账、表、凭证，检查基金的征收和入库情况。延伸审查向财政部门申报收入的代征单位(包括集中汇交基金的中央主管部门)。审阅地方政府、部门制定的政策文件，查清是否存在越权设立政府性基金或变相征收政府性基金的问题。

五、案例分析（10*4=40）

1、审计组对某执法机关进行审计时发现，某年，该执法机关依法共收取罚没款110万元，其中72万元已经及时上缴财政，另有罚没款38万元未上缴财政。该执法机关表示，未上缴的罚没款全部用作办案经费和对办案人员的奖励，财政部门予以认可。

请你作为审计人员对上述问题进行具体分析，并谈谈你对进一步审计的看法。

答：国家规定罚没收入必须及时全额上交。不允许与经费划拨奖励挂钩，不得通过退库解决办案经费。

典型坐支，收支两条线，专款专用。

2、2004年春，审计署京津冀特派办根据审计署转交的举报信，通过计算机审计方法查出了c市国税局违反税收征管法批准资金充裕的13家钢铁企业延期纳税10．63亿元的问题。作为审计人员请分析了上述问题产生的主要原因。

答：一是国税部门受税收任务的约束，将延期纳税作为调节杠杆，人为控制税收入库进度；二是近年来c市钢铁业发展迅猛，地方政府为了控制财政预算，通过不同形式干预税务机关执法，要求税务部门调控收入进度。此例为税务部门有税不征。

3、2001年昆明办国税审计小组通过查阅《××地区国家税务局关于移送A县复烤厂、烟草公司、烟叶购销公司增值税完税情况的通知》的文件发现1996年由A县国税局直接开票，将470万元增值税改成营业税划转县级地方金库，另530万元由财政局用6份“农业收入专用缴款书”以农特税缴人县级地方金库。1997年由烟草公司直接开支票给财政局，财政局开具征收农特税税票入库，烟草公司账上体现上缴增值税，国税局认可。请分析此例属于何性质问题。

答：混库，挤占中央收入4、1999年3月2日，审计署京津冀特派办接到一封群众举报信，信中反映B县国税局在税收征管中存在如下问题：

1、该国税局税务人员在征收大厅利用税务所为小规模纳税人代开经营所需的增值税专用发票规定，为增值税一般纳税人虚开外虚开。

2、国税局开增值税发票一般按7％至13％开票，但只按2％至8％收款，其中有5％至11％的差额。不仅如此，就是仅存的2％至8％的税款，也有一部分被改头换面，以地方税种或规费的身份纳入地方库或进了B县国税局自己的账户。

3、B县政府规定，对B县境内开采出售的沙、石、土征收地方规费，B县国税局每年定额上缴50万元，超额自留用于弥补经费不足。该局为了扩大地方规费收入，采取少收税甚至不收税，以费抵税等方法大肆截留侵吞增值税，转作本局及税务所收入．

4、E商场和F商厦(均为一般纳税人)，在完成国税局核定的承包上缴税款后，不按国家规定核算应纳税额。

5、B县国税局15个税务所中，有14个将应正常征收入库的增值税1 787．88万元，以营业税或城建税入库，从中套取县财政奖励款和提取代征手续费313万元，并将556万元变成地方规费，作为自身预算外收入。

6、税务咨询公司按一定比例向各税务所返还咨询费，并通过税务所将购人成本价为734元的IC卡和税收录入器，按每套l 400元强行向纳税人摊派，获取差价款60余万元。为使企业不向有关部门反映，该咨询所和部分税务所用上述摊派抵顶企业应缴增值税款。

作为审计人员，请分析上述问题性质及如何处理。

答：①虚开增值税专用发票；②截留中央收入③利用代征地方规费之机截留国家税款；④违法包税；⑤将增值税改为营业税人库，截留中央收入；⑥以税务咨询公司名义向纳税人强行摊派，以费抵税。

第二篇：财政审计模拟试卷(A)2012(有答案)

财政审计模拟试卷（A）2012(有答案)

一、单项选择题（15*1=15）

1、“审计”一词最早出现于（D）。A西周时期B魏晋南北朝C元明清D宋代

2、非税收收入主要不包括（D）A债务收入B国有资产经营收入C罚没收入D税收收入

3、立法型国家审计的代表国是（A）A美国B法国C中国D日本

4、我国政府审计起源于(A)。A西周时期B春秋战国C秦汉时期D宋代

计监督暂行办法》D《关于实行罚款处罚和收缴分离的办法》

5、现行《审计法》于实施（D）A1983年9月B1995年1月C2006年2月D2006年6月

6、属于中央税的（A）A消费税B增值税C房产税D土地使用税

7、我国最高审计机关——中华人民共和国审计署正式成立于（B）A1982B1983C1988D19958、不属于转移性支出（D）A社会保障支出B债务利息支出C捐赠支出D政府投资拨款。

9、全国审计机关和审计人员应当参照执行（D）A政府审计基本准则B具体审计准则C国家审计准则序言D专业审计操作指南

10、财政部门组织预算执行情况审计不包括（D）A财政部门预算批复情况审计B财政部门预算收入管理情况审计C财政部门预算支出管理情况审计D税收计划完成情况审计

二、填空（10*1=10）

1、1968年，在日本东京举行的第六届最高审计机关国际大会上，通过了国际政府审计组织章程，正式宣告了国际政府审计组织成立。

2、保税货物监管情况，主要审查海关是否依法对加工贸易保税货物、保税区、保税工厂、保税仓库进行监管。

3、财政审计的总体目标是真实性、合法性和效益性。

4、非税收入包括：政府性基金收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入等。

5、公共财政是以满足社会公共需要为主旨而进行的政府收支活动或财政运行机制模式，它是与市场经济相适应的一种财政类型。

6、审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。

7、美国审计总署英文简称：GAO8、首次提出政府审计的独立性问题是1977年第九届国际大会通过了著名的《利马宣言》

9、我国目前实行的是分税制财政管理体制。

10、中央预算和地方各级政府预算按照复式预算编制，由经常性预算和建设性预算组成。

三、判断改错（5*2=10）

1、地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以本级人民政府领导为主。(错)

2、国家实行审计制度，国务院和地方各级人民政府设立审计机关。(错)

3、国务院设立审计署，在国务院领导下，主管全国审计工作.(错)

4、经常性预算有较大弹性，其不足部分可以通过发行国债进行弥补。（错）

5、我国从1994年起把债务收入作为财政收入。（错）

6、政府预算也称为国家预算，虽然两个概念是有一定区别的，但预算总和是相等的。（错）

7、中央预算和地方各级政府预算按照单式预算编制。（错）

8、我国政府审计准则是指由国务院制定颁布的，对审计机关及其审计人员具有约束力的，规范审计业务工作的行为规范。（错）

9、乡、镇政府编制本级决算草案，提请上级人民代表大会审查和批准。（错）

10、各级政府预算经本级人民政府批准后，财政部门应当及时向本级各部门批复预算，各部门应当及时向所属各单位批复预算。（错）

四、简答（10*2.5=25）

1、财政部门拨付预算资金情况审计内容。

答：财政部门是否严格按预算拨款，有无办理无预算、超预算的拨款。财政部门是否按照规定的财政隶属关系拨付预算资金，有无越级拨款或向没有预算领拨关系的非预算单位拨

1款的问题。财政部门是否按进度和用款计划及时、足额拨付资金，有无拖延和不足额拨付预算资金或者年终突击拨款的问题。

2、财政部门预算调整和预算变化审计的内容。

答：审查预算调整是否符合《预算法》的规定，有无越权行为。审查各级政府有无未经批准擅自调整预算的行为。审查支出预算的追加有无可靠的资金来源，追加预算资金的用途是否符合规定。审计时，注意财政部门增加支出预算，其资金来源是否正当可靠，是否按照规定的用途使用。审查预算变化是否符合规定。

3、简述预算收入退库情况审计的主要内容

答：第一，审查国库办理预算收入退库的项目是否符合规定范围，是否符合规定的审批权限，有无超越权限和范围，擅自审批退库，有无财政机关自批自退的项目等。

第二，审查退库的财政依据、项目、标准是否符合规定，有无多退或少退，是否挤占中央收入，有无弄虚作假问题。

第三，审查退库时，检查是否确有缴款单位或个人提出的退库书面申请，退库资金渠道是否正确。

第四，审查国库是否将库款直接退给了缴款单位或缴款人，有无退给财政部门使其骗取退库收入的，或将应退付给享受国家政策单位的库款，违规退付给了征收机关或其他单位等问题。

4、简述国库集中支付方式预算资金拨付情况审计重点关注哪些方面？为什么？

答：在国库集中支付情况下，库款支拨有财政直接支付和财政授权支付两种方式。财政直接支付是指财政国库支付中心开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。财政授权支付是指预算单位根据财政部门授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将财政资金支付到收款人账户。预算资金拨付情况审计的主要内容第一，审查国库部门各级库款的支拨，是否根据同级财政机关的预算拨款凭证办理，有无越级办理预算拨款的现象。

第二，审查是否在各级财政库款余额内支拨，有无为财政部门透支的问题。

第三，审查国库部门预算拨款是否按照批准的预算和用款计划拨款，是否存在无预算、无用款计划、超预算、超计划拨款的现象，或混淆资金支出项目的问题。同时应注意，在国库集中支付下，对财政预算内拨款收支计划、财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划均要进行审计。

第四，审查国库部门是否按照款项用途拨款，有无办理财政部门擅自改变支出用途的拨款。尤其在集中支付情况下，库款使用是否符合计划用款的规定。

第五，审查国库部门是否严格按照有关规定把关，对凭证要素不完整或款项使用不符合规定的拒绝办理拨款等。

第六，审查预算资金拨付是否及时，对于直接支付的款项是否及时转入收款人账户；预算单位直接支付或授权支付的账务处理是否符合有关规定，使用的会计科目是否正确，数字是否真实、准确，授权支付的现金业务等是否符合规定，有无混淆直接支付账务和授权支付账务的情况，加强对有关零余额账户的审计。

第七，审查直接支付方式下，预算用款单位和收款单位有无串通舞弊以套取财政资金的行为。实行财政国库管理制度改革后，减少了许多中间环节，减少了一些单位和部门直接接触财政资金的机会，增强了财政部门对资金使用单位的监管和约束力度，但在预算资金直接支付方式下，有可能出现预算用款单位和收款单位的串通舞弊，以骗取财政资金。这是在国库集中支付后出现的新问题，在预算资金拨付审计中应加以关注。

第八，审查预算单位零余额账户的使用是否符合规定。如，是否遵守了“预算单位零余额账户原则上不得向本单位实有资金账户划拨资金”、“预算单位零余额账户只用于办理支付业务，单位的经营收入、往来收人等非财政性资金，不得进入零余额账户”等规定。

按照财政国库管理制度的要求，建立国库单一账户体系后，所有的财政性资金都纳入国库单一账户体系核算管理，财政国库账户能全部反映财政收支状况。因此，在预算资金的收纳、退库及预算资金拨付的审计中，应以国库单一账户为主线，全面实施国库管理审计。

5、简述财政审计的依据。

答；《宪法》、《审计法》、《审计法实施条例》和《中央预算执行情况审计监督暂行办法》等法律法规之外，作为我国财政审计依据的主要法律、行政法规和规章制度还有：《中华人民共和国预算法》。《中华人民共和国预算法实施条例》．《中华人民共和国国家金库条例》．《中华人民共和国国家金库条例实施细则》．《财政总预算会计制度》。《海关法》。《税收征收管理法》。《政府采购法》。

6、简述我国地方审计机关审计体制。

答：地方审计厅、局实行双重领导制；实行“上审下”和“同级审”并存；实行“两个报告”制度，即审计机关向本级人民政府作审计结果报告，受本级政府委托向本级人民代表大会常委会作审计工作报告。

7、简述最高审计机关国际组织构建的审计准则框架。

答：包括《利马宣言》、《道德法则》、《审计准则》和指南资料四个层次。第一层次是《利马宣言》，它主要为公共部门审计提供综合的认识基础；第二层次是《道德法则》，主要涉及审计人员日常工作的价值观念和原则的说明；第三层次是《审计准则》，是开展审计工作的前提和原则；第四层次是指导资料，指导最高审计机关在各项审计工作中如何运用《审计准则》。

8、税务部门税收征管情况审计的主要内容.答：税收政策执行情况。税源管理情况。税收征收情况。税收提退情况。税收收入计划完成情况。

9、预备费动用情况审计的内容。

答：审查预备费动用是否适当。审查预备费动用手续是否符合规定。

10、政府性基金征管审计的重点。答：受财政部门委托代征基金的各部门是否按照规定的范围和标准征收各项基金，有无由于财政部门监管不严，造成代征单位应征不征、少征或改变范围和标准征收，甚至自行减征、免征基金的问题。财政部门有无将基金缴入其“收入过渡户”或其他账户以隐瞒、截留、转移财政收入的问题。各项基金是否按规定的时间、比例、预算级次和科目足额缴人国库，有无因财政部门监管不严，征收部门截留、挪用、转移基金收入，或由于地方干预，在基金入库时改变缴库比例、混淆入库级次、挖挤中央收入的问题。审查地方政府、部门有无擅自批准、越权设立基金项目，或者以行政事业性收费的名义变相批准设立基金项目。

五、案例分析（10*4=40）

1．在以下所列机构中，K省审计厅的审计管辖范围有哪些?对其中不属于该审计厅审计管辖范围的，请具体进行分析。(1)K省D县地方税务局；(2)K省H市建设银行；(3)K省境内科级海关；(4)K省人民检察院。

2、在对某市200×年本级预算执行审计时，审计人员对国有资产管理局股份制企业国有股股利征收情况进行了检查。通过查阅股份制企业国有股股利收入账，发现200×股份制企业国有股股利收入总计×××××万元，与年初下达的计划任务×××××万元很接近。作为审计人员你会产生什么疑问？如何设计审计思路？发现问题如何处理？

答案要点：为什么很接近，是按任务征收的，还是隐瞒了收益？

审计思路：（1）询问国资委关于国企情况；查凭证和账看有无少征或隐瞒收益；（2）延伸审计，查国企上交情况，看是否一致。如果少征，应追征；如果挪用应归还，隐瞒应收回。

3、××审计局2006年对其审计管辖范围的法院、检察院进行审计时，发现以下问题：

（1）拖欠应上交财政的预算收人。××检察院2006年收赃款及非法所得款94万元，当年实际上缴财政66万元，拖欠28万元；2006年收赃款及非法所得款34万元，当年实际上缴财政27万元，拖欠7万元。

（2）行政性收费未使用财政统一票据。××法院在收取诉讼费时，用的是诉讼收费预收票据，而案结时只有一部分换成诉讼收费结算票据，大部分用预收票据人账。2006年共收取诉讼费53万元，而用预收票据入账的只有37万元，占诉讼费收入的69．8％；2006年共收取诉讼费97万元，而用预收票据人账的只有57万元，占诉讼费收入的58．8％。

（3）罚没收入未使用财政部门统一印制的罚没票据。××法院2006年共收取罚金146万元，使用的均为一般收据。

（4）账外收支，私设“小金库”。××法院行政审判庭收执行费用16万元，未交财务入账，作为科室“小金库”支出。

（5）乱收费现象严重。××法院2006以法庭建设和法律服务费名义向有关单位收费11万元。××检察院2006年向有关单位收赞助款8万元。

作为审计人员如何就上述存在的问题作出审计结论？

答：执收单位要许可证；实行收支两条线；规范票据；要票款分离，罚缴分离； 1未及时入库；2未按规定使用票据；3票据不规范；4隐瞒收入；5乱收费

4、某执法机关从某厂购置固定资产一台，货款57 200元，当时付了其中一部分款项，剩余部分长期拖欠。为解决这一问题，双方草签协议，约定由该执法机关为某厂提供小汽车一辆，作价29 000元，抵顶部分货款，剩余部分以现金支付。但是该车系涉案之罚没财物，有人认为此举非常荒谬，执法机关怎能把罚没财物当作本单位物资随便处置呢? 请你从审计角度对此事进行分析。

答：国家规定罚没收入必须全部上缴财政，绝不允许将收费、罚没收入与本部门的经费划拨和职工的奖金、福利挂钩，严禁搞任何形式的提留、分成和收支挂钩。各级财政部门和主管部门不得给执收、执罚单位和个人下达收费、罚没收入指标。

罚没收入征管审计的审计方法：审查地方政府和财政部门有关文件规定，看各项行政性收费是否合法。审查财政部门的有关账、表、凭证，核实其数字是否真实，此外，注意结合财政部门和执法、执收单位银行开户情况的审查和往来账的审查，看有无收入被截留的情况。审计重点：审查执法、执收单位是否按国家规定的范围、标准进行收缴，是否按规定的期限、比例和预算级次以及缴库办法，将收入及时足额缴人国库，有无由于财政部门管理不严，执法、执收单位隐瞒、转移、截留、挪用、坐支收入的问题。审查在法律、法规之外，任何地方、部门和个人有无擅自设置收费、罚没项目等问题。审查财政部门是否将执法、执收单位上缴的罚没收入和行政性收费收入全额纳入预算管理，有无将收入挂在往来账上或存放在自行于金库之外设立的账户，以及授意执法、执收单位将应缴入上级财政的收入缴入本级金库的问题。审查财政部门有无对执法、执收单位搞比例提成、收支挂钩办法，有无通过退库解决执法、执收机关正常经费和办案经费问题。

第三篇：《审计》模拟试卷二

《审计》模拟试卷二

一、单项选择题(1×20=20)1.注册会计师审计方法主要是随着下列哪个因素的变化而调整的（）

A.审计目标 C.审计责任 B.审计对象 D.审计环境 2.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（）

A.政府审计是独立性最强的一种审计 B.财务报表的合法性是财务报表的使用者最为关心的问题 C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D.内部审计是注册会计师审计的基础

3.以下关于申请设立合伙会计师事务所的条件中不恰当的是（）

A.合伙人必须有书面合伙协议 B.有固定的办公场所 C.有5名以上的合伙人

D.设立的合伙会计师事务所对合伙人只有2名以上的要求。4.上市公司财务报表的使用者最为关心财务报表的（）

A.是否按适用的会计准则编制 B.是否公允地反映了上市公司的财务状况、经营成果和现金流量 C.公允性

D.合法性和公允性

5.注册会计师提供的相关服务不包括（）

A.管理咨询 C.会计咨询与会计服务 B.税务服务 D.验资

6.一般情况下，因违约和过失可能使注册会计师承担的法律责任是（）

A.民事责任和行政责任 C.民事责任 B.刑事责任 D.行政责任和刑事责任 7.会计师事务所应当要求（）对业务执行实施指导、监督与复核。

A.项目负责人 C.项目组 B.主任会计师 D.部门经理

8.注册会计师在执业过程应特别注意无意泄密，以下不属于无意泄密的对象的是（）

A.注册会计师的岳父 B.注册会计师的表姐 C.注册会计师关系亲密的伙伴

D.注册会计师正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手

9.注册会计师某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的（）认定。A.存在 C.计价和分摊 B.完整性 D.准确性

10.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）A.抽样风险 C.检查风险 B.非抽样风险 D.重大错报风险 11.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险 C.进行穿行测试，以降低固有风险

D.合理设计和有效实施进一步审计程序

12.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）

A.信赖过度风险 C.误受风险 B.信赖不足风险 D.非抽样风险 13.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系

A.同向 C.比例变动关系 B.反向 D.不变

14.被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款（）认定的重要方法。A.存在 C.分类和可理解性 B.完整性 D.权利和义务 15.企业发生以前的销售退回时（非资产负债表日后事项），其冲减的销售收入应在退回当期记入（）A.以前损益调整 C.主营业务收入 B.营业外支出 D.营业外收入

16.注册会计师实施产品主营业务收入的截止测试，主要目的是为了发现（）

A.年末应收账款余额不正确 C.超额的销货折扣 B.当年主营收入的入账时间 D.未核准的销货退回

17.注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（）

A.固定资产的抵押情况 C.固定资产的投保及其变动情况 B.固定资产的报废或损坏情况 D.固定资产折旧的计提情况

18.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的审计证据中，证明力最强的是（）

A.供应商开具的销售发票 C.丁公司编制的连续编号的验收报告 B.供应商提供的月对账单 D.丁公司编制的连续编号的订货单 19.以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是（）

A.按月盘点库存现金，做到账实相符 C.加强对货币资金业务的内部审计 B.当日收入现金及时送存银行 D.收支业务与记账岗位分离 20.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了证实（）认定。A.完整性 C.存在 B.计价和分摊 D.权利和义务

二、多项选择题(2×10=20)1.注册会计师审计方法的发展经历了以下哪几个阶段（）

A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计 B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计

D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计 2.以下关于对财务报表审计定义的理解恰当的有（）

A.审计是一个系统化的过程 B.审计最终是对财务报表是否符合会计准则提出审计报告 C.审计的核心工作是对认定与既定标准是否相符获取、评价审计证据

D.审计工作的主要目的是对被审计财务报表是否存在错误、舞弊和违反法律法规形成审计意见

3.注册会计师及所在会计师事务所对下列（）审计业务应承担相应的法律责任

A.合同遵循情况的特殊目的审计业务 C.验资 B.上市公司财务报表的审计业务 D.企业清算审计业务 4.注册会计师法律责任的表现形式有（）

A.诉讼爆炸 C.涉嫌欺诈 B.共同过失 D.保险危机 5.在注册会计师的鉴证业务中，下列属于预期使用者的有（）

A.股东及潜在投资者 C.管理层 B.债权人 D.证券交易机构 6.中国注册会计师协会会员包括（）

A.会计师事务所团体会员

C.注册会计协会团体会员

B.执业注册会计师个人会员

D.非执业会员

7.下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有（）

A.应收账款确实为被审计单位拥有 C.应收账款总账与明细账是一致的 B.计提和冲销的坏账准备金额是正确的 D.应收账款均已记录

8.注册会计师确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据应当考虑哪些因素（）

A.评估的财务报表层次重大错报风险 C.被审计单位的经营环境 B.评估的认定层次重大错报风险 D.实施其他审计程序获取的审计证据 9.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）A.扩大审计程序 C.提请管理层调整财务报表 B.扩大控制测试 D.发表保留意见

10.注册会计师对审计证据的性质与范围的判断取决于所获取的审计证据与实现审计目标的相关性，影响这种判断的因素有（）A.重要性水平C.特定认定相关的审计风险 B.总体规模 D.影响账户余额的交易是否非经常性交易

三、判断题(1×10=10)1.利用内部审计工作成果可以提高工作效率，注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。（）2.审计是一个系统的过程。（）

3.审计的根本目标的变化导致审计方法的发展。（）

4.不论是设立合伙会计师事务所还是设立有限责任会计师事务所都要有会计师事务所的名称、固定办公场所、书面合伙协议或者公司章程以及2名以上的股东或合伙人。（）

5.在确定某一特定人员可否作为审计项目组成成员时，会计师事务所应当识别和评价所有对独立性的威胁。（）

6.注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后，能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（）7.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任。（）

8.计划审计工作并非是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务始终。（）

9.只要已识别但尚未更正错报的汇总数小于重要性水平，注册会计师均应发表无保留意见的审计报告。（）

10.总体审计策略用以确定审计程序、时间和方向，并指导制定具体审计计划。（）

四、名词解释(2×5=10)1.审计风险 2.审计抽样

3.信赖不足风险 4.审计业务约定书 5.验资

五、简答题(4×5=20)1.设立合伙会计师事务所的条件。2.质量控制制度的目的是什么？

3.什么是职业怀疑态度？职业怀疑态度有助于降低注册会计师哪些风险？ 4.独立性要求注册会计师采取的工作思路是怎样的？ 5.制定总体审计策略应考虑哪些因素？

六、综合题(10×2=20)1.注册会计师在审计甲公司时发现，甲公司于20*8年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1350万元。20*8实际发生成本945万元。20*8年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。20*8年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为810万元和45万元，则注册会计师应该提出什么样的建议？

2.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，Ａ注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是多少元？

第四篇：财政审计

财政审计：财政审计又称财政收支审计，是审计机关依照《宪法》和《审计法》对政府公共财政收支的真实性、合法性和效益性所实施的审计监督，是政府审计的一种形式。根据我国现行的财政管理体制和审计机关的组织体系，财政收支审计包括本级预算执行审计、下级政府预算执行和决算审计，以及其他财政收支审计。根据《中央预算执行情况审计监督暂行办法》的规定，中央预算执行审计主要对财政部门具体组织中央预算执行情况、国税部门税收征管情况、海关系统关税及进口环节税征管情况、金库办理预算资金收纳和拨付情况、国务院各部门各直属单位预算执行情况、预算外收支以及下级政府预算执行和决算等七个方面进行审计监督。?

第五篇：浅谈财政审计大格局

浅谈财政审计大格局

曲铁胜（审计署驻长春特派办）

摘要：财政审计是国家审计永恒的主题。近年来，随着形势的变化，财政审计的思路也在不断发展和完善，2009年，审计署党组提出了构建财政审计大格局的理念。构建财政审计大格局，是财政审计发展的内在要求和必然趋势。本文从财政审计大格局理念的提出背景、意义，财政审计大格局的概念、特点，大格局财政审计需关注的重点问题，财政审计大格局的工作要求等方面进行了阐述。

一、财政审计大格局理念的提出背景、特点和意义

财政审计大格局是审计机关在审计“免疫系统”功能理论指导下，有效统筹整合审计资源，以推动建立完整统一的国家财政管理体制为总体目标，以财政资金审计为主要内容，以财政管理审计为核心，以部门预算执行审计、财政转移支付审计、财政专项资金审计、财政收入征管情况审计为基础的财政审计工作体系。

（一）财政审计大格局理念的提出背景。

财政审计是国家审计永恒的主题。近年来，随着形势的变化，财政审计的思路也在不断发展和完善。2000年，审计署成立财政审计协调领导小组，开展财政审计一体化试点，2005年，审计署整合各特派办财政审计资源，开展财政审计“大兵团作战”试点。但是，社会各届对财政审计提出了更高的要求，财政审计工作本身也面临一些问题需要改进。

1．全国人大希望审计工作报告进一步增强整体性、时效性，避免审计工作报告反映的情况与财政决算报告在上存在差异的问题。同时，要求审计工作报告进一步突出中央预算执行审计方面的内容。

2．各级地方政府希望能够减少在一个省（市、县）多次进点审计的问题。

3．财政审计工作中存在的一些问题，制约着财政审计整体水平的提高。

在这种情况下，2009年，审计署党组在全面总结以前财政审计一体化经验的基础上，从切实提高预算执行审计的宏观性、建设性、整体性、时效性出发，提出了构建财政审计大格局的理念。

（二）财政审计大格局的主要特点。

1．财政审计大格局的组织协调更加统一，即统一方案、统一培训、统一进点、统一组织实施。

2．财政审计大格局的时效性更强，避免跨报告的问题。

3．财政审计大格局的工作目标更加清晰，紧紧围绕“两个报告”安排审计工作。

4．财政审计大格局的整体性更加突出，各个审计项目之间及其与总体审计目标之间的联系更加紧密。

5．财政审计大格局的审计范围更加集中，主要反映预算执行审计情况。

6．财政审计大格局的理论指导是审计“免疫系统”理论。

（三）构建财政审计大格局的意义。

构建财政审计大格局是贯彻落实科学发展观的具体体现，是进一步加强和深化财政审计工作，落实审计工作五年发展规划提出的财政审计目标的重要举措，是克服目前财政审计力度不够、资源分散、层次不高等问题，最大程度发挥审计免疫系统功能的迫切需要，是促使财政审计从体制、安全、绩效的角度来审视国家财政运行系统，推动财政体制改革、保障财政安全、提高财政绩效水平的重要途径。

构建财政审计大格局，有利于把全部政府性资金纳入审计监督视野，统筹安排部门预算、民生资金、经济责任、政府扩大内需资金、政府决算等各项审计和审计调查项目，形成目标统一、内容衔接、层次清晰的工作体系，充分发挥审计监督公共财政的职能作用。

二、大格局财政审计需要关注的重点问题

在建立健全社会主义公共财政体系过程中，财政收支矛盾更加突出，收支平衡难度加大，预算管理面临新的挑战，支出管理更加复杂，财政体制存在的问题进一步显现。因此，大格局财政审计关注的重点

应该是带有全局性、体制性和制度性的问题。通过揭露问题，分析原因，促进改革，推动健全社会主义公共财政体系，推动中央保持经济平稳较快发展的各项政策措施的落实。具体应重点关注以下问题：

（一）关注中央有关宏观调控政策的落实。

大格局财政审计，要认真贯彻20字审计工作方针，充分发挥免疫系统功能作用，紧紧围绕经济又好又快发展这个中心，重点关注中央有关宏观调控政策的落实情况。通过审计，促进经济平稳较快发展，促进经济发展方式转变。

（二）关注健全统一、完整的国家财政。

刘家义审计长指出，没有一个统一完整的国家财政就不会有一个统一完整的国家政权，就不会有一个统一完整的国家机器正常运转。我们现在的国家财政，严格意义上讲包括一般预算、资本经营预算、债务预算、基金预算。目前真正纳入预算的是税收；债务既没有进入国家预算，也没有纳入预算管理；外债当中的还债支出进入了预算，但外债收入没有进入预算；资本经营没有预算；不少基金都没有纳入国家预算；上级财政对下级财政的转移支付相当一部分进不了地方预算，还有其他方面的一些资金也进不了预算。因此，大格局财政审计要关注健全统一、完整的国家财政。

（三）关注深化财政体制改革。

现在的财政体制对我国社会主义公共财政体系的健全完善是一个很大的制约，尤其是制约我国经济的健康发展和可持续发展。一是各级政府事权与财力的不匹配问题，特别是基层财政困难较大。二是转移支付制度需要完善。三是主体功能区的划分和建设需要加强。在一个国家内部没有合理的产业分工就会形成资源的极大浪费，财政体制要按照主体功能区的要求进行改革、完善。

（四）关注健全完善财政法制。

依法治国是我国的基本方略。但目前财政政策的实施、财政体制和财政制度的设计、财政管理的法律依据等都很不完善，有些法律已经不适应形势的发展，导致在财政运行中无法可依、有法难依。在大格局财政审计中要关注这些问题，促进财政法制的健全和完善。

（五）关注不断完善和灵活实施有效的财政政策。

在大格局财政审计中，要关注一些地方政府越权开减免税口子，自定税收优惠政策，先征后返等影响国家宏观调控政策效果的问题；要在对财税部门的审计中关注现行财税政策执行过程中存在的问题，促进进一步完善政策；要关注财政政策与货币政策的协调，防范财政风险与金融风险的互相转化；要在专项资金审计中，关注政策目标的实现情况。

（六）关注财政支出结构和财政资金使用效益。

目前，财政支出结构在逐步优化，但还不够，资金使用效益也有待进一步提高。财政的基本职能应当是提供公共产品和服务，大格局财政审计要关注财政支出投向竞争性领域的问题，关注行政运行成本偏高的问题，关注一些法定支出在不同地区间苦乐不均的问题，促进优化财政支出结构，提高财政资金使用效益。

（七）关注地方政府负债与财政风险。

财政风险主要体现在财政赤字风险，呆帐、坏帐风险，债务风险。当前地方政府负债的问题比较突出，主要表现是：债务规模大、缺乏统一管理，债务率、债务依存度和偿债率偏高，逾期债务的比例较大, 使财政背负许多不该承担的包袱, 甚至超越财政的承受力，引发财政风险。大格局财政审计的重点是摸清家底，特别是要掌握地方政府融资平台的实际状况，推动建立公开规范的地方政府财政风险控制机制和债务管理制度。

（八）关注预算管理改革。

重点关注政府预算与部门预算不一致的问题，预算与决算差异较大的问题，代编预算与“打捆”预算的问题，国库资金管理与财政专户管理的问题，隐藏财力性资金的问题，非税收入征管的问题，国有资本经营预算的问题，基金预算管理的问题，结余资金管理的问题，超收收入安排使用的问题，开发区财政预算管理的问题等。

三、构建财政审计大格局的工作要求

（一）提高认识，加强领导。

构建财政审计大格局是贯彻科学发展观的具体体现，是加强和深化财政审计工作，落实审计工作五年发展规划提出的财政审计目标的重要举措。各级审计机关应进一步加强财政审计工作的组织领导，建立财政审计大格局的长效工作机制，成立财政审计大格局协调领导小组，统筹协调财政审计项目的方案审定、人力资源调配、审计过程控制、重大问题处理、审计报告审核等事宜。

（二）树立国家财政审计的观念。

刘家义审计长在谈到财政审计时指出，我们现在从事的财政审计都是国家财政审计的某些方面，没有站在“国家财政”这个全局上，更没有站在完善社会主义公共财政体系的观念上从事财政审计工作。所以，各级审计机关要牢固树立国家财政审计的观念，站在国家财政审计的高度开展审计工作。

（三）创新工作思路。

构建国家财政审计大格局，需要审计人员树立“创新才能发展”、“没有持续创新就没有持续发展”的观点，不断丰富财政审计大格局的内容和内涵，不断总结财政审计大格局工作中积累的经验，不断完善财政审计大格局的方式方法，实现审计经验到审计知识、审计知识到审计智慧的飞跃。

（四）学习财政、熟悉财政，掌握财政运行规律。

刘家义审计长指出，我们如果对国家财政体制、制度、政策、法律、运行机制，不是十分了解，不能掌握全部运行规律，就搞不好国家财政审计。所以，我们要真正搞好财政审计，首先要学习财政、了解财政，真正把握财政运行的规律。（曲铁胜）