保险专用发票管理规定（合集）

第一篇：保险专用发票管理规定

保险专用发票管理规定

第一章 总则

第一条 为加强保险专用发票管理，防范经营风险和财务风险，特制定本规定。

第二条 保险专用发票是指按照国家税务部门统一要求购买或印制的作为收款凭证的保险行业专用发票（以下简称发票）。

第二章 发票管理的职能部门

第三条 分公司计财部是发票管理的职能部门，设发票管理员，对发票进行专职管理，负责发票的申请印刷、购买、入库、领用、作废、核销等相关事宜。

第四条 分公司业务管理部及稽核监察部门是发票管理的检查部门，负责监督发票的使用情况。

第五条 各业务部为保险专用发票使用部门。签单收取保费后，取得发票并交付客户。对发票流转过程中出现的被盗、遗失等情况，及时向分公司计财部报告，并采取公示作废等有效措施。

第三章 发票的申请及印制

第六条 分公司计财部负责商洽税务局，确定发票样张，并报税务部门确认。

第七条 分公司计财部根据公司的业务需要，商业务管理部，合理确定库存底线，共同确定发票请印数量及时间，并报总公司审批通过。综合部负责联系指定印制厂，落实印刷事宜。印制完成后，计财部应及时入库，并在单证管理系统中进行完整记录。

第四章 发票的领用及开具

第十四条 对签单后确因特殊需要先开发票后收费的单位，由经办人员负责办理申请借用手续，填制“借发票申请单”（见附件2），报部门主管和财务主管签字后借取。对借发票金额超过5万元的，须同时报业管部经理审批签字，借票金额超过20万元的须报分管总经理审批签字。

第十五条 对短期险、储金业务、单票货运险、运输工具航次险、个人家财险、个人机车险等险种，以及资信不佳的单位、私营企业和个人投保等，必须在签单时一次性收取全额保费，不允许借发票。

第十六条 除分期付款业务外，各业务员同一时间的借发票数量不得超过两张，遵守“谁借谁还、还旧借新、不还不借”的原则。单张借发票时间不得超过一周，对逾期未收款且未终止保险责任的，按照借发票金额逐日1%的比例（含法定假期）从经办人次月工资中予以扣除，待收款或收回借发票后再行补发。

第十七条 对已借发票，业务经办人员应及时催收保费。对超过规定结算期限且经催收确认为无法收回的保费,应按照保单约定，及时终止保险责任并收回发票。对已经部分付费的，应出具从作终止责任日至原保单到期日的保费红字发票。

第十八条 为避免与客户发生纠纷，在所借发票的正面，公司将统一加盖以下印章：“本发票必须附有效付款凭证才生效”。

第六章 发票的盘点与检查

第十九条 计财部与业务管理部建立发票定期盘库清点制度。逐月对库存和领用发票进行盘点和核实，保证帐、表、实相符。如有不符，及时查明原因，向分公司领导及总公司计财部报告。对领用两个

第二篇：增值税专用发票管理规定

增值税专用发票管理规定

杨大跃：中加商学院并获美国华盛顿州、西亚图城市大学MBA学位。课程：《职业经理人必备的八大素质》

《现代企业战略管理》

《企业领袖与管理精英领导力模式》

《中国中小企业面临的机遇与挑战》 《项目管理的战略规划》

专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关发票管理规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

加强对增值税专用发票的使用管理，有利于为进一步加强增值税征收管理打下坚定基础。

一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

一、增值税专用发票的领购

（一）领购专用发票的条件

1、只有经国税机关认定为增值税一般纳税人的单位和个体经营者才能领购增值税专用发票；

2、增值税一般纳税人必须具备使用防伪税控企业端开具专用发票所需的专用设备和通用设备；

3、一般纳税人必须凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明才能领购专用发票。

（二）不得领购开具的情形：

一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

1、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据以及纳税人财务会计报表和增值税专用发票使用、保管制度的。

2、有《税收征管法》发票管理规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

3、有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

①虚开增值税专用发票；

②私自印制专用发票；

③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

④借用他人专用发票；

⑤未按本发票管理规定要求开具专用发票；

⑥未按发票管理规定保管专用发票和专用设备；

⑦未按发票管理规定申请办理防伪税控系统变更发行；

⑧未按发票管理规定接受税务机关检查。

有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。

二、增值税专用发票的开具

（一）开具的范围：

1、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

2、增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

（二）不得开具的项目：

1、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

2、销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有发票管理规定的除外。如违反发票管理规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关发票管理规定予以处罚。

（三）开具时限

一般纳税人应按照增值税纳税义务的发生的时间开具专用发票：

1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；

2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；

4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；

5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；

6、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；

7、纳税人发生税法发票管理规定的视同销售货物行为，为货物移送的当天。

三、作废发票和红字发票的开具

（一）作废发票的处理：

1、准予作废的条件：

同时具有备下列条件的，准予作废条件：

①收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

②销售方未抄税并且未记账；（抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。）

③购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

2、作废发票的操作要求：

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

（二）红字发票的开具

1、可以申请开具红字发票的情形：

①购货方取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的情形；

②购货方取得专用发票后，因销货部分退回及发生销售折让的情形；

③因销货方开票有误购买方拒收专用发票的情形；

④因销货方开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的情形。

2、申请开具红字发票的步骤：

①由购货方申请

a.购货方提出申请：一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

b.购货方税务机关审核：主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。

c.购货方账务处理：购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。

属于认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，不作进项税额转出。

因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，不作进项税额转出处理。

因购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，不作进项税额转出处理。

d.购货方将《通知单》送接开票方。

e.销货方开具红字发票：销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。销货方开具的红字专用发票应与《通知单》一一对应。

发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的发票管理规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

②由销货方申请

a.销货方提出申请：因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息。同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料；或者因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。

b.销货方税务机关审核：主管税务机关审核确认后出具通知单。

c.销货方开具红字发票：销售方凭通知单开具红字专用发票。

四、抵扣凭证的确认

(一)不得作为抵扣凭证

有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。

1、无法认证。无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。

2、纳税人识别号认证不符。纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。

3、专用发票代码、号码认证不符。专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。

(二)暂不得作为抵扣凭证

有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。

1、重复认证。重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。

2、密文有误。密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。

3、认证不符。认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。

4、列为失控专用发票。失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。

如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

第三篇：保险营销员管理规定

《保险营销员管理规定》练习题

1、保险营销员代为办理保险业务，不得同时与（）保险公司签订委托协议。

A、两家B、两家或两家以上C、一家以上D、三家或三家以上

2、保险营销员首次从事保险营销活动前，应当接受累计不少于（）小时的岗前培训，其中接受保险法律知识、职业道德和诚信教育时间累计不得少于（）小时。

A、60；12B、80；12C、60；36D、80；363、申请参加资格考试的人员提供虚假考试报名材料的，不予受理报名申请或者宣布考试无效，该申请人在（）内不得参加资格考试。

A、1年B、2年C、3年D、5年

4、保险公司组织、参与、协助保险营销员考试作弊的，由中国保监会给予警告，并处（）以下罚款；对该保险公司直接负责的高级管理人员和责任人员责令撤换，并处（）以下罚款。构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

A、1万；3万B、5万；2万C、3万；1万D、10万；1万

5、保险公司不得发布（），不得以购买保险产品作为成为保险营销员的条件。

A、宣传本公司荣誉的广告

C、宣传本公司产品的广告B、宣传保险营销员佣金或者手续费的广告 D、宣传本公司经营盈利的广告

6、根据《保险营销员管理规定》，负责在指定媒体和网站上披露保险营销员资格证书、展业证信息以及保险营销员的诚信记录的主体是（）。

A、国务院B、国家工商局C、中国财政局D、中国保监会

7、《展业证》的业务范围和销售区域与所属保险公司经营许可证上的业务范围和经营区域的关系是（）。

A、前者大于后者

等于后者

8、《资格证书》持有人向中国保监会申请补发证书的，应当提交（）

A、亲笔签名的遣失声叫和刊登遣失公告的证明材料

B、书面文字和相关证明材料

C、亲笔签名的遣失声明即可

D、刊琶遣失公告的证明材料即可

9、保险营销员是指取得（）颁发的资格证书，为保险公司销售保险产品及提供相关服务并收取手续费或佣金的个人。

A、中国保险监督管理委员会

公司

10、保险营销员因故意犯罪被判处刑罚的或者因经济违法违规活动受到行政处罚或者香精自律组织处分的，所属保险公司应当自知悉之日起（）内向中国保监会报告。

A、30日 B、20日 C、10日 D、5日

11、保险代理从业人员资格证书持有人申请换发的，应当提交的材料之一是前（）年内每年接受后续教育情况的有关证明。B、保险行业协会C、国务院D、保险B、前者小于后者C、前者大于等于后者D、前者小于

A、1年B、2年C、3年D、4年

12、保险营销员销售分红保险、投资连接保险、万能保险等保险新型产品的，应当明确告知

客户此类产品的（）情况。

A、分红比例

A、大专B、费用扣除C、收益情况D、没有要求 D、保险期限

13、参加资格考试的人员应当至少具有（）以上文化程度。B、初中C、高中

14、以下说法哪个不是不予颁发《资格证书》的条件（）

A、因故意犯罪被判处刑罚，执行期满未逾5年

B、因欺诈等不诚信行为受行政处罚未逾3年

C、被金融监管机构宣布在一定期限内为行业禁入者，进入期限仍未届满的D、年龄不满20周岁，没有本地常住户口

15、参加资格考试的人员有考试作弊、扰乱考场秩序等违反考试纪律行为的，停止其继续参

加考试，宣布其考试成绩无效，该申请人在（）内不得参加资格考试：构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A、1年B、2年C、3年D、5年

16、申请换发《资格证书》的，中国保监会应当自受理换发申请之日起（）日内，作出批

准或者不予批准的决定。

A、20日

A、保监会 B、10日C、30日 D、60日 C、国务院D、中央银行

17、保险公司是指经（）批准设立，并依法登记注册的商业保险公司及其分支机构。B、保险行业协会

18、取得中国保险监督管理委员会颁发的资格证书，为保险公司销售保险产品及提供相关服

务，并收取手续费或者佣金的个人是（）

A、保险代理人

员

19、《资格证书》有效期（），自（）起计算。

A、2年；颁发之日

C、3年；颁发之日

织的专业培训。

A、中国保监会B、保险行业协会C、所属保险公司D、工商局

2l、保险营销员应当客观、全面、准确地向客户披露有关保险产品与服务的信息，应当向客

户明确说明保险合同重要信息有（）

A、责任免除、犹豫期、健康保险产品的等待期、退保等

B、责任免除、宽限期、健康保险产品的等待期、退保等

C、责任免除、中止期、健康保险产品的等待期、退保等

D、责任免除、交费期、健康保险产品的等待期、退保等

22、《保险营销员管理规定》的实施时间是（）

A、2002年1月1日B、2003年5月1日C、2005年3月1日D、B、2年；考试通过之日 D、3年：考试通过之日B、保险代理从业人员C、保险代理机构D、保险营销20、岗前培训是指保险营销员首次从事保险营销活动前接受的、经（）认可的培训机构组

2006年7月1日

23、保险公司委托未取得《资格证书》和《展业证》的人员从事保险营销活动，支付其手续

费或者佣金的，将受到的处罚是（）

A、由中国保监会责令改正，给予警告，并处以3万元以下的罚款

B、由中国保监会责令改正，给予通报，并处以3万元以下的罚款

C、由中国保监会责令改正，给予谴责，并处以3万元以下的罚款

D、由中国保监会责令改正，给予批评，并处以3万元以下的罚款

24、根据《保险营销员管理规定》，保险公司不得以（）作为成为保险营销员的条件。

A、购买保险公司产品

签订书面委托协议

25、保险营销员因经济违法违规活动受到行政处罚或行业自律组织处分，根据《保险营销员

管理规定》应当向中国保监会报告。其报告的执行者是（）

A、保险行业协会

A、委托协议B、行政处罚部门C、保险营销员D、所属保险公司

26、保险公司委托保险营销员从事保险营销活动，应当与保险营销员签订书面（）。B、法定协议C、劳动协议D、诚信协议

27、参加保险代理从业人员资格考试且考试成绩合格者，要取得保监会颁发的资格证书，还

要满足的基本条件之一是（）

A、道德楷模B、营销高手C、行业标兵D、品行良好

28、保险营销员从事保险营销活动，每年应当接受累计不少于（）小时的后续教育，其中

接受保险法律知识，职业道德和诚信教育时问累计不得小于（）小时。

A、36；12B、80；12C、16；32D、12；829、保险营销员申请领取《展业证》、年审《展业证》和换发《资格证书》，应当符合中国保

监会规定的有关（）和（）的条件。

A、岗前培训，后续教育

C、法律法规，保监会

A、保险公司

A、行业协会B、民事责任，民事行为 D、保监会，保险公司C、保监会D、代理机构 B、取得《资格证书》C、取得《培训证书》D、30、保险营销员根据保险公司授权从事保险营销活动的行为由（）承担责任。B、保险营销员 B、保监会

31、《资格证书》是（）对个人具有从事保险营销活动资格的认定。C、保险公司D、国务院

32、后续教育是指保险营销员在从事（）过程中每年接受的，是中国保监会认可的培训机

构组织的专业培训。

A、保险营销活动

A、1月31日 B、展业活动C、培训D、客户服务 D、12月1日

33、保险公司应当在每年（）前，向中国保监会报送培训情况报告。B、12月31日 C、1月1日

34、下列说法错误的是（）

A、保险营销员从事保险营销活动，应当出示《展业证》

B、保险单据等重要文件只能由投保人本人签名确认

C、保险营销员不得同时与两家或两家以上保险公司签订委托协议

D、保险营销员不得对保险产品红利、盈余分配做出超出合同承诺

35、保险公司向《资格证书》持有人发放《展业证》之前必须经登记注册。

A、当地行政部门B、保监会C、保险行业协会D、所属保险公司

36、《资格证书》持有人以欺骗、贿赂等不正当手段取得《资格证书)的，中国保监会依法撤

销并收回其《资格证书》，给予警告，该证书持有人（）年内不得向中国保监会申请

《资格证书》。

A、1个月

A、保监会B、半年C、1年D、3年 D、所属代理机构

D、保险中介机构

37、向《资格证书》持有人发放《展业证书》。B、行业协会C、所属保险公司

38、《资格证书》毁损影响使用的，持有人可以向（）申请更换。A、中国保监会

不少于（）

A、12小时B、20小时C、18小时D、36小时

40、保险营销员从事保险营销活动，不得有下列行为（）

A、向客户出示《展业证》

C、向客户说明责任免除、等待期等情况

B、告诉客户有关保险条款的内容 D、隐瞒与保险合同的重要情况 B、保险公司C、保险行业协会

39、申请换发《资格证书》的代理人，每年接受保险法律知识职业道德和诚信教育时间累计

答案

5、BBACB6-

10、DDAAD11-

15、CBBDC16-20、AADCA21-

25、ADAAD26-30、ADAAA31-

35、BAABC36-40、DCAAD

第四篇：保险中介管理规定

保险中介管理规定

保险中介从理论上，有狭义和广义之分。狭义的保险中介包括保险代理人、保险经纪人和保险公估人;广义的保险中介，除了包括上述三种形式以外，还包括与保险中介服务有直接关系的单位和个人，如保险精算人员、保险顾问、保险咨询服务人员、保险技术服务人员、保险法律服务人员、保险中介行业协会、保险中介考试机构、保险中介评估机构等等。

保险中介制度的历史变迁

(1)中介制度初创阶段(1980—___年)：___年开始，中国人民保险公司(简称“人保”)开始恢复经营保险业务，___年____相继发布了《中华人民共和国财产保险条例》，___年人保从中国人民银行(简称“人行”)内部正式分离出来，保险业开始进入市场化阶段。人保采取多渠道、广代理的“人保”模式，大力发展行业代理和农村代办。___年和___年中国平安保险公司和中国太平洋保险公司相继成立，积极利用兼业代理人代理的形式铺摊子、抢市场。这一时期中介制度初创，不管是“人保模式”，还是平安和太平洋的兼业代理模式，其实名为代理，实为保险公司的附属机构，经营方式粗放，和现在代理公司性质有所不同，并非真正的代理。

(2)兼业代理发展阶段(___—___年)：___年美国友邦保险公司获准在上海开业，中国保险市场迈开了对外开放的第一步，初步建立了中外保险公司并存、竞争的市场雏形。随友邦保险个人营销机制引入，中国保险市场上个人代理人开始兴起，国内各家寿险公司积极采用这种营销机制。这一阶段的基本特征是以兼职代理模式为主，专职代理与兼业代理并存，但保险代理机构发展过热，出现恶性竞争等诸多问题，保险代理的监管被提上了议事日程。___年人行颁布了《保险代理机构管理办法》，有效地遏制了兼业代理机构的恶性膨胀。___年，北京、上海、深圳等大中城市陆续成立了保险行业协会，协助人行对保险代理人进行监督以及培训和资格考试。___年颁布的《保险法》对保险代理人的发展作了明确的规定，中国保险代理人开始进入规范化发展轨道。

(3)专业化发展阶段(___—___年)：___年，新华、泰康等国内股份制保险公司成立，人保实行产寿险分业经营，一分为三。中宏人寿、太平洋安泰等合资保险公司也相继成立。国内保险业形成了中外保险公司并存、群雄逐鹿的市场竞争时代。这一阶段，寿险营销业务大规模发展，但很多保险公司盲目追求保费规模，采用人海战术，忽视了对营销员的招聘、培训和管理，造成了诸如高脱落率、高退保率等问题。同时，这一阶段有些专业代理公司打着兼业代理的名义展业，也出现了一些问题。人保的拆分，对农村保险事业的发展非常不利。___

和___年保险监督管理部门制定、修改实施了《保险代理人管理条例(试行)》，并从___年___月起依据该规定对保险代理人实行资格考试，特许上岗的制度。___年___月又颁布了《保险经纪人管理规定(试行)》和《保险兼业代理人管理暂行办法》并于___年___月___日举行了第一次保险经纪人资格考试。同年___月___日中国保监管理委员会(简称“保监会”)成立。___年___月，中国保险行业协会设立，___年___月，当时国内的13

家保险公司在京共同签署了《保险行业公约》，各家保险公司和同业协会也建立了一些规章制度。这些规定的颁布特别是保监会的成立，为中国保险专业中介制度的发展奠定了基础。

(4)中介体系完善阶段(___—___年)：这一阶段，伴随经纪人、公估人的出现，保险中介体系初步建立，保险中介人的入市退出机制得以建立，对保险中介人监管和自律有所加强，相关法律法规不断完善。___年___月江泰、东方、长城等一批保险经纪人公司开始营业，___年___月，经保监会批准，广东方中、深圳弘正达等首批5

家保险公估公司成立，标志着中国保险中介体系初步建立。___年开始，银行代理保险业务异军突起。

保险中介制度的发展方向

(1)市场化：保险中介是市场经济和开放经济的产物，小农经济不需要保险中介，计划经济也不需要保险中介。中国政府正在坚定不移地推行市场经济制度和对外开放政策，在加入WTO形势下，保险中介机构从一开始就必须牢牢树立起市场观念，靠自己的专业水准、服务质量、良好信誉和敬业精神，在市场竞争中求生存、谋发展。

(2)规范化：险中介机构应根据现代企业制度的要求;建立科学的治理结构完善的规章制度和有效的内控机制;树立守法观念，严格按保险中介市场的游戏规则运作;具有自律意识和自我管理与约束能力，发挥行业自律组织的作用，共同维护规范经营、公平竞争的市场秩序。

(3)职业化：我国应在实践中逐步打造一支高素质的保险中介队伍，形成自己的职业特征和一套严格的执业和品行规范，格外注重自己的市场声誉和社会形象，用保险中介的职业水准、职业纪律、职业操守赢得社会各界的广泛认知和认可。下图是我国保险中介从业人员必考的书籍。

(4)国际化：保险中介在我国是一个全新的行业，但在国际上已经发展得相当成熟，形成了一套公认的运作规则和模式。在全球经济金融一体化、信息畅通、交流便利的今天，我们应该高起点，从一开始就与国际接轨，在经营规则、理念和方式等诸多方面努力向那些在世界上己获成功的保险中介公司学习和看齐，真正融入全球保险业大循环中。

第五篇：增值税专用发票使用规定

增值税专用发票使用规定

第一条 为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。

第二条 专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

第三条 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。

本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。

本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。

第四条 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

第五条 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。

税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。

一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》（附件1）。

第六条 一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。

本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。

（一）企业名称；

（二）税务登记代码；

（三）开票限额；

（四）购票限量；

（五）购票人员姓名、密码；

（六）开票机数量；

（七）国家税务总局规定的其他信息。

一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。

第七条 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。

第八条 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

1、虚开增值税专用发票；

2、私自印制专用发票；

3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

4、借用他人专用发票；

5、未按本规定第十一条开具专用发票；

6、未按规定保管专用发票和专用设备；

7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

8、未按规定接受税务机关检查。

有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。

第九条 有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：

（一）未设专人保管专用发票和专用设备；

（二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；

（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；

（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。

第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。第十一条 专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

第十二条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。

第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

第十五条 《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。

《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。

第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。《通知单》应与《申请单》一一对应。

第十七条 《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。

《通知单》应加盖主管税务机关印章。

《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。

第十八条 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。第十九条 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

红字专用发票应与《通知单》一一对应。

第二十条 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。

第二十一条 一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。

本规定所称报税，是纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。第二十二条 因IC卡、软盘质量等问题无法报税的，应更换IC卡、软盘。

因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关补采开票数据。

第二十三条 一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。

主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。

第二十四条 本规定第二十三条所称专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。

被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。

第二十五条 用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。本规定所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。本规定所称认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。第二十六条 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。

（一）无法认证。

本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。

（二）纳税人识别号认证不符。

本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。

（三）专用发票代码、号码认证不符。

本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。

第二十七条 经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。

（一）重复认证。

本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。

（二）密文有误。

本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。

（三）认证不符。

本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。

本项所称认证不符不含第二十六条第二项、第三项所列情形。

（四）列为失控专用发票。

本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。

第二十八条 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

第二十九条 专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。

第三十条 本规定自2007年1月1日施行，《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔1993〕150号）、《国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的补充通知》（国税发〔1994〕056号）、《国家税务总局关于由税务所为小规模

企业代开增值税专用发票的通知》（国税发〔1994〕058号）、《国家税务总局关于印发〈关于商业零售企业开具增值税专用发票的通告〉的通知》（国税发〔1994〕081号）、《国家税务总局关于修改〈国家税务总局关于严格控制增值税专用发票使用范围的通知〉的通知》（国税发〔2000〕075号）、《国家税务总局关于加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明电〔2001〕57号）、《国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知》（国税发〔2002〕010号）、《国家税务总局关于进一步加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明电〔2002〕33号）同时废止。以前有关政策规定与本规定不一致的，以本规定为准。

关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号，以下简称《通知》）下发后，各地陆续反映了一些执行中存在的问题，经研究，现补充通知如下：

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：

（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。

（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

（五）发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。

三、为实现对通知单的监控管理，税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在系统推广应用之前，通知单暂由一般纳税人留存备查，税务机关不进行核销。红字专用发票暂不报送税务机关认证