2012年会计继续教育_预算管理制度与财政体制改革

第一篇：2012年会计继续教育_预算管理制度与财政体制改革

企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权属于（）。常规授权

内部控制评价的结果应当形成（）。书面报告

内部控制的本质是（）。制衡性

行政事业单位内部控制面临的主要问题不包括（）。内部控制制度比较健全

下列各项中，不属于不相容职务的是（）。决策的执行与报告

单位大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，负责决策的应当为（）。领导班子

下列内部控制要素中，属于行政事业单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时进行改进的是（）。内部监督

应当由单位领导班子集体研究决定的事项不包括（）。员工招聘

行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》适用的范围不包括（）。大中型企业

在内部控制的各个要素中，处于一个承上启下、沟通内外的关键地位的因素是（）。内部环境

国库集中收付制度的核心是（）。通过国库单一账户对现金进行集中管理

杨35岁，孩子6岁，用10万投资教育，12年后获利10万，实现目标的最低收益率是（）6%

下列选项中，属于货币资产投资的是（）。短期债券投资

关于个人理财规划，下列内容属于消费规划的是（）。期房投资

财政部拟定《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》并征求意见的时间为（）。2011年11月

英国于1988年制定了《财政稳定法》，其主要目标是（提高预算透明度）。

现代国家预算制度最早出现在（英国）。

1215年，英国《大宪章》首次确认的基本预算与税收原则是（非赞同毋纳税）。

1789年，英国首相威廉·配第在议会通过（《联合王国总基金法案》），把全部财政收入统一在一个文件中，至此才有了正式的预算文件。

现代预算制度是新兴资产阶级同封建君主进行斗争的过程中，作为一种（经济斗争）手段出现的。

中国的现代预算制度在（清朝末期）时期开始建立。

1981年里根就任美国总统以后，宣布联邦ZF取消（零基预算）编制方法。

下列选项中，关于预算管理发展的说法错误的是（20世纪70年代末，加拿大、英国、中国等国采用零基预算）。下列选项中，不属于美国为实行“新绩效预算”所做的努力的是（现代ZF“再造”运动）。

规划—项目—预算制度比较适合于下列哪个ZF机构的预算管理（国防部）。

对新绩效预算制度的发展产生重大影响的是（新公共管理运动（即ZF再造运动））。

美国（“评估与审议工具”）的目标是每年审核联邦ZF所有项目的20%，最终每个项目在五年之内都会得到审核。现实主义的预算理论认为预算具有（政治性和渐进性）。

零基预算在美国哪位总统执政时期被广泛使用（卡特）。

20世纪80年代以来，以美国为代表的一批OECD国家进行了（以产出和成果为导向）的预算管理改革。

在省以下财政体制改革中减少财政级次推进财政体制的扁平化主要是指（省直管县和乡财县管）。

由财政部门根据预算单位提出的支付申请，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的支付方式是（财政直接支付）。

部门预算编制的主要内容包括（基本支出和项目支出）。

自2005年开始，出口退税中央和地方负担比例调整为（92.5%和7.5%）。

首次明确提出ZF非税收入概念的时间是（2004年）。

证券交易印花税中央和地方分享比例由最初的各分享50%调整为现在的中央分享97%的重要依据是（其收入的税源来自于全国各地）。

1993年之前，预算外收入中占比最高的收入是（国有企业和主管部门收入）。

国库集中收付制度的核心是（通过国库单一账户对现金进行集中管理）。

新的ZF收支分类改革于（2007年1月1日）开始在全国范围内实施。

我国现阶段预算管理改革应该以（加强预算控制，确保预算的合规性，提高预算透明度）为重心。

目前非税收入管理中面临的比较难以解决的问题是（上缴的收费和收入与执收单位支出安排仍然存在挂钩现象）。

我国现行部门预算编制的程序是（二上二下）。

在财政支出绩效评价中由于（缺乏规范的指标体系），影响了财政支出绩效评价结果的公正合理性。

我国预算年度起止日期是（1月1日起至同年12月31日止）。

财政支出绩效评价的考评对象是（财政支出项目的效益）。

下面关于特设专户说法错误的是（由预算单位在代理银行开设）。

工资福利支出、商品和服务支出属于ZF收支分类中的（支出经济分类）。

首次提出“建立预算绩效评价体系”的会议是（十六届三中全会）。

从2002年开始，原来的过渡期转移支付概念不再沿用，改为（一般性转移支付）。

按照中央与地方预算收入划分的国际惯例，税基流动性大的税种应划归（中央）。

消费与投资匹配，消费与现金流匹配。”体现个人理财规划原则中的（D）。消费投资收入平衡的原则

下列对理财风险的认识中，不正确的是（B）。高风险投资，收益一定就高

适合保守型理财者，风险小，如有急用能最大限度的获利的储蓄方法是（D）。阶梯式储蓄法

下列关于债券和股票的区别中，表述不正确的是（D）。债券利息不固定，而股票的红利股息固定

注册地在内地、上市地在香港的外资股是指（A）。H股

根据理“房贷三一定律”是财的定义，理财的目的是（）。实现家庭的财务安全和财务自由

小严，工作三年，加班，亚健康，工程师，每月6000元，租房2000元，生活1500元，交通费500元；剩余玩游戏；没有储蓄。针对这一案例，分析不正确的是（）。理财状况良好

下列选项中，属于资本市场的是（）。证券市场

根据生命周期和人生支付曲线图，30—50岁的人处于（）。教育期/成长期

根据生命周期和人生支付曲线图，0—20岁的人处于（）。学习成长期

下列选项中，不属于货币市场的是（）。证券市场

王先生是国企员工，30岁，年收入6万元；太太，28岁，年收入6万，资产活期5000元，定期2万元，贷款52万元（30年贷款），月支出4500（含2650贷款）。家庭目标是2年内要孩子，为孩子备10万元大学，3年内买车。针对王先生的情况，诊断结果正确的是（）。家庭在形成期必须增值

根据人生五个阶段理财定位，教育期适合的理财理念是（）。10%备用金存款，10%保险，40%股票成长基金，40%国债定期做教育储备金

下列关于基金的说法中，表述不正确的是（）。利益共享，风险不共担

中华人民共和国预算法》自何时开始实施（1995年1月1日）。

英国于1988年制定了《财政稳定法》，其主要目标是（提高预算透明度）。

证券交易印花税中央和地方分享比例由最初的各分享50%调整为现在的中央分享97%的重要依据是（其收入的税源来自于全国各地）。

目前个人所得税中央和地方的分成比例是（60%和40%）。

按照中央与地方预算收入划分的国际惯例，税基流动性大的税种应划归（中央）。

20世纪80年代以来，以美国为代表的一批OECD国家进行了（以产出和成果为导向）的预算管理改革。

下面关于特设专户说法错误的是（由预算单位在代理银行开设）。

下列选项中，标志我国政府预算制度改革正式启动的是（部门预算改革）。

国库集中收付制度改革中收入收缴采用的方式是（直接缴库和集中汇缴）。

用于财政直接支付的账户有（财政零余额账户）。

分税制改革初始，企业所得税在中央和地方之间的划分依据是（企业行政隶属关系的不同）。

从2002年开始，原来的过渡期转移支付概念不再沿用，改为（一般性转移支付）。

目前非税收入管理中面临的比较难以解决的问题是（）。上缴的收费和收入与执收单位支出安排仍然存在挂钩现象 新中国成立后实行的各种财政管理体制，存在时间最长的一种是（）。分税制

20世纪90年代美国出台了《联邦政府绩效和结果法案》以及稍后出版的《国家绩效评论》，使绩效预算又冲上了预算改革的前沿阵地。（）正确

政府支出分类的功能分类和经济分类交叉使用仍然不能够清晰的反映出财政支出的具体去向和用途。（）错误 采纳自下而上的预算编制程序是近期OECD国家预算管理改革措施之一。（）错误

按照非税收入管理范围的规定，社会保障基金和住房公积金都应纳入政府非税收入管理范围。（）错误

国库集中收付制度改革从2001年开始正式实行，一直到2008年才扩大到全部中央部门。（）错误

从世界各国来看，各国的税种划分的共性是关税属于中央税，财产税属于地方税。（）正确

分税制改革将国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分中央税，将同经济发展直接相关的主要税种划分地方税。（）错误

西方许多国家和世界银行等国际组织都设有公共支出绩效评价机构，制定有统一的绩效评价标准。（）正确

实行分税制体制后，中央财政对地方实行了按上划“两税”收入增长比例的1∶0.3系数定比增加对地方税收返还收入的办法。（）正确

行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》实施的目的是促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益。（）正确

我国于2008年推出《适用于大中型企业的企业内部控制基本规范》。（）正确

不相容职务分离控制的核心是内部监督。（）错误

行政事业单位内部控制为单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确、提高公共服务的效率和效果目标的实现而提供绝对保证。（）错误

下列各项关于内部控制的说法中错误的是（）内部控制由董事会、监事会、经理层参与实施，和其他员工无关 内部监督是行政事业单位内部控制实施的基础。（）错误

单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。（）正确

信息技术控制不属于内部控制措施。（）错误

负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。（）正确

单位应当根据批复的预算安排各项收支，但是有时也可增加支出。（）错误

信息技术控制不属于内部控制措施。（）错误

单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。（）正确

不相容职务分离控制的核心是内部监督。（）错误

固定资产的购建必须提前纳入计划和预算，以计划和预算作为购建依据。（）正确

单位可允许一人保管支付款项所需的全部印章。（）错误

行政事业单位内部控制为单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确、提高公共服务的效率和效果目标的实现而提供绝对保证。（）错误

行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》实施的目的是促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益。（）正确

我国于2008年推出《适用于大中型企业的企业内部控制基本规范》。（）正确

黄金是财富保值增值的一种主要方式。（）正确

从1999年11月开始我国对储蓄存款利息所得开征税率为20%的个人所得税，时至今日一直开征。（错）

中国历史上第一部现代意义上的ZF预算，既有预算又有决算。（错误）

19世纪初，英国才确立了按年度编制和批准预算的制度。（正确）

美国联邦预算制度的形成基本上是美国总统塔夫特个人天才的产物。（错误）

中华人民共和国成立后即编制了第一个预算——1949年财政收支预算。（错误）

ZF预算一旦经权力机关审批就具有法律效力，ZF必须贯彻执行，在特殊的情况下，可以在不经过经权力机关批准的条件下进行调整。（错误）

20世纪90年代美国出台了《联邦ZF绩效和结果法案》以及稍后出版的《国家绩效评论》，使绩效预算又冲上了预算改革的前沿阵地。（正确）

当OECD国家将预算管理重点从投入转向预算的产出和成果后，普遍放松了对预算资源投入的控制，并严格了对各财年度之间资金转移的限制。（错误）

以投入为导向预算管理便于进行支出控制，确保支出不超过预先设定的支出限额。（正确）

在以产出和成果为导向的预算管理模式中，“产出”是指ZF部门的工作对社会产生的实际影响。（错误）

规划—项目—预算制度的主要缺陷在于：过于注重技术分析的作用。（正确）

以产出和成果为导向的预算管理模式中，例如“ZF修建的公路的里程数”、“ZF投资的基础教育学校数”等这些都是“产出”。（正确）

目前以权责发生制ZF会计取代（或部分取代）传统的现收现付制ZF会计不存在任何的困难和问题。（错误）预算管理现实主义以管理学和经济学中的效率概念为基础。（错误）

以投入为导向的预算管理模式的转变，是预算管理理念和实践上的革命。（错误）

传统的ZF预算编制和预算会计核算一般以权责发生制为基础。（错误）

美国预算专家梅尔斯于1996年提出了预算理论中的两个方向：现实主义和理性主义。（正确）

现实主义的预算理论强调预算决策过程中的效率特征。（错误）

采纳自下而上的预算编制程序是近期OECD国家预算管理改革措施之一。（错误）

新绩效预算”提出的以结果为导向、将绩效和预算进行融合，成为美国联邦预算过程乃至世界范围内公共预算管理变革的重要理念。（正确）

税收返还制度是为了保证地方的既得利益而设计的。（正确）

我国实行部门预算编制改革后，目前预算编制时间已经非常充足。（错误）

国库集中支付制度规定财政直接拨付使用预算单位零余额账户。（错误）

西方许多国家和世界银行等国际组织都设有公共支出绩效评价机构，制定有统一的绩效评价标准。（正确）

新的ZF收支分类中收入分类按收入来源和性质共分为6类，只是新增加了社会保险基金收入。（错误）

从长远来看，税收返还制度应该废除。（正确）

部门预算改革与ZF收支分类改革是同一时间开始并在全国铺开的。（错误）

从1999年11月开始我国对储蓄存款利息所得开征税率为20%的个人所得税，时至今日一直开征。（错误）

新的ZF收支分类中，支出经济分类主要是反映每一项支出的具体功能。（错误）

分税制改革将国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分中央税，将同经济发展直接相关的主要税种划分地方税。（错误）ZF支出分类的功能分类和经济分类交叉使用仍然不能够清晰的反映出财政支出的具体去向和用途。（错误）

按照非税收入管理范围的规定，社会保障基金和住房公积金都应纳入ZF非税收入管理范围。（错误）

上世纪90年代颁布的《预算法》目前仍然没有进行任何的修订与完善。（错误）

截止2011年8月，我国所有部门都已经公开了其“三公经费”情况。（错误）

分税制改革中，营业税全部归属于地方ZF所有。（错误）

分税制改革后分设中央与地方两套税务机构，中央税、共享税及地方税立法权在中央，中央税和共享税由中央税务机构负责征收，共享税中的地方分享的部分由中央税务机构直接划入地方金库，地方税由地方税务机构负责征收。（正确）目前我国国库集中支付实施过程中，财政资金运行监控能力得到根本性提高，但是基层预算单位每一笔收缴和支付信息，还不能实时传输到财政部门。（错误）

预算单位零余额账户可以提现，但财政零余额账户不能提现。（正确）

1996年财政部颁布了《预算外资金管理实施办法》，对预算外资金的范围作了重新界定：国有企业税后留用资金仍然作为预算外资金管理。（错误）

国库集中支付制度规定财政直接拨付使用预算单位零余额账户。（错误）

2000年，国库集中收付制度首先在车辆购置税交通专项基金和彩票公益金上启动。（错误）

从世界各国来看，各国的税种划分的共性是关税属于中央税，财产税属于地方税。（正确）

从1999年11月开始我国对储蓄存款利息所得开征税率为20%的个人所得税，时至今日一直开征。（错误）

我国的政府预算制度在1952年至1992年间一直处于不断变化的状态。（错误）

我国实行部门预算编制改革后，目前预算编制时间已经非常充足。（错误）

我国目前的预算过程是立法机构居于主导地位，行政部门居于从属地位。（错误）

分税制改革后分设中央与地方两套税务机构，中央税、共享税及地方税立法权在中央，中央税和共享税由中央税务机构

负责征收，共享税中的地方分享的部分由中央税务机构直接划入地方金库，地方税由地方税务机构负责征收。（正确）以产出和成果为导向的预算管理模式中，例如“政府修建的公路的里程数”、“政府投资的基础教育学校数”等这些都是“产出”。（错误）

2001年，国务院办公厅转发了财政部《关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理的意见》，要求将各部门的预算外收入全部纳入预算管理。（错误）

新的政府收支分类中收入分类按收入来源和性质共分为6类，只是新增加了社会保险基金收入。（错误）

财政体制改革的重点首先是各级政府的财权确定问题。（错误）

分税制改革中，营业税全部归属于地方政府所有。（错误）

以投入为导向的预算管理模式的转变，是预算管理理念和实践上的革命。（错误）

预算管理现实主义以管理学和经济学中的效率概念为基础。（错误）

目前我国国库集中支付实施过程中，财政资金运行监控能力得到根本性提高，但是基层预算单位每一笔收缴和支付信息，还不能实时传输到财政部门。（错误）

中国历史上第一部现代意义上的政府预算，既有预算又有决算。（错误）

部门预算是市场经济国家普遍采用的预算编制方法，是由政府各部门编制、经财政部门审核后报权力机关审核通过，反映部门所有收入和支出的预算。（正确）

新的政府收支分类中，支出经济分类主要是反映每一项支出的具体功能。（错误）

财政体制改革的重点首先是各级政府的财权确定问题。（错误）

在以产出和成果为导向的预算管理模式中，“产出”是指政府部门的工作对社会产生的实际影响。（错误）

规划—项目—预算制度的主要缺陷在于：过于注重技术分析的作用。（正确）

新绩效预算”提出的以结果为导向、将绩效和预算进行融合，成为美国联邦预算过程乃至世界范围内公共预算管理变革的重要理念。（正确）

19世纪初，英国才确立了按年度编制和批准预算的制度。（正确）

预算单位零余额账户可以提现，但财政零余额账户不能提现。（正确）

1994年分税制改革中央对省以下财政体制进行了统一的规定。（错误）

美国联邦预算制度的形成基本上是美国总统塔夫特个人天才的产物。（错误）

政府预算一旦经权力机关审批就具有法律效力，政府必须贯彻执行，在特殊的情况下，可以在不经过经权力机关批准的条件下进行调整。（错误）

金融衍生产品主要包括期货、汇率、期权、远期合同、信用、利率和房地产投资。（错误）

投资是指放弃现在用于消费的价值，以获取未来更大价值的一种经济活动。（正确）

理财就是根据生命周期的理论，根据个人和家庭的财务和非财务状况，运用科学的方法和程序，制定切合实际可操作的规划最终实现个人和家庭的财务安全和自由。（正确）

基金是汇集众多投资者的资金，交给银行托管，由专业人负责投资于股票和证券，以实现保值增值目的的投资工具。（正确）

针对极其节俭型，从大学一入学到工作，能省则省的人，建议适度消费，有益于提高生活品质。（）正确

对冲基金是指采用卖空杠杆交易、程序交易、套利交易衍生品种等进行对冲、换位、套头、套期来赚取巨额利润。（）正确

对冲基金是指采用卖空杠杆交易、程序交易。（）正确

房贷三一定律”是指每月还房贷总额度最好不超过家庭当月收入的三分之一。（）正确

高风险投资，收益也不一定就高，很多也是低风险。（）错误

家庭资产合理配置比列是10%保险，20%家庭开支，30%银行理财，40%房供或投资。（）错误

个人理财规划中，应当遵守消费与投资匹配，消费与现金流匹配的原则。（）正确

金字塔储蓄法适合保守型理财者，风险小，如有急用能最大限度的获利。（）错误

个人理财规划应当早规划，消费列清单，理财规划便于实施等原则。（）正确

个人在实施记账分析时，建议日记流水账，月记收入支出账，季度清算理财帐，年底算总账并作财富分析和比较。（）

正确

家庭期一般1—5年，处于结婚生子时期，这一期间收入增加，生活稳定。（）正确

信用卡每年刷卡6次免年费。（）错误

理财规划是一个评估个人各方面理财需求的综合过程，他是在明确个人理财目标基础上，分析个人生活、财务现状，从而制定出可行的理财方案的一种综合性的金融服务。（）正确

投资和投机的尺度把握要由成功概率决定。（）正确

从价格随机波动中赚取差价属于投资行为。（）错误

房贷三一定律”是指每月还房贷总额度最好不超过家庭当月收入的三分之一。（）正确

人生处于养老期时，理财的重点是健康第一，投资第二，安全保值为目标。（）正确

人生处于教育期时，理财的重点是安排支出。（）错误

从世界各国来看，各国的税种划分的共性是关税属于中央税，财产税属于地方税。（）正确

从长远来看，税收返还制度应该废除。（）正确

中华人民共和国成立后即编制了第一个预算——1949年财政收支预算。（）错误

传统的政府预算编制和预算会计核算一般以权责发生制为基础。（）错误

采纳自下而上的预算编制程序是近期OECD国家预算管理改革措施之一。（）错误

以投入为导向预算管理便于进行支出控制，确保支出不超过预先设定的支出限额。（）正确

新绩效预算”提出的以结果为导向、将绩效和预算进行融合，成为美国联邦预算过程乃至世界范围内公共预算管理变革的重要理念。（）正确

国库集中支付制度规定财政直接拨付使用预算单位零余额账户。（）错误

1994年分税制改革中央对省以下财政体制进行了统一的规定。（）错误

按照非税收入管理范围的规定，社会保障基金和住房公积金都应纳入政府非税收入管理范围。（）错误

从长远来看，税收返还制度应该废除。（）正确

分税制改革将国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分中央税，将同经济发展直接相关的主要税种划分地方税。（）错误

现实主义的预算理论强调预算决策过程中的效率特征。（）错误

美国预算专家梅尔斯于1996年提出了预算理论中的两个方向：现实主义和理性主义。（）正确

第二篇：预算管理制度与财务体制改革

1、1789年，英国首相威廉·配第在议会通过（联合王国总基金法案），把全部财政收入统一在一个文件中，至此才有了正式的预算文件。

2、美国预算专家梅尔斯于1996年提出了预算理论中的两个方向：现实主义和理性主义。（正确）

3、采纳自下而上的预算编制程序是近期OECD国家预算管理改革措施之一。（错误）

4、实行分税制体制后，中央财政对地方实行了按上划“两税”收入增长比例的1∶0.3系数定比增加对地方税收返还收入的办法。（正确）

5、现代国家预算制度最早出现在（英国）。

6、在财政支出绩目前非税收入管理中面临的比较难以解决的问题是（）。

7、效评价中由于（），影响了财政支出绩效评价结果的公正合理性

8、现代预算制度是新兴资产阶级同封建君主进行斗争的过程中，作为一种（经济斗争）手段出现的。

9、目前以权责发生制政府会计取代（或部分取代）传统的现收现付制政府会计不存在任何的困难和问题。（错误）

10、西方许多国家和世界银行等国际组织都设有公共支出绩效评价机构，制定有统一的绩效评价标准。（正确）

11、传统的政府预算编制和预算会计核算一般以权责发生制为基础（错误）收付实现。

作业

一、单项选择题

1、自2005年开始，出口退税中央和地方负担比例调整为（92.5%和7.5%）。

2、下列选项中，关于预算管理发展的说法错误的是（20世纪70年代末，加拿大、英国、中国等国采用零基预算）。

3、首次明确提出政府非税收入概念的时间是（2004年）。

4、我国现行部门预算编制的程序是（二上二下）。

5、新的政府收支分类改革于（2007年1月1日）开始在全国范围内实施。

6、现代国家预算制度最早出现在（英国）。

7、我国现阶段预算管理改革应该以（加强预算控制，确保预算的合规性，提高预算透明度）为重心。

8、《中华人民共和国预算法》自何时开始实施（1995年1月1日）。

9、英国于1988年制定了《财政稳定法》，其主要目标是（提高预算透明度）。

10、中国的现代预算制度在（清朝末期）时期开始建立。

11、证券交易印花税中央和地方分享比例由最初的各分享50%调整为现在的中央分享97%的重要依据是（其收入的税源来自于全国各地）。

12、目前个人所得税中央和地方的分成比例是（60%和40%）。

13、按照中央与地方预算收入划分的国际惯例，税基流动性大的税种应划归（中央）。14、1215年，英国《大宪章》首次确认的基本预算与税收原则是（非赞同毋纳税）。

15、美国（“评估与审议工具”）的目标是每年审核联邦政府所有项目的20%，最终每个项目在五年之内都会得到审核。

16、规划—项目—预算制度比较适合于下列哪个政府机构的预算管理（国防部）。

17、20世纪80年代以来，以美国为代表的一批OECD国家进行了（以产出和成果为导向）的预算管理改革。

18、财政支出绩效评价的考评对象是（财政支出项目的效益）。

19、下面关于特设专户说法错误的是（由预算单位在代理银行开设）。

20、由财政部门根据预算单位提出的支付申请，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的支付方式是（财政直接支付）。

21、下列选项中，标志我国政府预算制度改革正式启动的是（部门预算改革）。

22、下列选项中，不属于美国为实行“新绩效预算”所做的努力的是（现代政府“再造”运动）。

23、国库集中收付制度改革中收入收缴采用的方式是（直接缴库和集中汇缴）。

24、在省以下财政体制改革中减少财政级次推进财政体制的扁平化主要是指（省直管县和乡财县管）。

25、用于财政直接支付的账户有（财政零余额账户）。

26、分税制改革初始，企业所得税在中央和地方之间的划分依据是（企业行政隶属关系的不同）。

27、对新绩效预算制度的发展产生重大影响的是（新公共管理运动（即政府再造运动））。

28、从2002年开始，原来的过渡期转移支付概念不再沿用，改为（一般性转移支付）。

二、判断题

1、国库集中支付制度规定财政直接拨付使用预算单位零余额账户。（错误）

2、2000年，国库集中收付制度首先在车辆购置税交通专项基金和彩票公益金上启动。（错误）

3、从世界各国来看，各国的税种划分的共性是关税属于中央税，财产税属于地方税。（正确）

4、从1999年11月开始我国对储蓄存款利息所得开征税率为20%的个人所得税，时至今日一直开征。（错误）

5、我国的政府预算制度在1952年至1992年间一直处于不断变化的状态。（错误）

6、我国实行部门预算编制改革后，目前预算编制时间已经非常充足。（错误）

7、我国目前的预算过程是立法机构居于主导地位，行政部门居于从属地位。（错误）

8、分税制改革后分设中央与地方两套税务机构，中央税、共享税及地方税立法权在中央，中央税和共享税由中央税务机构负责征收，共享税中的地方分享的部分由中央税务机构直接划入地方金库，地方税由地方税务机构负责征收。（正确）

9、以产出和成果为导向的预算管理模式中，例如“政府修建的公路的里程数”、“政府投资的基础教育学校数”等这些都是“产出”。（错误）

10、2001年，国务院办公厅转发了财政部《关于深化收支两条线改革进一步加强财政管理的意见》，要求将各部门的预算外收入全部纳入预算管理。（错误）

11、新的政府收支分类中收入分类按收入来源和性质共分为6类，只是新增加了社会保险基金收入。（错误）

12、财政体制改革的重点首先是各级政府的财权确定问题。（错误）

13、分税制改革中，营业税全部归属于地方政府所有。（错误）

14、以投入为导向的预算管理模式的转变，是预算管理理念和实践上的革命。（错误）

15、预算管理现实主义以管理学和经济学中的效率概念为基础。（错误）

16、目前我国国库集中支付实施过程中，财政资金运行监控能力得到根本性提高，但是基层预算单位每一笔收缴和支付信息，还不能实时传输到财政部门。（错误）

17、中国历史上第一部现代意义上的政府预算，既有预算又有决算。（错误）

18、部门预算是市场经济国家普遍采用的预算编制方法，是由政府各部门编制、经财政部门审核后报权力机关审核通过，反映部门所有收入和支出的预算。（正确）

19、新的政府收支分类中，支出经济分类主要是反映每一项支出的具体功能。（错误）

20、财政体制改革的重点首先是各级政府的财权确定问题。（错误）

21、在以产出和成果为导向的预算管理模式中，“产出”是指政府部门的工作对社会产生的实际影响。（错误）

22、规划—项目—预算制度的主要缺陷在于：过于注重技术分析的作用。（正确）

23、“新绩效预算”提出的以结果为导向、将绩效和预算进行融合，成为美国联邦预算过程乃至世界范围内公共预算管理变革的重要理念。（正确）

24、19世纪初，英国才确立了按编制和批准预算的制度。（正确）

25、预算单位零余额账户可以提现，但财政零余额账户不能提现。（正确）

26、1994年分税制改革中央对省以下财政体制进行了统一的规定。（错误）

27、美国联邦预算制度的形成基本上是美国总统塔夫特个人天才的产物。（错误）

28、政府预算一旦经权力机关审批就具有法律效力，政府必须贯彻执行，在特殊的情况下，可以在不经过经权力机关批准的条件下进行调整。（错误）

第三篇：预算会计-财政总预算

财政总预算会计：财政总预算会计是各级政府财政部门核算和监督政府预算执行和财政周转

性资金活动的专业会计。

（一）核算特点

（1）一切活动都通过转账进行，不发生现金收付业务，也不直接使用资金购买

财产、物资，所以，不需设置“固定资产”、“库存材料”、“现金”等会计

科目。政府的实物资产由行政单位会计、事业单位会计核算，因此财政总

预算会计核算的不是一级政府全部的财务活动及其结果。

（2）收付实现制：有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编

制基础保持一致，进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执

行情况和结果。

（3）财政总预算会计反应的信息范围是各级政府的财政预算收入（水手、行

政事业性收费、政府性基金）、财政预算支出（一般预算服务、公共安全、公共教育、社会保障）及其他想关心。具有宏观性和公共性。

（4）实质是资金会计

注意：财政部门本身的行政经费开支，属于行政单位会计管理的范围，财政总预算会计不能兼办自身的行政单位会计核算业务。

财政总预算会计的主体是各级政府，核算内容是财政预算资金。

（二）财政总资产的核算：包括：财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。

1、财政性存款：是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。管理原则：集中资金，统一调度

严格控制存款开户

按预算或计划拨付资金

转账结算，不提现金

在存款余额内支取，不能透支

a.国库存款的增加——收到预算收入、上级预算补助、下级上解收入等

减少——办理库款拨付、上解上级财政、对下级财政进行补助

涉及的科目均为预算存款

例子：某市财政总院算会计发生如下业务：

（1）收到中国人民银行国库报来“预算收入日报表”猎命本日一般预算收入会计数为110000元，基金预算收入120000元

借：国库存款—一般预算存款110000

——基金预算存款120000

贷：一般预算收入110000

基金预算收入120000

(2)收到按财政体制关系产生的上机省财政一般预算补助80000元

借：国库存款——一般预算存款80000

贷：补助收入80000

例子：某市财政总预算会计发生如下业务：

（1）以财政直接支付的方式，通过“财政零余额账户存款”科目支付有关预算单位的属于一般预算支出的工资500000元。财政总预算会计经与人民银行财政直接

支付划款凭证核对无误后，以“国库存款”科目与“财政零余额账户存款”科

目进行清算，支付上述工资支付。

借：一般预算支出500000

贷：国库存款——一般预算存款500000

（2）采用财政授权支付方式，通过单位零余额科目支付属于一般预算支出的款项

200000元，属于基金预算支出的款项90000元。经与中国人民银行财政授权支

付划款凭证核对无误。

借：一般预算支出200000

基金预算支出90000

贷：国库存款—一般预算存款200000

——基金预算存款90000

（3）按照财政体制向上级省财政上解一般预算收入200000元

借：上解支出200000

贷：国库存款——一般存款存款200000

（4）以国库一般预算存款向所属下级某县财政专项补助150000元

借：补助支出150000

贷：国库存款——一般预算存款150000

例子：某市财政国库支付执行机构发生如下业务：

（1）为某预算单位直接支付以一般存款安排的款项50000元

借：一般预算支出50000

贷：财政零余额账户存款50000

（2）汇总编制了《预算支出结算清单》，其中，汇总的财政直接支付应结算资金数

额为50000元。核对无误后送财政部总预算会计结算资金

借：财政零余额账户存款5000

贷：已结报支出——财政直接支付5000

（3）收到代理银行报来的《财政支出日报表》。其中，以一般预算安排的授权支出

80000元，以基金预算安排的授权支付20000元。核对无误后

借：一般预算支出

基本预算支出

贷：已结报支出——财政授权支付

（4）年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致，有关科目的余

额为：“已结报支出——财政直接支付500000”，“已结报支出——财政授权支

付400000”，“一般预算支出750000”“基金预算支出150000”

借：已结报支出——财政直接支付500000

——财政授权支付400000

贷：一般预算支出750000基金预算支出150000

通过年终转账，“已结报支出”科目以及“一般预算支出”科目和“基金预算支出”科目余额均为零。

2、有价证券（略）

3、暂付款、与下级往来和在途款

a.暂付款（略）

b.与下级往来：“与下级往来”账户，用来核算与下级财政的往来结算款项，借方登

记借出数，贷方登记收回数或转作补助支出数。

当“与下级往来”科目出现借方余额时，反映下级财政应归还本级财

政的款项；

当“与下级往来”出现贷方余额时，反映本级财政欠下级财政的款项，在编制“资产负债表”时应以负数反映。

例子：某市财政总预算会计发生如下与下级往来业务：

（1）讲解给所属县的往来款项150000元专做对该县的补助（补助就不再收回了）借：补助支出150000

贷：与下级往来——某县财政150000

（2）根据财政体制结算的规定，年终计算出下级某县财政应上交本市财政一般预算

款项50000元

借：与下级往来——某县财政50000

贷：上解收入50000

例子：市财政暂借所属的县财政60万。

市财政：借：与下级往来600000

贷：国库存款600000

县财政：借：国库存款600000

贷：与上级往来60000

c．在途款：“在途款”账户核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下收入、支出业务及需要通过本账户过渡处理的资金数。

这些款项，在发生时虽然款已收到，但却是属于上个的，从上的角度

来看，这些款尚未到达，需要用“在途款”作过渡性核算。

例子：某市财政总预算会计发生如下业务：

（1）在库款报解整理期内收到国库报来预算收入日报表及其附件，列示所

属上的一般预算收入40000元

在上记账：借：在途款40000

贷：一般预算收入40000

在本新账上记：借：国库存款——一般预算存款40000贷：在途款40000

（2）在决算清理期内财政局收到国库报来的收回上单位预拨款60000

元。

在上记账：借：在途款60000

贷：预拨经费60000

在本新账上记：借：国库存款——一般预算存款60000

贷：预拨经费600004、预拨经费与基建拨款

a.预拨经费：主要包括：

一、终了前预拨给用款单位下的经费款

二、预算执行中预拨给用款单位应在以后各期列支的经费账务处理：

财务部门预拨经费时：借：预拨经费

贷：国库存款、其他财政存款

转列支出或收到用款单位缴回数时，借：一般预算支出/国库存款/其他财政存款贷：预拨经费

b.基建拨款：指财政部门按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的商业银行或

基本建设财务管理部门的基本建设款项。

账务处理：财政单位拨付基建款项时：借：基建拨款

贷：国库存款——一般预算存款

收到基本建设财务职能部门或受委托的专业银行报来拨付建设单位数

及缴回财政数时，借：一般预算支出/国库存款

贷：基建拨款

例子：某市财政总预算会计发生如下经济业务：

（1）根据经批准基本建设计划，使用一般预算存款，拨给市财政局基本建设财务管

理处基本建设款500000元

借：基建拨款——基本建设财务管理处500000

贷：国库存款——一般预算存款500000

（2）根据本局建设财务管理处报来的基建拨款报表，拨款数为480000元，余额交回

财政

借：一般预算支出480000

国库存款——一般预算存款20000

贷：基建投放——基本建设财务管理处5000005、与财政周转金有关的资产

财政周转金是指财政部门设置的以信用方式供有关单位有偿周转使用的资金。

a.财政周转金放款

例子：某市财政将财政周转金200000元带给使用单位： 借：财政周转金放款——农业类——某项目——某单位200000

贷：其他财政存款——财政周转金存款200000

将上述贷款收回时

借：其他财政存款——农业类——某项目——某单位200000贷：财政周转资金放款——财政周转金存款200000 b.借出财政周转金

c.待处理财政周转金

国库存款是指各级总预算会计在国库的一般预算资金和基金预算资金的存款，只办理转账不

提取现金。

其他财政性存款是指财政周转金、未设国库的乡镇财政在专业银行的预算资金存款以及部分

由财政部指定存入专业银行的专用基金存款。

（三）财政负债的核算

1、特点：

（1）债务主体的特殊性：一级政府

（2）债务偿还上的特殊性：以资产偿付，不能提供劳务

（3）负债内容上的特殊性：由非经济活动引起，除一般会计都核算的暂收、应付等往来款项外，还有政府按法定程序和核定的数额所举借的债务，如公债。还有从上级财政借入的用于周转使用的有偿资金。

2、主要内容：

暂存款：各级财政部门在预算执行过程中与各预算单位之间，由于某些特殊原因，临时

发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。

与上级往来：本级财政与上级财政之间由于财政资金的周转调度以及预算补助、上解结

算等事项而行程的待结算款项。

一是本级财政因资金调度困难向上级财政借入财政周转款项；

二是在财政体制年终结算中发生的本级财政应上解款项或上级财政应补助款项

借入款：按照法定程序和核定的预算举借的债务，即是指中央财政按全国人民代表大会

批准的数额举借的国内和国外债务，以及地方财政根据国家法律或国务院特别

规定举借的债务。

借入财政周转金与借出财政周转金相对应，是指下级财政部门从上级财政部门借入的用

于周转使用的有偿资金。

财政预算总会计的负债是指各级政府财政承担的能以货币计量、需要以资产偿付且纳入预算 管理的债务。

财政总预算会计支付国库券利息应借记的科目是“国库存款”

财政总预算会计的暂存款在转作收入时应贷记“一般预算收入”

（四）财政收入

例子：

第四篇：浅析预算体制改革[推荐]

浅析预算体制改革

摘要：为适应社会主义市场经济发展和建立公共财政体制的要求，我国政府从1998年开始，进行了以部门预算、收支两条线、国库集中收付制度和政府采购制度等为主的预算管理体制改革。其总体目标是公开透明、科学规范、廉洁高效、完整统一。预算管理体制，在整个国民经济的运行中起着重大的影响作用，它体现了国家政策的走向和社会经济发展的重点。本文将会从预算体制改革的历史、现状进行简单的论述与分析。

关键词：预算管理体制预算编制预算执行预算监督

一、预算体制改革的内容

1、建立科学规范的部门预算制度

部门预算制度是市场经济国家财政预算管理的基本形式。实行部门预算制度，需要将部门的各种财政性资金、部门所属单位收支全部纳入到一本预算中编制。其中，收入预算编制采用标准收入法。指出预算编制采用零基预算法。

2、推行国库单一账户体系

建立以财政部门为主题的国库单一账户体系，所有财政性资金全部在国库单一账户体系中运作，通过代理银行直接缴入国库或财政专户。由财政部门通过国库单一账户体系直接支付或授权各个部门支付到个人、用款单位或商品供应商和劳务提供者。

3、实行政府采购制度

政府采购运行机制实行集中采购与分散采购相结合，以集中为主，分散为辅；公开招标与非公开招标相结合；委托采购与自行采购相结合。

4、建立先进完备的预算技术保障体系

（1）建立科学规范的政府预算收支分类体系。

（2）提高政府预算管理信息化水平。财政部门要全面建设以部门预算编制和国库集中收付管理为核心的“金财工程”。

（3）改进会计核算和报告体系。

二、我国预算体制改革的历史回顾

我国预算体制的发展和变革大体可以分为三个阶段：

（一）从建国（1949年）———改革开放（20世纪80年代）

这一时期，我国实行高度集中的国家集权管理，国家计划是配置资源的形式，国家预算只是计划的外化形式。

（二）20世纪80年代———1999年

随着市场经济体制的建立和深化，财政体制改革拉开了序幕。这个时期的改革主要集中在财政收入方面，1994 年出台了《预算法》，开始实行分税制，但改革缺乏整体规划，导致了财权在地区和部门之间的分化：一方面财政权力缺乏监督，另一方面由于计划部分与财政部门的并存导致了预算管理的混乱，因此该时期的预算管理通常被称为“碎片化”时期。

（三）1999 年至今

我国预算体制的改革是从1999 年开始的，新一轮财政改革的重点就是加强对财政支出的管理，其目标是重新构造预算编制和执行过程，基本内容如上所述。

此次政府部门的公共预算改革的目标是建立集中、统一的预算管理体制以提高资金运用效率，核心是加强财政预算的可控性、透明性和规范性，方式是使财政部门成为核心预算管理机构，加强行政机关内部的控制。

三、预算体制改革的现状

（一）预算程序法律严肃性的缺失。

程序是规则，没有严密的程序，所有制度的形成终将成为无本之木，无源之水。预算编制程序基本上就是一个立法过程，有着严格的法律制约和时间限制。而我国《预算法》对预算的编制、资金的拨付等时间安排上都缺乏严格的制约，使得我国的预算常常在没有严格经济预测的基础上匆匆编制，匆匆上马。

（二）预算编制制度不完善

首先，预算编制内容不够科学。财政部门提交的预算草案项目不细，预算报表所列科目级次过少，所列内容过粗，且没有比较详细的说明材料。不但普通人大代表难以看懂，即使是许多专业人士也不甚明了。这就会造成人大对政府的预算案“只决不议”的现象。

其次，部门预算编制无标准。部门预算应严格遵循人员经费按编制、公用经费按定额、专项经费按论证的原则，使每项支出都建立在有可靠依据的基础上。但是目前部门预算的编制标准并无相关法律法规规定，很多部门编制预算时都以上的执行状况为基数，考虑本的因素，作适当调增，导致每年的收支以一定比例递增。

（三）预算审批和执行方面存在的问题

由于财政部门提交人大审查的预算草案过于粗疏，加之预算审查专业性、技术性很强，而目前各级人大预算审查专业人员匮乏，因此，人大很难对预算进行细致的审查。不仅如此，由于人大对预算案审查的时间过短，要在很短时间内完成对预算草案的实质审查往往不太现实。

预算调整法定程序缺失。预算一经立法机关批准即具有法律效力，政府必须严格执行。但是，在执行过程中由于外界政治、经济等环境因素的影响而导致必须进行预算调整时，应该规定严格的法定程序。而我国在预算执行中则频繁出现在缺乏严格法定程序或有程序却不执行的“随意”追加、追减的调整，严重破坏预算的法制严肃性，进而扭曲预算应有的真义。

（四）预算监督不严，走形式的过场

缺乏独立专门的监督机构的监督。每年在制度上都依靠审计部门的抽样监督，其效果十分有限；社会对预算的监督无实效。发达国家普遍重视社会公众直接对预算的监督，法律规定政府向议会提交预算草案的同时，还必须向社会公布，社会公众对预算有知情权、质疑权，起诉权。而我国现行的预算还没有向全社会公布，同时社会舆论和媒体也因为难以知情而丧失有效监督的能力；缺乏有效的惩戒机制。在我国，即便经过监督查出的问题也没有一种法制化的惩戒手段，许多问题由于缺乏明确的责任形成机制，最终只能在法不责众的体制下不了了之，有时也处罚某些当事人，但最终因为缺乏形成一个依法办事的体制和氛围，使得大多数预算中违规违法的案件不断重复发生，屡禁不止。

四、预算体制改革的建议

（一）完善法律体系的建设

政府财政支出直接关系到了国家的民生以及经济基础。所以，必须将财政预算做到有法可依，从而让预算管理做到法制化、制度化。所以，将我国预算管理的相关法规体系进一步的健全与完善，从而对于政府财政进行法规形式的约束，进而确定管理方式。

（二）建立预算编制程序性法规，强化部门执行能力

建立预算编制程序性法规主要体现在为确保预算编制的合理性、合法性、真实性与科学性。在这方面我们应该借鉴西方先进的经验，在预算编制过程中给予足够的时间与经费支持，逐步引入合理完善的经济模型对既往数据进行科学分析，同时对未来经济数据做尽可能准确的预测并进行及时公布。预算的编制体系方面也应该做相应调整，全面落实政府收支分类体系改革，规范收入分类、支出功能分类和支出经济分类，完善预算编制技术。

（三）严格预算执行

严格预算约束。预算一旦确定，任何人不得更改、增删，预算“突破”需经人大讨论通过并按严格的审批预算的程序进行；加快下达项目投资计划和落实项目资金分配方案。从编制

投资计划或项目实施计划与预算编制时间同步进行，以及建立健全预算编制、预算批复和调整预算相关制度和办法等两个方面入手，保证项目支出顺利执行；切实抓好项目支出管理，提高项目支出执行进度。通过及时督促、加强细化、明确责任等手段，多措并举，齐抓共管，逐步建立加强项目支出管理的长效机制；严格按照规范的支付程序支付资金，避免出现违规开支和不讲效益的“突击花钱”行为；强化预算执行分析和信息反馈。预算单位定期将预算执行的相关信息进行统计分析，及时发现并解决存在的问题，建立预算执行的分析、监督和信息反馈机制，切实解决申报预算积极主动、预算执行工作进度迟缓问题。在这方面各个发达国家的管理经验也是值得我们借鉴的。

（四）完善预算编制内容

建议在我国预算编制中全面推行零基预算，对适用的支出项目实行绩效预算，按预算所有因素和事项的轻重缓急、效益大小重新测算，即对人员经费，按机构合理的人员编制及工资标准逐人核定；对公用经费，按部门分类分档，以合理的开支定额编制预算；对发展性项目支出，预算要编制到具体项目，应采用必要的方案评估和成本－效益分析，开展科学的项目可行性论证，编制项目概算，确保有限的预算资金用于最有价值的项目和用途上。

（五）推进大监督格局

强化专职监督机构和民主决策机制，尽快建立集人大政治监督、财政部门的行政监督、预算部门的自我监督、国家审计部门的审计监督、以及社会大众、新闻媒体的舆论监督相结合的，对预算的编制、审核及执行进行全方位多层次的“大监督机制”。构建统一的财政预算监督机制。强化人大对财政预算的监督，进一步规范和完善财政部门的内部预算编制及其执行的监督。还可以充分发挥外部财政预算监督合力，纪检监察部门、审计、物价等部门建立财政预算监督管理联席会制度，定期开展联审联查。努力构建事前、事中、事后监督结合，日常监督与重点检查相结合。建立透明的财政预算监督信息披露机制。建议搭建一个媒体和公众监督平台，建立预算支出、监督信息披露系统，定时发布信息公告，让媒体和公众进行监督。

截止目前，我国政府预算管理体制改革并不是很充分，还存在不少问题有待我们去解决，我们不仅要在实践中不断地探索发现以及完善，还应该学会借鉴各个发达国家的经验，但也不能一味的效仿外国的做法，照搬照抄，毕竟各个国家的实际情况不一样，我们要去其糟柏，取其精华，并结合实际情况构建一套完善的预算体制。

[参考文献]：

[1] 文炳勋，政府预算、财政效率和财政民主-兼论我国公共预算改革，财政理论与实践，2006 年9 月，第27 卷第143期；

[2] 马骏，中国预算改革的政治学-成就与困惑，中山大学学报，2007 年第3 期；

[3] 马蔡琛，中国公共预算管理改革的制度演化与路径选择，中央财经大学学报，2007 年第1 期；

[4] 徐宏光，改革政府预算编制实行综合零基预算[J].财经改革2001

[5] 张永田,王泽彩，关于当前预算编制中存在的问题及对策研究[J];吉林财税;1999年08期

[6] 杨慧瑾，财政体制改革几个问题的探讨[J];税务与经济;1980年04期

第五篇：市场经济与高等教育财政体制改革

市场经济与高等教育财政体制改革

关键词：市场经济；高等教育；财政体制

高等教育财政改革开放以来，随着我国从计划经济向社会主义市场经济转轨，我国财政体制和高等教育管理体制进行了一系列重大改革。与此相适应，我国高等教育财政体制也发生了一系列深刻变革。探讨高等教育财政体制改革与发展市场经济的内在联系，对深化高等教育财政体制改革，促进高等教育事业的进一步发展具有重要意义。

一、计划经济条件下形成的高等教育财政体制及其弊端

计划经济最基本的特征之一就是按照政府制定的计划进行人力、物力、财力等资源配置。由于高等教育担负着为社会经济发展培养高层次人才的职能，在计划经济条件下，高等教育系统是政府的整个计划体制不可缺少的组成部分。其运行机制大致如下：政府首先制定国家的社会经济发展计划，然后计划部门据此来确定人才需求计划，制定高等教育事业发展计划和高等院校的招生计划，财政部门再根据招生计划的定额确定高等教育的拨款计划。高等学校必须根据政府有关部门的计划要求来确定自己的工作计划、用人计划、课程设置计划和教学计划。经过按计划培养过程，国家再制定高等院校毕业生分配计划，用人单位根据国家计划接受统一分配的学生。[1]在这种体制下，国家包揽高等教育办学。财政拨款是高等教育经费的唯一来源，这种高等教育财政体制具有如下特点。

第一，实行“统一列支、分级管理”的体制。在过去的计划经济条件下，我国的财政体制是高度集中的。中央政府和各地方政府之间的关系被称为“统收统支”，各级地方政府都没有自己的独立核算。中央政府集中全部的财政收入并制定一个包括全部下级政府的统一预算。这种财政安排也将教育部门包括进来。教育经费列入国家预算，由国家财政统一列支，实行统一领导，中央、省（直辖市、自治区）、县分级管理的体制。财政部根据教育部和国家计委提供的教育事业发展计划，按照“定员定额”的核算办法分别给各部门、各地区核定教育经费。中央各部委所属院校的经费由财政部拨到有关部委，然后再经过各部委下达到学校。地方所属院校的经费由地方财政部门根据中央财政部下达的经费指标，结合自己的实际情况进行安排管理。

第二，高等教育经费的使用实行“专款专用、结余上缴”的原则。财政部在按照“定员定额”法核定高等教育经费的同时，对经费的使用范围实行严格的限制，即“专款专用、结余上缴”。“定员定额”法核算教育经费，包括两个部分：（1）教职工人员经费开支，其中有标准工资、补助工资以及职工福利费三项；（2）学生经费开支，其中包括公务费、业务费、设备购置、修缮费、助（奖）学金。此外，还设有一些专项拨款。[2]这种拨款方法保证了人员经费的开支，但在制定各项经费开支标准的同时也限制了其使用范围。例如，教学业务费不能用于教学设备购置，行政公务费不能用于教学业务，造成了学校有限资金的分散、割裂。学校对此无统筹安排，降低了资金的使用效率，也缺乏提高经费使用效率的积极性。加上在年终决算后将全部结余款项交回国家财政，高等学校本身缺乏经费使用方面的自主权。许多学校往往是年终决算前“突击花钱”，力求把分到手的钱全部花掉。因此，在一定程度上造成经费使用不当，降低了学校的办学效益。

第三，高等教育经费的分配采用“基数加发展”的拨款方式。所谓“基数加发展”的方式，就是以各校前一所得的经费份额为基数，考虑当各项发展的需要和国家财力的可能，确定当年的经费分配额度。这是一种渐进式的经费分配方式。这种经费分配方式是以以往的支出结果为依据，而不是基于合理的成本分析之上。在制定预算时，决策机构参照的是往年的支出基数，往年支出越多，可能得到的经费就越多，助长了高校花钱不顾效益，形成学校追求成本最大化的现象。同时，这种经费分配方式缺乏公平、透明的竞争机制，基数的确定主观性因素极大。一些高校对决策部门的影响往往起相当大的作用。事实上，在“基数加发展”的经费分配模式下，各高等院校学生人均经费差别较大。

这种高度集中的高等教育财政体制曾在一定历史时期内对我国高等教育的发展起了一定的积极作用，但是也带来一些弊端。

第一，在计划经济条件下，高等教育资源配置受到国家财政及指令性计划的严格约束，高等院校的一切活动必须以按计划分配的资源为条件。学校缺乏主动筹集经费的自主权和积极性。由于国家财力有限，在这种体制下只能为很少的一部分人提供进入高等院校学习的机会，远远不能满足社会经济发展和科技进步所带来的日益增长的对各种专门人才的需求。此外，高度集权的高等教育财政体制不利于发挥地方投资办教育的积极性，影响了地方高等教育的发展。

第二，中央各部委根据行业的发展计划和相应的人才需求计划设置为本行业服务的高等院校，促使各部门所管辖的高等教育机构自成体系，搞小而全，院校和专业重复设置，造成了我国高等教育的“条块分割”和“部门分割”。高等教育成了部门经济、产品经济的附属物。同时也造成了部门之间、行业之间高级专门人才分布不合理和高等教育科类、专业分布不合理状况。重视人才培养的部门给所属高等院校的投资就多，反之，投资就少。这样逐渐形成的人才拥有和培养状况不平衡，导致人才供求矛盾尖锐化，造成人力、物力、财力资源的浪费。

第三，部门投资和部门办学导致专业设置过窄，培养的学生理论基础薄弱，知识面不宽，适应性不强。此外，人才的培养与分配为投资部门所有，不利于人才的合理流动，所带来的人才积压、用非所学、高才低用、近亲繁殖等消极后果也很严重，使国家有限的高等教育投资得到的宏观效益不高。

二、我国经济体制的转轨和高等教育财政体制改革

社会主义计划经济和市场经济的基本区别就在于资源配置方式不同。前者是严格按照政府制定的计划对社会资源，包括人力、物力、财力等进行配置，后者则是在政府的宏观调控下，按照市场的供求规律对社会经济资源进行配置。社会主义市场经济的发展要求高等教育资源配置应符合三项基本的原则：（1）透明性原则，即资源配置的标准和机制应确定且公开；

（3）公平性原则，即资源配置要使各院校和不同社会群体得到公平的对待；（3）效益性原则，即资源配置要有利于激励高等教育系统在资源筹集和使用方面提高效益。随着改革开放的不断深入和向社会主义市场经济体制的转轨，我国原有的在长期的计划经济条件下形成的高等教育财政体制已不能适应新形势下高等教育发展的需求，高等教育财政体制改革势在必行。20世纪80年代初以来，我国高等教育财政体制进行了一系列改革。

第一，高等教育拨款体制的改革。高度集权的计划经济向富有活力的市场经济转轨客观上要求赋予地方更多自主权，以便各地能够更好地根据自己的实际情况进行有效的资源配置和经济发展。这种客观要求反映到财政体制改革上，即由过去中央政府“统收统支”、全国“吃大锅饭”的中央集权的财政体制，改变成中央与地方财政“划分收支，分级包干”的“分灶吃饭”新体制。按照这种安排，财政收入按来源被分为中央固定财政收入、地方固定财政收入和中央地方共享财政收入。与之相适应，高等教育财政体制也进行了改革。高等教育经费的拨款也相应地由中央和地方两级切块安排，从而改变了原来的由中央财政部门与教育部门联合下达教育事业费支出指标的管理体制。这种高等教育经费拨款的改革，实质是中央财政只负责中央各部委所属高校的经费，地方高等院校的经费需求完全由地方财政供给。[3]在新体制下，中央财政的任务更多是宏观调控和规划。这样就把对地方高等教育的投资和管理的自主权赋予了地方政府，从而调动了地方政府举办高等教育的积极性，使他们能够更好地根据本地区社会经济发展对人才的需求，适当调整本地区的高等教育投资，促进高等教育的发展。20世纪80年代初以来，我国地方高等院校的数目有了明显增长，就是这种扩大地方自主权的改革所带来的成果。

第二，高等学校经费使用制度的改革。富有活力的市场经济资源配置方式不仅要求给予地方政府更多的自主权，而且要求赋予高等院校更多的办学自主权，使得高等院校能够主动适应千变万化的人才市场需求，调整办学方向和专业设置，主动面向社会经济发展的需要，自我约束、自我发展。与此相适应，高等学校的经费使用制度由“专款专用、结余上缴”改为“预算包干，结余留用”。即高等学校按照国家下达的预算经费，包干使用，年终结余全部留归高等学校结转下使用。这项改革赋予了高等学校在资金使用方面的自主权，形成促进学校提高经费使用效益的激励机制，使得学校能够把提高办学效益同自身利益有机地集合起来，充分调动其主观能动性。

第三，高等教育经费分配方式的改革。社会主义市场经济的发展客观上要求资源配置上的透明性和公平性。过去“基数加发展”的高等教育经费分配方式是以以往的支出结果为依据，而不是基于合理的成本分析之上，人为的非制度化因素很多，缺乏透明的公平竞争机制，与市场经济的原则不相适应。因此，教育财政改革的又一主要方面就是经费分配方式的改革，即由“基数加发展”改为“综合定额加专项补助”的高等教育经费分配新方式。这一经费分配方法由“综合定额拨款”和“专项拨款”两个部分组成。“综合定额”指由财务部门和教育主管部门根据培养成本确定教育经费的定额标准，区别各类层次高等院校、各系科和专业，定额标准有所不同。“综合定额”部分包括：教职工人员经费、学生奖贷学金、行政公务费、教学业务费、设备费、修缮费、其他费用等几个项目。“专项拨款”部分是对综合定额的补充，是根据各个高等学校的特殊发展需要，由财政部门和教育主管部门另行单独安排给高校使用的专项经费，包括：专业设备补充费、长期外籍专家经费、离退休人员经费、世界银行贷款设备维护费和特殊项目补助。创建世界一流大学和一流学科工程中央拨款即为专项拨款中的一项。该专项的内容为：从1999年起3年中央财政共安排60多亿元，分别用于支持若干所高等学校和已经接近并有条件达到国际先进水平的学科的重点建设。该项资金主要用于项目实施中所需支出的人员经费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。该计划的实施程序为项目单位按有关规定向教育部申请项目预算，报财政部、教育部审批，然后按批准的预算和现行财政渠道请领、使用资金，最后按照有关规定编制项目资金决算。专项资金的管理实行“按项核算、专款专用”的原则。专项资金一经审定，必须严格执行。但是考虑到一流大学和一流学科工程作为特殊专项，有关学校在报请教育部批准后。可在不改变项目总预算的前提下，结合实际情况，进行部分内部调整，所做调整报财政部、教育部备案。由此可

见，为提高资金的使用效率，政府在资金的分配方面给予学校更大的自主权。

总之，“综合定额加专项补助”的拨款方式基于对高等院校的初步成本分析，从一定程度上反映了高等院校的成本行为规律，在透明性和公正性方面都有明显进步，体现了社会主义市场经济的客观要求。尽管这种拨款方式仍然存在着不少的缺陷，毕竟这一改革是一个历史的进步。

第四，高等教育经费来源结构的变革。在过去的计划经济条件下，政府拨款是高等学校经费的唯一来源。个人和企事业单位从高等教育中获得的收益是统合在整个国家利益之中的，其相对独立的经济收益并未显露出来。随着我国经济体制改革的不断深入，个人和企事业单位成了相对独立的利益主体。国家的分配指导思想发生了重大转变，国民收入分配向企业和个人倾斜，由原来的藏富于国转变为藏富于民。政府财政收入在国民生产总值中所占比重相对下降，从1978年的31.25%下降到1995年的10.7%.虽然到1999年逐步回升到14%[4]，但是仍在一个较低的水平。国民生产总值分配到个人的比例从1979年的45%上升到1998年的68%左右。在这种情况下，再单纯依靠国家财政拨款统包高等院校的全部办学经费是不符合我国社会主义市场经济发展现实的。按照市场经济条件下国民收入分配的新格局，按照市场经济的“受益者应根据其支付能力分组成本”的原则，改革过去那种单纯依赖国家拨款的高等教育经费来源结构，多渠道筹措高等教育办学经费，成为不可避免的历史选择。通过十多年的改革实践，我国已经形成了“财、费、税、产、社、基、科、贷、息”等九个高等教育经费来源渠道。“财”是指国家财政拨款。高等教育投资不仅可以为受教育者个人带来收益，而且可以为全社会带来很高的社会收益。政府是全社会的代表，其拨款应该成为高等教育经费来源的主渠道。“费”是指高等学校向学生收取的合理学费。随着市场经济的发展和劳动力的市场化，高等教育的个人收益率明显提高。学生作为高等教育的受益者分担高等教育的部分成本是必要的和可能的，也是符合市场经济规律的。“税”是指企事业单位等高等教育的受益者根据《教育法》规定交纳的用于高等教育的税费或税收性质的资金。“产”是指高等学校按照市场经济的原则从校办企业取得的收入。“社”是指作为高等教育受益者的社会各界向高等学校提供的捐赠。“基”是指各种教育基金所形成的收入。“科”是指高等学校通过承接科研课题，或与企事业单位进行科研合作，提供科技开发、科技咨询、科技成果转让等服务所取得的收入。“贷”是指高等学校按照国家政策通过金融机构获得的用于学校发展的贷款。“息”是指高等学校按照国家政策对临时沉淀的资金进行合理的管理运作，从资本市场上取得的利息收入。这些经费来源渠道以及各个渠道所占的比重也在随着我国高等教育的发展和社会主义市场经济的发展不断变化着。

第五，与高等教育拨款渠道相关的管理体制改革。在过去的计划经济条件下长期形成的管理体制、财政体制导致了高等教育的“部门分割、条块分割”，部门之间人才分布不合理，以及人才难以流动的现象。为了解决这一问题，我国高等教育的管理体制按照“共建、合作、合并、调整”的方针进行了改革，即采取共建共管、合并学校、化转为地方管理、合作办学等多种方式对公办高等院校进行调整。截至2000年8月，全国共有600多所高校合并组建为200多所。原国务院50多个部委直属的400多所高校除极少数改为教育部管理，多数院校下放地方或实行中央与地方共建，以地方为主，绝大多数中央部门不再办学。[5]条块分割的办学体制被彻底打破。与此相适应，高等教育财政体制也发生了变化。这些学校的经费来源仍由中央财政支付，地方政府则给予相应资助。

三、深化高等教育财政体制改革，迎接加入WTO的挑战

我国加入WTO在客观上对建立和完善我国市场经济体制提出了更高的要求，必将加快我国的经济体制改革和高等教育体制改革。为应对WTO对高等教育的挑战，我们要深化高等教育财政体制改革，不断克服原有计划经济条件下遗留的问题以及在改革过程中出现的新问题，使高等教育财政体制随着社会主义市场经济的进一步发展不断完善。

第一，加大国家财政对高等教育的投入力度。加入WTO以后，随着中国高等教育市场的对外开放，国外的教育机构和跨国公司将会进入中国这一巨大的教育市场。这就要求我国高等教育树立市场意识，提高竞争力。首先，政府要继续加大对高等教育的投入力度。社会主义市场经济的建立使我国高等教育经费来源渠道已初步形成了多元化格局，但是由于政治、经济、文化传统等多方面因素的影响，国家财政拨款仍然是我国高等教育经费来源的主渠道。由于国民收入分配格局向企业和个人倾斜，导致教育财政支出占国民生产总值的比例一直徘徊在2%—3%之间。与国际平均水平相差甚远。为了保证我国的高等教育质量，增强高等学校的国际竞争力，我国政府应积极调整财政政策，加大对高等教育的投入力度，逐步提高国家财政性教育支出占国民生产总值的比例和预算内教育经费占财政支出的比例。要确保实现“三个增长”，即中央和地方教育拨款要高于财政经常性收入的增长，生均预算内教育事业费支出逐步增长，以及教师工资和生均公用经费逐步增长。其次，我们要善于利用国际合作办学的方式，利用国际的高等教育资源，加快我国高等教育的发展。

第二，进一步改革高等教育经费的分配方式。加入WTO以后，随着我国高等教育对外开放的不断深入，高等教育的办学主体、办学形式、办学层次会进一步多样化。不同层次的学校、同一层次不同类型的学校，他们的成本行为是不同的。即使是同一层次、同一类型的学校，由于办学主体不同。国际间的联系不同，成本行为不同。我们要认真研究我国高等教育的成本行为规律、进一步改革高等教育经费的分配方式，使我国的高等教育资源配置更加透明、公正和有效，我国目前的“综合定额加专项补助”的高等教育经费分配方式，使高等教育的资源配置在“透明性”和“公平性”方面较过去的“基数加发展”的“渐进式”分配方式有较大进步，体现了社会主义市场经济的客观要求。但“综合定额”是一种以学生数为单一政策参数的拨款公式，过于粗糙，未能全面反映高校的成本行为，也未能反映出高校之间的差别。以学生人数作为唯一的政策参数，学生多则意味着得到的经费多，致使一些高校为获得较多经费不切实际地增加招生人数，扩大办学规模，然而师资力量和教学设备配置跟不上，结果教学质量大幅度下降。为此，我们要改革按学生人数拨款的办法，把教员及其结构、行政管理人员和后勤服务人员、学生数、以及建筑面积等纳入到拨款公式中来建立多政策参数的拨款公式。这将是今后高教财政体制改革的定向之一，也是我国高等教育财政拨款改革的方向。

第三，促使多渠道筹措高等教育经费制度化。随着我国高等教育的发展和社会主义市场经济的发展。高等教育经费来源多元化要进一步制度化。政府除调整国家财政政策、加大对高等教育的投入外，还应该通过立法，通过一定程度的减税和免税政策，鼓励社会各界捐资助学，推动高教事业的发展。高等学校要充分发挥市场机制在资源配置中的基础作用，充分利用人才优势和科技优势，在全面完成教学和科研工作的基础上，广泛开展各种社会服务，拓宽经费来源渠道，使学校创收收入稳步增长。要完善高等教育成本补偿制度，使高等学校的收费较好地反映高等教育的成本和收益。同时学费的制定应考虑中国各地区经济发展水平的差异、人民群众的经济承受能力和心理承受能力、不同地区、不同学科、不同层次，高等学校收费比例有所不同，实施高等教育成本补偿属地化原则。[6]随着我国加入WTO，中国

经济更深地融入世界经济主流。中国的高等教育与世界经济的关系更加密切，高等教育应积极地组织和利用国际优质资源。与此同时，银行、金融、保险等行业将逐步对外开放，我国的资本市场将更加成熟、规范，在新的条件下能否利用、以及如何利用资本市场筹集教育基金，比如发行教育债券、建立与发展教育投资基金。以及更加积极地开展教育基金保值、增值投资活动是我们需进一步认真研究的问题。

参考文献：

[1]闵维方。社会主义市场经济条件下高等教育运行机制的基本框架[J].高等教育研究，2001，（5）。

[2][3]王善迈，周为。我国高等教育经费拨款体制[J].教育与研究，1991，（4）。

[4]国家统计局。中国统计年鉴[M]，北京：中国统计出版社，2000.[5]左春明，一场深刻的历史性变革[J].神州学人，2000，（10）。

[6]邓娅，闵维方。地区经济发展差异与高等教育成本补偿属地化[J]，高等教育研究，2002，（6）。