谈从银行业风险管理的角度防范金融风险

第一篇：谈从银行业风险管理的角度防范金融风险

龙源期刊网 http://.cn

谈从银行业风险管理的角度防范金融风险 作者：翁国武 曾 云

来源：《沿海企业与科技》2005年第08期

[摘要]文章重点分析了国内银行业的资本充足率、风险管理现状，并对目前金融机构运行的不完善之处提出了几点建议。

[关键词]金融危机；资本充足率；风险管理

[中图分类号]F830．45

[文献标识码]A

第二篇：如何从法律角度防范政府融资风险

如何从法律角度防范政府融资的风险

导读：我根据大家的需要整理了一份关于《如何从法律角度防范政府融资的风险》的内容，具体内容：？下面由我与大家分享，希望你们喜欢!欢迎阅读!为了促进地方经济的发展，政府融资和提供担保等形式也日渐增多。虽然近年来关于地方政府债务规范管理渐有成效，但仍有一些地方政府没有树立...？下面由我与大家分享，希望你们喜欢!欢迎阅读!

为了促进地方经济的发展，政府融资和提供担保等形式也日渐增多。虽然近年来关于地方政府债务规范管理渐有成效，但仍有一些地方政府没有树立正确的政绩观，违法违规借债冲动依然存在，一些非正规的融资渠道和新型融资渠道还需要加以重点防范。据了解，地方政府债务的形成主要来自两方面，一是通过平台公司以银行贷款、债券类融资工具、信托、保险或资管产品等形式替政府融资，由政府担保或偿还;二是通过不规范的政府和社会资本合作(PPP)、政府投资基金、政府购买服务等进行变相举债。日前，财政部通报了江苏、贵州两省处理部分市县违法违规举债担保问题的情况，相关责任人员受到了行政开除、行政撤职、降级等严肃问责处理，值得我们警醒。虽然政府通过融资或者担保的方式一定程度上促进了地方经济的发展，但是相关的风险也正在日益凸显。为此，我们从法律的角度提出如下意见和建议：

一、政府及其所属部门为企业、个人等民事主体提供担保属于违法行为，依法应当承担相应的法律责任。根据担保法及其解释的相关规定，国家机

关不得为保证人，国家机关和以公益为目的的事业单位、社会团体违反法律规定提供担保的，担保合同无效，因此给债权人造成损失的，应当根据其过错各自承担相应的民事责任。因此，除外国政府和国际经济组织贷款转贷外，地方政府及其所属部门不能为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保，不能承诺为其他任何单位和个人的融资承担偿债责任。

二、各级政府应当依托政府法律顾问，在政府融资、担保方面充分听取相关法律意见，作为依法决策的依据，为政府的融资、担保决策提供法律依据，通过合法手段，保障地方经济平稳发展。地方政府在融资、担保过程中，应当充分听取法律顾问的意见，对有所为，有所不能为，有明确的认知，在法律的框架内合理制定措施方法，对融资的程序、内容和责任等方面有明确的规范意见。

三、正确厘清地方政府与融资平台公司的边界，健全信息披露机制。政府应当要求融资平台公司在境内外举债融资时向债权人主动书面声明不承担政府融资职能，并明确其新增债务依法不属于地方政府债务，防止误导投资者决策行为，给政府造成不必要的纠纷。同时，地方政府不能将公益性资产、储备土地注入融资平台公司，不能承诺将储备土地预期出让收入作为融资平台公司偿债资金来源，避免地方政府变相举债。

四、地方政府与社会资本应依法规范合作。地方政府与社会资本合作应当利益共享、风险共担，除国务院另有规定外，地方政府及其所属部门参与 PPP 项目、设立政府出资的各类投资基金时，不能以任何方式承诺回购社会资本方的投资本金，不能以任何方式承担社会资本方的投资本金损失，不能以任何方式向社会资本方承诺最低收益，防止地方政府通过承担

项目全部风险的方式违法违规变相举债。同时，地方政府不能以借贷资金出资设立各类投资基金，不能对有限合伙制基金等任何股权投资方式额外附加条款变相举债。

五、尽快建立和完善政府债务信息公开制度。政务公开是防范风险的重要手段之一，应重点公开本地区政府债务限额和余额,以及本级政府债务的规模、种类、利率、期限、还本付息、用途等内容;可以参考国债发行做法，提前公布地方政府债务发行计划，同时推进政府购买服务、PPP 项目信息和融资平台公司名录的公开。

微信扫一扫二维码分享到微信好友或朋友圈来源：网友投稿

第三篇：从实验室内审谈风险管理

从实验室内审谈风险管理

付瑞龚冉2

郭开发3

（1.石河子出入境检验检疫局

新疆石河子 832000 2.新疆出入境检验检疫局 新疆乌鲁木齐

830000 3.阿拉山口出入境检验检疫局技术中心

新疆阿拉山口 833418）

摘要：针对目前检验检疫系统实验室内审状况和所面临的风险，本文将实验室内审与风险管理结合起来，针对如何通过做好内审工作，加强实验室风险管理进行了概述。

关键词：检验检疫；实验室内审；风险管理1

实验室内审是实验室日常管理中的一项重要工作，也是常规工作，做好这一工作，有利于及时纠错，维护体系的正常运转，保障实验室持续有效的发展，同时将实验室风险降到最低。实验室风险管理是目前备受关注的一项议题（高丹，2011），检验检疫系统的实验室承担着进出口商品检测和通关的重任，面临着较高的风险。本文根据目前检验检疫系统实验室的运行状况，从内审的角度阐述了如何进行实验室风险管理。

1.何为实验室内审

1.1 实验室内审的目的意义

实验室内审又称管理体系内部审核。又称第一方审核，是由组织自己进行的审核，是以改进为目的所进行的。第二方审核是由组织的相关方或其他人进行的审核，以评定批准为目的；第三方审核是独立于供方和需方的机构进行审核，以认证、认可委目的。第二方和第三方审核简称“外审”。

内审的目的是通过内审，能够促使实验室自我发现问题，分析原因，采取措施纠正，保证质量体系的有效性和符合性，使得体系得到持续改进。

内审的水平体现了实验室的自我管理能力，持续有效的内审，有助于提高实验室的质量管理水平，提高内审员的能力，为顺利通过第三方评审打下基础。1.2 内审包括的内容

实验室内审应涉及管理体系的所有要素、所有部门。审核依据为CNAS-CL01检测和校准能力认可准则，实验室体系文件、作业指导书，质量手册和程序文件。

按部门审核时，应当注意要涵盖部门负责的要素、涉及各部门每个人的要素、与本部门相关的要素；按要素审核时，应当注意该要素涉及的所有部门，包括实施要素的主要部门和配合部门。

1.3 内审的具体实施方法

实验室内审的周期为至少一年一次，当体系文件修改、实验室开展了新的检测任务、有较大人员调动等情况发生时，应当提高内审的频率。

内审的实施分为几个阶段：策划、调查、分析、报告、后续的纠正措施及关闭。

成立审核组，选择有经验的管理人员担当质量负责人，由接受过培训，具有资格的内审员组成成员。内审的第一步：审核组制定内审计划，内审首先需要制定一个覆盖所有要素的核查表，同时规定不同部门负责人交叉审核业务，不得涉及自己的业务范围。其次向每一位审核员明确分配其所审核的部门或管理体系要素。

召开首次会议。介绍审核组成员，确定审核标准、明确审核范围、说明相关程序、确定时间安排，明确末次会议参加人员。﹡作者简介：付瑞（1986--），女，新疆石河子人，汉族，硕士，石河子出入境检验检疫局科员。邮箱：745915461@qq.com

第二步：实施内审。一般采用提问、观察活动、检查设施和记录等方法。内审员要注意观察，实践环节中的每一项是否与质量手册、体系程序、作业指导书等相符，要多问少说，将审核过程中获得的信息都记下，不可在现场宣布不符合项。

第三步：分析内审中获得的信息。认真分析审核中的记录，哪些是不符合项，哪些作为整改建议。

第四步：形成书面报告。根据内审中的发现，审核组应当依据客观的审核证据编写清晰简明的不符合项和改进建议的报告。

第五步：召开末次会议。召集组织的高层管理者和被审核的部门负责人召开末次会议，报告审核中的发现，要客观包括好的和坏的方面。审核组长就实际运作与管理体系的符合性做审核组的结论。记录下审核中确定的不符合项、适宜的纠正措施以及与受审方商定的纠正措施完成时间。

2.目前实验室内审存在的问题

2.1 流于形式

一般来说，进行内审时选择的审核组长是实验室的质量责任人，同时还有行政任务，工作较为繁忙。领导的重视与否决定了内审的成功与否，若领导不重视，很可能导致内审只是流于形式，发挥不了实质性的作用。2.2 缺乏优秀内审员队伍

内审员要经过培训，在实践中富有经验，善于观察，熟练掌握体系文件，能够发现问题指出问题并且给予建议的。优秀内审员不光有助于内审工作的顺利进行，还有助于外审前实验室的自查。然而，在实践中，这样训练有素的内审员队伍是缺乏的，因此，各实验室应当提供好的学习机会和氛围，培养优秀内审员队伍。2.3 内审目标不明确

虽然内审是全面的审查，但是一个复杂的实验室中的所有问题是很难在一次内审中解决的，只有日积月累、循序渐进的内审工作才能不断的推进质量体系的持续改进。因此，在每一次内审之初，应当确定几个重点审核点，依照审核表反复推敲，找出不符合项，提出整改措施。

3.实验室风险来源

3.1 人员风险

若实验室技术人员水平参差不齐，人员流失严重，有新员工需要培训，有人员从事着非本专业领域检测时，实验室风险会大大增加。3.2 资质风险

包括实验室是否取得了CMA认证和CNAS认可的“检测能力范围”的相关能力认可，是否接受超出检测范围之外的委托，并出具相关报告。超范围检测会给实验室带来较高的风险。

其次，授权签字人的素质也给实验室带来风险。优秀的、专业的、严谨的授权签字人可以有效降低实验室风险。若非授权签字人签发报告也会带来风险。3.3 样品风险

扦取样品是否能代表商品的性质，给实验室带来了很大风险。扦样方法应当科学、客观，具有代表性。

3.4 检验过程中风险

比如说实验方法是否为标准，是否是认可的，如果是非标，在实践中结果如何？检测方法的不确定度是否评定；仪器的校准和检定、操作规程、使用记录是否规范，是否有专人管理，使用人员是否都经过培训；实验室试剂耗材采购程序是否规范，供应商是否经过考察，具有合格的资质，使用的药剂纯度是否达标且在保质期内；

3.5 文件和记录风险

各项文件是否完整，标准是否及时更新，从接受样品开始到检测完成，记录是否完整，每一项行为是否都有章可循，有相应的记录登记。

4.如何通过内审加强风险管理

4.1 划定风险等级，制定相应措施

内审将覆盖所有部门和所有要素，针对这种情况，在制定内审核查表时可以根据要素和部门的情况将其划分风险等级（高、中、低风险），高风险重点核查，4.2 总结历年质量事故，内审时重点核查

汇总历年发生的质量事故，顾客投诉，内审、外审中发现的问题，分析发生原因，形成经验总结。内审时，要多注意之前发生过的问题，尤其是发生频率高、发生原因相似的要素，审核时要再次注意。

4.3 通过内审提高人员素质，降低风险

组织一次内审也是一次学习的过程，不光是提高内审员的素质，对所有人员都是一次提高。通过对质量体系、程序文件、作业指导书、标准等的再次学习，提高专业技能，规范检测流程，通过对不符合项的调查，规范每个人的职责，增强责任心，树立职业道德。4.4 根据内审结果，制定或改进制度

通过内审发现的不符合项，不仅需要提出整改措施，还要深入思考，制度的合理性，尤其是在体系建立之初，要敢于质疑，平衡好心态，把内审工作看做是实践和理论的磨合。4.5 规范检测流程，加强质量控制

内审能发现很多平时忽视的细节错误，通过这样一次自我检查和校正，能够在检测环节上大大降低实验室风险。归根到底，风险的来源还是人员的风险，每个部门每个人的工作都有章可循，有跟踪记录，那么风险就大大降低了。

参考文献

1.高丹，徐维。现代测量与实验室管理。2011（3）:49-52.2.CNAS-CL01.《检测和校准实验室能力认可准则》。中国合格评定国家认可委员会。3.国家认证认可监督管理委员会.实验室资质认定工作指南（第 2 版）[M].北京：中国计量出版社，2007.联系人：付瑞 电话：*** 邮箱：745915461@qq.com

通讯地址：新疆省石河子市天富名城枫林苑11栋132号 邮编：832000

第四篇：从应收账款角度谈企业信用管理 讲稿

从应收账款角度谈企业信用管理 讲稿

所谓信用----建立良好的信用环境是加强应收账款管理的核心.但是信息非对称环境中, 企业与客户直接接触所获得的信用信息往往不全面, 甚至是失真的。银行所能提供的企业信用等级, 只涉及客户与银行的往来关系,不适用于企业间的经济往来。由于缺乏相关企业的交易信息, 使得信息不对称, 这就为失信、不讲信誉的行为留下了可乘之机。<建立良好的信用环境是加强应收账款管理的核心>

信用风险管理----已成为发达国家企业管理的重要内容。而在我国，这个方式还不是那么发达，相应企业的经验和制度完善还远远不够。

应收账款---资金是一个企业的血液, 如果企业缺少血液, 则企业就像一个病人, 轻则企业没有活力, 重则随时都有“ 死亡” 破产的可能。

应收账款是企业流动资产的重要组成部分, 因此企业必须加强对应收账款的日常管理, 对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制, 加强对应收账款的账龄分析, 及时发现问题, 提前采取对策, 尽可能减少坏账损失。

应收账款的两难选择----现代企业在管理应收账款中经常会遇到这样的两难选择：宽松的应收账款管理政策在增加销售收入和扩大市场份额的同时也增加了机会成本和财务风险；严格的应收账款管理政策在控制机会成本和减少财务风险的同时也影响销售收入，甚至造成客户流失。

了解客户的信用状况----企业搜集和了解客户信用状况的途径主要是：

1、查阅客户近期的财务报表

2、向给客户提供信用的其他企业调查客户开户银行的证明

3、银行和其他金融机构已公布的一些企业信用等级

4、企业自身积累的老客户资料。

信用政策----信用政策亦即应收账款的管理政策，是指企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和收账方针三部分内容。

1． 信用标准

信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期坏帐损失率来表示。信用标准的确定受多种因素影响，在充分考虑这些因素的情况下可通过定性分析，定量分析或两者结合的方法来确定信用标准。

举例：“5C”评估法(“5C”即是指客户的品行、能力、资本、抵押品、条件等五项内容)对已获资料进行分析。对符合标准的客户可以采取放宽应收账款的政策，对于不符合要求的客户尽可能减少与其发生赊销行为，这样既能保证维护优质客户，又能减少企业坏账的产生。2．信用条件

信用条件就是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，主要包括信用期限，折扣期限及现金折扣。

信用条件 “3/15，n/60”的意思是：若客户能够在发票开出后的15日内付款，可以享受3%的现金折扣率；如果放弃折扣优惠，则全部款项必须在60日内付清。3．收账方针

收帐方针亦称收账政策，是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收帐策略与措施。

“3＋1”企业信用管理模式----专家认为，国内企业必须着重应收账款的全程管理。针对我国企业信用管理的现状，外经贸部研究院的专家率先提出“3＋1”企业信用管理模式，时任外经贸部研究院信用管理部主任的韩家平是“3＋1”模式的主要创始人，目前,商务部正在大力推行这种模式。

“3+1”中的“3”分别是前期信用管理阶段的资信调查和评估机制、中期信用管理阶段的债权保障机制以及后期信用管理的应收账款管理和追收机制。其中，资信调查和评估机制从交易前期的客户筛选、评价和控制的角度避免信用风险；债权保障机制在交易中期转嫁和规避信用风险；应收账款管理和追收机制则在交易的后期密切监控账款回收，最大限度减少信用风险。“1”是指在企业内部应建立一个独立的信用管理机构（人员），全面管理企业信用赊销的各个环节

企业信用管理模式举例----如下为某知名国际物流公司，总公司结合信用管理政策，为分公司制定的应收账款管理的具体措施。

1、事前资信调查和评估。各分公司的业务部门在开拓新客户的时候，必须对客户进行信用调查。然后通过公司规定的合同审批流程，各部门在明确的职责范围内对合同和客户进行综合评审。运营部将从收益的角度对合同的价格、毛利率等进行评估。第二步将合同交由财务部审查，主要是评估回款周期是否合理。支持部进行下一个环节的审查，就是法律风险评估，主要审查合同条款有没有法律陷阱，是否公平，万一不能合作后，退出的风险和退出成本有多高，比如余款和押金怎么收等。三个部的部长和两位正副总经理共同组成合同管理委员会，对于合同都是一票否决，就是任何一个委员否决，都无法签合同，除非重新与客户沟通，争取调整相应条款以使公司的利益和风险得到最大的保障。

2、事中债券保障。一般是在合同执行三四个月后进行，通过各部门组织的跨部门评估小组对该客户进行综合评估，对于价格偏低导致毛利贡献不理想的客户，总公司一方面检讨自己成本控制是否有效，另一方面对于确实没有合理毛利贡献的客户，就果断停止合作。在合同执行过程中，财务部门根据客户的业务量和信用情况授予一定的信用额度，并随时对客户信用情况给予监控。如果应收账款达到这个额度而客户没有及时付款，就必须督促客户付款并停止向该客户提供物流服务。

3、事后追踪机制。在应收账款的管理上，总公司规定较高的坏账准备金提取率，也迫使经营人员和财务人员尽量防范于未然。按照总公司坏账管理制度，业务发生超过三个月尚未收回的应收账款就算逾期账款，需要提取30%坏账准备金，预期6个月的坏账准备金提取率高达50%，也是最高的提取率，预期9个月以上，就算是死账。如果分公司出现逾期账款，总公司财务中心也会向分公司的管理层施加压力，要求尽快追款。

应收账款日常管理的内容----包括：应收帐款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和应收账款坏帐准备制度。1.应收账款追踪分析

应收帐款追踪分析的重点应放在赊销商品的销售与变现方面,对应收账款进行追踪分析有利于赊销企业准确预期坏账可能性,提高收账效率,降低坏账损失。2．应收账款账龄分析

即应收账款的账龄结构分析，是指企业在某一时点，将发生在外各笔应收账款按照开票周期进行归类（确定账龄），并计算出个账龄应收账款的余额占总计余额的比重。对于不同拖欠时间的账款和不同品质的客户，采取不同的收账方案。3．应收账款收现率分析

应收账款收现率是适应企业现金收支匹配关系的需要，所制定出的有效收现的账款应占全部应收账款的百分比，是二者应当保持的最低结构状态。

式中其他稳定可靠的现金来源是指从应收账款收现以外的途径可以取得的各种稳定可靠的现金流入数额，如短期有价证券变现净额、可随时取得的短期银行贷款额等。

应收账款的信用成本主要有----应收账款资金占用的机会成本、管理成本和坏账损失。

（1）机会成本。是指企业将资金投放于应收账款而丧失的其他投资收益。应收账款机会成本可按下列步骤计算：

①计算应收账款平均余额＝（期初应收账款余额+ 期末应收账款余额）/2 ②计算维持赊销业务占用资金金＝应收账款平均余额 变动成本率 ③计算应收账款机会成本＝维持赊销占用资金×资金成本率

（2）管理成本。是指企业对应收账款进行管理而发生的相应费用，主要包括：财务部门调查顾客信用情况的费用；收集各种信息的费用；帐簿的记录费用；收账费用；其他费用。

（3）坏账成本。指应收账款因故不能收回而发生的损失，即坏账损失。坏账成本意味着企业蒙受了一定的经济损失，这种损失对企业来说是一种不可避免的成本，应收账款金额越大，逾期拖欠越久，坏账损失就越大。坏账成本＝赊销金额×坏账损失率。

造成应收账款逐年扩大的原因----企业应收账款的大小在很大程度上取决于企业的销售规模。如果企业销售的商品越多, 占用在流动资产周期各阶段的资金也就越大, 因为应收账款是流动资产周转的一个重要阶段, 所以也就毫不例外地会随着销售规模的扩大而增加。

每一个企业为了能使自己在激烈的竞争中取胜, 扩大企业的商品销售, 取得更好的经济效益, 就不得不以优惠的条件来吸引顾客, 作为销货者来说, 为了招揽顾客, 扩大销售量, 愿意为购货者提供商业信用, 而赊销正是达到这一目的重要手段。以赊销的形式销售商品, 并产生应收账款, 所以企业间的竞争愈激烈, 赊销使用得愈广泛, 销货单位提供的信用就越多, 占用在应收账款方面的资产就越大

企业的信用政策主要是指企业的信用标准、信用期限。当企业提供信用期限较长、折扣率低时, 企业应收账款方面占用的资产数额就会增加, 销售量增多.反之, 企业提供的信用期限较短、折扣率较高占用在应收账款的资产数额就会减少, 但销量会受到影响。除此之外, 还有企业产品在市场上的需求情况、产品质量、产品的价格等因素也会影响企业应收账款的占用量。《企业应收账款成因与对策》

目前我国企业应收账款管理中存在的问题----1.企业没有独立的信用管理部门

大多数企业的信用管理工作由财务部门代管，而财务部门又没有十分详尽的客户资料，往往是想管管不了，不管又放不下。所以长期以来没有什么效果可言，全凭客户自觉。2.应收账款管理责任没有落实在许多企业中，销售部门和财务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责，因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收。其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。

3.销售部门不愿意管理应收账款

有的企业把收账的权利交给了销售部门，虽然改变了应收账款无人管理的状况，但是实际上给企业带来更大的拖欠风险。因为销售业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款。实际情况是：许多业务人员在销售激励机制下，盲目放账，而事后收款力度又不够，虽然销售 额上去了，却往往给公司带来严重的呆账、坏账损失。4.财务部门难以控制信用销售和收账 有的企业把收账的权利交给了财务部门，虽然加强了应收账款的专门管理，但因为财务部门实际上不了解客户情况和交易背景，无法形成科学有效的管理。对于应收账款要么控制过严，企业销售额下降；要么失去控制，拖欠仍会大量发生。《建立信用管理机制，强化应收账款管理》

内控制度----应建立应收账款内部控制制度： 1.建全会计管理制度

2.建立科学的应收账款信用管理政策 3.健全内部激励机制

4.建立应收账款收账监督制度 5.建立积极的应收账款融资机制 6.建立应收账款管理信息系统

《建立应收账款内部控制制度的几点思考》，稍微念几段

应收账款风险转移方式探讨----

（一）将应收账款改为应收票据

（二）以应收账款做抵押担保贷款

（三）应收账款保理

（四）进行信用保险

（五）应收账款的证券化

（六）应收账款的池融资

将应收账款改为应收票据----应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式时，因销售商品、产品或提供劳务而收到的商业汇票。商业汇票是指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据，它是交易双方以商业购销业务为基础而使用的一种信用凭证。因为应收票据比应收账款具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户到期不能偿还货款时企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。在企业急需现金时还可用应收票据申请贴现，融通企业资金。

应收票据的贴现一般有两种情形：一种是带追索权贴现，一种是不带追索权贴现。带追索权贴现时，贴现企业因背书而在法律上负有连带偿债责任，这种责任可能发生，也可能不发生；可能是部分的，也可能是全部的。目前我国应收票据的贴现一般都带有追索权，按照现行会计制度规定的方法，贴现后直接转销“应收票据”科目，不再单独设置会计科目反映或有负债，而是将这项潜在的债务责任在资产负债表附注中加以说明。

不带追索权贴现时，票据一经贴现，企业将应收票据上的风险（不可收回账款的可能性）和未来经济利益全部转让给银行，企业贴现所得收入与票据账面价值之间的差额，计入当期损益。

（二）以应收账款做抵押担保贷款----应收账款抵借，就是企业（应收账款持有者）以应有的账款的债权作为抵押担保，从金融机构（或信贷公司）预先借入资金，到期偿还的融通方式。应收账款抵借一般是借款企业与金融机构（或信贷公司）签订合同，以应收账款为担保品，允许企业在规定的期限内有权在一定额度范围内借款。这个借款额度由提供作抵押的 应收账款的金额乘上合同规定的百分比。通常这一百分比根据借款企业的信誉、财务状况和抵借的欠款客户的信誉等情况确定，一般为抵押的应收账款的30%～80%不等。利用应收账款抵借方式筹措资金的企业，一般都采取不通知客户的做法，即不让客户知道他所欠账款已成了抵押担保品。因此，该客户所欠的账款仍由企业自行收取，但收妥后须及时归还给贷款的金融机构。如果作为担保品的应收账款延期收回或发生坏账，则由借款企业负责偿还该项贷款。因此，抵押出去的应收账款到期后，索取权仍属于借款企业。

（三）应收账款保理----应收账款保理，即保付代理的简称，是一种专门为赊销而设计的集商业资信调查、应收账款管理、信用风险担保与贸易融资于一体的综合性金融服务业务，包括贸易融资、应收账款管理、应收账款催收和坏账担保等。应收账款保理在直接有效地规避应收账款所带来的风险的同时，也迅速降低筹集资金的成本，开辟了企业融资的新渠道。保理的优点：

1、低成本融资，加快资金周转。

保理业务的成本要明显低于短期银行贷款的利息成本，银行只收取相应的手续费用。而且如果企业使用得当，可以循环使用银行对企业的保理业务授信额度，从而最大程度地发挥保理业务的融资功能。尤其是对于那些客户实力较强，有良好信誉，而收款期限较长的企业作用尤为明显。

2、增强销售能力。

由于销售商有进行保理业务的能力，会对采购商的付款期限作出较大让步，从而大大增加了销售合同成功签订的可能性，拓宽了企业的销售渠道。

3、改善财务报表。

在无追索权的买断式保理方式下，企业可以在短期内大大降低应收账款的余额水平，加快应收账款的周转速度，改善财务报表的资产管理比率指标。

4、融资功能。应收账款保理，其实质上还是一种利用未到期应收账款这种流动资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式。

应收账款保理举例----电信设备生产厂商

（四）进行信用保险----信用保险（CreditInsurance）是指权利人向保险人投保债务人的信用风险的一种保险，是一项企业用于风险管理的保险产品。其主要功能是保障企业应收帐款的安全。其原理是把债务人的保证责任转移给保险人，当债务人不能履行其义务时，由保险人承担赔偿责任。通常情况下，信用保险会在投保企业的欠款遭到延付的情况下，按照事先与企业约定好的赔付比例赔款给企业。在实际操作中，投保企业需要为其买家向保险公司申请限额，限额规定了投保企业在一定时期内向该买家赊销，能够获保的最高金额。限额体现了保险公司对于与该买家进行交易的潜在风险的认定。投保信用保险需要支付一定比率的保费。通常保费的比率（费率）较低，由债务人所在国风险以及债务人自身风险等标准厘定。虽然我国信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金融限制在一定的范围内，要求被保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险部分转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。《应收账款风险转移方式探讨》

这类信用保险功能包括信用审批、信用保证、贷款等，可以帮助中国企业避免和减少在海外市场上的信用风险。例如，中国出口信用保险公司提供的出口卖方信贷保险的承保范围基本涵盖了出口商可能遇到的各种主要风险。

（五）应收账款的证券化----当企业帐户上存有金额较大的应收账款时，其就可以将其应收账款证券化，由银行担任受托机构，发行基于该笔应收账款的短期受益证券。应收帐款进行证券化之后，能将应收帐款所产生的时间成本转嫁给投资人，解决资金融通方面所产生的困扰。另外，这样的融资渠道还不会占用企业在银行中的信用额度。

银行应收账款解决方案举例

（六）应收账款的池融资----企业可以将日常分散、小额的应收账款集合起来，形成具有相对稳定的应收账款余额“池”并转让给银行，银行在仔细审核应收账款池的质量后，按照应收账款总额的一定比例给予融资。

企业应根据应收账款特点并结合企业实际情况，选择合适的应收账款融资方案《建立应收账款内部控制制度的几点思考》

海外应收账款----(3张PPT)根据商务部的统计数据，截至2007年年底，我国海外应收账款坏账总额已接近1300亿美元，较上年增加了30%左右，而且该数据在2008年还在迅 速增长之中。预计该数据按照每年150亿美元的增长速度在增加。据有关资料显示，由于我国外贸企业对外出口贸易中80%以上采用赊账形式,欧美国家的买方付款期一般在交货后90天,有的则长达120～150天,拉美地区甚至长达360天,这给坏账埋下了隐患。

根据中国商务部贸易研究院对500家外贸企业的抽样调查显示，中国出口业务的坏账率高达5%，是发达国家的10到20倍，中国外贸企业每年新增的海外坏账正逼近300亿美元。根据邓白氏（Dun & Bradstreet）的一份调查数据，应收账款逾期的时间越长，追账的成功率就越低。当逾期时间为一个月时，追账成功率为93.80％，当逾期为半年时，成功率急降至57.80％，一年之后，成功率会锐减为26.6%。而当逾期两年左右时，成功率只能达到13.50％。而中国企业委托收帐时货款拖欠时间一般都在18个月左右，甚至更长。而此时早已错过了追讨的最佳时机。

对于涉及金额较大的业务，可以通过采用合理的付款方式规避应收账款风险。如采用出口信用保险和国际保理业务等。这些措施可以从源头上对应收账款风险的发生起到遏制的作用。从我国的整体上看，目前我国的信用管理制度还很不完善，出口信用服务体系还没有完全建立起来。这使得我国外贸企业在防范信用风险过程中没有太多的选 择，无法对风险进行规避或者转移。而且，我国现行的政策法律不允许成立讨债公司来追讨债务，不允许第三方参与追收账款业务，一旦出现风险企业只有自行解 决。而据美国收账者协会统计，美国目前共有6000多家追账公司，德国也有3000多家。由于相关服务机构的缺乏，我国外贸企业在面对海外应收账款时就显得很无助。中国出口信用保险公司网站

一．交易前，缺乏信用调查

尽管有信用证这一便利的国际交易工具，但在交易前对国外买家进行资信调查是必要的，因为这是防止信用证诈骗的有效手段。而中国企业普遍缺少这一基本概念。国内企业委托征信机构进行海外企业资信状况调查的中国企业与信用保险公司仅占10％。而大多数中国出口企业依靠与客户打交道过程中产生的直觉而进行贸易，给不法的海外企业拖欠款提供了可趁之机。

中国企业对海外企业资信的调查主要基于如下三方面：该企业运营状况，这涉及到企业负责人的资信与能力、企业的银行信用、企业营业额的增长及资本增加情况；该企业的财务状况，这将反映企业的盈利能力与经营能力及偿还能力；该企业的发展前景，这显示了企业在业界的地位、提供担保的能力及行业的发展前景。而这些调查均可委托专业的征信机构来完成。

二．交易中，未能严格执行款到发货 虽有降低出口贸易风险的跟单信用证，但在现实里许多中国企业对它的存在置若罔闻或并不严格执行。由于出口竞争激烈，为了争取订单，不少中国的出口企业采用先发货后付款的方式进行出口贸易，或仅凭着与海外进口企业的几面之缘或几次小额的成功交易，还未收到款就将价值上千万的货发了出去，给海外进口企业拖欠款创造了机会。

根据《跟单信用证统一惯例》，信用证的一般操作流程是：买卖双方在合同中规定使用跟单信用证支付，买方通知当地银行（开证行）开立以卖方为受益人的信用证，开证行请求另一银行通知或保兑信用证；卖方在收到信用证后装运货物，卖方向指定银行（非开证行将单据寄送开证行）提交将承运人签发的单据，开证行审核单据无误后付款给卖方，开证行在买方付款后交单，然后买方凭单取货。同时卖方要注意保管好各种单证、合同、传真与邮件，便于今后出现问题时有据可查。

若中国的出口企业严格执行操作流程进行款到发货，不仅能让海外进口企业感觉到该公司的正规性与可靠性，愿意再次与之合作，更让企业的出口风险也随之减少。

三．交易后，需要积极追收海外账款 由于中国人碍于面子，害怕影响客户关系而不好意思要账的心理作祟，长此以往让拖欠款慢慢成为坏死账，严重阻碍了企业的发展。被拖欠款的中国出口企业应积极地去追账。发达国家的应收账款账龄不超过60天，而中国出口企业忽视对应收账款的账龄管理，按照邓白氏公司的统计，绝大部分是1年以上，甚至前几年多为4-5年。账龄越短收回的可能性就越大，一般而言，国内企业对应收账款的账龄要把握好，做到及时催讨。

分享《科法斯2009年中国企业信用风险管理问卷调研报告》

http:// 好文章<企业应收账款的技术评价与方法实例>

第五篇：从管理的角度谈审计机关文化建设

目前，机关文化建设已被提升到关系国家发展战略的高度。审计机关作为国家经济监督管理职能部门，创建和弘扬先进的机关文化，增强和焕发机关文化的吸引力和感召力，既是推动审计事业健康发展的必然要求，也是审计工作者在新时期的历史使命。本文从管理的角度，围绕审计机关文化的内涵对加强审计机关文化建设的意义和途径予以阐述。

一、审计机关文化的内涵

审计机关文化是指审计机关在其职能运行过程中所形成的风格和环境的总称。它包括了审计理念、思维模式和工作方式、审计人员的精神境界和作风等。审计机关文化是一个集合，是审计人员整体素质的一种外在反映。从管理学的角度而言，审计机关文化的形成既能够在审计自身机体内营造良好的氛围，从观念、精神和意识层次调动审计人员的工作积极性和忠诚心，使审计具有一种不断创新的能力和凝聚力，又能够在审计自身机体外树立良好的形象，为审计的生存和发展营造适宜的环境，使审计表现出蓬勃的生命力。

对于审计机关文化的内涵，可以从三个方面来把握：一是审计机关文化是审计组织及其成员普遍认同的行为规范；二是审计机关文化是审计组织及其成员共同信奉的价值取向；三是审计机关文化是审计组织及其成员共同凝聚的审计精神。

二、审计机关文化对审计工作的影响和作用

审计机关文化源于审计实践，又超越审计实践。我们只有不断深化审计机关文化对促进审计实践发展意义的认识，增强审计机关文化与审计实践并重发展的意识，才能谋求审计事业的全面、协调、可持续发展。

（一）为审计事业的健康发展营造良好氛围，对引导审计人员公正履责有着重要的导向和带动作用。审计机关文化所蕴含的内在要求和鲜明的职业特征决定了其对审计工作、审计行为有着重要而深远的潜在影响。浓厚的审计机关文化氛围所凝结、倡导的思想、信仰、理念是指导审计工作科学发展、和谐推进的目标指向；是审计人员正确行使职权、公正履行职责所不可或缺的助推力；是审计人员面对艰难困苦时的精神支撑。

（二）对增进审计人员的情感、统一思想有着重要的凝聚和鼓舞作用。机关文化的多种体现方式、众多表现形式是统一审计人员的思想道德观念，满足审计人员的精神需求，增进相互之间的接触交流，融洽情感，促进团结的纽带，对于鼓舞士气，焕发审计人员的工作激情，统一精神意志具有巨大的影响力和凝聚力。

（三）对提高审计人员综合素质，塑造良好作风形象有着重要的督促作用。审计机关文化的潜在内涵要求审计人员在审计工作中必须树立正确的世界观、人生观和价值观，树立崇高的事业心和强烈的责任感，发挥审计人员工作的积极性、主动性和创造性，以强化服务意识，改进工作作风，提高工作效率。

（四）对加快解决审计机关自身存在的问题有着促进作用。从深入贯彻落实科学发展观的视角来审视当前的审计工作，我们仍会发现一些不足。要尽快解决这些问题，各项配套制度的建设是一方面，同时更需要加大机关文化建设的力度，以强化审计人员的责任意识、大局意识和奉献精神，充分发挥机关文化独有的影响渗透、同化改造、激励鼓舞等“软性”作用，从深层次解决问题根源。

三、加强审计机关文化建设的途径

加强审计机关文化建设是经济社会发展对审计事业发展的客观要求，也是广大审计人员的共同愿望。要推进和完善审计机关文化建设，必须树立强烈的责任感和使命感，树立打“持久战”的信心和决心，采取切实有效的方法和措施，打造先进的审计机关文化。

（一）加强思想政治建设，奠定坚实的审计事业发展政治基础。加强审计机关文化建设，最重要、最根本的是用先进的思想武装头脑，做好思想政治工作。审计机关要深化对邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观和构建和谐社会战略思想的学习和宣传，不断提高审计人员的思想理论素养，引导和教育审计人员坚定理想信念，牢固树立正确的世界观、人生观、价值观和权益观，不断增强立审为公、执审为民的意识，始终保持对审计事业满腔的热情和高度的事业心和责任感，始终坚持把维护群众的利益作为审计工作的根本出发点和归宿，始终坚持廉洁从审、秉公执法的原则和要求，从而在审计机关营造一种良好的思想文化氛围。

（二）弘扬审计精神，不断推动审计事业健康持续发展。审计精神是审计机关文化的核心，是广大审计人员履行审计职责的精神支柱，并以此促进广大审计人员树立新的审计理念，规范审计执业行为，自觉遵纪守法、履行职责，积极工作。多年来，审计机关在工作中逐步形成了以“依法、求实、严格、奋进、奉献”为主要内容的审计精神。这种审计精神，不仅成为推动审计事业不断发展的强大动力，而且凝聚了广大审计人员在建设有中国特色社会主义事业中做出的重大贡献。审计机关应把审计精神的培养渗透到教育培训和各项审计工作之中，通过开展系列主题教育和各种寓知识性、趣味性、娱乐

性于一体的活动，使广大审计人员接受审计精神的灌输和熏陶，让审计精神在审计人员头脑中深深扎根，并在审计工作中充分体现出来。

（三）坚持以人为本，注重发挥审计人员的主体地位和作用。

审计机关文化建设实质上就是要重视人的因素，坚持以人为本。在审计机关文化建设中，一是要尊重审计人员的主体地位，发挥他们的首创作用，准确把

握审计人员全面发展的要求，通过建立完善激励机制，明确审计人员职业发展目标，调动审计人员的积极性和创造性，激发审计人员的活力和战斗力，使审计人员以一种忠于职守、求真务实、积极进取、追求卓越的精神状态投入到审计工作中，把个人发展与审计事业发展统一起来；二是要加强审计机关的精神文明建设，把解决思想问题同解决实际问题紧密结合起来，营造一种相互关心、相互理解、团结互助、共同进步的和谐氛围，培养审计干部自尊自信、理性平和、积极向上的良好心态；三是审计机关文化建设必须与审计机关的内部管理和用人机制相结合，以科学的工作评价体系和任人唯贤的用人制度为保障条件，以人为本，逐步完善自我发挥才能的内部环境。

（四）创建学习型审计机关，促进提高审计人员的综合素质。

知识经济信息时代是以知识迅速增长、知识广泛应用和知识支持的文明经济时代，如果不能学习新知识、掌握新技术，就不会适应新形势的要求。所以，必须以创建学习型审计机关来应对信息时代的挑战，通过组织学习活动，培养紧密合作的团队精神、系统思考问题的能力、创新思维理念和综合执业水平，来全面提高审计人员的综合素质。一是通过职业道德教育，培养审计人员团队精神和共同追求审计目标的审计理念；二是通过组织培训和后续教育，提高审计人员文化和专业知识水平，改善知识结构；三是通过组织调研、考察和研讨，交流学习先进思想，构造自我超越的实际工作能力；四是通过组织综合知识学习和能力训练，培养系统思考问题的方法和能力，促进提高执业和分析判断问题的综合能力；五是通过组织不同形式的文体活动，展现审计人员的精神面貌，激发审计人员奋发向上的工作热情。