浅谈防范农村信用社的会计风险

第一篇：浅谈防范农村信用社的会计风险

浅谈防范农村信用社的会计风险

编辑: 会计职称考试

随着社会主义市场经济的发展，我国金融体制的改革也不断深化，特别是对农村信用社的改革。金融风险的种类繁多，但最为重要的风险之一就是会计风险。因为金融机构的每一笔经营业务的运作过程，都要经过会计核算来实现，其会计核算部门既相当于工业企业的生产车间，同时又是财务成果的最终核算和反映部门，金融机构的会计核算贯穿于其运作的全过程。所以金融风险的产生往往都与会计密切相关，金融风险往往就表现为会计风险。因此，防范和化解会计风险是摆在农村信用社面前的一个重要课题。1会计风险的表现形式

第二篇：农村信用社的会计风险及防范

农村信用社的会计风险及防范

随着我国金融体制改革不断深化，中国农村信用合作社已经发生了巨大的变化。作为农村金融的主力军，农村信用社正逐步的向现代银行转化。作为高风险行业，为了实现其稳健经营的目标，必须将内部控制的重点放在防范风险上。会计是实现信用社业务的基础环节，相对于银行风险控制的整体而言，会计风险控制的重要性不言而喻。因此，防范和化解会计风险是摆在农村信用社面前的一个重要课题。

一会计风险的主要表现形式

会计工作贯穿于信用社经营的全过程。从组织会计核算、为客户提供服务、编制会计报表、进行财务评价及为管理者提供决策信息等，每一个环节都存在会计风险，主要表现为：核算风险、结算风险、财务风险、出纳风险、决算风险、人员素质风险、管理风险等。

1.1会计管理风险

会计管理风险是指会计管理制度存在问题，管理手段不到位，从而使金融机构资产遭受损失的可能性。比如内控制度存在缺陷，会计核算、结算、决算和操作制度不规范，财务管理制度不健全或执行不力等。

1.2会计人员素质风险

会计人员素质风险是指会计人员由于自身的业务技能水平不高，素质较低，责任心不强而使金融机构资金和财产遭受损失的可能性。比如有的会计人员业务素质不高，在结算过程中不能识别伪造的票据。有的会计人员责任心不强，泄露信用社的内部信息，为别有用心的不法分子提供了可乘之机。更有甚者丧失会计职业道德，贪图享受，盗窃、挪用单位或客户资金，致使信用社财产遭受损失。

1.3会计操作风险

会计操作风险是指在会计操作过程中，没有严格执行会计制度，会计岗位设置不合理、会计电算化不完善致使金融机构财产遭受损失的可能性。农村信用社经过几十年的发展历程，现在点多面广、业务繁杂、人员短缺、业务规模较小、资产实力较低，有些地方一人多岗，致使权力分离、换人复核等很多制度形同虚设，加大了会计操作风险。

1.4会计结算风险

信用社会计结算工作是通过提供各种支付结算工具和手段，为客户实现经济活动中的货币给付和转移的过程。随着新的结算工具和方式不断推广应用，计算机基本上取代了原有的手工操作，不法分子通过互联网和高科技手段盗用储户资金、伪造信用卡，给银行及客户带来了巨大的风险和损失。主要会计风险表现为支付凭证风险、资金清算风险、信用卡支付风险、印章以及密押器等结算工具的管理风险。

1.5会计核算风险

会计核算是对信用社业务经营活动进行反映、核算的过程，会计核算风险主要是指由于会计核算及会计管理上违规操作形成的风险。信用社会计人员每天经手大量的资金，无论是业务受理、凭证审查，还是账务处理、账务核对，都是会计核算中的重要环节，如果在其中某个环节失控或未按规定进行处理，都会形成会计核算风险，进而可能导致资金损失。主要会计风险表现有：账务处理风险、账户核对风险等。

二农村信用社在会计工作中存在的风险隐患

我国第一家信用社始建于1923年，大部分信用社成立于建国之初，实际的经营管理者前后经历了人民公社、农业银行、人民银行、银监会等多个部门，管理体制和经营机制数次变更，人员进入途径复杂，直到各省农村信用联合社的成立，信用社的管理才逐步趋向统一和稳定。正是由于这些历史和体制的原因，信用社必然面临许多银行所没有的问题。

2.1 制度建设不规范

由于历史的原因，农村信用社变革不断，各项规章制度很长时间没有形成完整的体系，制度制定不系统、缺少一致性，规范大多沿用各大银行的成例，缺少信用社自己的特色，影响内控制度整体作用的发挥。

2.2规章制度执行不力

虽然信用社根据相关法律制定了严密的规章制度，但是从目前发生的各类案件来看，这些规章制度有落实不到位和管理缺位的现象。一些网点违规操作得不到及时的纠正，部分不良分子心存侥幸，不惜以身试法，比如李玉军挪用公款2387万元就是很典型例子。

2.3 内控制度缺乏权威性

保证信用社的内控制度有效执行，必须建立有权威、有独立性的内控机构，这是建立信用社科学经营管理机制的需要。现实情况是：部分基层信用社处罚制度建立的多，真正执行的少。由于稽核人员是在县联社的领导之下，与被稽核人员互为同事，甚至是亲戚朋友。在检查过程中，面对查出的问题有时碍于情面不予追究，即使处理也是敷衍了事，不能对责任人作出应有的处理。

2.4内控制度不落实

信用社由于点多面广，部分基层网点负责人认识上存在偏差，在防范风险方面存在“重库款保卫、轻会计风险防范”的错误倾向，使得会计人员配备不足，使得相互制约、相互监督的内控制度难以全面落实。比如“印、押、证”未严格执行分管制度，个别凭证、账表不换人复核，进出凭证一人经手，存在不合理兼岗和“一手清”等现象。

2.5工作人员配备不合理，业务技能偏低

由于信用社建社历史比较长，有些基层会计人员没有接受过正规的会计培训。随着业务的发展，不少业务能力强、政治素质高的会计人员又相继被选调充实到机关管理部门，而未接受过会计教育和培训、缺乏会计基本知识和基本技能的人员被安排和交流到会计岗位上，造成会计操作风险增高。

2.6 农村信用社在电子化建设过程中管理滞后

近年来，农村信用社大力发展信息网络建设，各项新业务、新系统大量上线。但是由于处在建设初期，缺乏足够的技术培训和专业技术人才，使得信息系统存在一些安全隐患。部分不法人员利用计算机网络漏洞作案，给信用社造成了巨大的损失。

三防范和化解农村信用社会计风险的对策

3.1深化会计内部控制机制建设,构建高效的会计风险监督保障系统

（1）按照现代企业制度规范，建立有效的法人治理结构。按照合作制原则，建立起真正的合作金融组织。在股权设置上，积极改善股权结构，实现股权结构的多元化；在内部管理上，完善和健全社员代表大会、理事会和监事会“三会”制度，建立决策、执行和监督三种职能相互联系、相互制约的法人治理结构，从组织形式上形成对法人代表的有效控制；健全议事规则和决策程序，防止权力的滥用和决策失误。

（2）完善机制，树立内控机构权威。稽核部门具有独立性、超脱性、权威性和统一性，联社不但要从工作部署上予以明确，而且要从体制、职权、人员配备和管理机制上予以保证。如有可能，可以将稽核人员的管理权上划市级管理，建立相对独立的稽核队伍，稽核人员实行异地稽核，从而彻底切断稽核人员和基层信用社的利益关系，树立稽核工作的权威，减少各方面的行政干预和人为因素的影响。

（3）实现内控制度资源的优化配制。要按银行业务运作方式,建立起相应的内控责任机制,如岗位经济责任控制机制、稽核部门的日常监督机制、权力制衡机制、财务监测机制等。机制的建立是否科学合理,关键是要树立两个观念,第一是内部控制的设计要从以防止银行业务人员工作差错为主转变为以银行风险防范为出发点;第二是树立系统的、全局的观念,将内部控制建设成各项制度、措施有机联结，既能相对稳定,又能随环境、目标的变化做相应调整的有机整体。

（4）加强信用社运行过程中的监控。主要包括风险预警指标体系的制定及对这些指标的分析反馈，对信用社经营的稳健性进行动态监控。有效的风险指标体系主要包括存贷比率、资产收益率、贷款收息率、不良贷款率、资本充足率、备付率、拨备覆盖率、流动比率等,分别从市场风险、资产状况、资本情况、流动性状况等方面反映信用社面临的风险状况。要使这些指标真正发挥预警作用,关键是要建立有效的会计分析和信息反馈制度。一是形成分析制。例如,可采用分析会制：以月或周为单位对信用社运转情况进行综合分析,预测和发现问题，人员组成应涉及各业务职能部门有关人员。二是开通信息反馈渠道：当会计人员在办理业务过程中发现问题时,或对会计分析会的分析结果有很大异议时,可直接向上级领导反应情况。

（5）改革内审监督体制。内部审计监督制度是农村信用社内部控制的最后一道防线，是对控制的再控制。必须改革现有的内审体制，强化人员管理和制度建设。第一，建立的内审委员会应当直接向省联社负责和报告工作，内审部门实行垂直领导和向下派驻审计员的管理体系，确保内部审计监督的独立性和权威性。第二，转变内审方式，从以事后检查为主转变为与事前、事中预防性监督检查并重相结合；从以合规性审计为主转变为与风险防范性审计并重。第三，转变内审手段，由传统的手工操作转向运用计算机和其他先进工具开展审计。比如由单纯的现场审计转变为通过网络进行非现场监督检查。第四，建立内部审计联动机制，加强与其他职能部门和被审计单位的合作，增强风险防范的协同效应，从而进一步提高内审工作质量和效率。

3.2制订简单完善的操作流程

毋庸讳言，虽然信用社已经有了八十多年的历史，但是会计队伍的整体水平还是不够高，所以制订一套简便易行的会计操作流程对于信用社非常必要：一是可以使每个会计人员都能快速熟悉自己岗位的内容与细节；二是可以最大限度地降低会计人员的工作损耗和操作隐患；三是可以提高会计人员的操作速度和工作效率。

操作流程的制订必须遵循科学化和简单化的原则。一是应当制定一个岗位标准作业指导书，列出岗位的操作流程图，将各项业务逐步分解，对于关键环节作出明确解析。二是对于常见操作失误案例进行分析、提出避免方法，使会计人员对于可能发生的操作失误有预见性。

3.3加强理论学习教育,建立一只高素质的会计队伍

信用社各级领导要在思想上统一认识，带头学习金融法规、会计制度和会计核算方法等,做到懂法、懂规章。加强基层会计人员的教育,提高思想道德水平和业务素质,增强会计人员自我约束的意识与能力，组织会计人员对已发生的金融案件进行剖析、总结、研讨，加强他们的风险意识。同时，要严把会计人员进入关，积极引进专业会计人才，加快管理型会计人才的培养，提高会计队伍的整体水平。对有章不循、有禁不止的会计人员坚决清除出会计队伍。

3.4加强计算机安全管理，降低信息系统风险

现代金融科技发展日新月异，农村信用社的信息系统已经明显落后于其他银行。信用社现在必须大力开展科技研发，和国内先进的软件公司合作开发具有信用社特色的操作软件，普及先进的多媒体网络技术，更新陈旧的计算机网络系统，建设一个高速易用、容错性高、适应“三农”的综合信息系统。并且大量引进专业技术人才，建立一支高速有效的计算机安全防护队伍，实时地处理电子银行和计算机网络面临的各种突发性事件。

总之，会计风险的表现形式多种多样，我们不可能彻底消除信用社面临的会计风险，但是可以尽量对其加以防范和化解，将其控制在一个相对合理的范围之内。随着我国金融改革不断深化，信用社面临的外部环境日益复杂，中国农村已不再是金融业的避风港，信用社只有不断创新管理方法，加强内控机制的建设，从制度层面上去完善会计管理，才能从源头上去降低会计风险，使得信用社稳定健康的发展下去。

第三篇：农村信用社风险防范学习体会

通过此次学习案件专项治理操作风险防控后，我进一步认识到依法经营对我农村信用社的管理的重要性和迫切性，进一步提高了我的风险防范意识，强化了合规操作的观念，深刻认清当前案件防控形势，并且明晰了岗位的责任以及开展此次专项活动的意义。

作为一名基层网点业务员，我深知依法合规是现代银行机构经营管理的基本原则，也是立足之本，案件专项治理工作的目标是标本兼治，加强规章制度建立，违法规章案件得到遏制，案件数量不断下降，坚持查防结合，重在防范，坚持改革管理并举，重在加强内控，要严守“十条禁令”，“四个坚持”提高业务能力和道德素质，遵守各项规章制度，加强重要空白凭证和印章的管理，压缩减少不良贷款。

我们要明确一个目标，做到两个结合，夯实三个基础，实现四个到位，还要做到两个提高，两个加强，两个下降，两个加入，两个建立，在此次案件防控专项行动为契机，切实加强对案件防控工作的认识，并深知要想做好案件防控工作，并不是领导者的事，也不是管理者的事，而是我们每一个员工的责任，我们必须从思想上高度重视，切实提高对案件治理的认识，坚定信心，振奋精神，鼓足干劲，扎实有效的做好本职工作。

对于今后的工作，我们要严密组织，迅速行动，做好案件防控工作，要全员参与齐抓共管，要把案件防控智力工作当作是一项长期工作来抓，并且抓实抓好，要全员一起努力，携手共创信用社的辉煌！

第四篇：浅谈农村信用社如何防范操作风险

农村信用社正在进行的改革，是一次深刻的变革，面对新的形势和任务，如何与时俱进，开拓创新，把握好防范操作风险，信用社就能健康良性发展；把握好防范操作风险，信用社就能在竞争日益激烈的金融市场占有一席之地；把握好防范操作风险，就能使农村合作金融立于不败之地。

把握好防范操作风险，本人认为构筑好以下四点建议：

一是强化操作风险教育，增强员工的防范意识。采取以会代训、专门短训等形式，加强对员工的操作风险教育，增强员工的防范意识。要积极开展案例警示教育，充分利用案例材料，认真组织员工学习和培训，剖析典型案例，以案释法。

二是加强操作风险管理，让制度真正落实到位。进一步创新内部管理制度，提高员工执行规章制度的意识，变“要我做为我要做”，让制度管人、约束人，用制度规避操作风险，使其不能为、不敢为，只有这样，才能有效地杜绝操作风险。要定期对要害岗位工作人员进行强制休假，坚决执行定期轮岗和岗位交流制度，做到问题早发现，风险早预防。实践证明，这是基层营业网点必须长期坚持的基本制度，也是防范操作风险最有效、最重要的举措。

三是开展业务大检查，大力排查各类案件隐患。要在全辖范围内对近年来储蓄、会计、信贷等业务有关情况组织一次全面的自查，及时发现、解决风险隐患问题。并对整改情况进行跟踪督办，重点是信贷专项清理检查工作。

四是扎实开展案件专项治理工作，有效推进农村信用社改革和发展。(靳飞)

第五篇：农村信用社如何防范操作风险

农村信用社如何防范

操作风险

在新的历史时期，农村信用社在服务“三农”，支持社会主义新农村建设中肩负着重要的使命。但在农村信用社经营发展过程中，操作风险如影相随，是农村信用社所面临的主要风险之一。针对农村信用社操作中存在的问题，防范操作风险应重点抓好以下几个方面的工作。

一、强化对从业人员的管理

1、加强思想道德教育。目前，农村信用社要结合学习实践科学发展观教育活动，树立正确的世界观、人生观、价值观，自觉抵制各种腐朽思想的侵蚀，构筑起防范操作风险的道德防线。

2、加强岗位培训。岗位培训是规范操作行为的有效途径，要把管理水平、操作技能、规章制度、法律知识等方面的培训结合起来，提高操作人员的综合素质，有效避免因操作水平低而造成的风险行为。

3、加强岗位交流、轮换。通过对重要岗位的交流、轮换，形成人员优化流动机制，达到自我控制的目的。

二、完善内控制度建设

制度建设在防范操作风险中起着至关重要的作用。

在核心业务方面，建立信贷、财务会计、资金营运、中间业务、计算机管理等制度；在监督保障方面，建立稽核监察、安全保卫等制度，建立基层主管轮岗轮调、重要岗位强制休假等制度，力求将各种引发操作风险的隐患消灭在萌芽状态，使操作风险降到最低限度。同时，要增强制度执行力，确保制度执行的严肃性、权威性，有效防范操作风险。

三、加大监督检查和责任追究力度

农村信用社要建立一支独立、高效的稽查队伍，强化稽核功能。

1、是要加强对案件高发单位和易发部位及可疑人员经

办的业务进行专项、重点稽核检查，达到控制操作风险的发生。

2、是利用科技手段加大非现场稽核检查力度，并结合现场稽核情况综合分析评价，有效防范操作风险。

3、是严格监察员工个人行为。对重点人员、重要岗位

和敏感环节的人员八小时内外行为都要实行严格监控。在强化监督检查的同时，要加大责任追究力度。