信用社操作风险通知

第一篇：信用社操作风险通知

巩义市农村信用合作联社

关于开展“防范操作风险13条”活动的通知

各信用社（部）：

根据河南银监会2011年案件防控中工作会议要求，结合【2011】9号《河南省农村信用社联合社关于进一步防范操作风险的通知》精神，郑州市农信办决定在全辖开展“防范操作风险13条”学习活动，具体要求如下：

一、统一思想，提高认识

当前辖区内部分信用社管理人员、员工的合规意识仍停留在“要我合规”的被动层面，有章不循、违章不究、处罚不严等情况依然存在；部分机构网点对容易发生操作风险的前台、授信管理和资产保全这些敏感环节内部控制仍然薄弱。因此，要进一步统一思想和行动，从政治和全局的高度认识“防范操作风险”的重要性、紧迫性和严峻性，采取有效措施进行综合治理，着力建立健全案件防范长效机制，坚持标本兼治、查防结合、改革流程与强化管理并举原则，统筹谋划，精心组织，继续稳步扎实推进合规执行工作。

二、防范操作风险“十三条”，提高识别与控制能力 酿成金融系统经济案件的因素有很多，但最核心的一条是“有章不循、违规操作”。因此，辖区内各网点要按照《中国银行业监督管理委员会关于加大防范操作风险工作力度的通知》要求（简称防范操作风险“十三条”），结合上述 1

风险点提示及本单位实际情况，继续加强对内控制度的完善与补充，逐条抓好落实。要严格规范重要岗位和敏感环节工作人员八小时内外的行为，建立相应的行为失范监察制度。要重点抓风险的识别和职责界定，提高对操作风险的识别与控制能力。

三、强化内部控制，构筑案件风险的内部防线

一要加强内控制度建设，尤其是创新业务风险控制和防范的制度建设，并对现行的内控制度包括各种处罚制度进行全面梳理整合和评价，与现行法规相悖的要立即废止，有漏洞的要及时修订完善，使各项制度全面制约各类决策程序、各项业务过程、各级管理人员和每个员工。二要强化制度执行力度，强化依法合规经营意识，坚决杜绝以信任、习惯代替制度规定和有章不循、违章操作行为。

四、注重检查督促工作，认真开展操作风险排查活动 重点排查易发案的薄弱环节、要害部位、重点业务和重要人员的隐患排查，特别要检查重要空白凭证、印鉴密押、授权卡或柜员卡、票据审验、查询查复、对账、枪支管理、金库尾箱等薄弱环节。防范内外勾结、伪造和克隆票据、“假作废，真盗用”、“大头小尾”等重大风险。各信用社（部）要认真查找内控管理漏洞，进一步完善授权管理制度。对农村信用社的过渡科目、内部往来科目，大额提现、大额转汇等要按照分级管理，逐级授权原则确定授权金额上限。

2各信用社（部）要认真组织开展操作风险排查活动，做到学习有组织、笔记有记录、排查有方案、责任有落实、整改有成效。并于11月25日前将学习情况及排查结果上报联社纪检室。

2011年11月15日

第二篇：信用社风险

切实做好农村信用社风险防范工作

近几年来，随着改革的不断深入，农村信用社的经营管理工作正在逐步加强，经营状况开始明显好转，支农服务能力有了新的提高。但是，由于农村信用社经营管理工作基础较差、人员素质较低，其经营环境和服务对象又比较特殊，农村信用社的风险问题仍十分突出，既面临着外部的信用风险、市场风险，更存在内部大量的道德风险和操作风险。如何采取有效措施加强风险管理、有效防范和控制各类风险，这是农村信用社经营管理工作所必须解决的核心问题，也是确保农村信用社发展质量、实现可持续发展的关键所在。根据当前农村信用社的实际风险情况，做好农村信用社的风险防范工作，应采取以下主要措施。

一、切实加强制度建设，为规范经营管理、有效防范风险提供制度保障。一是对原有的规章制度要进行认真梳理，查漏补缺，对不完善、不健全的要进行补充、修订和完善，同时要根据业务发展和形势的变化，适时制定出台新的制度和办法，努力形成“横向到边、纵向到底”的内部管理制度体系。二是进一步细化业务操作规范和管理行为规范，研究制定各项业务和管理行为的具体操作流程，明确和细化每个岗位、每个操作环节的权力和责任，使各项业务、各个岗位和各个工作环节都有章可循、有规可依、相互制约、互相监督，真正形成责权明确、控制严密、约束严格、奖惩严明的内部控制体系。三是要狠抓制度的落实。要组织员工认真学习、掌握各项规章制度，强化员工的制度意识，加强对制度落实执行情况的监督检查，从严惩处不按规章制度办事的违规行为，提高制度的执行力，真正让制度管人、约束人，靠科学完善的制度规范员工的经营行为，有效防范和规避各种经营风险。

二、加强员工的思想道德教育，筑牢风险防范的思想防线。当前农村信用社出现的各类风险大都与高管人员和员工的思想道德观念有着十分密切的联系，事业心责任感差、风险意识不强、道德缺失、法制观念淡薄等，这是导致农村信用社风险的根本原因。有效防范风险必须从教育入手，切实解决好广大员工的思想、道德、观念问题。要通过开展思想政治教育、职业道德教育、风险意识教育、法制教育、警示教育等有针对性的教育活动，解决好员工的事业心、责任感问题，培养员工良好的职业道德和爱岗敬业的精神，强化员工的风险意识和法律法规意识，增强员工遵纪守法、合规经营的观念，使广大员工能够自觉地对信用社事业负责，对入股社员负责，对广大储户负责，自觉地严格按规章制度办事，对农村信用社事业忠诚，这是做好风险工作的思想基础。

三、突出抓好信贷管理，有效防范和控制信贷风险。从目前农村信用社的实际情况看，信贷风险是最大的风险，必须把严格控制信贷风险作为农村信用社经营管理工作的一项重要任务来抓。一是要进一步完善信贷管理制度，细化信贷操作程序，规范信贷操作和决策行为。二是要严格授权授信管理，认真执行贷款“三查”制度和审贷分离制度，落实好贷款调查、发放、管理责任制，真正使每笔贷款、每个操作环节都有人负责。三是强化贷款监督检查，严格信贷责任追究，对违规发放贷款、到期不能收回贷款的相关责任人，一定要严厉追责，决不搞下不为例。四是严把信贷投向关。加强对宏观经济形势的研究，准确把握国家宏观调控政策和产业政策，优化信贷投向，从严控制对限控领域和行业的信贷投放，提高新增贷款的质量。

四、加强稽核监督，促进依法合规经营。稽核工作是农村信用社自我监督、查错除弊、规避风险的重要手段，加强稽核监督对促进农村信用社依法合规经营、有效防范风险具有重要作用。一是要建立健全内部稽核体系，对农村信用社稽核工作实行“垂直管理、上挂下查”的管理模式，省、市两级行业管理机构要建立强有力的专职稽核队伍，重点是加强对县级联社本身的经营管理活动进行有效监督。县级联社的稽核部门主要负责对基层信用社内控、业务风险管理等方面的日常监督，强化稽核工作的独立性和权威性。二是要突出稽核重点，加大稽核监督的力度。根据目前农村信用社经营管理情况和风险情况，要把稽核监督的重点放

在以信贷为主的风险管理上，重点检查监督各项内部管理制度及业务操作规程的执行情况，业务经营的合规性、风险控制的有效性、财务收支的合理、合规性，以及内控制度的建立健全及完善情况。特别是对案件高发单位、高风险业务、易发案部位，要加大稽核监督的力度，要增加稽核的深度、广度和频率，提高稽核工作的针对性和有效性。三是要重视后续稽核工作，建立稽核整改机制，对稽核检查发现的问题，要逐一提出整改意见，明确整改责任，并督导被稽核单位整改到位，切实改善经营管理，消除风险隐患，提高内部控制水平。四是严格稽核问责，确保稽核人员在稽核工作中尽职尽责，提高稽核工作质量。

五、加大对违规违纪行为的查处力度，严防案件风险。为更好地查处各种违规违纪行为、实施责任追究，要进一步研究细化风险责任认定及处理的办法，对出现的风险问题和违规违纪问题应该追究哪些相关人员的责任，对不同风险情况、不同的违规问题和不同的责任人员应如何追究、如何处理，都要制定具体的实施办法，明确具体的要求，建立行之有效的责任追究机制。要加大对违规违纪案件的查处力度，对经营中出现的各类违规违纪行为，依据有关法律、法规进行严肃处理；对重大案件，特别是形成重大风险、造成重大损失的，坚决追究有关责任人、有关管理部门和有关管理人员的责任。同时要把案件防范纳入对各级领导班子的考核范围，与其评级、晋升和效益工资挂钩。要通过加大案件的查处力度和实施严格的风险问责，促进广大干部员工增强依法合规经营的意识，树立一切按规章制度办事的经营理念，有效防范农村信用社的案件风险。（作者系河北省农村信用社联合社党委副书记、副理事长）

第三篇：信用社风险

信用社内部风险浅谈

近几年来，随着改革的不断深入，农村信用社的经营管理工作正在逐步加强，经营状况开始明显好转，支农服务能力有了新的提高。于农村信用社点多面广,机构分散，办理的业务额小、量大，且工作人员偏紧，一些地方还存在一人多岗等现象，因而在日常业务操作过程中，内部规章制度不能得到有效贯彻落实，内部制衡监督体系不健全、内控制度的功能和作用发挥不充分、人为简化业务操作流程，有意无意地弱化和降低了内控机制的效能和作用，因而容易诱发各类风险。本人作为一名综合柜员，仅以自身的工作经历谈谈柜面的会计风险。

一 会计风险的表现

现象一:信用社人员编制不足,人力资源配置不合理，对一些岗位缺乏应有的监督制约,有些内部短期交接不规范,从登记的书面交接记录看，交接内容笼统简单不具体，缺少监交人,交接责任不清；一些信用社、分社内勤人员执行会计制度不到位，对业务凭证、账表不换人复核，重要空白凭证购入、出库、使用、销号一人经手，在目前农村信用社内部人员配备不尽合理，业务交接频繁的状态下，缺乏有效监督和制约,潜在一定的风险。现象二:部分临柜人员对操作系统知识了解甚少，只能应付一般性操作，对于主动预防高科技犯罪未能从思想上引起高度重视。一些临柜操作人员制度观念和自我保护意识淡薄，不能做到

人走机退，人离章收，计算机操作密码不能定期更换，个别员工使用简单密码甚至直接将密码交付他人使用，将个人感情和对同志的信任无限扩张，凌驾于制度之上。由此可能引发经济案件。

现象三:综合网络上线后对存款实名制提出了更高的要求，但个别员工不能严格按制度流程操作，违规为没有带身份证的储户编造证件号码、办理定期储蓄存款提前支取业务时不按规定核对有效身份证件、在证件不齐全的情况下办理挂失手续。某信用社在办理储户张某储蓄存款业务时,随意为其编写身份证件号码，导致真实的身份证持有者马某不能在辖内信用社办理储蓄业务，引发纠纷。

二 风险形成的原因

事实证明，会计风险已成为制约和影响农村信用社合规经营、稳健发展的重要因素，分析成因，寻找积极有效措施进行防范已刻不容缓。从客观实际看，信用社的服务对象主要是“三农”，具有面广，居住分散，存贷款业务金额小，笔数多等特点，加之在一些信用社由于受人员配备限制，兼职兼岗现象短期内难以避免。但从主观上看，操作风险形成原因主要有以下两个方面：

1、对风险认识不足，防范意识不强。近年来，尽管加大了员工对规章制度和业务操作流程的学习培训力度，但由于部分员工进社后培训时间短，对业务操作流程一知半解，只能是干中学，学中干，没有真正弄清一些规章制度和操作流程的内涵，使不规范的操作和错误观念在“传、帮、带”的过程中得以延续。

2、内控机制有效性不足，内部管理不规范。目前，对柜面业务操作的现场监督主要依赖于信用社主任及会计主管，会计管理部门进行的业务检查存在着明显的滞后性，进行深入细致全面的检查频率有限，对风险评估和预防难以做到防患于未然。

三 防范风险的对策

从目前农村信用社的风险和成因看，防范农村信用社操作风险的关键是落实责任和强化内控制度执行力，从培育合规意识入手，通过加强操作风险教育、完善内控制度、强化制度执行力，实施严格的奖惩机制等举措，实现有效防范操作风险的目标。

1、以人为本，建立合规文化，增强从业人员的责任意识。各种会计风险是与人的意识和行为分不开的，因此，一要积极开展政治思想教育、职业道德和荣辱观等教育，使全员树立正确的世界观、人生观、价值观和高尚的职业操守，构筑严谨的道德防线；二要积极开展法制教育和风险预防教育，不断提高法律政策水平，增强风险防范意识和能力，使全员真正树立依法合规经营理念，加强对员工的规章制度、操作技能等方面的教育培训，提高员工综合素质，构筑严肃的法制防线；三要实行严格的岗前培训和末尾淘汰制度，提高员工对内部控制的认识和自我约束、相互监督的能力，构筑严密的内控防线，确保各项规章制度的贯彻落实。

2、建立长效机制，规范操作流程。完善内部责任体系，实施扁平化管理，减少中间环节。一方面通过授权、授信明确各部门、各信用社的职责、权限和责任人。另一方面要强化对各部门、各岗位履职尽

责的绩效考评机制建设，形成一个分工合理、团结协作、规范高效、责任明确、相互牵制的整体，进一步完善违规行为和失职行为的责任追究体系，督促各个岗位、各个风险控制环节发挥作用，使每项业务的开展都处于相应的内部控制部门监督制约之中。

3、强化检查监督，提高监督工作效率。一要切实加大专业检查力度，充分发挥联社各部门的职能作用，增强监督的整体合力和有效性，二要加强和业务部门的沟通，建立信息共享机制，消除部门检查各管一行的弊端和缺憾。三要加大纠改监督力度，达到控制会计风险的目的。四要落实主管职能部门的工作责任，提高各部门做好操作风险防范工作的自觉性，全面提升农村信用社识别风险和防范风险的整体功能和作用，促进信合事业稳健发展。

风险是一种未来的不确定性。信用社风险管理，就是要在风险和利润之间小心翼翼地求得最佳的平衡点，积极查找和发现管理漏洞与风险隐患，并据此建立、完善全面系统的一整套制度和程序。使内控制度覆盖所有风险点，贯穿决策、执行、监督全过程，在关键岗位、主要风险环节形成有效的制约与制衡，不断提高信用社自我识别、自我预警、自我防范和自我化解风险的能力，从而将风险扼杀在萌芽阶段，有效提升农村信用社的综合竞争力，达到永续经营的状态。

强蛟社魏鹏峰

第四篇：关于操作风险

大额对公存款帐户和票据业务风险排查情况的自查报告

(2008-07-03 21:01:46)转载 标签： 分类： 报告

杂谈

xx信用社关于对大额对公存款帐户 和票据业务风险排查情况的自查报告

为了加强银行结算帐户管理工作，维护支付结算的正常秩序，打击不法分子利用银行结算帐户从事套取现金、逃债、逃税、洗钱等违法活动，按照x银监办发《关于开展大额对公存款帐户和票据业务风险排查工作的通知》要求，我社及时将文件精神传达到了每个营业机构，安排专人对银行结算账户管理、大额支付、票据业务、重空管理等工作进行了一次检查和自查，并提出了具体的检查完善要求。现将自检查情况汇报如下：

一、帐户开户及管理情况

我xx信用社所辖营业机构6个，从2005年1月1日止2006年12月31日，共计已清理及开立单位、企业存款帐户121户（其中：新开户36 户），已销不合规帐户 20户。通过清理，现有人民银行核发许可证的结算帐户56户，其中：基本存款帐户 49 户，有许可证的临时存款帐户 1 户，备案类的一般存款帐户5户，专用存款帐户1户，待撤消长期不动户 49 户。通过检查，我社能认真执行人民银行关于规范人民币银行结算帐户的管理内容和管理规定，服从市区联社对帐户规范工作的安排和指导。为抓好帐户规范工作，我社成立了以社主任为组长，副主任、座班主任、分社主任为成员的领导小组，并明确座班主任具体负责银行结算帐户的开立、使用和撤消的审查和管理工作。通过二年来的工作努力，帐户管理基本达到了规范化的目标。经查，开立帐户的单位提供的申请资料完整、真实、有效；信用社对结算帐户建立了开销户登记制度，开户申请资料保管齐全、合规；无违规为单位、企业及个体户开立各类银行结算帐户的行为；在帐户使用上，临时存款账户无超期使用，一般存款账户无违规支取现金的行为。所有帐户不存在存款人出租、出借银行结算帐户和利用银行结算帐户套取现金及公款私存的行为。

二、大额支付管理与控制

一是能够执行《现金管理暂行条例》规定的使用现金范围办理现金收付业务。对一日一次性从储蓄帐户提取现金5万元（不含5万元）以上的，核实有效身份证件，并经储蓄机构负责人核实后予以支付；对一日一次性超过5万元以上的现金支付或一日数次累计超过5万元以上的现金支付，严格按照《现金管理暂行条例》规定的使用现金范围审查报批支付，保证款项支付的合法合规性。同时信用社逐笔进行支付业务登记，并妥善保管有关资料，并按季向人民银行备案。二是对大额支付进行排查和帐户余额核对工作。核查2005年来“双百万”对公帐户2笔（一般帐户），支付方式为支票转账，款项用途是贷款支付工程款。经对帐户上门对账，列支项目用途属实。三加大帐户控制管理，推进反洗钱工作的开展。我社把反洗钱工作始终作为一项长期的重要工作来抓，严格执行大额和可疑交易报告制度，加大反洗钱培训的力度，确保全员树立应有的反洗钱意识，掌握必要的反洗钱技能，增强反洗钱工作的紧迫感、主动性；在日常处理业务过程中，做到逐笔登记上报可凝交易报告，审查登记客户基本资料，杜绝匿名和假名帐户。经排查，我社没有资金收付流向与企业经营范围明显不符的账户；没有出现存取现金的数额、频率及用途与其正常现金收付明显不符的现象等可疑支付交易。

三、重要空白凭证管理

从检查情况看，各网点都能按重要空白凭证的领用、保管、使用设立登记簿，网点主出纳负责保管重要空白凭证。全辖营业网点领用的各种重要空白凭证都能做到分类保管，并能按凭证号码顺序领取、使用，做到有序排列。同时能严格执行印章、密押、凭证的管理、使用交接制度，对重要空白凭证的领取、使用、保管、交接以及作废的程序严格按规定执行，无帐实不符的情况。信用社座班主任每月能够对重要空白凭证进行检查，检查结束后认真填写查库记录，对管理使用不规范的网点，当场提出了整改意见，要求马上纠正。

四、要害岗位任职情况

一是能不断完善监督制约机制，通过执行规章制度，加强对各岗位人员的相互监督，特别加强对信贷、会计等要害岗位人员的监督管理，实行以制管人、以制服人，从而达到“管住人，用好人”的目标。二是按照联社稽核监督部门的安排，信用社认真排查“九种人”，重点围绕参与赌博、经商办企业和经常出入高档娱乐消费场所，支出明显大于收入的要害岗位人员的基本情况、思想表现、社会交往及道德品质等情况记入备忘录,并将其作为重要监控对象，随时了解掌握其思想、工作和生活变化情况。三是以辖内全体干部职工为对象，以信用社要害岗位人员为重点，开展了“学规程、防案件、保安全”的竞赛活动，对上级文件通报和金融案例坚持每周学习制度，通过边学习，边讨论，边联系实际，边制定方案和措施，采取听、看、问、考“四结合”的方式以典型案例警示教育员工，有效增强了干部职工的安全防范意识和思想道德修养。

13个启示

1、操作风险事件往往十分复杂，寻找其原因不是件容易的事情

2、不仅仅存在于商业而且存在于非银行金融机构

3、不完善的公司治理，不健全的政策制度体系是造成风险发生的重要原因

4、不管操作风险的成因多么复杂，人员因素会牵涉其中，即人员不当。

5、造成损失的规模往往与犯罪者所处的职位有密切关系

6、违规操作往往发生在分行或偏远的附属机构，总行层面相对较少

7、银行对员工的信任是非常重要的，这可以使员工找到归属感和安全感，从而尽心工作。但信任要有度，必须有必要的监督和适当的控制作为补充。过度信任可能引发危机。因为员工作为理性人的行为准则是“自身利益最大化”，而银行追求的则是“利润最大化”，两者并非完全一致。加强对银行运作后续工作管理和定期进行形势评估是非常有必要的

8、如果发现某分支机构的回报长期大大高于平均水平，就值得引起关注和警惕。经济学早就告诉我们，从长远来看，超额利润是不存在的，企业所能获得的只不过是整个社会的平均而已

9、顺畅的内外部沟通非常关键，定期的内部沟通和顺畅的信息流动对于防范操作风险非常有效，如果银行管理人员能定期与员工尤其是一些关键岗位的员工进行沟通，就可以及时掌握员工的思想动态，将风险隐患消灭于萌芽状态。

10、为将操作风险损失降至最低，银行应制定一套突发事件的应急预案，应包括一支强有力的风险管理团队，必要的损失准备以及重要数据、信息的备份，系统的重新恢复等内容，同时设计出切实可行的突发问题应对措施。

11、在风险管理中模型并不总是值得信赖

12、资本金达到超过监管标准并非意味着万事大吉。加强内部控制和强化内部审计是商业永恒的课题。

13、当前及未来一些潜在的操作风险量化方法，如风险价值、末端价值理论以及混沌理论等，在风险爆发时并不总是能派上用声 操作风险的11个特征

1、具有很强的不可预测性

2、对于操作风险事件，发生频率较高的损失额往往较小；发生频率较低的损失额往往较大

3、在各种类型的操作风险中，人的因素引起的操作风险占了大多数

4、从商业银行的业务条线来看，操作风险主要集中在公司金融和个人金融条线

5、总体上看，商业银行操作风险的单笔损失额呈逐年上升趋势

6、在所有类型的操作风险中，无论是单笔损失金额，还是损失总金额，排在第一位的均为公司金融业务发生的操作风险

7、操作风险涉及的部门非常广泛，几乎囊括银行的所有部门

8、国内商业银行面临的操作风险形势日益严峻。或者说，随着银行规模的扩大、业务品种的增加以及操作技术的日益复杂，操作风险发生的频率逐渐上升

9、国内商业银行操作风险涉案人员的职务日渐升高

10、涉及高科技的操作风险数量增加

11、操作风险大多集中于基层分支机构 值得重视的结论

1、员工违法行为和外部欺诈是商业银行经常发生的操作风险，所占比例非常高，且危害性极大。特别是当银行内部员工参与作案时犯案得逞率较高，且潜伏期长，难以发现，往往给银行造成巨大损失。因此，关注内部人引起的操作风险尤为重要。加强内部控制的稽核监督是解决这一问题的有效手段，同时加强与员工尤其是关键岗位的沟通交流，常会收到意想不到的效果。

2、从操作风险发生的业务条线来看，商业银行应该密切关注公司金融业务和个人金融业务。这两个业务条线操作风险发生频率高，且带来的损失也最大

3、操作风险不仅仅存在于运营部门或操作部门，就连管理部门和后勤保障部门也不能幸免。鉴于此，成立一个操作风险管理委员会要比某个部门单独承担操作风险管理职责更为有效。因为牵涉部门越多，沟通就越困难，往往难以达成一致行动

4、操作风险的危害程度绝不亚于信用风险和市场风险，那种将风险管理等同于信用风险甚至于信贷风险管理的传统理念是错误的即使是将操作风险同信用风险和市场风险放在同等重要的地位是不够的因为一方面，操作风险更为复杂，更难以把握和管理；另一方面，突如其来的操作风险可以将银行置于死地，所以，将操作风险摆在风险管理的第一位是我们在本书中一直倡导的理念

5、基层人员可以引发操作风险，高层管理人员同样会发生操作风险，而且危害性更大。我们必须纠正过支那种“重视对基层人员的管理，轻视对高层管理人员监督”的传统管理做法

6、操作风险中的高科技因素日渐增多。我们估计，高科技方面的操作风险将会更多地发生。因为在未来几年内，国内商业银行将加快业务系统升级改造步伐，产品创新将层出不穷，这其中均蕴含着操作风险隐患 操作风险来自何处

存款及柜台业务操作风险易发点

1、开立、变更、撤销账户

应建立相应的复核、审批制度，已建立的未得到很好的执行，从而流于形式

2、大额存单签发、大额存款支取

应对大额存单签发、大额存款支取实行分级授权与双签制度。大额存款支取管理不严，案犯惯用的手法是挪用客户资金，然后从某家分支机构取现。加强对大额存单签发、大额存款支以业务的管理将切断案犯直接获取现金的渠道，从而有效遏制操作风险事件的发生

3、对开销户登记簿、验印系统、印鉴卡等重要物品的管理

很多操作风险的发生常常是因为银行对重要物品管理不善。其中，尤其以印鉴卡最为突出，比如2005年2月22日曝出的建设银行吉林分行3。2亿元存款蒸发案，犯罪分子张雨杰就是利用银行印鉴卡管理上存在的漏洞，从内部员工手中取得某企业的印鉴，进而伪造企业公章，将企业的资金转出银行。可见，对重要物品实行专人管理，并实行定期检查核对是十分必要的

4、账户异常变动监控

账户的异常变动很可能是操作风险发生的信号。缺乏有效监控的情况下，银行很难及时发现这类事件

5、重要空白凭证管理工作

管理重要空白凭证管理制度的不健全，很可能出现凭证流失现象，进而成为不法分子的作案工具

6、印押证三分管

使用和保管重要业务印章的人员不得同时保管相关的业务单证，使用和管理密押、押数机的人员不得同时使用或保管相关的印章和单证。使用和保管密押的人员应当保持相对稳定，人员变动应当经主管领导批准，并办好和登记手续。人员离岗，印押证应当落销入柜，妥善保管

7、操作系统

操作系统的漏洞往往会被作案分子利用，比如通过虚存虚取掩盖挪用资金的真相

8、柜台人员名章、操作密码、身份识别卡等物品的管理

9、营业终了的账务管理

账务管理不善也会造成风险隐患，在缺乏定期、严格的对账制度的情况下银行很难防范内部人员作案。银行应当对每日营业终了的账务实施有效管理，当天票据当天入账，对发现的错账和未提出的票据或退票应履行内部审批、登记手续 会计业务操作风险抵押易发点

1、重要会计岗位

包括会计主管、会计负责人、联行、同城票据交换以及出纳等岗位。对于这类岗位应实行强制休假制度和定期轮换，并逐步推行离岗审计制度

2、授权

建立完善的授权制度

3、会计主管机管理

4、对账

会计账务应定期核对，确保账账、账据、账款、账实、账表内外账6项相符，并对账务处理、核对实行必要的监督。

5、会计岗位设置

对于会计岗位的设置应实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计过程的业务操作。中间业务操作风险易发点

1、支付结算业务

持票人提交的票据或结算凭证要素不齐全，提交变造、伪造的票据或结算凭证，委托收、付款指令不正确或超过有效期限以及银行员工操作失误

2、代理业务

银行办理代理业务应设立专户核算代理资金，完善代理资金的拨付、回收、核对等手续，防止代理资金被挤占挪用，确保专款专用。在该业务中银行尤其要注意两点（1）、严格遵循银行不垫款原则，（2）不介入委托人与其他人的交易纠纷。同时，银行要严格按照会计制度正确核算和确认各项代理业务收入，坚持收支两条线，防止代理人补截留或挪用。

3、贷记卡对申请人有关资料审查不严。未能有效揭示风险。贷记卡持卡人恶意透支。持卡人利用银行卡进行违法活动。应建立客户信用评价标准和方法对相关资料真实性、合法性、有效性进行严格审查，确定客户的信用额度，并严格按照授权进行审批。对持卡人的透支行为银行应建立有效的监控机制，并通过业务系统进行实时监督、超额控制和异常交易支付。

4、银行卡发卡机构与特约商户 对特约商户进行有效管理，规范相关的操作规程和处理手续，对特约商户的经营风险或操作过失应当制定相应的应急措施

5、基金托管

商业银行在人事、行政、财务上应独立于基金管理人，双方的管理人员不得相互兼任

6、咨询顾问业务 客户流失、银行与客户纠纷或银行声誉受损而间接作用于银行。应对客户提供真实和准确的信息，并承担为客户保密的责任

7、保管箱业务

场地设备或处理软件不符合国家标准，如突然倒塌或损坏，并因此毁坏客户保管的财物。操作不当将保管箱误作弃置保管箱，并当作废铁压扁致使客户寄存物品损坏。管理不当，发生客户利用商业银行场地保管非法物品的违法行为

第五篇：信用社贷款五级分类风险管理及操作概要

信用社贷款五级分类风险管理及操作概要

一、信贷资产五级分类的定义

唐双宁主席：贷款五级分类是银行类机构采用财务分析、现金流量分析、担保分析和非财务分析，分析借款人的还款能力，估算贷款遭受损失的风险程度，将贷款质量划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类的一种管理方法。

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第二种定义：贷款五级分类风险管理又称贷款风险分类风险管理，是指银行类机构主要依据借款人的还款能力，即最终偿还贷款本金和利息的实际能力，确定贷款遭受损失的风险程度，将贷款质量划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类的一种管理方法（其中后三类称为不良贷款）。贷款五级分类究其实质看，是一种风险管理的重要手段。通过这种风险管理手段，来及时识别信贷资产的风险，进而采取有效的风险防控措施，尽快化解贷款风险。一句话，通过五级分类，要更加管好我们的信贷资产。银监会提出从＃＃年起要在农村信用社推广贷款五级分类，这对于促进农信社的发展有什么样的实际意义呢？这就引出今天的第二个话题

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二、推行五级分类的必要性

推行五级分类的必要性表现在以下三个方面

（一）推行五级分类是贷款风险管理手段与国际接轨的必然要求。从国际看，对金融机构的监管标准正在逐步统一化。贷款五级分

类作为一项基础制度，其分类的名称、划分类别的标准和定义都已经国际化。从其推行情况看，贷款五级分类已由欧美逐渐推广到其他一些国家和地区，而且一些国际大银行已经实行十二级分类，部分欧美银行甚至还实行19级，21级贷款分类。

根据新资本协议，风险管理要覆盖信用风险、市场风险和操作风险、流动性风险四大风险。在此基础上，巴塞尔银行监管委员会把贷款风险分类管理作为银行开展信用风险管理的最低标准。也就是说，推行贷款五级分类是满足国际信用风险管理的最低要求。从我国银行业情况看，2002年起国内各大商业银行、外资银行、政策性银行也按照监管要求实行了贷款五级分类。在这种各大金融机构积极推行五级分类的大背景下，农村信用社如果继续实行“一逾两呆”的四级分类，不仅谈不上与国际接轨，也大大落后于国内银行业主体。因此只有加快实行贷款五级分类，才能做到分类结果的统一性和可比性，才能适应统一监管标准的要求。从这个意义上说，五级分类在农信社已经不是要不要推广的问题，而是已经推广得太迟、太晚的问题。

（二）推行五级分类是监管部门实施监管的最基础工作。与四级分类相比，实行贷款五级分类，能够更加准确的识别和衡量贷款风险，能够动态的通过提取专项准备，去覆盖和弥补预期损失，能够通过一般准备和充足的资本，去更好的抵御非预期损失。为什么讲是动态的提取呢？因为五级贷款分类是按照贷款的风险程度进行贷款形态和类别的划分，相应的，贷款类别也随贷款风险的大小而变动，而专项拨备有随着贷款类别的变动而变动，又是从这个意义上讲专项拨备是

动态提取。对于一逾两呆，由于它是按照逾期期限进行划分，因此不具备动态提取的特征，从而也就不能正确反映风险状况和应提取的专项拨备。正是基于五级分类在风险管理中这种独特的功能，银监会决定从＃＃年在农信社全面推开贷款五级分类，并提出“准确分类－提足拨备－做实利润－资本充足率达标”的持续监管思路的基础。监管思路分四步走，第一步就是准确地做好贷款分类，第二步按照分类结果提取拨备；第三步-做实利润，第四步-资本充足率达标，这就意味着银监会正逐步将工作重点从农村信用社改革的组织指导转移到农村信用社的风险监管上来。而抓好五级分类工作，正是实现监管部门“准确分类－提足拨备－做实利润－资本充足率达标”的持续监管思路的基础所在。没有准确的贷款分类，提足拨备，做实利润就无从谈起。

（三）推行五级分类是强化农信社信贷风险意识，促进农信社稳健经营高效发展的内在需要。现代金融机构信贷管理的核心是什么，信贷管理的核心是风险管理，而风险管理的核心又在于:如何通过采取包括贷款五级分类在内的多种风险防控措施，及时的，动态的识别信贷风险，在均衡风险和收益的原则下，不断提高信贷风险的掌控能力和信贷资产的收益水平。要抓好风险管理，实施贷款五级分类无疑是一项基本措施。通过贷款五级分类的推行和实施，能够更加的充分揭示和计量信贷风险，能够更加客观地反映贷款账面价值与实际价值的差异，也能够更加促进农村信用社真正培育起风险意识和审慎经营意识，保障农信社稳健经营和可持续发展。举个例子：某信用社给某

个自然人或个体工商户发放贷款50万元，期限5年，贷款发放的第二年，借款人失踪了，而且本笔贷款没有刻意追索的抵押、质押或其他第二还款来源。就实际损失看，本贷款基本上已经成为损失，按照一逾两呆分类，本笔贷款原则上到期后才能转入不良，在未来的四年内，由于本笔贷款没有转入不良并计提相应的拨备，导致虚增利润，虚增利润又加重了本不该负担的税负。而五级分类恰恰能规避这一点，依照本笔贷款的情况，再贷款发放的第二年，就可以将本笔贷款转入可疑或损失进行管理。接着是计提拨备，做实利润，减少税负。

因此，五级分类的推行不仅是外部监管的要求，更是农信社健全风险防控体系、提高风险防控能力的内在要求。

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三、推行五级分类带来的影响 主要表现在三个方面：

（一）提取损失准备金会有比较明显的上升。全面推行贷款五级分类后，农村信用社要根据分类结果，按照准备金计提指引的要求提取准备金，也就是在提取普通准备金以外，还要按照五级分类的结果，根据每笔贷款损失的程度，逐笔提取相应的专项准备金。五级分类推行后，准备金的计提较之以往会有明显上升，上升的根源在于：我们的正常贷款中潜藏着相当数量的不良贷款，如果计提拨备。但同时应该看到，通过专项准备金的计提，能够提高农信社总体的抗风险能力。

（二）银行的不良贷款会有较大幅度的上升。在正式实施五级分类的初期，我国银行的不良贷款余额和不良贷款率均显著上升。在全

行最初试点推广期间，广东省的“清分”结果表明，按五级分类计算出的不良资产比例，比“一逾两呆”下的不良资产比例要高近20个百分点。从2001年到2003年两种口径并行期间，按照国际标准执行的“五级分类标准”得出的不良贷款率比“四级分类标准”要高出4至5个百分点。

所以，在农村信用社全面推行贷款五级分类制度，将很有可能会使不良贷款占比有较大幅度的上升，并影响盈利。原因在于：由四级分类向五级分类转轨的初期，五级分类的不良贷款一般比四级分类不良贷款多，专项准备金的提取也相应较多，因此其盈利要比四级分类时有所减少。根据银监会统计，截至2005年6月末，按照四级分类，全国农信社不良贷款余额3851亿元，不良贷款率17.53%。而如果按照五级分类标准，全国农信社不良贷款率预计会在20%以上。对此，提请各位可能要有充分的思想准备。

（三）对短期利润水平将构成影响。最主要的影响因素是拨备。准备金增加会分流利润，因而农信社的业绩将将在短期内受到影响。按照五级分类的要求，关注类的贷款，提取比率为2%；次级类贷款，比率为20%（16-24）；可疑类贷款，比率为50%（40-60）；对损失类贷款，比率为100%；同时，根据我国的实际情况，借鉴一些国家的做法，对次级类贷款和可疑类贷款损失准备金的提取比率可根据贷款损失的程度，上下浮动20%。因此，从推行贷款五级分类风险管理的前期看，未来1至2年如果完全按照五级分类结果提取拨备，势必会给农信社带来一定的经营困难，一些银行可能会出现暂时的利润下降

甚至严重亏损。这种痛苦之短暂的，但从长远看，将有利于银行的稳健发展，当然，如果你是某个机构的负责人，你短期内就要高升了，„.把困难留给后来人，但是你一走，人家就是释放不良，尽量把底子做实，现在好多机构的负责人都在这么做。四、五级分类在国内金融机构推广情况 切换幻灯片

（一）国有商业银行五级分类推广情况，大体分为四个阶段。第一个阶段——探索阶段。早在1993年，世界银行对中国人民银行开始技术援助并引入贷款风险分类，在当时，引入银行监管的核心是对商业银行风险特别是信贷风险的监管。在当时，国际通用的信贷管理方法，是将贷款按风险程度进行分类，并为特定风险级的贷款提取准备金。这套以风险为基础的贷款分类方法即 “五级分类法”。从此，中国银行业在贷款风险的标准、辨识、控制上开始长达十年的探索。

第二个阶段——试点阶段。1999年，中国在广东省的部分银行率先试点贷款五级分类制度，取代将贷款划分为正常、逾期、呆滞、呆账的四级分类制度。（实际上是点工作在1998年5月启动，由于清分结果远高于四级分类，因此影响了试点工作的正式推行）。

第三个阶段——推广并行阶段。2001年起，中国人民银行发布《关于全面推行贷款质量五级分类管理的通知》，规定自2002年1月1日起，在中国各类银行全面推行贷款风险分类管理。2002年年初到2003年年末2年时间里，国有独资商业银行和股份制商业银行当中，出现了贷款四级分类和五级分类并行统计的局面。

第四个阶段——全面实施阶段。自2004年开始，国有独资商业银行和股份制商业银行取消以前并行的贷款四级分类制度，全面推行五级分类制度。目前，政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行和城市商业银行对信贷资产均实行了贷款五级分类制度，有的行还开始推行到非信贷资产甚至表外资产。五级分类的全面实施，标志着国内金融机构正式启用新的风险分类方法，标志着国内金融机构向着国际监管标准又迈进了一大步。

（二）农信社五级分类的推广之路 切换幻灯片 大体分为三个阶段。

第一个阶段——试点阶段。自2003年8月国家决定在吉林等8个省(市)开展农村信用社信贷资产五级分类试点，两年多以来，农村信用社贷款五级分类试点工作取得了阶段性成果；

第二个阶段——推行阶段。国家银监会决定从＃＃年起要在农村合作金融系统全面推行贷款五级分类，确保年底前所有法人机构保质保量地完成五级分类，实现由以期限管理为基础的贷款四级分类全面过渡到以风险管理为基础的五级分类。

第三个阶段——并行阶段。2007年实行贷款五级分类为主、两种数据共同报送的“双轨运行”制度，并以五级分类为主。

未来农信社在什么时候推行五级分类尚不得而知，但农信社全面推行五级分类只是时间的问题，这是大势所趋。

五、推行五级分类信贷资产范围 切换幻灯片

按照银监会要求，此次农信社五级分类推行范围包括： 首先，在机构数量上，全国农村信用社所有法人机构全部推行； 其次，资产种类上，不仅要对贷款进行分类，还要对透支、贴现、各类垫款等所有其它表内信贷资产实行分类，并试行对信用证、承兑、担保等表外业务和非信贷资产的风险分类。

概言之，分类范围包括：所有法人机构的所有信贷和非信贷资产业务。从推行的次序看，可能先要表内信贷资产入手，再进一步延伸到信贷表外资产，最后扩大到非信贷资产，实现资产分类的全范围覆盖。这也是商业银行走过的道路。六、五级分类的基本定义和分类标准 切换幻灯片

我们一开始，便阐述了五级分类风险管理的基本定义，接下来，我们逐个介绍正常、关注、次级、可疑和损失类贷款分类定义和基本特征。请大家注意：一定要多花点功夫对定义和标准的理解，只要把定义和分类标准吃透了。五级分类就比较容易。五级分类的过程就是拿着这些标准去和贷款风险的实际特征去对比，并根据最关键的风险特征做出分类判断，如果概括地说，这就是五级分类的过程。

（一）正常：借款人能够履行贷款合同，银行没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。反推过来，就是借款人完全能够归还贷款的本息。（借款人分类论：

我们先从诚信和偿债能力对客户进行划分，通常可将信贷客户分为四大类：第一类是既讲诚信，又有偿债能力和发展前景的，这类企业既有还款的自觉意识又有还款能力；第二类是讲诚信但偿债能力不足的，这类企业虽然有还款的美好愿景，但却没有还款的能力；第三类是有偿债能力但缺乏诚信的，这类企业有还款的能力，但没有还款的愿景；第四类是既缺乏诚信又缺乏偿债能力的。其余客户因程度不同介于上述四者之间。

分四种类型——正常类贷款基本属于极有良好的还款能力，由具有良好还款愿景的第一类借款人的贷款，也是投放的主要对象）一般来说，正常贷款具有以下特征有：（唐——主要特征是“基本正常”；，工商银行把正常贷款又细分1-4级）

1、借款人生产经营正常，主要指标合理，现金流量充足，一直能够正常足额偿还贷款本息；煤炭开采中型：优秀值：资产负债率33%；流动比率203%;速动比率149%。连续三年现金流量为正值。

2、贷款未到期；

3、本笔贷款能够按期支付利息。

2、3是必要条件 切换幻灯片

（二）关注：尽管借款人目前有能力偿还本息，但存在一些可能对偿还贷款产生不利影响的因素。一般具有以下14个特征有：（唐——主要特征是“存在潜在缺陷”；工商银行把关注贷款又细分1-3级）

1、宏观经济、市场、行业等外部环境的变化对借款人的经营产生不利影响，并可能影响借款人的偿债能力，例如借款人所处的行业

呈下降趋势,或企业内部经营管理、财务状况发生变化，对借款人正常经营产生不利影响，但其偿还贷款的能力尚未出现明显问题；（比如钢铁水泥电解铝，对祁连山水泥的影响）

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2、借款人改制（如分立、租赁、承包、合资等）对银行债务可能产生不利影响；主要是改制后公司经营的相对不确定性增加了贷款潜在风险。

3、借款人还款意愿差，不与银行积极合作（第二种：有能力没愿景，这种企业需要积极采取法律等手段积极维权）；

4、借款人的一些关键财务指标，例如流动性比率、资产负债率、销售利润率、存货周转率低于行业平均水平或有较大下降；

比如资产负债率同比上升10个点，这表明其长期偿债能力在大幅减弱，这就要进一步分析是因为企业在建设其处于快速扩张阶段，还是因为银业企业经营出现困难，大幅举债所致。

5、借款人未按规定用途使用贷款；挪用资金，引发偿还风险 切换幻灯片

6、固定资产贷款项目出现重大的、不利于贷款偿还的调整，例如基建项目工期延长，或概算调整幅度较大；比如：原计划投资2亿元，建设期3年为三年的小水电，后来由于地质原因建设期延长到4年，追加投资6000万元。这些因素都会影响企业未来现金流的流入，进而影响贷款的按期偿还。

7、借款人完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，但

贷款担保合法、有效、足值，银行完全有能力通过追偿担保足额收回贷款本息；需要动用第二环款来源。酒泉钢铁为下述三产公司担保

8、担保有效性出现问题，可能影响贷款归还。是指第一还款来源有充分保障，第二还款来源出现问题，比如，担保合同所约定的借款人合同编号与实际合同不符，出现法律风险。

9、贷款抵押品、质押品价值下降，或银行对抵押品失去控制；比如：动产抵押，电话机；专属设备抵押，拆了就是一堆废铁。抵押质押时要重点把握两点：一是要按照市价评估，而不是账面价值，动产抵押尤其如此。。。传真机的故事，千万不要用这些不易变线，或变现能力很差的动产抵押，第二是按照审慎性原则，采用较低的抵质押率。

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10、贷款逾期（含展期后）不超过90天（含）（考虑因资产转换周期与贷款期限不匹配要素，资产转换周期一年，贷款期限10个月，会出现上述情况，从另一方面说明我们的调查审查还是存在疏漏之处，对借款人资产转换周期没有准确把握）。

11、本笔贷款欠息不超过90天（含）。

12、违反贷款审批程序，例如超越授权发放贷款。

13、银行内部管理出现问题，对贷款缺乏有效的监督，可能影响贷款归还。不能按照贷后管理要求定期进行风险检查分析，可能发生未能及时识别和控制贷款风险的现象。

14、银行信贷档案不齐全，重要文件遗失，并且对于还款构成实

质性影响；比如：借据丢失，借据是借款合同的有机组成部分，借款的起止日期都是按照借据日期确定，如丢失会带来一定的法律风险。

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（三）次级：

1、借款人的还款能力出现明显问题，2、完全依靠其正常营业收入无法足额偿还借款本息，3、即使执行担保，也可能会造成一定损失。（拨备：20%,上下浮动20%——16-24；工商银行：次级一级预计损失在20%（含）以内；次级二级预计损失在20-40%（含）。一般具有以下6个特征：（唐——主要特征是“缺陷明显，可能损失”；）

1、借款人支付出现困难，并且难以获得新的资金；比如某轴承厂，在行业内缺乏竞争力，产品出现较为严重的滞销现象，且这种情况未来一定时期还要持续下去，企业很难通过金融机构或渠道融取资金。

2、借款人正常营业收入和所提供的担保都无法保证银行足额收回贷款本息；第一还款来源出现明显问题，借款人盈利能力很差，需要动用第二还款来源偿还贷款本息。

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3、借款人财务状况出现恶化，或无力还款而需要对该笔贷款借款合同的还款条件做出重大调整

煤炭开采中型：较差值：资产负债率67%；流动比率76%;速动比率65%。

（重组贷款，压缩10-20；更换担保）。

4、贷款逾期（含展期后）90天以上到180天（含）。逾期三个月以上，已经不是资产转换周期与贷款期限不匹配的问题了

5、本笔贷款欠息90天以上到180天（含）。切换幻灯片

（四）可疑：

1、借款人无法足额偿还贷款本息，2、即使执行担保，也肯定要造成较大损失（拨备：50%,上下浮动20%；工商银行：可疑一级预计损失在40%-60%（含）；可疑二级预计损失在60%）。贷款已经肯定要发生一定的损失，只是因为存在借款人重组、兼并、合并、抵押物处理和未决诉讼等待定因素，损失金额还不能确定。一般具有以下特征有：（唐——主要特征是“较大损失”；）

1、因借款人财务状况恶化或无力还款，经银行对借款合同还款条款作出调整后，贷款仍然逾期或借款人仍然无力归还贷款。比如，某老牌百货公司，在90年代中期实施改制后出现常年亏损，积欠利息严重，后经银企商谈，决定采用免息还本，约定企业在归还本金10%的前提下，对贷款进行重组，重组后每季归还贷款100万元，同时对企业积欠利息予以挂账，但企业在执行到第二季度后，便因现金流匮乏无力还贷，是贷款又面临较大风险。

2、借款人连续半年以上处于停产、半停产状态，收入来源不稳定，及时执行担保，贷款也肯定会造成较大损失。

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3、因资金短缺、经营恶化、诉讼等原因，贷款项目处于停建、缓建状态的贷款；主要针对项目贷款以及与之配套的流动资金贷款。

比如某房地产开发贷款因土地纠纷导致停建，项目成为烂尾楼。

4、借款人资产负债率超过100%，且当年继续亏损；已资不抵债，扭亏无望，需要说明的是某些大型电站项目在建设初期资产负债率可能会超过100%，比如靖远一电，这是行业的特殊现象，不是真正意义上的资不抵债，需要区别对待。

5、银行已诉讼，执行程序尚未终结，贷款不能足额清偿且损失较大。银行采取法律手段追偿债权，尚不能确定损失具体数额的贷款。胜诉把握大、预计损失很小伙没有损失的不在此列，不能说一打官司就要将贷款列为可疑类。

6、贷款逾期（含展期后）180天以上。按照原来四级分类标准，就是能列入呆滞的贷款。

7、本笔贷款欠息180天以上。切换幻灯片

（五）损失：法律程序之后，本息仍无法收回，或只能收回极少部分。贷款要大部分或全部发生损失。符合以下特征的贷款，均认定为损失贷款：（唐——主要特征是“基本损失”；）

1、借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。

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2、借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权。

3、借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权。

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4、借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。

5、借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。

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6、借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权。

7、由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结、终止或中止执行后，金融企业仍无法收回的债权。

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8、对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务

人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，法院不予受理或不予支持，金融企业经追偿后仍无法收回的债权。

9、由于上述

（一）至

（八）款所列原因，借款人不能偿还到期债务，金融企业依法取得抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权。

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10、开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述

（一）至

（九）款所列原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款。

11、按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格的，金融企业经清算和追偿后无法收回的股权；

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12、被投资企业虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权。

13、金融企业经批准采取打包出售、公开拍卖、转让等市场手段处置债权或股权后，其出售转让价格与账面价值的差额，可认定为呆账。

14、经国务院专案批准核销的债权。

在以上14条损失类贷款特征描述中，“金融企业经追偿后仍无法收回的债权”这句话用得最多。由此可以看出，损失类贷款的核心特

征是，通过采取法律以及其他经济手段后，仍然不能收回的贷款要列为损失类。相比其他类贷款而言，损失类贷款具有较强的政策性，以及界定的可操作性。

自然人经营性质贷款分类标准参照法人客户执行，但损失贷款的认定按照以下条件认定：

1、借款人死亡，或依照《民法通则》规定，宣告失踪或者死亡，依法对其财产或遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的贷款。

2、借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不以归还所欠贷款，由无其他贷款承担者，银行经追偿后却是无法收回的贷款。

3、由于借款人不能偿还到期贷款，银行对依法取得的抵贷资产按评估确认的市场公允价值入账后，扣出地带资产接受费用，小于贷款本息差额，经追偿后仍无法收回的贷款。

切换幻灯片 七、五级分类的分析方法和内容 我们从三个角度去阐述：

一是按照指标量化程度，五级分类的分析方法分为定量分析和定性分析。所谓定量分析，就是通过量化指标分析，判断出借款人偿债能力的方法。比如通过对企业流动比率分析，可以推断其短期偿债能力的强弱；定性分析是指对不能通过指标进行量化，只能通过定性分析，判断其对偿债能力的一种方法，比如企业法定代表人经营素质的判断是一项很重要的指标，尤其在家族式企业中法定代表人经营素质

高低对于贷款安全程度影响巨大，对经营者素质的判定不能依靠学历文凭、也不能靠先进劳模等称号，而只能依靠对其以往经营业绩的定性分析推断其未来经营的基本能力。

对于个体户的判断主要在于人，私营性质所决定，工商银行从1999年起增加了对贷款人品质、经营能力、业务素质等等指标的审查。

这是第一个分类 切换幻灯片

二是按照还款来源不同分为第一还款来源分析和第二还款来源分析。第一还款来源也就是借款人通过正常经营收入（含营业外收入）所产生的用于归还贷款的资金来源的分析；第二还款来源分析是指对借款人的担保进行分析，从而判断在未来借款人第一还款来源无法保证贷款归还的情况下，担保作为第二还款来源的补充还款能力。根据担保方式不同，可分为保证、抵押和质押分析（担保法规定还有留置、定金，这两种方式分别适用于来料加工等商务合同）。切换幻灯片

担保分析主要把握四点：

1、法律上的有效性（形式有效、标底有效）、2、价值上的充足性（能够覆盖债项金额）、3、担保续存期间的安全性（质押物保管）；

4、执行上的可变现性（专属设备）。

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三是按照财务关联度分为财务分析和非财务分析；其中财务分析又可分为常规财务分析和现金流量分析。

常规财务分析。是指在对借款人经营状况和资金实力调查了解的基础上，对借款人连续几年尤其是近三年的会计报表，包括资产负债表、损益表及有关附表数据等资料进行确认、比较，综合评估借款人的财务状况。切换幻灯片

现金流量分析。是指对借款人资产转换循环过程中的现金流量进行分析，从而判断借款人未来是否具有足够的现金归还贷款。主要包括经营活动、投资活动、筹资活动三项现金流分析，现金流量净额等于经营活动的现金流量净额、投资活动的现金流量净额和筹资活动的现金流量净额三项之和。常规财务分析和现金流量分析构成财务分析的一个全集。

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非财务分析。是指对影响贷款偿还的相关非财务因素进行定性分析和综合评价的过程。主要内容包括：行业风险分析(包含自然、社会风险分析)（行业政策风险——煤电油运、自然风险——水资源）、经营风险分析、管理风险分析、还款意愿分析、信贷管理分析等等。

在实际分类过程中，以上方法不是单独割裂，而是混同使用，比如定量分析中有财务分析，也有非财务分析，有第一还款来源分析，也有第二还款来源分析；第一、第二还款来源分析中，既有定性分析，也有定量分析。因此，五级分类的方法没有先后，法无定法，只要你把贷款分类界定准确就行。

但通常来讲，贷款五级分类强调第一还款来源，因此，在贷款风险分析中，首先分析第一还款来源，其次是进行第二还款来源分析。

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在第一还款来源分析中，一是采用常规财务分析、现金流量分析两种方法对企业财务状况做出判断，在财务分析中，对企业盈利能力、偿债能力、营运能力等方面分析时，需要采用定量分析方法，在企业发展前景等方面分析时，则需要定性分析的方法。二是采用非财务因素，对企业所处行业、还款意愿等做出分析。通过财务和非财务两个方面的分析，得出第一还款来源是否充沛。

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其次是进行第二还款来源分析。对于保证担保的贷款，可运用财务和非财务分析方法对保证人进行分析，对于抵押和质押担保的，侧重于变现能力分析。这是第二还款来源分析

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总结贷款分类方法，以分析次序可以概括为三句话：一是先第一还款来源，后第二还款来源；二是以定量分析为主，定性分析为附（抑制分类的主观性）。三是因企而异，财务分析和非财务判断并重（学校医院与一般企业法人不同）。八、五级分类认定程序

包括信贷资产初次认定、以及正常转不良、不良转正常两大类信贷资产内部调整三种认定类型。

首先介绍一下初次认定的程序，通常需要一下七个步骤： 切换幻灯片

（一）基层经办机构客户经理准备相关资料，准备的资料包括：

1、客户的基本情况，具体包括：

（1）借款人的名称、地址、企业类型及所处行业、业务经营范围和主营业务；

（2）组织结构、业主和高级管理人员的情况，以及附属机构的情况；

（3）借款人的经营历史、信誉评级，以及保证人的基本情况。切换幻灯片

2、借款人和保证人的财务信息，包括：

（1）借款人最近一期资产负债表、损益表、现金流量表、外部审计师的报告、借款人的其他财务信息，例如在其他金融机构的融资情况；

（2）保证人资产负债表、损益表、外部审计师的报告和其他财务信息。

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3、重要文件，包括：（1）借款人贷款申请；

（2）银行信贷调查报告和审批文件，包括长期贷款的可行性分析报告、上级行的立项文件、批准文件；

（3）贷款合同、授信额度或授信书；

（4）贷款担保的法律性文件，包括抵押合同、保证书、抵押品评估报告、财产所有权证，例如地契、房产证明等；

（5）借款人还款计划或还款承诺。切换幻灯片

4、往来信函，包括信贷员走访考察记录、备忘录。

5、借款人还款记录和银行催款通知。

6、贷款检查报告，包括定期、不定期的信贷分析报告、内审报告。

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金融机构应该制定信贷档案管理制度，为每个借款人建立完整的档案。信贷员有责任保证客户信贷档案的完整和真实，如有漏缺，应以书面形式说明。重要法律文件（例如贷款合同、担保合同等）缺失或有误导致法律责任不清的贷款应至少归为关注类（包括关注）以下。

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（二）基层经办机构客户经理采用五级分类认定方法，按照规定的格式填写贷款分类信息，提出初分类别，并简要说明分类的理由或依据，比如某笔贷款逾期120天，按照以上风险特征，列为次级类贷款。（格式因机构不同而不同）。

（三）基层经办机构客户经理所在部门负责人提出审查意见； 切换幻灯片

（四）基层经办机构审查并签字后报上一级机构审核。

（五）有权审批部门按照分类要求进行审定并并下达批复通知；

（六）基层经办机构按照审批通知将相关贷款转入相应类别管理；

（七）信贷部门依据分类后的类别要求实施风险管理，财务部门在期末进行风险拨备的提取。

以上是贷款初分认定的基本程序，对于正常转不良、不良转正常两大类信贷资产内部调整，程序基本类似于初分，需要注意的是，各金融机构对于贷款质量管理的分工不同，正常转不良、不良转正常需要不同部门的配合。另外，再贷款分类权限上，每个行业有所不同，以工商银行为例，损失类贷款必须报一级分行以上机构审批，正常转不良1000万元以上的也要报一级分行审批。无论其权限大小，认定程序大抵相似。