海门市教育系统内部审计工作流程

第一篇：海门市教育系统内部审计工作流程

海门市教育系统内部审计工作流程

一、编制审计工作方案

编制审计工作方案前，首先应了解被审计单位的下列情况。

1、机构设置、人员编制；

2、银行帐户、会计报表及其他有关的会计资料；

3、财务会计机构及工作情况；

4、相关的内部控制情况；

5、相关的重要会议记录；

6、前次接受审计、检查（包括内部审计和外部审计）的情况；

7、其他需要了解的情况。审计工作方案内容包括：

1、审计目的和审计范围；

2、审计方法和审计程序；

3、审计的内容、重点、实施步骤和时间分配；

4、审计组组长、审计组成员名单及其分工；

二、发出审计通知书

应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。内容包括：

1、被审计单位名称;

2、审计的依据、范围、内容、方式和时间；

3、审计组组长、主审及其成员名单；

4、要求被审计单位提供和准备的资料及必要的工作条件；

5、教育局公章及签发日期。

三、审计实施

（一）实施审计时，审计组应当先听取被审计单位主要负责人关于学校基本情况、资产管理情况、各项内部控制制度、财务人员配备等方面情况的汇报，并提供有单位负责人签字、单位盖章的保证书，明确提供的会计帐簿、凭证等资料是完整、真实的。

（二）审计人员对被审计单位的内部控制制度进行健全性和符合性测试，据以确定实质性测试的范围和重点，采取相应的审计方法。必要时，可按规定修正审计方案。鉴于目前情况，重点应检查：①各项内控制度是否健全、有效，是否执行到位；②重大建设项目、重大物品采购是否集体讨论决定。

（三）审计人员通过审查被审计单位银行帐户、会计凭证、会计帐簿、会计报表，监督盘点现金、实物、有价证券，向有关单位或个人调查等方法进行审计，并取得证明材料。

附：审计实施过程中的要点：

1、对货币资金的审计

对库存现金的审计：⑴采取实地盘点法检查现金库存数是否与帐面数相符，重点检查有无帐款不符、现金坐支、白条抵库、公款私存、私设小金库的现象；⑵各类收据开具、保管、归档是否妥当；⑶自制凭证填列、批准是否完备；⑷入帐票据号是否连续。

对银行存款的审计：⑴采取核对法检查银行日记帐结存数是否与银行存款对帐单结存数相符，如不符，应编制银行存款余额调节表；⑵银行存款余额经调节后，若仍不相符，应追踪审查；⑶银行存款收付业务的真实性，对相同金额一收一付的大额业务，逐笔检查，重点是有无出借帐户、公款私存、挪用公款、私设小金库的现象。

2、对往来款项的审计 应收款项的审计：⑴采取三年变动法检查应收款项的帐龄，对长期不还、造成坏帐和个人借款超过半年的款项要在审计报告中予以披露；⑵有无人为隐瞒收入、支出的现象。

应付款项的审计：⑴采取三年变动法检查应付款项的帐龄，对长期未付、无法支付的款项要在审计报告中予以披露；⑵有无虚构应付帐款，将已实现的收入转入应付帐款帐户，隐瞒收入（在离任审计时，要注意有无为收支平衡而将部分支出转入应付帐款，）。

代管款项的审计：⑴采取审阅法和查询法检查所收代办费是否符合市教育局、物价局的标准；⑵采取复核法检查代办费各项支出是否真实、合理，代办费结算清单是否真实、是否与代管款项帐本上一致，有无将教师用书计入代办费中；有无将只有部分学生支出而在结算时反映为全部学生支出、虚列支出等现象；⑶检查代办费是否做到按学期多退少补；⑷对代办费学期末透支数额较大的应进一步查明原因，并在审计报告中予以披露。

3、对固定资产的审计：⑴采取核对法检查固定资产总帐与固定资产明细帐余额是否相符；⑵采取实地盘点法抽查部分价值比较大的学校、家庭均可用的固定资产，如电视机、录象机、VCD机、摄像机、照相机、空调、桌椅等。

4、对专用基金的审计：各项专用基金的提取是否合理，使用是否正确等。

5、对所有者权益的审计：⑴审计所有者权益的真实性，即检查资产负债表上列示的所有者权益与单位净资产是否一致；⑵审计事业结余的真实性，有无人为隐瞒收入、支出的现象；⑶对赤字较大的，应在审计报告中说明造成赤字的原因。

6、对收入的审计：⑴各项收入的收取是否按照市教育局、物价局的标准，所用票据是否恰当，项目填列是否正确；⑵各项 收入是否全部入帐，所用科目是否正确，有无隐瞒收入、私设小金库、私分收入等现象，各项回扣是否入帐。

7、对支出的审计：⑴各项支出是否真实、合法；凭证是否合法、规范。⑵各项支出明细科目使用是否得当；⑶有无人为隐瞒收入，而直接将收入冲减支出；⑷分析主要费用变动趋势及可能存在的问题，如有较大差异，应查明原因。

8、对结转自筹基建的审计：⑴科目使用是否正确；⑵有无隐瞒收入，而直接进结转自筹基建的现象。

9、对财务日常性工作的审计：⑴是否符合内部控制制度的出纳与总帐分开等规定；⑵各项会计科目运用是否得当；⑶原始凭证的取得、填制、审核是否规范；⑷记帐凭证是否做到制单、记帐、稽核分开，记帐凭证的填制是否正确；⑸会计帐簿的设置、登记、更改、交接是否符合会计基础工作规范的要求；⑹是否做到帐帐相符、帐证相符、帐实相符。

（四）审计人员现场收集的审计证据，应由被审计单位有关人员、被审计单位或被审计单位的有关部门签名或盖章，审计人员调查取得的其他证明材料，应当注明来源，并由提供者签名或盖章，未取得提供者签名或盖章的，审计人员应当注明原因。

（五）审计人员实施审计时，应编制审计工作底稿。审计工作底稿应当根据项目内容逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。

内容包括：

1、被审计单位名称；

2、审计项目的名称以及实施时间；

3、审计过程纪录；

4、编制者的姓名及编制日期；

5、复核者的姓名及复核日期；

6、审计人员对审计事项的判断、评价或处理意见；

7、索引号及页次；

8、其他应说明的事项；

9、附件。

注：审计工作底稿必须归类整理，纳入项目审计档案。

四、提出审计报告

（一）审计组在实施审计终了后的15天内向教育局局长室提出审计报告。审计报告应当经审计组讨论并由主审定稿。审计组组长对审计报告的真实性负责。

审计报告包括下列基本要素：

1、封面（见格式）

2、标题；

3、主送单位；

4、审计报告内容，主要包括： ⑴审计立项依据；

⑵审计的内容、范围、方式、时间； ⑶被审计单位的基本情况； ⑷实施审计的有关情况；

⑸审计评价意见，提交的审计报告应对审计事项的真实性、合法性、效益性进行评价；

⑹审计建议：针对审计中发现的问题提出对被审计单位加强财务管理和内部控制的意见。

5、内审机构签章；

6、报告日期。

写审计报告的注意事项：

1、实事求是，客观公正；

2、一分为二，提出不足和问题，并指出成绩。提出处理意见应注意贯彻政策、宽严适度；提出改进意见应注意有的放矢、切实可行；

3、数字正确，证据确凿；

4、突出重点，抓住关键；

5、意见要具体，切合实际；

6、观点鲜明，内容完整，文字简炼，措辞得当。

（二）审计报告应当在提交局内审机构审定前，征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位自收到审计报告之日起10日内，提出书面意见；在规定时限内没有提出书面意见的，视同无异议。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步核实、研究，如有必要，应当修改审计报告。内审机构应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见及审计组的说明，一并报送局领导审定。

五、审计报告的审定

审计报告由内审机构审定，内审机构对审计报告中的下列事项进行审定：

1、与审计事项有关的事实是否清楚；

2、审计证据是否充分、有效；

3、被审计单位对审计报告的意见是否正确；

4、审计评价意见是否恰当；

5、定性、处理、处罚建议是否合法、适当；

6、提出改进财务管理的意见是否恰当。

六、审计回访

内审机构对在审计报告中提出的严重存在问题，自被审计单位收到审计报告之日起3个月内，指定专人进行审计回访检查，并向单位负责人报告被审计单位采纳审计意见的情况。

七、立卷归档

内审机构对承办的审计事项，应当建立审计档案，按照规定管理。

（一）审计档案的建立实行谁审计谁立卷、审结卷成、定期归档的责任制度，采取按时间先后顺序排列的立卷方法。

（二）下列文件和材料按顺序归入审计档案，并编写案卷目录表。

1、审计报告；

2、被审计单位对审计报告的意见；

3、单位及法人代表写书面汇报材料及保证书；

4、现金抽查表、座谈会记录、审计调查问卷及其汇总；

5、审计工作底稿及相应证明（复印）材料；

6、相关会计报表；

7、审计工作方案、审计通知书；

8、其他按规定应归入审计档案的文件和材料。

（三）审计档案的整理、移交。

审计终结后，按立卷的规则和方法进行组卷，经审计组长复查后，依照有关规定进行案卷的编目和装订，并按规定移交内审机构保管。

第二篇：阜阳市教育系统内部审计工作流程

阜阳市教育系统内部审计工作流程

为了使我市教育内审工作符合制度化、法制化和规范化要求，现根据审计署《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》等审计法规，特制订本工作流程。

一、编制审计工作方案

编制审计工作方案前，首先应了解被审计单位的下列情况，并要求被审计单位提供有关资料：

1、财务隶属关系、机构设置、人员编制；

2、银行帐户、会计报表及其他有关的会计资料；

3、财务会计机构及其工作情况；

4、相关的内部控制情况；

5、相关的重要会议记录及文件;

6、前次接受审计、检查的情况；

7、其他需要了解的情况。

审计工作方案内容包括：

１、编制审计方案的依据；

2、被审计单位的名称和基本情况；

3、审计的范围、内容、目标、重点、方式、实施步骤和预定时间；

4、审计组组长、审计组成员名单及其分工；

5、工作要求；

6、编制审计工作方案的日期。

二、发出审计通知书

应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。内容包括：

1、被审计单位名称;

2、审计的依据、范围、内容、方式和时间；

3、审计组组长及其成员名单；

4、要求被审计单位提供和准备的资料及必要的工作条件；

5、教育局公章及签发日期。

三、审计实施

（一）实施审计时，审计组应当先听取被审计单位主要负责人关于学校基本情况、资产管理情况、各项内部控制制度、财务人员配备等方面情况的汇报。

（二）审计人员对被审计单位的内部控制制度进行健全性和符合性测试，据以确定实质性测试的范围和重点，采取相应的审计方法。必要时，可按规定修正审计方案。重点检查①采取顺查法检查被审计单位的财产采购、验收、保管制度是否有效、是否落实到专人、执行是否坚决；②检查现金管理方面的内控制度，如出纳和记帐是否分开，现金和支付是否经过必要的审批手续，重点检查是否坚持一支笔审批。

（三）审计人员通过审查被审计单位银行帐户、会计凭证、会计帐簿、会计报表，监督盘点现金、实物、有价证券，向有关单位或个人调查等方法进行审计，并取得证明材料。附：审计实施过程中的要点：

1、对货币资金的审计

对库存现金的审计：⑴采取实地盘点法检查现金库存数是否与帐面数相符，重点检查有无帐款不符、现金坐支、白条抵库、公款私存、私设小金库的现象；⑵各类收据开具、保管、归档是否妥当；⑶自制凭证填列、批准是否完备；⑷入帐票据号是否连续；⑸是否根据记帐凭证来登记帐簿.对银行存款业务的审计：⑴采取核对法检查银行日记帐结存数是否与银行存款对帐单结存数相符，如不符，应编制银行余额调节表；⑵银行存款余额经调节后，若仍有余额，应追踪审查；⑶银行存款收付业务的真实性，对相同金额一收一付的大额业务，逐笔检查，重点是有无出借帐户、公款私存、挪用公款、私设小金库的现象。建议：在对现金、银行存款的检查中，要注意是否采用订本式帐簿，要从现金日记帐、银行日记帐中看10至30笔大额支出，是否根据记帐凭证来登记帐簿，是否做到日清月结。应提倡建立支票领用登记簿。

2、对往来款项的审计

应收款项的审计：⑴采取三年变动法检查应收款项的帐龄，对长期不还、造成坏帐和个人借款超过半年的款项要在审计报告中予以披露，；⑵有无人为隐瞒收入、支出的现象。

应付款项的审计：⑴采取三年变动法检查应付款项的帐龄，对长期未付、无法支付的款项要在审计报告中予以披露；⑵有无虚构应付帐款，将已实现的收入转入应付帐款帐户，隐瞒收入（在离任审计时，要注意有无为收支平衡而将部分支出转入应付帐款，）。

代管款项的审计：⑴采取审阅法和查询法检查所收代办费是否符合市教育局、物价局的标准；⑵采取复核法检查代办费各项支出是否真实、合理，代办费结算清单是否真实、是否与代管款项帐本上一致，有无将教师用书计入代办费中；有无将只有部分学生支出而在结算时反映为全部学生支出、虚列支出等现象；⑶检查代办费是否做到按学期多退少补；⑷对代办费学期末透支数额较大的应进一步查明原因，并在审计报告中予以披露。

3、对固定资产的审计：⑴采取核对法检查固定资产总帐与固定资产明细帐余额是否相符；⑵采取实地盘点法抽查部分价值比较大的学校、家庭均可用的固定资产，如电视机、录象机、VCD机、摄像机、照相机、空调、桌椅等。

4、对专用基金的审计：各项专用基金的提取是否合理，使用是否正确等。

5、对所有者权益的审计：⑴审计所有者权益的真实性，即检查资产负债表上列示的所有者权益与单位净资产是否一致；⑵审计事业结余的真实性，有无人为隐瞒收入、支出的现象；⑶对赤字较大的，应在审计报告中说明造成赤字的原因。

6、对收入的审计：⑴各项收入的收取是否按照市教育局、物价局的标准，所用票据是否恰当，项目填列是否正确；⑵各项收入是否全部入帐，所用科目是否正确，有无隐瞒收入、私设小金库、私分收入等现象，各项回扣是否入帐。

7、对支出的审计：⑴各项支出是否真实、合法；凭证是否合法、规范。⑵各项支出明细科目使用是否得当；⑶有无人为隐瞒收入，而直接将收入冲减支出；⑷分析主要费用变动趋势及可能存在的问题，如有较大差异，应查明原因。

8、对结转自筹基建的审计：⑴科目使用是否正确；⑵有无隐瞒收入，而直接进结转自筹基建的现象。

9、对财务日常性工作的审计：⑴是否符合内控制制度的出纳与总帐分开等规定；⑵各项会计科目运用是否得当；⑶原始凭证的取得、填制、审核是否规范；⑷记帐凭证是否做到制单、记帐、稽核三人分开，记帐凭证的填制是否正确；⑸会计帐簿的设置、登记、更改、交接是否符合会计基础工作规范的要求；⑹是否做到帐帐相符、帐证相符、帐实相符；⑺一般情况下，每年应至少抽查一个月，进行从制单到填制报表的一整套财务工作流程的复核。

（四）审计人员现场收集的审计证据，应由被审计单位有关人员、被审计单位或被审计单位的有关部门签名或盖章，审计人员调查取得的其他证明材料，应当注明来源，并由提供者签名或盖章，未取得提供者签名或盖章的，审计人员应当注明原因。

（五）审计人员实施审计时，应编制审计工作底稿。审计工作底稿应当根据项目内容逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。

内容包括：

1、被审计单位名称；

2、审计项目的名称以及实施时间；

3、审计过程纪录；

4、编制者的姓名及编制日期；

5、复核者的姓名及复核日期；

6、审计人员对审计事项的判断、评价或处理意见；

7、索引号及页次；

8、其他应说明的事项；

9、附件。

注：审计工作底稿必须归类整理，纳入项目审计档案。

四、提出审计报告

（一）审计组在实施审计终了后的15天内向局审计机构提出审计报告。审计报告应当经审计组集体讨论并由审计组组长定稿。审计组组长对审计报告的真实性负责。

审计报告包括下列基本要素：

1、标题；

2、主送单位；

3、审计报告内容，主要包括：

⑴审计立项依据；

⑵审计的内容、范围、方式、时间；

⑶被审计单位的基本情况；

⑷实施审计的有关情况；

⑸ 审计评价意见，提交的审计报告应对审计事项的真实性、合法性、效益性进行评价。对审计过程中未涉及的具体事项，证据不足、评价依据或标准不明确的事项不作评价；

⑹ 提出对被审计单位加强财务管理的意见。

4、审计组组长签名；

5、报告日期。

写审计报告的注意事项：

1、实事求是，客观公正；

2、一分为二，提出不足和问题，并指出成绩。提出处理意见应注意贯彻政策、宽严适度；提出改进意见应注意有的放矢、切实可行；

3、数字正确，证据确凿；

4、突出重点，抓住关键；

5、意见要具体，切合实际；

6、观点鲜明，内容完整，文字简炼，措辞得当。

（二）审计报告应当在提交审计机构前，征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位自收到审计报告之日起10日内，提出书面意见；在规定时限内没有提出书面意见的，视同无异议。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步核实、研究，如有必要，应当修改审计报告。审计科机构应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见及审计组的说明，一并报送局领导审定。

五、审计报告的审定

审计报告由局审计机构审核，局领导审定。局审计机构和局领导班子对审计报告中的下列事项进行审定：

1、与审计事项有关的事实是否清楚；

2、审计证据是否充分、有效；

3、被审计单位对审计报告的意见是否正确；

4、审计评价意见是否恰当；

5、定性、处理、处罚建议是否合法、适当；

6、提出改进财务管理的意见是否恰当。

六、作出审计意见书或审计决定

（一）审计报告经局领导审定后，审计机构按照下列规定办理并根据审定意见代拟审计意见书或审计决定。

1、对没有违反国家规定的财务收支等行为的，或者有违反国家规定的财务收支等行为但情节轻微的，对审计事项作出评价，出具审计意见书。

2、对有违反国家规定的财务收支等行为，需要给予处理的，除应当对审计事项作出评价，出具审计意见书外，还应当对违反国家规定的财务收支等行为，在本部门管理权限范围内作出处理，并作出审计决定。

（二）审计意见书、审计决定经局领导审核签发后，送达被审计单位执行。被审计单位对审计意见书或审计决定的内容，必须认真执行，并于收到后1个月内，将执行情况以书面函告局财务审计科。

被审计单位对审计意见书、审计决定如有异议，可以在收到审计意见书、审计决定之日起１５日内向局分管领导书面提出，该负责人应当在２０日内作出是否更改的决定。如被审计单位对该负责人的决定有异议，可以向审计机关或上级教育主管部门申请复审。

七、审计回访

局审计机构应当自审计意见书和审计决定送达之日起3个月内，指定专人进行审计回访检查，并向单位负责人报告采纳审计意见和执行审计决定的情况。

八、立卷归档

局审计机构对承办的审计事项，应当建立审计档案，按照规定管理。

（一）审计档案的建立实行谁审计谁立卷、审结卷成、定期归档的责任制度，采取按职能分类、按项目立卷、按单元排列的立卷方法。

（二）下列文件和材料应当分类归入审计档案：

1、审计通知书、审计意见书、审计决定及局领导的审批意见和局下达的行文，以及审计建议书和移送处理书等审计公文；

2、审计报告、审计报告征求意见书、被审计单位的书面意见和审计组的书面说明、审定审计报告的记录、审计证据、审计工作底稿；

3、审计工作方案、检查审计意见书的落实情况和审计决定执行情况的报告和记录；

4、有关审计项目的请示、报告、批示和会议记录；

5、与审计项目有关的群众来信和来访记录；

6、其他按规定应归入审计档案的文件和材料。

（三）审计档案应当按项目立卷，一个审计项目可立一个或几个卷，不得将几个审计项目合并立卷。跨的审计项目，应当在项目审计终结的立卷。

（四）审计案卷内每份或每组文字材料之间的排列规则应当是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批复在前，请示在后；批示在前，报告在后；重要文件材料在前，次要文件在后；汇总性文件材料在前，原始性文件在后。

（五）审计案卷内的文件和材料应以结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料三个单元为序进行排列：

第一单元：结论性文件材料。采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度的方法进行排列。

1、审计意见书、审计决定；

2、落实审计意见书、审计决定的执行回单；

3、审计报告及审定审计报告的会议纪要或会议纪要摘要；

4、被审计单位（部门）对审计报告的意见；

5、被审计单位对审计决定的复审申请、申诉材料；

6、有关项目的通报；

7、移送处理意见书。

第二单元：证明性文件材料。按与审计报告所列内容和审计评价意见相对应有顺序进行排列。

1、汇总审计工作底稿；

2、分项审计工作底稿；

3、审计法规依据；

4、审计证据。

第三单元：立项性文件材料。按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列。

1、上级机关对项目审计任务的指示和部署意见；

2、群众来信或来访的记录；

3、本项目的审计计划或审计工作方案；

4、审计通知书。

（六）审计项目一经确定，审计组长即应指定审计档案的立卷责任人。审计项目一经实施，审计人员即应及时收集和整理所分工项目的文件和材料。审计终结时，立卷责任人应对本审计项目形成的全部文件和材料进行收集、整理、鉴别和取舍，并按立卷的规则和方法进行组卷，经审计组长复查后，依照有关规定进行案卷的编目和装订，并按规定移交审计机构或档案管理部门保管。

（七）审计机构应当指定专人负责审计档案的保管工作，建立、健全保管制度，定期检查保管情况，确保审计档案的安全、完整。

（八）审计档案的保管期限应当按照项目审计案卷的保存价值确定，分为永久、长期（15年至50年）和短期（15年及以下）三种。各种审计案卷的具体保管期限，由局财务审计科提出意见报局领导审定。

（九）审计档案的密级及其保密期限，按卷内文件的最高密级确定，并应按规定作出标识。

（十）借阅审计档案，一般应当限定在本部门、本单位审计机构内部，凡外单位需借阅审计档案或要出具审计档案证明的，应经局分管领导审批。

阜阳市教育局

二00六年十二月

第三篇：《教育系统内部审计工作规定》

《教育系统内部审计工作规定》

中华人民共和国教育部令

（第17号）

《教育系统内部审计工作规定》已于2004年3月1日经部长办公会议讨论通过，现予发布，自2004年6月1日起施行。

教育部部长 周济

二○○四年四月十三日

第一章 总则

第一条 为了建立健全教育系统内部审计制度，规范教育系统内部审计工作，根据《中华人民共和国教育法》、《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》等法律、法规，制定本规定。

第二条 教育系统按照依法治教、从严管理的原则，应建立内部审计制度，促进教育行政部门和单位遵守国家财经法规，规范内部管理，加强廉政建设，维护自身合法权益，防范风险，提高教育资金使用效益。

第三条 教育系统内部审计是教育系统内部审计机构、审计人员对财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价的行为。

第四条 教育行政部门和单位应当依照国家法律、法规和本规定，实行内部审计制度，设置独立的内部审计机构，配备审计人员，开展内部审计工作。

第五条 本规定所称教育行政部门，是指县级及县级以上的各级教育行政部门；单位，是指高等学校及其它教育事业、企业单位。

第二章 组织和领导

第六条 教育部内部审计机构负责指导和检查全国教育系统内部审计工作，并对所属单位实施内部审计。

地方各级教育行政部门内部审计机构负责指导和检查本地区教育系统内部审计工作，并对本部门所属单位实施内部审计。

单位内部审计机构对本单位及所属单位(含占控股地位或者主导地位的单位)实施内部审计。

第七条 内部审计机构在本部门、本单位主要负责人的领导下，依据国家法律、法规和政策，以及上级部门和本部门、本单位的规章制度，独立开展内部审计工作，对本部门、本单位主要负责人负责并报告工作，同时接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的业务指导和检查。

第八条 教育行政部门和单位主要负责人领导本部门、本单位内部审计工作的主要职责：

(一)建立健全内部审计机构，完善内部审计规章制度；



2(二)定期研究、部署和检查审计工作，听取内部审计机构的工作汇报，及时审批审计工作计划、审计报告，督促审计意见和审计决定的执行；

(三)支持内部审计机构和审计人员依法履行职责，并提供经费保证和工作条件；

(四)对成绩显著的内部审计机构和审计人员进行表彰和奖励；

(五)加强审计队伍建设，切实解决审计人员在培训、专业职务评聘和待遇等方面存在的实际困难和问题。

第九条 教育行政部门内部审计机构指导内部审计工作的主要职责：

(一)依据国家法律、法规和上级主管部门及本部门的有关规定，制定内部审计规章制度；

(二)督促本部门所属单位和下级教育行政部门建立健全内部审计机构，配备审计人员；



(三)及时做出工作部署，指导和督促本地区教育系统内部审计机构和审计人员依法开展工作；

(四)组织审计人员参加岗位资格培训和后续教育，开展内部审计理论研讨；

(五)总结、推广先进经验,提出表彰先进集体和先进个人的建议；

(六)维护内部审计机构和审计人员的合法权益。

第三章 内部审计机构和审计人员

第十条 教育系统内部审计机构应按照职责分明、科学管理和审计独立性的原则设置；暂时不具备设置条件的，应当配备专门人员负责内部审计工作。

第十一条 教育行政部门和单位，应当保证审计工作所必需的专职人员编制,配备具有内部审计岗位资格的审计人员。



教育行政部门和单位,可以根据工作需要，聘请特约审计人员和兼职审计人员。

第十二条 内部审计机构的变动和审计机构负责人的任免或调动，应事先征求上一级主管部门内审机构的意见。

第十三条 内部审计机构在审计过程中应当严格执行内部审计制度，保证审计业务质量，提高工作效率。

第十四条 审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范。



审计人员办理审计事项，与被审计单位或审计事项有直接利害关系的，应当回避。

第十五条 审计人员依法履行职责,受法律保护，任何单位和个人不得设置障碍和打击报复。

第十六条 审计人员应当按照国家的有关规定，参加岗位资格培训和后续教育。

第四章 内部审计机构职责和权限

第十七条 内部审计机构和审计人员主要对下列事项进行审计：

(一)财务收支及有关经济活动；(二)预算执行和决算;

(三)预算内、预算外资金的管理和使用；(四)专项教育资金的筹措、拨付、管理和使用;(五)固定资产的管理和使用；

(六)建设、修缮工程项目；(七)对外投资项目；

（八）内部控制制度的健全、有效及风险管理；

（九）经济管理和效益情况；(十)有关领导人员的任期经济责任；

（十一）本部门、本单位主要负责人和上级主管部门交办的其他事项。

第十八条 教育系统内部审计机构对本部门、本单位和所属单位

财务收支及有关经济活动中的重大事项组织或进行专项审计调查，并向本部门、本单位领导或上级主管部门报告审计调查结果。各单位内部审计机构配合财务部门加强财务管理，对本单位资金收支的真实性、完整性、合法性，以及账务处理的正确性进行严格监督，定期进行审计调查。 第十九条 内部审计机构根据工作需要，经所在部门、单位负责人批准，可委托社会中介机构对有关事项进行审计。

第二十条 内部审计机构在履行审计职责时，具有下列主要权限：

(一)要求有关单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等；

(二)对审计涉及的有关事项，向有关单位和个人进行调查并取得有关文件、资料和证明材料；



(三)审查会计凭证、账簿等，检查资金和财产，检查有关电子数据和资料，勘察现场实物；

(四)参与制定有关的规章制度，起草内部审计规章制度；

（五）参加本部门、本单位的有关会议，召开与审计事项有关的会议；

(六)对正在进行的严重违法违纪、严重损失浪费的行为，做出临时的制止决定；

(七)对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本部门、本单位主要负责人批准，有权采取暂时封存的措施；

(八)提出改进管理、提高经济效益的建议；对模范遵守和维护财经法纪成绩显著的单位和人员提出给予表彰的建议；对违法违规和造成损失浪费的行为提出纠正、处理的意见；对严重违法违规和造成严重损失浪费的有关单位和人员提出移交纪检、监察或司法部门处理的建议。 第二十一条 教育系统内部审计可以利用国家审计机关、上级内部审计机构和社会中介机构的审计结果；内部审计的审计结果经本部门、本单位主要负责人批准同意后，可提供给有关部门。

第五章 内部审计工作程序

第二十二条 内部审计机构应当根据本部门、本单位的中心任务和上级内部审计机构的部署，制定审计工作计划，报经本部门、本单位主要负责人批准后组织实施。

第二十三条 内部审计机构实施审计，应组成审计组，编制审计方案，并在实施审计前向被审计单位送达审计通知书。

第二十四条 审计人员对审计事项实施审计，取得有关证明材料，编制审计工作底稿。

第二十五条 审计组对审计事项实施审计后，编制审计报告，并征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十个工作日内，将书面意见送交审计组，逾期即视为无异议。

第二十六条 内部审计机构负责人对审计报告进行审核后，报本部门、本单位主要负责人审批

第二十七条 内部审计机构应对重要审计事项进行后续审计，检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果。

第二十八条 内部审计机构在审计事项结束后，应当按照有关规定建立和管理审计档案。

第六章 法律责任

第二十九条 违反本规定，有下列行为之一的单位和个人，内部审计机构根据情节轻重，可以提出警告、通报批评、经济处理或移送纪检监察机关处理等建议，报本部门、本单位主要负责人，本部门、本单位主要负责人应及时予以处理：

(一)拒绝或拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料和证明材料的；

(二)转移、隐匿、篡改、毁弃有关文件和会计资料的；(三)转移、隐匿违法所得财产的；(四)弄虚作假，隐瞒事实真相的；

(五)阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；(六)拒不执行审计决定的；

(七)报复陷害审计人员或检举人员的。 以上行为构成犯罪的，应当移交司法机关处理。 第三十条 违反本规定，有下列行为之一的内部审计机构和审计人员，由其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或行政处分：

(一)利用职权，谋取私利的；(二)弄虚作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽职守，给国家和单位造成重大损失的；(四)泄露国家秘密和被审计单位秘密的。

以上行为构成犯罪的，应当移交司法机关处理。 第七章 附则

第三十一条 各级教育行政部门和单位可以根据本规定，结合实际情况，制定具体实施办法，并报上级主管部门备案。民办高等学校可以根据实际情况参照本规定执行。

第三十二条 本规定自二○○四年六月一日起施行，一九九六年四月五日国家教育委员会发布的第二十四号令《教育系统内部审计工作规定》同时废止。

第四篇：教育系统内部审计工作规定

教育系统内部审计工作规定

2004年4月13日教育部令第17号发布

第一章 总 则

第一条 为了建立健全教育系统内部审计制度，规范教育系统内部审计工作，根据《中华人民共和国教育法》、《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，制定本规定。

第二条 教育系统内部审计是教育系统内部审计机构、审计人员依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料和资产，监督财务收支真实、合法和效益的行为。

教育系统内部审计工作为教育改革和发展服务，促进教育部门和单位遵守国家财经法规和廉政建设，维护自身合法权益，强化内部经济管理，提高教育资金使用效益和经济效益。

第三条 教育部门和单位应当依照国家法律、法规和本规定，建

立健全内部审计制度，设立内部审计机构，配备审计人员，完善内部审计工作的规章制度，开展内部审计工作。

第四条 教育系统内部审计机构在本部门、本单位负责人的直接领导下，依据国家法律、法规和政策，以及上级部门和本部门、本单位的规章制度，对本部门、本单位和所属单位的财务收支及其有关经济活动进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本部门、本单位领导负责并报告工作，同时接受国家审计机关和上级主管部门内部审计的指导和监督。

第五条 教育部内部审计部门负责指导和监督全国教育系统内部审计工作，并对教育部直属单位实行内部审计监督。

地方各级政府教育主管部门内部审计机构负责指导和监督本地区教育系统内部审计工作，对本部门和所属单位实行内部审计监督。

第二章 内部审计机构和审计人员

第六条 下列教育部门和单位应当设置独立的、与本部门、本单位财务机构相同级别的内部审计机构：

(一)县级及县级以上的教育主管部门；

(二)大学、独立设置的学院和规模较大的高等专科学校；

(三)财务收支金额较大和规模较大的教育企事业单位。

其他教育企事业单位可以根据工作需要，配备专职审计人员。

第七条 设置内部审计机构的教育部门和单位，应当保证审计工作所必需的专职人员编制,配备具有内部审计从业资格的审计人员。

教育部门和单位,可以根据工作需要，聘请特约审计员和兼职审计人员。

第八条 教育系统内部审计机构的变动和审计机构负责人的任免，应事先征求上级主管部门的意见。

第九条 教育部门和单位负责人领导本部门、本单位内部审计工作的主要职责是；

(一)建立健全内部审计机构，加强审计队伍的组织、思想、作风和业务建设；

(二)定期研究、部署和检查审计工作，听取内部审计机构的工作汇报，督促内部审计机构履行职责；

(三)及时批复审计报告、审计意见书和审计决定，督促审计意见书和审计决定的执行，支持内部审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权；

(四)为内部审计机构和审计人员履行职责提供经费保证和工作条件；

(五)对成绩显著的内部审计机构和审计人员进行表彰和奖励；

(六)切实解决审计人员在工作、生活、职务评聘和待遇等方面存在的实际困难和问题。

第十条 教育主管部门的内部审计机构指导和监督本系统、本地区内部审计工作的主要职责是：

(一)督促有关部门和单位建立健全内部审计机构，配备审计人员；

(二)按照国家法律、法规和本级政府的要求，起草有关法规，制定内部审计规章、制度；

(三)及时做出工作部署，指导和监督所属内部审计机构和审计人员依法进行工作；

(四)建立和实施审计人员的继续教育和培训制度，开展内部审计理论研讨；

(五)总结、推广先进经验,表彰先进集体和先进个人;

(六)维护所属内部审计机构和审计人员的合法权益。

第十一条 教育系统内部审计机构和审计人员依法办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。

第十二条 审计人员办理审计事项，与被审计单位或审计事项有直接利害关系的，应当回避。

第十三条 审计人员依法执行职务,受法律保护，任何单位和个人不得设置障碍和打击报复。

第十四条 审计人员的专业技术资格和职务，应当按照国家的有关规定予以考试和评聘。

第三章 内部审计机构的职责和权限

第十五条 教育系统内部审计机构对本部门、本单位和所属单位的下列事项进行审计监督：

(一)财务计划或预算的执行和决算;

(二)各项教育资金的拨付、筹措、管理和使用;

(三)与财务收支有关的经济活动；

(四)国有资产的管理和使用；

(五)企业单位、校办产业的资产、负债、损益和经济效益；

(六)建设、维修工程项目的招标、施工合同签订和预决算；

(七)大型设备、大宗物品的采购；

(八)国家财经法规和上级部门、本部门、本单位财经规章制度的执行；

(九)内部控制制度的建立和执行；

(十)有关负责人的经济责任；

(十一)本部门、本单位负责人和上级主管部门交办的其他审计事项。

第十六条 教育系统内部审计机构对本地区、本部门、本单位和所属单位财务收支及其有关经济活动中的重大事项组织或进行专项审计调查，向上级部门和本部门、本单位领导报告审计调查结果。

第十七条 教育系统内部审计机构对本部门、本单位与境内、外经济组织兴办合资、合作经营企业以及合作项目等投入资金、财产的经营状况及其效益，依照有关规定，进行内部审计或审计调查。

第十八条 教育系统内部审计机构在审计范围内，具有下列主要权限：

(一)根据审计工作的需要，要求有关单位按时报送财务计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；

(二)对审计涉及的有关事项，向有关单位和个人进行调查并索取有关文件、资料和证明材料；

(三)根据审计工作需要，要求有关单位和个人就审计事项向审计组提供的资料的真实、完整作出书面承诺。

(四)审查凭证、账表和决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料；

(五)参加研究财经工作的会议和其他有关会议；

(六)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费的行为，经本部门、本单位负责人同意，做出临时的制止决定；

(七)对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经本部门、本单位负责人批准，采取封存账册和资产等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；

(八)提出改进管理、提高效益的建议，对模范遵守和维护财经法纪成绩显著的单位和个人提出给予表彰、奖励的建议，对违反财经法纪和造成损失浪费的行为提出纠正、处理的意见，对严重违反财经法纪和造成严重损失浪费的有关人员提出经济处罚措施或移交纪检、监察或司法部门处理的建议；

(九)根据所在部门、单位的授权，进行经济处理和经济处罚；

(十)检查经本部门、本单位领导批准的审计决定和审计意见书的执行；

(十一)对审计工作的重大事项，按照有关规定向上级主管部门或上级内部审计机构反映。

第十九条 国家审计机关、上级内部审计机构的审计结果和经测评后的社会审计组织的审计结果，可作为教育系统内部审计的工作依据。

第四章 内部审计工作程序

第二十条 教育系统内部审计机构应当根据本部门、本单位的任务和上级内部审计机构的部署，制定审计工作计划，报经本部门、本单位负责人批准后组织实施。

第二十一条 教育系统内部审计机构根据审计工作计划确定审计事项，组成审计组，编制审计方案，并应当在实施审计三日前向被审计单位送达审计通知书。

第二十二条 审计人员对审计事项实施审计，取得有关证明材料，填写审计工作底稿。

审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。

第二十三条 审计组对审计事项实施审计后，应当向内部审计机构提出审计报告。审计报告报送内部审计机构前，应当征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组，逾期即视为无异议。

第二十四条 内部审计机构审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书，对需要依法处理的还应做出审计决定，并应将审计报告、审计意见书和审计决定一并报本部门、本单位负责人审批，该负责人应当在二十天内批复，并责成内部审计机构具体办理和监督执行。经批准的审计决定、审计意见书，应当及时送达被审计单位和有关单位，被审计单位和有关单位必须执行。

第二十五条

各级教育部门所属被审计单位对审计决定、审计意见书不服的，可以按有关规定申请复议。

高等学校、教育企业单位和其他教育事业单位所属被审计单位对审计决定、审计意见书如有异议，可以在收到审计决定、审计意见书之日起十五日内，向本单位负责人提出书面意见，该负责人应当听取被审计单位和有关部门的意见，在二十日内作出是否更改的决定。

第二十六条 内部审计机构对重要审计事项进行后续审计，检查审计决定、审计意见书的执行情况和结果。

第二十七条 内部审计机构在审计事项结束后，应当按照规定建立审计档案，并按照规定管理。

第五章 法律责任

第二十八条 违反本规定，有下列行为之一的单位和个人，根据情节轻重，教育系统内部审计机构可以提出警告、通报批评、经济处理、经济处罚、给予党纪、政纪处分、提请司法部门处理等建议，报请本部门、本单位负责人处理：

(一)拒绝或拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料和证明材料的；

(二)转移、隐匿、篡改、销毁有关文件和会计资料的；

(三)转移、隐匿违法所得的财产的；

(四)弄虚作假，隐瞒事实真相的；

(五)阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；

(六)拒不执行审计决定或审计意见书的；

(七)报复陷害审计人员或检举人的。

第二十九条 违反本规定，有下列行为之一的教育系统内部审计机构和审计人员，其所在部门、单位应当根据有关规定给予党纪、政纪等处分：

(一)利用职权，谋取私利的；

(二)弄虚作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽职守，给国家和单位造成重大损失的；

(四)泄露国家秘密和被审计单位商业秘密的。

上述各款所列行为构成犯罪的，应当提请司法部门处理。

第六章 附 则

第三十条 各级教育主管部门、高等学校和教育企事业单位可以根据本规定，结合实际情况，制定具体实施办法，并报上级主管部门备案。

第三十一条 本规定由教育部负责解释。

第三十二条 本规定自发布之日起施行。一九九六年四月五日

国家教育委员会发布的第二十四号令《教育系统内部审计工作规定》同时废止。

第五篇：教育系统内部审计工作实施办法

教育系统内部审计工作实施办法

一 总 则

第一条 为进一步规范我县教育系统内部审计工作，促进各级各类学校、单位遵守国家财经法规，规范内部管理，加强廉政建设，维护合法权益，防范风险，提高教育资金使用效益，根据《教育系统内部审计工作规定》、《山东省教育厅关于进一步做好教育内部审计工作的通知》及有关法律法规，结合我县教育系统内部审计的实际情况，特制定本实施办法。

第二条 教育内部审计是我县教育局内审机构、内审人员对所属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益，依法进行独立监督、评价。

二 组织和领导

第三条 教育内部审计机构在教育局局长的领导下，依据国家法律、法规和政策，以及上级部门和本部门的规章制度，独立开展内审工作，对教育局局长负责并报告工作，同时接受国家审计机关和上级教育行政部门内部审计机构的业务指导和检查。

第四条 教育局局长领导内部审计工作的主要职责：

（一）建立健全内部审计机构，并保证内部审计的独立性，完善内部审计规章制度；

（二）定期研究、部署和检查审计工作，及时审批审计工作计划、审计报告，督促审计意见或审计决定的执行；

（三）支持内审机构和内审人员依法履行职责，并提供经费保证和工作条件；

（四）对成绩显著的内审人员进行表彰和奖励；

（五）及时处理审计惩处事项；

（六）加强审计队伍建设，切实解决审计人员在培训、专业职务评聘和待遇等方面存在的实际困难和问题。

三 机构和人员

第五条 教育内审机构应按照职责分明、科学管理和审计独立性的原则设置，配备具有内部审计岗位资格的专职审计人员。根据工作需要，也可以聘请特约审计人员和兼职审计人员。

第六条 教育内审机构在审计过程中应当严格执行内部审计制度，保证审计质量，提高审计效率。第七条 审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和内审人员职业道德规范。第八条 审计人员办理审计事项，与被审计单位或审计事项有直接利害关系的，应当回避。第九条 审计人员依法履行职责，受法律保护，任何单位和个人不得设置障碍和打击报复。四 职责和权限

第十条 内部审计机构和审计人员主要对下列事项进行审计：

（一）财务收支及有关经济活动；

（二）预算执行和决算；

（三）预算内外资金的管理和使用；

（四）专项教育资金的筹措、拨付、管理和使用；

（五）固定资产的管理和使用；

（六）建设、修缮工程项目；

（七）对外投资项目；

（八）内部控制制度的健全、有效及风险管理；

（九）经济管理和效益情况；

（十）有关单位主要负责人的任期经济责任；

（十一）上级主管部门交办的其他事项。

第十一条 教育内部审计机构对本系统所属单位财务收支及有关经济活动中的重大事项组织或进行专项审计调查，并向教育局局长报告审计调查结果。

教育内审机构根据工作需要，经教育局党委会批准，可委托社会中介机构对事项进行审计。

第十二条 教育内审机构在履行审计职责时，具有下列主要权限：

（一）要求有关单位按时提供财务收支预、决算、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关文件、资料等；

（二）对审计涉及的有关事项，向有关单位和个人进行调查并取得有关文件、资料和证明材料；

（三）审核凭证、帐表、决算，检查资金和财产，检查有关电子数据和资料，勘察现场实物；

（四）参加教育局的有关会议，召开与审计事项有关的会议；

（五）对正在进行的严重违法违纪、严重损失浪费的行为，做出临时的制止决定；

（六）对可能转移、隐藏、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经教育局党委会批准，有权采取暂时封存的措施；

（七）参与制定有关的规章制度，起草内部审计规章制度；

（八）向有关单位提出改进管理、提高经济效益的建议；对模范遵守和维护财经法纪成绩显著的单位和人员提出给予表彰的建议；对违法违规和造成损失浪费的行为提出纠正、处理的意见；对严重违法违规和造成严重损失浪费的有关单位和人员提出移交纪检、监察或司法部门处理的建议。

第十三条 教育内部审计可以利用国家审计机关、上级部门内审机构和社会中介机构的审计结果；教育内部审计的审计结果经教育局主要负责人批准同意后，可提供给有关部门。

五 工作程序

第十四条 教育内部审计工作的主要程序：

（一）根据县教育局的中心任务和上级部门内审机构的部署，制定和阶段性审计工作计划，报经局长批准后组织实施；

（二）内部审计机构实施审计，应组成审计组，编制审计方案，并于实施审计前向被审计单位送达审计通知书；特殊审计业务的审计通知书可在实施审计时送达；涉及有关单位内个人责任的审计项目，审计通知书应抄送被审计者本人；

（三）审计人员对审计事项实施审计，取得有关证据，编制审计工作底稿；审计人员取得的审计证据，如有必要，应经证据提供者签证；审计人员对审计中发现的问题，可随时向被审计单位和人员提出改进的建议；

（四）审计组对审计事项实施审计后，编制审计报告，并征求被审计单位意见；被审计单位应当自接到审计报告之日起十个工作日内，将其书面意见送交审计组，逾期即视为无异议；

（五）内部审计机构负责人对审计报告进行审核后，报教育局局长审批；

（六）内审机构应对重要审计事项进行后续审计，检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果；

（七）内部审计机构在审计事项结束后，应当按照有关规定建立和管理审计档案。

六 法律责任

第十五条 违反本实施意见，有下列行为之一的单位和个人，内审机构根据情节轻重，可以提出警告、通报批评、经济处理或移送纪检监察机关处理等建议，报教育局负责人后予以处理：(一)拒绝或拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料和证明材料的；

(二)转移、隐匿、篡改、毁弃有关文件和会计资料的；

(三)转移、隐匿违法所得财产的；

(四)弄虚作假，隐瞒事实真相的；

(五)阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；

(六)拒不执行审计决定的；

(七)报复陷害审计人员或检举人员的。

以上行为构成犯罪的，应当移交司法机关处理。

第十六条 违反本实施意见，有下列行为之一的内审机构和内审人员，由教育局根据有关规定给予批评

教育或行政处分：

(一)利用职权，谋取私利的；

(二)弄虚作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽职守，给国家和单位造成重大损失的；

(四)泄露国家秘密和被审计单位秘密的。

以上行为构成犯罪的，应当移交司法机关处理。七 附 则

第十七条 本实施办法自2011年9月1日起施行。