浅析企业内部审计监督与纪检监察的职能融合

第一篇：浅析企业内部审计监督与纪检监察的职能融合

浅析企业内部审计监督与纪检监察的职能融合

摘要 将企业内部审计监督与纪检监察职能进行有效的融合，将纪检监察融入到日常的企业内部审计工作中去，企业内部审计监督将查出的所有的违规违纪的相关问题以及线索都及时的移交给纪检监察部门去，从而形成一个具有内部监督的合力，将企业内部的监督监察职能充分的发挥出来。

接下来，本文将结合企业内部审计监督与纪检监察职能融合的重要作用以及企业内部审计监督与纪检监察?能融合有其重要的意义，探讨实现企业内部审计监督与纪检监察职能融合的具体措施。

关键词 内部审计 审计监督 纪检监察 监察职能

企业内部审计监督与纪检监察两个部门都属于是监督的保障部门，但是由于两者之间的分工有所不同，因此两者的工作侧重点也各不相同。内部审计一般包括了全面审计、专项审计和常规审计等多种形式，但是对于查处的问题缺乏较强的刚性处理方法。而纪检监察在对违规违纪的问题进行查处的时候是具有一定的处置权的，但却不能够长期的深入到企业内部具体的业务中去。所以，将企业内部审计监督与纪检监察职能进行有效的融合，将纪检监察融入到日常的企业内部审计工作中去，企业内部审计监督将查出的所有的违规违纪的相关问题以及线索都及时的移交给纪检监察部门去，从而形成一个具有内部监督的合力，将企业内部的监督监察职能充分的发挥出来。

一、企业内部审计监督与纪检监察职能融合的重要作用

（一）提升案件查处的工作效率

在对违规违纪的案件进行查处的过程中，如果纪检监察部门进行直接的查账，不仅耗费了大量的时间以及人力，同时对于查账的方法以及专业业务水平的要求也是很高的。因此，通过企业内部审计平时的监督，能够获取大量的书面证据和线索，节约了很多的取证时间，从而提升了案件查处的工作效率。

（二）增强案件的保密性

在对违规违纪的案件进行查处的时候，案件的查处保密性不仅仅影响了案件的查办质量，而且还关系到案件的成功查处。因此一般在案件开始查处的时候，纪检监察部门不会出面，而是由企业内部审计监督部门预先开始，在企业内部不会发生过大的反应也使违规违纪的人员在思想上有所放松，对案件查处的保密性具有非常重要的作用。

二、企业内部审计监督与纪检监察职能融合有其重要的意义

（一）实现线索及案源共享

近年来，企业发生的经济腐败案件大多与企业管理粗放和资金监督失控有关。而审计部门通过经常性的内部审计，可以发现一些带普遍性、倾向性、苗头性的问题，及时进行分析研究，找准其存在的源头问题和薄弱环节，有针对性地提出审计整改意见，并将信息、线索与纪检监察部门进行沟通，前移纪检监察工作的关口，可以更加有效地预防违纪违法行为的发生。

（二）密切配合办案

内部审计与纪检监察部门若各自孤军奋战，不但耗时费力，而且难达理想效果。两部门通过工作的有机融合，一方面由审计部门有针对性地提出整改意见，规范其被审计对象的业务行为；另一方面由纪检监察部门对责任人进行诫勉谈话，使其警醒和认真纠正自身存在的问题，变事后查案为事前教育，防患于未然。对于发现的重大违规违纪问题，利用纪检监察部门监督惩处职能对责任人员给予党纪、政纪追究，以增强震慑力，使内部审计监督工作起到事半功倍的作用。

（三）利用审计专业优势，抓案件线索与查办

在实施审计中，通过科学的审计方法和手段，能直接发现被审计对象是否存在违纪违法问题，纪检监察部门可以在查处案件中发挥审计的“侦察兵”作用。纪检监察部门可把审计结果作为备案材料，建立干部廉政档案，使之对领导干部廉洁自律等情况做到心中有数，为能够全面、客观地对领导干部加以评价提供重要依据。同时内部审计对纪检监察转来的信访举报以及在查办案件中发现有关需要审计的线索，可以结合内部审计工作安排和审计项目的开展，有针对性地实施审计。

三、实现企业内部审计监督与纪检监察职能融合的具体措施

（一）收集证据要掌握方式方法

企业内部审计部门判断如果是经济行为涉嫌犯罪的，要对关键审计证据从司法的角度进行审视，判断其证据的目标是否直指犯罪构成要件，对相关人员触犯刑法事实的认定是否清楚，尤其对依法追究个人和单位责任的证据，要查看是否齐全和符合要求：一是审计人员在收集实物证据时，应当注明实物的所有权人、数量、存放地点、存放方式和实物证据提供者等情况；二是审计人员在收集视听资料或者电子数据资料时，应当注明制作方法、制作时间、制作人和电子数据资料的运行环境、系统以及存放地点、存放方式等情况，必要时，电子数据资料能够转换成书面材料的，可以将其转换成书面材料；三是审计人员在收集鉴定结论和勘验笔录时，应当注明鉴定或者勘验的事项、向鉴定人或者勘验人提交的相关材料、鉴定人或者勘验人资格等；四是审计人员对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期，拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。

（二）案件移送资料要完整及时

企业内部审计部门应当区别审计证据和法律证据的异同，借鉴企业纪检监察部门和司法机关的证据观，对关键证据的取得要跳出审计的常规程序，及时主动取得纪检监察部门的配合，及早掌握关键性的证据。通过审计锁定除案件线索以外的所有涉案构成要件的事实资料。包括嫌疑人身份、涉案资金来源、性质、数额，贪污挪用的时间范围，具体操作过程的手段等，并结合案件线索事实，依据有关法律法规对定性、定罪的可能性等进行初步的审计分析，并做出审计移送该案的结论，及时将上述资料作为审计查案线索向纪检监察部门移交。这是审计查处案件线索的主要工作，也是审计查出案件线索能否顺利移交和最终得到处理的关键性工作，必须做到事实清楚、证据确凿充分、足以认定，避免关键审计证据缺失，以免给案件受理机关进一步调查造成困难。

（三）审计人员要注重经济犯罪相关法律知识的学习

企业内部审计作为维护企业经济秩序的监督部门，除应熟悉财经法规外，审计人员还应重视了解国家现行法律、法规，并应重点学习与经济犯罪案件相关的法律知识，发现案件线索后要注意从落实单位、个人的具体责任入手，及时取得证据，以便追究个人及单位的责任，提高审计移交案件的查办率。

（四）建立有效的协调与配合制度

在实施部门之间的协调配合中，有必要建立一些行之有效的制度，以规范各种工作程序，从而为工作的有序开展提供制度保障。一是要建立联席会议制度。审计部门分别与纪检监察、组织人事等部门建立联席会议制度，在制定工作计划、解决重大问题等方面能够发挥很好的作用，逐步建立和完善这种制度显然很有必要；二是要建立情况交流制度。对一些重大经济违纪违规事项，审计部门与协作配合的纪检监察部门需要召开会议介绍情况的，应当及时召开，以使双方掌握情况，平时业务对口的人员应保持经常的联系，在允许的范围内实现信息共享，双方按协作的事项，可以查阅对方的内部信息资料；三是要建立工作协同制度。以经济责任审计为例，逐步形成工作计划由纪检监察、组织人事、审计部门共同制定，审计进点时，组织人事部门、纪检监察部门共同派人参加，审计中发现案件或违纪线索，纪检监察部门提前介入，以保证经济责任审计工作正常的开展；四是要建立成果运用制度。再以经济责任审计为例，各部门要根据各自的职能充分运用审计成果，组织人事部门将其用于干部管理和选拔任用，纪检监察部门将其用于对干部的教育警示及廉政督查，被审计单位根据审计部门对其的评价，采取措施解决存在的问题。成果运用的目的，就是提高成果转化力度和利用价值；五是要建立案件线索移交制度。审计部门在审计监督中，一旦发现经济案件线索，应及时向纪检监察部门移交，并发挥审计部门具有财务会计方面的优势，为纪检监察部门提供帮助，移送有说服力的相关证据，发表专业意见，供纪检监察部门对案件的定性和处罚参考。案件线索移交后，双方要及时向对方通报有关移送案件的调查、立案和处理情况；六是要建立协调配合问责制度。在审计监督工作过程中，属于审计人员在项目审计中发现重大问题需要提请有关部门协助而没有向审计部门领导报告和反映，或对需要协调配合的工作不重视、不努力、不作为的，应追究审计人员的责任，属于审计部门领导应提请有关部门协调配合而审计部门没有及时做到，致使审计成果得不到应有的体现以及企业经济利益受到重大损失的，应当追究审计部门领导的责任。

四、结语

综上所述，企业内部审计监督和纪检监察职能融合是在现有的监督体系的基础之上，在共同?l挥两者的监督功能之下共同分享工作所获取的成果，不断的加强监督的力度和深部，进一步不断的提高工作效率和资源的充分利用率，尽最大的可能防止监督的缺项漏项的情况出现，促进企业能够得到健康有序的可持续发展。

第二篇：企业内部审计服务职能的探讨

企业内部审计服务职能的探讨

2006-8-17 9:44

页面功能 【字体：大 中 小】【打印】【关闭】

摘要：随着市场经济的逐步完善，企业成为市场竞争的主体，企业资本、产品和经营呈现多元化。加强企业内部审计，对于提高企业管理水平和经济效益具有十分重要的作用。内部审计工作要做好，除要发挥内审工作的监督和评价职能外，还要充分发挥其服务的功能和作用。

关键词：内部审计 服务职能 发挥

一、内部审计服务职能的涵义

在日常工作中，往往存在这样的事实，当谈及内部审计的职能时，强调审计监督多，而对其服务职能涉及较少。甚至有人认为，审计就是查出企业的违规、违纪和作弊行为，这是对内部审计的片面理解。就内部审计的服务职能，笔者认为应从以下几个方面去理解。

首先，内部审计应为领导决策、宏观管理服务。一个企业每的审计计划和具体审计项目的实施，都要围绕本单位的工作重心、群众反映强烈和领导最关心的问题开展工作。完成审计项目后，不仅要及时、准确、客观地提出审计出来的问题，更重要的是要提出具有可行性的审计意见和建议，为领导解决问题提供决策依据，以利于及时采取措施，纠正已经产生或可能产生的问题，改善和加强管理。例如，审计部门通过对局外部项目进行审计，发现外部项目资金管理比较混乱，现金坐收坐支现象严重，于是提出了加强外部项目资金管理，完善资金管理等审计建议。局领导根据审计部门提出的建议及有关部门的调研，责成财务部门建立了网上银行制度，并在外闯市场单位工作量集中的区域设立了财务结算处，要求局所属单位的货币资金全部纳入结算处统一管理，统一调配使用，从而提高了资金使用效率，加速了资金周转，缓解了局资金紧张的局面。

其次，应为被审单位加强管理、提高经济效益服务。内部审计要本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作，把为被审单位服务的思想贯穿于审计全过程，实行边审计、边帮教、边落实。不仅要发现问题，更重要的是帮助分析查找问题产生的原因，提出切实可行的改进措施并督促落实整改，以规范财务行为，提高经济效益。比如：审计过程中发现局属单位经济业务的会计核算不规范，修复、自制、加工形成的产成品上千万元，均未通过“产成品”科目核算，而采取材料领用时直接计入车间成本，成品销售和自用时仅作销售收入，造成产品销售收入无相应销售成本相配比，同时，未销售的产成品游离于账外，致使资产账面价值与实际价值不符。审计人员根据上述会计核算中存在的弊端，建议该单位将自制、加工形成的各类成品物资纳入“产成品”核算，实现销售时列相应收入，同时结转产品销售成本，以真实反映其经营业绩和资产的实际价值。该单位积极采纳审计建议，及时制定了产成品核算办法，报上级财务部门批准后付诸实施，不仅规范了产成品核算，而且保全了资产的完整性，同时为规范企业经营行为起到积极的推动作用。

再次，审计监督本身就是一种服务。在依法审计过程中，对查出的被审单位在生产经营管理过程中存在的违规、违纪的经济事项，贪污受贿、以权谋私、挥霍浪费等违法犯罪案件，依照法律、法规进行严肃认真的处理，该上缴的限期上缴，该处罚的依法进行处罚，以至追究刑事责任。这样，对被审单位，尤其对当事人无疑能起到震慑、教育作用，对社会其他单位、其他自然人起到辐射教育作用。从大局讲，维护了经济秩序，服务了经济建设。因此，审计监督的服务作用是从直接和间接两方面体现出来的，惩前毖后，治病救人是其主要服务形式。

二、如何发挥好内部审计的服务职能

企业经营的好坏，管理水平的高低，内部审计起到了举足轻重的作用。在发挥监督、评价职能的同时，又如何发挥好服务职能，从笔者个人的工作实践，谈以下几点粗浅的看法。

第一，要增强宏观意识，用全局的、战略的观点去分析问题，更好地为领导决策服务。内部审计是通过对企业内部单位进行常规或专项审计工作来实现其职能的。虽然在实际工作中，审计人员查的是一笔笔资金，一项项业务，一个个项目，这些都是局部问题。但我们不能被这些微观现象所限制，要用全局的、战略的观点去分析问题的本质和产生的原因。要善于从一笔笔资金流动中发现管理上存在的漏洞，通过对大量微观信息的分析，综合归纳出具有全局性、有建设性的防止问题重复发生的措施，为领导提供完善体制、改进机制方面的建议，促进企业建立健全内部控制制度。

第二，内部审计工作要紧紧围绕企业中心工作，贴近生产经营管理实际，突出审计企业领导和员工最关心的问题。作为企业的管理和监督部门，审计部门应积极参与企业的管理，把自己置身于管理之中，对各单位内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行审计评价；对资产、负债、损益及其经营管理活动进行全方位审计；对重大资金运作情况进行专项审计；对建设项目竣工决算和工程预结算情况进行跟踪审计；对局属单位领导人员离任经济责任情况审计。

第三，要树立现代内部审计理念，逐步提高审计层次，由最初的财务收支审计监督职能提升为参与管理、辅助决策的宽层面、高层次管理活动，成为企业生产经营管理中不可缺少的一环。随着我国现代企业制度的建立以及经济全球化，企业的竞争压力越来越大，迫使企业管理者更加关注管理力度，防范经营风险。由此决定了内部审计工作从单纯查错防弊向管理效益型审计转变。通过审计监督，促进企业建立健全各项管理制度，严密的内部控制机制，推动生产经营走上规范化、制度化的轨道。

第四，从事后审计向事前、事中审计延伸。内部审计的目的在于协助企业管理者完善企业内部控制，防范风险，促进经济效益的提高。作为熟知企业内情的内部审计人员，要责无旁贷地参与到事前决策中来，通过日常掌握的信息和审计中发现决策的不完备之处，向决策者提供准确的依据和建议，使之尽快修改完善。由于事前、事中审计比事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和价值。因此，审计工作必须向前延伸，对管理行为实施全过程监控，为企业经营者和投资者提供服务。

第五，不断提高内审人员的素质。随着企业经营活动的多元化，经营区域的扩大化，企业内外部交易频繁且业务量大，管理活动日趋复杂。要求审计人员不仅要熟悉企业生产经营和管理活动，还要成为懂专业、会管理，又懂外语的复合型人才。从CIA考试中我们也可看到，国际注册内部审计师协会对内审人员从业资格的要求，不仅在知识、技能方面，而且在人际关系和交流、应有的职业谨慎等方面也是细之又细。只有人的素质提高了，才能挖掘出深层次的问题，提出的建议才会是深层次的和有价值的，具有针对性和较强的操作性，才能被企业领导层和决策层采纳，内部审计的服务职能才能得以发挥。

第六，树立服务意识，重塑审计形象。内部审计人员常以监督、查错的面目出现，这很容易引起被审单位和人员的对立情绪，甚至采取不合作的态度，给审计证据的收集、取得造成一定困难，不利于审计工作开展，也不利于审计意见的采纳及实施。内部审计人员必须清楚，自己是企业的一员，不是政府派驻企业的“特派员”，不能把自己和自己的工作凌驾于企业利益之上，成为企业的对立面。这就要求审计人员一是要改进审计工作方法，即在审计开始时，对被审单位抱着信任的态度，广泛征求他们的意见，积极寻求他们的合作；二是对审计中发现的问题，共同分析其负面影响，一起探讨改进的措施；三是要改进审计报告的方式，在报告形式方面，撰写审计报告时不使用责难性的措辞，不采取简单地暴露问题的做法；在报告内容方面，向企业领导呈送的审计报告只反映重大的问题，而对一般性质的问题则在审计过程中直接向被审单位提出，并督促其就地整改。只有把监督寓于服务之中，才能减少被审单位的对立情绪，达到既实现对财务行为进行监督，又促进被审计单位加强财务管理的目的。只有这样，内部审计才能更好地为企业的经济发展服务。

第三篇：关于强化企业内部审计职能的几点思考

关于强化企业内部审计职能的几点思考

随着企业的扩大，集团属下的子公司增多，仅靠总裁是管不过来的，必须建立内审机构，依靠内审人员来加强企业的管理。要在日益激烈的市场竞争中占一席之地，企业必须在对外开拓市场的同时，对内强化管理，而充分有效地发挥内部审计作用又是我们进行科学管理的重要方式。另外，在企业里，投资者和经营者之间的矛盾比其他形式的企业更为严重，因此内部审计机构也更为重要。我国内部审计与西方经济发达国家相比，步子较缓慢，差距较大；与社会审计和政府审计的发展相比，内部审计不论是在法律、法规制度的建设上，还是在机构建设、人员的数量和质量上以及在业务建设和职能作用的发挥上都明显落后；与目前的经济体制改革和市场经济发展的速度相比明显滞后。充分发挥内部审计作为现代企业“第三只眼睛”的作用，才能使企业在激烈的竞争中稳踞市场的制高点。

一、强化内部审计在风险管理中的职能作用

（一）、转变传统观念，重视风险管理审计

随着市场经济的发展，市场竞争异常激烈，企业面临的风险范围大幅扩大，风险随时随地都可能发生，并且影响着企业的生死存亡。要求企业管理层要彻底转变观念、增强风险意识，把风险管理审计作为企业管理的重要工作，与此同时审计人员也要转变观念，尽快实现从传统的账账基础审计、绩效审计、制度基础审计向风险管理审计转变，突出风险管理审计的重要性。

风险管理的权威性专家，提高内审机构的地位。

二、内部审计作用的充分发挥有赖于其地位的进一步提高

企业对内部审计认识不足，内部审计与经营管理不能和谐并进。从企业内部来看，许多领导人缺乏现代管理理念，内部审计工作得不到应有的重视，没有被纳入企业重要活动，内部审计机构在企业中受冷落，这些是我国内部审计工作普遍存在的问题。一方面，有的企业片面地理解内部审计是审计部门代表国家所有者对其经济活动进行监督控制，也就是对企业法人进行监控，认为两者之间是一种对立关系，使得企业各职能部门对内部审计部门敬而远之，谈“审”色变，完全认识不到内部审计机构在企业中“好管家”、“好帮手”的作用。另一方面，忽视内部审计，致使审计环境不理想，导致人力、资金、工作的开展处处受到限制。另外，企业普遍存在组织机构设置不合理的现象：内部审计工作性质明显有别于其他一般职能部门，但领导人却把内部审计机构设置于与其他职能部门等同的水平线上，并隶属于经营者的管辖范围内，这样，无疑使内部审计面临“组织机构上的陷阱”。

要使内部审计机构在现代企业制度下发挥更大的作用，必需要加强内部审计工作。按照我国企业现行审计的运作状况看，要加强审计的作用，先要提高审计的地位，对于审计部门的设置应该高于其他职能部门，这样才能保证内部审计的独立性和权威性，否则只能是行同虚设。它代表企业董事会和管理当局对其他部门开展的业务活动及其成果、内部控制执行情况进行监督。在国外，内部审计部门是直接对董事会中的审计委员会负责，具有较强的相对独立性，内审部门的许多人也最终进入了企业高级管理层。但在我国，由于种种原因，内部审计独立性实际被大大削弱了，甚至有些企业将内部审计与纪检、监察部门合并在一起，极大影响了内部审计的独立性；同时要把审计工作的主要职能从查错防弊转到对公司的管理做出分析、评价和提出管理建议上来。只有这样才能真正发挥内部审计在企业你不控制中的作用。内部审计部门所进行的风险管理是在一般部门所进行的风险管理基础上的再监督。内部审计部门和内部审计人员在风险管理方面拥有注册会计师无可比拟的优势。比如，内部审计部门和内部审计人员对企业面临的风险更了解。内部审计部门和内部审计人员对防范企业风险、实现企业目标有着更强烈的责任感。既然外部审计可以从事此项业务，内部审计就更可以从事这一工作。内部审计部门为了不断地发展，为了在企业中担当更重要的角色和发挥更重要的作用。

三、加快企业内部审计的立法

我国关于企业内部审计的法律法规及相关政策有待改善。在西方发达国家，由于安然事件、世通事件及安达信危机发生后，美国审计行业才注重风险管理审计的内容。我国风险管理审计刚起步，相关法律法规政策相当缺乏，不能很好的规范保障风险管理审计的开展，使审计人员在开展工作时束手束脚，不利于开展风险管理审计。

内部审计缺乏足够的法规支撑，业务操作无准则可循。目前我国有关审计工作的法规已颁布了两部，其一是关于民间审计的《注册会计师法》；其二是关于国家审计的《审计法》，2006年修改后的《审计法》仍然只对国有企事业单位应当设立内部审计机构作出规定，而将非国有企业排除在内部审计法规体系之外。

随着国有企业改制上市，该法规对于国有企事业单位内部审计的有关规定已经不适用了。另外，内部审计规范众多，但是涉及高层次内审的较少，具有全国性法律效力的，且与内部审计关系密切的法律仅有《审计法》中的少数条款，部门规章仅有《审计署关于内部审计工作的规定》。三大审计中唯有内部审计没有专门的法律来规范，这就导致内部审计与国家审计、民间审计法规配套建设地位的差异。企业内部审计无法可依，当内审人员碰到具体问题时往往感到无章可循，甚至无所适从。尽快制定、颁布《内部审计法》是当务之急，它有利于健全我国审计法规体系，界定内部审计与国家审计、社会审计的关系，促进内部审计在法律的轨道上更好的发展。我们要清醒地认识到，加强内部审计工作法规建设不仅是为内部审计工作建立依据，内部审计更需要走职业化的道路。只有这样，内部审计人员才可能在协调企业技术先进性和经济的合理性、评价企业内部经济活动、管理活动等方面担负起主要职责。实际上，这也是西方企业管理的一个发展趋势。

四、改革与完善企业内部审计模式

（一）、实现内部审计业务取得的市场化、合同化

在现行内部审计体制下，内部审计业务来源于总经理或董事长下达的审计任务。这种审计业务的取得方式，使审计业务范围和内容以及内部审计评价结论的公正客观性都受到较大限制。

第四篇：内部审计职能重监督

（1）内部审计职能重监督，轻服务。内部审计机构是适应企业的内在需要设立的，其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部治理，提高经济效益服务。而在实际工作中有些企业对内审在促进企业发展、实现风险防范的作用认识不足，管理层对内部审计的职责和功能的认识仍然停留在查错纠弊的层次上，而这种内部监督不力，内部审计部门职能弱化的现象，在现代经济发展形式下，单纯依靠政府审计或民间审计来促进企业合法经营、保证财务信息的可靠性、提高经营效率，已不能从根本上解决问题。

（2）对内部审计工作的性质和作用不甚理解。有些企业管理人员经常将“内审监督”与“会计稽核”混淆不清，或者将审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆，有的甚至将企业自主经营与加强内部审计工作对立起来，由于有些内部审计人员由于指导思想上存在误区，未能摆正自己的位置，内部审计应该开展的工作没有认真开展，未能发挥内部审计应有作用。有些内审人员则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人，使内部审计机构形同虚设。

2.责权不对等

权利、义务与责任对等是责权控制的基本原则之一。而目前《会计法》要求会计既代表国家执行行政监督职责，又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。这种理论上的双向服务机制将会计的经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有的权力，只能把会计置于一个两难的境地。同时，会计人员执业规范尚未出台，会计人员的责权没有细化的标准可资参考。会计人员应对谁负责，拥有哪些权力，承担何种义务，理论上并未明确。实践中，会计人员目标不明，制约着会计职能的发挥；身份不清，摆不正自己的位置；责、权、利严重背离，导致会计执法者受打击报复而得不到保护，善于根据管理者意图搞假帐者却倍受重视，且屡禁不止。

第五篇：如何强化纪检监察工作的监督职能

如何强化纪检监察工作的监督职能

市纪委王丹

建立教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系，这是新形势下加强纪检监察工作的纲领性文献，具有重大的现实意义和深远的历史意义。建立教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系，是新时期赋予纪检监察工作的历史使命。在惩治和预防腐败体系中，惩治只是在情在法都迫不得已的情况下所采取的措施手段，预防才是实施纪检监察的真正目的。预防腐败，要加强教育，要完善制度，更要实施监督。教育的开展需要监督，制度的落实需要监督。监督是纪检监察工作的中心职责。因此，纪检监察工作实践中，应适应形势发展的需要，不断地强化监督职能。

下面，就如何强化纪检监察工作的监督职能呢,谈几点初浅的看法。

一、把好教育调控导向，并对教育活动过程和效果实施监督，使教育活动不流于形式。

各级纪检监察部门要牢牢把握思想政治建设的主动权，要采取多种形式，大力开展理想信念和廉洁从政教育，引导广大党员干部尤其是领导干部树立科学的发展观，正确对待权力、地位和自身利益，筑牢思想政治防线。当前要着重搞 1

好“三项教育”，提高党员干部的政治思想素质和廉洁勤政意识。一是大张旗鼓地做好正面典型的示范教育。要在全体党员干部尤其是各级领导干部中广泛开展学习英雄模范先进事迹活动，形成一种立党为公、勤政为民、团结拼搏、清正廉洁、无私奉献的浓厚氛围。二是利用典型案例深入开展警示教育。充分利用全国特别是各地发生的典型案例，采取观看电教片、组织干部到监狱参观、听犯罪人员现身说法等形式，广泛开展警示教育，使广大党员干部特别是各级领导班子、领导干部从中汲取教训，引以为戒，不断增强党性观念和拒腐防变能力。三是进一步抓好党纪政纪条规教育。组织广大党员干部特别领导干部认真学习习近平几年出台的党纪政纪条规，并进行党纪条规考试，促进遵纪守法良好风尚的形成。

在组织开展上述“三项教育”活动的同时，要避免教育活动流于形式，使之收到良好效果，有必要对各系统、各单位教育活动的开展情况进行监督。监督工作可以介入活动过程，也可以考察教育效果。考察教育效果的形式，可以要求参加教育的党员干部撰写学习感想、心得体会，也可以就相关内容组织进行考试。监督工作的开展，关键是纪检监察部门必须把工作做扎实，要切实制定出操作性强的监督标准，实施监督时要严格把关，一丝不苟，务求实效。

二、坚持制度优先原则，要注重建立和完善监督制度，更要注重监督制度的落实和执行。

在党风廉政建设工作中，就制度和人这两个因素来说，制度比人更可靠，制度对人的约束有巨大的制约作用。以法治国，强调的是法制，弱化的是人治。因此，要重视建立完善党风廉政规章制度，促使党风廉政建设工作向法制化发展。要建立和形成一个完整严密的制度关系，并且向社会公开，增强透明度，接受广泛的群众监督。通过严格的制度约束，加强对党员干部尤其是领导干部的管理。当前，要从以下四个方面搞好制度建设。一是建立健全目标责任制、责任追究制、服务承诺制等一系列限制和约束党政机关干部的行为制度，倡导清正廉洁、务实诚信的职业道德。二是建立苗头预防制度，针对新形势下党员干部中可能出现的苗头性、倾向性问题，订立严格的制度加以预防和约束。三是完善廉政监督制度，重点要完善党政领导干部任期责任审计制度、新任职领导干部、后备干部和初任公务员廉政谈话制度等。四是群众参与制度，要适应法制社会的要求，运用现代化手段完善信息公开制度，积极推行政务公开，扩大群众的知情权、参与权，为民主监督、社会监督提供条件。

建立和完善监督制度之后，各级纪检监察部门更重要的工作，是抓紧抓好各项监督制度的落实。这是强化监督职能的关键。落实工作主要抓好两个方面：一是督促各自职权范围内被监督单位，要根据党风廉政建设工作的总体要求和各

项制度的规定，切实制定出本部门、本单位、本职岗位的廉政建设责任制度，实行严格自律。二是对职权范围内各部门、各单位的执行党中央和党的各级纪律检查机关制定的党风廉政建设各项制度的落实情况进行监督，对各部门、各单位领导班子尤其是“一把手”执行风廉政建设各项制度和廉洁自律的情况进行监督。监督中要客观公正，不讲情面，确保各项制度的彻底落实和认真执行。

三、抓住监督的重点，关口前移，及早防范和纠正违法违纪现象发生。

《党内监督条例(试行)》（以下简称《条例》），以法规的形式确立党内监督的重点对象是党的各级领导机关和领导干部，特别是各级领导班子主要负责人。《条例》确立“一把手成为党内监督重点”，这是党中央根据客观形势作出的高瞻远瞩的决定，是对新时期纪检监察工作提出的新要求。我们应当正确领会其精神实质。随着社会形势的变化和政府职能的转变，党风廉政建设和反腐败斗争的重点也要随之改变。当前各级纪检监察部门工作的重点，是要加强对“一把手”的监督，并从以下几方面着手：

第一，必须坚持惩防并举、注重预防。对“一把手”的监督，既要坚决查办其以权谋私、侵害群众利益的案件，又要关口前移，着眼防范。在处理“惩”与“防”的关系中，要以“防”为重点；在“防”的时候，既要注重防止“一把

手”以权谋私的个人行为，又要注重防范“一把手”为片面追求政绩而在重大决策上侵害群众利益的集体行为。“防”的重点，在于纪检监察“关口前移”；做好了“关口前移”工作，对于及早防范和及时纠正重大案件的发生，有着重大的现实意义。

第二，建立和完善对“一把手”的教育防范机制。要针对“一把手”的思想实际，有针对性地开展理想信念、权力观、群众观和法纪观教育，使他们真正认识到权力是人民赋予的，只能用来为人民谋利益；要通过形式多样的教育，不断增强“一把手”自觉接受监督的意识，虚心地听取各方面的意见，接受监督；要对“一把手”在思想作风、学风、工作作风、领导作风和生活作风方面存在的突出问题，及时进行教育和提醒，做到早打招呼，早防范；要加强对“一把手”配偶、子女和身边工作人员的教育和管理，不准他们打着领导干部的旗号牟取私利，如果他们利用领导干部的影响严重违纪违法，要按有关规定追究该领导干部的责任；对于不履行党员义务、不符合党员领导干部条件、经教育仍不转变的“一把手”，必须依据党章和其他党内法规坚决开除出党。

第三，形成对“一把手”权力进行有效制约的机制。针对“一把手”权力过于集中的问题，必须对不同性质的权力进行适当的分解，使决策职能、执行职能和监督职能相对独立行使，在各种权力之间形成合理的制衡机制，防止滥用权

力的行为发生。规范“一把手”的决策权，要建立公众参与、专家论证、政府决定相结合的行政决策机制，完善科学化、民主化、规范化的行政决策程序，实行重大问题集体决策制度和决策跟踪反馈、决策责任追究制度，逐步实行行政决策公开。

第四，建立和完善对“一把手”的监督管理机制。领导班子成员之间的分工要科学、合理，属于互相制约的权力不能由一个人来承担。要坚决按照民主集中制的各项制度和规定办事，切实遵守少数服从多数的原则，决不能由个人或少数人说了算。要建立和完善重大问题集体讨论决定的具体制度，凡属重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额度资金的使用等，应由领导班子集体研究决定。要认真贯彻《中国共产党党内监督条例(试行)》，严格执行党内监督的十项制度；加强审计监督，完善领导干部经济责任审计工作制度，有计划、有重点地对负有经济责任的“一把手”进行任期内和离任前的经济责任审计。对于影响较大的审计查证及结果，可向社会公开，接受舆论监督；发挥社会公众对“一把手”的监督作用。综合运用党内监督、国家专门机关监督、群众监督和舆论监督等多种形式，有效防止权力失控、决策失误和行为失范，使“一把手”不犯错误或少犯错误。