村级财务管理制度及落实办法（5篇可选）

第一篇：村级财务管理制度及落实办法

村级财务管理制度及落实办法

近年来，由于农民群众的民主、法律、维权意识的加强，村级财务管理备受观注。从中央到地方各级都高度重视农民群众的诉求。以我市为例，群众反映了两个村主干存在经济问题，经我们查账，未发现问题，而经纪委调查组把人叫去问话后，就供出了问题，因此，我想通过把我市的财务管理方面的相关制度摆出来，让大家看看，为什么有这么完备的制度，还会出问题。同时也把本人的制度落实意见提供给大家，看还有没有更好的办法。（我市从2003年起，全面实行村账委托代理；2007年起全面实行统一账户）

村级财务管理的相关规定

一、村级财务公开制度

我市从2008年4月份起，村级财务公开工作，即按设区市、县级市村务公开、民主管理领导小组的要求，实行“一月一理财、一月一记账，一月一公开”制度执行。要求每月20日前，将由会计服务中心打印的上月《出纳流水账》和由村级财务电算化监管系统自动生成的上月《货币资金收支明细表》，经会计服务中心主任、代理会计、挂村领导和村务监督小组组长签字后交给村委会，在村务公开栏内和各村民小组户代表议事点的公开栏内进行张榜公布。2008年—2009年的两年间，市村务公开办每季度进入每个村进行村务规范化管理进行一次督查、考核，2010年每半年进行一次抽查，发现问题及时通报并责成乡村进行整改。考核结果，纳入乡村年终综合考评。遇村民关注的财务内容，实行点题即时公开。

二、民主理财制度

我市各村均成立了“村务监督小组”，村务监督小组成员必须经法定民主程序选举产生。任期三年一届，与村委会同时换届。村务监督小组负责村务特别是财务监督，我局统一刻制了“村务监督小组财务审核章”发到各村。村报账员向乡镇会计服务中心报账前，必须先经村务监督小组理财后方可入账，未经村务监督小组审核的发票（包括收入发票和支出发票）不得入账。从2010年5月起，为发挥乡镇会计服务中心审核会计的作用，规定审核会计必须对村报账员上报的收支凭证进行审核，我局也统一刻制了“乡镇会计服务中心财务审核章”，发到各乡镇使用。同时要求村务监督小组长和会计服务中心审核会计必须对民主理财情况在《民主理财登记簿》和《原始凭证审核登记簿》上进行登记，村务监督小组成员和审核会计必须签名，以示负责。

三、财务计划管理制度

近几年，市村务公开办专门下文，要求每个村都必须实行预、决算制度，即年初有财务收支计划、年终要决算，且预、决算都必需经村民代表大会讨论通过。根据这几年的审计和检查情况来看，各村预算制度都已步入规范，很少不做财务预算的。

四、报账制度

一月一记账，必然要求一月一报账。我市至2007年9月以来，在全市范围内建立了农村财务计算机网络监管系统。市委组织部、纪 委、农业局及各乡镇均有查询系统，我局每月20日前进行一次全市各村做账进度查询监管。根据查询结果显示，绝大部份村均能按时完成做账进度，只有一小部份村因村务监督小组未理财、村报账员没空、电脑做账系统有问题等客观原因未能按时记账而进行空转，且不能连续三个月空转。

五、财务审批制度

根据2003年制定的《县级市村级财务管理暂行规定》，经费开支300元以下由主任审批；300—1000元由书记审核、主任审批；1000—10000元由两委会研究通过，书记审核、主任审批；10000元以上由村民代表大会讨论通过，书记审核、主任审批。目前各村财务审批权限均按此规定执行。我市还要求村里讨论1000元以上开支的两委、村民代表会议，必须邀请村务监督小组长例席会议，并在“三簿一账”中的《重大经济事项讨论记录簿》中记录，将会议记录《入账联》附在开支发票后面（预算内的不必附《入账联》）。

六、账户集中统一管理制度

2007年，市委组织部、农业局、民政局、财政局、监察局联合下发了《关于实行村集体账户集中管理的意见》，要求取消村级银行账户，集中在会计服务中心设立村级统一账户，对村集体货币资金实行统一管理，实行收支两条线和备用金制度，核定每个村为3000—5000元不等备用金。从根本上杜绝了公款私存的现象发生。

七、审计制度

村集体经济组织应接受以下审计：

（一）经济责任审计

每届任期届满，必须接受全国统一组织的村干部任期和离任经济责任审计。

（二）专项审计：

1、因村集体经济管理问题引起群众上访，需要审计的；

2、需要进行重点审计调查的。如：土地补偿费专项审计、重点信访村审计、专项资金审计等。

综上所述，到目前为止，村级财务管理方面仍然有不尽人意的地方，并不是制度的问题，而是制度执行的问题。下面，就如何落实制度谈谈我们的看法，供共同探讨。

抓落实

一、认真落实《县级市村集体资财管理责任追究暂行办法》

2008年，市纪委、市委组织部、市农业局参照《福建省村集体财务管理条例》和相关法律、法规，以邵委组综[2008]72号文件联合下发了《县级市村集体资财管理责任追究暂行办法》，该办法对村报账员、村务监督小组、村主干、镇挂点领导和会计服务中心主任、审核会计、代理会计等岗位的职责和责任追究等进行了详细规定。

有规定，就必须抓落实，应该每年进行一次专项检查，对查出的问题，对照《责任追究暂行办法》严肃查处。

二、加强村务监督小组人员的培训

村务监督小组人员每三年换届，更换颁繁，且对村级财务知 识及财务管理缺乏系统学习，非常有必要对他们进行财务和理财知识的培训，以进一步提高他们的理财水平。更重要的还是应对其履职责任感的教育。我局经管站多次将村务监督小组人员培训纳入工作计划，但都由于时间和经费原因，均未能举办成。今后争取将这一计划纳入工作议事日程，在村级组织换届后及时对村务监督小组组长进行培训。

三、会计服务中心不应由经管干部兼任记账会计

“村账托管”为村级财务规范化管理起了一定的作用，但同时也有一些弊端。例如：村账托管后，村级取消了会计这一重要岗位，使村级组织失去了一位好管家，而会计服务中心的村级代理会计由经管干部兼任，没有也不可能参与村级经济活动（会计必须参与单位经济活动，才能更好、更准确地处理账务），理由如下

（一）经管部门任务繁重

经管部门承担着农村集体资产管理（包括：“三资”监管、财务管理与审计、农村承包合同管理等）、农村土地承包管理（包括：土地流转服务、土地承包经营权管理、土地纠纷调解仲裁等）、农民负担监督（包括：一事一议、村级化债、强农惠农政策的监督、农村收费监督等）、农民专业合作社指导（包括规范化管理、财务管理指导、示范社项目申报、合作社信息收集、统计等）、农经统计（包括农民收入统计、村集体收支与资产统计、土地承包统计、农民专业合作社统计、农业产业化统计、农村社会化服务统计、一村一品统计等）众多事关农村经济政策的繁重任务。而会计服务中心代理会计只是村级组织的记账会计，如果由经管干部兼任，必然导致其他经管职能的削弱。

2010年，中纪委、财政部、农业部、民政部联合印发的《关于进一步加强村级会计委托代理服务工作的指导意见》中并没有要求经管干部兼任村级代理会计，却特别提到：“有条件的地方，可以聘请会计师事务所承办村级会计委托代理业务。”也正是考虑到了这一点。

（二）削弱甚至丧失了审计职能

农村审计工作由农业部门承担，实施审计的是各级经管干部，现在经管干部大多兼任了村级代理会计，根据《福建省农村集体经济组织审计工作规程》关于审计回避制度的规定，乡镇经管干部由于担任了村级代理会计，应该回避，因而丧失了对村级审计的职能，导致本应由乡镇经管站开展的年度审计无法正常开展，只有在任期经济责任审计时，通过市委组织部、市纪委等权力部门抽调不具备审计资质的人员来完成。

（三）削弱了其他经管职能

村级会计职能，根本不是经管工作的职责，投入了大量的人力去承担本不应该由经管部门承担的村级代理会计职能，必然导致经管部门其他管理和服务职能如：农民负担监督管理、农村土地承包、农村土地流转、农民专业合作社的指导，特别是村级财务的指导、监督、审计等职能的缺失。

综上所述，会计服务中心的村级代理会计不应由经管干部兼任。

乡镇会计服务中心，可引进社会化服务机制，向社会招聘具有会计从业资格的人员来担任。或按中纪委、财政部、农业部、民政部联合印发的《关于进一步加强村级会计委托代理服务工作的指导意见》中提到的：“有条件的地方，可以聘请会计师事务所承办村级会计委托代理业务。”

如果一定要经管干部兼任村级代理会计，则需要解决代理会计必须参与村级经济管理活动，同时要发挥村务监督小组依法履行职责，真正担负起村务特别是财务监督作用以及经管职责的落实问题。

（一）代理会计参与村级经济管理活动

村委会发生重大开支事项，应邀请代理会计列席村两委和村民代表会议，让代理会计参与该村经济与财务活动，进而做到准确把关、监督。只有这样，代理会计才能发挥最大的监督作用。而目前我市一个代理会计多兼任多个村的会计，少则3—4个村，多则10多个村。由于会计时间忙不过来，无法参与村里重大开支事项的讨论（村干部也未必会邀请代理会计参与），因此，代理会计只能停留在对收支发票本身及审批手续上把关。如果代理会计一定要参与村里经济活动，那代理会计就不能同时兼任多个村的会计，最多兼2个村的会计。乡镇则必须增加财务人员。

（二）发挥村务监督小组监督作用 1．村务监督小组依法定程序产生

《福建省实施〈中华人民共和国村民组织法〉办法》第二十二条规定：“村民会议可以设立三至五人的村务监督小组。成员由村民会议或者村民代表会议推选产生，小组长由小组成员推选产生。小组成员中应当有具有一定文化和财务知识的村民。村民委员会成员及其配偶和直系亲属、村财会人员不得担任村务监督小组成员。村务监督小组的任期与村民委员会的任期相同，可以连选连任。”

2．对村务监督小组进行培训（前面已经详细阐述，就不在此赘述）。

（三）经管职责的落实

农村经营管理工作，牵涉面广，政策性和专业性都很强。如果继续由经管干部担任村级代理会计，那么，经管职责由谁履行？必须拿出办法来。

以上是我局掌握的村级财务管理情况和加强执行力度的意见。有不到之处，请指正。

邵武市农业局 高级农经师 欧启发

二○一一年五月十一日

第二篇：财务管理制度及核算办法

财务管理制度及核算办法

第一条

为了加强家电总公司的财务管理和经济核算,规范家电总公司的财务行为,根据《企业会计准则》、《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》,结合家电总公司的实际情况,制定本制度。

第二条

本制度是处理家电总公司财务事务的规范和准则，适用于家电总公司所属各经营实体。

第三条

单位负责人对家电总公司的财务工作拥有如下权责：

（一）遵守国家法律、法规及财经纪律，保护家电总公司财产的安全与完整，实现家电总公司资产的保值与增值；

（二）根据家电总公司的财务预算方案，组织好家电总公司的生产经营；

（三）根据家电总公司的实际情况，确定公司内部财务管理机构的设置；

（四）根据国家有关财政法规、制度，组织制定并认真执行家电总公司内部财务管理制度；

（五）接受财政、税务、审计机关的监督检查。

第四条

财务负责人或行使财务负责人职权、组织领导家电总公司的财务工作，拥有如下权责：

（一）组织家电总公司执行国家有关财经法规、方针、政策和制度，保护家电总公司财产的安全与完整；

（二）组织制定和执行财务预算、财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案，有效地使用资金；

（三）协助单位负责人组织领导家电总公司的财务管理、会计核 算、成本管理和会计监督等方面的工作；

（四）主管审批财务收支工作，检查各经营实体财务预算执行情况，审核财务决算；

（五）对家电总公司财会机构的设置和财会人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权；

（六）协调家电总公司外部及内部的各种财务关系。

第五条

家电总公司的财务管理体制，按照统一领导、条条管理的原则，实行如下管理模式：

（一）家电总公司最高财会机构为财务部，下设若干处和派出机构；

（二）财务部对家电总公司所属各经营实体的财会机构集中统一领导，并根据各经营实体的经营规模和核算需要，合理确定其财会机构的设置及核算形式；

（三）家电总公司内所有的会计人员统归财务部管理，各经营实体的会计负责人的任用，可依据当地实际情况自行招聘，上报财务部，经财务部考查认可后方可任用；也可由财务部提出建议名单，征求用人单位意见后任用；

（四）各经营实体的所有会计人员，业务上受财务部直接管理，行政上受家电总公司和用人单位的双重领导。

第六条

财务部在家电总公司行使如下权责：

（一）负责家电总公司财务预算的编制、执行、检查和分析；

（二）认真执行《两则》、《两制》及其他国家法律、法规，不断改进和完善家电总公司的财务管理，建立健全适合家电总公司连锁经 营的财务管理制度，规范家电总公司的财务行为；

（三）制定适合家电总公司连锁经营的会计核算制度，负责对所属各经营实体的经济业务进行统一核算，准确反映其经营成果；

（四）负责汇总、编制家电总公司的财务报表，定期向有关政府部门及公司领导提供财务报告，依法计算缴纳国家税收，总结和评价家电总公司及所属各经营实体的财务状况及经营成果，开展经济活动分析，积极参与家电总公司的经营决策；

（五）对家电总公司的经济活动实行财务监督。

（六）认真执行国家财经法规和金融政策，统筹管理、营运、监控家电总公司的货币资金，加速资金周转，保证资金安全，实现资金的保值和增值；

（七）负责纳入统一结算的家电总公司各经营实体的资金筹措、调配、对外借款和还款业务；

（八）负责纳入统一结算的各经营实体的资金结算业务；

（九）对统一结算的各经营实体的资金收付、使用情况进行监督、检查，对不符合结算规定，违反金融政策和财经纪律的业务予以制止和纠正。

第八条

家电总公司所属各经营实体要严格执行本财务管理制度，加强内部财务管理和会计核算，按财务管理中心统一规定填报各种报表，做好各项基础工作。

第九条

家电总公司财务管理的基本任务和方法是：围绕家电总公司的经营目标，做好各种财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集和使用资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。

第三篇：专业合作社财务管理制度和会计核算办法

专业合作社财务管理制度和会计核算办法

安徽省供销社点评：

本文根据专业合作社的性质、任务，谈专业合作社的财务管理范畴和会计核算的具体内容，对专业合作社的资金来源途径、盈余分配顺序、财务控制要求和规定等；对会计核算的依据、方法、科目等多作了较为详尽的介绍。给其他专业合作社财务管理的会计核算提供了一个很好地参照。

一、专业合作社概述

专业合作社是由同类产品的生产经营者自愿联合起来，维护和发展成员利益，自主经营，自我服务，自负盈亏的合作经济组织。其原则包括入社自愿、退社自由、民主管理、公平交易、利润二次返还等。专业合作社形式较多，涉及到生产（包括种植、养殖）流通、消费等诸多领域。

党中央提出建设社会主义新农村，供销社适应新形势,迎势而上，深入实践，调查农村社会发展需求，参与农业产业化，调整产业结构，实行区域化布局。在发展专业合作社中，建立生产、加工、服务一体化，把产、供、销，贸、工、农有机结合起来。财务部门如何发挥作用，建立、健全专业合作社和会计核算办法。本人将在实践中的具体做法作一总结。

二、财务管理制度

财务管理制度是基于企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理，是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。在财务管理过程中，针对筹资活动、投资活动、资金营运活动、分配活动而制定、遵守的法律、法规、规则、准则、方法 等一系列规范约束性条款，统称为财务管理制度。

专业合作社的性质有别于其他集体所有制企业，也有别于一般的盈利组织，主要体现自我服务的公益性。专业合作社是指在某一产品的生产，某一行业的经营或某一服务领域共同组织成的合作经济组织，完全按照合作制原则结成的经济利益共同体，以形成共同生产或经营，抵御市场风险，取得规模效益。专业合作社的财务管理 主要包括：

（一）核算体制

专业合作社遵循自愿、互利、民主、平等的合作制原则，实行独立核算，自主经营，自负盈亏，自我服务，自我发展，自我约束的财务管理体制。其最高权力机构为社员（代表）大会，依据社章设立理事会，监事会。各类专业合作社应依据原行业财务制度，结合自身的特点，制定本社的财务制度。定期向行政主管部门报送财务和会计报表，定期向社员公布财务状况。

（二）资金来源

1、社员股金。社员股金是为了取得专业合作社社员身份而缴纳的股金，实行利益共享，风险共担，社员股金按实现的利润进行分红。

2、提留的风险金和企业发展基金。按现行财务制度的规定提取的一般盈余公积金作为风险金，以及按社员（代表）大会的决议提取一定比例的发展基金。

3、公益金按现行财务制度提取。

4、盈余积累按现行财务制度规定提取的任意盈余公积金。

5、银行贷款。专业合作社可以根据业务需要按照银行贷款的要求向各类商行申请贷款。

6、供销合作社投入的资金

7.其他来源，包括政府有关部门的扶持资金。

（三）盈余分配

专业合作社的盈余分配，是由理事会提出具体分配方案，由社员（代表）大会讨论决定。一般应按以下顺序分配：

1、按现行财务制度提取一般盈余公积金。

2、按现行财务制度提取公益金，用于本社职工的福利设施支出。

3、对社员股金，政府有关部门的扶持资金，供销合作社的投资等按比例分红。

4、按社员提供的产品，服务交易额或交易量实行二次分配；

5、按社员（代表）大会的决议提取任意盈余公积金；

6、按社员（代表）大会的决议提取企业发展基金。

（四）财务控制

完善的企业内部控制制度是保证企业生产经营顺利进行，防范和化解经营风险的有力手段专业合作社具有人员少经营环节多，手续制度多的经营特点，更必须建立完善的内部控制制度。

1、建立人员控制制度。专业合作社的日常工作人员宜少面而精，人员的数量素质应由理事会确定。厂长（经理），技术负责人、财务负责人，实物保管员，出纳员的任用，解聘应提交理事会确定。特别是财务人员应统一聘用，经过专业培训，持证上岗，确定其在合作社行政管理责任及地位。并定期考核、评审，确定奖惩是否续 聘。

2、强化资金管理制度。企业的资金、商品物质的流通必须制定严密交接，运转手续，经手人、保管人、批准人的签字必须齐全，各负其责。

3、建立生产经营成本，费用等开支的审批制度。企业的日常开支，要区分不同性质，不同额度分别审批，属于日常零星开支由经办人、部门负责人、财务负责人、分管厂长（经理）签字后，厂长（经理）最后审批，属于大宗开支，非正常开支，需经理事会或社员（代表）大会批准。

4、建立投资、重大管理措施的可行性论证制度。投资重大管理措施的实施关系到企业的生存与发展，企业必须慎重行事，理事会应聘请有关专家进行认真的研究论证并经社员（代表）大会讨论确定。

5、建立财务审计制度，加强审计监督。为了取得广大社员的信任，财务管理必须高度民主化，透明化，除了实行企业自身的会计报告制度外，理事会还应定期或年终聘请注册会计师进行审计和咨询活动，确认企业经济活动的真实性，提高企业的管理水平。

6、建立完善财务管理制度后，应加强制度的执行力度，规定管理部门专人负责制度的更新与完善，定期了解各项制度的执行情况，搜集反馈意见，确保制度符合实际发展需要。坚持综合治理、财务适当先行的理念，逐步树立财务在企业运行中的核心地位。从管理资产提升到管理资本，推行创新型的财务管理，切实提高资产监督水平。

三、会计核算办法

由于专业合作社的业务区域性，部门性，“专”导致其业务范围在某一产品，某一行业或某一领域。专业合作社种类繁多，形式多样，既有从事种植业的，也有从事养殖业的；既有机械化生产，也有手工作坊；有生产类型，也有流通型和服务型的。因此，专业合作社必须结合自身的特点，按照《会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》的要求设立完备的会计机构，配备相应的会计人员，设置会计账户、登记账簿，独立核算，形成会计报告。

《企业会计制度》第 三条规定“企业应当根据有关会计法律行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法”。同时《会计法》要求国家实行统一的会计制度，但也可以依照本法，及部门特殊情况对会计核算和会计监督制定 一些具体的办法。

（一）专业合作社可以根据经营范围，参照适合本专业社的原行业会计制度，会计政策，设计和制定本社的核算办法。

1、直接从事种植业，养殖业的应比照原《农业企业会计制度》；

2、直接从事制造业或加工业的比照原《工业企业会计制度》；

3、主要从事组织农民进行一家一户的手工业，农副业生产，统一销售和为了解决农民的买难卖难实行分购联销，联购分销的应比照《商品流通企业会计制度》；

4、直接从事交通运输业的应比照《运输企业会计制度》；

5、从事房地产经营的应比照《房地产开发企业会计制度》；

6、对从事安装、施工的应比照《施工企业会计制度》；

7、从事科技服务，饮食服务业连锁店，各种信息服务，修理修配等服务行业的应比照《旅游饮食服务企业会计制度》；

（二）无论参照何种核算制度都要以《会计法》为基准，同时要体现各自行业特点。

本文以棉花（种植业）专业合作社为产来探讨会计核算办法。通常比照《商业流通企业会计制度》进行核算较适宜。为了简易略去了增值税方面的内容。

1、一般核算

（1）购进（按进价）

借：库存----××

贷：现金（业务周转金）

（2）深加工

投入加工 借：生产成本---基本生产成本 贷：库存-------××

投入辅助材料分摊加工费用

借：生产成本-----辅助生产成本

贷：原材料（应付工资等）结转“生产成本”

借：库存商品 ——××

贷：生产成本（基本生产成本或辅助生产水平）

（3）销售可以是分购后统销。也可以是分购后经挑选整理再加工后销售。

售出 借：现金

银行存款

应收账款

贷：主营业务收入

结转成本 借：主营业务成本

贷：库存------××

2、代收手续费方式核算。这种方式可以最大限度地保护社员的经济利益，也可以降低专业合作社的各种风险。接收社员的产品时，借：受托代销商品——××

贷：代销商品款-----××社员

第四篇：专业合作社财务管理制度和会计核算办法

、专业合作社概述

专业合作社是由同类产品的生产经营者自愿联合起来，维护和发展成员利益，自主经营，自我服务，自负盈亏的合作经济组织。其原则包括入社自愿、退社自由、民主管理、公平交易、利润二次返还等。专业合作社形式较多，涉及到生产（包括种植、养殖）流通、消费等诸多领域。

党中央提出建设社会主义新农村，供销社适应新形势,迎势而上，深入实践，调查农村社会发展需求，参与农业产业化，调整产业结构，实行区域化布局。在发展专业合作社中，建立生产、加工、服务一体化，把产、供、销，贸、工、农有机结合起来。财务部门如何发挥作用，建立、健全专业合作社和会计核算办法。本人将在实践中的具体做法作一总结。

二、财务管理制度

财务管理制度是基于企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理，是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。在财务管理过程中，针对筹资活动、投资活动、资金营运活动、分配活动而制定、遵守的法律、法规、规则、准则、方法等一系列规范约束性条款，统称为财务管理制度。

专业合作社的性质有别于其他集体所有制企业，也有别于一般的盈利组织，主要体现自我服务的公益性。专业合作社是指在某一产品的生产，某一行业的经营或某一服务领域共同组织成的合作经济组织，完全按照合作制原则结成的经济利益共同体，以形成共同生产或经营，抵御市场风险，取得规模效益。专业合作社的财务管理主要包括：

（一）核算体制

专业合作社遵循自愿、互利、民主、平等的合作制原则，实行独立核算，自主经营，自负盈亏，自我服务，自我发展，自我约束的财务管理体制。其最高权力机构为社员（代表）大会，依据社章设立理事会，监事会。各类专业合作社应依据原行业财务制度，结合自身的特点，制定本社的财务制度。定期向行政主管部门报送财务和会计报表，定期向社员公布财务状况。

（二）资金来源

1、社员股金。社员股金是为了取得专业合作社社员身份而缴纳的股金，实行利益共享，风险共担，社员股金按实现的利润进行分红。

2、提留的风险金和企业发展基金。按现行财务制度的规定提取的一般盈余公积金作为风险金，以及按社员（代表）大会的决议提取一定比例的发展基金。

3、公益金按现行财务制度提取。

4、盈余积累按现行财务制度规定提取的任意盈余公积金。

5、银行贷款。专业合作社可以根据业务需要按照银行贷款的要求向各类商行申请贷款。

6、供销合作社投入的资金

7.其他来源，包括政府有关部门的扶持资金。

（三）盈余分配

专业合作社的盈余分配，是由理事会提出具体分配方案，由社员（代表）大会讨论决定。一般应按以下顺序分配：

1、按现行财务制度提取一般盈余公积金。

2、按现行财务制度提取公益金，用于本社职工的福利设施支出。

3、对社员股金，政府有关部门的扶持资金，供销合作社的投资等按比例分红。

4、按社员提供的产品，服务交易额或交易量实行二次分配；

5、按社员（代表）大会的决议提取任意盈余公积金；

6、按社员（代表）大会的决议提取企业发展基金。

（四）财务控制

完善的企业内部控制制度是保证企业生产经营顺利进行，防范和化解经营风险的有力手段专业合作社具有人员少经营环节多，手续制度多的经营特点，更必须建立完善的内部控制制度。

1、建立人员控制制度。专业合作社的日常工作人员宜少面而精，人员的数量素质应由理事会确定。厂长（经理），技术负责人、财务负责人，实物保管员，出纳员的任用，解聘应提交理事会确定。特别是财务人员应统一聘用，经过专业培训，持证上岗，确定其在合作社行政管理责任及地位。并定期考核、评审，确定奖惩是否续聘。

2、强化资金管理制度。企业的资金、商品物质的流通必须制定严密交接，运转手续，经手人、保管人、批准人的签字必须齐全，各负其责。

3、建立生产经营成本，费用等开支的审批制度。企业的日常开支，要区分不同性质，不同额度分别审批，属于日常零星开支由经办人、部门负责人、财务负责人、分管厂长（经理）签字后，厂长（经理）最后审批，属于大宗开支，非正常开支，需经理事会或社员（代表）大会批准。

4、建立投资、重大管理措施的可行性论证制度。投资重大管理措施的实施关系到企业的生存与发展，企业必须慎重行事，理事会应聘请有关专家进行认真的研究论证并经社员（代表）大会讨论确定。

5、建立财务审计制度，加强审计监督。为了取得广大社员的信任，财务管理必须高度民主化，透明化，除了实行企业自身的会计报告制度外，理事会还应定期或年终聘请注册会计师进行审计和咨询活动，确认企业经济活动的真实性，提高企业的管理水平。

6、建立完善财务管理制度后，应加强制度的执行力度，规定管理部门专人负责制度的更新与完善，定期了解各项制度的执行情况，搜集反馈意见，确保制度符合实际发展需要。坚持综合治理、财务适当先行的理念，逐步树立财务在企业运行中的核心地位。从管理资产提升到管理资本，推行创新型的财务管理，切实提高资产监督水平。

三、会计核算办法

由于专业合作社的业务区域性，部门性，“专”导致其业务范围在某一产品，某一行业或某一领域。专业合作社种类繁多，形式多样，既有从事种植业的，也有从事养殖业的；既有机械化生产，也有手工作坊；有生产类型，也有流通型和服务型的。因此，专业合作社必须结合自身的特点，按照《会计法》、《企业会计制度》《会计基础工作规范》的要求设立完备的会计机构，配备相应的会计人员，设置会计账户、登记账簿，独立核算，形成会计报告。

《企业会计制度》第三条规定“企业应当根据有关会计法律行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法”。同时《会计法》要求国家实行统一的会计制度，但也可以依照本法，及部门特殊情况对会计核算和会计监督制定 一些具体的办法。

（一）专业合作社可以根据经营范围，参照适合本专业社的原行业会计制度，会计政策，设计和制定本社的核算办法。

1、直接从事种植业，养殖业的应比照原《农业企业会计制度》；

2、直接从事制造业或加工业的比照原《工业企业会计制度》；

3、主要从事组织农民进行一家一户的手工业，农副业生产，统一销售和为了解决农民的买难卖难实行分购联销，联购分销的应比照《商品流通企业会计制度》；

4、直接从事交通运输业的应比照《运输企业会计制度》；

5、从事房地产经营的应比照《房地产开发企业会计制度》；

6、对从事安装、施工的应比照《施工企业会计制度》；

7、从事科技服务，饮食服务业连锁店，各种信息服务，修理修配等服务行业的应比照《旅游饮食服务企业会计制度》；

（二）无论参照何种核算制度都要以《会计法》为基准，同时要体现各自行业特点。

本文以棉花（种植业）专业合作社为产来探讨会计核算办法。通常比照《商业流通企业会计制度》进行核算较适宜。为了简易略去了增值税方面的内容。

1、一般核算（1）购进（按进价）借：库存----×× 贷：现金（业务周转金）（2）深加工

投入加工 借：生产成本---基本生产成本 贷：库存-------×× 投入辅助材料分摊加工费用 借：生产成本-----辅助生产成本 贷：原材料（应付工资等）结转“生产成本” 借：库存商品 ——××

贷：生产成本（基本生产成本或辅助生产水平）

（3）销售可以是分购后统销。也可以是分购后经挑选整理再加工后销售。

售出 借：现金

银行存款

应收账款

贷：主营业务收入 结转成本 借：主营业务成本

贷：库存------××

2、代收手续费方式核算。这种方式可以最大限度地保护社员的经济利益，也可以降低专业合作社的各种风险。

接收社员的产品时，借：受托代销商品——×× 贷：代销商品款-----××社员 销售时 借：银行存款

现 金

应收账款

贷：应付账款---×× 社员 同时对冲“代销商品款---××社员”，“委托代销---×× 社员”

两科目明细账余额。

按章程或协议，以成交金额或成交量一定比例提取手续费

借：应付账款---××社员 贷：其他业务收入 贷：现 金

3、二次分配的会计核算办法

专业合作社的性质决定了社员之间风险共担利益共享。社会吸储只能保证其利息，不能参与分红，社员股只能分红，不可保息。有利润方可分红，无利润则不能分红。

入股社员在商品交易等方面享受了优惠，同时对所得盈余可进行再次分配，可增加社员的主人翁意识及专业合作社的凝聚力。

二次分配的资金来源，主要是按章程确定的办法，从税后盈余中提取一定比例进行分配。正常的核算结束，终了，理事会根据章程规定，确定再次分配的比例，社员大会通过后，可进行再次分配。

正常分配提取交纳所得税，提取使用盈余公积（法定盈余公积，任意盈余公积，法定公益等，企业发展基金等）之后在“应付股利”科目下设立“二次分配”细目，核算提取“二次分配”的资金来源；在“利润分配”科目下设立“二次分配”细目，核算税后盈余的分配去向。

提取时

借：利润分配----二次分配

贷：应付股利－---二次分配 分配时

借：应付股利----二次分配

贷：银行存款（现金等）专业合作社财务管理制度和会计核算办法

安徽省供销社点评：

本文根据专业合作社的性质、任务，谈专业合作社的财务管理范畴和会计核算的具体内容，对专业合作社的资金来源途径、盈余分配顺序、财务控制要求和规定等；对会计核算的依据、方法、科目等多作了较为详尽的介绍。给其他专业合作社财务管理的会计核算提供了一个很好地参照。

一、专业合作社概述

专业合作社是由同类产品的生产经营者自愿联合起来，维护和发展成员利益，自主经营，自我服务，自负盈亏的合作经济组织。其原则包括入社自愿、退社自由、民主管理、公平交易、利润二次返还等。专业合作社形式较多，涉及到生产（包括种植、养殖）流通、消费等诸多领域。

党中央提出建设社会主义新农村，供销社适应新形势,迎势而上，深入实践，调查农村社会发展需求，参与农业产业化，调整产业结构，实行区域化布局。在发展专业合作社中，建立生产、加工、服务一体化，把产、供、销，贸、工、农有机结合起来。财务部门如何发挥作用，建立、健全专业合作社和会计核算办法。本人将在实践中的具体做法作一总结。

二、财务管理制度

财务管理制度是基于企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理，是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。在财务管理过程中，针对筹资活动、投资活动、资金营运活动、分配活动而制定、遵守的法律、法规、规则、准则、方法 等一系列规范约束性条款，统称为财务管理制度。

专业合作社的性质有别于其他集体所有制企业，也有别于一般的盈利组织，主要体现自我服务的公益性。专业合作社是指在某一产品的生产，某一行业的经营或某一服务领域共同组织成的合作经济组织，完全按照合作制原则结成的经济利益共同体，以形成共同生产或经营，抵御市场风险，取得规模效益。专业合作社的财务管理 主要包括：

（一）核算体制

专业合作社遵循自愿、互利、民主、平等的合作制原则，实行独立核算，自主经营，自负盈亏，自我服务，自我发展，自我约束的财务管理体制。其最高权力机构为社员（代表）大会，依据社章设立理事会，监事会。各类专业合作社应依据原行业财务制度，结合自身的特点，制定本社的财务制度。定期向行政主管部门报送财务和会计报表，定期向社员公布财务状况。

（二）资金来源

1、社员股金。社员股金是为了取得专业合作社社员身份而缴纳的股金，实行利益共享，风险共担，社员股金按实现的利润进行分红。

2、提留的风险金和企业发展基金。按现行财务制度的规定提取的一般盈余公积金作为风险金，以及按社员（代表）大会的决议提取一定比例的发展基金。

3、公益金按现行财务制度提取。

4、盈余积累按现行财务制度规定提取的任意盈余公积金。

5、银行贷款。专业合作社可以根据业务需要按照银行贷款的要求向各类商行申请贷款。

6、供销合作社投入的资金

7.其他来源，包括政府有关部门的扶持资金。

（三）盈余分配

专业合作社的盈余分配，是由理事会提出具体分配方案，由社员（代表）大会讨论决定。一般应按以下顺序分配：

1、按现行财务制度提取一般盈余公积金。

2、按现行财务制度提取公益金，用于本社职工的福利设施支出。

3、对社员股金，政府有关部门的扶持资金，供销合作社的投资等按比例分红。

4、按社员提供的产品，服务交易额或交易量实行二次分配；

5、按社员（代表）大会的决议提取任意盈余公积金；

6、按社员（代表）大会的决议提取企业发展基金。

（四）财务控制

完善的企业内部控制制度是保证企业生产经营顺利进行，防范和化解经营风险的有力手段专业合作社具有人员少经营环节多，手续制度多的经营特点，更必须建立完善的内部控制制度。

1、建立人员控制制度。专业合作社的日常工作人员宜少面而精，人员的数量素质应由理事会确定。厂长（经理），技术负责人、财务负责人，实物保管员，出纳员的任用，解聘应提交理事会确定。特别是财务人员应统一聘用，经过专业培训，持证上岗，确定其在合作社行政管理责任及地位。并定期考核、评审，确定奖惩是否续 聘。

2、强化资金管理制度。企业的资金、商品物质的流通必须制定严密交接，运转手续，经手人、保管人、批准人的签字必须齐全，各负其责。

3、建立生产经营成本，费用等开支的审批制度。企业的日常开支，要区分不同性质，不同额度分别审批，属于日常零星开支由经办人、部门负责人、财务负责人、分管厂长（经理）签字后，厂长（经理）最后审批，属于大宗开支，非正常开支，需经理事会或社员（代表）大会批准。

4、建立投资、重大管理措施的可行性论证制度。投资重大管理措施的实施关系到企业的生存与发展，企业必须慎重行事，理事会应聘请有关专家进行认真的研究论证并经社员（代表）大会讨论确定。

5、建立财务审计制度，加强审计监督。为了取得广大社员的信任，财务管理必须高度民主化，透明化，除了实行企业自身的会计报告制度外，理事会还应定期或年终聘请注册会计师进行审计和咨询活动，确认企业经济活动的真实性，提高企业的管理水平。

6、建立完善财务管理制度后，应加强制度的执行力度，规定管理部门专人负责制度的更新与完善，定期了解各项制度的执行情况，搜集反馈意见，确保制度符合实际发展需要。坚持综合治理、财务适当先行的理念，逐步树立财务在企业运行中的核心地位。从管理资产提升到管理资本，推行创新型的财务管理，切实提高资产监督水平。

三、会计核算办法

由于专业合作社的业务区域性，部门性，“专”导致其业务范围在某一产品，某一行业或某一领域。专业合作社种类繁多，形式多样，既有从事种植业的，也有从事养殖业的；既有机械化生产，也有手工作坊；有生产类型，也有流通型和服务型的。因此，专业合作社必须结合自身的特点，按照《会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》的要求设立完备的会计机构，配备相应的会计人员，设置会计账户、登记账簿，独立核算，形成会计报告。《企业会计制度》第 三条规定“企业应当根据有关会计法律行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法”。同时《会计法》要求国家实行统一的会计制度，但也可以依照本法，及部门特殊情况对会计核算和会计监督制定 一些具体的办法。

（一）专业合作社可以根据经营范围，参照适合本专业社的原行业会计制度，会计政策，设计和制定本社的核算办法。

1、直接从事种植业，养殖业的应比照原《农业企业会计制度》；

2、直接从事制造业或加工业的比照原《工业企业会计制度》；

3、主要从事组织农民进行一家一户的手工业，农副业生产，统一销售和为了解决农民的买难卖难实行分购联销，联购分销的应比照《商品流通企业会计制度》；

4、直接从事交通运输业的应比照《运输企业会计制度》；

5、从事房地产经营的应比照《房地产开发企业会计制度》；

6、对从事安装、施工的应比照《施工企业会计制度》；

7、从事科技服务，饮食服务业连锁店，各种信息服务，修理修配等服务行业的应比照《旅游饮食服务企业会计制度》；

（二）无论参照何种核算制度都要以《会计法》为基准，同时要体现各自行业特点。本文以棉花（种植业）专业合作社为产来探讨会计核算办法。通常比照《商业流通企业会计制度》进行核算较适宜。为了简易略去了增值税方面的内容。

1、一般核算

（1）购进（按进价）借：库存----××

贷：现金（业务周转金）

（2）深加工

投入加工 借：生产成本---基本生产成本

贷：库存-------××

投入辅助材料分摊加工费用

借：生产成本-----辅助生产成本

贷：原材料（应付工资等）结转“生产成本”

借：库存商品 ——××

贷：生产成本（基本生产成本或辅助生产水平）

（3）销售可以是分购后统销。也可以是分购后经挑选整理再加工后销售。

售出 借：现金

银行存款

应收账款

贷：主营业务收入 结转成本 借：主营业务成本

贷：库存------××

2、代收手续费方式核算。这种方式可以最大限度地保护社员的经济利益，也可以降低专业合作社的各种风险。接收社员的产品时，借：受托代销商品——×× 贷：代销商品款-----××社员

第五篇：财务管理制度及民主理财办法

拉加寺财务管理制度及民主理财办法(试行)

为规范拉加寺财务管理工作，实现寺院民主理财，确保拉加寺财务管理科学、合理、透明，根据《会计法》等有关规定和拉加寺实际，制定本制度和办法。

一、拉加寺财务管理制度

(一)拉加寺财务由拉加寺民主管理委员会管理，具体由民管会2名副主任负责管理，并设会计、出纳各一名。

(二)拉加寺所有的公共设备和器材，特别是各经堂法器、器皿、宗教文物、史料、字画等贵重物品要建立固定资产账目并由专人负责保管，严格遵守国家《文物保护法》，以防寺院固定财产、重要文物流失。

(三)寺院设保管员，加强物资保管，做到日清月结，帐目清楚，财务相符。对现有办公用具进行登记造册，签字领取。

(四)因实际需要领用或借用寺院公共财物的，必须先填写借领单，由寺院民管会负责人同意签字，保管员进行登记后，方可借领。为明确责任，必须做到借领的财物有专人操作使用，不得随意转借。

(五)寺院僧人变动时，借领的财物必须如数交还。因需要移交他人使用的，要按保管员的账目记录，在寺院民管会监督下，办理移交财物手续。凡丢失或损坏的，视具体情况照价或折价赔偿。

(六)财物的领取，实行出入库单制度。财物采购，要依据寺院实际需要，列出计划，由寺院民管会统一负责，采购物

资的发票必须经保管人验货签收后，才能报帐，否则，财务不

得报账。采购的物资先入库登记造册。固定财产的借领，必须

由寺院负责人审批签字，否则，不予借领。保管员不得随意将

库房财物私自外借，一经发现，从严处罚。保管员对库存财物

在寺院民管会负责人的监督下每年进行一至二次盘点，对借出的财物也要限期催收，如因管理不善造成损失的，保管员要照

价赔偿。(七)寺院自养性经营收入，主要用于寺院维修建设、寺

院老弱病残、生活特困僧人生活补助及其它正常开支。

(八)重大佛事期间香客捐赠的财务应上交寺院财务；另 外寺院各扎仓正常佛事收入按一定比例上缴寺院财务；其它应

收财务及时入账。

(九’)寺院所有重大开支款项必须由民管会集体研究同 意，并征求寺院民主理财小组的意见建议方可开支。

(十)寺院财务工作接受寺院民主监督评议委员会和寺院 民主理财小组监督检查。

二、拉加寺民主理财办法

(一)成立拉加寺民主理财小组，小组成员由7名僧人组 成，设小组长1名、副组长2名，是寺院财务管理的民主理财

机构；小组成员经僧人代表会议选举产生，成员必须具备一定的财务知识，年龄在3 5岁以上，品行端正、为人正直，在僧

人中有一定的威望。

(二)拉加寺民主理财小组职责

1、认真学习《会计法》等相关财务管理常识；

2、对寺院所有财务收开支进行监督；

3、对寺院民管会财务公开进行监督；

4、协助四眼民管会共同管理寺院财务；

5、向寺院僧人代表会议和僧人大会报告半年或一年的财

务收支的监督情况。