财务核查办法

第一篇：财务核查办法

武汉天赐酒店管理有限公司---管理制度

财务核查办法

为规范财务管理，加强财务监控力度，确保帐帐相符、帐实相符，特制定本财产核查办法。

一、核查对象：全公司范围内所有资产；

二、核查人员：公司财务部指派专人及公司物资管理员； 核查细则：

一、核查人员根据既定的“财务盘存办法”督导各单位物资管理员按时、如实的对各单位资产进行清查；

二、核查人员根据资产盘存表对在库及在用资产进行抽样核查，核对帐面数量与实际数量；

三、核查人员应注意各单位贵重、易损、易丢物资（如：金器、桌布、口布等）必须每月进行抽查确保帐实相符；

四、核查人员核查发现帐实不符时，必须通知单位经理要求自行复查，如果仍然帐实不符，查明原因，属报损范畴须办理报损手续，原因不清者根据公司相关制度对相关责任人员进行处罚；

五、公司财务部必须在每年12月下旬组织公司物资管理员、各单位物资管理员等相关人员对全公司内所有资产进行拉网式全面盘点；

六、公司财务部在收到各单位的报损等单据后必须认真审核，对于不符合报损规定的物资必须查明原因，划清责任。

第二篇：IPO财务核查风暴

IPO财务核查风暴

2013-03-02 01:04:36来源: 经济观察报

李建国很生气，气却无处发。

他的那家准备在创业板上市的公司被保荐人告知先不要提交上市申请了。“一季度报材料是不讲政治啊！”

这家福建的公司向自己的保荐人国信证券询问报材料的时间时，得到的答复是二季度末再说吧。“现在都不知道该怎么办了。”李先生说。而2月28日，证监会相关负责人在媒体通气会上表示，IPO开闸没有具体时间表。

蛇年初七，北京一家券商的保荐代表人就奔波在出差的旅途上了，她用相机拍下每一个到过的火车站和机场，保留了所有交通票根，每一个谈话对象，她都做好了录音。不只是她这样，自从1月8日证监会召开“IPO在审企业2012年财务报告专项检查工作会议”以来，拟上市公司，保荐券商，会计事务所等中介机构的员工们，开始了一场轰轰烈烈的“上山下乡”运动。他们将对拟上市公司的报告期内收入、盈利是否真实、准确，是否存在粉饰业绩或财务造假等项目逐步自查。

虽然证监会表示不会直接插手拟上市公司财务核查活动，但《经济观察报》从接近监管层人士处获悉，本月之后，证监会将派出百人抽查小组，抽查近60家拟上市公司。这场严厉的财务核查运动只是开始，监管层的检查尚未启动，就有数十家在审企业撤回了材料。有监管层人士向本报透露，这次财务核查预计至少逼退200家企业，而且对发现造假问题的拟上市公司及中介机构，有可能进行处罚。实际上，对目前在审的869家企业而言，如果按照2012年的发行速度，需要5年时间才能全部上市，这还不包括正在准备上报材料的数百家企业。一次核查能出多少问题，一定程度上验证着众多中介机构在IPO项目上的问题有多大。大限之前

作为一家沿海技术型企业，李建国的公司客户几乎全在海外，国信证券的保代告诉他，你最好现在就按照证监会的财务核查要求准备材料。

今年初开始，李建国就开始和中介机构一起收集代理商和销售商的财务信息，这包括银行流水账单，纳税记录，公司详细股东资料等等。对此，国内的代理商和销售商们均拒绝提供相关材料，“他们说没有这个义务，此外一些企业存在偷漏税问题，更不愿意向我们提供这类信息。”李建国说。而国外的销售商更是完全不能理解李建国的诉求，“外国人根本不搭理我。”李建国称。

为了尽量满足监管层的要求，李建国四处托关系收集上下游相关企业的资料，“我有朋友在中国出口信用保险公司，我们有的代理商在这里投保，保险公司会审核他们的资质，手里也有详细的财务数据和股东资料。”

在3月31日前的日子里，在审企业的会计师和券商保代注定是最忙碌的人。根据监管层的要求，财务自查行动主要要上交两份报

告，一份是会计师事务所出具的2012

年年审报告，另一份是保代们的自查报告。从今年一月下旬开始，浙江天健会计师事务所的会计师王先生和其同事就一直往返于杭州及嘉兴之间，对其负责的一家准IPO企业进行财务上的核查。“真的很辛苦。”王华说，“按照所里的要求，这次对企业的核查力度非常大，开始核查之前就做了详细的计划。”

这最近的一个月里，王先生不仅要重新核对企业的许多原始凭证，还要针对可能影响企业盈利的多项财务处理进行逐一确认，而更让他感到辛苦的是，这一次现场核查代替了案头工作成为了核查过程的主要工作方式。“这次自查很重视现场，尤其是不能出现虚假，所以我们出差的过路费都要整理好，以备监管部门抽查。”王先生说，“我们一些同事出差远的，机票、住所费票据更要保存好。”

据了解，此次核查开始前，许多会计师事务所要求核查人员的工作要非常细致，哪怕一个公章、一张凭证、一个客户地址及电话都要一一核实。事实上，以往对IPO企业的财务问题，监管的关注重点通常在保荐机构上，而这次会计师事务所也被拉进来，甚至还放在与保荐机构同样重要的地位，让会计师事务所们感到了很大的压力。

通常，在一年的11月份，会计师事务所都会将来年一季度的计划安排完毕，但由于财务核查计划突然，许多会计师事务所的计划安排完全被打乱。为了赶在3月31日之前提交审计报告，很多事务所不得不加班加点的工作。不过，包括王先生在内的多位会计师也承认，以前会计师事务所对于准备IPO企业的财务审计尺度还是较松的，与企业的关系很很“暧昧”，“因为企业上市成功与否和审计费用的高低是挂钩的。”王说。

相比于会计师事务所，对上市公司质量负有直接责任的券商，则更是手忙脚乱。虽然有些券商本来想与会计师事务所一同提交报告，但证监会的意思还是坚持分开报，各负其责，这和往常并不一样。在记者获取的齐鲁证券《IPO在审企业2012财务报告专项检查工作核查要点与工作底稿指引》中，核查报告的范围被规定为9大类数百个相关问题。另外，此次大核查中对于自查报告有较为详细的要求，具体核查人员、核查时间、核查方式以及调取相关证据等都需要在核查过程中进行明示，“相关出差核查证明要贴在申报材料底稿上，不能马虎。”齐鲁证券一位保荐代表人告诉《经济观察报》。

中介机构也碰到了一些以往没有遇到的问题，例如，一位保荐人前往房管局打印企业的房产证明，单这一项费用就达到了10万元，这笔费用究竟由谁负担？在类似的问题上，已经有拟上市公司和保荐券商发生了矛盾。

报上去就要承担责任

2月27日，证监会通报了绿大地上市造假案的处罚决定，撤销深圳鹏城会计师事务所证券服务业务许可，相关责任人员行政处罚和终身证券市场禁入，撤销华泰联合证券相关保荐代表人保荐代表人资格和证券从业资格。这个时候出来更被视为是为IPO财务大核查的警钟。绿大地在2007年至2009年的三年中，虚增资产和业务收入，这些行为与华泰联合证券、四川天澄门律师事务所及深圳鹏城会计师事务所的不尽职有着密切关系。

在今年1月8日召开的“IPO在审企业2012财务报告专项检查工作会议”中，证监会的相关负责人明确指出了现在IPO财务造假有抬头的趋势，加上去年新上市企业业绩下滑情况明显高于前年，因此监管层在大核查这一项工作上下了很大的决心。而工作重心则是针对销售收入、利润造假。

据了解，在3月31日自查期限之后，证监会将组织100人左右的核查队伍，组成15个左右的小组，抽查将近60家企业的自查情况。

一位参加了工作会议的券商投行负责人则说，证监会副主席姚刚在会上介绍了这次大核查的背景，“在我理解看来，只占社会融资总量2%的直接融资(主要是指IPO)，却不断惹出麻烦，这让监管部门有些难堪。”

在监管部门看来，虽然企业本身的问题是主要的，但中介机构没能承担应有的义务也是造成IPO现有问题的重要原因之一，其中中介机构的一些“暧昧”态度更是让监管层很不满。而此次，监管层的高压态势也让很多券商主动要求企业放弃申请，广发证券[16.11-0.06%]的保荐代表人表示，这一次对券商最大的不同在于，以往如果有问题，报上去被否了就没事，但现在只要是报上去了，就要承担责任。

一旦出了问题，会有监管措施或者行政处罚，如果收到警示函，评级、创新和资格都要受到很大影响。而如果涉及法律问题，证监会就会立案调查，保代就麻烦了，甚至会升级到刑事层面。“最麻烦的是，如果一家券商的某个项目被证监会发现问题，那这家券商已经报会的所有项目都将被撤回来，这点非常致命。”北京一家券商的保荐人告诉记者。

由于不知道证监会选取抽查企业的标准，所有拟上市公司的保荐人们都在战战兢兢的揣摩着监管层的意思。比较统一的共识是，证监会将会重点关注农业和消费品行业的拟上市公司。虽然很多保荐人表示已经大体完成了自查，但是几乎没有人愿意第一个将自查材料上交证监会，“如果在2月份上交材料，可能会被证监会首批抽查，但是如果在3月31日时申请延期或中止审查，也可能会被作为重点抽查对象。”一家北京券商的保荐人说。

不过，虽然抽查还没有开始，但上海、深圳等几个证监局和沪深交易所已经派专人进行督促，让抽查在开始之前就掌握一定的情况。在1月8日会议过后仅仅两天，遵义钛业就主动要求撤回上市材料，随后，近20家企业开始跟随他们的脚步，多米诺骨牌效应开始显现。

利剑指向信批虚假

2月28日，证监会透露了发行体制改革的五个方向：修订完善相关制度，细化信披的要求；开展IPO专项核查工作，规范中介机构和发行人的相关行为；完善定价约束机制，会进一步提前预披露时间；继续抑制炒新；打击粉饰业绩等行为，保护投资者的合法权益。

从监管层的操作思路而言，借财务核查之风，重塑投资者对上市公司质量的信心才是重中之重。去年9月，湖南证监局在例行检查时发现万福生科[0.00 0.00%]业绩造假，一些问题甚至可以追溯至其2011年9月登陆创业板之时。而绿大地案的后续影响远远没有结束，春节前的2月8日，昆明市中级法院重审绿大地上市造假案，实际控制人何学葵的刑期被加重至10年。

一家大的券商投行人士认为，这次高标准的财务核查，标志着监管层对拟上市公司的要求从单纯的业绩成长到信披真实的转变。对此，大部分的中介机构人士表示了欢迎。中信建投证券一位保荐人表示，以前证监会对拟上市公司的财务真实性虽然也有要求，但是没有细化到中介机构应该如何具体操作，而这次的核查活动中，根据证监会的会议要求，各家券商都拿出了相当细致的核查指引，这种按图索骥式的程序化操作指引，十分方便。

发行市场化改革的步伐中，许多细节被市场所忽略，从保荐人制度改革以来，证监会已经数次强调了保荐人在企业IPO过程中的责任义务。花旗银行全球并购部一位高管告诉《经济观察报》：“在香港和美国，证监机构良好的扮演了裁判角色，他们不会下场干预比分，但是如果中介机构敢于挑战规则，一定会负上责任。目前看来，除了发审委员会的权力外，大陆的IPO流程和海外已经没有大的区别。”

这为未来进一步改革发审制度打下基础，证监会不再扮演保证上市公司业绩的监管机构，而是逐步转变为监管信披真实的路子上来，投资者未来只会有投资判断失误的问题，减少了被虚假上市信息欺骗的圈钱陷阱。

证监会将要进行的后的抽查行动可能不会预先通知拟上市公司。一位地方证监局负责人告诉《经济观察报》：“我们预计到今年2季度，会有超过400家企业申报上市材料。”这位负责人告诉记者，IPO财务核查肯定将会制度化，而这次的抽查行动，监管层预估会在800家拟上市公司中，逼退至少四分之一的公司，“上面的意思是一定要抓典型，严办。而企业上市前的财务核查可能会长期化、制度化。”

当然，在核查过程中，也有会计师对财务核查提出了自己的意见，例如此次核查的部分内容与会计师的执业标准产生了冲突，标准高于年报审计要求，下一步，如何保障审核的一致性，恐怕监管层还需与相关机构共同摸索。

第三篇：公益林培育核查办法

一、总则

（一）核查目的

核查全省国家重点生态公益林培育的计划任务完成和资金使用情况。客观分析与评价国家重点生态公益林培育实绩与成效，为科学管理、科学决策提供依据，为全面提升国家重点生态公益林质量奠定基础。

（二）核查依据

依据《黑龙江省＜中央森林生态效益补偿基金管理办法＞实施细则》、《黑龙江省中央森林生态效益补偿基金制度实施管理办法》、《黑龙江省国家重点生态公益林培育管理办法》等有关规定。

（三）核查范围

核查范围为全省2005和2006年承担省林业厅、财政厅联合下达重点公益林培育任务的县（市、区）及经营单位。

（四）核查内容

森林培育核查主要包括三大项即：国家重点生态公益林人工造林核查、国家重点生态公益林补植核查，国家重点生态公益林幼中龄林抚育核查。具体核查内容：

1、权限核查：核查造林、补植、幼中龄林抚育调查设计及审批部门。

2、空间位置核查：核查造林、补植、幼中龄林抚育小班的区域位置。

3、面积核查：核查森林培育的实际实施面积。

4、质量核查：核查人工造林、补植小班(地块)的成活率或保存率等相关因子；核查幼中龄林抚育强度、抚育质量等内容。

5、成本核查：核查人工造林、补植与幼中龄林抚育的实际成本与支 出。

（五）核查程序

1、搜集省林业厅、财政厅对核查单位下达的国家重点生态公益林培育计划、作业设计文件及相关资料。

2、听取被核查单位关于国家重点生态公益林培育任务完成和资金使用情况的汇报。

3、现地逐小班（地块）对国家重点生态公益林培育任务完成情况进行核查。

4、内业统计汇总后形成核查报告上报省林业厅。

二、技术标准

（一）人工造林技术标准

1、权限核查标准

造林作业设计是经省林业厅还是县（市、区）林业主管部门审批。

2、空间位置核查标准

造林小班（地块）位置必须在国家重点生态公益林范围内，并与作业设计小班（地块）位置相符。

3、面积核查标准

（1）计划面积：指省林业厅、财政厅对被核查单位下达的国家重点生态公益林人工造林面积。

（2）设计面积：指经省林业厅或县（市、区）林业主管部门批准的国家重点生态公益林人工造林作业设计面积。

（3）核实面积：经核查确定符合国家重点生态公益林人工造林条件 的实际人工造林面积。

（4）合格面积：经核查确定符合国家重点生态公益林人工造林条件并达到合格标准的国家重点生态公益林人工造林面积。

4、造林质量核查标准

（1）造林成活率：人工造林小班（地块）阔叶树种（含落叶松）造林三年内，针叶树种造林五年内，单位面积造林成活株数与单位面积设计植苗株数之比。成活率评定标准为：造林成活率≥85%为合格，84—41%为待补植，≤40%为失败。

（2）株数保存率：人工造林小班（地块）阔叶树种（含落叶松）造林三年以上（含三年），针叶树种造林五年以上（含五年），单位面积原造林树种保存株数与单位面积设计株数之比。保存率评定标准为：株数保存率≥80%或郁闭度≥0.2为合格，株数保存率＜80或郁闭度＜0.2为不合格。

（3）人工造林幼抚：造林小班（地块）按作业设计所要求的相应抚育措施和次数进行抚育。用抚育率（抚育率≥90%为合格，否则为不合格）评价小班（地块）的抚育情况。

（4）苗木质量：按照黑龙江省地方标准《主要造林树种苗木标准》，上山苗为Ⅱ级以上苗木。用优质壮苗率（优质壮苗率≥90%为合格，否则为不合格）评价小班（地块）的苗木质量。

（5）栽植质量：①小班（地块）造林质量符合《黑龙江省造林技术规程》或《黑龙江省国家重点公益林培育管理办法》规定，且检查苗木窝根、整地规格、椅子苗、扶正等质量情况，用合格率（合格率≥90% 为合格，否则为不合格）评价小班的造林质量。②苗木不得和攀缘植物、高棵作物林粮兼作。③矮棵作物不得株混。全部达到上述要求的为合格小班（地块），有一项不合格为不合格小班（地块）。

（6）林种划分：国家重点生态公益林补植林种划分为防护林和特种用途林。其中防护林划分为水源涵养林、防风固沙林、护提（岸）林；特种用途林划分为国防林、自然保护区林。

（7）树种划分：以补植的优势树种确定小班树种。（8）设计密度：以作业设计单位面积植苗株数为准。（9）施工密度：以实际施工单位面积植苗株数为准。

5、造林成本核查标准

按小班（地块）实际造林成本加权平均计算。

6、核查精度要求（1）面积精度95%。（2）成活、保存率精度98%。

（二）郁闭度0.4以下有林地、疏林地补植技术标准

1、权限核查标准

补植作业设计是经省林业厅还是县（市、区）林业主管部门审批。

2、空间位置核查标准

郁闭度0.4以下有林地、疏林地补植小班（地块）位置必须在国家重点生态公益林范围内，并与作业设计小班（地块）位置相符。

3、面积核查标准

（1）计划面积：指省林业厅、财政厅对被核查单位下达的国家重点 生态公益林补植面积。

（2）设计面积：指经省林业厅和县（市、区）林业主管部门批准国家重点生态公益林补植作业设计面积。

（3）核实面积：经核查确定符合国家重点生态公益林补植条件的实际补植面积。

（4）合格面积：经核查确定符合国家重点生态公益林补植条件并达到合格标准的国家重点生态公益林补植面积。

4、补植质量核查标准

（1）补植成活率：补植小班（地块）阔叶树种（含落叶松）三年内，针叶树种五年内，单位面积成活株数与单位面积设计植苗株数之比。成活率评定标准为：成活率≥90%为合格，89—41%为待补植，≤40%为失败。

（2）株数保存率：补植小班（地块）阔叶树种（含落叶松）造林三年以上（含三年），针叶树种造林五年以上（含五年）单位面积原造林树种保存株数与单位面积设计植苗株数之比。补植小班（地块）保存率评定标准为：株数保存率≥80%或郁闭度≥0.2为合格，株数保存率＜80或郁闭度＜0.2为不合格。

（3）补植幼抚：补植小班（地块）按作业设计所要求的相应抚育措施和次数进行抚育。用抚育率（抚育率≥90%为合格，否则为不合格）评价小班（地块）的抚育情况。

（4）苗木质量：按照黑龙江省地方标准《主要造林树种苗木标准》，上山苗为Ⅱ级以上苗木。用优质壮苗率（优质壮苗率≥90%为合格，否则为不合格）评价小班（地块）的苗木质量。（5）栽植质量：①小班（地块）补植质量符合《黑龙江省造林技术规程》或《黑龙江省国家重点生态公益林培育管理办法》规定，且检查苗木窝根、整地规格、椅子苗、扶正等质量情况，用合格率（合格率≥90%为合格，否则为不合格）评价小班的造林质量。②苗木不得和攀缘植物、高棵作物林粮兼作。③矮棵作物不得株混。全部达到上述要求的为合格小班（地块），有一项不合格为不合格小班（地块）。

（6）补植地类：上层林冠郁闭度在0.4以下的有林地或疏林地。（7）林种划分：国家重点生态公益林补植林种划分为防护林和特种用途林。其中防护林划分为水源涵养林、防风固沙林、护提（岸）林；特种用途林划分为国防林、自然保护区林。

（8）树种划分：以补植的优势树种确定小班树种。（9）设计密度：以作业设计单位面积植苗株数为准。（10）施工密度：以实际施工单位面积植苗株数为准。

5、补植成本核查标准

按小班（地块）实际补植成本加权平均计算。

6、核查精度要求（1）面积核查精度95%（2）成活率或保存率核查精度98%

（三）幼中龄林抚育技术标准

1、权限核查标准

幼中龄林抚育作业设计是经省林业厅还是县（市、区）林业主管部门。

2、空间位置核查标准 幼中龄林抚育小班（地块）必须在国家重点生态公益林范围内，并与作业设计小班（地块）位置相符。

3、面积核查标准

（1）计划面积：指省林业厅、财政厅对被核查单位下达的幼中龄林抚育面积。

（2）设计面积：指经省林业厅和县（市、区）林业主管部门批准的幼中龄林抚育作业设计面积。

（3）核实面积：经核查确定符合国家重点生态公益林幼中龄林抚育条件的实际抚育面积。

（4）合格面积：经核查确认符合国家重点生态公益林幼中龄林条件并达到幼中龄林抚育合格标准的抚育面积。

4、抚育伐株数（蓄积）误差核查标准

按幼、中龄林抚育标准地保留木株数、蓄积，采伐木株数分别计算小班（地块）保留木株数、蓄积和采伐木株数，幼中龄林小班（地块）设计与施工抚育伐株数或蓄积差值不准超过±10%。漏伐、错伐率不超过2%。

5、抚育形式核查标准

（1）透光抚育：应在郁闭度0.8以上，且密度大，竞争激烈，分化明显的幼龄林内实施。

（2）生长抚育：应在郁闭度0.8以上，且密度大竞争激烈，分化明显的中龄林内实施。

（3）卫生抚育：应在遭受虫（鼠）害、火灾、雪压和风折、病腐木 占20%以上的林分内实施。

6、抚育质量核查标准

分好、中、差，合理确定砍伐木、保留木，抚育后保留木分布均匀一致为好，保留木分布不均，出现天窗空地，伴有取材现象为差，介与两者之间为中。

7、林地清理核查标准

符合幼中龄林抚育作业设计清林标准的小班（地块）为合格，否则为不合格。

8、采伐许可证核查标准

抚育伐小班（地块）有采伐许可证为合格，否则为不合格。

9、抚育成本核查标准

按小班抚育成本加权平均计算。

10、核查精度（1）面积精度为95%（2）株数、蓄积误差98%

三、核查方法

（一）资料准备

1、省林业厅、财政厅联合下达的核查人工造林、补植、幼中龄林抚育计划指标，小班作业设计文件及相关资料。

2、核查单位《林相图》、《国家重点生态公益林区划界定图》、《国家重点生态公益林责任区管护图》、地形图。

3、《主要树种树高级材积表》、《黑龙江省立木材积表》。

（二）核查单位的抽取

由省林业厅负责统一抽取核查单位。对抽中单位的国家重点公益林培育情况进行全面核查。

（三）人工造林核查方法

1、权限核查方法

审阅作业设计审批表，确定审批部门。

2、空间位置核查方法

用GPS测定造林小班（地块）中心点的公里网坐标，核对《国家重点生态公益林区划界定图》，判别该小班是否在国家重点生态公益林范围内，并与作业设计比对查看该小班（地块）位置是否与作业设计位置一致。

3、人工造林面积核实

（1）当小班（地块）面积＜15亩时，利用设计图现地对照，面积误差≤±5%时，以设计面积为准；如面积误差＞±5%则采用实测法求算面积。

（2）当小班（地块）面积≥15亩时，利用设计图现地对照，面积误差≤±5%时以设计面积为准；如面积误差＞±5%时，可利用几何图形实测或采用GPS控制点与地形图调绘相结合的方法求算面积（小班面积以亩为单位并保留1位小数，核查最小面积为1亩）。

利用地形图调绘GPS控制点按以下原则设置：

①当小班边界全部以山脊、山沟、河流、道路等明显地形地物为界时，这些边界在地形图或上准确勾绘，并设置1个GPS控制点。②当小班部分边界以山脊、山沟、河流、道路等明显地形地物为界时，这些边界在地形图上直接勾绘，其余边界用GPS定位控制勾绘。适当设置GPS控制控点，但不得少于2个。

③小班（地块）边界无明显地形地物时，按小班面积确定GPS控制点个数：当小班面积在15—99亩，GPS控制点不少于3个；100—450亩，GPS控制点不少于5个；450亩以上GPS控制点不少于7个。

④现地记载拐点GPS坐标值并做调查标志。

4、造林质量核查方法

（1）成活率和保存率核查方法：造林小班（地块）成活或保存率采用标准行或标准地法调查，即在标准行、标准地内核查记载成活或保存株数（每穴造林株数成活或保存多于一株时，株按1计算）。并按公式计算成活或保存率。

人工造林小班（地块）标准行、标准地核查比例：当小班（地块）面积在100亩以下时，标准行或标准地面积应占小班（地块）面积5%；100—450亩应占3%；450亩以上不少于2%。

标准行、标准地应根据不同坡位和整个小班（地块）成活率或保存情况进行有代表性设置（现地做调查标志，并用GPS测定其公里网坐标）。

（2）幼林抚育、苗木质量、栽植质量、核查方法：在标准行或标准地内每间隔20株检查1株（起始行的第1株树须做标记，并用GPS标定其公里网坐标）确定小班幼林抚育苗木质量、栽植质量情况。

（3）林种核查方法：按造林设计确定小班（地块）林种。（4）树种核查方法：按造林优势树种确定小班（地块）树种，混交 林小班（地块）填写混交方式。

（5）造林成本核查方法：小班设计成本按造林设计填写，实际成本查看财务账目或访问了解。

（四）郁闭度0.4以下有林地、疏林地补植核查方法

1、权限核查方法

审阅作业设计审批表，确定审批部门。

2、空间位置核查方法

用GPS测定造林小班（地块）中心的公里网坐标，核对《国家重点生态公益林区划界定图》，判别该小班是否在国家重点生态公益林范围内，并与作业设计比对查看该小班（地块）位置是否与作业设计位置一致。

3、补植面积核查方法

（1）能单独区划的补植小班（地块）调查方法：当小班（地块）面积＜15亩时，利用设计图现地对照，面积误差≤±5%时，以设计面积为准；如面积误差＞±5%则采用实测法求算面积。当小班（地块）≥15亩时，利用设计图现地对照，面积误差≤±5%时，以设计面积为准；如面积误差＞±5%时，可利用几何图形实测或采用GPS控制点（GPS控制点设置原则与造林核查相同）与地形图调绘相结合的方法求算面积（小班面积以亩为单位并保留1位小数，核查最小面积为1亩）。

（2）不能单独区划的补植小班（地块）调查方法：在小班内设置样带（带宽为5m，每个小班不少于2条样带），按样带面积调查比例确定补植面积。样带设置原则为： ①以小班（地块）最北端拐点为起点用GPS向南导航至小班（地块）边缘为终点。

②以小班（地块）最东端拐点为起点用GPS向西导航至小班（地块）西部边缘为终点。

③如样带处在小班边缘时，样带应向小班（地块）内平移25m。④样带起点、终点处现地作标志，并用GPS测定公里网坐标。

4、补植质量核查方法（1）成活率和保存率核查方法

①能单独区划的补植小班（地块）成活率、保存率调查方法：补植小班（地块）成活或保存率采用标准行或标准地法调查，在标准行、标准地内核查记载成活或保存株数（每穴造林株数成活或保存多于一株时，按1株计算）。并按公式计算成活或保存率。

补植小班（地块）标准行、标准地核查比例：当小班（地块）面积在100亩以下时，标准行或标准地面积应占小班（地块）面积5%；100—450亩应占3%；450亩以上不少于2%。

标准行、标准地应根据不同坡位和整个小班（地块）成活率或保存情况进行有代表性设置（现地做调查标志，并用GPS测定其公里网坐标）。

②不能单独区划的补植小班（地块）成活率或保存率调查方法：造林小班（地块）成活、保存率采用样带法调查，即在样带内核查记载成活或保存株数（每穴造林成活株数或保存株数多于1株时，按1株计算）。并按公式计算成活或保存率。

（2）郁闭度核查方法：郁闭度核查采用测线法。在小班内选取一有 代表性地段，量取100米直线为测线（不足100米时，按最大距离量取）。沿线量测树冠投影计算郁闭度。

（3）幼林抚育、苗木质量、栽植质量、核查方法：在标准行或标准地内每间隔20株检查1株（起始行的第1株树须做标记，并用GPS标定其公里网坐标）确定小班幼林抚育、苗木质量、栽植质量情况。

（4）林种核查方法：按补植设计确定小班（地块）林种。（5）树种核查方法：按补植优势树种确定小班（地块）树种，混交林小班（地块）填写混交方式。

（6）补植成本核查方法：小班设计成本按补植设计填写，实际成本查看财务账目或访问了解。

（五）幼中龄林抚育核查方法

1、权限核查方法

审阅作业设计审批表，确定作业设计审批部门。

2、空间位置核查方法

用GPS测定抚育小班（地块）中心点的公里网坐标，核对《国家重点生态公益林区划界定图》，判别该小班（地块）是否在国家重点生态公益林范围内，并与作业设计对比查看该小班位置是否与作业设计位置一致。

3、幼中龄林抚育面积核查方法

（1）小班（地块）面积＜15亩时，利用设计图现地对照，面积误差≤±5%时，以设计面积为准；如面积误差＞±5%则采用实测法求算面积。（2）小班（地块）≥15亩时，利用设计图现地对照，面积误差≤±5%时，以设计面积为准；如面积误差＞±5%时，可利用几何图形实测或采用GPS控制点（GPS控制点设置原则与造林核查相同）与地形图调绘相结合的方法求算面积（小班面积以亩为单们并保留1位小数，核查最小面积为1亩）。并在小班（地块）内设置调查线（每个小班（地块）至少设置2条）的方法确定抚育面积。调查线设置原则为：

①以小班（地块）最北端拐点为起点用GPS向南导航至小班（地块）边缘为终点。

②以小班（地块）最东端拐点为起点用GPS向西导航至小班（地块）西部边缘为终点。

③如调查线处在小班边缘时，调查线应向小班（地块）内平移25m。④调查线起点、终点处现地作标志，并用GPS测定公里网坐标。⑤经全面踏查后，选择有代表性地段设置标准地。

4、设计与株数（蓄积）、采伐木株数核查方法

（1）设计抚育伐株数（蓄积）核查方法：可按作业设计确定。（2）保留木株数（蓄积）、采伐木株数核查方法

在小班内选择有代表性地段，设置标准地（标准地规格为，人工林 20m×50m或25m×40m，天然林10m×100m），标准地面积应≥小班面积2%。对标准地内保留木胸径进行括约检尺，人工林起测径阶6cm（括约1cm），天然林起测径阶6cm（括约2cm），要求保留木胸径注记。采伐木测查伐根数量，伐根测查径阶为人工林根径≥6cm，天然林根径≥7cm，要求在测查伐根上挂号（并用GPS标定标准地中心点坐标）。并计算小班 保留木株数、蓄积和抚育伐株数。

5、抚育形式核查方法

查阅作业设计，并按作业设计填写抚育形式。

6、抚育质量核查方法

在标准地内核查保留木是否为目的树种，分布是否均匀，有无漏采、错采木。

7、林地清理核查方法

可在标准地内测查是否达到设计清林标准。

8、采伐许可证核查方法

核实抚育伐审批手续是否健全，查阅采伐许可证并在小班调查卡片上加以记载有无采伐许可证。

9、抚育成本核查方法

设计成本按抚育设计填写，实际成本查看财务账目或访问了解。

四、内业统计与计算

（一）核查数据检查

1、小班因子检查

外业调查卡片中各项因子均应按规定要求记载，不得漏项。

2、逻辑检查

逻辑检查在完整的外业调查数据基础上，利用计算机进行逻辑检查，如发现错误，必须进行认真分析后方可妥善修正。

（二）计算公式

1、基本评价指标计算公式 ∑小班核实面积

①面积核实率（%）=----------------------×100%

∑小班作业设计面积

∑合格小班面积

②面积合格率（%）=-----------------------×100%

∑小班作业设计面积

∑小班核实面积

③计划核实率（%）=-----------------×100%（如大于100%，按100%计）

∑计划面积

小班合格面积

④计划合格率（%）=-------------------×100%（如大于100%，按100%计）

计划面积

小班造林成活株数

⑤成活率（%）=-----------------------×100%（如大于100%，按100%计）

小班造林设计株数

小班造林保存株数

⑥株数保存率（%）=----------------------×100%（如大于100%，按100%计）

小班造林设计株数

小班设计伐除株数（蓄积）⑦抚育强度差值率（%）=-------------×100%

小班伐前株数（蓄积）-小班保留木株数（蓄积）

小班样带内补植面积

⑧郁闭度0.4以下有林地疏林地补植面积=-------------------×小班总面积

样带总面积

小班内达到抚育标准的调查线长度

⑨幼中龄林小班抚育面积=-×小班总面积

调查线总长度

小班漏伐株数（蓄积）

⑩小班（地块）漏伐率（%）=------------------------------×100%

小班抚育伐总株数（蓄积）

小班错伐株数（蓄积）

11小班（地块）错伐率（%）=------------------------------×100% ○

小班抚育伐总株数（蓄积）

2、管理指标计算公式

∑省厅审批作业设计小班核实面积

①省厅审批作业设计率（%）=--×100%

∑小班核实面积

∑小班抚育面积

②人工造林、补植幼林抚育率（%）=--------------------×100%

∑小班核实面积

∑采用Ⅱ级以上苗造林小班面积

③人工造林、补植优质壮苗率（%）=--×100%

∑小班核实面积

五、质量管理

（一）组织领导

核查工作实行全面质量管理。建立省林业厅和设计院联合检查组对各核查单位的工作质量进行检查，其检查量不低于各被核查单位国家重点公益林培育核实总面积的2%。

（二）质量评定

1、主要项目（1）人工造林、补植 ①现地有核查标志 ②小班空间位置

③小班面积核查误差≤±5% ④成活率或保存率核查误差≤±2% ⑤造林不应有误 ⑥造林前地类不应有误（2）幼中龄林抚育 ①现地有核查标志 ②小班空间位置

③小班面积核查误差≤±5% ④株数（蓄积）核查误差≤±2% ⑤抚育质量 ⑥任务

2、一般项目（1）人工造林、补植①林班、小班号 ②GPS坐标值 ③郁闭度 ④林种 ⑤树种 ⑥混交方式 ⑦密度 ⑧苗木质量 ⑨栽植 ⑩幼龄林抚育

○11造林、补植成本 ○12样带设置（2）幼中龄林抚育 ①林班、小班号 ②GPS坐标值 ③起源 ④龄组

⑤树种组成 ⑥平均胸径 ⑦平均高 ⑧郁闭度 ⑨调查线设置 ⑩抚育成本

11清林 ○12采伐许可证 ○

3、质量评定标准

上述主要项目有1项不合格或一般项目5项以上不合格，即为不合格小班，其余为合格小班。

4、等级评定

合格：小班合格率≥90% 不合格：小班合格率＜90% 省厅和设计院联合检查组对每个核查工组的工作进行抽查，抽查发现质量“不合格”的工组，不予验收，必须返工重新核查（核查费用自理），同时视情节，全部或部分扣减检查费。同时，核查人员必须严格遵守廉政纪律规定，不得违反廉政建设有关规定；不得擅自改变核查方法、不得弄虚作假、不得违反有关保密规定。对不遵守以上规定的，严肃查处。

六、核查成果

（一）黑龙江省国家重点生态公益林人工造林核查报告

（二）黑龙江省国家重点生态公益林补植核查报告

（三）黑龙江省国家重点生态公益林幼中龄林抚育核查报告。附表：

1、外业调查表

（1）国家重点生态公益林造林（补植）检查面积确定野帐（2）国家重点生态公益林造林（补植）检查标准地记录野帐（3）国家重点生态公益林造林（补植）检查外业记录野帐（4）国家重点生态公益林幼中龄林抚育检查面积确定野帐（5）国家重点生态公益林抚育检查标准地检尺野帐

2、小班调查表

（1）国家重点生态公益林造林实绩核查小班外业调查卡片（2）国家重点生态公益林补植实绩核查小班外业调查卡片（3）国家重点生态公益林幼中龄林抚育实绩核查小班外业调查卡片

（4）填表说明

3、统计表

（1）黑龙江省国家重点生态公益林造林计划核实情况统计表（2）黑龙江省国家重点生态公益林造林设计核实情况统计表（3）黑龙江省国家重点生态公益林造林按林种面积统计表（4）黑龙江省国家重点生态公益林造林按树种面积统计表（5）黑龙江省国家重点生态公益林造林质量情况统计表（6）黑龙江省国家重点生态公益林造林设计审批权限情况统计表（7）黑龙江省国家重点生态公益林补植计划核实情况统计表（8）黑龙江省国家重点生态公益林补植设计核实情况统计表（9）黑龙江省国家重点生态公益林补植设计核实情况统计表（10）黑龙江省国家重点生态公益林补植按林种面积统计表（11）黑龙江省国家重点生态公益林补植按树种面积统计表（12）黑龙江省国家重点生态公益林补植质量情况统计表（13）黑龙江省国家重点生态公益林补植设计审批权限情况统计表（14）黑龙江省国家重点生态公益林幼、中龄林抚育（按龄组）计划核实情况统计表

（15）黑龙江省国家重点生态公益林幼、中龄林抚育（按龄组）设计核实情况统计表

（16）黑龙江省国家重点生态公益林幼、中龄林抚育（按起源）计划核实情况统计表

（17）黑龙江省国家重点生态公益林幼、中龄林抚育（按起源）设计核实情况统计表

（18）黑龙江省国家重点生态公益林幼、中龄林抚育（按抚育形式）计划核实情况统计表

（19）黑龙江省国家重点生态公益林幼、中龄林抚育（按抚育形式）设计核实情况统计表

（20）黑龙江省国家重点生态公益林幼、中龄林抚育设计审批权限情况统计表

第四篇：A财务稽核办法

财务稽核办法

1.1.1.总则 制定目的为了使公司制度在执行过程中，更具有适用性、完整性、时效性、可靠性，特制定本办法。

1.2.适用范围

本公司稽核业务范围，定为账务、财务、总务、人事，除另有规定外，均以本办法规定办理。

1.3.权责单位

1)

2)财务部负责本办法制定、修改、废止之起草工作。总经理负责本办法制定、修改、废止之核准。

2.2.1.稽核办法 稽核人员工作要点

1)

2)

3)

4)

5)

6)

7)

8)

9)稽核人员对于所审核的事项，应负责任，并在有关账册报表上签章。稽核人员，除依照规定审核各单位所送凭证账表外，并应分赴各单位实地稽查，每年稽查次数视实际需要而定。稽核人员前往稽核之前，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，并应事前将各单位以往的审核及检查报告详予研究以作参考。稽核人员在执行任务时，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，并应事前将各单位以往检查报告详予研究以作参考。稽核人员有保守职务上所稽核秘密的责任，除按公司核定呈报外，不得泄漏或预先透露予检查单位。稽核事务如涉及其他部门时，应会同各有关部门办理，且应提出会同报告。如遇有意见不一致时，须单独提出，与书面报告一并呈核。稽核人员对本公司各单位执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关单位详尽查询，并调阅账册、表格及有关档案，必要时得请其出具书面的说明。稽核人员执行工作时，除将执行稽核之凭据（或公文）交由受稽核单位主管验明外，工作态度应力求亲切，切忌傲凌或偏私。稽核人员于稽核事务完妥后，应实事求是地提出检查改善报告书呈核。

2.2.财务稽核

2.2.1.记账凭证

1)

2)

3)

4)

5)

6)

7)

8)每交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。转账是否合理，借贷方数字是否相符。应加盖的戳记、编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。传票所附原始凭证是否合乎规定，手续是否完备。传票编号是否连续，有无重编、缺号现象，装订是否完整。传票的保存方法及设置的地点是否妥善，是否已登录日记簿或日记表。传票的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。

2.2.2.账簿

2)

3)

4)

5)记载完毕。现金收付日记账收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。各科目明细分类账各户或子目之和是否与总分类账各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。各种账簿启用、移交及编制的明细账目，是否完备。各种账簿的保存方法及放置地点是否妥善，是否登记备忘簿。账簿的销毁，是否依照政府及公司制度规定的期限及手续办理。

检查库存现金应随到随查，如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点；如在营业时间之后，应根据现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点；如在营业时间这内，应根据关一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。检查内容包括支票签发数额与银行存款是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销。

现金是否存放在公司保险柜内，如有另存他处者，应立即查明原因。库存现金有无以单据抵充现象。

托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并核对有关账表、凭证单据。库存查点数目与账簿核对。

保险柜钥匙、暗锁，应严密保管。保险柜门的启用，应严密办理。

汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。内部往来账，是否按月填制未达账明细表，查对账单是否依序保管。营业日报表的记载是否与银行存款相符。

各种报表是否按规定期限及份数编送，有无缺漏。

各种报表内容是否与账簿上的记载相符。

数字计算是否正确，签章是否齐全。2.2.3.库存检查 1)2)3)4)5)6)7)8)9)1)2)3)2.2.4.报表

2.3.财务稽核

2.3.1.有价证券

1)

2)

3)

4)购入及出售有无核准，手续是否完备。证券种类、面值及号码是否与账簿记载相符。债券附带的息票是否齐全，并与账册相符。息票有无到期或是否齐全，并与账册相符。

2.3.2.各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据

单据是否存放在保险柜内，并应根据开出收据在存根副本及有关账册与库存查核是否相符、有无漏记，如有另存其他地点者，应查询原因并检阅其有关单据。

2.3.3.各种房地契约书

单据是否妥善保管。

2.3.4.其他所有权状

如：专利权、版权、商标权、土地使用权保管是否妥善。

2.4.总务人事稽核

2.4.1.各项费用

1)

2)各部门的各项费用支付与物品领用是否依规定呈核。各费用是否在预算范围内，是否有浪费或业务上无需要的开支，各项费用的列支是否照规定办理。

1)

2)

3)

4)

5)储藏物品种类、数量、价格是否与账簿（册、卡）记载相符，有无遗漏或短少。储藏物品是否妥善保管。储藏物品的质量、规格是否与购案相符。领物凭证是否均经有关人员签章后核发。已领物品未转账者，与储藏物品合计表是否相符，有无损坏待废物品，账簿

是否注明所存应报废物品。

各种登记卡的设置登记及排列，是否依照规定随到随办。

各种登记卡的记载是否正确详明。

核对财物有关的登记簿、备查簿，是否有未设登记卡或漏记账的财物。登记卡是否登记关折旧、修理、添建及转移事项。

检查人员如认为必要时，应依据登记卡或财务登记有关账簿，进行实地盘点或抽查盘点，并相互核对。

各部门工作人员每日是否按照规定时间办公，并按时打卡或在签到簿上签到，有无尽到早退现象。

各单位办事人员对于顾客是否竭诚招待，有无怠慢现象。

各单位目前业务繁简与现有人员的工作分配是否相符，有无应增、应减现象。各单位办事人员对本身所担任的职务是否胜任适当。

各单位人员于上班时间，其仪表、态度、谈吐是否逾超公司的规定。职员身份保证书、证照是否齐全，保证人是否已做好对保工作。

奖惩制度是否建立，是否按规定执行。

招聘的制度是否完善。

工资福利制度是否公平合理。2.4.2.储藏物品 2.4.3.交通运输及设备登记卡附项 1)2)3)4)5)2.4.4.人事 1)2)3)4)5)6)7)8)9)

第五篇：基本建设财务办法

基本建设财务办法

生效日期：2006年6月9日 修订日期：2011年8月6日

第一章 总 则

第一条 为规范和加强医院基本建设财务管理，保证资金合理、有效使用，提高投资效益，根据国家有关法律、行政法规和财政部、国家发改委、卫生部等有关基本建设财务管理规定，结合医院实际，特制定本办法。

第二条 基本建设财务管理的基本任务：贯彻执行国家有关法律、行政法规和基本建设财务管理的各项规章制度，依法筹集、使用、核算、管理基本建设资金，保证医院工程项目建设的顺利进行；做好基本建设资金的预算，按基本建设程序严格审查基本建设项目预决算，做好基本建设会计核算、会计报表和财务分析工作；加强财务管理，严格控制建设成本，努力提高投资效益。

第三条 基本建设财务管理的基本原则：

（一）专款专用原则：基本建设资金必须按规定用于经主管部门批准的基本建设项目，不得挤占、挪用、截留。

（二）经济效益原则：基本建设项目从论证、立项、开工、竣工到交付使用的全过程 ；基本建设资金从筹集、使用、核算到管理的全过程，必须厉行节约，降低工程造价，减少损失浪费，努力提高资金使用效益。

第二章 财务管理机构与职责

第四条 医院计财部主管全院基本建设财务管理和会计核算工作，其主要职责是：

（一）贯彻执行国家有关基建财务管理的法律法规和主管部门的规章制度。

（二）建立健全医院基建财务管理办法、会计核算规程、内部控制制度和岗位责任制。

（三）根据医院发展规划和基本建设计划多渠道筹集基本建设资金，努力保证基本建设工程用款。

（四）负责编报基本建设财务预算、决算。

（五）严格按照预算、合同、材料采购计划、项目竣工决算等合法原始凭证、会计资料办理工程、设备、材料价款的结算，按月结算材料差价，定期核对财产、材料账目，及时清理往来款项，严格控制工程成本，按照会计工作基础规范的要求做好基建会计核算工作。

（六）了解主管部门投资方向和医院基本建设计划，参与工程项目预算、招投标、设计、采购、施工等合同的签订，做好财务监督工作。

（七）定期收集、汇总基本建设资金使用、管理信息，编报资金使用效益分析报告，当好领导的参谋。

第三章 预算管理

第五条 医院基本建设投资项目预算是医院财务预算的重要组成部分和基本建设投资项目支CW—010：基本建设财务管理办法

生效日期：2006年6月9日 修订日期：2011年8月6日

出计划，也是医院的基本建设管理部门根据医院的总体规划、上级主管部门下达的基本建设计划, 根据医院的基本建设资金来源情况以及本新建、续建项目资料,按经济性质划分具体用途编制的细化预算。

第六条 医院基本建设投资项目预算必须按照财政部财建〔2002〕338号《中央基本建设投资项目预算编制暂行办法》的要求按照医院的统一部署按时编制，已经医院和上级主管部门批准下达，必须严格按预算执行，需要调整的必须编制正式调整预算，并严格按基建程序和预算管理程序报批，提高预算的严肃性。

第七条 医院的基本建设资金来源包括：

（一）中央财政预算内基本建设项目资金；

（二）地方财政预算内基本建设项目资金；

（三）专项资金中安排的基本建设项目资金；

（四）医院财务预算安排的基本建设项目资金；

（五）基本建设项目贷款；

（六）基本建设项目捐款；

（七）其他经批准用于基本建设项目的资金。

第八条 基本建设支出预算按经济性质划分为：

（一）项目前期费用；

（二）征地费；

（三）建筑工程费；

（四）安装工程费；

（五）设备购置费；

（六）其他费用。

第四章 资金结算管理

第九条 基本建设资金结算，必需严格按基本建设程序，按设计、施工、采购合同的规定，按工程概预算和工程进度支付，财务人员必须严格执行基建财务管理规定，认真审核有关资料，手续齐全才能付款。

第十条 按照国家有关规定，基本建设项目实行合同管理制，建设工程的勘探、设计、施工、设备材料采购、工程监理都要依照法律、行政法规定立合同。各项合同要有明确的质量要求、履约担保责任和违约处罚条款，根据财务管理人员必须有知情权的规定，所有工程施工合同的签订和设备、材料采购招标都要有计财部主管人员参加。

第十一条 新建项目开工前，基建部门应负责向财务部门提供项目可行性报告、设计合同、总概算及投资计划、中标通知书、标底造价、施工合同及相关预算资料，资料齐全方可付款。

第十二条 实行国库集中支付的资金要严格按规定逐级上报，上报的材料包括：

（一）工程项目中标通知书；

（二）中央基层单位财政直接支付申请书；

（三）工程或采购正式合同；

（四）工程监理合同书；

（五）工程款支付的监理意见报告或审计报告；

（六）购货发票； CW—010：基本建设财务管理办法

生效日期：2006年6月9日 修订日期：2011年8月6日

（七）直接支付申请情况表；

（八）导出软盘两张。财政直接支付流程图：

基层单位→财政专员办→卫生部→国库司

第十三条 所有基建工程费用开支，除按合同、进度、程序、具备合法报销票据外，还必须有经办人、项目负责人、基建负责人、计财部负责人、分管院领导、院长签字方可付款。

第十四条 工程进度款的拨付，要根据实际工程进度，以工程形象进度表、施工管理人员、工程监理人员、跟踪审计人员、基建负责人、计财部负责人、分管院领导、院长审核签字为付款的依据，工程进度款最多付至施工合同款的75%。工程全部竣工验收合格付至工程竣工决算审计金额的90％，余款5％为质保金,5%为档案保证金。

第十五条 预付款应按照合同规定的条款支付，按有关规定甲乙双方备料款一般不得超过当年建筑安装工作量所需资金的25%，并在完成工程量的60%时陆续抵冲工程款。凡不具备施工条件的不得拨付备料款。

第十六条 材料物资的采购，必须根据基建部门审定的、与标底一致的材料供应计划、材料合同、入库单等手续付款。发生材料变更时必须依据材料变更计划和入库单付款。领用的施工材料，基建部门保管员必须在当月25日前将与施工单位核对无误并有双方签字认可的出库单交计财部，基建财务人员必须认真审核出库单，出库单必须有施工单位材料员签字；基建财务人员按照材料预算价格，或约定价格做好与施工方的材料结算工作。第十七条 质量保证金按施工合同约定或质量保修合同规定的比例提留，质保期满，经基建部门验收合格并签署意见后按合同规定付款。

第五章 基建项目竣工决算管理

第十八条 基本建设项目竣工决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，基建部门、计财部门、施工单位应全力协作做好竣工项目决算的编制工作。

第十九条 基本建设工程竣工结算由施工单位在合同约定的期限内完成编制工作交医院审计部,审计部在约定的期限内完成工程结算的初审工作, 审计部在审计规定的期限内完成审计后交计财部基建财务人员办理工程结算手续，未经审计部门审计的工程结算,计财部不得办理工程结算手续。

第二十条 按审计程序、审计内容已经审计完成了的工程结算，计财部如再发现问题应交审计部负责协调处理。

第六章 基建财务决算管理 CW—010：基本建设财务管理办法

生效日期：2006年6月9日 修订日期：2011年8月6日

第二十一条 基建财务决算，是基建财务工作总结，是反映基本建设项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据，是医院重要基本建设财务档案，医院计财部门和审计部门应全力协作，做好基本建设财务决算的编制工作。

第二十二条 基建财务决算的依据，主要包括：主管部门下达的财务决算编报说明；基本建设项目投资计划和调整计划、总概算及有关批复文件；工程预算、施工合同、财务结算资料；上年财务决算及批复文件及其他有关资料。

第二十三条 基建财务决算前，要认真做好各项清理工作。主要包括账务核对、财产材料的盘点核实、债权债务的清偿，做到账账、账证、账实相符，办理好固定资产交付使用手续。

第二十四条 在年终清理的基础上按照主管部门对各类报表的编制要求编制基本建设财务决算，基本建设财务决算必须经复核人员效对复核，财务主管人员审查，主管院长签字后上报。

第二十五条 基本建设项目财务决算的内容包括财务决算报表和财务决算说明书：

（一）基本建设项目财务决算报表包括： １.资金平衡表； 2.基本建设投资表； 3.基本建设借款情况表； 4.待摊投资明细表； 5.主要指标表； 6.本年基建投资情况表。

（二）基本建设项目财务决算说明书主要包括： 1.基本建设项目概况 ；

2.会计处理、财产材料清理及债权债务的清偿情况； 3.主要经济技术指标的分析、计算情况； 4.基本建设项目管理及决算中存在问题、建议； 5.其他需要说明的事项。

第七章 基建财务分析

第二十六条 基建财务分析是基建财务管理的重要组成部分，是指根据基本建设计划和基本建设投资、基建财务报表及其他有关资料，对一定时期内或者对某一个基本建设项目的基建财务状况、建设成本 进行系统剖析、比较和评价，以此得到对基本建设活动情况规律性的认识。

第二十七条 基建财务分析的主要内容：

（一）基建资金来源及投资方向分析； CW—010：基本建设财务管理办法

生效日期：2006年6月9日 修订日期：2011年8月6日

（二）基建工程造价分析；

（三）测算资产负债率、计划完成率；

（四）项目建设的经济效益及投资管理中存在的问题分析和改进措施。

第八章 财务监督管理

第二十八条 财会人员对各项经济业务活动有知情权，财会主管人员应主动了解主管部门投资方向和医院基本建设计划，参与工程项目预算、招投标、设计、采购、施工合同的签定，做好财务监督工作。对违反国家财经法规和财经纪律的行为，应当制止和纠正，对不真实、不合法的原始凭证不予办理。对记载不明确、不完整的原始凭证有权要求更正、补充或予以退回。

第二十九条 基建财务人员要经常进行财务、基建业务知识培训，熟悉基本建设程序、工程预决算、工程定额、合同管理、招投标、标准化管理程序和关键控制措施，提高识别能力和判断能力，降低财务风险，控制工程成本，提高经济效益。

第三十条 本办法由计财部负责解释。第三十一条 本办法自公布之日起执行。