广州自来水公司城中村改水项目全过程审计项目

第一篇：广州自来水公司城中村改水项目全过程审计项目

广州市自来水公司城中村改水项目全过程审计项目

（第二次招标）招标公告

1.招标条件

本招标项目广州市自来水公司城中村改水项目全过程审计项目（第二次招标）的项目业主为广州市自来水公司，建设资金来自自筹资金，项目出资比例为100%, 招标人为广州市自来水公司。项目已具备招标条件，现对该项目服务进行公开招标。

2.项目概况与招标范围

2.1建设地点：广州市。

2.2项目规模：对广州市荔湾区、白云区、天河区、黄埔区、番禺区、海珠区、增城区内共约72条城中村进行供水改造，项目总投资约36.41亿元。

2.3招标控制价：¥180万元。

2.4计划工期：自合同生效之日起，至广州市城中村改水工程项目全部工程竣工决算报告编制完成

2.5招标内容：城中村改水项目实施情况分两类：一类采用代建模式进行实施，另一类有广州市自来水公司自行实施。城中村改水项目采用代建模式进行实施时，具体由属地区政府负责统筹实施，在竣工验收后将资产移交广州市自来水公司，同时除了天河区以外，其他区将委托事务所开展其代建项目的审计工作；广州市自来水公司负责出资，并由广州市自来水公司对方案把关审核，控制投资规模，确定管材供应商名单，全程参与前期摸查、方案制定、设计变更、工程质量监督、验收等工作。城中村改水项目由广州市自来水公司自行实施时，资金分摊比列及实施模式按照《广州市水务局关于印发广州市城中村给水改造工作方案的通知》（穗水供水〔2016〕21号）执行。

本审计项目主要是对广州市城中村改水工程（包括代建实施和自行实施）资金管理与使用情况进行跟踪检查，防范建设资金风险，规范建设单位内部控制，有效控制外部审计、检查风险；对项目建设期内的经济事项进行跟踪审查、审核，并对城中村改工程重要环节的过程进行评价，对城中村改水工程总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算的真实、合法、效益情况，以及城中村改水工程资金管理的安全性，征拆费用列支的合法、合规性发表审计意见。对于广州市自来水公司自行实施的项目，主要审查改水办的项目管理工作和改水办与勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位的合同，覆盖项目实施的全过程；对于代建改水项目，除了天河区以外，其余区政府部门均委托事务所开展相应的审计工作，为此就该部分项目，主要审查改水办的项目管理工作和改水办与代建单位之间的合同，重点关注代建单位招投标活动，变更签证审批情况，概算预算结算编制及执行情况，审计质量等；对于类似的天河区改水项目，除了上述审查内容以外，还要延伸到代建单位与勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位的合同，覆盖项目的各个环节，计划以专项审计方式开展。

会计师事务所要全面审计与重点审计相结合，在审计工作过程切合城中村改水工程实际灵活运用各种审计方法，按广州市政府投资项目审计办法规定的审计内容制定审计方案，开展审计工作。审计方案应包括以下内容：

（1）针对本项目特点清晰列明本审计项目不同阶段的审计工作重点，确保审计工作按时按质完成；

（2）提出不同实施模式的改水工程项目实施过程可能存在的薄弱环节，并制定对应控制措施；

（3）针对本审计项目固定资产接收方案和过程管控，提出相应的具体措施；（4）针对不同实施模式的改水项目竣工结算的过程管控，提出相应具体措施；（5）列出在开展审计工作前需要业主配合做好的相关工作；（6）提出对各区委托的事务所审计工作深度、质量的监督方案。

（7）针对类似的天河区政府部门代建的改水项目，制定相应的专项审计方案。2.6标段划分： 1 个标段。

2.7承包方式：按单人服务费单价进行按实结算。

3.投标人资格要求

3.1投标人参加投标的意思表达清楚，投标人代表被授权有效。3.1.1投标人须持有工商行政管理部门核发的营业执照。

3.1.2投标人具有由财政部门颁发的有效会计师事务所执业证书，投标人为分支机构的，还须提供总所的授权书，会计师人数、从业人员、审计工作经验等相应情况以分支机构为准。

3.1.3投标人自2013年1月1日至今完成过1个投资总额或资产总额不少于24亿元（人民币）项目的审计业绩，业绩以合同签订时间为准，需提供合同复印件、审计报告封面复印件和业绩所属业主有效的名称、地址、联系人及办公固定电话。3.1.4拟投入本项目的人员架构基本要求：企业合伙人1人，项目经理1人，专业助理5人【需提供执业资格（职称证书）、身份证、社保证明或单位代缴个人所得税税单或劳动合同】

（1）企业合伙人、项目经理：需具有注册会计师执业资格。（2）专业助理：需具有助理会计师或以上职称。

3.1.5有按招标公告附件一内容签署盖章的《投标人廉洁承诺书》。3.1.6投标人须提交由人民检察院出具的《无行贿犯罪档案记录证明》。3.2关于联合体投标：本项目不接受联合体投标。

3.3本次招标实行资格后审,资格后审不合格的投标人投标文件将按废标处理。

注：单位负责人为同一人或者存在控股、管理关系的不同单位，不能同时参与本次投标活动。4.招标文件的获取

4.1招标公告网上发布的同时，通过广州公共资源交易中心网站发布电子招标文件、招标控制价。

4.2如招标人需发布补充公告的，以最后发布的补充公告的时间起计算编制投标文件时间，并需在招标答疑中明确说明。通过交易中心网站获取。5.投标文件的递交

5.1电子投标文件递交的截止时间（投标截止时间，下同）为2018年6月20日10时00分，具体递交要求以招标文件为准。本项目采用无纸化电子投标，有关无纸化电子招投标的操作手册可自行在广州公共资源交易中心网站相关栏目下载。

（说明：招标公告发布之日起计算编制投标文件时间，编制投标文件的时间不得少于20天。）5.2开标时间：2018年6月20日11时00分在广州公共资源交易中心第01开标室。

5.3投标截止时间与开标时间是否有变化，请密切留意招标答疑中的相关信息。递交投标文件截止时间后，开标时间因故推迟的，相关评标信息仍以原递交投标文件截止时间的信息为准。

5.4逾期送达的或者未送达指定地点的投标文件，招标人不予受理。5.5 投标人在递交投标文件前，应按广州公共资源交易中心要求办理进场和报名手续，否则后果自负。

6、办理投标登记手续

投标人应在递交投标文件截止时间前，登录广州公共资源交易中心网站办理网上投标登记手续。

6.1投标人应遵循以下程序完成网上投标登记手续：

（1）登录广州公共资源交易中心网站投标人服务专区完成投标人的相关信息录入。

（2）核对并确认投标信息无误后，上传带有电子签名及电子签章的加密投标文件。在递交投标文件截止时间前，投标人可以替换投标文件。投标文件须于递交投标文件截止时间前完整上传并保存到广州公共资源交易中心的电子评标系统。如果投标文件于递交投标文件截止时间未能上传完毕，该投标文件将视为无效投标文件。

6.2投标担保：

投标担保 2 万元，投标担保须在开标前完成缴纳。7.发布公告的媒介

7.1招标公告发布时间：从2018年5月31日至2018年6月20日10时00分。注：发布招标公告的时间为招标公告发出之日起至投标截止时间止。7.2本次招标公告同时在广州公共资源交易中心网站、广东省招标投标监管网、广州市水务局信息门户网站和《民营经济报》上发布。有关本公告的修改、补充以广州公共资源交易中心网站发布为准。8.联系方式

招 标 人：广州市自来水公司 招标代理机构:广州市广园工程技术咨询有限

公司

地 址：环市西路5号 地 址：站南路15号之一5楼512 邮 编：510000 邮 编：510070 联 系 人：刘小姐 联 系 人：林先生 电 话：020－81059901 电 话：020-86679759 传 真：020－81059003 传 真：020-86269749

第二篇：项目全过程跟踪审计内容

项目全过程跟踪审计内容

一、项目决策及施工准备阶段：

1、项目建议书

2、项目可行性研究报告及黄金集团批复

3、初步设计文件及初步设计审查会议纪要、黄金集团批复

4、项目核准手续

5、环境影响评价手续（环境影响评价报告）

6、安全评价手续（安全预评价报告）

7、地震灾害评价手续、岩土工程勘察报告

8、水土保持方案

9、建设项目用能评价及审批、卫生防疫手续

10、土地使用手续（国有土地使用权证、土地赔偿协议、土地出让协议、土地转让协议、土地征用协议等）

11、当地建设行政主管部门各种手续（质量监督、安全监督、开工许可证、施工图设计审查）等

12、当地消防部门办理建设工程消防审批手续

13、设计单位的招标手续（招标申请表、招标文件、投标文件、中标通知书、开标会议纪要）或设计单位在当地建委的备案手续

14、监理单位的招标手续（招标申请表、招标文件、投标文件、中标通知书、开标会议纪要）

15、施工单位的招标手续（招标申请表、招标文件、工程量清单及招标控制价、投标文件、中标通知书、开标会议纪要）

16、勘察合同、设计合同、监理合同、施工合同、咨询服务合同等

二、项目实施阶段：

1、经集团批准的开工报告

2、完整的施工图设计文件（须经施工图设计审查批准后）及在施工过程中发生的、有效的设计变更文件

3、建设单位项目建设相关部门的规章制度、内控制度、项目管理专业人员的配备情况、项目管理流程

4、建设单位对监理单位的授权书、监理大纲、监理规划、监理细则、施工现场监理项目部组织机构及人员的资格证书、监理每周例会的会议纪要、监理月报、监理日志

5、施工单位现场项目部组织机构及人员的资格证书、各项管理制度、各专业人员管理职责

6、各工程的施工组织设计、施工方案、进度计划及监理单位、建设单位的审批文件，建设单位、监理单位对各专业分包队伍资质的审查

7、经监理单位、建设单位批准的开工报告

8、施工单位的图纸会审记录、技术交底、安全交底

9、进场材料的见证、抽样、报验手续及材质证明书、材料复试报告

10、施工过程中的施工日志、验槽记录、隐蔽工程检查验收记录、分部分项工程验收记录、功能性试验记录、设备调试记录、单机或系统试运转记录、经监理单位和建设单位确认的现场施工签证等

11、建设单位采购大型设备的招标手续、采购合同、设备进场的检查验收记录、出入库领用手续、大型设备安装调试记录

12、建设单位供应各种材料的供货合同、进场检查验收手续、出入库领用手续

13、各施工单位每月完成工程的验收资料、每月完成合格工程的计量和计价资料，特殊工程的单价测算文件，施工过程中对变更签证的确认、复核手续，对施工单位自行采购物资的认质认价文件，施工设备租赁台班价格及租赁合同，每月施工用水、用电数量的确认文件

三、项目验收及交付使用阶段：

1、各单位工程的交工验收资料（施工单位验收报告、监理单位验收评估报告）

2、施工单位按国家建设工程竣工资料编制的规定和黄金集团建设工程档案验收要求提交完整的竣工资料及加盖竣工图章的竣工图纸

3、施工单位提交最终工程结算报告、建设单位委托工程造价咨询公司提供工程结算审核报告，建设单位内部自营队伍所完成工程的结算资料

4、建设单位材料和设备采购部门提供本项目材料、设备采购和领用的明细台账，剩余物资台账、及剩余物资处理情况

5、建设单位支付工程款明细表、中间结算付款情况资料、水电费和甲供材料费用的扣除情况、各月财务付款审批手续

6、建设项目财务收支账本、凭证、财务报表及审计报告

***工程造价咨询有限公司

***年***月***日

第三篇：296迁建项目全过程跟踪审计工作汇报-2

重庆建设机械有限责任公司迁建技改项目全过程跟踪审计工作汇报（2008年一季度）

中国兵器装备集团有限公司：

建设项目全过程跟踪审计，怎样介入，如何介入，介入的程度和范围都仍在探索和研究中。工程审计应该包括哪些内容，《中国兵器装备集团公司固定资产投资项目审计办法》对建设阶段审计进行了划分，包括投资项目常规审计和单项工程结算审计。

常规审计可细分为：建设项目建设程序审计、建设项目前期决策审计、建设项目勘察设计审计、建设项目招标投标审计、建设项目概算审计、建设项目预算审计、建设项目结算审计、建设项目财务收支审计、建设项目竣工决算审计等。单项工程结算审计也称为审价审计，实际上属于一种强制性咨询业务，跟常规审计还是有本质区别的。

建设机械迁建项目职能部门齐全，迁建规划部、迁建工程部、迁建财务部，集团审计部、集团法律部、集团监察部等相关业务部门各司其职，构建了完善的内部控制体系，但仍然会存在一些问题。

建设机械迁建项目九龙园区顺利完成搬迁和生产，得到了中国兵器装备集团公司的肯定和表扬，与一套完整的控制体系分不开的。巴南园区，计划2008年9月完成搬迁，目前各项工作正在紧张有续的进行当中，进展顺利。投资项目常规审计部分建设项目建设程序审计，建设项目勘察设计审计、建设项目招标投标审计、建设项目预算审计已介入开展工作。在建设集团审计部的协调下，设备购置部分终于纳入监控范围。

全过程跟踪审计与事后审计有些不同，如工程变更部分、工程索赔参考《北京市建设项目全过程造价管理咨询操作指南》和中国注册会计师协会组织的建设项目全过程跟踪审计培训班精神应该属于跟踪审计范围，目前，没有权威规定，只能不断摸索，提高。存在的问题及建议，经验教训：

一、关于零星工作问题

（一）事项描述：

巴南花溪工业园区一标段、二标段、三标段出现零星工作，需要进行工程洽商，增加了建设机械的管理强度，也有可能因工程洽商时间过场影响进度，同时工程洽商价格由于缺乏竞争性，可能导致最终价格偏高。

（二）审计建议：

建筑施工过程中可能出现零星工作应提前考虑，在清单招标情况时，通过零星工作费表招标解决。

（三）采纳情况： 总结经验，吸取教训。

二、关于暂定材料价格问题

（一）事项描述：

某些装饰、安装等材料，品牌、规格不同，价格差异很大，招标时先以暂定材料价格进入综合单价，后以建设机械核定单价替换暂定材料价格。

（二）审计建议：

尽量减少暂定材料价格项目，核定单价的弊端和零星工程项目零星工作，需要进行工程洽商的弊端一样，增加了建设机械的管理强度，也有可能因工程洽商时间过场影响进度，同时工程洽商价格由于缺乏竞争性，可能导致最终价格偏高。在材料价格普遍上涨的情况下，价格风险较大，由于量大，比零星工作采用工程洽商影响要严重的多。

（三）采纳情况： 总结经验，吸取教训。

三、工程变更价款报告审核资料不规范问题

（一）事项描述：

提供的供审核的施工单位工程变更价款报告只有建设机械内部部门的核定单价和工程变更单，无施工单位工程变更价款报告

（二）审计建议：

审核施工单位工程变更价款报告肯定需要审查工程变更价款报告，不容置疑，至少需要有工程变更申请表，通过该表可以了解工程变更的原因，以确定责任方，变更费用估算，以确定是否有必要变更，监理、设计、基建管理部门、审计及建设机械的最终审批意见；工程变更审核明细表，用于确定已经批准的工程变更实际实质情况，即真实性；工程变更的审核意见表，也就是审核施工单位工程变更价款报告用表，施工单位工程变更价款报告，审计单位意见，建设单位（建设机械）意见统一在一个表格上，清楚明了，建设机械可以随时清楚了解工程造价情况，便于控制和管理，符合建筑工程施工合同约定。《中国兵器装备集团公司固定资产投资项目审计办法》、《建设项目工程结算编审规程》等法律层次可能较低，但仍然具有法律效力，应该贯彻执行。

（三）采纳情况：

仍然在协商当中，尚未采纳。

四、关于工程变更价款报告的时效性问题

（一）（一）事项描述：

建设机械工程变更价款报告内部审核部门对工程变更价款报告的时效性认识不够，施工单位提出设计变更价款报告后，建设机械工程变更价款报告内部审核部门未及时答复将视为默认施工单位提出工程变更价款报告。

（二）审计建议：

不能因为重庆市普遍不注重工程变更价款报告的时效性而拒绝采纳审计建议，上述建筑工程施工合同约定，法律是认可的。

（三）采纳情况：

仍然在协商当中，尚未采纳。

五、关于工程变更价款报告的时效性问题

（二）（一）事项描述：

建设机械工程变更价款报告内部审核部门对工程变更价款报告的时效性认识不够，施工单位提出设计变更价款报告后，建设机械工程变更价款报告内部审核部门拖延答复，在材料上涨的情况下，以拖延后的或稍前一点的时间作为调整价差的节点。

（二）审计建议：

最高根据施工合同约定施工方提出工程变更价款时间、建设机械确定工程变更价款时间之内确定材料价差。

（三）采纳情况：

仍然在协商当中，尚未采纳。

六、中标通知书发出后，中标方违约问题

（一）事项描述：

某设备公开招标建设机械确定中标单位，发出中标通知后，中标单位以不签订合同相威胁要求更改实质性条款，建设机械担心被动。

（二）审计建议： 公开招标建设机械依法发出中标通知后，中标方要求更改实质性条款的，招标人可以扣取中标方的投标保证金，招标方的实际损失大于中标方的投标保证金，可就差额向中标方提出违约赔偿。

（三）采纳情况： 已采纳。

七、工程变更确定后施工单位不及时进行施工问题 施工合同约定：承包人对工程师的指令应予执行，这里的工程师未实行监理的指业主现场代表，实行监理的指业主委托的监理工程师，工程师应按施工合同约定发出指令，承包人应予执行。

（一）事项描述：

工程变更确定后，施工单位以建设机械尚未确定工程价款报告为借口，拖延施工。

（二）审计建议：

施工合同约定：工程变更确定后，工程师应按施工合同约定发出指令，承包人对工程师的指令应予执行，这里的工程师未实行监理的指业主现场代表，实行监理的指业主委托的监理工程师。

（三）建议采纳情况： 已参考。

八、招标文件重大偏差问题

（一）事项描述：

电力设备安装公开招标，有三家投标人，招标文件明确投标报价只报安装费，甲投标单位对某重大事项有遗漏，属重大偏差，乙投标单位设备、安装合并报价，亦应属重大偏差。招标集团把甲投标单位作为废标处理，乙投标单位作有效标处理，丙投标单位是有效标。

（二）审计建议：

乙投标单位设备、安装合并报价，亦应属重大偏差，作为废标处理。有效标只有一个，不足三个，《评标委员会和评标方法暂行规定》第二十七条规定，“因有效投标不足三个使得投标缺乏竞争的，评标人可以否决全部投标”，这里的“缺乏竞争”、“可以”是关键词，很明显，有效标只有一个，应属于“缺乏竞争”，可以否决全部投标”，但由于电力属于垄断行业，再次公开招标意义不大，“可以”不是必须，评标专家可以否决全部投标，也可以不否决，“投标人少于三个或者所有投标被否决的，投标人应当依法重新招标”，否决全部投标意义不大。招标集团把丙投标单位作为第一中标候选人，乙投标单位作为第二候选人，设备、安装合并报价可能是安装报价的几十倍，风险很大，丙投标单位作为第一中标候选人作为电业局的下属企业，资格不会存在问题，乙投标单位作为第二候选人中标的可能性几乎不存在。招标集团赞同我们的意见，没更改评标意见，基于上述理由，没有坚持。

（三）采纳情况： 不适用。

九、钢结构图纸细化问题

（一）事项描述：

钢结构图纸细化后，同一清单项目不同材料，价格差异很大，如钢网架，杆件价高，支座价低，施工通过增大支座，减少杆件，获取利润。

（二）审计建议：

清单项目进一步细化就可解决问题，这也进一步说明了工程了清单计价是一个不断学习，提高的过程，不能墨守成规，没出现风险就视为没风险，不能以重庆市都是这样做的作为挡箭牌。另一个补救办法，看是否可以把钢结构细化界定为施工方案，尽量减少损失，如果是施工单位进行图纸细化，设计单位确认，可以界定为施工方案。如果设计单位出图，只能界定为设计变更。

（三）采纳情况： 不适用。

建设机械迁建技改全过程跟踪审计项目是中国兵器装备集团第一个固定资产投资全程跟踪审计项目，有待不断学习、提高，但建设集团由于历史原因造成的审计部地位严重过低，执行《中国兵器装备集团公司固定资产投资项目审计办法》、《建设项目工程结算编审规程》有一定偏离，目前正在协商沟通之中。北京红日会计师事务所有限责任公司

北京红日伟业工程造价咨询事务所有限责任公司

第四篇：新建项目全过程跟踪审计工作方案

事务有限公司

全过程跟踪审计工作方案

XXX会计师事务所作为XXX新建项目全过程跟踪审计的服务者，根据《会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行办法》（财协字[1999]103号）、《审计机关国家建设项目审计准则》、和《独立审计具体准则 事务有限公司

单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。

3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。

4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。

5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。

6、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。

事务有限公司

（9）审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。

（10）索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。

（11）对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。（12）对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。（13）审核固定资产明细，产权的真实合法性。（14）审核所有调账的原因及真实、合法性。（15）审核有无账外资产。

（16）审核管理费用发生的依据的真实、合法性。（17）审核借款利息发生的依据的真实、合法性。

（18）审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。

（19）财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。（20）根据工程具体情况，出具管理建议书。

四、审计工作重点

与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。

五、审计策略及人员组成

根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程项目的特点，具体划分财务审计的阶段。

按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计

事务有限公司

工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。

各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对 计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。

由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以书面文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。

六、主要工作内容

（一）投资计划审核

1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。

2、有无挤占，挪用工程项目资金行为。

3．是否有资金计划，计划是否合理、有效，是否按资金计划安排投资支出。

4、对资金成本有无专门的计划管理，是否定期分析资金成本的变动原因和风险，有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。

5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金计划一致。投资不足时，从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。

（二）投资核算审核

1、是否按批准概算设置明细账；

2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算；

3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。

4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。

5、对概算外项目是否单独反映核算。

6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。

7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。

事务有限公司

8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按计划进行费用支出控制，“三通一平”费用的支出是否真实、合法；

（三）招投标与合同管理的审核

1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。

2、招标文件是否经过审查；招标监理过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。

3、有无应招标而未招标的单项工程。

4、审核建设项目是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。

5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。

6、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核。

7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。

8、合同管理是否规范，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。

9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否及时交财务备份。

（四）工程物资的审核

1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。

2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。

3．为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。

4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。

5、物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出。

6、是否有物资实物盘点计划，是否定期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细，有无盘点总结。

7、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时。

8、实物资产的财务支出是否与合同一致。

9、出现物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否准确、及时，是否有对工程影响的正确评价。

（五）项目组织管理审核

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1、项目法人是否已经成立并合法。

2、项目法人的内部组织是否满足工程建设管理需要。

3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况，分析出现上述情况的原因和对工程管理的影响。

4、部门及岗位职责是否明确和落实，对差错出现后的处理方式是否合理，评价其对工程管理的影响程度。

5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程结算造价审核

审核竣工结算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况如何。

1、结算项目是否与图纸相符。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解。

3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书（结算书）对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。

4、预算定额的审核： 参考地方调价文件，检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额的现象。

5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。

6、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；设计变更处理办法是否符合施工合同规定；设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计的现象；审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求，事务有限公司

不得超量、超标。

7、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核；是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。

8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。

9、甲方自行采购的设备、材料，对供应商是否经过比选。金额在10万元以上的单台设备（或者机组）或者单项建设工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。

（七）竣工决算报表的审核

该阶段是项目竣工决算阶段的审核，包括了部分过程审计中的工作内容，是对过程审计的总结和补充。是过程审计的最后阶段。主要包括以下工作：

1、竣工决算报表编制的审核

（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。

2、项目建设及预算（概算）执行情况的审计（1）核实各种资金渠道投入的实际金额。（2）查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。（3）审核实际投资完成额。

（4）根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。

（5）核实项目超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。

3、建设成本的审计

（1）按一定比例和审计要求抽查建筑安装工程结算，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。（2）审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况。（3）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。，（4）审查其他投资的列支情况。

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4、交付使用资产的审计

（1）审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50％，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面积有无超概算批准数（包括整个工程和单项工程）。

（2）审查工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题。

（3）审查交付的无形资产，注意应包括用出让方式缴纳“土地出让金”取得的土地。（4）审查交付的递延资产。

5、尾工工程的审计

根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容问题。

6、结余资金的审计

（1）核实现金、银行存款和其他货币资金，查明有无小金库。

（2）审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因。

（3）审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。

（4）审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

7、基建收入的审计

（1）查清基建收入来源，分析有无不属于基建收入的经营收入列入基建收入，反之亦然，核实基建收入数额。

（2）审查基建收入是否依法纳税，税后收入入账是否合理。

8、其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审计内容（1）是否实施了项目法人责任制。（2）是否实施了工程项目的招标和投标。

（3）是否委托合格的勘设单位、施工单位和监理单位参与建设工程。（4）不超概算的单项工程间投资调剂有无原审批部门批准。

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（5）其他需要审计的内容。

七、被审单位主要提供的资料

(一)财务部分

1、建设项目建议书、可行性研究报告及批复文件；

2、建设项目初步设计的批准文件；

3、建设项目概(预)算、修改概（预）算及批复资料；

4、建设项目投资计划及资金筹措（含借款）文件；

5、建设项目各种内部控制制度；

6、建设项目竣工验收报告；

7、建设项目工程竣工财务决算报告及报表；

8、建设项目会计账簿、凭证；

9、建设项目银行存款对账单；

10、建设项目现金盘点表；

11、建设项目物资盘点表；

12、建设单位月（季）度拨款计划

13、建设单位拨付工程款及大项采购审批单

14、建设单位预付工程款资料

15、其他有关资料(二)工程部分

1、国有土地使用证，建设用地规划许可证，建设工程开工证；

2、房屋拆迁许可证；

3、规划管理部门审定设计方案的批复；

4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；

5、有关招标、投标文、评标件及中标通知书；

6、工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议；

7、工程施工图纸(全套)标准图集（施工图与竣工图）；

8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录；

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9、施工组织设计或技术措施方案；

10、隐蔽工程记录、吊装工程记录；

11、预算定额和费用定额；

12、有关调整预算定额的文件；

13、施工过程中双方签证资料；

14、地质勘探报告及总平面布置图；

15、工程预（结）算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)；

16、工程量计算表；

17、主要材料分析表；

18、需找补材料差价的证明材料；

19、建设单位采购（含设备及材料）合同及甲供明细表； 20、工程项目施工竣工结算；

21、勘设单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

22、施工单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

23、监理单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

24、工程项目批准建设、日常监理及质量验收文件；

25、其他有关资料。

八、审计工作进度及时间安排

根据审计工作程序及工程建设进度安排审计工作进度。总体工作分三个阶段： 事务有限公司

各个审计阶段中发现的问题应及时提出管理建议，并向被审计单位提供必要的指导。

九、审计依据

1、财政部颁发的《会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行办法》（财协字[1999]103号）；

2、《审计机关国家建设项目审计准则》；

3、《中国注册会计师审计准则》；

4、《会计准则》和《企业会计制度》；

5、《建筑法》等基建管理法律、法规。

大信会计师事务有限公司广西分所

第五篇：XX项目工程审计部XX项目全过程审计实施方案

XX项目工程审计部XX项目全过程审计实施方案

根据审计工作计划，审计组准备自XXXX年X月X日起对XX（单位）XX项目进行审计，现根据审前调查了解的情况制定出XX项目的审计实施方案。

一、编制依据

编制本审计实施方案的依据是如下八个方面：

（1）《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国建筑法》；

(2)《审计机关国家建设项目审计原则》、《审计机关审计方案准则》（中华人民共和国审计署2号令）；

（3）XX（单位）审计计划；

（4）财政部、建设部财建〔2004〕369号关于《建设工程价款结算暂行办法》的通知；

（5）国家及地方现行的有关其他法律法规，有关部门颁布的工程建设其他费用的计取标准等；

（6）XX工程建设项目建设前期文件、概算及批复文件；

（7）工程招投标文件、施工图；

（8）合同协议、委托书及会议纪要等。

二、被审计单位的名称及项目基本情况

（1）被审计单位名称：四川交通职业技术学院

（2）项目基本情况：本项目为四川交通职业技术学院2号教学楼的修建，总投资4000万，施工单位为民政建筑有限责任公司，设计单位四川交通勘察设计院，监理单位是天一有限公司。

三、审计目标

此次审计的目标有如下五个方面：

（1）监督财政、财务收支的合法性，项目信息的真实性；

（2）审计建设项目实施过程的合法性；

（3）监督建设单位内控制度的建立；

（4）预警作用，降低工程建设过程中风险损失；

（5）审计工程项目的绩效状况。

四、审计对象和范围

XX项目（土建、水暖通、电气、装饰工程）从项目立项到工程竣工验收及投产运营阶段的全过程审计和竣工财务决算审计。

五、审计风险的评估及重要性水平的确定

XX项目的项目融资采用自筹，投资关系较为复杂，投资金额巨大，投资财务收支较为复杂，其中一些项目投资方存在资金不到位现象，项目建设周期长，工程技术要求较高，加之工程分标较多，项目涉及面广，鉴于以上情况，将XX项目的固有风险水平评价为高等。根据审前调查情况看，建设单位内部控制制度基本健全，内设的审计部切实履行内部审计职责，重大投资决策、建设资金调度、招标投标、合同签订、工程变更等工作

经过授权且实际执行良好，故对建设单位的控制风险水平评价为中等。由于只能接受中等水平的检查风险，因此决定了此次审计采用全面审计和专项审计结合，以获取适量证据

本次工程审计中投资财务收支审计的会计报表层次的审计重要性水平按照总资产固有比率法确定，即以项目总投资为判断基础，乘以固有比率，即重要性水平=投资总额22635万*0.5%=113.175万元。各账户的重要性水平分配按会计报表层次重要性的4%确定，金额为4.527万元（113.175*4%），只要发现投资财务收支账户的错报或漏报超过这一水平，就确定为重大差错。

六、审计的内容和步骤

此次审计采用全面审计和专项审计相结合，审计内容和步骤如下：

第一部分工程全过程审计

工程全过程审计包括三个阶段呢。

第一阶段对审计进入前的前期情况进行阶段性审计

审计进入前，下达审计通知书时向建设单位提交工程项目审计所需要资料清单。建设单位应当提供相关资料。审计组安排工程技术人员、工程造价人员、财务会计人员、技术经济人员和项目管理人员进行前期工程建设情况阶段性审计。

（一）投资立项及前期费用审计

1）审计基本建设程序执行情况。根据现行规定，基本建设程序投资决策阶段工

作包括项目建议书、可行性研究报告、批准立项等工作环节。只有前一个工

作环节完成后，才能进行下一步工作。审计时重点检查各环节相关审批手续

是否完备。

2）审计征地拆迁费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定。

（二）工程设计审计

设计（勘察）管理审计的目标主要是审查和评价设计（勘察）环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，勘察、设计资料依据的充分性和可靠性，委托设计（勘察）、初步设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。主要内容包括：

1）委托设计（勘察）管理的审计。主要审查设计任务书编写是否完整合规，设计（勘

察）单位的选择是否合法合规，设计（勘察）单位的资质是否符合项目规模要求等。

2）初步设计管理的审计。主要审查初步设计深度是否符合规定，报经批准的初步设计

方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算要求，初步设计文件是否规范、完整等。

3）施工图设计管理的审计。主要审查施工图设计深度是否符合规定，设计文件是否规

范、完整，施工图设计的内容及施工图预算是否符合静批准的初步设计方案、概算及标准等。

（三）工程招投标审计

招投标审计的目标主要包括审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，招投标资料依据的充分性和可靠性，招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。主要内容包括：

1）检查工程施工、主要建筑材料和设备采购等是否经过招投标，标段的划分是否适当，招标文件是否完整合法，招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，标底的编制是否准确等。

2）检查开标、评标、定标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，评标标准是

否公正，是否存在串标、压价现象的等。

（四）合同审计

合同审计的目标主要包括审查和评价工程合同的合法性、公正性、完整性和有效性，主要内容包括：

1）审查工程项目是否全面推行合同制，合同的订立是否规范，是否存在口头协议2）

3）现象等。对已签订的工程合同，审查合同条款是否完整、合法，合同条款是否与招标文件及承包商的投标文件相一致，是否存在“黑白合同”的现象等。审查勘察设计合同、监理合同、施工合同的呢过是否合法合规，投标报价是否

合理。

第二阶段工程跟踪审计

（一）投资控制跟踪审计

1）甲供材料设备的审计。检查供应商的选种方法和原则是否合法合规，大宗材料设备采

购是否经过招标投标程序，采购价格是否与当地市场价格相符等。

2）工程价款支付审计。主要检查工程计量、工程款支付程序是否按照合同约定实施，主

要分部分项工程量计量结果是否真实，工程预付款是否按照合同约定扣回，工程款支付价格是否与投标报价相符，新增项目价格确定程序和方法是否合法合规，工程进度款额度是否与合同约定一致，是否存在超付现象等。

3）工程变更审计。主要检查工程变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更

是否符合经审批的批准立项文件及施工图的要求，是否存在超量超标现象，施工方提出的变更是否经过监理和建设单位 的审批，工程变更增减范围和内容是否真实、合理，变更处理方法是否与合同约定一致，变更签证文件的处理是否符合实效要求，是否存在突击补签证现象，变更工程价款的调整是否符合合同约定等。

（二）工程设计审计

设计（勘察）管理审计的目标主要是审查和评价设计（勘察）环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，勘察、设计资料依据的充分性和可靠性，委托设计（勘察）、初步设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。主要内容包括：

4）委托设计（勘察）管理的审计。主要审查设计任务书编写是否完整合规，设计（勘

察）单位的选择是否合法合规，设计（勘察）单位的资质是否符合项目规模要求等。

5）初步设计管理的审计。主要审查初步设计深度是否符合规定，报经批准的初步设计

方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算要求，初步设计文件是否规范、完整等。

6）施工图设计管理的审计。主要审查施工图设计深度是否符合规定，设计文件是否规

范、完整，施工图设计的内容及施工图预算是否符合静批准的初步设计方案、概算及标准等。

（三）工程招投标审计

招投标审计的目标主要包括审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性，招投标资料依据的充分性和可靠性，招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。主要内容包括：

3）检查工程施工、主要建筑材料和设备采购等是否经过招投标，标段的划分是否适当，招标文件是否完整合法，招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，标底的编制是否准确等。

4）检查开标、评标、定标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，评标标准是

否公正，是否存在串标、压价现象的等。

（四）合同审计

合同审计的目标主要包括审查和评价工程合同的合法性、公正性、完整性和有效性，主要内容包括：

4）审查工程项目是否全面推行合同制，合同的订立是否规范，是否存在口头协议

现象等。

5）

6）对已签订的工程合同，审查合同条款是否完整、合法，合同条款是否与招标文件及承包商的投标文件相一致，是否存在“黑白合同”的现象等。审查勘察设计合同、监理合同、施工合同的呢过是否合法合规，投标报价是否

合理。

第二阶段工程跟踪审计

（二）投资控制跟踪审计

4）甲供材料设备的审计。检查供应商的选种方法和原则是否合法合规，大宗材料设备采

购是否经过招标投标程序，采购价格是否与当地市场价格相符等。

5）工程价款支付审计。主要检查工程计量、工程款支付程序是否按照合同约定实施，主

要分部分项工程量计量结果是否真实，工程预付款是否按照合同约定扣回，工程款支付价格是否与投标报价相符，新增项目价格确定程序和方法是否合法合规，工程进度款额度是否与合同约定一致，是否存在超付现象等。

6）工程变更审计。主要检查工程变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更

是否符合经审批的批准立项文件及施工图的要求，是否存在超量超标现象，施工方提出的变更是否经过监理和建设单位 的审批，工程变更增减范围和内容是否真实、合理，变更处理方法是否与合同约定一致，变更签证文件的处理是否符合实效要求，是否存在突击补签证现象，变更工程价款的调整是否符合合同约定等。