审计理论与实务-精讲班-第15讲[小编推荐]

第一篇：审计理论与实务-精讲班-第15讲[小编推荐]

联系QQ：1953927913   作业记录：第四章:审计目标和审计程序(四)(2012年新版)所属课程：审计理论与实务-精讲班-第15讲

第1题：按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计报告的日期应当在： A.15日内 B.30日内 C.60日内 D.90日内

A B

C

D 显示答案标准答案：D

答案解析：审计组对审计事项实施审计结束后，向审计机关提出审计报告的日期应当在90日内。

第2题：针对审计项目具体内容确定的审计目的、并对总体审计目标予以细化的是： A.专门审计目标 B.特殊审计目标 C.具体审计目标 D.一般审计目标

A B

C

D 显示答案标准答案：C

答案解析：审计目标通常分为总体审计目标和具体审计目标。总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对审计项目具体内容所确定的审计目的。

第3题：下列关于审计目标的说法中，错误的是： A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用 B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法 C.审计目标决定了采取什么样的审计证据 D.审计目标具有全面性和长期性

A B

C

D 显示答案标准答案：D

答案解析：选项D的错误在于审计目标具有局限性和阶段性，审计目的才具有全面性和长期性。

第4题：检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是： A.估价 B.截止期 C.披露 D.机械准确性

A B

C

D 显示答案标准答案：D

答案解析：机械准确性是检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确。

第5题：对审计目标的确定有最直接影响的是： A.审计授权人或委托人的要求 B.审计环境 C.审计目的 D.审计对象

A B

C

D 显示答案标准答案：C

答案解析：审计目的指导审计目标的确定。

第6题：根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是： A.真实性 B.合法性 C.效益性 D.客观性

A B

C

D 显示答案标准答案：A

答案解析：我国国家审计总目标可以概括为真实性、合法性、效益性。其中，真实性是基础，合法性是基本要求，效益性是最终目的。

第7题：影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是： A.对被审计单位内部控制情况的调查 B.与被审计单位的合作情况 C.被审计单位内部控制初步评价结果 D.对被审计单位内部控制的了解程度

A B

C

D 显示答案标准答案：C

答案解析：对被审计单位内部控制初步评价结果将影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点。

第8题：对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是： A.编制审计方案

B.发出审计通知书，提出书面承诺要求 C.对内部控制实施内部控制测试 D.对财务报表项目进行实质性测试

A B

C

D 显示答案标准答案：C

答案解析：如果审计组成员认为内部控制的设置极为有限或按照成本效益原则不宜进行内部控制测试，则审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制实施内部控制测试。

第9题：财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有： A.层层审核方法 B.分析方法 C.监盘方法 D.计算方法

A B

C

D 显示答案标准答案：B

答案解析：财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施恰当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计。

第10题：下列有关审计目标的表述中，正确的是： A.审计目标是审计行为的结果 B.审计目标在不同的历史时期是相同的

C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次 D.审计总目标由审计具体目标组成

A B

C

D 显示答案标准答案：C

答案解析：审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标。

第11题：下列属于国家审计终结阶段应做的工作有： A.编制审计工作底稿

B.对会计报表各项目实施实质性侧试 C.撰写审计报告

D.对审计报告进行复核与审定 E.做出审计决定 A B C D E 显示答案标准答案：C, D, E

答案解析：编制审计工作底稿和对会计报表各项目实施实质性测试属于审计实施阶段。

第12题：审计目标的确定取决的因素主要有： A.社会的需求 B.审计授权人 C.审计委托人

D.审计界自身的能力和水平E.审计发展的需求

A B

C

D

E 显示答案标准答案：A, D

答案解析：审计目标的确定取决于社会的需求、审计界自身的能力和水平。

第13题：根据我国《国家审计基本准则》，审计机关： A.应当自审计决定书送达之日起60日内，检查审计决定执行情况 B.应当自审计决定书送达之日起90日内，检查审计决定执行情况 C.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以向人民政府报告

D.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以向法院提出强制执行的申请

E.发现被审计单位在规定时间内未执行审计决定的，可以提请有关主管部门在法定职权范围内依法作出处理

A B

C

D

E 显示答案标准答案：B, C, D, E

答案解析：审计机关需要后续跟踪审计决议的执行情况。

第14题：我国国家审计的总目标可以概括为： A.真实性 B.合法性 C.公平性 D.客观性 E.效益性

A B

C

D

E 显示答案标准答案：A, B, E

答案解析：我国国际审计总目标可以概括为真实性、合法性、效益性。

第15题：下列关于符合性测试的说法中，正确的有： A.监盘是符合性测试的常用方法之一 B.通过符合性测试以评价内部控制的可信赖程度 C.符合性测试在审计实施阶段进行 D.符合性测试在实质性测试之后进行 E.任何审计项目都要进行符合性测试

A B

C

D

E 显示答案标准答案：B, C

答案解析：符合性测试属于对内部控制进行内部控制测试。

第16题：社会审计实施阶段的主要工作有： A.编制审计方案 B.对内部控制进行测试 C.对内部控制进行初步调查 D.复核审计工作底稿 E.重新确定重要性水平

A B

C

D

E 显示答案标准答案：B, E

答案解析：社会审计的实施阶段的两个工作分别为本题中的BE选项。选项A、C属于准备阶段，选项D属于终结阶段。

第17题：下列属于审计实施阶段的工作有： A.编制审计项目计划 B.编写审计报告 C.审前培训

D.对内部控制进行符合性测试 E.对审计事项进行实质性测试

A B

C

D

E 显示答案标准答案：D, E

答案解析：审计实施阶段主要包括以下两大类工作：对内部控制进行内部控制测试；对会计报表项目进行实质性测试。

第二篇：审计理论与实务精讲班第37讲作业卷

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审计理论与实务精讲班第37讲作业卷

一、单选题:

1、银行存款余额调节表应由（）来调节，以保证资产安全、记录准确。A．采购员 B．出纳员 C．出纳员以外人员 D．出纳员或记录员

A B C D

你的答案：

标准答案： c

本题分数： 3.85 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

解

析：

------------------

2、以下业务分工易导致内部控制失效（）。A．货币资金收付与记录岗位分离 B．业务处理与内部审计独立 C．款项结算与审核分离

D．支票、印章由一人保管。但要与记录分离

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A B C D

你的答案：

标准答案： d

本题分数： 3.85 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

解

析：

------------------

3、审查库存现金时，由出纳员清点库存现金以后，填制“库存现金清点表”的人员应是（）。A．审计人员

B．出纳员 C．会计主管

D．财务经理

A B C D

你的答案：

标准答案： b

本题分数： 3.85 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

解

析：

------------------

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4、审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于（）。A．审计人员的业务能力 B．被审计单位的会计人员的素质 c．被审计单位内部控制的健全程度 D．审计人员是否遵守审计准则

A B C D

你的答案：

标准答案： c

本题分数： 3.85 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

解

析：

------------------

5、被审计单位银行存款的收款500元错误记录在日记账的贷方。审计人员认为银行存款日记账余额应()元。A．调增1 000

B．调减l 000 C．调增500

D．调减500

A B C D

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你的答案：

标准答案： a

本题分数： 3.85 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

解

析：

------------------

6、现金盘点与存货盘点时间的区别在于（）。A．存货盘点安排在上班前 B．存货盘点安排在下班后 C．现金盘点安排在上班前或下班时 D．存货盘点安排在审计结束时

A B C D

你的答案：

标准答案： c

本题分数： 3.85 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

解

析：

------------------

7、现金盘点与存货盘点方式的区别在于（）。A．存货盘点采取突击性方式 B．现金盘点采取突击性方式

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C．现金和存货盘点均采取突击性方式 D．现金盘点采取预告方式

A B C D

你的答案：

标准答案： b

本题分数： 3.85 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

解

析：

------------------

8、银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,应当执行的最有效的审计程序是（）。A.重新测试相关的内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D.审查该账户的银行存款余额调节表

A B C D

你的答案：

标准答案： d

本题分数： 3.85 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

解

析：

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------------------

9、审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予人账。最有效的审计手续是（）。A．审查12月31日银行对账单

B．审查12月份支票存根及银行存款日记账 C．询证12月31日银行存款余额 D．审查年末银行存款总账

A B C D

你的答案：

标准答案： b

本题分数： 3.85 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

解

析：

------------------

10、下列与现金相关的内部控制,应提出改进建议的是（）。A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

C.现金折扣需经过适当审批

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D.每日盘点现金并与账面余额核对

A B C D

你的答案：

标准答案： b

本题分数： 3.85 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

解

析：登记现金日记账及总账职责的人员职责要分开。

------------------

二、多选题:

11、检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括()。A．抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章

B．抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员 C．抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证。检查是否由会计人员编制并审核记账凭证

D．支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责 E．各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定

A B C D E

你的答案：

标准答案： b, c, d, e

本题分数： 7.69 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

解

析：

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------------------

12、以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（）。A.检查银行预留印鉴的保管情况

B．检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目 D．检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额

E．验证签章人是否符合授权层次范围

A B C D E

你的答案：

标准答案： b, d

本题分数： 7.69 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

解

析：ACE项属于货币资金内部控制及测试。

------------------

13、对银行存款余额实施函证程序。正确的有（）。A．以A公司的名义寄发银行询证函

B．除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账

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户实施函证程序

C．由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收

D．如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

E．核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性

A B C D E

你的答案：

标准答案： a, c

本题分数： 7.69 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

解

析：B项注册会计师必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户；D项银行询证函回函结果表明没有差异，不能认定银行存款余额是正确的。E项抽查付款凭证.------------------

14、评审内部控制时．认为被审计单位以下职务应分离的有()。A．登记现金日记账与银行存款日记账 B．登记银行存款日记账与核对银行账 C．登记银行存款日记账与保管支票 D．保管支票与保管印章

E．登记现金及银行存款日记账与登记总分类账

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A B C D E

你的答案：

标准答案： b, d, e

本题分数： 7.69 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

解

析：

------------------

15、审计人员测试现金内部控制的内容及方法有（）。A．现金收付是否按规定程序及权限办理 B．有无与本单位经营无关的收支业务 C．出纳与会计职责是否严格分离 D．现金是否定期盘点核对 E．审查现金截止期

A B C D E

你的答案：

标准答案： a, b, c, d

本题分数： 7.69 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

解

析：

------------------

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16、审查库存现金时．应对库存现金进行清查，正确的清查做法是()。A．应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存 B．事先通知出纳员做必要准备

C．盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后

D．清点库存现金时。会计主管人员和审计人员在旁观察监督 E．审计人员编制“库存现金清点表”作为审计工作底稿

A B C D E

你的答案：

标准答案： a, c, d

本题分数： 7.69 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

解

析：

------------------

17、审计人员对银行存款询证的主要内容是（）。A．存款户账号、存款性质 B．存款余额 c．借款性质、抵押品 D．借款期限、利率 E．存款来源及去向

A B C D E

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你的答案：

标准答案： a, b, c, d

本题分数： 7.69 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

解

析：

------------------

三、简答题:

18、库存现金监盘内容包括哪些？

你的答案：

标准答案： 库存现金监盘内容包括：(1)组织安排库存现金监盘工作

首先应由出纳员将现金全部放人保险柜暂作封存。同时要求出纳员将全部凭证入账。结出当日现金日记账余额。填写“现金出纳报告书”。其次．审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外．是否还有现金存放在现金收付业务的其他部门或其他人员手中。对库存现金监盘应采取突击式检查。(2)监盘库存现金

出纳员填制“现金出纳报告书”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并作出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督．必要时，进行复查。(3)填制“库存现金监盘表”

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出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。(4)进行核对

对“现金出纳报告书”与“库存现金监盘表”进行核对，证实库存现金数是否真实和正确。

本题分数： 7.69 分，你答题的情况为

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错误 所以你的得分为 分 精心编辑

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第三篇：2016年《审计理论与实务》答案

2016年《审计理论与实务》答案

一、单选题

1.【参考答案】A 【答案解析】国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职部门实施再监督。

2.【参考答案】C 【答案解析】选项详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它相对于抽查法而言。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。选项B，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的 被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。

3.【参考答案】C 【答案解析】授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系(选项AD错误)，二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越自己的权限进行授权(选项B错误)，三是授权审计的事项必须是法律允许的事项，对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，则不能授权下级审计机关进行审计。

4.【参考答案】B 【答案解析】它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。5.【参考答案】D 【答案解析】对所有的审计事项不能均采用抽查法，选项D错误。

6.【参考答案】D 【答案解析】审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性;按照分工完成审计任务，获取审计证据;如实记录实施的审计工作并报告工作结果;完成分配的其他工作。选项属于审计机关审理机构的工作职责。

7.【参考答案】A 【答案解析】社会审计实施阶段工作有：①对内部控制进行内部控制测试对财务报表 项目进行实质性测试;②重新确定重要性水平。选项A属于准备阶段的事项。

8.【参考答案】D 【答案解析】财务审计一般审计@标的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。

9.【参考答案】C 【答案解析】实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带(选项B)、经济业务发生时现场的录像带(选项D)、计算机中储存的资料(选项A)等。

10.【参考答案】B 【答案解析】审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规意制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。11.【参考答案】C 【答案解析】审计证据的数量不能称补质量上的缺陷。12.【参考答案】B中华_计网校

【答案解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。13.【参考答案】B 【答案解析】实地检查有形资产只能证明其存在。14.【参考答案】C 【答案解析】登记银行存款曰记账和现金曰记账可以由同一人完成，比如出纳。15.【参考答案】C 【答案解析】统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。

16.【参考答案】C 【答案解析】选项AD，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼;被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。选项B,上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以 变更或者撤销，必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定。

17.【参考答案】C 【答案解析】当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。18.【参考答案】B 【答案解析】绩效审计常用的定量分祈的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。

19.【参考答案】c 【答案解析】数据采集过程包括：发出数据需求说明书、采集数据、数据验证。20.【参考答案】B 【答案解析】选项A，不能随意删除审计文件。选项C，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。选项D，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。

21.【参考答案】A 【答案解析】函证应收账款是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。22.【参考答案】B 【答案解析】幵具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。(参考教材233页)23.【参考答案】C 【答案解析】采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为主营业务收入。

24.【参考答案】C 【答案解析】通过清查盘点无法证实计提的折旧是否正确。25.【参考答案】A 【答案解析】应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。26.【参考答案】C 【答案解析】选项A，证实成本形成的合规性;选项B,审计人员通过对构成产品成本咅要素进行检查，确保产品成本记录的金额是实际发生的，证实成本的真实性;选项审计人员在了解企业生产特点和组织管理特点的基础上，分析评价成本计算的正确性和合理性。

27.【参考答案】C 【答案解析】工资的核定不能由出纳负责。28.【参考答案】B 【答案解析】选项A属于所有权的审计目标，选项B属于完整性的审计目标;选项C属于合法性的审计目标;选项D属于真实性的审计目标。

29.【参考答案】D 【答案解析】对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。30.【参考答案】D 【答案解析】拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。

二、多选题

31.【参考答案】ABDE 【答案解析】选顶C，不影响其独立性。32.【参考答案】ACDE 【答案解析】选项B属于被审计单位的管理层的责任，国家审计没有该权限。33.【参考答案】BC 【答案解析】审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选;确定聘请外部人 员事宜;指导、监督审计组的审计工作;复核审计报告、审计决定书等审计项目材料;审计机关规定的其他职责，业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。

34.【参考答案】ADE 【答案解析】选项B，内部审计和国家审计都需要发出审计通知书。选顶C，由于社会审计组织不具有行政处理处罚权，因此社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。

35.【参考答案】CDE 【答案解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，AB错误。

36.【参考答案】BCE 【答案解析】调阅信贷档案属于检查;延伸检查了其他相关单位属于外部调查;进行座谈属于询问。

37.【参考答案】BD 【答案解析】选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。选项C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E,审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测拭而不是直接实施实质性审查。

38.【参考答案】BDE 【答案解析】非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

39.【参考答案】ADE 【答案解析】选项BC应当考虑对审计意见的影响，而不是增加强调事项段。注册会计师可能认为需要增加强调事项段的情形如下：①异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性;②提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则;③存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。

40.【参考答案】AE 【答案解析】选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。41.【参考答案】ABCE 【答案解析】函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。

42.【参考答案】BCDE 【答案解析】应收账款在决算曰后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售曰记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但玦少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。

43.【参考答案】AD 【答案解析】查找未列报或未入账的应付款喷，可以对决算曰之前的有关原始凭证进行审查，达到审计@的：①审査决算曰以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算曰后若干天的购货发票，关注购货发票的曰期，审查相应的收货记录，査明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。③追踪决算曰之前发出的验收单。④审核卖方对账单，追查应付款项明细表。⑤审核决 算曰后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债。⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未计入负债。

44.【参考答案】BCE 【答案解析】选项B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。选顶C，企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产造价。选项将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后冲减工程成本。

45.【参考答案】BE 【答案解析】选项B，存货盘点应由仓库保管员执行，由除内部审计人员和仓库保管员以外的人员监督。选项存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。

46.【参考答案】CE 【答案解析】选项C，离职后福利有时是逐年确认的，若一次性计入应付职工薪酬，会导致当期的应付职工薪酬虚增;选项职工教肓经费应按照1.5%来计提，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，可根据国家相关规定，按照职工工资总额的2.5%计量应计入成本 费用的职工教育经费，若按照5%计提，则会导致当期的应付职工薪酬虚增。

47.【参考答案】ACD 【答案解析】选项B，属于对授权审批的审计，属于控制测试。选项E，属于投资业务内部控制测评，属于控制测试。

48.【参考答案】AC 【答案解析】选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在;选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关;选项分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。

49.【参考答案】ABE 【答案解析】选项CD属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。50.【参考答案】CE 【答案解析】选项A，外币货币性项目，采用资产负债表曰即期汇率折算。选项B，以历史 成本计量的外币非货币性项仍采用交易发生曰的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金 额。选项所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

三、案例分祈题 51.【参考答案】BCD 【答案解析】选项A，任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据，而只能是对历 史数据的选择和整理。

52.【参考答案】C 【答案解析】登记银行存款总账的是出纳，不能由赵某担任。53.【参考答案】ABD 【答案解析】参考教材147页。54.【参考答案】A 【答案解析】实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。题目没有涉及到实物控制。

55.【参考答案】B 【答案解析】在由销售部授权人员签字批准后，涉及除销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的除销业务销售单，需要经过公司授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据

56.【参考答案】AC 【答案解析】选项BD是实质性程序。57.【参考答案】CD 【答案解析】选项A，产品销售价格降低可能导致毛利率下降;选项B产品销售数量对毛利率没有影响。

58.【参考答案】BCD 【答案解析】选项A，审计人员不参与制定盘点计划，盘点计划的制定是被审计单位管理层 的责任。

59.【参考答案】C 【答案解析】应当检查材料的领用单来核实其真实性。60.【参考答案】C 【答案解析】采用先进先出法核算，在12月20曰销售6000件时，应当出库的为期初结存的5000件结转成本为3500万元，剩余的1000件从3000件中出库销售，结转成本为1000X0.75=750万元，合计结转成本=3500+750=4250万元，剩余存货2000X0.75=1500万元，而题目结转了营业成本4150万元，期末存货成本是1600万元，所以虚增利润100万元，多计存货100万元。

61.【参考答案】B 【答案解析】以发行债券方式筹集资金需要经过董事会的批准。62.【参考答案】ABD 【答案解析】选项C，属于实质性审计程序。63.【参考答案】A 【答案解析】向股东出借资金，是通过银行存款和其他应收款科目核算的，不影响资本公积。向股东分配现金股利通过利润分配和应付股利核算，也不影响资本公积。资本公积不需要计提，因此利润减少不会影响资本公积的金额。

64.【参考答案】ABC 【答案解析】选项D验证的是无形资产的准确性。65.【参考答案】ACD 【答案解析】正确的处理是：

借：固定资产一一融资租入固定资产5154200+10000=5164200 未确认融资收H 845800 贷：长期应付款一一应付融资租赁款6000000 银行存款10000 固定资产列报金额为5164200万元，长期应付款应该是6000000-845800= 5154200万元，财务费用是0，管理费用为0。

第四篇：《高级审计理论与实务》教学大纲（定稿）

西南财经大学会计硕士专业学位（MPAcc）

《高级审计理论与实务》教学大纲

教学目的和要求：

高级审计理论与实务是关于高级审计基本理论与高级审计实务的课程。本课程的目的是使职业会计硕士理解民间审计基本理论体系、现代风险导向审计方法及其运用，以及如何在特殊领域或特殊行业中运用审计基本理论及现代风险导向审计方法。本课程首先要求职业会计硕士从审计环境出发，理解民间审计的起源、需求与供给以及监管等问题。在这一大的审计环境下，理解审计理论结构框架，以及这一结构框架内关于审计目标、审计假设、审计概念、审计规范、审计基本方法、审计报告、审计责任的基本理论。其次，本课程要求职业会计硕士掌握现代风险导向审计方法。最后，本课程要求职业会计硕士理解IPO审计，银行、证券、保险、房地产等特殊行业审计等一些审计专题的重点及特点，以及政府审计和内部审计的发展和趋势。

主要教学内容： 本课程分三部分。

第一部分“理论篇”着重于审计基本理论体系。审计是适应社会经济环境需求而产生的，审计师是这一服务的供给者。由于审计服务具有准公共产品的属性，政府需要对审计的需求与供给进行管制。在这一大的审计环境下，本课程的第一部分继续探讨审计理论结构框架。这一结构框架由审计目标、审计假设、审计概念、审计规范、审计基本方法、审计报告和审计责任组成。

第二部分“实务篇”着重于现代风险导向审计理论与实务。现代风险导向审计是目前已经在国际性大的会计师事务所开始实施的先进审计方法。虽然现代风险导向审计在不同的国际性会计师事务所有不同的名称，但其基本原理一致。这一新的审计方法强调：审计风险和企业的经营风险不可分割。威胁企业的风险也是审计风险的来源。因此，有效的审计需要对企业所处的行业、战略目标和计划、竞争优势的来源、影响企业的目标的实现的关键环节和剩余风险进行深入的了解。这一观点对于风险的认识要比传统的基于审计风险模型，从而着重于会计报表的结果和相关认定的风险观念要深入、广泛的多。审计师需要充分认识扭曲会计报表的风险实质上是企业管理流程风险的副产品。要充分理解审计风险，审计师必须理解企业是如何识别和控制内部、外部风险，从而理解内外部风险对于会计报表认定的含义，再实施相应的审计程序，从而对会计报表的认定做出合理的专业判断。

第三部分“专题篇”一方面着重于IPO审计，银行、证券、保险、房地产等特殊行业的审计等一些审计专题，另一方面对政府审计和内部审计予以介绍，以保持本教材的完整性。

第一篇 审计基础理论

第一讲 审计理论结构 第二讲 审计本质与审计目标 第三讲 审计假设与审计规范 第四讲 审计责任与审计信息理论

第二篇 审计方法理论

第五讲 审计理论研究方法 第六讲 审计证据决策 第七讲 内部控制结构及其审计

第八讲 现代风险导向审计与企业风险管理 第九讲 审计报告与审计质量

第三篇 审计专题理论

第十讲 政府审计 第十一讲 内部审计 第十二讲 绩效审计 第十三讲 经济责任审计

第五篇：审计师审计理论与实务试题

甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是：

A.甲企业该固定资产计价正确

B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元

C.甲企业该固定资产计价错误，应为600万元

D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：

A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务

B.对利息费用实施分析

C.编制长期借款明细表并与总账核对

D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息审计人员在审查托管证券是否真实存在时.应采取的主要审计程序是：

A.审阅投资明细账

B.向代管机构函证

C.检查被审计单位股票和债券登记簿

D.询问被审计单位管理部门审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是：

A.查阅长期投资和短期投资明细账

B.查阅投资收益的入账凭证

C.查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明

D.查阅关于对外投资决策的会议记录审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为：

A.或有负债

B.长期负债

C.流动负债

D.流动资产下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是：

A.索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

B.观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

C.抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合规

D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用等项目的相关记录核对审查对外投资时，应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是：

A.长期投资一般由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责

B.无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责

C.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离

D.股票与债券投资由记账人员负责为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是：

A.B公司的律师

B.金融监管机关

C.银行或其他有关债权人

D.公司的主要股东在确定被审计单位收到外币出资，根据有关制度规定，折合为记账本位币时应采用：

A.合同约定的汇率

B.收到出资时的市场汇率

C.出资当月一日的市场汇率

D.出资当月月末的市场汇率